9 арбитражный апелляционный суд

900109940_46039850

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

Дело№А40-10282/25-140-9

12января2026годаг.Москва

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена18декабря2025года.

Полныйтекстрешенияизготовлен12января2026года.

Арбитражныйсудг.МосквывсоставесудьиПолукароваА.В.

приведениипротоколасудебногозаседанияпомощникомсудьиЧичеринойЮ.А.с

использованиемсредстваудиофиксации,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопоисковомузаявлению:

ОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"495

СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕСТРОИТЕЛЬНОЕУПРАВЛЕНИЕ"(ОГРН:1075044001449,

ДатаприсвоенияОГРН:18.04.2007,ИНН:5044059000,141580,МОСКОВСКАЯ

ОБЛАСТЬ,Г.О.ХИМКИ,ДНОСОВО,ТЕР.ПРОМЫШЛЕННАЯЗОНАНОСОВО,СТР.

1,К.1)

кМЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙИНСПЕКЦИИФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙСЛУЖБЫПО

КОНТРОЛЮИНАДЗОРУЗАНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИВСФЕРЕ

БЮДЖЕТНОГОФИНАНСИРОВАНИЯ(ОГРН:1207700149920,ДатаприсвоенияОГРН:

06.04.2020,ИНН:9717091375,129626,Г.МОСКВА,УЛ3-ЯМЫТИЩИНСКАЯ,Д.16А)

третьилица:1)МЕЖРАЙОННАЯИНСПЕКЦИЯФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ№13ПОМОСКОВСКОЙОБЛАСТИ(ОГРН:1045020600261,Дата

присвоенияОГРН:31.12.2004,ИНН:5047062900,141407,МОСКОВСКАЯОБЛАСТЬ,

Г.О.ХИМКИ,ГХИМКИ,УЛПАНФИЛОВА,Д.31)

2)МЕЖРАЙОННАЯИНСПЕКЦИЯФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙСЛУЖБЫ№14

ПОМОСКОВСКОЙОБЛАСТИ(Московскаяобласть,ОГРН:1045012250029,Дата

присвоенияОГРН:31.12.2004,ИНН:5003003023)

опризнаниинедействительнымрешенияот30.09.2024N2.5-15/4опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениявчасти(сучетомуточнения

впорядкест.49АПКРФ).

Всудебноезаседаниеявились:

отистца(заявителя):ВласовД.В.(удостоверение)подоверенностиот05.12.2025№15;

генеральныйдиректорДвулучанскийС.Н.(наоснованиипаспорта).

отответчика:ВасилишинР.В.(паспорт)подоверенностиот04.04.2025№145,диплом,

СмирновИ.А.(удостоверение),подоверенности№150от12.08.2025.

оттретьихлиц:неявились,извещены.

УСТАНОВИЛ:

1

2

ОБЩЕСТВОСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"495

СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕСТРОИТЕЛЬНОЕУПРАВЛЕНИЕ"(далее–заявитель,

Общество,налогоплательщик,ООО«495ССУ»)обратилосьвАрбитражныйсудг.

МосквысзаявлениемопризнаниинедействительнымрешенияМЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙ

ИНСПЕКЦИИФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙСЛУЖБЫПОКОНТРОЛЮИ

НАДЗОРУЗАНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИВСФЕРЕБЮДЖЕТНОГО

ФИНАНСИРОВАНИЯ(далее–ответчик,налоговыйорган,Инспекция,

Межрегиональнаяинспекция)решенияот30.09.2024N2.5-15/4опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениявчасти.

Входерассмотренияделазаявителемпредставленоходатайствооуточнении

требований,вкоторомпроситсудпризнатьнедействительнымрешениеналогового

органаот30.09.2024№2.5-15/4опривлечениикответственностиООО«495ССУ»за

совершениеналоговогоправонарушения:2.1вчастидоначисленияНДСвразмере63

198771,04руб.поконтрагентуООО«Интехногрупп»ИНН7729443324,налогана

прибыльорганизаций,рассчитанногоотрасходоввразмере315993854,92руб.по

контрагентуООО«Интехногрупп»,атакжештрафныхсанкций;2.2вчасти

доначисленияНДСвразмеревразмере20518503,85руб.поконтрагентуООО

«Профистрой»ИНН7707394120,налоганаприбыльорганизаций,рассчитанногоот

расходоввразмере102592519,37руб.поконтрагентуООО«Профистрой»,атакже

штрафныхсанкций;2.3.вчастидоначисленияналоганаприбыльорганизаций,

рассчитанногоотрасходоввразмере25666667,00руб.поконтрагентуООО«СК

Баллет»ИНН9715386221;2.4.вчастидоначисленияналоганаприбыльорганизаций,

рассчитанногоотрасходоввразмере32000000,00руб.поконтрагентуООО«Пегас-

Строй»ИНН9715360150;2.5.вчастидоначисленияналоганаприбыльорганизаций,

рассчитанногоотрасходоввразмере15501915,00руб.поконтрагентуООО«Квантум»

ИНН9731031508;2.6.вчастидоначисленияналоганаприбыльорганизаций,

рассчитанногоотрасходоввразмере12443728,89руб.поконтрагентуООО«Рубикон-

СТ»ИНН7727378599;2.7.вчастидоначисленияналоганаприбыльорганизаций,

рассчитанногоотрасходоввразмере17425725,78руб.поконтрагентуООО«ВАТ»

ИНН7733302622;2.8.вчастидоначисленияНДСвразмеревразмере10936523,15руб.

поконтрагентуООО«АнкорКомпани»ИНН7733356628,налоганаприбыль

организаций,рассчитанногоотрасходоввразмере54682615,77руб.поконтрагенту

ООО«АнкорКомпани»,атакжештрафныхсанкцийсучетомнеобходимости

примененияметоданалоговойреконструкциивсоответствиисост.54.1НКРФ;2.9.в

частидоначисленияНДСвразмеревразмере2041979,11руб.поконтрагентуООО

«АльтаирАпрайзал»ИНН7728297173,налоганаприбыльорганизаций,рассчитанного

отрасходоввразмере10209895,55руб.поконтрагентуООО«АльтаирАпрайзал»,а

такжештрафныхсанкцийсучетомнеобходимостипримененияметоданалоговой

реконструкциивсоответствиисост.54.1НКРФ;2.10.вчастидоначисленияналогана

прибыльорганизаций,рассчитанногоотрасходоввразмере80605994,07руб.по

контрагентуООО«Инженерстройкомплект»ИНН9719003790;2.11.вчасти

доначисленияналоганаприбыльорганизаций,рассчитанногоотрасходоввразмере41

974069,85руб.поконтрагентуООО«СКЛюр»ИНН9710084393;2.12.вчасти

доначисленияНДСвразмеревразмере10502249,25руб.поконтрагентуООО

«Энергокомпозит»ИНН5044098232,налоганаприбыльорганизаций,рассчитанногоот

расходоввразмере52511246,27руб.поконтрагентуООО«Энергокомпозит»,атакже

штрафныхсанкцийсучетомнеобходимостипримененияметоданалоговой

реконструкциивсоответствиисост.54.1НКРФ;2.13.вчастидоначисленияНДСв

размеревразмере6966963,87руб.поконтрагентуООО«Пирамида»ИНН5001128010,

налоганаприбыльорганизаций,рассчитанногоотрасходоввразмере34834819,28руб.

поконтрагентуООО«Пирамида»,атакжештрафныхсанкцийсучетомнеобходимости

3

примененияметоданалоговойреконструкциивсоответствиисост.54.1НКРФ;2.14.в

частидоначисленияНДСвразмеревразмере1168766,67руб.поконтрагентуООО

«Фреймсервис»ИНН7720403736,налоганаприбыльорганизаций,рассчитанногоот

расходоввразмере5843833,33руб.поконтрагентуООО«Фреймсервис»,атакже

штрафныхсанкцийсучетомнеобходимостипримененияметоданалоговой

реконструкциивсоответствиисост.54.1НКРФ.

Указанноеходатайствобылопринятосудомвпорядкест.49АПКРФ

протокольнымопределениемот18.12.2025.

Судомвсудебномзаседании09.12.2025былобъявленперерыввпорядкест.163

АПКРФдо18.12.2025.

Заявительвсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребованияподоводам,

изложеннымвзаявлениииписьменныхобъяснениях.

Ответчиквозражалпротивудовлетворениязаявленныхтребованийподоводам,

изложеннымвотзывеназаявление,письменныхобъяснениях.

Согласноч.4ст.198АПКРФзаявлениеможетбытьподановарбитражныйсудв

течениетрехмесяцевсодня,когдагражданину,организациисталоизвестноо

нарушенииихправизаконныхинтересов,еслииноенеустановленофедеральным

законом.Пропущенныйпоуважительнойпричинесрокподачизаявленияможетбыть

восстановленсудом.

Проверивсрокобращениявсуд,установленныйч.4ст.198АПКРФ,суд

установил,чтоуказанныйсрокзаявителемсоблюден.

Всоответствиисч.1ст.198АПКРФграждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)

органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,

чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Выслушавдоводысторон,исследовавматериалыдела,судпришелквыводуо

том,чтотребованиязаявителянеподлежатудовлетворениюисходяизследующего.

Какследуетиззаявленияиматериаловдела,Инспекциейнаоснованиирешения

заместителяначальникаМИФНСРоссиипоконтролюинадзоруза

налогоплательщикамивсферебюджетногофинансированияот17.07.2023№2.5-11/4

проведенавыезднаяналоговаяпроверкаООО«495ССУ»повсемналогам,сборам,

страховымвзносамзапериодс01.01.2020по31.12.2022.

ПорезультатамвыезднойналоговойпроверкиИнспекциейсоставленакт

налоговойпроверкиот13.05.2024№2.5-15/3,атакжевынесенорешениеопривлечении

ООО«495ССУ»кответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияот

04.07.2024№2.5-15/3,согласнокоторомуООО«495ССУ»привлеченокналоговой

ответственности,предусмотреннойпунктом3статьи122Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации(далее-НКРФ,Кодекс),емудоначисленыналогнадобавленную

стоимостьвразмере160498625рублей,налогнаприбыльорганизацийвразмере160

498625рублей.

Приэтом,размерначисленныхналоговыморганомОбществуштрафныхсанкций,

предусмотренныйпунктом3статьи122НКРФсоставил39619694рубля,пунктом1

статьи126НКРФ-483400рублей.

ПриэтомИнспекциейпримененосмягчающееобстоятельство,размер

начисленныхштрафныхсанкций,предусмотренныхпунктом3статьи122НКРФпоакту

выезднойналоговойпроверки,сниженв2раза.

4

Несогласившисьсвышеуказаннымрешением,ООО«495ССУ»обратилосьв

ФНСРоссиисапелляционнойжалобойнанего.

РешениемФНСРоссиивудовлетворенииапелляционнойжалобыотказанов

полномобъеме.

Общество,посчитав,чторешениеИнспекцииот30.09.2024N2.5-15/4о

привлеченииегокответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияв

оспариваемойимчасти,незаконноинарушаетегоправа,обратилосьвсудснастоящим

заявлением.

Вобоснованиесвоихдоводовзаявительуказываетнаследующиеобстоятельства:

всеспорныеконтрагентыпривлекалисьОбществомвцеляхвыполнения

государственныхконтрактов;спорныеконтрагентыобладалитрудовымиресурсами,все

спорныеконтрагентыпредставляливпроверяемомпериоденалоговуюотчетностьи

уплачивалисоответствующиеналоги;налоговыморганомвходепроверкинесобраны

доказательства,подтверждающиеподконтрольностьивзаимозависимостьспорных

контрагентовОбществу;ООО«495ССУ»перечислялонарасчетныесчетаспорных

контрагентовденежныесредствапозаключеннымдоговорам;привыбореконтрагентов

Обществомпроявленадолжнаяосмотрительность;выводИнспекцииотом,что

Обществомвцеляхминимизацииналоговогобременивключенывцепочкукооперации

контрагенты,которыеимеютпризнаки«технических»компаний,либовыполняющих

роль«технических»компанийврамкахвзаимоотношенийсОбществомнесоответствует

действительности;инспекциейнеопределендействительныйразмерналоговых

обязательств;инспекциейнеобоснованноначисленыштрафныесанкциипостатье126

НКРФ.

Наоснованиивышеизложенныхобстоятельств,Обществопроситпризнать

решениеИнспекцииот30.09.2024N2.5-15/4воспариваемойчасти,незаконным.

Отказываявудовлетворениизаявленныхтребований,судисходитиз

следующего.

Положениямистатьи54.1НКРФустановленыпределыосуществленияправпо

исчислениюналоговойбазыи(или)суммыналога,сбора,страховыхвзносов.

Всилупункта1статьи54.1Кодексанедопускаетсяуменьшен'

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналога

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Нормамипункта2статьи54.1Кодексаопределеныусловия,приодновременном

соблюдениикоторых,вслучаеотсутствияобстоятельств,установленныхпунктом1

статьи54.1Кодекса,налогоплательщиквправепоимевшимместосделкам(операциям)

уменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогавсоответствиис

правиламисоответствующейглавычастивторойКодекса.Ктакимусловиямотносятся

следующиеобстоятельства:

-основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога(подпункт1пункта2статьи54.1

Кодекса);

-обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которому

обязательствопоисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону

(подпункт2пункта2статьи54.1Кодекса).

Следовательно,вцеляхналогообложенияподлежитучетусделка(операции)при

одновременномсоблюдениидвухкритериев:основнойцельюсовершениясделки

(операций)неявляетсянеуплатаналога,асамасделка(операции)исполнены

непосредственноконтрагентомналогоплательщика,либолицом,которомуобязательство

поисполнениюсделки(операций)переданоподоговоруиливсилузакона.

5

Невыполнениеодногоизданныхкритериеввлечетдляналогоплательщика

последствияввиденевозможностиуменьшитьналоговуюбазуи(или)сумму

подлежащегоуплатеналогапосоответствующейсделке(операциям).

Всоответствиисподпунктом1,подпунктом2пункта2статьи171Кодекса

вычетамподлежатсуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретении

товаров(работ,услуг),приобретаемыхдляосуществленияопераций,признаваемых

объектаминалогообложения,товаров(работ,услуг),приобретаемыхдляперепродажи.

Согласнопункту1статьи172Кодексаналоговыевычеты,предусмотренные

статьей171Кодекса,производятсянаоснованиисчетов-фактур,выставленных

продавцамиприприобретенииналогоплательщикомтоваров(работ,услуг).

Вычетамподлежат,еслииноенеустановленостатьей172Кодекса,толькосуммы

налога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров(работ,услуг),

имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,послепринятиянаучет

указанныхтоваров(работ,услуг),имущественныхправсучетомособенностей,

предусмотренныхстатьей172Кодексаиприналичиисоответствующихпервичных

документов.

Всоответствииспунктом1статьи252Кодексавцеляхналогообложения

прибылиорганизациирасходамипризнаютсяобоснованныеидокументально

подтвержденныезатраты,понесенныеналогоплательщикомприосуществлении

деятельности,направленнойнаполучениедохода(авслучаях,предусмотренныхв

статье265Кодекса,убытки,осуществленные(понесенные)налогоплательщиком).Под

документальноподтвержденнымирасходамипонимаютсязатраты,подтвержденные

документами,оформленнымивсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации,и(или)документами,косвенноподтверждающимипроизведенныерасходы.

Всоответствиисостатьей9ЗаконаРФ«Обухгалтерскомучете»от06декабря

2011№402-ФЗ,пункта12«Положенияповедениюбухгалтерскогоучетаи

бухгалтерскойотчетностивРоссийскойФедерации»,утвержденногоПриказом

МинистерствафинансовРФот29.07.1998№34н(вредакцииизмененийидополнений),

всехозяйственныеоперации,проводимыеорганизацией,должныоформляться

оправдательнымидокументами,наоснованиикоторыхведетсябухгалтерскийучет.

Такимобразом,налоговыйорган,установивпорезультатаммероприятий

налоговогоконтролясовокупностьобстоятельств,указывающихнанарушение

налогоплательщикомнормативногозапретапункта1статьи54.1Кодексаили

несоблюдениеодногоизусловийпункта2статьи54.1Кодекса,вправеотказатьв

налоговыхвычетахпоНДС,расходахпоналогунаприбыль.

Согласноч.1ст.122НКРФнеуплатаилинеполнаяуплатасуммналога(сбора,

страховыхвзносов)врезультатезаниженияналоговойбазы(базыдляисчисления

страховыхвзносов),иногонеправильногоисчисленияналога(сбора,страховыхвзносов)

илидругихнеправомерныхдействий(бездействия),еслитакоедеяниенесодержит

признаковналоговыхправонарушений,предусмотренныхстатьями129.3и129.5

настоящегоКодексавлечетвзысканиештрафавразмере20процентовотнеуплаченной

суммыналога(сбора,страховыхвзносов).

Согласноч.3ст.122НКРФвышеуказанныедеяния,совершенныеумышленно,

влекутвзысканиештрафавразмере40процентовотнеуплаченнойсуммыналога(сбора,

страховыхвзносов).

Также,согласноч.1ст.126НКРФнепредставлениевустановленныйсрок

налогоплательщиком(плательщикомсбора,плательщикомстраховыхвзносов,

налоговымагентом)вналоговыеорганыдокументови(или)иныхсведений,

предусмотренныхнастоящимКодексомиинымиактамизаконодательстваоналогахи

сборах,еслитакоедеяниенесодержитпризнаковналоговыхправонарушений,

предусмотренныхстатьями119,129.4,129.6,129.9-129.11настоящегоКодекса,атакже

6

пунктами1.1и1.2настоящейстатьи,влечетвзысканиештрафавразмере200рублейза

каждыйнепредставленныйдокумент.

Какследуетизоспариваемогорешения,налоговыморганомвходепроверки

установлено,чтоосновнымвидомдеятельностиООО«495ССУ»являетсястроительство

инженерныхкоммуникацийдляводоснабженияиводоотведения,газоснабжение.

Прианализефинансово-хозяйственнойдеятельностиОбществаИнспекцией

установлено,чтоосновнымисточникомегодоходаявляетсявыручкаот

государственныхконтрактов,предметкоторыхсвязансвыполнениемработпо

реконструкции,ремонтуисодержаниюавтомобильныхдорог.

Такженалоговыморганомустановлено,чтоосновнымизаказчикамипо

указаннымконтрактамвыступают:ГКУГородаМосквы«УправлениеДорожно-

МостовогоСтроительства»,АО«Мосинжпроект».

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиМежрегиональнойинспекцией

установлено,чтовнарушениепункта1статьи54.1,статей171,172НКРФООО«495

ССУ»неправомерноуменьшенасумманалоганадобавленнуюстоимостьнасумму

вычетов,принятыхвтечение2020-2022гг.,атакжевнарушениепункта1статьи54.1,

пункта1статьи252,статьи274НКРФвпроверяемомпериодеОбществом

необоснованноуменьшенаналоговаябазапоналогунаприбыльорганизацийпо

взаимоотношениямсоследующимиорганизациями:ООО«СКБаллет»,ООО«Пегас-

Строй»,ООО«Квантум»,ООО«Энергокомпозит»,ООО«Профистрой»,ООО

«Инженерстройкомплект»,ООО«Пирамида»,ООО«Фреймсервис»,ООО«Рубикон

СТ»,ООО«СКЛюр»,ООО«Интехногрупп»,ООО«АнкорКомпани»,ООО«Альтаир

Апрайзал»,ООО«ВАТ»,ООО«Транслогистик»,чтоподтверждаетсясовокупность

установленныхвходевыезднойналоговойпроверкиобстоятельств:

-спорныеконтрагенты1звена:ООО«СКБаллет»,ООО«Пегас-Строй»,ООО

«Квантум»,ООО«Профистрой».ООО«Инженерстройкомплект»,ООО«Пирамида»,

ООО«Фреймсервис»,ООО«Рубикон-СТ»,ООО«СКЛюр»,ООО«Интехногрупп»,

ООО«АльтаирАпрайзал»,ООО«АнкорКомпани»,ООО«ВАТ»,ООО«Транслогистик»

обладаютпризнакамитехническихкомпаний;

-должностныелицаисотрудникиспорныхконтрагентоввходепроведения

допросовотказалисьотучастиявфинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизации,

либоихпоказанияуказываютнаихноминальность;

-установленыфактыискусственногоувеличениясреднесписочнойчисленностиу

спорныхконтрагентов;

-компании1-гозвенакооперацииналогоплательщикавпроверяемомпериодене

обладалидостаточнымитрудовымииматериально-техническимиресурсамидл.

