9 арбитражный апелляционный суд

75_47370134

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-184911/25-140-1347

28 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 28 апреля 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой

А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Актис-Строй» (ИНН 7709271571)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве (ИНН

7713034630)

о признании недействительными требования об уплате задолженности по

состоянию на 10.10.2024 № 15772, решения от 08.11.2024 № 45150 о взыскании

задолженности в части взыскания земельного налога за 2021 и 2022 года, а также

соответствующих сумм пени, об обязании устранить допущенные нарушения прав и

законных интересов и прекращении действий по взысканию оспоренных сумм налога и

пени.

Третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по

Московской области (ИНН 5047062900),

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 14 апреля 2026 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Актис-Строй» (далее – Заявитель,

Общество, налогоплательщик, ООО «Актис-Строй») обратилось в Арбитражный суд

Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве

(далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о признании

недействительными требования об уплате задолженности по состоянию на 10.10.2024

№ 15772, решения от 08.11.2024 № 45150 о взыскании задолженности в части

взыскания земельного налога за 2021 и 2022 года, а также соответствующих сумм пени,

1

2

об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов и

прекращении действий по взысканию оспоренных сумм налога и пени.

Определением от 15.09.2025 суд, в порядке ст. 51 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) привлек к участию

в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

относительно предмета спора – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой

службы № 13 по Московской области.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте

судебного заседания в судебное заседание не явилось. Дело в порядке ст.ст. 123, 156

АПК РФ рассматривалось в отсутствии представителя третьего лица.

В ходе рассмотрения дела Заявитель поддерживал свою позицию по доводам

заявления и пояснений; представитель заинтересованного лица возражал против

удовлетворения требований Заявителя по доводам отзыва и пояснений. Третье лицо

представило отзыв, поддержав позицию заинтересованного лица.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и

оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости,

достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что

заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Обществу на праве собственности в 2021 и 2022

году принадлежали следующие земельные участки: 1) 141400, Россия, Московская обл,

г. Химки, кв-л Вашутино, «Радуга» КФХ, с кадастровым номером 50:10:0020203:52

(дата регистрации права собственности 12.10.2015); 2)141400, Россия, Московская

область, г. Химки, с кадастровым номером 50:10:0020203:62 (дата регистрации права

собственности 22.10.2015, даты отчуждения 20.09.2023); 3) 141400, Россия, Московская

область, г. Химки, кв-л Вашутино, «Рассвет» КФХ, с кадастровым номером

50:10:0020203:51 (дата регистрации права 12.10.2015).

Общество состоит на учете в МИФНС России № 13 по Московской области по

месту нахождения земельных участков, расположенных по адресу: 141402, г. Химки,

кв-л Вашутино.

Из результатов государственной кадастровой оценки (далее - ГКО) следует, что

земельный участок с кадастровым номером 50:10:0020203:52 имеет кадастровую

стоимость 101 635 389 руб., а участок с кадастровым номером 50:10:002203:62 имеет

кадастровую стоимость 68 827 713 руб.

МИФНС России № 13 по Московской области проанализированы сведения,

которые содержатся в выписках Единого государственного реестра недвижимости о

переходе прав на объект недвижимости, полученных МИФНС России № 13 по

Московской области из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по

Московской области, а именно: от 03.07.2024 № КУВИ-001/2024-174617702 в

отношении земельного участка с кадастровым номером 50:10:0020203:52; от 03.07.2024

№ КУВИ-001/2024-174617718 в отношении земельного участка с кадастровым номером

50:10:0020203:62; 03.07.2024 № КУВИ-001/2024-174617731 в отношении земельного

участка с кадастровым номером 50:10:0020203:51.

МИФНС России № 13 по Московской области установлено, что все

вышеперечисленные земельные участки отнесены ФГБУ «Федеральная кадастровая

палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии»

(далее - Росреестр) к категории земель «земли населенных пунктов, имеют вид

3

разрешенного использования: «для индивидуального жилищного строительства». Лист

№ 1 раздела 1 выписок вышеуказанных содержит следующую информацию:

«Кадастровые номера расположенных в пределах земельного участка объектов

недвижимости: данные отсутствуют».

