Арбитражный суд Новосибирской области

45/2025-304367(2)

АРБИТРАЖНЫЙСУДНОВОСИБИРСКОЙОБЛАСТИ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.Новосибирск

08октября2025годаДело№А45-108/2025

Резолютивнаячастьобъявлена24.09.2025

Полныйтестизготовлен08.10.2025

АрбитражныйсудНовосибирскойобластивсоставесудьиВласовойЕ.В.при

ведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседанияСтариковой

Н.А.,рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюиндивидуального

предпринимателяДияковскогоЕвгенияАлександровича(ИНН540554519576)

к1)МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№21по

Новосибирскойобласти;2)МежрайоннойИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы

№17поНовосибирскойобласти

третьелицо:1)ОбществосограниченнойответственностьюСтроительная

компания«Монолитэнергомонтаж»(ИНН7723479067);2)УправлениеФедеральной

налоговойслужбыпоТомскойобласти;3)МежрегиональноеуправлениеФедеральной

службыпофинансовомумониторингупоСибирскомуфедеральномуокругу(ИНН

5406306327);4)Обществосограниченнойответственностью«НовыеТехнологии

Промышленности»(ИНН5405051605)

опризнаниинедействительнымсообщения№28427от27.09.2024вчастиотказа

зачетаналогавсчетисполненияобязанностейпоуплатеналоговвотношенииООО

Строительнаякомпания«Монолитэнергомонтаж»,ИНН7723479067всумме3316009,87

рублей,

приучастиипредставителей:

отзаявителя(онлайн):ГладышевА.В.,доверенностьот06.05.2025,паспорт,диплом;

отзаинтересованныхлиц:1)ДорофееваВ.А.доверенность№32от17.07.2025,

удостоверение,диплом;2)ПетровИ.М.,доверенность№12от28.12.2024,удостоверение,

диплом;

оттретьеголица:1)ГладышеваТ.А.,доверенностьот07.06.2025,паспорт,диплом;2-4)не

явились,извещены,

установил:

2А45-108/2025

индивидуальныйпредпринимательДияковскийЕвгенийАлександрович(далее–

заявитель,налогоплательщик,ИПДияковскийЕ.А.)обратилсявАрбитражныйсуд

НовосибирскойобластисзаявлениемкМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговой

службыРоссии№21поНовосибирскойобластииМежрайоннойИнспекцииФедеральной

налоговойслужбы№17поНовосибирскойобласти(далее–заинтересованныелица,

налоговыйорган,МИФНС№21поНСОиМИФНС№17поНСОсоответственно)о

признаниинедействительнымсообщения№28427от27.09.2024вчастиотказазачета

налогавсчетисполненияобязанностейпоуплатеналоговвотношенииООО

Строительнаякомпания«Монолитэнергомонтаж»ИНН7723479067всумме3316009,87

рублей.

Судомкучастиювделевкачестветретьихлиц,незаявляющихсамостоятельные

требованияотносительнопредметаспора,привлечены:1)ОООСтроительнаякомпания

«Монолитэнергомонтаж»;2)УправлениеФедеральнойналоговойслужбыпоТомской

области;3)МежрегиональноеуправлениеФедеральнойслужбыпофинансовому

мониторингупоСибирскомуфедеральномуокругу;4)Обществосограниченной

ответственностью«НовыеТехнологииПромышленности».

Представительзаявителявходесудебногоразбирательстваподдержалзаявленные

требованияпооснованиям,изложеннымвзаявлениииписьменныхпояснениях.

Представителизаинтересованныхлицвходесудебногоразбирательства

заявленныетребованиянепризналиподоводам,изложеннымвотзывахиписьменных

пояснениях,считают,чтоналогоплательщикнезаконноиспользуетмеханизмзачета

денежныхсредствтретьемулицуподвидомизлишнеуплаченныхсуммналогов.