исполненияобязательствврамкахдоговоров,заключенныхсООО«495ССУ»;

-контрагенты1-гоипоследующихзвеньевобладаютпризнаками«схемной

площадки»,созданнойсцельюформирования«бумажного»НДС;

-установленозаключениесоспорнымиконтрагентамификтивныхдоговоров

цессииидополнительныхсоглашенийопередачевекселейдляимитацииисполнения

обязательствпооплатеспорныхдоговоров;

-установленопересечениеорганизацийвсформированных«цепочках»

кооперацииснесформированнымисточникомдляпринятияквычетуНДСпо

взаимоотношениямпроверяемогоналогоплательщикасоспорнымиконтрагентами,что

свидетельствуетоприменениисхемуходаотналогообложения,атакжео

согласованностидействийООО«495ССУ»сгруппойюридическихлиц,обладающих

признаками«схемнойплощадки»,документооборотмеждукоторымиорганизован

способом,позволяющимпроверяемомуналогоплательщикунеуплачиватьналогис

доходов,поступающихотгосударственныхконтрактов;

-представлениеналоговойотчетностиорганизациями1-гоипоследующих

звеньевосуществлялосьтольковпериодывзаимоотношенийсООО«495ССУ».Заиные

7

периодыорганизациямипредставленыналоговыедекларациипоНДСс«нулевыми»

показателямиилинепредставлены;

-рядорганизацийсоздано,либоосуществилосменуруководителей/учредителей

незадолгодоспорныхопераций,апослеокончанияконтрактарядюридическихлиц

ликвидировались,либоисключеныизЕГРЮЛвсвязиналичиемсведенийо

недостоверности;

-обязательствапоспорнымдоговорамнемоглибытьвыполненыни

контрагентами1звена,никонтрагентамипоследующихзвеньев,посколькув

исполнительнойдокументациипогосударственнымконтрактам,полученнойот

государственныхзаказчиков,отсутствуютданныеовыполнениисубподрядныхработ

спорнымиконтрагентами;

-первичныедокументысконтрагентамисодержатнедостоверныесведения,

недочетыиошибки,обусловленныеформальнымхарактеромдокументовиотсутствием

необходимостиихиспользованияврамкахобщепринятогоделовогооборота(например,

вцеляхреализацииизащитыправ),вследствиеотсутствиясоответствующих

правоотношений,вчастностиимеютместо«задвоения»объемоввыполненныхработ

(поставленныхтоваров),даты,отраженныевпервичныхдокументах,указываютна

невозможностьреальногоосуществленияспорныхоперацийобязаннымподоговору

лицом;

-оборотденежныхсредств,поступавшийнасчетаорганизацииотспорных

контрагентовнеимеетотношениякфактическиосуществляемойдеятельности,которая

предполагалавыполнениедоговорныхобязательствмеждуналогоплательщикоми

спорнымиконтрагентами;

-установленонесоответствиетоварногоифинансовогопотоков,атакже

совершениенасистемнойосноведействий,направленныхнамаксимальноезанижение

налоговыхобязательств;

-формированиеконтрагентами-участникамисхемныхоперацийнасебе

фиктивныхвычетовпооперациям,несопровождаемымденежнымирасчетами

(«бумажныйНДС»),либоприобретениетоваровдлядальнейшейреализациибез

оформлениясоответствующихдокументовиотраженияреализациивналоговых

декларацияхпоНДС;

-анализбанковскихвыписокконтрагентоввторогоипоследующихзвеньев

показал,чтоданныеорганизацииявляютсятехническимиорганизациями,укоторых

отсутствуютматериально-техническиеитрудовыересурсыитипичныедля

предпринимательскойдеятельностиплатежи;

-установленоналичиеуООО«495ССУ»всехнеобходимыхматериально-

техническихитрудовыхресурсовдляисполненияобязательствпередзаказчикамив

рамкахгосударственныхконтрактов.

Какуказываетналоговыйорган,вышеуказанныевыводыподтверждаются

следующимиобстоятельствами,установленнымиимвотношенииконкретных

контрагентовОбщества.

Так,налоговыморганомвходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»по

взаимоотношениямсконтрагентомООО«СКБаллет»отказановпримененииналоговых

вычетовпоНДСвсумме5133333,00руб.иисключеныизсоставарасходовпоналогу

наприбыльорганизацийзатратывразмере25666667,00руб.

ПриэтомИнспекцияруководствоваласьследующимиустановленнымиею

обстоятельствами.

ВотношенииООО«СКБаллет»(ИНН9715386221)входеналоговойпроверки

Инспекциейустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«СКБаллет»заключендоговорпоставкиот

02.10.2020№844/2-МП,согласнокоторомуООО«СКБаллет»обязуетсявтечениесрока

8

действиядоговорапоставлятьООО«495ССУ»железобетонныеизделия(плита

аэродромнаяПАГ14).

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«СКБаллет»

установленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомеждуОбществоми

рассматриваемымконтрагентоморганизованформальныйдокументооборотсцелью

формированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыль

организаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«СКБаллет»трудовыхи

материально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«СКБаллет»Инспекциейустановленоследующее:

ООО«СКБаллет»исключеноизЕГРЮЛ27.06.2023,всвязиналичиемвЕГРЮЛзаписи

онедостоверности;согласнопротоколуосмотраот15.04.2022№89,проведенному

сотрудникомИФНСРоссии№15пог.Москве,установленоотсутствиеООО«СК

Баллет»поадресрегистрации;поадресуг.Москва,Полярнаяул.,д.31,стр.1,этаж5,

помещ.1,ком.12,оф3.ООО«СКБаллет»нерасполагаетсяифинансово-хозяйственную

деятельностьнеосуществляет;справкипоформе2-НДФЛзапериод2020-2022гг.ООО

«СКБаллет»непредставлялись;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют;

БелявскийАртемАндреевич,являющийсяучредителеморганизациивпериодс

14.07.2020по27.06.2023,надопроснеявился;ЗагороднийАлександрЮрьевич,

являющийсяучредителемигенеральнымдиректоромвпериодс29.01.2021по

27.04.2022,надопроснеявился.

Всоответствиисостатьей90НКРФМежрайоннойИФНС№7по

НижегородскойобластипроведендопросгенеральногодиректораООО«СКБаллет»

РогановаАлександраАлексеевича(протокол№б/нот09.06.2022),входедопроса

свидетельпояснилследующее:«...являюсьфиктивнымруководителемООО«Профи»

ООО«СКБаллет».МойдругТарасовЛ.М.предложилмнезаработать,зарегистрации

организациивознаграждениевобщейсумме7000руб.».

ПриэтомсогласнопояснениямООО«Метоград»№1705-23от05.08.2023(ООО

«495ССУ»представленыдокументыокачествеотуказанногопроизводителяплит)

каких-либоотношенийсООО«СКБаллет»небыло,деловойикакой-либоиной

перепискиневелось.Данноеобстоятельствоподтверждаетсятакжеотсутствием

отражениясоответствующиххозяйственныхоперацийвкнигахпокупокООО«СК

Баллет»,такжеизсведенийбанковскойвыпискиООО«СКБаллет»отсутствуют

денежныеперечислениявадресООО«Метоград».

Какуказываетналоговыйорган,согласнообщимжурналамвыполненныхработ,

представленныхООО«495ССУ»письмомот05.06.2023№872иГКУ«УДМС»вответ

напоручениеобистребованиидокументов(информации)от17.08.2023№2.5-15/12990

неотражаетпоставщикПлитАэродромныхПАГ14,крометого,имеютсяпротиворечия

вчастифамилийответственныхлиц.

Инспекциейвсоответствиисостатьей93НКРФвадресООО«495ССУ»

направленотребованиеопредставлениидокументов(информации)от26.10.2023№2.5-

15/7,которымповзаимоотношениюсООО«СКБаллет»истребованытранспортные

накладные,путевыелистыииныедокументы,подтверждающиедоставкутовара,

приобретенногоуООО«СКБаллет»вадресООО«495ССУ».

Какуказываетналоговыйорган,вответнатребованиеопредставлении

документов(информации)от26.10.2023№2.5-15/7ООО«495ССУ»сопроводительным

письмомот20.11.2023представленыпоясненияследующегосодержания:«В

соответствиисп.5спецификациикДоговорупоставкиот02.10.2020№844/2-МП,

заключенномумеждуООО«495ССУ»иООО«СКБаллет»:«Условияпоставкитовара:

доставкатовараосуществляетсявадресПокупателятранспортомПоставщика.

Стоимостьдоставкивключенавценутовара».

9

Междутем,какустановленоналоговыморганом,налогоплательщикнезаказывал,

аПоставщикнеоказывалотдельнуюуслугудоставкиТовара,посколькувсоответствии

сп.3.3Договорапоставки«ДатойпереходаправасобственностинаТоварот

ПоставщикакПокупателюявляетсядатаподписанияУПДПоставщика

уполномоченнымпредставителемПокупателяпридоставкеПоставщикомприпередаче

наобъекте,указанномПокупателем».Посколькуперевозкутовараорганизовывал

Поставщикзасвойсчет,никакиетранспортныедокументы(ТТН,транспортные

накладные,путевыелисты)вадреспокупателянеоформлялись».

ВходепроведенногоналоговыморганоманализавыписокбанкаООО«СК

Баллет»впериодс01.09.2020по31.12.2020(периодосуществленияпоставкитоварав

адреспроверяемогоналогоплательщика)установлено,чтопоступлениеденежных

средствнарасчетныесчетаООО«СКБаллет»вразмере25830,00руб.(иные

поступлениянарасчетныесчетаотсутствуют)осуществлялосьзасчетвнесения

наличныхденежныхсредствнарасчетныесчета.Данныеденежныесредствав

дальнейшемперечислялисьсназначениемплатежа:«заабонентскоеобслуживание»,

«комиссиязаSMSоповещение»,«комиссиязаобслуживаниесчета».

Такимобразом,входепроведенногоналоговыморганоманализавыписокбанка

ООО«СКБаллет»установлено,чтов2020годувпериодспорныхвзаимоотношений

ООО«495ССУ»неосуществлялопереводденежныхсредстввадресООО«СКБаллет»

наприобретениепоставляемоготовара,атакжевадресорганизаций,осуществляющих

услугипотранспортировке(доставке)товараилизааренду(лизинг)транспортных

средств.

Входепроведенногоналоговыморганоманализавыписокбанкапооперациямна

расчетныхсчетахООО«СКБаллет»установлено,чтов2021годуполученоотООО

«495ССУ»7978570,64руб.сназначениемплатежа«оплатаподоговору№844/2-МПот

02.10.2020заплитыдорожные(ПАГ)».Денежныесредствавразмере22821429,00руб.

перечисленывадресООО«СКБаллет»отООО«СК«Олимп»всчетвзаиморасчетовс

ООО«495ССУ»сназначениемплатежа«Оплатаподоговору№844/2-МПот

02.10.2020г.заплитыдорожные(ПАГ),пописьму№543от16.04.2020г.ипописьму№

568от20.04.2020г».

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоденежныесредства,

полученныеотООО«495ССУ»иООО«СК«Олимп»,вдальнейшемперечисленыв

адресорганизаций:ООО«СВЦемент»,ООО«Империятепла»,ООО«Строймолл

трейдинг»,ООО«Инвестстрой»,ООО«Аврора»,ООО«Спектр»,ООО«Стэп»,ООО

«Скиф»,ОООИЦ«Компайн»,ООО«Стройкомплекс»,ООО«РСКВектор».

Какуказываетналоговыйорган,согласносведениям,полученнымвсоответствии

состатьей93.1НКРФотООО«СВЦемент»,ООО«Империятепла»,ООО«Строймолл

трейдинг»,установленоналичиехозяйственныхопераций,несвязанныхспоставкой

товаровподоговору,заключенномумеждуООО«СКБаллет»иООО«495ССУ»вцелях

реализациинациональногопроекта.

Также,какуказываетналоговыйорган,согласносведениям,полученнымв

соответствиисостатьей93.1НКРФотООО«Инвестстрой»,ООО«Аврора»,ООО

«Спектр»,ООО«Стэп»,ООО«Скиф»установлено,чтоданныеорганизациив

действительностинеимелиреальныххозяйственныхотношенийООО«СКБаллет».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,согласноОООИЦ«Компайн»,ООО

«Стройкомплекс»,ООО«РСКВектор»исключеныиЕГРЮЛвсвязисзаписямио

недостоверностисоответственно27.09.2023,27.01.2023и30.06.2023.

Какуказываетналоговыйорган,вотношенииИПМалютинС.А.получено

уведомлениеоневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияипринятых

мерах.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,в2020годувпериодформальной

поставкиплитаэродромныхПАГ14вадресООО«495ССУ»,ООО«СКБаллет»не

10

осуществлялопереводденежныхсредстввадресорганизацийнаприобретение

поставляемоготовар,атакжевадресорганизаций,осуществляющихуслугипо

транспортировке(доставке)товараилизааренду(лизинг)транспортныхсредств.

Инспекциейустановленонесоответствиетоварныхпотоков,прослеживаемыхпо

книгампокупокикнигампродажкомпаний,иденежныхпотоков,установленныхна

основаниианализабанковскихвыписоккомпанийООО«495ССУ»иООО-Баллет».

Следовательно,какуказываетналоговыйорган,ООО«СКБаллет»неимело

возможностьосуществитьпоставкуспорноготовараинеосуществлялоее.

Такженалоговыйорганссылаетсянаотсутствиесформированногоисточникадля

принятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО«СК

Баллет».

Так,входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,что

ООО«СКБаллет»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод4квартал2020

годаформируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«СКБаллет»за4квартал

2020годасоставила100%.

Какуказываетналоговыйорган,прианализеконтрагентов,использованныхв

цепочкекооперации,приводящейкформированиюналоговогоразрываприисчислении

НДСустановлено,чтоООО«СКБаллет»вкнигахпокупокотражаетсчета-фактуры

ООО«АйсоКомпани»,обладающегопризнакомтехнических,котороедалеепо

цепочкамвкнигахпокупоктакжеотражаетсчета-фактураорганизаций,обладающих

признакамитехнических.

Врассматриваемомслучае,помнениюИнспекции,цепочкакооперациивыглядит

следующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«СКБаллет»-ООО«АйсоКомпани»-

ООО«ЛиммТрейд»-ООО«ЛимСтройТорг»-ООО«ТрекСпин»-ООО«Абзац»-ООО

«Ладога».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:

-ООО«АйсоКомпани»исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемзаписио

недостоверности30.06.2022;вотношенииадресарегистрацииООО«АйсоКомпани»,

ООО«ЛиммТрейд»внесенысведенияонедостоверности27.08.2021,25.08.2022

соответственно,ООО«ЛимСтройТорг»,ООО«ТрекСпин»,ООО«Абзац»,ООО

«Ладога»ликвидированы10.06.2021,01.07.2021,23.06.2022,19.11.2022соответственно;

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«АйсоКомпани»,ООО«ЛиммТрейд»,ООО«ЛимСтройТорг»ООО

«ТрекСпин»,ООО«Абзац»,ООО«Ладога»справкипоформе2-НДФЛзапроверяемый

периоднепредставлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились;

-контрагентамипоцепочкекооперациинепредставленыдокументыпо

требованиям,направленнымнаоснованиист.93.1НКРФНКРФ.

Припроведеннымналоговыморганоманализевыписокпооперациямна

банковскихсчетахналоговыморганомустановлено,чтоконтрагентыпоцепочкепри

отражениисчетов-фактурвкнигахпокупокнеперечислялиденежныесредствавадрес

продавцов,чтосвидетельствуето«бумажном»НДС;уорганизацийООО«ЛиммТрейд»,

ООО«ЛимСтройТорг»отсутствуютоткрытыерасчетныесчетавбанках;ООО«Ладога»

вкнигепокупокза3квартал2019заявленысчета-факторыпоорганизациямООО«РС

Водолей»,ООО«Авбсервис»,ООО«Промторг»,ООО«Промактиа»,ООО«Технолэнд»

за2квартал2019.ПриэтоморганизацииООО«РСВодолей»,ООО«Авбсервис»,ООО

11

«Промторг»,ООО«Промактиа»,ООО«Технолэнд»непредставлялисьдекларациипо

НДСза2квартал2019,всвязисчемсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,налоговыйорганпришелквыводуотом,чтоврезультатеанализа

товарногопотокаООО«СКБаллет»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«СК

Баллет»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формирует

насебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,не

сопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

ТакжевходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»по

взаимоотношениямсконтрагентомООО«ПЕГАС-СТРОЙ»налоговыморганомотказано

впримененииналоговыхвычетовпоНДСвсумме6400000,00руб.иисключеныиз

составарасходовпоналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере32000000,00

руб.

ВотношенииООО«Пегас-Строй»(ИНН9715360150)входеналоговойпроверки

налоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Пегас-Строй»заключенДоговорпоставки

металлопродукцииот01.07.2020№12/305-ЭФ,согласнокоторомуООО«Пегас-Строй»

обязуетсяпоставить,аООО«495ССУ»принятьиоплатитьтовар(трубастальная325*9

б/у).

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Пегас-Строй»

Инспекциейустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Пегас-Строй»трудовыхи

материально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Пегас-Строй»Инспекциейустановленоследующее:

вотношенииадресарегистрацииООО«Пегас-Строй»19.07.2022внесенысведенияо

недостоверности;согласнопротоколуосмотраот28.04.2022№1154/28/04,проведенному

сотрудникомИФНСРоссии№27пог.Москве,установленоотсутствиеООО«Пегас-

Строй»поадресурегистрации.Поадресуг.Москва,Старокачаловскаяул.,д.18,этаж3,

помещ.I,ком.3.ООО«Пегас-Строй»нерасполагаетсяифинансово-хозяйственную

деятельностьнеосуществляет;численностьв2020годусоставляла29человек,справки

поформе2-НДФЛзапериод2021-2022гг.ООО«Пегас-Строй»непредставлялись.

Вместестем,порезультатаманализапредставленныхсправокпоформе2-НДФЛ,

ИнспекциейустановленочтосотрудникиООО«Пегас-Строй»являлисьполучателем

доходавданнойорганизациивпериодсоктябряподекабрь2020года,тогдакак

оформлениеформальногодокументооборотасООО«495ССУ»осуществлялосьв

периодсиюляпосентябрь2020года.

ТакжеИнспекциейустановлено,чтоимуществоитранспортныесредствауООО

«Пегас-Строй»отсутствуют.

ВходепроверкиИнспекциейтакжеустановленноминальныйхарактер

генеральногодиректораООО«Пегас-Строй»ПешковаВасилияАлександровича,

которыйвходепроведениядопроса(протоколдопросаот24.08.2023)несмогдать

поясненийотносительновзаимоотношенийсООО«495ССУ»,атакжеотносительно

финансово-хозяйственнойдеятельностиООО«Пегас-Строй».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,всеопрошенныесотрудники,в

отношениикоторыхООО«Пегас-Строй»представленысправкипоформе2-НДФЛ,-

ЗаркуаМанучарКлиментьевич(протоколдопросаот07.06.2022№б/н),БайгужинРафис

Раисович(протоколдопросаот20.07.2023№16),МалофеевНиколайЮрьевич

(протоколдопросаот05.09.2023№31КироваЕкатеринаЮрьевна(протоколдопросаот

12

05.09.2023№33),ТокарьЕвгенийНиколаевич(протоколдопросаот05.09.2023№36),

КорнеевДенисАлексеевич(протоколдопросаот07.04.2023№646)указали,чтовООО

«Пегас-Строй»вдействительностинеработали,сПешковымВ.А.незнакомы;

остальныесотрудники,вызванныенадопрос,неявились.

Также,какустановленоналоговыморганом,уООО«Пегас-Строй»впериод

заключениидоговорасООО«495ССУ»ипоставкитоваравпериодс02.07.2020по

04.08.2020отсутствовалиоткрытыерасчетныесчетавбанках,что,помнению

Инспекции,свидетельствуетотом,чтоООО«Пегас-Строй»неосуществлялапокупку

товара,поставляемоговадресООО«495ССУ».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,налогоплательщикомне

представленыдокументы,подтверждающихдоставкутовараотООО«Пегас-Строй»в

адресООО«495ССУ»(товарно-транспортныенакладные,путевыелисты,доверенности

наводителей,осуществляющихперевозкутовара).

Впредставленнойвналоговыйорганпояснительнойзапискеот08.06.2023№937

налогоплательщикпояснил,чтопоставкаотООО«Пегас-Строй»осуществляласьво

исполнениедоговораподрядаот18.11.2019№05/РОК,заключенногосОООТК

«Руслан-1».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,всоответствиисостатьей93.1НК

РФотОООТК«Руслан-1»(генеральныйподрядчикподоговоруот18.11.2019№

05/РОКврамкахисполненияобязательствпередГКУг.Москвы«УДМС»по

выполнениюработнаобъекте«Выполнениеработнаоказаниеуслуг,связанныхсо

строительствомивводомвэксплуатациюучастковулично-дорожнойсети

Реконструкцияул.ВерхниеПолянаучасткеотул.МарьинскийПаркдоМКАД»)

поступилидокументы,касающиесявыполненияООО«495ССУ»соответствующих

субподрядныхработ,втомчисле,актыоприемкевыполненныхработпоформеКС-2от

10.11.2020№1иот10.12.2020№2.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,сравнительныйанализозначенных

вышеактовсактомоприемкевыполненныхработпоформеКС-2от31.12.2020№1,

принятомуООО«495ССУ»отОООЛ«Энергокомпозит»(подоговоруподряда№

2/03/РОКот10.03.2020)врамкахисполненияобязательствпередОООТК«Руслан-1»,

выявилнесовпадениепонаименованиюработизатратвчасти:«креплениекотлована

шпунтом(трубаD325*9)»и«креплениекотлованашпунтомЛарсенаGU22N»против

«разработкагрунта»и«обратнаязасыпкапеском».