Вместе с этим, в базе данных налогового органа отражена информация о

нахождении в пределах земельного участка с кадастровым номером 50:10:0020203:51

объекта недвижимости 50:10:0020203:1208 (ФИД объекта 239926795). Согласно

сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы

государственной регистрации, кадастра и картографии» (далее - Росреестр), данный

объект является газопроводом среднего давления Р≥0.3 Мпа, протяженностью 527 м.

Объект принадлежит на праве собственности с 06.07.2023 по настоящее время АО

«МОСОБЛГАЗ». Согласно данным Росреестра, объект введен в эксплуатацию

18.07.2023.

Согласно сведений, содержащихся в выписке ЕГРН о переходе прав на объект

недвижимости, полученных МИФНС России № 13 по Московской области из Филиала

публично-правовой компании «Роскадастр» по Московской области от 04.07.2024 №

КУВИ-001/2024-175422584 в отношении объекта недвижимости с кадастровым

номером 50:10:0020203:1208 МИФНС России № 13 по Московской области

установлено, что газопровод проходит в пределах земельных участков с кадастровыми

номерами: 50:10:0020203:51, 50:10:0020203:572, 50:10:0020203:573. Год завершения

строительства: 2019, дата присвоения кадастрового номера: 06.07.2023.

Таким образом, МИФНС России № 13 по Московской области при проведении

массового расчета по земельному налогу за 2021/2022 годы, исчислен земельный налог

в размере 9 901 016 руб. за каждый налоговый период.

Налогоплательщику были направлены сообщения об исчисленных налоговым

органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного

налога № 4953450 от 05.08.2024 и № 4953449 от 05.08.2024.

В дальнейшем, т.к. с 22.09.2017 Общество состоит на учете в ИФНС России

№ 13 по г. Москве в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета Общества

Инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) сформировано и направлено требование от

10.10.2024 № 15772 об уплате задолженности (далее - требование № 15772) в срок до

02.11.2024 на общую сумму 23 675 393,59 руб., в том числе по земельному налогу - 17

825 750,77 руб.

В связи с неисполнением Обществом требования № 15772 Инспекцией в

соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ принято решение от 08.11.2024 № 45150 о

взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного

сальдо единого налогового счета, в размере 23 03 8 283,94 руб. (далее - решение о

взыскании).

Не согласившись с действиями налогового органа ООО «Актис-Строй»

обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлениями к МИФНС России

№ 13 по Московской области и ИФНС России № 13 по г. Москве об оспаривании

действий, выразившихся в применении повышающего коэффициента 4 при расчете

земельного налога за 2021-2022 года по земельным участкам с кадастровыми номерами

50:10:0020203:52, 50:10:0020203:62 с обязанием МИФНС России № 13 по Московской

4

области и ИФНС России № 13 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и

законных интересов ООО «Актис-Строй», пересчитать земельный налог и

соответствующие суммы пени за 2021-2022 года в отношении земельных участков с

кадастровыми номерами 50:10:0020203:52 и 50:10:0020203:62 без применения

повышающего коэффициента, с применением к ним налоговой ставки 1,5% от

кадастровой стоимости (дело № А41-102379/24 (2021), дело №А41-101759/24 (2022). На

дату принятия судом решения по настоящему делу данные дела не рассмотрены.

Вместе с тем, по настоящему делу Общество оспаривает ненормативные акты

налогового органа в части взыскания земельного налога за 2021 и 2022 года, а также

соответствующих сумм пени ссылаясь лишь на нарушение процедуры взыскания

доначисленных сумм налога и пени.

Считая, что Инспекцией нарушена процедура на взыскание доначисленных

сумм налога и пени названными сообщениями, требованием и решением, обратилось в

УФНС по г. Москве с жалобой на действия инспекции по незаконному взысканию

сумм налога и пени и просило отменить требование и решение, а также прекратить

такие незаконные действия.

