Арбитражный суд города Москвы

183_45952471

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-198897/25-183-1391

25 декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 17 декабря 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «НИИРК-ИНВЕСТ» (ОГРН

1067746438407, ИНН 7706615009) к ИФНС России № 31 по г. Москве (ОГРН 1047731038882,

ИНН 7731154880) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки,

задолженности по пеням, штрафам, процентам по налогам в сумме 156 918 руб. 41 коп. в связи

с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, взыскании 50 000 руб. расходов по

уплате государственной пошлины,

при участии: от заявителя – Кочетков Н.Н., паспорт,

от заинтересованного лица – Булычев П.П., дов. от 29.01.2025 № 06-27/02246,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 05.08.2025 заявление ООО

«НИИРК-ИНВЕСТ» к ИФНС России № 31 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию

налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по налогам в

сумме 156 918 руб. 41 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

взыскании 50 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины принято к производству.

В судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица поддержал доводы письменных пояснений,

поступивших в материалы дела 09.12.2025.

Судом в порядке ст. 41, 159, 184 АПК РФ приобщены к материалам дела письменные

пояснения.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение

представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования по делу

подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О

внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее - Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового

счета (далее - ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022

сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате

налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве

единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

1

2

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого

налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей,

предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3

Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на основании имеющихся у

налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных

обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания

установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между

общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, по

состоянию на 08.12.2025 за налогоплательщиком числится задолженность:

1) По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

• за 1 квартал 2019 года в размере 385,43 рублей;

2) По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

• за 1 квартал 2019 года в размере 82,65 рубля;

3) По страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством:

• за 1 квартал 2019 года в размере 47 рублей;

4) По штрафам в размере 1000 рублей со сроком уплаты 21.08.2019;

5) По соответствующей пене в размере 33 449,98 рублей.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность

налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить

законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет,

по смыслу данной статьи, публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих

правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а

именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме

уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства,

принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан

самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по

уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки,

налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в

соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса, за каждый календарный день просрочки

исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм

налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений подпунктов 1 и 2 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная

сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм

налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и

сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате

сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по

уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, данным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля

2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами

части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров,

связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в

предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32

Кодекса справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика

задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания

которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для

3

прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения

соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого

счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в

связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из

того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только

налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о

признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными

ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17

декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства,

поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской

Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования

государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью

своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и

обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы

нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ

утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней,

штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по

себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого

счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в

связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что сумма задолженности в размере 34 965 руб. 91 коп.

образовалась за пределами сроков принудительного взыскания.

Доказательств возможности взыскания спорных сумм, с учетом установленных сроков

взыскания, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога и

соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех

месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее

60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о

взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и

исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ

может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента

причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в статью 46 НК РФ

Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение

шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации в Постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате

налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором

этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные

статьями 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога

начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть

направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения

обязанности по уплате налога для организаций.

4

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока

направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения

порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК

РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после

наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган

права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не

влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит

принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными

к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика,

плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств,

предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в

соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,

задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи

заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Судом при рассмотрения дела установлено, что налоговый орган утратил возможность

взыскания с заявителя задолженности в размере 34 965 руб. 91 коп., из них по страховым

взносам на обязательное пенсионное страхование: за 1 квартал 2019 года в размере 385,43

рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское

страхование: за 1 квартал 2019 года в размере 82,65 рублей; по страховым взносам на

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с

материнством: за 1 квартал 2019 года в размере 47 рублей; по штрафам в размере 1000 рублей

со сроком уплаты 21.08.2019; по соответствующей пене в размере 33 449,98 рублей.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, по

состоянию на 08.12.2025 задолженность перед бюджетом составляет 34 965 руб. 91 коп. По

оставшейся сумме требований согласно сведениям налогового органа задолженность в ЕНС

отсутствует, в связи с чем требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

Ответчиком доказательств реальной возможности взыскания спорных сумм не

представлено.

Учитывая изложенное, спорная задолженность в размере 34 965 руб. 91 коп. является

безнадежной к взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми

органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не

представлено, в то время как к дате подаче заявления в суд и рассмотрения настоящего дела

установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 46, 47, 59, 70, 137, 138 НК РФ и ст. 110,

167, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ООО «НИИРК-ИНВЕСТ» (ОГРН 1067746438407, ИНН 7706615009)

удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «НИИРК-ИНВЕСТ» (ОГРН

1067746438407, ИНН 7706615009) задолженности в общем размере 34 965 руб. 91 коп.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Возвратить Кочеткову Никите Николаевичу из федерального бюджета 50 000 руб.

госпошлины, уплаченной по чеку по операции от 31.07.2025.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 01.10.2025 5:31:16

Кому выдана Смирнова Гульнора Эроншоевна