Какуказываетналоговыйорган,различаютсяактыивчастистоимостиработпо

пункту7.1«Строительствоподземногопешеходногоперехода»:вактеотООО

«Энергокомпозит»дляООО«495ССУ»стоимостьсоставляет64566541,77рублей;в

актеотООО«495ССУ»дляОООТК«Руслан-1»стоимостьсоставляет43846878,71

рублей.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,вактахвыполненныхработот

10.04.2022№2кори№3коротООО«ТК«Руслан-1»дляГКУг.Москвы«УДМС»(в

рамкахисполненияобязательствподоговоруот21.01.2020№604-1119-ОК-1/Н)также

отсутствуютсведенияоработах,связанныхс«креплениемкотлованашпунтом».

Вэтойсвязиналоговыйорганотмечает,чтоуООО«Энергокомпозит»в

проверяемомпериодедиректоромявлялсяГамрекелиА.И.,которыйпараллельно

являлсятакжеисотрудникомООО«495ССУ».ГорячевА.И.являлсяодновременно

директоромиООО«Энергокомпозит»иработалвООО«495ССУ».Данное

обстоятельство,помнениюИнспекции,свидетельствуетовзаимозависимости

организаций.

Означенныевышеобстоятельства,помнениюИнспекции,свидетельствуютоб

отсутствииреальностиозначеннойвышепоставкитрубыстальной325*9б/уотООО

«Пегас-Строй»вадресООО«495ССУ».

13

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО«Пегас-

Строй»Инспекциейустановлено,чтов2020-2022гг.полученоотООО«495ССУ»9915

000,00руб.сназначениемплатежа«Оплатаподоговору№12/305-ЭФот01.07.2020за

бетон».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласнопредставленнымООО«495

ССУ»документамповзаимоотношениямсООО«Пегас-Строй»,аименнодоговоруот

01.07.2020№12/305-ЭФ,спецификацииот01.07.2020№01/2020кдоговорупоставкиот

01.07.2020№12/305-ЭФ,УПД,ООО«Пегас-Строй»осуществляловадресООО«495

ССУ»поставкуТрубстальных325*9б/у.

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтоденежныесредства,полученныеот

ООО«495ССУ»,вдальнейшемперечисленывадресорганизаций:ООО«Дакор»,ООО

«Империятепла»,ООО«Ланит»,ООО«ИнжСтройСервис».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласносведениям,полученнымв

соответствиисостатьей93.1НКРФотООО«Дакор»,ООО«Империятепла»,ООО

«ИнжСтройСервис»установленоналичиехозяйственныхопераций,несвязанныхс

поставкойтоваровпоспорномудоговору,заключенномумеждуООО«Пегас-Строй»и

ООО«495ССУ»вцеляхреализациинациональногопроекта.

Также,какуказываетналоговыйорган,согласносведениям,полученнымв

соответствиисостатьей93.1НКРФотООО«Ланит»,установленоотсутствие

сотрудничестваизаключениедоговоров.

Вкачествеподтвержденияоплатыпоспорномудоговорупоставкивоставшейся

частинасумму28458000рублейООО«495ССУ»представлендоговоруступкиправа

требованияот30.04.2021№12/305-ЭФ-Ц,покоторомуООО«495ССУ»уступаетООО

«Пегас-Строй»праватребованиякдолжникуООО«Профистрой»насоответствующую

сумму,атакжесоглашениеозачетевстречныходнородныхтребованийнасумму

28485000рублей.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,изанализабанковскойвыпискиООО

«Пегас-Строй»какие-либопоступленияотООО«Профистрой»всчетпогашениядолга

неустановлены.

Приэтомналоговыморганомустановлено,что16.04.2021Арбитражнымсудомг.

МосквывынесеноопределениеподелуА40-32172/21-95-97опризнанииООО

«Профистрой»несостоятельным(банкротом).

19.05.2021ООО«495ССУ»поданозаявлениеовключениивреестртребований

кредитороввразмере63234675,55рублей-суммыосновногодолга,атакже31521062,63

-суммынеустойки.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО«Пегас-Строй»

соответствующегозаявленияовключениивреестртребованийкредиторовнеподавало.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,судомотказаноООО«495ССУ»в

удовлетворениизаявлениявсвязиспризнаниемсделкимеждунимиООО

«Профистрой»мнимой(притворной),чтосвидетельствуетофиктивностиозначенного

вышедоговорауступкиправатребования.

Инспекциейтакжеустановленонесоответствиетоварныхпотоков,

прослеживаемыхпокнигампокупокикнигампродажкомпаний,иденежныхпотоков,

установленныхнаоснованиианализабанковскихвыписоккомпанийООО«495ССУ»и

ООО«Пегас-Строй».

Следовательно,какуказываетналоговыйорган,ООО«Пегас-Строй»неимело

возможностьосуществитьпоставкуспорноготовараинеосуществлялоее.

Такженалоговыморганомустановленфактотсутствиясформированного

источникадляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямс

ООО«Пегас-Строй».

14

ВходевыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО«Пегас-

Строй»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод3квартал2020года

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемого1денежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Пегас-Строй»за3квартал

2020годасоставила99%.

Прианализеконтрагентов,использованныхвцепочкекооперации,приводящейк

формированиюналоговогоразрываприисчисленииНДСИнспекциейустановлено,что

ООО«Пегас-Строй»вкнигахпокупокотражаетсчета-фактурыООО«Примэкс»,по

расчетномусчетукоторогоотсутствуютперечислениясосторонысООО«Пегас-

Строй».ООО«Примэкс»идалееконтрагентыпоцепочкамвкнигахпокупокотражают

счета-фактурыорганизаций,обладающихпризнакамитехнических.

Какуказываетналоговыйорган,врассматриваемомслучаецепочкакооперации

выглядитследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«Пегас-Строй»-ООО

«Примэкс»-ООО«Энерджи».

ВотношенииорганизацийпоцепочкеИнспекциейустановленыследующие

обстоятельства,свидетельствующиеосозданииформальногодокументооборота:ООО

«Примэкс»,ООО«Энерджи»исключеныизЕГРЮЛвсвязисналичиемзаписио

недостоверности06.12.2021,05.08.2021соответственно;вотношенииадресов

регистрацииООО«Примэкс»,ООО«Энерджи»внесенысведенияонедостоверности

22.07.2021,12.10.2020соответственно;отсутствиевсобственностиуконтрагентов

имущества,транспортныхсредств;ООО«Примэкс»,ООО«Энерджи»справкипоформе

2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;руководителииучредители

организацийнадопросынеявились;контрагентамипоцепочкекооперациине

представленыдокументыпотребованиям,направленнымнаоснованиист.93.1НКРФ

НКРФ;прианализевыписокпооперациямнабанковскихсчетахустановлено,что

контрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-фактурвкнигахпокупокне

перечислялиденежныесредствавадреспродавцов;чтосвидетельствуето«бумажное)

НДС;уорганизацииООО«Энерджи»отсутствуютоткрытыерасчетныесчетабанках;

ООО«Энерджи»декларацияза2квартал2019представленаснулевымипоказателями,в

связисчемвкнигепродажнеотражалисьсчета-фактурыпоконтрагентуООО

«Примэкс»,такимобразомсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,налоговыморганомустановлено,чтоврезультатеанализа

товарногопотокаООО«Пегас-Строй»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО

«Пегас-Строй»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,не

сопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

ТакжевходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»по

взаимоотношениямсконтрагентомООО«Квантум»налоговыморганомотказанов

примененииналоговыхвычетовпоНДСвсумме3100383,00руб.иисключеныиз

составарасходовпоналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере15501915,00

руб.

ВотношенииООО«Квантум»(ИНН5044059000)входеналоговойпроверки

Инспекциейустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Квантум»заключеныДоговорыпоставкиот

01.07.2020№12/ВП,№13/305-ЭФ,согласнокоторымООО«Квантум»обязуется

поставлятьметаллопродукцию(шпунтЛарсенаGU22N).

15

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Квантум»Инспекцией

установленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомеждуОбществоми

рассматриваемымконтрагентоморганизованформальныйдокументооборотсцелью

формированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыль

организаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Квантум»трудовыхи

материально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Квантум»Инспекциейустановленоследующее:

ООО«Квантум»прекратилодеятельность06.06.2022;вотношенииадресавЕГРЮЛ

внесенысведенияонедостоверности24.09.2021;согласнопротоколуосмотраот

с4.07.2021№10295,проведенномусотрудникомИФНСРоссии№2пог.Москве,

установленоотсутствиеООО«Квантум»поадресурегистрации.Поадресуг.Москва,

Мирапр-кт,д.70,этаж1А,пом.III,ком.3,офис34.ООО«Квантум»нерасполагаетсяи

финансово-хозяйственнуюдеятельностьнеосуществляет;численностьв2020году

составляла29человек,справкипоформе2-НДФЛзапериод2021-2022гг.ООО

«Квантум»непредставлялись.

Вместестем,порезультатаманализапредставленныхсправокпоформе2-НДФЛ

за2020год,налоговыморганомустановлено,чтосотрудникиООО«Квантум»являлись

получателемдоходавданнойорганизациивпериодсоктябряподекабрь2020года,

тогдакаквзаимоотношениясООО«495ССУ»осуществлялосьвиюле2020года;

имуществоитранспортныесредстваотсутствуют;руководительиучредительЗуевЯ.В.

неявилсянадопрос;физическимлицам,согласносправкампоформе2-НДФЛ

получавшимдоходывООО«Квантум»,направленыповесткинадопрос.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,поповесткеявилсясвидетельШаронов

МихаилДмитриевич(протоколдопросаот23.10.2023),которыйпояснилследующее:

«ООО«Квантум»ИНН9731031508,мненезнакомавданнойорганизацииянеработал,

вдеятельностиданнойорганизацииянеучаствовал.ПроООО«Квантум»ничегоне

знаю,слышувпервые».

Крометого,налоговыморганомпроанализированыпротоколыдопросовв

качествесвидетелейследующихсотрудниковООО«Квантум»:

-свидетеляАбрамовойАнныВладимировны(протоколдопросаот05.10.2021№

7432).Согласнопоказаниямсвидетеля,АбрамовойА.В.работникомООО«Квантум»

ИНН9731031508неявлялась,ничегонезнаетобэтойкомпании,указала,что

паспортныеданныеиспользуютсянеправомерно.

-свидетеляАнаньеваСергеяАнатольевича(протоколдопросаот26.04.2022№

б/н).Согласнопоказаниямсвидетеля,АнаньевС.А.с2014годапонастоящеевремя

работаетбетонщикомвОООССК«Газрегион».ОрганизацияООО«Квантум»

свидетелюнезнакома,руководительданнойорганизациисвидетелюнезнаком.В

организацииООО«Квантум»неработал,никогоизсотрудниковнезнает,заработную

платувданнойорганизациинеполучал.

-свидетеляБартеневаСергеяАлексеевича(протоколдопросаот13.09.2021№

б/н).Согласнопоказаниямсвидетеля,БартеневС.А.,вООО«Квантум»неработал,с

руководителемООО«Квантум»незнаком.

-свидетеляБеззубоваАлександраНиколаевича(протоколдопросаот03.06.2022

№б/н).Согласнопоказаниямсвидетеля,БеззубовА.Н.сотрудникомООО«Квантум»

ИНН9731031508неявлялся,ООО«Квантум»незнакомо,с2018местоработыООО

«Авторусь»,должностьпродавец-консультантадминистратор.

-свидетеляКажданГригорияВикторовича(протоколдопросаот27.06.2022б/н).

Согласнопоказаниямсвидетеля,КажданГ.В.-ООО«Квантум»емунезнакомо.Никогда

неработалвуказаннойорганизации.Граждан-ЗуеваЯрославаВитальевича,Ефанова

НатальяВалерьевна-незнает.НикакихдействийотимениООО«Квантум»икак

16

сотрудникООО«Квантум»непроизводил.Просилсчитатьвседействияотегоименив

ООО«Квантум»незаконными.

Крометого,прианализесправокпоформе2-НДФЛфизическихлиц,вотношении

которыхООО«Квантум»представленысведения,налоговыморганомустановлено,что

рядлицпараллельноявлялисьполучателемдоходавдругихорганизациях.

Указанныефакты,помнениюналоговогооргана,свидетельствуютоформальном

трудоустройствефизическихлицсцельюискусственногоувеличениясреднесписочной

численностиорганизации

Также,какуказываетналоговыйорган,Обществомниприфинансово-

экономическомобоснованиисделкисООО«Квантум»,нипотребованиюо

представлениидокументов(информации)от19.07.2023№2.5-15/1непредставлены

товарно-транспортныенакладные.

Всвоейпояснительнойзапискеот08.06.2023№937ООО«495ССУ»в

отношенииООО«Квантум»пояснило,чтодоставкашпунтаосуществляласьподвум

адресам:наприобъектныйскладпоадресу:г.Москва,ул.Мариинскийпарк,д.12;на

центральныйскладпоадресу:Московскаяобласть,Солнечногорскийрайон,с.п.

Луневское,д.Носово.

Также,какуказываетналоговыйорган,всоответствиисстатьей93НКРФООО

«495ССУ»представлендоговороказанияавтомобильныхуслугот01.07.2020№08-А,

заключенныйсООО«КомпанияСвязьэнергомонтаж»,атакжепутевыелистыитоварно-

транспортныенакладныепоперевозкешпунтаЛарсенаGU22N.Вместестем,Также,как

указываетналоговыйорган,изпредставленныхдокументовнеследует,чтоспорный

товардоставлялсяпоуказаннымвышеадресам,чтоуказываетнанедостоверность

представленныхдокументовиотсутствиереальностиозначеннойвышепоставки.

Какуказываетналоговыйорган,всвоейпояснительнойзапискеот08.06.2023№

937налогоплательщикпояснил,чтопоставкаотООО«Квантум»осуществляласьво

исполнениедоговораподряда18.11.2019№05/РОК,заключенногосОООТК«Руслан-

1».

Также,какуказываетналоговыйорган,всоответствиисостатьей93.1НКРФот

ОООТК«Руслан-1»(генеральныйподрядчикподоговоруот18.11.2019№05/РОКв

рамкахисполненияобязательствпередГКУг.Москвы«УДМС»повыполнениюработ

наобъекте«Выполнениеработнаоказаниеуслуг,связанныхсостроительствоми

вводомвэксплуатациюучастковулично-дорожнойсетиРеконструкцияул.Верхние

Полянаучасткеотул.МарьинскийПаркдоМКАД»)поступилидокументы,касающиеся

выполненияООО«495ССУ»соответствующихсубподрядныхработ,втомчисле,актыо

приемкевыполненныхработпоформеКС-2от10.11.2020№1иот10.12.2020№2.

Проведенныйналоговыморганомсравнительныйанализозначенныхвышеактов

сактомоприемкевыполненныхработпоформеКС-2от31.12.2020№1,принятому

ООО«495ССУ»отООО«Энергокомпозит»(подоговоруподряда№2/03/РОКот

10.03.2020)врамкахисполненияобязательствпередОООТК«Руслан-1»,выявил

несовпадениепонаименованиюработизатратвчасти:«креплениекотлованашпунтом

(трубаD325*9)»и«креплениекотлованашпунтомЛарсенаGU22N»против«разработка

грунта»«обратнаязасыпкапеском».

Какуказываетналоговыйорган,различаютсяактыивчастистоимостиработпо

пункту7.1«Строительствоподземногопешеходногоперехода»:вактеотООО

«Энергокомпозит»дляООО«495ССУ»стоимостьсоставляет64566541,77рублей;в

актеотООО«495ССУ»дляОООТК«Руслан-1»стоимостьсоставляет43846878,71

рублей.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,вактахвыполненныхработот

10.04.2022№2кори№3коротООО«ТК«Руслан-1»дляГКУг.Москвы«УДМС»(в

рамкахисполненияобязательствподоговоруот21.01.2020№604-1119-ОК-1/Н)также

отсутствуютсведенияоработах,связанныхс«креплениемкотлованашпунтом».

17

Вэтойсвязиналоговыйорганотмечает,чтоуООО«Энергокомпозит»в

проверяемомпериодедиректоромявлялсяГамрекелиА.И.,которыйпараллельно

являлсятакжеисотрудникомООО«495ССУ».ГорячевА.И.являлсяодновременно

директоромвООО«Энергокомпозит»иработалвООО«495ССУ».Данное

обстоятельствосвидетельствуетовзаимозависимостиорганизаций.

Означенныевышеобстоятельства,помнениюналоговогооргана,

свидетельствуютоботсутствииреальностиозначеннойвышепоставкишпунтаЛарсена

GU22NотООО«Квантум»вадресООО«495ССУ».

Входепроведенногоналоговыморганоманализавыписокбанкапооперациямна

расчетныхсчетахООО«Квантум»установлено,чтов2020-2022гг.полученоотООО

«495ССУ»3000000руб.сназначениемплатежа«Оплатаподоговору№12/ВПот

01.07.2020зашпунты».

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтоденежныесредства,полученныеот

ООО«495ССУ»,вдальнейшемперечисленывадресорганизаций:ООО«ИнжСтрой

Сервис»иООО«Дакор».

Согласносведениям,полученнымвсоответствиисостатьей93.1НКРФотООО

«ИнжСтройСервис»иООО«Дакор»,Инспекциейустановленоналичиехозяйственных

операций,несвязанныхспоставкойтоваровпоспорномудоговору,заключенному

междуООО«Квантум»иООО«495ССУ»вцеляхреализациинациональногопроекта.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,вкачествеподтвержденияоплатыпо

спорномудоговорупоставкивоставшейсячастинасумму15602298рублейподоговору

№13/305-ЭФи№12/ВПООО«495ССУ»представлендоговоруступкиправатребования

от31.12.2020№12/ВП-Ц,покоторомуООО«495ССУ»уступаетООО«Квантум»права

требованиякдолжникуООО«Профистрой»насоответствующуюсумму,атакже

соглашениеозачетевстречныходнородныхтребованийнасумму15602298рублей.

ИзанализабанковскойвыпискиООО«Квантум»какие-либопоступленияотООО

«Профистрой»всчетпогашениядолгаИнспекциейнеустановлены.

Приэтомналоговыморганомустановлено,что16.04.2021АСг.Москвы

вынесеноопределениеподелуА40-32172/21-95-97опризнанииООО«Профистрой»

несостоятельным(банкротом).19.05.2021ООО«495ССУ»поданозаявлениео

включениивреестртребованийкредитороввразмере63234675,55рублей-суммы

основногодолга,атакже31521062,63-суммынеустойки.ПриэтомООО«Квантум»

соответствующегозаявленияовключениивреестртребованийкредиторовнеподавало.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,всудомотказаноООО«495ССУ»в

удовлетворениизаявлениявсвязиспризнаниемсделкимеждунимиООО

«Профистрой»мнимой(притворной),чтосвидетельствуетофиктивностиозначенного

вышедоговорауступкиправатребования.

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО«Квантум»

Инспекциейустановлено,чтов2020-2022гг.полученоотООО«495ССУ»3000000руб.

сназначениемплатежа«Оплатаподоговору№12/ВПот01.07.2020зашпунты».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,входепроверкиИнспекцией

установлено,чтоденежныесредства,полученныеотООО«495ССУ»,вдальнейшем

перечисленывадресорганизаций:ООО«ИнжСтройСервис»,ООО«Дакор».

Согласносведениям,полученнымвсоответствиисостатьей93.1НКРФотООО

«ИнжСтройСервис»иООО«Дакор»,налоговыморганомустановленоналичие

хозяйственныхопераций,несвязанныхспоставкойтоваровпоспорномудоговору,

заключенномумеждуООО«Квантум»иООО«495ССУ»вцеляхреализации

национальногопроекта.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,впериодпоставкитоварадляООО

«495ССУ»,уООО«Квантум»отсутствоваликакие-либоматериально-технические

ресурсы.Всоответствиисданными,полученнымиответчикомвсобственностиООО

«Квантум»неимелосьтранспортныхсредств,необходимыхдляосуществленияпоставки

18

вышеуказанноготовара.Крометого,какуказываетналоговыйорган,прианализе

операцийнарасчетныхсчетахООО«Квантум»неосуществлялопереводденежных

средстввадресорганизаций,осуществляющихуслугипотранспортировке(доставке)

товараилизааренду(лизинг)транспортныхсредств.

Такженалоговыморганомустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Квантум».

ВходевыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО

«Квантум»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод3квартал2020года

формируетнасебяфиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющихреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащей

вычету,отсуммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Квантум»за3

квартал2020годасоставила99%.

Прианализеналоговыморганомконтрагентов,использованныхвцепочке

кооперации,приводящейкформированиюналоговогоразрываприисчисленииНДС

налоговыморганомустановлено,чтоООО«Квантум»вкнигахпокупокотражаетсчета-

фактурыООО«Юрторг-М»,обладающегопризнакомтехнических,котороедалеепо

цепочкамвкнигахпокупоктакжеотражаетсчета-фактурыорганизаций,обладающих

признакамитехнических.