Решением УФНС России по г. Москве от 25.03.2025 № 21-21/029200@ не

установлено нарушение Инспекций законодательства о налогах и сборах при

применении мер принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за

2021-2022 годы.

25.06.2025 Заявитель вновь обратился в вышестоящий налоговый орган жалобу

об отмене требование и решение о взыскании задолженности.

Решением УФНС России по г. Москве от 21.07.2025 № 7700-2025/005580/И

жалоба была оставлена без удовлетворения.

Кроме того, вышестоящий налоговый орган в решениях отмечал, что оценка

действий МИФНС России № 13 по Московской области, связанных с исчислением

земельного налога за 2021-2022 годы, не входит в компетенцию УФНС России по г.

Москве, в связи с чем жалобы ООО «Актис-Строй» в указанной части были

перенаправлены по подведомственности в УФНС России по Московской области.

Так, обращаясь в суд Заявитель отмечает, что налоговым органом допущено

нарушение процедуры взыскания недоимки по земельному налогу за 2021 и 2022 годы,

что является достаточным основанием для признания оспариваемых актов

недействительными арбитражным судом.

Единственным основанием нарушения процедуры взыскания Заявитель

отмечает, что ненормативные правовые акты были приняты ИФНС № 13 по г. Москве в

связи с неисполнением Обществом Сообщений об исчисленных суммах налога

05.08.2024 №№ 4953449, 4953450, которые, в свою очередь, были направлены

обществу МИФНС России № 13 по Московской области, но с нарушением

установленного п. 4 ст. 363 НК РФ срока. То есть негативные последствия по

неисполнению названных сообщений выразились в взыскании с Общества

начисленных ими сумм налогов и пени, а действия по взысканию производит уже

другой налоговый орган - ИФНС № 13 по г. Москве.

Кроме того, относительно суммы пени в размере 5 782 340, 98 руб., указанных в

требовании № 15772 от 10.10.2024 и решении от 08.11.2024 № 45150, на момент

выставления требования и решения расчет пени Инспекцией приложен не был, и у

налогоплательщика отсутствовала возможность определить для себя основания на

5

какую задолженность начислены пени и проверить правильность начисления

предъявленной к уплате суммы пени.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено следующее.

На основании пункта 2 статьи 375, пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 403 НК

РФ налоговая база по налогу на имущество организаций (в отношении отдельных

объектов недвижимого имущества), земельному налогу и налогу на имущество

физических лиц (для субъектов Российской Федерации, перешедших к исчислению

налога по кадастровой стоимости) определяется как кадастровая стоимость

соответствующих объектов недвижимого имущества, указанная в Едином

государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) по состоянию на 1 января года,

являющегося налоговым периодом.

Сведения, используемые налоговыми органами, для исчисления имущественных

налогов, представляются соответствующими регистрирующими органами в

электронном виде по соответствующим форматам, принимаются и обрабатываются

автоматизировано.

Таким образом, администрирование имущественных налогов осуществляется на

основе информации, представляемой регистрирующими органами, в соответствии со

статьей 85 Кодекса, от достоверности, актуальности и полноты которой зависит

налоговое администрирование в отношении конкретного объекта налогообложения за

определённый налоговый период.

Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной

информации, а, следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень ее

актуальности и достоверности при предоставлении третьим лицам в целях проверки

сведений об имуществе.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ

«О государственной кадастровой оценке» (далее - 237-ФЗ от 03.07.2016 г.) сведения о

кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей, предусмотренных

законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об

утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года,

следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее

чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 15 №

237-ФЗ от 3 июля 2016 г.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

выраженной в Постановлении от 2 июля 2013 г. № 17-П, нормативные правовые акты

органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении

кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для

налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5

Кодекса. Указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах

вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и

не налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется

датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой

стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в

ЕГРН.