ТретьелицоОООСК«МЭМ»поддержалодоводызаявителя.ТретьелицоУФНС

поТомскойобластиполагает,чтооснованияудовлетворениязаявленияотсутствуют.

ТретьимлицомМРУРосфинмониторингапоСФОпредставленывделописьменные

пояснения,вкоторыхописанатипологияобналичиванияденежныхсредствприуплате

налоговыхплатежей.ПомнениюРосфинмониторинга,основнаяцельданнойтипологии

заключаетсявобходеустановленногоконтролявцеляхПОД/ФТ/ФРОМУза

осуществлениембезналичныхопераций.

Судомрассмотреноделопоправиламстатей123,156Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации(далее–АПКРФ)вотсутствиетретьих

лиц2-4,извещенныхнадлежащимобразомовременииместесудебногоразбирательства.

Рассмотревматериалыдела,исследовавпредставленныедоказательства,заслушав

представителейлиц,участвующихвделе,судпришелквыводуоботсутствииправовых

3А45-108/2025

основанийдляудовлетворениязаявленныхтребований,приэтомсудисходитиз

следующего.

Какустановленосудом,ИПДияковскийЕ.А.состоитнаучетекак

налогоплательщиквМИФНС№21поНСО,системаналогообложенияУСН«доходы»и

основнымвидомдеятельностиявляетсядеятельностьагентов,специализирующихсяна

оптовойторговлепрочимиотдельнымивидамитоваров.

Наединыйналоговыйсчет(далее–ЕНC)налогоплательщикаорганизациейООО

«НТП»,гдеДияковскийЕ.А.являетсядиректоромиединственнымучастником,всчет

возвратазаймабылаперечисленасуммавразмере3737723,77руб.,образовалось

полодительноесальдовуказаннойсумме.

26.09.2024ИПДияковскийЕ.А.обратилсявналоговыйоргансзаявлениемозачете

налогавсчетисполненияобязанностейпоуплатеналоговООО«НТП»всумме137788,7

руб.иОООСК«МЭМ»всумме3316009,87руб.

СообщениемМИФНС№17поНСОот27.09.2024№28427впроведениизачетав

адресОООСК«МЭМ»всумме3316009,87руб.былоотказано.

Данноерешениеобжалованозаявителемввышестоящийналоговыйорган,

решениемУФНСРоссиипоНовосибирскойобластиот23.10.2024№1266жалобаИП

ДияковскогоЕ.А.оставленабезудовлетворения.

Указанныеобстоятельствапослужилиоснованиемдляобращениявсудс

настоящимзаявлением.

Всоответствиисчастью1статьи198,частью4статьи200АПКРФ,дляпризнания

решенияналоговогооргананезаконнымнеобходимоустановитьналичиедвух

обстоятельств:несоответствиетакогорешения(действий,бездействия)действующему

законодательствуинарушениепринятымрешением(действиями,бездействием)прави

законныхинтересовзаявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

деятельности.

Изположенийстатьи13ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации,части1

статьи198,части2статьи201АПКРФ,пункта6постановленияПленумаВерховного

СудаРоссийскойФедерации,ПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерацииот01.07.1996№6/8"Онекоторыхвопросах,связанныхсприменениемчасти

первойГражданскогокодексаРоссийскойФедерации"следует,чтооснованиемдля

принятиярешениясудаопризнанииоспариваемогоненормативногоакта

недействительным,решения,действий(бездействия)незаконнымиявляются

одновременнокакихнесоответствиезаконуилииномуправовомуакту,такинарушение

указаннымактом,решением,действиями(бездействием)правиохраняемыхзаконом

4А45-108/2025

интересовгражданинаилиюридическоголицавсферепредпринимательскойилииной

экономическойдеятельности.

Судпорезультатамоценкисовокупностипредставленныхвделодоказательств,не

установилправовыхоснованийдляудовлетворениязаявленныхтребований.