Врассматриваемомслучае,какуказываетналоговыйорган,цепочкакооперации

выглядитследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«Квантум»-ООО«Юрторг-М»-

ООО«Атинеликс»«Осто»-ООО«Ладога»-ООО«Астурия»-ООО«Пантеон»-ООО

«Торгснаб».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:ООО«Юрторг-М»исключеноизЕГРЮЛ30.01.2023;ООО

«Атинеликс»,ООО«Осто»,ООО«Ладога»,ООО«Астурия»,ООО«Пантеон»,ООО

«Торгснаб»ликвидированы11.04.2018,11.04.2018,19.04.2018,25.05.2017,19.09.2017,

13.012016соответственно;отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,

транспортныхсредств;ООО«Юрторг-М»,ООО«Атинеликс»,ООО«Осто»,ООО

«Ладога»,ООО«Астурия»,ООО«Пантеон»,ООО«Торгснаб»справкипоформе2-

НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;руководительООО«Юрторг-М»

ПетровАлексейЮрьевич(протоколдопросасвидетеляот01.11.2023№б/н)входе

допросапояснил,чтоООО«Квантум»емунеизвестно;физическоелицо,вотношении

которогоООО«Юрторг-М»представлялосправкипоформе2-НДФЛ,ДеркачАлександр

Валерьевич(протоколдопросасвидетеляот31.10.2023г.№б/н)пояснил,чтоООО

«Юрторг-М»емунезнакома,вданнойорганизациинеработал;руководителиООО

«Астурия»МурашовМаксимАлексеевич(протоколдопросаот28.03.2022№13-

42/22/144),ООО«Пантеон»;КоркодиноваКсенияНиколаевна(протоколдопросаот

28.08.2019№б/н)входедопросауказали,чтоявляютсяноминальнымидиректорами

данныхорганизаций;руководителииучредителиООО«Атинеликс»,ООО«Осто»,ООО

«Ладога»,ООО«Торгснаб»надопросынеявились;прианализевыписокпооперациям

набанковскийсчетахООО«Атинеликс»установлено,чтоООО«Атинеликс»

производилооплатуподоговору,приэтом,суммадоговоранесоответствуетсумме,

отраженнойвкнигепокупокв1квартале2019г.;прианализевыписокпооперациямна

банковскихсчетахустановлено,чтоконтрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-

фактурвкнигахпокупокнеперечислялиденежныесредствавадреспродавцов;что

свидетельствуето«бумажном»НДС.УорганизацийООО«Юрторг-М»,ООО«Астурия»

отсутствуютоткрытыерасчетныесчетавбанках;ООО«Пантеон»вкнигепокупокза1

квартал2019заявленысчета-фактурыпоорганизациямООО«Торгснаб»за1квартал

19

2019.ПриэтоморганизацияООО«Торгснаб»непредставленадекларациипоНДСза1

квартал2019,всвязисчемсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,помнениюИнспекции,врезультатеанализатоварногопотока

ООО«Квантум»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«Квантум»вцелях

минимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ТакжевходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»по

взаимоотношениямсконтрагентомООО«Энергокомпозит»налоговыморганом

отказановпримененииналоговыхвычетовпоНДСвсумме10502249,25руб.и

исключеныизсоставарасходовпоналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере52

511246,27руб.

ВотношенииООО«Энергокомпозит»(ИНН5044098232)входеналоговой

проверкиналоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Энергокомпозит»заключенДоговорподрядаот

10.03.2020№2/03/РОК,всоответствиискоторымООО«Энергокомпозит»обязуется

выполнитькомплексработ.

Межрегиональнойинспекциейвходепроведениямероприятийналогового

контроляврамкахвыезднойналоговойпроверкиустановленыобстоятельства,

свидетельствующиеотом,чтопервичныедокументыповзаимоотношениюс

аффилированнойкомпаниейООО«Энергокомпозит»подоговоруот10.03.2020№

2/03/РОКсодержатнедостоверныесведения,обусловленныеформальнымхарактером

документов.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,междуОбществоми

рассматриваемымконтрагентоморганизованформальныйдокументооборотсцелью

формированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыль

организаций.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО«Энергокомпозит»является

подконтрольнойпроверяемомуналогоплательщикуорганизацией,невыполнявшей

обязательстваподоговоруподрядаот10.03.2020№2/03/РОКвчастивыполненияработ

покреплениюкотлованашпунтом(трубаD325*9)икреплениекотлованашпунтом

ЛарсенаGU22N.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Энергокомпозит»Инспекциейустановлено

следующее;вотношенииадресарегистрацииООО«Энергокомпозит»установлено,что

адресрегистрациисовпадаетсадресомрегистрацииООО«495ССУ»;численностьв

2020составляла228человек,в2021составляла236человек,в2022составляла211

человек,приэтомвотношениисотрудниковконтрагентаООО«Энергокомпозит»

установлено,чтовпредыдущих(последующих)периодахболее50сотрудников

согласносправкам2-НДФЛосуществлялитрудовуюдеятельностьупроверяемого

налогоплательщика.

Так,налоговыморганомустановлено,чтоГорячевА.И.,являющейся

генеральнымдиректоромООО«Энергокомпозит»впериодс14.09.2020понастоящее

время,такжеявлялсягенеральнымдиректоромООО«495ССУ»впериодс23.05.2016по

13.09.2020.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,ООО«Энергокомпозит»является

аффилированнойкомпаниейпроверяемогоналогоплательщика;имуществои

транспортныесредстваотсутствуют;входепроверкируководительиучредительна

допроснеявился.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляврамкахвыездной

налоговойпроверкиналоговыморганомустановленыобстоятельства,

20

свидетельствующиеотом,чтопервичныедокументыповзаимоотношениюс

аффилированнойкомпаниейОС«Энергокомпозит»подоговоруот10.03.2020№

2/03/РОКсодержатнедостоверныесведения,обусловленныеформальнымхарактером

документов.

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО

«Энергоконпозит»налоговыморганомустановлено,чтов2020-2022гг.отООО«495

ССУ»подоговоруот10.03.2020№2/ОЗАРОКполучено57056199,87руб.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласнопредставленнымООО«495

ССУ»документамповзаимоотношениямсООО«Энергокопозит»,аименноподоговору

от10.03.2020№2/03/РОК,ООО«Энергокомпозит»выполнилоработынасумму99323

874,61руб.ЧастьполученныхденежныхсредствООО«Энергокомпозит»подоговоруот

10.03.2020№2/03/РОКлибообналичивались,либоперечислялисьвадрес

аффилированнойорганизации,либовозвращалисьобратновадресООО«495ССУ».

Приэтомналоговыйорганотмечает,чтоДоговорподряда№2/03/РОКот

10.03.201заключенныйООО«495ССУ»сООО«Энергокомпозит»,заключенвпериод,

когдаГамрекелиА.И.являлсягенеральнымдиректоромООО«Энергокомпозит»и

параллельносотрудникомООО«495ССУ»(заместительгенеральногодиректорапо

финансам).

Какуказываетналоговыйорган,согласноанализуактовоприемкевыполненных

работпоформеКС-2принятыхООО«495ССУ»отООО«Энергокомпозит»,врамках

исполненияобязательствподоговоруот10.03.2020№2/03/РОК,ООО

«Энергокомпозит»впериодс10.11.2020по31.12.2020выполнялисьработы.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО«495ССУ»выполнялофункцию

подрядчиканаобъекте«Выполнениеработнаоказаниеуслуг,связанныхсо

строительствомивводомвэксплуатациюучастковулично-дорожнойсети

Реконструкцияул.ВерхниеПолянаучасткеотул.МарьинскийПаркдоМКАД»на

основаниидоговораподрядаот18.11.2019№05/РОК,заключенногосОООТК«Руслан-

1».

Какуказываетналоговыйорган,согласноанализупредставленныхОООТК

«Руслан-1»Актовоприемкевыполненныхработ,следует,чтовпериодс01.11.2020по

31.12.2020ООО«495ССУ»врамкахисполненияобязательствподоговоруот18.11.2019

№№05/РОК,заключенномусОООТК«Руслан-1»наобъекте«Выполнениеработна

оказаниеуслуг,связанныхсостроительствомивводомвэксплуатациюучастковулично-

дорожнойсетиРеконструкцияул.ВерхниеПолянаучасткеотул.МарьинскийПаркдо

МКАД»неосуществляловыполнениеработпокреплениюкотлованашпунтом(труба

D325*9)икреплениекотлованашпунтомЛарсенаGU22N.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласноактамоприемке

выполненныхработпоформеКС-2от10.04.2022№2кориот10.04.2022№3кор,ООО

ТК«Руслан-1»,врамкахисполненияобязательствпередГКУг.Москвы«УДМС»

(договорот21.01.2020№604-1119-ОК-1/Н),впериодс01.11.2020по10.12.2020

выполненыследующиеработы:организациястроительства,разработкагрунта,обратная

засыпкапеском.

Междутем,какуказываетналоговыйорган,данныевидыработпообъемуи

стоимостинесоответствуют,объемуистоимости,выполненныхработООО«495ССУ»

поДоговоруот18.11.2019№05/РОКипереданныхОООТК«Руслан-1»поАктамо

приемкевыполненныхработпоформеКС-2от10.11.2020№1иот10.12.2020№2.

Такимобразом,аффилированнаясООО«495ССУ»компанияООО

«Энергокомпозит»неосуществлялаработыподоговоруот10.03.2020№2/03/РОКв

частивыполнениеработпокреплениюкотлованашпунтом(трубаD325*9)икрепление

котлованашпунтомЛарсенаGU22N.

ТакженалоговыморганомвходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»

повзаимоотношениямсконтрагентомООО«Профистрой»отказановприменении

21

налоговыхвычетовпоНДСвсумме20518503,85руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере102592519,27руб.

ВотношенииООО«Профистрой»(ИНН7707394120)входеналоговойпроверки

налоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Профистрой»заключенДоговорнавыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплексна

территорииМневниковскойпоймы»от08.10.2019№2-ФОК-СПм,согласнокоторому

ООО«Профистрой»обязуетсявыполнитьнасвойриск,собственнымисиламии

средствамикомплексРаботвозведениюмонолитныхконструкций(стены,колонны,

перекрытия,балки).

МеждуООО«495ССУ»иООО«Профистрой»заключенДоговорнавыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплексна

территорииМневниковскойпоймы.ЗданиеКПП»от06.12.2019№2-ФОК-СП-2м,

согласнокоторомуООО«Профистрой»обязуетсявыполнитьнасвойриск,

собственнымисиламиисредствамикомплексРаботвозведениюмонолитных

конструкций(стены,колонны,перекрытия,балки).

МеждуООО«495ССУ»иООО«Профистрой»заключенДоговорнавыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплексна

территорииМневниковскойпоймы.Демонтажконструкцийпослеконструктивных

изменений»от11.01.2020№3-ФОК-СП-Зм,согласнокоторомуООО«Профистрой»

обязуетсявыполнитьнасвойриск,собственнымисиламиисредствамикомплексРабот

возведениюмонолитныхконструкций(стены,колонны,перекрытия,балки).

Какуказываетналоговыйорган,прианализевзаимоотношениймежду

ОбществомиООО«Профистрой»имустановленыобстоятельства,свидетельствующие

отом,чтомеждуОбществомирассматриваемымконтрагентоморганизован

формальныйдокументооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпо

НДСирасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

ПриэтомналоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Профистрой»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Так,согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Профистрой»Инспекциейустановленоследующее:

вотношенииадреса27.08.2020вЕГРЮЛвнесенысведенияонедостоверности;в

соответствиисзаявлениемзаинтересованноголицаонедостоверностисведенийООО

«Профистрой»,включенныхвЕГРЮЛот11.06.2020№б/н,установлена

недостоверностьюридическогоадресарегистрацииМосква,Новослободская,д.14/19,

стр.8.наоснованиифактаотсутствиядоговорныхотношенийссобственником

помещения;справкипоформе2-НДФЛзапериод2020-2022гг.непредставлялись;

имуществоитранспортныесредстваотсутствуют;входепроверкируководительи

учредительСмирновАлексейАлександровичнадопроснеявился.

Такженалоговыморганомустановлено,чтомеждуООО«495ССУ»

(генподрядчик)иООО«Профистрой»(субподрядчик)заключендоговорот06.12.2019№

2-ФОК-СП-2м.Согласнодоговорусубподрядчикобязуетсявыполнитькомплексработ

повозведениюмонолитныхконструкцийнаобъекте«Многофункциональный

спортивныйкомплекстерриторииМневниковскойпоймы.ЗданиеКПП».Ценадоговора

составила9579806,69рублей.Порезультатамработихстоимостьсоставила9266608,43

рублей,втомчислеНДС1544435,73рублей.

Какустановленоналоговыморганом,привлечениеООО«Профистрой»

осуществленоООО«495ССУ»врамкахисполненияобязательствподоговоруот

04.12.2019№2-ФОКм,заключенногосООО«Регионжилстрой»навыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплекстерритории

Мневниковскойпоймы.ЗданиеКПП».Ценадоговорасоставила11087229,85рублей.По

22

результатамработихстоимостьсоставила10331031,42рубль,втомчислеНДС

1721838,6рублей.

Какустановленоналоговымиорганом,междуООО«495ССУ»(генподрядчик)и

ООО«Профистрой»(субподрядчик)заключендоговорот11.01.2020№3-ФОК-СП-3м.

Согласнодоговорусубподрядчикобязуетсявыполнитькомплексработподемонтажу

конструкцийпослеконструкторскихизмененийнаобъекте«Многофункциональный

спортивныйкомплекстерриторииМневниковскойпоймы.Демонтажконструкцийпосле

конструкторскихизменений».Ценадоговорасоставила2457160,63рублей.По

результатамработихстоимостьсоставила2457160,63рублей,втомчислеНДС

409526,77рублей.

Какустановленоналоговыморганом,привлечениеООО«Профистрой»

осуществленоООО«495ССУ»врамкахисполненияобязательствподоговоруот

10.01.2020№3-ФОКм,заключенногосООО«Регионжилстрой»навыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплекстерритории

Мневниковскойпоймы.Демонтажконструкцийпослеконструкторскихизменений».

Ценадоговорасоставила2457160,63рублей.Порезультатамработихстоимость

составила2457160,63рублей,втомчислеНДС409526,77рублей.

Какустановленоналоговымиорганом,междуООО«495ССУ»(подрядчик)и

ООО«Профистрой»(субподрядчик)заключендоговорот08.10.2019№2-ФОК-СПм.

Согласнодоговорусубподрядчикобязуетсявыполнитькомплексработповозведению

монолитныхконструкций(стены,колонны,перекрытия,балки)наобъекте

«МногофункциональныйспортивныйкомплекстерриторииМневниковскойпоймы».

Ценадоговорасоставила147002645,87рублей.Порезультатамработихстоимость

составила145954573,16рублей,вточислеНДС25323631,05рублей.

Какустановленоналоговыморганом,привлечениеООО«Профистрой»

осуществленоООО«495ССУ»врамкахисполненияобязательствподоговоруот

08.10.2019№1-ФОКм,заключенногосООО«Регионжилстрой»навыполнение

подрядныхработнаобъекте«Многофункциональныйспортивныйкомплекстерритории

Мневниковскойпоймы».Ценадоговорасоставила162408103,62рублей.Порезультатам

работихстоимостьсоставиларублей,втомчислеНДС27067949,79рублей.

Какуказываетналоговыйорган,согласноактуоприемкеввыполненныхработот

31.03.2020№1ООО«Профистрой»запериодс26.03.2020по31.03.2020осуществлено

выполнениеработпострокесметы«Вертикальныемонолитныеконструкции»вобъеме

2070,80м3насумму40049272,00руб.,тогдакакООО«495ССУ»поАкту

выполненныхработот31.03.2020№2запериодс01.12.2019по31.12.2019переданов

адресзаказчикаООО«Регионжилстрой»работпострокесметы«Вертикальные

монолитныеконструкции»вобъеме1590,84м3насумму35724920,25руб.

Также,какуказываетналоговыйорган,построкесметы«Р.см.9Устройство

(доработкаобъема)ростверковнаотм-1.550-6.650;восях1-7/АД;10-12/14-П;8-9/М-Н;

А-Б/8»поподразделу«Монолитныеработы»Инспекциейустановленоследующее

несоответствие.Данныевидыработвобъеме26,00мЗнасумму292390,80руб.ООО

«495ССУ»выполниловпериодс01.12.2019по31.12.2019ипередалоЗаказчикупо

Актувыполненныхработот31.12.2019№1.Приэтом,данныевидыработ,новобъеме

29,550м3насумму299075,55руб.ООО«495ССУ»принимаетуООО«Профистрой»

поАктувыполненныхработот31.03.2020№1,работыпокоторомупроизводилисьв

периодс26.03.2020по31.03.2020.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,ООО«495ССУ»осуществляет

приемкувыполненныхработусубподряднойорганизацииООО«Профистрой»по

работам,которыевыполненыранееипереданывадресЗаказчика.

Какуказываетналоговыйорган,ООО«495ССУ»представленприказООО

«Профистрой»от03.10.2019№НЗ/100оназначенииответственногопопроизводству

23

работнаобъектестроительствамногофункциональногоспортивногокомплексана

территорииМневнинскойпоймы.

Какуказываетналоговыйорган,согласнопредставленнойООО«495ССУ»

трудовойкнижкинаПавловаД.С.,данноефизическоелицопринятонаработувООО

«Профистрой»06.05.2019,уволен08.03.2021.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ПавловД.С.,согласносправкео

доходахпоФорме2-НДФЛ,осуществлялтрудовуюдеятельностьвООО«Профистрой»

сиюняпоноябрь2019.

Также,какуказываетналоговыйорган,впериодсавгустаподекабрь2020,

согласносправам2-НДФЛ,ПавловД.С.являлсяполучателемдоходавООО

«Инжсистемсервис».

ПриказООО«Профистрой»оназначенииответственногопопроизводствуработ

наобъектестроительствамногофункциональногоспортивногокомплексанатерритории

Мневнинскойпоймыпоадресу:г.Москва,ул.НижниеМневники,п.Тереховодатирован

03.10.2019,тогдакакдоговорООО«Профистрой»иООО«495ССУ»навыполнение

работнаданномобъектезаключен08.10.2019.Такжестоитотметитьтотфакт,что

ПавловД.С.смарта2021понастоящеевремяявляетсяполучателемдоходавООО«495

ССУ».

Какуказываетналоговыйорган,всоответствииспредставленнымакт-допуском

дляпроизводствастроительно-монтажныхработнатерриторииорганизации

(строящегосяобъекта,жилогокомплекса)от04.10.2019подрядчикООО«495ССУ»

предоставляетипередаетучасток(территорию),ограниченныйкоординатами:в

границахГПЗУсубподрядчикуООО«Профистрой»дляпроизводстваустройств

монолитныхконструкций.Какуказываетналоговыйорган,данныйакттакжесоставлен

ранеедоговора,заключенногомеждуООО«495ССУ»иООО«Профистрой».

Какуказываетналоговыйорган,согласноопределениемАрбитражногосудаг.

Москвыот11.03.2022поделуA4U-32172/2195-97судомотказановудовлетворении

заявленияООО«495ССУ»авключениивреестртребованийкредиторовООО

«Профистрой»требованийвразмере63234675,55руб.-суммаосновногодолга,атакже

31521062,63руб.-сумманеустойки,всвязиспризнаниемсделкиООО«495ССУ»с

ООО«Профистрой»подоговоруподряда№2-ФОК-СПмот08.10.2019мнимой

(притворной),совершеннойвцеляхприданияправомерноговидапередачеденежных

средствилииногоимущества.

Данныефакты,помнениюналоговогооргана,свидетельствуютоформальном

документооборотеООО«495ССУ»сООО«Профистрой».

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО

«Профистрой»Инспекциейустановлено,чтов2020-2022гг.отООО«495ССУ»

получено55809700руб.сназначениемплатежа«оплатаподоговорусубподрядаза

монолитныеработы».

ИнспекциейустановленообналичиваниеденежныхсредствчерезотделениеАО

«Альфа-Банк»вразмере6900000рублей.ТакжесосчетовООО«Профистрой»выданы

заемныеденежныесредстваСмирновуА.А.вразмере11855000рублей.

Налоговыморганомустановленоотсутствиесформированногоисточникадля

принятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Профистрой».

Так,входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,что

ООО«Профистрой»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод1-2квартал

2020годаформируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,

неосуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,

несопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

24

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Профистрой»за1-2квартал

2020годасоставила95,5%.

Прианализеконтрагентов,использованныхвцепочкекооперации,приводящейк

формированиюналоговогоразрываприисчисленииНДСналоговыморганом

установлено,чтосООО«Профистрой»вкнигахпокупокотражаетсчета-фактурыООО

«495ССУ»,ООО«ОргстройПрофи»,«Смета»,ООО«Инжсистемсервис»,ООО«Стэп»,

ООО«Генстрой»порасчетномусчетукоторогоотсутствуютперечислениясостороны

ООО«Профистрой».ООО«ОргстройПрофи»идалееконтрагентыпоцепочкамвкнигах

покупокотражаютсчета-фактурыорганизаций,обладающихпризнакамитехнических.