6

Учитывая изложенное применительно к кадастровой стоимости, определенной в

соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ, для целей

налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой

стоимости, указанную в ЕГРН и совпадающую с датой вступления в силу акта об

утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы для

земельных участков. Абзац 4 пункта 1 статьи 391 Кодекса введен Федеральным

законом от 26.03.2022 № 67- ФЗ. Согласно внесенным в налоговое законодательство

изменениям, налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023

года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная ЕГРН и подлежащая

применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей

статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в

ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую

стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с

1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость

соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его

характеристик.

Министерством имущественных отношений Московской области утверждено

распоряжение от 28 ноября 2022 года № 15вр-2452 «Об утверждении результатов

определения кадастровой стоимости» (далее - распоряжение).

Распоряжением утверждены результаты определения кадастровой стоимости

земельных участков, расположенных на территории Московской области, по разделам

в соответствии с городскими округами, по состоянию на 01.01.2022. Распоряжение

вступило в законную силу с 01.01.2023 и распространяет свое действие с 01.01.2024.

Таким образом, результаты определения кадастровой стоимости земельных

участков, утвержденные распоряжением, вступившим в силу 1 января 2023 года,

подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 1 января 2024 года на

основании внесенных в абзац 4 пункта 1 статьи 391 Кодекса изменений.

Из результатов государственной кадастровой оценки следует, что земельный

участок с кадастровым номером 50:10:0020203:52 имеет кадастровую стоимость

101 635 389 руб., а участок с кадастровым номером 50:10:002203:62 имеет кадастровую

стоимость 68 827 713 руб.

Из анализа сведений, которые содержатся в выписках ЕГРН о переходе прав на

объект недвижимости, полученных из филиала публично-правовой компании

«Роскадастр» по Московской области: от 03.07.2024 № КУВИ-001/2024-174617702 в

отношении земельного участка с кадастровым номером 50:10:0020203:52; от 03.07.2024

№ КУВИ-001/2024-174617718 в отношении земельного участка с кадастровым номером

50:10:0020203:62; 03.07.2024 № КУВИ-001/2024-174617731 в отношении земельного

участка с кадастровым номером 50:10:0020203:51 установлено, что данные земельные

участки отнесены ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы

государственной регистрации, кадастра и картографии» к категории земель «земли

населенных пунктов, имеют вид разрешенного использования: «для индивидуального

жилищного строительства». Лист № 1 раздела 1 выписок вышеуказанных содержит

следующую информацию: «Кадастровые номера расположенных в пределах

земельного участка объектов недвижимости: данные отсутствуют».

7

В базе данных налоговых органов отражена информация о нахождении в

пределах земельного участка с кадастровым номером 50:10:0020203:51 объекта

недвижимости 50:10:0020203:1208 (ФИД объекта 239926795). Согласно сведениям

ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной

регистрации, кадастра и картографии» (далее - Росреестр), данный объект является

газопроводом среднего давления Р≥0.3 Мпа, протяженностью 527 м. Объект

принадлежит на праве собственности с 06.07.2023 по настоящее время АО

«МОСОБЛГАЗ». Согласно данным Росреестра, объект введен в эксплуатацию

18.07.2023.

Согласно сведений, содержащихся в выписке ЕГРН о переходе прав на объект

недвижимости, полученных МИФНС России № 13 по Московской области из Филиала

публично-правовой компании «Роскадастр» по Московской области от 04.07.2024

№ КУВИ-001/2024-175422584 в отношении объекта недвижимости с кадастровым

номером 50:10:0020203:1208 МИФНС России № 13 по Московской области

установлено, что газопровод проходит в пределах земельных участков с кадастровыми

номерами: 50:10:0020203:51, 50:10:0020203:572, 50:10:0020203:573. Год завершения

строительства: 2019, дата присвоения кадастрового номера: 06.07.2023.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в

собственность юридическим и физическим лицам на условиях осуществления на них

индивидуального жилищного строительства исчисление суммы налога (суммы

авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающих коэффициентов,

предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Кодекса.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса (в

редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) налоговые ставки не могут

превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных

(предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных

участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного

строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Однако, исходя из изменений, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019

№ 325-ФЗ в абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ для применения с

налогового периода 2020 года, в Определении Верховного Суда Российской Федерации

(далее - Суд) от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530 указано следующее.

Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе

применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков,

приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства,

даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального

жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации гражданам.

Из приведенной логики законодательного регулирования вытекает, что

коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в случаях,

когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству,

но используют соответствующие участки в своей предпринимательской деятельности

как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на

использование участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.

Принимая во внимание, изложенное, Судом отмечено, что начиная с 2020 года

сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка,

приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства,

8

исключает возможность применения налоговой ставки, предусмотренной абзацем

третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса.

В таком случае исчисление налога производится по налоговой ставке в размере,

не превышающем 1,5 процента, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1

статьи 394 НК РФ для прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных

участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на

условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога

(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в

течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные участки

вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

С учетом изложенного, начиная с налогового периода 2020 года в отношении

налогооблагаемых по ставке не более 1,5 процента земельных участков, приобретенных

(предоставленных) в собственность коммерческими организациями для

индивидуального жилищного строительства, при исчислении налога применяются

коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 Кодекса, вплоть до

государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких

земельных участках.

Таким образом, Инспекцией при расчете земельного налога за 2023 в отношении

земельного участка с кадастровым номером 50:10:0020203:51 повышающий

коэффициент, установленный статьей 396 Кодекса не применялся в связи с

прохождением в границах земельного участка газопровода (кадастровый номер

50:10:0020203:1208).

МИФНС России № 13 по Московской области в адрес налогоплательщика

направлены сообщения № 3820225 от 15.06.2023 с расчетом земельного налога за 2022

год и № 3820256 от 07.06.2023 с расчетом земельного налога за 2021 год.

Сообщения были направлены в адрес налогоплательщика по

телекоммуникационным каналам связи и получены Обществом, что подтверждается

квитанциями о приеме электронного документа.

В соответствии с налоговым законодательством, налог, подлежащий уплате в

отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств,

исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода,

предшествующих календарному году направления налогового уведомления (сообщения

об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на

имущества организаций, земельного налога).

В связи с выявленными несоответствиями в применении повышающего

коэффициента при расчете земельного налога по земельным участкам с кадастровыми

номерами: 50:10:0020203:52 и 50:10:0020203:62, МИФНС России № 13 по Московской

области сформированы и направлены новые сообщения о расчете земельного налога за

2021 и 2022 года.

Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога,

налога на имущество организаций, земельного налога № 4953449 от 05.08.2024 за 2022

год и № 4953450 от 05.08.2024 за 2021 год. Во вновь сформированных сообщениях

осуществлен перерасчет земельного налога с повышающим коэффициентом 4.

Сообщение были направлены Обществу по телекоммуникационным каналам связи и

получены, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

9

Таким образом, действия по формированию всех сообщений об исчисленных

налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций,

земельного налога, а также отражении о начислениях налоговых обязательств,

отраженных, в них, входят в компетенцию именно МИФНС России № 13 по

Московской области.

Следовательно, доводы налогоплательщика, что «…сообщения об исчислении

суммы налога за 2021 и 2022 годы были направлены налогоплательщику с нарушением

предусмотренного п. 4 ст. 363 НК РФ срока, в соответствии с которым такое сообщение

должно быть направлено не 4 позднее шести месяцев со дня истечения установленного

срока уплаты налога за указанный налоговый период» могут быть заявлены им в

рамках дел № А41-102379/24 (2021), №А41-101759/24 (2022).

ИФНС России № 13 по г. Москве, лишь принимает к сведению полученную из

МИФНС России № 13 по Московской области информацию о начисленных налогах, а

также принимает меры по взысканию образовавшейся задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате

задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора,

плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня

формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере,

превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Как следует из единого налогового счета Заявителя, 10.09.2024 отражены

начисления по земельному налогу за 2021-2022 в сумме 19 802 032 руб. и с учетом

переплаты в сумме 1 908 979,39 руб. Таким образом, образовалась задолженность в

сумме 17 893 052 руб. 61 коп.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств

в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна Сыть исполнена в срок, установленный в

соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в

качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом

налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и

сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а

также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате

задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения

обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования

налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в

10

соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные

органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер

недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о

налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Задолженность по земельному налогу - 17 825 750 руб. 77 коп. была учтена

Инспекцией при формировании от 10.10.2024 № 15772 об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Инспекция направила Обществу требование

№ 15772 от 10.10.2024, согласно которому в срок до 02.11.2024 необходимо было

уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент в размере 14 729,67 руб., земельный налог в размере 17 825 750, 77

руб., страховые взносы в размере 52 572,84 руб. и пени в размере 5 782 340,98 руб.

Требование № 15772 сформировано и направлено Инспекцией по

телекоммуникационным каналам связи 10.10.2024 в соответствии с пунктом 1 статьи 70

Кодекса, то есть со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета

Заявителя. Получено налогоплательщиком 11.10.2024.

В установленный срок до 02.11.2024 задолженность оплачена не была.

В связи с неисполнением Обществом требования № 15772 Инспекцией в

соответствии со ст. 45, 69, 70, 46 НК РФ принято решение от 08.11.2024 № 45150 о

взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного

сальдо единого налогового счета, в размере 23 038 283 руб. 94 коп. Решение

направлено Обществу по телекоммуникационным каналам связи 08.11.2024 и получено

налогоплательщиком 08.11.2024.

Учитывая вышеизложенное, требование № 15772 от 10.10.2024 и решение

№ 45150 от 08.11.2024 вынесены в полном соответствии с законодательством, в том

числе к процедуре и срокам.

Мероприятия в соответствии со ст. 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ о взыскании

задолженности по отношению к Обществу произведены ИФНС России № 13 по г.

Москве правомерно и в соответствии с законодательством на основании того, что

Общество стоит на учете в налоговом органе 7713.

На текущую дату судебных или иных актов указывающих на неправомерность

действий Инспекции по начислению числящейся задолженности, указанной в

требовании об уплате задолженности в отношении ООО «Актис-Строй» отсутствуют.

Кроме того, сам факт наличия задолженности по настоящему делу не оспаривается

Заявителем.

В отношении довода Заявителя об отсутствии расчета пени в качестве

приложения к требованию № 15772 и к решению о взыскании № 45150, что лишило, по

мнению Заявителя, возможности определить на какую задолженность начислены пени,

суд отмечает следующее.

Положениями статей 46, 69 и 70 Кодекса не предусмотрено при направлении

налоговым органом налогоплательщикам требований об уплате задолженности,

решения о взыскании задолженности одновременно с расчетом пени.

Вместе с тем, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые

органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому

агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по

телекоммуникационным канатам связи или через личный кабинет налогоплательщика

11

либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования

справки положительного, отрицательного шли нулевого сальдо единого налогового

счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (далее -

справка о сальдо единого налогового счета), справку о принадлежности сумм

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее -

справка о принадлежности сумм) и справку об исполнении обязанности по уплате

налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования

справки (далее - справка об исполнении обязанности) на основании данных налогового

органа в электронной форме по телекоммуникационным канатам связи или через

личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке,

установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по

контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@ «Об утверждении формы

справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного,

отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата

ее представления в электронной форме» утверждена обновленная форма справки о

сальдо единого налогового счета.

Форма справки о сальдо единого налогового счета содержит в том числе расчет

сумм пеней, учитываемых на едином налоговом счете.

Для получения справки в электронной форме налогоплательщику необходимо

направить заявление о выдаче справки в налоговый орган по месту учета следующими

способами - через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи.

Резюмируя вышеизложенное, на текущую дату со стороны налогового органа

отсутствует нарушение законодательства о налогах и сборах при вынесении

оспариваемых ненормативных актов о взыскании задолженности в пределах суммы

отрицательного сальдо единого налогового счета.

Государственная пошлина согласно ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на

Заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 177, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в

Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в

течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья М.В. Надеев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 11.11.2025 14:08:38

Кому выдана Надеев Мерген Викторович