Федеральнымзакономот14.06.2022№263-Ф3«Овнесенииизмененийвчасти

первуюивторуюНалоговогокодексаРоссийскойФедерации»,вступившимвсилу

01.01.2023,НКРФдополненстатьей11.3,введеныпонятияЕНС,единыйналоговый

платеж(далее-ЕНП)исальдоЕНС.

Всоответствииспунктом2статьи11.3НКРФединымналоговымсчетом

признаетсяформаучетаналоговымиорганамиденежноговыражениясовокупной

обязанности;денежныхсредств,перечисленныхвкачествеединогоналоговогоплатежаи

(или)признаваемыхвкачествеединогоналоговогоплатежа.

Согласнопункту3статьи11.3НКРФсальдоЕНСпредставляетсобойразницу

междуобщейсуммойденежныхсредств,перечисленныхи(или)признаваемыхвкачестве

единогоналоговогоплатежа,иденежнымвыражениемсовокупнойобязанности.

ПоложительноесальдоЕНСформируется,еслиобщаясуммаденежныхсредств,

перечисленныхи(или)признаваемыхвкачествеЕНП,большеденежноговыражения

совокупнойобязанности.

Наоснованииподпункта5пункта1статьи21НКРФналогоплательщикиимеют

правонасвоевременныйвозвратденежныхсредстввразмере,непревышающем

положительноесальдоЕНСналогоплательщика,впорядке,предусмотренномнастоящим

Кодексом.Данномуправуналогоплательщикакорреспондируетустановленная

подпунктом7пункта1статьи32НКРФобязанностьналоговыхоргановосуществлять

возвратлицу-налогоплательщику,плательщикусбораилиналоговомуагентуденежных

средстввразмере,непревышающемположительноесальдоЕНСтакоголица.

Пунктом1ст.78НКРФпредусмотреноправоналогоплательщика,плательщика

сбора,плательщикастраховыхвзносови(или)налоговогоагентараспорядитьсясуммой

денежныхсредств,формирующихположительноесальдоегоединогоналоговогосчета,

путемзачета:

всчетисполненияобязанностидругоголицапоуплатеналогов,сборов,страховых

взносов,пеней,штрафови(или)процентов;

всчетисполненияпредстоящейобязанностипоуплатеконкретногоналога(сбора,

страховоговзноса);

всчетисполнениярешенийналоговыхорганов,указанныхвподпунктах9и10

пункта5иподпункте3пункта7статьи11.3НКРФ,либопогашениязадолженности,не

5А45-108/2025

учитываемойвсовокупнойобязанностивсоответствиисподпунктом2пункта7статьи

11.3НКРФ.

Согласноп.1ст.45НКРФ,налогоплательщикобязансамостоятельноисполнить

обязанностьпоуплатеналогапосредствомперечисленияденежныхсредстввкачестве

единогоналоговогоплатежа,еслииноенепредусмотренозаконодательствомРоссийской

Федерациионалогахисборах.Перечислениеденежныхсредстввсчетисполнения

обязанностиналогоплательщикапоуплатеналогаможетбытьпроизведеноинымлицом.

Иноелицоневправетребоватьвозвратауплаченногозаналогоплательщикаединого

налоговогоплатежаиналога,уплаченногоневкачествеединогоналоговогоплатежа.

Какранееустановленосудом,налоговыйорганотказалвзачетеденежныхсредств

вразмере3316009,87руб.всчетисполненияобязанностиОООСК«МЭМ»,посколькуу

указанноголицапосостояниюнадатупредставлениязаявленияот26.09.2024озачетена

ЕНСотсутствовалакакая-либозадолженность.

Крометого,налоговыморганомустановленыследующиеобстоятельства,на

основаниикоторыхинспекциейсделанвыводонезаконномиспользованиизаявителем

механизмазачетаденежныхсредствтретьемулицуподвидомизлишнеуплаченныхсумм

налогов.