Врассматриваемомслучае,помнениюналоговогоорганацепочкикооперации

выглядятследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Оргстрой

профи»-ООО«ЭТЦ-Строй+»-ООО«СПУТНИК»-ООО«ВЕСТА»-ООО«АВРОРА»;

ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Оргстройпрофи»-ООО«ЭТЦ-Строй+»

-ООО«СПУТНИК»-ООО«ВЕСТА»-ООО«КУПЕЦ»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Оргстройпрофи»-ООО«ЭТЦ-Строй+»ИНН7701958845-ООО

«СПУТНИК»-ООО«ВЕСТА»-ООО«НИКА»-ООО«РЕКЛАМНОЕАГЕНТСТВО

«ЗВЁЗДНЫЙЧАС»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Оргстройпрофи»-

ООО«ЭТЦ-Строй+»-ООО«СПУТНИК»-ООО«НИКОС»-ООО«МЕБЕЛЬЩИК»-

ООО«ПРОЭЛЕКТРО»-ООО«БИЗНЕСРЕШЕНИЯ»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Оргстройпрофи»-ООО«ЭтОСтрой+»-ООО«СПУТНИК»-

ООО«МУРОМСК»-ООО«СИРИУС»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО

«Оргстройпрофи»-ООО«ЭТЦ-Строй+»-ООО«СПУТНИК»-ООО«БАЛТИКА»;

ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Оргстройпрофи»-ООО«ЭТЦ-Строй+»

-ООО«СПУТНИК»-ООО«КРУГ»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО

«Смета»-ООО«Инсайт»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО

«Инжсистемсервис»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Стэп»-ООО

«Инсайт»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Стэп»-ООО«Конструктив»;

ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«БелоеДело»-ООО

«МЕГА+»-ООО«ПОЛЯРНИК»-ООО«ЭЙРОНГРУПП»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«БелоеДело»-ООО«МЕГА+»-ООО

«ВЕКТОР»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«Белое

Дело»-ООО«МЕГА+»-ООО«ГАММА»-ООО«ЭНИКС»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«КомплекснаяДистрибуция»-ООО

«СИРИУС»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО

«КомплекснаяДистрибуция»-ООО«СЭЛЛЕРСГРУПП»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«КомплекснаяДистрибуция»-ООО

«ПОЛЯРНИК»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО

«КомплекснаяДистрибуция»-ООО«ПРИАМ»;ООО«495ССУ»-ООО«Профистрой»-

ООО«Генстрой»-ООО«МаниматчБизнес»-ООО«СИРИУС»;ООО«495ССУ»-ООО

«Профистрой»-ООО«Генстрой»-ООО«МаниматчБизнес»-ООО«ПОЛЯРНИК»-

ООО«ПРИАМ».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«ОргстройПрофи»,ООО«ЭТЦ-Строй+»,ООО«Спутник»,ООО«Никое»,

ООО«Сириус»,ООО«Балтика»,ООО«Круг»,ООО«Смета»,ООО«Инжсистемсервис»,

ООО«Стэп»,ООО«Инстайт»,ООО«Конструктив»,ООО«Комплекснаядистрибуция»,

ОООСириус»,ООО«СэллерсГрупп»,ООО«Приам»,ООО«МаниматчБизнес»имеют

недостаточнуючисленностьдлявыполненияработ;

25

-ООО«Веста»,ООО«Аврора»,ООО«Купец»,ООО«Ника»,ООО«Рекламное

агентство«Звездныйчас»,ООО«Мебельщик»,ООО«Проэлектро»,ООО«Бизнес

решения»,ООО«Муромск»,ООО«Белоедело»,ООО«Мега+»,ООО«Генстрой»,ООО

«Полярник»,«ЭйронГрупп»,ООО«Вектор»,ООО«Гамма»,ООО«Эникс»,справкипо

форме2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;

-учредительООО«ОргстройПрофи»являетсясыномДвулучанскогоСергея

Николаевича,которыйявляетсягенеральнымдиректоромООО«495ССУ»;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились;

-контрагентамипоцепочкекооперациинепредставленыдокументыпо

требованиям,направленнымнаоснованиист.93.1НКРФНКРФ,аименно:

1.вответнаистребованиедокументовуООО«ПРОФИСТРОЙ»получено

уведомление№909оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот03.05.2024г;

2.вответнаистребованиедокументовуООО«ПРОДМОЛ»получено

уведомление№5296оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот22.05.2024г;

3.вответнаистребованиедокументовуООО«ВАЛЕТ»полученоуведомление

№10824оневозможностиполного(частичного)исполненияпоручешjипринятых

мерахот02.06.2024г;

4.вответнаистребованиедокументовуООО«СИРИУС»полученоуведомление

№6075оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияипринятыхмерах

от13.06.2023г;

5.вответнаистребованиедокументовуООО«ОПТИМА»полученоуведомление

№5817оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияипринятыхмерах

от31.05.2023г;

6.вответнаистребованиедокументовуООО«ПРОФИСТРОЙ»получено

уведомление№882оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот30.04.2024г;

7.вответнаистребованиедокументовуООО«ИНЖСИСТЕМСЕРВИС»

полученоуведомление№12024оневозможностиполного(частичного)исполнения

порученияипринятыхмерахот28.09.2023г;

8.вответнаистребованиедокументовуООО«ПРОФИСТРОЙ»получено-

уведомление№908оневозможностиполного(частичного)исполненияпоручение

принятыхмерахот03.05.2024г.

Такжевсоответствиисостатьей93.1НКРФИнспекциейвадресУФНСРоссии

№6поСмоленскойобластинаправленопоручениеот01.09.2023№13632об

истребованииуООО«БелОпт»документов(информации)повзаимоотношениямсООО

«Профистрой»,накотороеполученответот13.09.2023№2171,всоответствиис

которымООО«БелОпт»сообщило,чтосООО«Профистрой»впериод1-2квартала

2020деятельностьневела.

Всоответствиисостатьей90НКРФМежрайоннойИФНСРоссии№7по

ЛипецкойобластипроведендопросучредителяигенеральногодиректораООО«Смета»

ВасильевойЗоиЕвгеньевныИНН480100331897входедопроса(протокол№156от

22.06.2022)свидетельпояснилследующее«Пенсионерка,неработаю,паспортне

теряла,непередавалатретьимлицам.Неявляюсьучастникомируководителемвкаких-

либоорганизациях.ЗаназначениеруководителемООО«Смета»ИНН4825136105

получалавознаграждение,всумме8000руб.Фактическиникогданеосуществляла

руководство.Неприступалакисполнениюобязанностей.МестонахождениеООО

«Смета»ИНН4825136105мненеизвестно.Личнонезаключаланикакиедоговора.

Никогданеосуществлялафинансово-хозяйственнуюдеятельность.Денежныесредства

сосчетоввбанкенеснимала.НалоговыедекларациипоНДСнеподписывала.Являюсь

номинальнымруководителемООО«Смета»ИНН4825136105».

26

Приэтом,прианализевыписокпооперациямнабанковскихсчетахИнспекцией

установлено,чтоконтрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-фактурвкнигах

покупокнеперечислялиденежныесредствавадреспродавцов;чтосвидетельствуето

«бумажном»НДС.

Какуказываетналоговыйорган,ООО«ЭйронГрупп»декларацияза3квартал

2019непредставлена,такимобразомсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«Профистрой»впроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«Профистрой»

вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«Инженерстройкомплект»налоговыморганомотказанов

примененииналоговыхвычетовпоНДСвсумме16121198,81руб.иисключеныиз

составарасходовпоналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере80605994,07

руб.

ВотношенииООО«Инженерстройкомплект»(ИНН9719003790)входе

налоговойпроверкиналоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Инженерстройкомплект»заключенДоговор

подрядаот27.10.2020№844/СП-5,согласнокоторомуООО«Инженерстройкомплект»

обязуетсяпроизвестиработыпоизготовлениюипередачевсобственностьООО«495

ССУ»изделий,всоответствиисоСпецификацией№1кДоговору.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Инженерстройкомплект»заключенДоговор

подрядаот03.11.2020№844/СП-7,согласнокоторомуООО«Инженерстройкомплект»

обязуетсявыполнитьработысобственнымии/илипривлеченнымисилами,указанныхв

Приложение№1кДоговору.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО

«Инженерстройкомплект»Инспекциейустановленыобстоятельства,свидетельствующие

отом,чтомеждуОбществомирассматриваемымконтрагентоморганизован

формальныйдокументооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпо

НДСирасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Инженерстройкомплект»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Инженерстройкомплект»налоговыморганом

установленоследующее:15.11.2022организацияпрекратиладеятельностивсвязисего

ликвидациейнаоснованииопределенияарбитражногосудаозавершенииконкурсного

производства(ОпределениеАСгородаМосквыот19.09.2022поделуА40-237585/21-

109-644);численностьв2020составляла10человек,справкипоформе2-НДФЛза

период2021-2022гг.ООО«Инженерстройкомплект»непредставлялись.

Вместестем,порезультатаманализапредставленныхсправокпоформе2-НДФЛ,

налоговыморганомустановлено,чтосотрудникиООО«Инженерстройкомплект»

являлисьполучателемдоходавданнойорганизациисавгустапоноябрь2020,впериодс

августапооктябрь2020вООО«Инженерстройкомплект»числилось3сотрудникаи2

сотрудникаполучалидоходвООО«Инженерстройкомплект»воктябре2020.Впериодс

июляподекабрь2020получателемдоходавООО«Инженерстройкомплект»являлся

только1человек-генеральныйдиректорШкадинА.В.;ШкадинА.В.неоднократнобыл

вызванвналоговыйорган(повесткиовызовенадопроссвидетеля№2.5-15/03075от

19.10.2023,№2.5-15/01756от20.07.2023,№2.5-15/01757от20.07.2023).

Налоговыйорганотмечает,чтовзаимоотношениясООО«495ССУ»

осуществлялосьвпериодсноябряподекабрь2020,вданныйпериодворганизацииООО

27

«Инженерстройкомплект»числилось5сотрудников;имуществоитранспортные

средстваотсутствуют.

Какуказываетналоговыйорган,согласнопроведеннымдопросамфизических

лиц,получателейдоходавООО«Инженерстройкомплект»,установлено,чтоданные

физическиелицанеосуществлялитрудовуюдеятельностьвООО

«Инженерстройкомплект»,заработнуюплатувданнойорганизациинеполучали.

Так,налоговыморганомустановлено,чтоучредительигенеральныедиректор

ООО«Инженерстройкомплект»АлмасоваК.А.входедопроса(протокол№250от

07.10.2021)поясниласледующее:«РаботалавООО«Т2Мобайл»сноября2017по

август2020-вдолжностиспециалистапоарендепозиций,соктября2020понастоящее

время(поясненияот07.10.2021г.)-ОООКолумэнСервсизвдолжностиспециалистапо

арендепозиций.ООО«Центринформационныхтехнологий»-офисменеджерс

02.08.2021понастоящеевремя.ДоходывиныхорганизацияхиИПнеполучалаине

получаю.Сянваря2015годапонастоящеевремяпроживаювг.Екатеринбурге.

Руководителемиучредителем,аООО«Инженерстройкомплект»неявляюсьине

являлась».

Всоответствиисостатьей90НКРФИнспекциейпроведендопроссвидетеля

БорисенкоСЕ.(протокол№б/нот06.09.2023),вотношениикоторогопредставлены

справкипоформе2-НДФЛ.Входедопросасвидетельпояснилследующее:«Яв2020

годуработалвООО«Стройсервис»ИНН7728336175,виныхорганизацияхдоходне

получал,ООО«Стройсервис»в2020годубылоединственнымместомработы.Работал

вООО«Стройсервис»вдолжностиглавногоинженера,б/ответственнымнаобъектах

построительству5(пяти)жилыхдомов,отвечалзастроительныеработыибезопасность

приихвыполнении.ООО«Инженерстройкомплект»,мненезнакомавданной

организацииянеработал,вдеятельностиданнойорганизацииянеучаствовал,вданной

организацииячислилсятаккакязарегистрированвнациональномреестреспециалистов

(национальноеобъединениестроителей),дляоткрытияСРОорганизациямтребуются

такиеспециалисты,числилсяноминальноникакойдеятельностивООО

«Инженерстройкомплект»неосуществлял.Суммарнополучилоколо20(двадцати)

тысячрублейвознаграждениязато,чточислилсявООО«Инженерстройкомплект»».

Данныйфакт,помнениюИнспекции,свидетельствуетоформальном

трудоустройствефизическихлиц,сцельюискусственногоувеличениясреднесписочной

численностиорганизации.

Какуказываетналоговыйорган,поДоговоруподрядаот27.10.2020№844/СП-5

ООО«Инженерстройкомплект»должнобытьизготовлено2739,02пог.мшпунта

ЛарсенаЛ5-УМдлиной16,5м,приэтомсогласноДоговоруподрядаот03.11.2020№

844/СП-7ООО«Инженерстройкомплект»должнобытьустановлено1660,00пог.м

шпунтаЛарсена.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,согласнопредставленным

документамООО«Инженерстройкомплект»пришнековомбурениискважин

использованоневполномобъемеизготовленныйшпунтЛарсенаЛ5-УМ.Остатокне

использованногошпунтаЛарсенаЛ5-УМсоставил1139,02пог.м.

Какуказываетналоговыйорган,ООО«495ССУ»назатратысписанвесьобъем

изготовленногоООО«Инженерстройкомплект»шпунтаЛарсенаЛ5-УМ,тогдакакпо

документамприустановкебылиспользованневесьобъем.

Какуказываетналоговыйорган,согласноактуосвидетельствованияскрытых

работот20.04.2021№Ш/61,представленномуООО«495ССУ»письмомот05.06.2023

№872,спорныеработыпроводилисьс11.03.2021по20.04.2021.Однако,какуказывает

налоговыйорган,согласноактамоприемкевыполненныхработпоформеКС-2,работы

подоговоруподрядаот03.11.2020щ844/СП-7выполнялисьООО

«Инженерстройкомплект»впериодс27.10.2020г25.12.2020.Данныесведения

противоречатдругдругу.

28

Приэтом,какустановленоналоговыморганом,спорныедоговорыподряда

заключеныврамкахисполненияООО«495ССУ»обязательствподоговоруот

27.08.2020№305-0620-ОКЭФ-1,заключенномусАО«Мосинжпроект»(ИНН

7701885820).

Какуказываетналоговыйорган,всоответствиисостатьей93.1НКРФАО

«Мосинжпроект»представленысоответствующиедокументы,втомчисле,актприемки

выполненныхработот30.04.2021№57,всоответствиискоторымвадресзаказчика

переданыработыпошнековомубурениюнаобщуюсумму103709,9рублей.Однако,

объемистоимостьданныхработнесогласуетсясобъемомистоимостьюработякобы

выполненныхООО«Инженерстройкомплект»дляООО«495ССУ».

Так,согласноактуоприемкевыполненныхработпоформеКС-2подоговоруот

27.10.2020№844/СП-5стоимостьработсоставила56964769,14рублей,втомчисле,

НДС9494128,19рублей.

СогласноактуоприемкевыполненныхработпоформеКС-2подоговоруот

03.11.2020№844/СП-7стоимостьработсоставила39762423,67рублей,втомчисле,

НДС6627070,61рублей.

ВходеанализавыписокбанкапооперациямпорасчетныхсчетахООО

«Инженерстройкомплект»налоговыморганомустановлено,чтов2020-2022неполучало

денежныесредстваотООО«495ССУ».Расчетыпроизводилисьпосредствомпередачи

подрядчикупростыхвекселейООО«495ССУ»подоговоруот27.10.2020№844/СП-5

наобщуюсумму67200000рублейиподоговоруот03.11.2020№844/СП-7наобщую

сумму46800000рублей.

Приэто,какуказываетналоговыйорган,ООО«Инженерстройкомплект»

ликвидировано15.11.2022,донаступлениясрокапогашенияповекселям.

Учитываявышеизложенное,какуказываетналоговыйорган,документы,

представленныеООО«495ССУ»повзаимоотношениямсООО

«Инженерстройкомплект»,являютсяфиктивными,составленнымивцеляхсоздания

формальныхусловий,позволяющихполучитьнеобоснованнуюналоговуюэкономию.

Такженалоговыморганомустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Инженерстройкомплект».

ВходевыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО

«Инженерстройкомплект»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод4

квартал2020годаформируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямс

организациями,неосуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,

пооперациям,несопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Инженерстройкомплект»за

4квартал2020годасоставила100%.

Прианализеконтрагентов,использованныхвцепочкекооперации,приводящейк

формированиюналоговогоразрываприисчисленииНДСналоговыморганом

установлено,чтосООО«Инженерстройкомплект»отражалсчета-фактурыООО«495

ССУ»в10разделедекларациипоНДС«Сведенияизжурналаучетавыставленных

счетов-фактурвотношенииопераций,осуществляемых,винтересахдругоголица,на

основедоговоровкомиссии,агентскихдоговоровилинаосноведоговоровтранспортной

экспедиции,отражаемыхзаистекшийналоговыйпериод»,всвязисэтимИнспекцией

проанализирован11разделдекларациипоНДС.

КакуказываетИнспекция,врассматриваемомслучаецепочкакооперации

выглядитследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«Инженерстройкомплект»-ООО

«Текрадстой»-ООО«Стройбизнес»-ООО«Трекспин»-ООО«Авитон»-ООО

«Юниверс-88».

29

ВотношенииорганизацийпоцепочкеИнспекциейустановленыследующие

обстоятельства,свидетельствующиеосозданииформальногодокументооборота:

-ООО«Текрадстрой»,ООО«Стройбизнес»,ООО«Трекспин»,ООО

«Авитон»,исключеныизЕГРЮЛвсвязисналичиемзаписионедостоверности

26.05.2022,22.07.2021,01.07.2021,06.08.2020,соответственно;

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортных

средств;

-ООО«Текрадстрой»,ООО«Стройбизнес»,ООО«Трекспин»,ООО

«Авитон»справкипоформе2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились;

-прианализевыписокпооперациямнабанковскихсчетахустановлено,что

контрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-фактурвкнигахпокупокне

перечислялиденежныесредствавадреспродавцов;чтосвидетельствуето«бумажном»

НДС.УорганизацииООО«Авитон»отсутствуютоткрытыерасчетныесчетавбанках^

Такимобразом,помнениюИнспекции,врезультатеанализатоварногопотока

ООО«Пегас-Строй»проверяемыйпериодустановлено,чтоООО«Пегас-Строй»вцелях

минимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«Пирамида»налоговыморганомотказановпримененииналоговых

вычетовпоНДСвсумме6966963,87руб.иисключеныизсоставарасходовпоналогу

наприбыльорганизацийзатратывразмере34834819,28руб.

ВотношенииООО«Пирамида»(ИНН5001128010)входеналоговойпроверки

Инспекциейустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Пирамида»заключенДоговорподрядаот

07.10.2021№844/5-СП,согласнокоторомуООО«Пирамида»обязуетсявыполнитьна

свойриск,собственнымисиламиисредствамикомплексработвсоответствиис

ПроектнойиРабочейдокументацией,Сметой(Приложение№4кДоговору),заценуив

сроки,установленныеДоговором.Выполнениеработподоговорупроизводитсяврамках

выполненияподрядныхработпостроительствуобъектакапитальногостроительства:

«Строительствоулично-дорожнойсетидляПТУ«Ярославская».Этап1».

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Пирамида»

Инспекциейустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций;отсутствиетрудовыхиматериально-

техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсе)

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Пирамида»Инспекциейустановленоследующее:в

отношенииадресарегистрацииООО«Пирамида»26.01.2023внесенысведенияо

недостоверности;численностьв2020составляла9человек,в2021составляла8человек,

справкипоформе2-НДФЛзапериод2022г.ООО«Пирамида»непредставлялись.

Всоответствиисостатьей90НКРФИФНСРоссии№5поРеспубликеМордовия

проведендопроссвидетеляЕрмаковичаИгоряАдамовича(Протоколдопросаот

26.10.2020№301),которыйвпроверяемыйпериодявлялсяучредителемигенеральным

директоромООО«Пирамида».Входедопросасвидетельпояснил,чтоорганизацияООО

«Пирамида»свидетелюнезнакома.Нивкакихорганизацияхсвидетельнебылни

учредителем,нигенеральнымдиректором.Свидетелюнеизвестныникакиефактыо

финансово-хозяйственнойдеятельностиООО«Пирамида».

30

Всоответствиисостатьей90НКРФИнспекциейпроведендопроссвидетеля

ЛысенкоСергеяВадимовича(Протоколдопросаот25.06.2024№б/н).Входедопроса

свидетельпояснил,чтоорганизацияООО«Пирамидаемунезнакома,учредителеми

генеральнымдиректоромданнойорганизациинеявлялся.ВООО«Пирамида»являлся

номинальнымгенеральнымдиректором,поэтомуникакихдокументовпофинансово-

хозяйственнойдеятельностисвязанныхсООО«Пирамида»янеподписывал(25.01.2024

внесенысведенияонедостоверности).

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,показаниясвидетелей

ЕрмаковичаИ.А.иЛысенкоС.В.указываютнаих«номинальность»,крометого

подтверждаютфиктивностьгражданско-правовыхвзаимоотношениймеждуООО«495

ССУ»иООО«Пирамида»ипервичныхдокументов,составленныхврамкахуказанных

взаимоотношенийвпроверяемыйпериод.

Также,какуказываетналоговыйорган,прианализесправокпоформе2-НДФЛв

отношениесотрудников,являвшихсяполучателямидоходавООО«Пирамида»

установленоследующее:

-ГвоздевСергейСергеевичв2021годупомимоООО«Пирамида»,параллельно

являлсяполучателемдоходаворганизациях:ООО«Берилл»ИНН9702006874,ООО

«Восток-Сервис»ИНН7704481134,ООО«РесурсИнвест»ИНН2312284577,вадрес

ГвоздеваС.С.быланаправленаповесткаовызовенадопроссвидетеля№2.5-15/02284от

16.08.2023;

-ГвоздеваСветланаВладимировнав2021годупомимоООО«Пирамида»,

параллельноявляласьполучателемдоходаворганизациях:ООО«Форсаж»ИНН

9717083127,ООО«Восток-Сервис»ИНН7704481134,ООО«РесурсИнвест»ИНН

2312284577;

-ИвановаИринаВалерьевнав2021годупомимоООО«Пирамида»,параллельно

являласьполучателемдоходаворганизациях:ООО«Берилл»ИНН9702006874,ООО

«Восток-Сервис»ИНН7704481134;

-РудюкАлександрПавловичв2021годупомимоООО«Пирамида»,параллельно

являлсяполучателемдоходаворганизациях:ООО«НьюСтафф»ИНН9718138026,ООО

«Восток-Сервис»ИНН7704481134;

-ЦуприкДмитрийАлександровичв2021годупомимоООО«Пирамида»,

параллельноявлялсяполучателемдоходаворганизациях:ООО«УК«Кайман»»ИНН

5902995339,ИПЗахаровБ.С.ИНН590415812963.

Вадресуказанныхсотрудниковналоговыморганомбылинаправленыповесткио

вызовенадопроссвидетеля/поручения,надопроссвидетелинеявились.

Междутем,помнениюналоговогооргана,фактысистематического

формированияштатасотрудниковзасчетграждан,одновременнополучающихдоходв

иныхорганизаций,свидетельствуютотом,чтоуказанныесотрудникичислятсяв

организацииформально.

Согласнопроведенномуналоговыморганоманализусправокпоформе2-НДФЛ

следует,чтовышеуказанныесотрудникинемоглиосуществлятьтрудовуюдеятельность

параллельновнесколькихорганизациях,изчегоследует,чтоданныефизическиелица

формальнобылитрудоустроенывданныеорганизациидляискусственногоувеличения

среднесписочнойчисленности;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют.

Также,какуказываетналоговыйорган,договорподрядаот07.10.2021№844/5-

СПмеждуООО«495ССУ»иООО«Пирамида»заключенврамкахвыполнения

подрядныхработпостроительствуобъектакапитальногостроительства:«Строительство

улично-дорожнойсетидляТПУ«Ярославская».Этап1»всоответствиис

государственнымконтрактомот02.09.2020№0173200001420000844,заключенного

ООО«495ССУсГКУ«УДМС».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,всоответствиисостатьей93.1НК

РФвответнапоручениеобистребованиидокументов(информации)от17.08.2023№

31

2.5-15/12990ГКУ«УДМС»представленыдокументыповзаимоотношениямсООО«495

ССУ».

ИнспекциейпроведенанализактовоприемкевыполненныхработпоформеКС-2,

переданныхООО«495ССУ»вадресзаказчикаГКУ«УДМС»врамкахисполнения

государственногоконтрактаот02.09.2020№0173200001420000844,порезультату

которогоустановленоследующее.

Так,согласнопроведенномуналоговыморганоманализуактовоприемке

выполненныхработпоформеКС-2,переданныхООО«495ССУ»вадресзаказчикаГКУ

«УДМС»налоговыморганомустановлено,чтовыполнениеработпогосударственному

контрактуот02.09.2020№0173200001420000844началосьс01.02.2022.

Также,какуказываетналоговыйорган,вотношенииработ,принятыхООО«495

ССУ»отООО«Пирамида»подоговоруподрядаот07.10.2021№844/5-СП,прианализе

актовоприемкевыполненныхработпоформеКС-2,переданныхООО«495ССУ»в

адресзаказчикаГКУ«УДМС»установлено,чтоданныеработыбыливыполненыв

периодс11.10.2022по24.04.2023.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,всоответствиисприказомООО

«Пирамида»от07.10.2021№2ответственнымзапроизводствоработпоспорному

договоруподряданазначенпрорабЕгоровС.Н.вотношениикоторогоООО«Пирамида»

справкипоформе2-НДФЛнепредставляли.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласновыпискампооперациямна

расчетныхсчетахООО«Пирамида»налоговыморганомустановленоперечислениев

адресЕгороваС.Н.денежныхсредствсназначениемплатежа«заработаннаяплата».

Втожевремякакуказываетналоговыйорган,согласноанализусправок2-НДФЛ

ЕгоровС.Н.являлсяполучателемдоходавООО«Форсаж»,ООО«Ресурсинвест»,ООО

«Восток-Сервис».

Также,какуказываетналоговыйорган,имвсоответствиисостатьей90НКРФ

ЕгоровуС.Н.направленаповестканадопрос,однакосвидетельнадопроснеявился.

Всоответствиисостатьей93.1НКРФналоговыморганомнаправленопоручение

обистребованииуООО«Пирамида»документовповзаимоотношениямсООО«495

ССУ»,вответнакотороеполученоуведомлениеоневозможностиисполнения

поручения.

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО

«Пирамида»Инспекциейустановлено,чтоденежныесредства,полученныеотООО«495

ССУ»вдальнейшемперечислялисьнарасчетныесчетаорганизаций(ООО

«Террастройсервис»,ООО«Профи»,ООО«БассейнСтройСервис»,ООО«Строитель

Л»,ООО«Интегра»)неосуществляющихфинансово-хозяйственнуюдеятельность,

отношениинаправленныхвпорядкестатьи93.1НКРФпорученийобистребованииу

данныхорганизацийдокументовполученыуведомленияоневозможностиисполнения

поручений.

Также,какуказываетналоговыйорган,денежныесредства,перечисленныеООО

«Пирамида»вадресуказанныхвышеконтрагентов,вдальнейшемобналичивались,

путемснятияналичныхденежныхсредств.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,ООО«Интегра»,ООО«Строитель

Л»ликвидированы,всвязивнесениемсведенийонедостоверности17.11.2023,

17.11.2023,соответственно;

Также,какуказываетналоговыйорган,вотношенииучредителяООО«Бассейн

СтройСервис»былсоставленпротоколдопроса№б/нот05.06.2023,вкотором

СтареньковА.В.пояснил,чтоникогданеявлялсясотрудникомООО«БассейнСтрой

Сервис»,такжевотношенииадресарегистрацииООО«БассейнСтройСервис»был

составленпротоколосмотраобъектанедвижимости№428от01.10.2021,вкотором,

установленофактотсутствияООО«БассейнСтройСервис»поданномуадресу.

32

Такимобразом,утверждениюИнспекции,врезультатеанализатоварногопотока

ООО«Пирамида»запроверяемыйпериодеюустановлено,чтоООО«Пирамида»вцелях

минимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,представленнаяООО«Пирамида»

декларацияза4квартал2021,аннулирована,всвязисчемсформированналоговый

разрыв.

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«Фреймсервис»налоговыморганомотказановприменении

налоговыхвычетовпоНДСвсумме1168766,67руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере5843833,33руб.

ВотношенииООО«Фреймсервис»(ИНН7720403736)входеналоговойпроверки

налоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Фреймсервис»заключенДоговорподрядаот

21.02.2022№Фр/2102.22навыполнениекомплексаработпоблагоустройству

строительныхплощадок№3,№3а,№4,№4апообъекту:«ЗападныйучастокТПК,ст.

«Хорошевская»-ст.«Можайская».Этап«Благоустройство».Этап2:«Благоустройство

станции«НижниеМневники»ступиками»(стройплощадка№4,№4а).Этап6:

«Благоустройствостроительныхплощадокнаучасткест.«Хорошевская»-ст.«Нижние

Мневники»(стройплощадка№1,№1.1,№3,№3а)»,согласнокоторомуООО

«Фреймсервис»обязуетсявыполнитьнасвойриск,собственнымисиламиисредствами

веськомплексРаботвсоответствиисПроектнойиРабочейдокументацией,Сметой

(Приложение№4кДоговору),заценуивсроки,установленныеДоговором,аООО

«495ССУ»принятьиоплатитьработы.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Фреймсервис»

налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Фреймсервис»трудовыхи

материально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Фреймсервис»Инспекциейустановленоследующее:

численностьв2020составляла2человека,в2021составляла5человек,в2022

составляла5человек;вотношенииадресаорганизациивнесенысведенияо

недостоверности12.05.2023(протоколосмотра№б/нот06.03.2023).

Всоответствиисостатьей90НКРФИФНСРоссии№29пог.Москвепроведен

допроссвидетеляШелиховойЛ.А.(протоколдопросаот21.11.2022№03),входе

которогоШелиховаЛ.А.сообщила,чтосноября2021годаработаетбортпроводникомв

авиакомпании«Якутия».Навсевопросы,касающиесяООО«Фреймсервис»отказалась

отвечать,сославшисьнастатью51КонституцииРФ,чтоуказываетнаноминальное

руководство.

Всоответствиисостатьей90НКРФУправлениемФНСпоРеспубликеМарийЭл

проведендопроссвидетеляБеляковаЕвгенияВадимовича(протоколдопросаот

21.02.2024№104).Входедопросасвидетельпояснилследующее.«...ВООО

«Фреймсервис»неработалинеработаю.КаксотрудникООО«Фреймсервис»ИНН

7720403736в2021-2022гг.капитальныйремонтмногоквартирныхдомоввг.Москвене

выполнял,т.к.вООО«Фреймсервис»неработаю.ВООО«Фреймсервис»заработную

платунеполучал.ЗемцоваНатальяАлексеевна,ШелиховаЛкдмилаАндреевна,Бабина

33

АннаЮрьевна,ПисаренкоМихаилСергеевич,Файзуллаева.НатальяИсматовна,

ШатохинаНатальяАлексеевнанезнакомы».

Какуказываетналоговыйорган,вызванныенадопросвкачествесвидетелейиные

лица,вотношениикоторыхООО«Фреймсервис»представленысправкипоформе2-

НДФЛ,неявились;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют.

Всоответствиисостатьей93.1НКРФИнспекциейнаправленопоручениеот

26.01.2023№436обистребованииуООО«Фреймсервис»документовпо

взаимоотношениямсООО«495ССУ»,вответнакотороепредставлен:договорподряда

от21.02.2022№Фр/2102.22,счет-фактуры,акт-допуск,приказ,справкиостоимости

работизатрат,актыоприемкевыполненныхработ,актысверкивзаимныхрасчетов.

Однако,какуказываетналоговыйорган,внарушениеположенийозначенного

договораоплатаосуществленадоокончаниявыполненияработиприемкиработпо

актам.

Также,какуказываетналоговыйорган,означенныйдоговорподрядазаключенв

рамкахисполненияООО«495ССУ»своихобязательствподоговоруот27.08.2020№

305-0620-ОКЭФ-1,заключенномусАО«Мосинжпроект».Вответнапоручениеоб

истребованиидокументовот21.08.2023№2.5-06/13192АО«Мосинжпроект»

представленсоответствующийдоговорподряда,счет-фактуры,справкиостоимости

работ,проектнаяиисполнительнаядокументация.

Согласноанализуактовоприемкевыполненныхработ,переданныхООО«495

ССУ»вадресзаказчикаАО«Мосинжпроект»врамкахисполненияобязательствпо

договоруот27.08.2020№305-0620-ОКЭФ-1,Инспекциейустановлено,чтоООО«495

ССУ»вадресзаказчикавпериодс01.02.2022по28.02.2022непередавалисьработыпо

планировкетерритории.

Также,какуказываетналоговыйорган,согласноанализуактовоприемке

выполненныхработустановлено,чтоООО«495ССУ»неосуществляловыполнение

работвпериодс01.03.2022по31.05.2022.Данныйфактподтверждаетсясдачей

заказчикусправокостоимостивыполненныхработизатрат№19от28.02.2022за

периодс01.02.2022по28.02.2022и№20от30.06.2022запериодс01.06.2022по

30.06.2022.

Также,какуказываетналоговыйорган,изанализапредставленныхжурналов

учетавыполненныхработпоФормеКС-6аимустановлено,чтоООО«495ССУ»не

осуществлялапередачузаказчикуАО«Мосинжпроект»работ,принятыхсогласно

представленнымдокументамсубподряднойорганизацииООО«Фреймсервис».

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО

«Фреймсервис»налоговыморганомустановлено,чтов2022полученоотООО«495

ССУ»7012600сназначениемплатежа«Авансподоговоруподряда№Фр/2102.22от

21.02.2022.

Какуказываетналоговыйорган,денежныесредства,полученныеотООО

«Фреймсервис»вдальнейшемперечислялисьвадресорганизаций:ООО«Компас,ООО

«ЛМК»,ООО«Офиснаяпланета»,ООО«Старт»,ООО«Леспромсервис»,ООО

«Алистер»,ООО«Ватерлайн»,ООО«ТК«Миртранс»,ООО«Пульсар»,ООО«Стимул»,

ООО«Профистиль»,ООО«ТК«Компласт»,ОООТК«Гармониядверей»,ООО

«Паритет».

Порезультатаманализапредставленныхвпорядкестатьи93.1НКРФдокументов

исведенийуказаннымиорганизациями,налоговыморганомустановленоперечисление

денежныхсредствнаприобретениематериалов,несвязанныхспредметомдоговора,

заключенногосООО«495ССУ».

Приэтом,какустановленоналоговыморганом,ООО«Компас»,ООО«Старт»,

ООО«Алистер»,ООО«Ватерлайн»,ООО«ТК«Компласт»,-ликвидированы26.06.2023,

15.11.2022,05.07.2023,17.11.2023,10.11.2022соответственно.

34

Также,какуказываетналоговыйорган,вотношенииучредителяООО«Стимул»

былсоставленпротоколдопроса,вкоторомРедькаИ.А.пояснил,чтоникогданеявлялся

сотрудникомООО«Стимул».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,вотношениигенеральногодиректора

ООО«Леспромсервис»МардиевК.Г.внесеназаписьонедостоверности(позаявлению

самоголица).

Также,какуказываетналоговыйорган,организацияООО«Электромонтаж»

пояснилаоботсутствиидоговорныхотношенийсООО«Фреймсервис».

Учитываявышеизложенное,помнениюИнспекции,документы,представленные

ООО«495ССУ»повзаимоотношениямсООО«Фреймсервис»,являютсяфиктивными,

составленнымивцеляхсозданияформальныхусловий,позволяющихполучить

необоснованнуюналоговуюэкономию.

Налоговыморганомтакжеустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Фреймсервис».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«Фреймсервис»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод1квартал2022

годаформируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Фреймсервис»за1квартал

2022годасоставила99%.

Прианализеконтрагентов,использованныхвцепочкекооперации,приводящейк

формированиюналоговогоразрываприисчисленииНДСналоговыморганом

установлено,чтоООО«Фреймсервис»вкнигахпокупокотражаетсчета-фактурыООО

«Фаворитстрой»,ООО«Янтра»,ООО«Алеос»,ООО«Электромонтаж»,ОООГруппа

компаний«Темп».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:

-ООО«Фаворитстрой»,ООО«Янтра»,ООО«Алеос»исключеныизЕГРЮЛ

19.01.2024,27.06.2023,27.06.2023соответственно;

-документыпотребованиюналоговогоорганаконтрагентаминепредставлены,

полученыуведомленияоневозможностиполного(частичного)исполненияпоручения;

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«Электромонтаж»,ООО«Алеос»,ООО«Янтра»справкипоформе2-

НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;

-входедопросаруководителяиучредителяООО«Фаворитстрой»Могильченко

ТатьяныНиколаевны(протоколдопросаот31.03.2023№226)онапояснила),что

деятельностьорганизациис2018годаневедется;

-входедопросаруководителяиучредителяООО«Электромонтаж»ГаряеваЛьва

Алексеевича(протоколдопросаот02.06.2022№920)свидетельпояснил,что

организациясо2квартала2019годаневедетдеятельностьидекларациипоНДСне

подавала;

-входедопросаруководителяиучредителяорганизацииОООГруппакомпаний

«Темп»КатаеваАлександраАнатольевича(протоколдопросаот20.05.202^б/н)

свидетельпояснил,чтоявляетсяноминальнодиректоромиучредителем;

-руководительиучредительорганизацииООО«Янтра»надопроснеявились;

-прианализевыписокпооперациямнабанковскихсчетахустановлено,что

контрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-фактурвкнигахпокупокне

35

перечислялиденежныесредствавадреспродавцов;чтосвидетельствуето«бумажном»

НДС;

Какуказываетналоговыйорган,представленныеООО«ФАВОРИТСТРОЙ»,ООО

«ЭЛЕКТРОМОНТАЖ»,ООО«ЯНТРА»декларацииза1квартал2022аннулированы,в

связисчемсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,помнениюИнспекции,врезультатеанализатоварногопотока

ООО«Фреймсервис»проверяемыйпериодустановлено,чтоООО«Фреймсервис»в

целяхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«Рубикон-СТ»налоговыморганомотказановприменении

налоговыхвычетовпоНДСвсумме2488745,77руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере12443728,89руб.

ВотношенииООО«Рубикон-СТ»(ИНН7727378599)налоговыморганомвходе

налоговойпроверкиустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Рубикон-СТ»заключенДоговорпоставкиот

07.09.2022№147/22,согласнокоторомуООО«Рубикон-СТ»обязуетсяпоставить,а

ООО«495ССУ»принятьиоплатитьтовар.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Рубикок-СТ»

налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпо

налогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленфактотсутствияуООО«Рубикок-СТ»трудовых

иматериально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Рубикон-СТ»налоговыморганомустановлено

следующее:численностьв2021составляла2человека,в2022составляла1человек;в

соответствиисостатьей90НКРФУФНСРоссиипоТульскойобластисоставлен

протокол№б/ндопросасвидетеляот12.12.2024г.ЖуковойОксаныЕвгеньевныИНН

711611677900.

Какуказываетналоговыйорган,входедопросаЖуковаО.Е.подтвердила,что

являетсяруководителеморганизации,однаконесмоглаответитьнинаодинвопрос,

касающийсяфинансовохозяйственнойдеятельностиорганизации.Такжесвидетельне

смогладатьпояснениятогофакта,чтоООО«Рубикон-СТ»закупаеттоварынародного

потребления(игрушки,товарыдлякондитерскихизделий,пищевоепродовольственноеи

непродовольственноесырье),ареализуетстроительныематериалыивыполняетСМР.

ЖуковаО.Е.такжесообщила,чтовООО«Рубикон-СТ»отсутствуетштатсотрудников,

организациянеимеетинеарендуетоборудование,складскиепомещения,транспорт,

арендуеттолькоофис.Данныепоказаниясвидетеляуказываютнаноминальное

руководство.

Какуказываетналоговыйорган,имуществоитранспортныесредствауООО

«Рубикон-СТ»отсутствуют.

ВходеанализавыписокбанкаООО«Рубикон-СТ»налоговыморганом

установлено,чтов2022годувпериодпоставкиарматурывадресООО«495ССУ»,ООО

«Рубикон-СТ»неосуществлялопереводденежныхсредстввадресорганизацийна

приобретениепоставляемоготовара.Приэтомналоговыйорганотмечает,чтовпериод

поставкитоварадляООО«495ССУ»,уООО«Рубикон-СТ»такжеотсутствоваликакие-

либоматериально-техническиересурсы.Всоответствиисданными,полученнымииз

36

ЕГРНвсобственностиООО«Рубикон-СТ»неимелосьтранспортныхсредств,

необходимыхдляосуществленияпоставкивышеуказанноготовара.

Какуказываетналоговыйорган,налогоплательщикомпредставленыфиктивные

документы,подтверждающиедоставкутовараотООО«Рубикон-СТ»вадресООО«495

ССУ»,транспортныенакладные,вкоторыхуказываетсяавтомобильMAN(гос.номер

У458КС750),спомощьюкоторогоосуществляласьпоставкаарматурыА500СдляООО

«495ССУ».Междутем,какуказываетналоговыйорган,согласносведениямФИР

«Собственность»подданнымгосударственнымрегистрационнымзнаком

зарегистрированлегковойавтомобиль.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,документы,представленныев

качествеподтвержденияпоставкитовара,несодержатсведений,позволяющих

установитьобстоятельства,связанныеспоставкойтоваров,ввидуотсутствия

достоверногодокумента,подтверждающегофактдоставкитоварно-материальных

ценностейперевозчиком(Поставщиком)ототправителягрузакполучателю(Заказчику).

Такженалоговыморганомустановлено,отсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Рубикон-СТ».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«Рубикон-СТ»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод3квартала2022по

4квартал2022годаформируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямс

организациями,неосуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,

пооперациям,несопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,дляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Рубикон-СТ»за3квартал

2022по4квартал2022годасоставила98,5%.

Прианализекнигпокупокза3-4квартал2022налоговыморганомустановлено,

чтоООО«Рубикон-СТ»основныевычетыпоНДСпринималисьпосчетам-фактурам

ООО«Гермес»,ООО«Ника+»,ООО«Кьюби»обладающихпризнакомтехнических,

котороедалеепоцепочкамвкнигахпокупоктакжеотражаетсчета-фактуры

организаций,обладающихпризнакамитехнических.

Врассматриваемомслучае,помнениюналоговогооргана,цепочкикооперации

выглядятследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«Рубикон-СТ»-ООО«ГЕРМЕС»

-ООО«ИНТРО»;ООО«495ССУ»-ООО«РУБИКОН-СТ»-ООО«НИКА+»-ООО

«ЛЕРОНС-СТАР»;ООО«495ССУ»-ООО«РУБИКОН-СТ»-ООО«НИКА+»-ООО

«НРАЙМС»;ООО«495ССУ»ИНН5044059000-ООО«Рубикон-СТ»-ООО«КЬЮБИ».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,

транспортныхсредств;ООО«Интро»,ООО«Ника+»,ООО«Леронс-Стар»,ООО

«Прайме»справкипоформе2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;ООО

«Кьюби»,ООО«Гермес»необладаютдостаточнойчисленностьюдлявыполнения

работ;руководительООО«Ника+»АнатпаеваАнастасияЛазаревнавходедопроса

(протоколот06Л0.2023б/н)поясниласледующее«Организациимненезнакомы.