ДияковскийЕ.А.являетсяруководителем3организаций,зарегистрированныхпо

егопредыдущемуместужительства(г.Новосибирск,ул.Толстого5.кв.75):-ООО«НТП»

(ИНН5405051605образовано21.01.2020,первоначальноенаименованиеООО

«Крокус»(04.06.2024измененонаООО«НТП»);

-ООО«Крокус-Н»ИНН5405071136;

-ООО«Техмаш»ИНН5405051612(встадииликвидации).

КромеэтогоДияковскийЕ.А.являлсяруководителем6организаций,исключенных

изЕГРЮЛкакнедействующих:

-ОООЗападно-СибирскаяпромышленнаякомпанияИНН5406118147(исключено

19.09.2007);

-ООО«Конти»ИНН5406639534(исключено05.12.2012);

-ООО«Росинка»ИНН5401207474(исключено17.01.2013);

-ООО«СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ»ИНН5405165962(исключено08.02.2013);

-ООО«Транстомснаб»ИНН7017061798(исключено03.06.2014);

-ООО«Кристалл»ИНН5405403470(исключено01.11.2016).

АтакжеявлялсяруководителемЗАО«Промтехинвест»ИНН5407031227

(ликвидировано09.12.2008).

6А45-108/2025

ПомимоэтогоДияковскийЕ.А.являетсяруководителемОсООНовыеТехнологии

ПромышленностиИНН01008202210216,зарегистрированногонатерриторииКиргизской

Республики.

Такжес22.02.2022ДияковскийЕ.А.зарегистрированкакиндивидуальный

предприниматель.

ВходеанализавыписокдвиженияденежныхсредствпосчетамООО«НТП»иИП

ДияковскогоЕвгенияАлександровичазапериодс01.01.2023по12.09.2024налоговым

органомустановленоследующее.

ЗауказанныйпериоднасчетаООО«НТП»поступилиденежныесредствавобщей

сумме8885950,31руб.отЗАО«Роса»ИНН5402100413суказаниемвназначении

платежа:«Оплатазатоварпосчету».

ВденьпоступленияотЗАО«Роса»,денежныесредствапереводятсяООО«НТП»

насчетИПДияковскогоЕ.А.,суказаниемвназначенииплатежа:«Возвратденежных

средствподоговорупроцентногозайма№1от26.03.2024НДСнеоблагается».

Денежныесредствавразмере3876647,05руб.поступилинасчетООО«НТП»

03.07.2024отОООСК«МЭМ»ИНН7723479067(платежнасумму104169,50руб.).ООО

«НТП»перечисляетэтиденежныесредстванаЕНСИПДияковскогоЕ.А.приотсутствии

уИПДияковскогоЕ.А.реальныхналоговыхобязанностей(платежныепорученияот

09.07.2024№12насумму2800000,00руб.,№15насумму567610,49руб.,№11на

сумму500000,00руб.).

Первоезаявлениеораспоряжениипутемвозврата№57901от09.07.2024насумму

876647,05руб.представленовтотжедень,когдаосуществленаоплатанаЕНС

ДияковскогоЕ.А.сосчетаООО«НТП»ИНН5405051605.

Извышеизложенногоследует,чтооперациипорасчетнымсчетамносят

транзитныйхарактериООО«НТП»фактическиневедетфинансово-хозяйственную

деятельность.

ПослеперечисленияденежныхсредствнаЕНСДияковскогоЕ.А.уООО«НТП»

отсутствуютоперациипорасчетномусчету.

С26.07.2024ЗАО«Роса»осуществляетоплатутовараподоговорупоставки

№10/06/2024от10июня2024ужененасчетООО«НТП»,анасчетИПДияковскогоЕ.А.

всумме2522034,40руб.

Частичноуказанныеденежныесредствавразмере2390000,00руб.

налогоплательщик30.07.2024переводитнасчетбанкаОАОБАКАЙБАНКг.Бишкек

КыргызскойРеспубликисуказаниемвназначенииплатежа:{VO11100}ОсООНовые

7А45-108/2025

ТехнологииПромышленностиИНН01008202210216р/с1240020000944239Счет№1от25

июля2024г.комплектующие.НДСнеоблагается».

ПорезультатаманализавыписокдвиженияденежныхсредствпосчетамИП

ДияковскогоЕ.А.иООО«НТП»налоговыморганомустановленытольковходящие

операциипоперечислениюимденежныхсредств,приэтомоперациипооплатеими

товара,приобретенногоупоставщиковнеустановлено.

ООО«Новыетехнологиипромышленности»ИНН5405051605обладает

признакамитехническойорганизации,очемсвидетельствуетпредставлениевпериодс1

квартала2020годапо4квартал2023года«нулевых»налоговыхдекларацийпоналогуна

добавленнуюстоимость,отсутствиемопераций,свидетельствующихобосуществлении

реальнойхозяйственнойдеятельности,втомчислезакупатовара,атакжеосуществление

систематическихоперацийпообналичиваниюденежныхсредств,поступающихна

расчетныйсчет,ввидепоследующегоперечисленияихДияковскомуЕ.А.(сназначением

платежа«возвратденежныхсредствподоговорупроцентногозайма»)ииной

взаимозависимойорганизации,зарегистрированнойнатерриторииКиргизской

Республики.

Необходимоотметить,чтопоступившиенаЕНСсчетзаявителяденежныесредства

значительнопревышалисовокупнуюобязанностьзаявителяза2023год(сумманалоговых

обязательствсоставляла177291.05руб.).Задолженностьпоналогамнадатупоступления

спорнойпереплатынаЕНСзаявителяотсутствовала.Доводызаявителяоякобы

имевшейсявероятностидоначисленийсуммналоговвразмересвыше3млнрублейпо

результатамвнутреннегоаудитадеятельностиналогоплательщиканемогутбытьприняты

судом,какобстоятельства,свидетельствующиеонеобходимостипополненияЕНСИП

ДияковскогоЕ.А.наспорнуюсумму.Крометого,указанныедоводыничемне

подтверждены.

Помимоэтого,налогоплательщикомпредставленаинформация,чтооснованием

возникновенияпереплатынаЕНСДияковскогоЕ.А.явилось,вчастности,обстоятельство,

связанноесблокировкойоперацийпосчетамООО«НТП»пооснованиям,

предусмотреннымФедеральнымзакономот07.08.2001№115-ФЗ«Опротиводействии

легализации(отмыванию)доходов,полученныхпреступнымпутем,ифинансированию

терроризма»,и,какследствие,отсутствиеинойвозможностиперечисленияспорных

денежныхсредстввпользуИПДияковскогоE.A.

Судомучтенотакже,чтоперечислениеденежныхсредствнасчетЕНСзаявителя

осуществленоООО«НТП»-взаимозависимымсзаявителемлицом,сназначением

платежа«всчетвозвратазайма».Всудебномзаседаниипредставительзаявителя

8А45-108/2025

подтвердил,чтомеждусторонамипроизведенрасчетсиспользованиемсчетаЕНСс

цельюуходаотбанковскогоконтроля.Вкачествепричиныдляосуществления

дальнейшегоперечисленияспорнойсуммынасчетЕНСОООСК«МЭМ»путемзачета

заявителемназвантакжеособыйспособрасчетасуказаннымконтрагентомзаявителя,

предполагающийиспользованиеЕНС.

ПриэтомсогласноданнымАИС«Налог-3»уОООСК«МЭМ»посостояниюна

датупредставлениязаявленияот26.09.2024озачетеденежныхсредстввразмере3316

009,87руб.всчетисполненияобязанностиорганизациипоуплатеналоговнаЕНС

отсутствовалакакая-либозадолженность.СальдоЕНСОООСК«МЭМ»»являлось

нулевым.