РуководителемиУчредителем(совладельцем)данныхорганизацийнеявляюсь.

Налоговуюибухгалтерскуюотчетностьвналоговыеорганынепредставляла.Какие-

либодокументыданныхорганизаций(счета-фактуры,договорыипрочее)не

подписывала.Организациинерегистрировала»;руководительООО«Леронс-Стар»

ПузиковИгорьВладимировичвходедопроса(протоколот18.03.2024б/н)пояснил,что

деятельностьорганизациинеосуществляласьсмоментаприобретенияфирмыидо

моментаеговыходаизООО«Леронс-Стар»;остальныеруководителииучредителиООО

«Гермес»ГущенецМ.И.,ООО«Интро»УмниковН.А.,ООО«Ника+»СергеевА.Ф.,

ООО«Прайме»СаватнеевВ.В.,ООО«Кьюби»ШахбановA.M.надопросынеявились.

37

Какуказываетналоговыйорган,контрагентамипоцепочкекооперациине

представленыдокументыпотребованиям,направленнымнаоснованиист.93.1НКРФ:

-вответнаистребованиедокументоввотношенииООО«Ника+»получено

уведомление№3475оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот28.03.2024г;

-вответнаистребованиедокументоввотношенииООО«Профессионал»

полученоуведомление№2714оневозможностиполного(частичного)исполнения

порученияипринятыхмерахот11.03.2024г;

-вответнаистребованиедокументоввотношенииООО«Город»получено

уведомление№4205оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот20.03.2024г;

-вответнаистребованиедокументоввотношенииООО«Кьюби»получено

уведомление№752оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот26.02.2024г.

-прианализевыписокпооперациямнабанковскихсчетахустановлено,что

контрагентывадрескоторыхООО«Рубикон-СТ»перечисляладенежныесредства,были

направленытребованияопредставлениедокументоввсоответствиисостатьей93.1НК

РФ,вответбылиполученыдоговорыпоставкипиломатериалов,договорнаоказание

услуг,агентскийдоговор,предметомкоторогоявляетсяуслугапотаможенному

представительству,СМР.ТакиеорганизациикакООО«Феникс+»иООО«Самсон-

Кавказ»пояснилиоботсутствиидоговорныхотношенийсООО«Рубикон-СТ».

Инспекциейбылоустановлено,чтохарактерперечисленийденежныхсредств,

полученныхотООО«495ССУ»вадресиныхконтрагентовпоцепочкекооперациине

соответствуетпредметудоговорапоставки,заключенныймеждуООО«Рубикон-СТ»и

ООО«495ССУ».

Какуказываетналоговыйорган,ООО«Гермес»вкнигепокупокза3-4квартал

2022заявленысчета-фактурыпоорганизациямООО«Интро»за3-4квартал2022.При

этоморганизацияООО«Интро»непредставленадекларациипоНДСза3квартал2022,

аза4квартал2022организацияимеет786контрагентовсдолейвычетовпокаждому

0,1%.Записиподаннымконтрагентамнесопоставлены,всвязисчемсформирован

налоговыйразрыв.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«Рубикон-СТ»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«Рубикон-

СТ»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетна

себефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ТакжевходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»по

взаимоотношениямсконтрагентомООО«СКЛюр»налоговыморганомотказанов

примененииналоговыхвычетовпоНДСвсумме8394813,98руб.иисключеныиз

составарасходовпоналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере50368883,83

руб.

ВотношенииООО«СКЛЮР»(ИНН9710084393)входеналоговойпроверки

налоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«СКЛЮР»заключенДоговорнавыполнение

работот01.10.2020№СП/ТПУ-ПИР,согласнокоторомуООО«СКЛЮР»обязуется

выполнитьработыпоанализусоотношенияобъемовработпроектнойдокументации

стадии«Рабочаядокументация»,доработкуиприведениексуществующимнормами

требованиямпроектно-сметнойдокументациистадии«П»всоответствиисостадией

«Рабочаядокументация»,иобеспечитьполучениевсехнеобходимыхсогласованийпо

объекту:«Строительствоучастковулично-дорожнойсетидляТПУ«Ярославская».1

Этап»,аООО«495ССУ»обязуетсяпринятьРаботыиоплатитьих.Результатомработпо

38

Договоруявляетсяподготовленнаядляпрохожденияэкспертизыобщая

сопоставительнаяведомостьработ.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«СКЛЮР»налоговым

органомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомеждуОбществом

ирассматриваемымконтрагентоморганизованформальныйдокументооборотсцелью

формированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыль

организаций.

ПриэтомналоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«СКЛЮР»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Так,согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«СКЛЮР»налоговыморганомустановлено

следующее:ООО«СКЛЮР»исключеноизЕГРЮЛвсвязиналичиемвЕГРЮЛ

сведений,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности22.09.2022;согласно

протоколуосмотраот24.09.2020№24-05/09.168,проведенномусотрудникомИФНС

России№10пог.Москве,установленоотсутствиеООО«СКЛЮР»поадресу

регистрации.Поадресуг.Москва,4-ЯТверская-Ямская,д.6/12ООО«СКЛЮР»не

располагаетсяифинансово-хозяйственнуюдеятельностьнеосуществляет.Такжев

соответствиисзаявлениемзаинтересованноголицаонедостоверностисведений,

включенныхвЕГРЮЛот24.09.2021№409883А,установленанедостоверность

юридическогоадресарегистрацииМосква,4-ЯТверская-Ямская,д.6/12,кв.IIIком2А,

наоснованиифактаотсутствиядоговорныхотношенийссобственникомпомещения.

КакустановленоИнспекцией,справкипоформе2-НДФЛзапериод2020-2022гг.

ООО«СКЛЮР»непредставлялись;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО«495ССУ»представленописьмо

вадресГКУ«УДМС»от11.03.2022,которымОбществоуведомляетгосударственного

заказчикаотом,чтостоимостьработпогосударственномуконтрактуот02.09.2020

№0173200001420000844возрослана391,9млнруб.ипроситпринятьрешениепо

корректировкепроектно-сметнойдокументации.Кписьмуприлагался«Реестр

сопоставительныхведомостейГПУЯрославская,этап1»,всоответствиискоторым

разницавстоимостимеждустадиямиПиРДпосметнойстоимостиопределенасучетом

фактическойстоимостиматериалов.

Междутем,какуказываетналоговыйорган,сопоставительныеведомости,

являющиесяприложениемквышеуказаннымактамсдачи-приемкиработ,также

содержатрасчеты,произведенныесучетомфактическойстоимостиматериалов.

Также,какуказываетналоговыйорган,согласноактамвыполненныхработпо

формеКС-2работынастроительномобъекте«Строительствоучастковулично-

дорожнойсетидляТПУ«Ярославская».1Этап»выполнялисьисдавались

государственномузаказчику,начинаясянваря2021года.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,впериодвыполненияработООО

«СКЛЮР»в4квартале20211года,ввидуотсутствияфактическоговыполненияработв

соответствующихобъем;уОбществонемоглорасполагатьсведениямиофактической

стоимостиматериалов.

ВходеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО«СК

ЛЮР»налоговыморганомустановлено,чтов2020-2022гг.неполучалоденежные

средстваотООО«495ССУ».

Всоответствиисп.1Дополнительногосоглашенияот01.07.2022№СПЛТГУ-

ПИР/ВЕКСоплатапоДоговоруможетпроизводитьсяпосредствомпередачи

ИсполнителюпростыхвекселейООО«495ССУ»оформлениемактарасчета.

Какуказываетналоговыйорган,всоответствиисактомприема-передачи

векселейот01.07.2022ООО«495ССУ»(Векселедатель),влицеГенеральногодиректора

ДвулучанскогоС.Н.иООО«СКЛЮР»(Векселеполучатель),влицеДиректораКостина

О.Н.подписалиАктонижеследующем:Векселедательпередал,аВекселеполучатель

39

принялвсчетоплатывыполненныхработпоДоговорунавыполнениеработ№СП/ТПУ-

ПИРот01.10.2020векселя.Общееколичество16штук.Срокпогашения-черезсто

восемьдесятдней)датысоставления.ОбщаясуммапосоглашениюСторонсоставляет:

23500000,00руб.Общаяноминальнаявексельнаясуммасоставляет:23500000,00руб.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,длязакрытиярасчетови

исполнениядоговорныхобязательствпередООО«СКЛЮР»,ООО«495ССУ»

осуществилрасчетсконтрагентомсобственнымивекселяминасумму23500000,00руб.

КакустановленоИнспекцией,ООО«СКЛЮР»ликвидировано22.09.2022,до

наступлениясрокапогашенияповекселям.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,взаимоотношенияООО«495

ССУ»сООО«СКЛЮР»носятформальныйхарактер,сведения,отраженныев

налоговыхдекларациях,являютсянедостоверными.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,врегистрационномделеООО«СК

ЛЮР»имеетсярешениеопредстоящемисключениинедействующегоюридического

лицаизЕГРЮЛот06.06.2022№42025,тоестьнадатуподписаниядополнительного

соглашенияот01.07.2022организацияпризнананедействующей.

Также,какуказываетналоговыйорган,ФоминАлександрВячеславович

генеральныйдиректора/учредительООО«СКЛЮР»,надопросвналоговыйорганне

явился,налоговыморганомполученоуведомлениеоневозможностидопросасвидетеля

№2290от21.09.2023г.

Налоговыморганомустановленоотсутствиесформированногоисточникадля

принятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО«СКЛюр».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«СКЛюр»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод4квартала2020

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«СКЛюр»за4квартал2020

составила100%.

Прианализекнигпокупокза4квартал2020Инспекциейустановлено,чтоООО

«СКЛюр»основныевычетыпоНДСпринималисьпосчетам-фактурамООО

«Пирамида-Строй-Торг»,обладающаяпризнакомтехнической,котороедалеепо

цепочкамвкнигахпокупоктакжеотражаетсчета-фактурыорганизаций,обладающих

признакамитехнических.

Врассматриваемомслучае,помнениюИнспекции,цепочкакооперации

выглядитследующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«СКЛЮР»-ООО«Пирамида-

Строй-Торг»-ООО«Стройбэст»-ООО«СПКА»-ООО«ТДТехнефть»-ООО

«Примуспро»-ООО«Меркато».

Вотношенииорганизацийпоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:ООО«Пирамида-Строй-Торг»,ООО«Стройбэст»,ООО«ТД

Технефть»,ООО«Примуспро»исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемвЕГРЮЛ

сведений,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности29.09.2022,

30.12.2020,30.12.2021,11.03.2024ООО«СПКА»ликвидировано06.02.2023

соответственно;отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортных

средств;ООО«Стройбэст»,ООО«СПКА»,ООО«ТДТехнефть»,ООО«Примуспро»,

справкипоформе2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;руководителии

учредителиООО«Стройбэст»,ООО«СПКА»,ООО«Примуспро»,ООО«ТДТехнефть»,

ООО«Пирамида-Строй-Торг»надопросынеявились;входедопросаруководителя

ООО«ТДТехнефть»ЛевинаК.В.(протоколдопросаот15.01.2024№б/н)свидетель

пояснил,чтоорганизациязакрыласьв2021году,пофинансово-хозяйственной

40

деятельностиорганизациируководительнедалточныхответов;враспоряжении

ИнспекцииимеетсяпротоколдопросасвидетеляТелегинойГ.С.от07.06.2023б/н.

ТелегинаГ.С.сообщила,чтонеявляласьинеявляетсянируководителем,ни

учредителемООО«Примуспро»,налоговыедекларациипоНДСнеподписывалаив

налоговыеорганынепредставляла;прианализевыписокпооперациямнабанковских

счетахустановлено,чтоконтрагентыпоцепочкеприотражениисчетов-фактурвкнигах

покупокнеперечислялиденежныесредствавадреспродавцов;чтосвидетельствуето

«бумажном»НДС.

Инспекциейустановленонесоответствиетоварныхпотоков,прослеживаемыхпо

книгампокупокикнигампродажкомпаний,иденежныхпотоков,установленныхна

основаниианализабанковскихвыписоккомпанииООО«Примуспро».

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,ООО«Примуспро»формируетна

себефиктивныевычетыпооперациям,несопровождаемымденежнымирасчетами

(«бумажныйНДС»).Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО«Меркато»

налоговаядекларациянепредставлена,реализациявадресООО«Примуспро»

отсутствует,такимобразом,сформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«СКЛюр»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«СКЛюр»в

целяхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«Интехногрупп»налоговыморганомотказановприменении

налоговыхвычетовпоНДСвсумме63198771,04руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере315993854,92руб.

ВотношенииООО«Интехногрупп»(ИНН7729443324)входеналоговой

проверкиналоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«Интехногрупп»заключеныследующие

договоры:

1.Договорнавыполнениеподрядныхработнаобъекте:«Жилойдомпоадресу

Кастанаевскаяулица,вл.44-48,корп2,районФили-Давыдково,Западный

административныйокруггородаМосквы»от24.01.2020№5/ФД,согласнокоторому

ООО«Интехногрупп»обязуетсявыполнитьнасвойриск,собственнымисиламии

средствамивеськомплексработ:поустройствукровли,поустановкенаружныхоконных

блоков,поустройствувентилируемогофасадасустановкойхолодного(витражного)

остеклениялоджийибалконов,поустройствовитражейпервогоэтажа,повнутренней

отделке,поустройствукровлинаОбъекте«Жилойдомпоадресу:Кастанаевскаяулица,

вл.44-48,корп.2,районФили-Давыдково,Западныйадминистративныйокруггорода

Москвы»,аООО«495ССУ»принятьиоплатитьработы.

2.Договорнавыполнениеподрядныхработнаобъекте:«Жилойдомпоадресу:

Кастанаевскаяулица,вл.44-48,корп2,районФили-Давыдково,Западный

административныйокруггородаМосквы»от26.02.2020№6/ФД,согласнокоторому

ООО«Интехногрупп»обязуетсявыполнитьнасвойриск,собственнымисиламии

средствамивеськомплексработ:поустройствуперегородокизпазогребиевыхгипсовых

плит;поустройствустеннаружныхивнутреннихблокамиизячеистогобетона;по

бетонированиюдиафрагмвперекрытияхнаОбъекте«Жилойдомпоадресу:

Кастанаевскаяулица,вл.44-48,корп.2,районФили-Давыдково,Западный

административныйокруггородаМосквы»,аООО«495ССУ»принятьиоплатить

работы.

3.Договорсубподряданавыполнениеотдельныхвидовикомплексовработот

23.09.2020№23/ФД,согласнокоторомуООО«Интехногрупп»принимаетнасебя

41

обязательстваповыполнениюнаобъекте:«Жилойдом»поадресу:Москва,районФили

-Давыдково,ул.Кастанаевская,вл.44-48(корпус2)комплексастроительно-монтажных

работпоподвалустроящегосядомавобъемеработ.

4.Договорнавыполнениекомплексастроительно-монтажныхработпо

благоустройствустроительныхплощадок№3,№3а,№4,№4апообъекту:«Западный

участокТПК,ст.«Хорошевская»-ст.«Можайская».Этап:«Благоустройство».Этап2:

«Благоустройствостанции«НижниеМневники»ступиками»(стройплощадка№4,№4а).

Этап6:«Благоустройствостроительныхплощадокнаучасткест.«Хорошевская»-ст.

«НижниеМневники»(стройплощадка№1,№1.1,№3,№3а)от07.09.2020№305-СП-1,

согласнокоторомуООО«Интехногрупп»выполнитькомплексстроительно-монтажных

работпоблагоустройствустроительныхплощадок№3,№3а,№4,4апообъекту:

«ЗападныйучастокТПК,ст.«Хорошевская»-ст.«Можайская».Этап:

«Благоустройство».Этап2:«Благоустройствостанции«НижниеМневники»с

тупиками»(стройплощадка№4,№4а).Этап6:«Благоустройствостроительных

площадокнаучасткест.«Хорошевская»-ст.«НижниеМневники»(стройплощадка№1,

№1.1,№3,№3а),аООО«495ССУ»принятьиоплатитьработы.

5.Договорподрядаот08.06.2020№08/06-20,согласнокоторомуООО

«Интехногрупп»выполнитькомплексстроительно-монтажныхработпристроительстве

объектакапитальногостроительства:«Строительствоподземногопешеходногоперехода

черезжелезнодорожныепутиОктябрьскогонаправленияМосковскойжелезнойдорогив

районеМарфинокстанцииметро«Фонвизинская»поадресу:Ленинградское

направлениеОЖД,644км.ПКО+95мперегонаХоврино-Москва-Товарнаяж.д.линии

Санкт-Петербург-Москваул.АкадемикаКоролева,Бутырскийрайон,Северо-

ВосточныйадминистративныйокруггородаМосквы»,аООО«495ССУ»принятьи

оплатитьработы.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Интехногрупп»

налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Так,налоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«Интехногрупп»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«Интехногрупп»налоговыморганомустановлено

следующее:исключениеизЕГРЮЛюридическоголицавсвязиналичиемвЕГРЮЛ

сведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности-22.09.2022;в

отношенииадресарегистрацииООО«Интехногрупп»25.11.2021внесенысведенияо

недостоверности;согласнопротоколуосмотраот24.08.2021№861,проведенному

сотрудникомИФНСРоссии№26пог.Москве,установленоотсутствиеООО

«Интехногрупп»поадресурегистрации.Поадресуг.Москва,Варшавскоеш.,д.1А.

ООО«Интехногрупп»нерасполагаетсяифинансово-хозяйственнуюдеятельностьне

осуществляет;численностьв2020составляла10человек,в2021составляла8человек,

справкипоформе2-НДФЛза2022г.ООО«Интехногрупп»непредставлялись.

Так,согласнопроведенномуналоговыморганоманализупредставленныхсправок

поформе2-НДФЛ,2сотрудникаООО«Интехногрупп»являлисьполучателемдоходав

даннойорганизациивпериодсянваря2020поноябрь2021,впериодссентября2020по

ноябрь2021вООО«Интехногрупп»числилось8сотрудникови3сотрудникаполучали

доходвООО«Интехногрупп»в2020.

Налоговыйоргантакжеотмечает,чтовзаимоотношениясООО«495ССУ»по

документамосуществлялисьвпериодсмая2020поиюнь2022,приэтомсноября2021

годаорганизацииООО«Интехногрупп»отсутствовалисотрудники,получавшиедоход

даннойорганизации.

42

Всоответствиисостатьей90НКРФинспекциейпроведендопросСафоновойЕ.

(протоколдопросаот26.11.2021б/н),вотношениикоторойпредставленысправкито

форме2-НДФЛ.ВходедопросаСафоноваЕ.С.сообщила,чтов2020годуработалаООО

«Интехногрупп»,осуществлялаведениеисполнительнойдокументацииобъекте,офис

ООО«Интехногрупп»располагалсяпоадресу:г.Москва,Дмитровскоешоссе,д.100.

Налоговыйоргантакжеотмечает,чтоСафоноваЕ.С,согласносправкампоформе

2-НДФЛполучаладоходвООО«495ССУ»вдекабре2020года.

Указанныйфакт,помнениюИнспекции,свидетельствуетоподконтрольности

ООО«Интехногрупп»проверяемомуналогоплательщику.

Какуказываетналоговыйорган,сотрудникамООО«Интехногрупп»

направлялисьповесткинадопросвкачествесвидетелей,однакосвидетелинадопросне

явились;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют.

Налоговыйоргантакжеотмечает,чтосогласноданнымбанковскойвыпискиоб

операцияхнасчетахООО«Интехногрупп»отООО«495ССУ»иподконтрольныхему

организацийнасчетаконтрагентапоступает97%отобщегооборотаденежныхсредств

организации.

Помнениюналоговогооргана,представленныеемудокументысодержат

недостоверныеипротиворечивоесведения.

Так,подоговоруот24.01.2020№5/ФДООО«495ССУ»привлекалсяООО

«Интехногрупп»длявыполненияработврамкахдоговораот04.07.2019№14/209,

заключенногоООО«495ССУ»сООО«Регионжилстрой».Входепроверкиустановлено,

чтоувеличениестоимостиработООО«Интехногрупп»осуществленопослезавершения

работООО«495ССУ».

Подоговоруот26.02.2020№6/ФДИнспекциейустановленопротиворечиемежду

условиямидоговоравчастисрокавыполненияработ-непозднее31.07.2020исрока

работотраженнымивактахоприемкевыполненныхработ-до30.11.2020.

Подоговоруот23.09.2020№23/ФДИнспекциейустановленопротиворечие

междуусловиянидоговоравчастисрокавыполненияработнепозднее10.10.2020и

срокаработ,отраженнымивактахоприемкевыполненныхработ-до30.06.2022.Также

установленооформлениеактаоприемкевыполненныхработпоформеКС-2от

30.06.2022ипринятиеквычетусчета-фактурыот30.06.2022№9послеоформленияакта

озавершенииработ30.12.2021сООО«Регионжилстрой».

Подоговоруот07.09.2020№305-СП-1Инспекциейустановленонесоответствие

междуобъемомработ,отраженныхвдоговореипредставленныхактахоприемке

выполненныхработпоформеКС-2.

Подоговоруот08.06.2020№08/05-20Инспекциейустановленонесоответствие

междусметойиусловиямидоговоравчастиувеличениястоимостиработ.