Пунктом2статьи44НКРФпредусмотрено,чтообязанностьпоуплате

конкретногоналогаилисборавозлагаетсянаналогоплательщикаиплательщикасборас

моментавозникновенияустановленныхзаконодательствомоналогахисборах

обстоятельств,предусматривающихуплатуданногоналогаилисбора.

Всоответствииспунктом4статьи57НКРФ,вслучаях,когдарасчетсуммы

налогапроизводитсяналоговыморганом,обязанностьпоуплатеналогавозникаетне

ранеедатыполученияналоговогоуведомления.

ВопределенииКонституционногоСудаРФот25.07.2001№138-Оразъяснено,что

нанедобросовестныхналогоплательщиковнемогутраспространятьсягарантии

установленныеНКРФдлядобросовестныхналогоплательщиков,чтосогласуетсяс

положениямистатьи10ГКРФ,которойпредусмотрено,чтонедопускаютсядействияв

обходзаконаспротивоправнойцелью,атакжеиноезаведомонедобросовестное

осуществлениегражданскихправ(злоупотреблениеправом)исуд,установившийтакие

действия,отказываетлицувзащитепринадлежащегоемуправа.

ЗачислениеденежныхсредствнаЕНСотлицатретьихлиц(например,

контрагентов)возможнолишьсцельюдальнейшейуплатыобязательныхплатежейлибо

погашениязадолженности.ПроведениерасчетовпосредствомиспользованияЕНС,когда

однасторонаперечисляетденежныесредстваврамкахисполнениягражданско-правового

договора,адругая-возвращаетобразованноетакимобразомположительноесальдо(это

можетбытьактуальнымдляслучаев,когдауодногоизконтрагентовприостановлены

операциипосчетам),можетрассматриватьсякакнезаконнаясхема.

Притакихобстоятельствахсудприходитквыводу,чтодействияООО«НТП»и

заявителяносилинедобросовестныйхарактер,былинаправленынасоздание

искусственныхусловийдляпримененияположенийст.78НКРФ.ООО«НТП»и

ДияковскомуЕ.А.былодостоверноизвестнооботсутствииуИПДияковскогоЕ.А.

9А45-108/2025

обязанностипоуплатеналоговвзаявленномразмере,всвязисчем,спорнаясуммане

моглабытьрассмотренакакпереплатапоналогу,подлежащаязачету,темболеевпользу

третьеголица–ОООСК«МЭМ»,такженеимеющегозадолженностипередбюджетом.

Такимобразом,заинтересованнымлицомправомерноотказановпроведении

зачета.

ПриэтомнарушениеоспариваемымотказомправизаконныхинтересовИП

ДияковскогоЕ.А.всферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности

заявителемнедоказано.

Какуказановчасти3статьи201АПКРФ,вслучае,еслиарбитражныйсуд

установит,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия

(бездействие)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуиненарушаютправаи

законныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказевудовлетворении

заявленноготребования.

Судебныерасходыпоуплатегосударственнойпошлиныподлежатотнесениюна

заявителя.

Руководствуясьст.ст.110,112,167-176,201Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

вудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

Решение,невступившеевзаконнуюсилу,можетбытьобжаловановпорядке

апелляционногопроизводствавСедьмойарбитражныйапелляционныйсуд(г.Томск)в

течениемесяцапослеегопринятия.

Решение,вступившеевзаконнуюсилу,можетбытьобжаловановпорядке

кассационногопроизводствавАрбитражныйсудЗападно-Сибирскогоокруга(г.Тюмень)

всрок,непревышающийдвухмесяцевсоднявступленияеговзаконнуюсилупри

условииегоапелляционногообжалования.

Апелляционнаяикассационнаяжалобыподаютсяварбитражныйсуд

апелляционнойикассационнойинстанцийчерезпринявшийрешениевпервойинстанции

арбитражныйсуд.

СудьяЕ.В.Власова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата23.05.20255:05:41

КомувыданаВласоваЕвгенияВладимировна