Материаламиналоговойпроверкиустановлено,чтоООО«495ССУ»также

арендовалисьофисныепомещенияпоадресу:г.Москва,Дмитровскоешоссе,д.1)0.

ДаннаяинформациятакжеподтверждаетсяпоказаниямигенеральногодиректораООО

«495ССУ»ГорячеваА.Н.(протоколдопросаот14.07.2020№158).Свидетельсообщил,

чтопоадресу:г.Москва,Дмитровскоеш.,д.100ОбществоарендуетпомещениеуИП

ПискаревойЛ.Г.,площадьарендуемыхпомещений905кв.м.,размерарендныхплатежей

составляет900тыс.руб.вмесяц.Согласнобанковскойвыпискепооперациямнасчетах

ООО«Интехногрупп»,организациейтакжеосуществлялисьперечисленияденежных

средстввадресИППискаревойА.С.заарендунежилогопомещения;

Налоговыйоргантакжеотмечает,чтоУправлениемпоконтрразведывательному

обеспечениюкредитно-финансовойсферыФСБРФ28.05.2024проведенообследование

помещений,зданий,сооружений,участковместностиитранспортныхсредствпоадресу

г.Москва,Дмитровскоешоссе,д.100,этаж3,вхотекоторого,установлено,чтоООО

«495ССУ»фактическирасполагаетсяподанномуадресу,атакжеподанномуадресу

43

располагаетсявсяфинансово-хозяйственнаяибухгалтерскаядокументацияорганизации,

втомчислезапроверяемыйпериод.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтролявотношенииорганизаций,

вадрескоторыхООО«Интехногрупп»осуществлялопереводденежныхсредств,

полученныхотООО«495ССУ»врамкахисполнениягосударственныхконтрактов,

налоговыморганомбылинаправленытребованиявсоответствиисст.93.1НКРФв

ответкоторыхбылоустановлено,чтополученныеООО«ИНТЕХНОГРУПП»от

проверяемогоналогоплательщикаденежныесредствадалеепоцепочкеконтрагентов,

перечисляютсявадресорганизаций,имеющихпризнакифирм-«однодневок»,

перечисляютсязатовары(услуги),неявляющиесяпредметамидоговоров,заключенных

ООО«ИНТЕХНОГРУПП»сООО«495ССУ»,атакжеобналичиваютсяпутемснятия

наличныхденежныхсредствсосчетаорганизации.

Налоговыморганомтакжеустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«Интехногрупп».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«Интехногрупп»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод2квартал2020по

3квартал2021годаи2квартал2022годаформируетнасебефиктивныевычетыпо

взаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющимиреальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельности,пооперациям,несопровождаемымденежнымирасчетами

(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«Интехногрупп»за2квартал

2020по3квартал2021годаи2квартал2022годасоставила99%.

Прианализекнигпокупокв2квартал2020по3квартал2021годаи2квартал

2022годаналоговыморганомустановлено,чтоООО«Интехногрупп»основныевычеты

поНДСпринималисьпосчетам-фактурамООО«495ССУ»,ООО«Фаворит-строй»,

ООО«Элементстрой»,ООО«Бастион»,ООО«Медиатоп»,ООО«Фреймсервис»,ООО

ГруппаКомпанийМилмарк»,ОООСУ-489,ОООПК«Экостоун»,ООО«Профрегион

Керамика»,ООО«Традиция».

Врассматриваемомслучае,помнениюИнспекции,цепочкикооперациивыглядят

следующимобразом:

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«БАСТИОН»-ООО«КАРС»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«БАСТИОН»-ООО«ЭРА»-

ООО«ТОРГЭКСПО»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«БАСТИОН»-ООО«ГАРАНТ

ГРУПП»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«БАСТИОН»-ООО

«СЕЛЬТА»;ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ФАВОРИТ-СТРОЙ»;ООО

«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ЭЛЕМЕНТСТРОЙ»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«МЕДИАТОП»;ООО«495

ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ФРЕЙМСЕРВИС»;ООО«495ССУ»-ООО

«Интехногрупп»-ООО«ФРЕЙМСЕРВИС»-ООО«СТРОЙСЕРВИС»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ФРЕЙМСЕРВИС»-Ор

«БАЛАНАР»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ГРУППАКОМПАНИИ

МИЛМАРК»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ОООСУ-489-ООО«ТЕХПРОЕК

ООО«ЭРСТЭД»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ОООСУ-489-ООО«КРОКУС

ТРЕЙД»-ООО«НОВЭКС»-ООО«АФИШ»-ООО«СПКОНТУР»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ОООСУ-489-ООО«ЛАМАКС»;

44

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ОООСУ-489-ООО«ГРАНД»-ОOO

«ЭМРИКАЭНТЭРТЭЙНМЕНТ»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ОООПК«ЭКОСТОУН»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ПРОФРЕГИОНКЕРАМИКА»;

-ООО«495ССУ»-ООО«Интехногрупп»-ООО«ТРАДИЦИЯ»-ООO

«ЛОГИСТИК-СТРОЙ».

Вотношенииорганизациипоцепочкекооперацииналоговыморганом

установленыследующиеобстоятельства,свидетельствующиеосозданииформального

документооборота:

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«Каре»,ООО«ТоргЭкспо»,ООО«Сельта»,ООО«Элементстрой»,ООО

«Медиатоп»,ООО«Фреймсервис»,ООО«Баланар»,ООО«Эрстэд»,ООО«СПКонтур»,

ООО«Гранд»,ООО«Традиция»,ООО«Логистик-Строй»исключеныизЕГРЮЛвсвязи

сналичиемзаписионедостоверности30.06.2022,27.11.2023,26.06.2023,22.09.2022,

17.11.2023,15.03.2024,12.05.2022,15.12.2022,03.07.2023,17.11.2023,23.09.2021,

18.11.2021соответственно;

-вотношенииадресарегистрацииООО«Бастион»,ООО«Каре»,ООО«Эра»,

ООО«Сельта»,ООО«Фаворит-Строй»,ООО«Элементстрой»,ООО«Медиатоп»,ООО

«Фреймскрвис»,ООО«Баланар»,ООО«Техпроект»,ООО«Эрстэд»,ООО«Крокус-

Трейд»,ООО«СПКонтур»,ООО«Ламакс»,ООО«Гранд»,ООО«ЭМРИКА

ЭНТЭРТЭЙНМЕНТ»,ООО«Традиция»,ООО«Логистик-Строй»внесенысведенияо

недостоверности16.11.2023,30.08.2021,26.12.2022,27.04.2022,19.06.2023,29.11.2021,

12.10.2021,12.05.2023,07.07.2021,02.05.2023,18.01.2022,29.03.2024,03.12.2018,

29.03.2023,09.12.2022,31.10.2023,27.11.2020,22.01.2021соответственно;

-ООО«Бастион»,ООО«Каре»,ООО«Эра»,ООО«Элементстрой»,ООО

«Медиатоп»,ООО«Крокус-Трейд»,ООО«Новэкс»,ООО«Афиш»,ООО«СПКонтур»,

ООО«Гранд»,ООО«ЭМРИКАЭНТЭРТЭЙНМЕНТ»,ООО«Традиция»,ООО

«Логистик-Строй»справкипоформе2-НДФЛзапроверяемыйпериоднепредставлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились.Согласно

анализукнигпокупокустановлено,чтоООО«Традиция»во2квартале2020,основные

вычетыпоНДСпринималисьпоорганизацииООО«Логистик-Строй»Приэтом,ООО

«Логистик-Строй»представленанулеваядекларацияза2квартал202всвязисчем

сформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«Интехногрушк»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО

«Интехногрупп»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,не

сопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«АнкорКомпани»налоговыморганомотказановприменении

налоговыхвычетовпоНДСвсумме10936523,15руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере54682615,77руб.

ВотношенииООО«АнкорКомпани»(ИНН7733356628)входеналоговой

проверкиналоговыморганомустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«АнкорКомпани»заключенДоговорподрядаот

19.10.2020№844/СП-6,согласнокоторомуООО«АнкорКомпани»обязуетсявыполнить

насвойриск,собственнымисиламиисредствамикомплексработнаобъекте

капитальногостроительства:«Строительствоучастковулично-дорожнойсетидляТПУ

«Ярославская».Этап1».

Изанализапредставленныхдокументовналоговыморганомустановлено,чтов

отношенииуказанногодоговораот19.10.2020№844/СП-6ООО«АнкорКомпани»

45

работыневыполнялись,первичныедокументы,подтверждающиевыполнениеработне

представлены.

МеждуООО«495ССУ»иООО«АнкорКомпани»заключенДоговорподрядаот

01.02.2022№1960/СП-8,согласнокоторомуООО«АнкорКомпани»обязуется

выполнитьнасвойриск,собственнымисиламиисредствамикомплексработобъекте

капитальногостроительства:«РеконструкцияКраснобогатырскойулицы.Строительство

проектируемогопроезда№422состроительствоммостовогосооружениячерезреку

Яузу».

МеждуООО«495ССУ»иООО«АнкорКомпани»заключенДоговорподрядаот

01.03.2022№2104/СП-9Подрядчикобязуетсявыполнитьнасвойриск,собственными

силамиисредствамивеськомплексработвсоответствииспроектнойирабочей

документацией,исметойнаобъектекапитальногостроительства:«Технологическая

частьТПУнастанцииметро«Тимирязевская».

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«АнкорКомпани»

налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Так,налоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«АнкорКомпани»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«АнкорКомпани»налоговыморганомустановлено

следующее:ООО«АнкорКомпани»исключеноизЕГРЮЛвсвязиналичиемвЕГРЮЛ

сведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности-29.11.2023;в

отношенииадресарегистрацииООО«АнкорКомпани»22.09.2022внесенысведенияо

недостоверности;врегистрационномделеООО«АнкорКомпани»имеетсязаявление

заинтересованноголицаонедостоверностисведений,включенныхвЕГРЮЛот

19.07.2022,согласнокоторомуарендодательпомещения,вкоторомзарегистрировано

ООО«АнкорКомпани»поадресуг.Москва,ул.Ленинскаяслобода,26,этаж5,ком.33,

офис1сообщил,чтоорганизациинепредоставленоправаиспользованияуказанного

адресавкачествеместонахождения,ООО«АнкорКомпани»поуказанномуадресуне

находитсяихозяйственнуюдеятельностьневедет;численностьв2021составляла13

человек,справкипоформе2-НДФЛзапериод2020,2022гг.ООО«АнкорКомпани»не

представлялись;имуществоитранспортныесредстваотсутствуют.

Какуказываетналоговыйорган,согласноФИР«Сведенияодоходах»справкипо

форме2-НДФЛза2020и2022гг.непредставлялись,за2021годпредставленына13

человек.

Приэтомналоговыморганомустановлено,что11сотрудниковполучалидоход

только2месяца-ноябрьидекабрь2021года,втовремякаксогласноактам

выполненныхработпоформеКС-2работадляООО«495ССУ»выполнялисьтольков

2022году.

Налоговыйорганотмечает,чтоООО«АнкорКомпани»представленысведенияо

среднесписочнойчисленностисотрудниковза1и2кварталы2022года,вкотором

указано,чтосреднесписочнаячисленностьсоставила12сотрудников,какуказаноранее,

справкипоформе2-НДФЛза2022гг.непредставлялись.

ПомнениюИнспекции,данныеобстоятельствасвидетельствуютоб

искусственномувеличениисреднесписочнойчисленностиорганизациииотсутствии

необходимыхтрудовыхресурсов,впериодисполненияобязательствврамкахспорных

взаимоотношений.

Какуказываетналоговыйорган,сотрудникамООО«АнкорКомпани»в

соответствиисостатьей90НКРФнаправленыповесткиовызовенадопроссвидетеля,

однакосотрудникинадопроснеявились.

46

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,ООО«АнкорКомпани»немогло

выполнятьработыдляООО«495ССУ»ввидуотсутствиянеобходимых

производственныхактивов.

Инспекциейбылидопрошеныруководителиорганизаций,вадрескоторыхООО

«АнкорКомпани»перечисляладенежныесредства,аименно:

-ГаллевP.M.руководительООО«Спарта-С»сообщилчтонеявляется

сотрудникомООО«Спарта-С»,расчетныесчетаоткрывалпопросьбетретьихлиц,

денежныесредстваотООО«Спарта-С»неполучал.

-ТиллоеваК.М.входедопроса(протоколдопросаот29.03.2024б/н)сообщила,

чтоонаявляласьруководителем,ноорганизациянеосуществлялафинансово-

хозяйственнуюдеятельность,налоговыеибухгалтерскиеотчетностинеподавалаввиду

отсутствиядеятельности,сотрудниковнебыло,заработнаяплатаневыплачивалась.

ЛопатинД.А.входедопроса(протоколдопросаот13.04.2023бсообщил,чтоонне

регистрировалорганизацию,руководствонеосуществлял,счетанеоткрывал,ООО

«АТЛАНТ»емунезнакомо.

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомтакжеустановлено,что

работы,которыеотраженывпервичныхдокументахповзаимоотношениямсООО

«АнкорКомпаци»,вдействительностивыполненысиламиООО«СКОлимп»ИНН

5042070136.

Так,например,врамкахДоговораподрядаот01.03.2022№2104/СП-9ООО

«АнкорКомпани»привлекаетсядлявыполненияследующихвидовработ.

Какуказываетналоговыйорган,согласнопредставленнымдокументам,спорный

контрагентпривлекалсяООО«495ССУ»длявыполненияработврамках

государственногоконтрактаот25.02.2022№0173200001421002104навыполнение

подрядныхработпостроительствуобъектакапитальногостроительства:

«ТехнологическаячастьТПУнастанцииметро«Тимирязевская»,заключенногос

государственнымзаказчикомГКУ«УДМС».

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтона

выполненияработврамкахуказанногогосударственногоконтрактаОбществомтакже

привлеченсубподрядчикООО«СК«Олимп».

Также.какуказываетналоговыйорган,врамкахистребованиядокументов,

проверяемымналогоплательщикомиООО«СК«Олимп»представленыдоговорыи

первичныедокументы,посделкам,заключенныммеждуорганизациями.

ИзанализапредставленныхдокументовИнспекциейустановлено,чтомежду

ООО«495ССУ»(Генеральныйподрядчик)влицегенеральногодиректора

ДвулучанскогоСИ.иООО«СК«Олимп»(Подрядчик)влицегенеральногодиректора

ТкебучавыБ.П.заключенДоговорподрядаот16.03.2022№2104/СП-2навыполнение

подрядныхработпообъектукапитальногостроительства«ТехнологическаячастьТПУ

настанцииметро«Тимирязевская»».Ценадоговора606840680,37руб.

Какуказываетналоговыйорган,всоответствиисусловиямиДоговораподрядаот

16.03.2022№2104/СП-2Подрядчикобязуетсявыполнитьнасвойриск,собственными

силамиисредствамивеськомплексработвсоответствииспроектнойирабочей

документацией,исметой.Ценадоговора606840680,37руб.

Какуказываетналоговыйорган,видыработ,указанныевсмете(приложение№4

кДоговоруот01.03.2022№2104/СП-9)повзаимоотношениямсООО«АнкорКомпани»,

такжеотраженывсмете(приложение№4кдоговоруот16.03.2022№2104/СП-2)по

взаимоотношениямсООО«СК«Олимп».

Какследуетизпредставленнойсметы,вадресООО«СК«Олимп»переданы

работывчастипункта«Подземныйпешеходныйпереход.Конструктивныерешения»в

полномобъеме,предусмотренномгосударственнымконтрактомнаобщуюсумму121

650890,75руб.

47

Какуказываетналоговыйорган,вактевыполненныхработпоформеКС-2от

25.08.2022№10,представленномгосударственнымзаказчикомГКУ«УДМС»в

Инспекцию,отраженовыполнениеработпоразделу«36.Подземныйпешеходный

переход.Конструктивныерешения»вобъеме4248,1насумму10258184,83руб.

Какуказываетналоговыйорган,согласноактуоприемкевыполненныхработпо

формеКС-2от25.08.2022№3,составленномуврамкахисполнениядоговораподрядаот

16.03.2022№2104/СП-2повзаимоотношениямсООО«СК«Олимп»,посостояниюна

25.08.2022ООО«СК«Олимп»выполненыисданыООО«495ССУ»работыпоразделу

«36.Подземныйпешеходныйпереход.Конструктивныерешения»вобъеме4248,1на

сумму9248060,45руб.,чтосоответствуетданным,представленнымгосударственным

заказчиком.

Какуказываетналоговыйорган,соответствующиепоказателитакжеотраженыв

журналеучетавыполненныхработпоформеКС-6А,представленномгосударственным

заказчикомГКУ«УДМС»вИнспекцию.Крометого,вжурналеотражено,чтоиные

объемыработпоразделу«36.Подземныйпешеходныйпереход.Конструктивные

решения»доконца2022годаневыполнялисьигосударственнымзаказчикомне

принимались.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,согласноактамоприемке

выполненныхработпоформеКС-2проверяемымналогоплательщикомпринятыот

спорногоконтрагентаООО«АнкорКомпани»,работывобъеме11869,719наобщую

сумму23502941,39руб.,чтовдваразапревышаетобъемыуказанныхвидовработ,

выполненныхнаучасткестроительствадоконца2022года.

Какуказываетналоговыйорган,Управлениемпоконтрразведывательному

обеспечениюкредитно-финансовойсферыФСБРФ28.05.2024проведенообследование

помещенийпоадресуг.Москва,Дмитровскоешоссе,д.100,этаж3,врамкахкоторого

изъятыдокументы.ИзъятыедокументыипредметыпереданывИнспекциюписьмомот

30.05.2024№8/К/1/1460.

ИзанализадокументовИнспекциейустановлено,чтовофисныхпомещениях

ООО«495ССУ»обнаруженыдокументыподеятельностиООО«СК«Олимп»за

проверяемыйпериод,аименно:журналрегистрацииприказовполичномусоставу,

заявлениясотрудниковштатноерасписание,графикиотпусков,судебныеиски,атакже

договорыповзаимоотношениямООО«СК«Олимп»синымиорганизациями

Приэтом.какуказываетналоговыйорган,таккакосновныеруководители

подразделенийООО«495ССУ»являлисьсотрудникамиООО«СК«Олимп»,

следовательно,проверяемыйналогоплательщикосуществлялконтрольвсех

производственныхпроцессов,втомчислеконтрольдеятельностиаффилированной

организацииООО«СК«Олимп»

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,проверяемым

налогоплательщикомнамеренносозданформальныйдокументооборотпо

взаимоотношениямсООО«АнкорКомпани»вцеляхнеправомерногоувеличения

налоговыхвычетовиуменьшениясуммы,подлежащейкуплатеналога

Какуказываетналоговыйорган,установленныеимобстоятельства

свидетельствуютонедостоверностисведенийотраженныхвпредставленныхпервичных

документах,атакжеофиктивностисделкизаключеннойпроверяемым

налогоплательщикомсООО«АнкорКомпани».

Налоговыморганомустановленотакжеотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«АнкорКомпани».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«АнкорКомпайи»целяхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод1квартал2022

годаформируетсебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

48

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Налоговыморганомустановлено,чтодоляобщейсуммыНДС,подлежащей

вычету,отсуммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«АнкорКомпани»

за1квартал2022годасоставила?9%.

Прианализекнигпокупокв1квартале2022налоговыморганомустановлено,что

ООО«АнкорКомпани»основныевычетыпоНДСпринималисьпосчетам-фактурам

ООО«Дионстройторг»,ООО«Стройтрансавто».

Помнениюналоговогооргана,врассматриваемомслучаецепочкикооперации

выглядятследующимобразом:

-ООО«495ССУ»-ООО«АнкорКомпани»-ООО«СТРОЙТРАНСАВТО»-ООО

«СТУДИЯ21»-ООО«ПРАВИЛО»;

-ООО«495ССУ»-ООО«АнкорКомпани»-ООО«ДИОНСТРОЙТОРГ»-ОС

«ЛИММТРЕЙД»-ООО«ЛИМСТРОЙТОРГ».

Вотношенииорганизациипоцепочкеналоговыморганомустановлены

следующиеобстоятельства,свидетельствующиеоформальномдокументообороте:

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«Дионстройторг»,ООО«ЛИМСТРОЙТОРГ»исключеныизЕГРЮЛв

связисналичиемзаписионедостоверности22.12.2022,10.06.2021,соответственно;

-вотношенииООО«Дионстройторг».ООО«ДЛГрупп»,ООО«Инвестиционно-

ФинансоваяСтроительнаяКомпанияАрке»,ООО«Лореал»,«Мосстройпрогресс»,ООО

«Скиф»,ООО«Спарта-С»,ООО«Стальторг»,«Трекспин»,ООО«Юкон»,«Анкор

Компани»,ООО«Вегас»,адресарегистрациивнесеназаписьонедостоверности.

-ООО«Мегаполис»,ООО«Эталон»внесеназаписьонедостоверностив

отношениируководителя.

-ООО«Студия21»,ООО«Правило»,ООО«Дионстройторг»,ООО«ЛИМ^*4

ТРЕЙД»,ООО«ЛИМСТРОЙТОРГ»справкипоформе2-НДФЛзапроверять)периодне

представлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились.

-установленопересечение«цепочек»уООО«АнкорКомпани»иООО«СК

Баллет»кооперацииснесформированнымисточникомдляпринятияквычетуНДСпо

взаимоотношениямпроверяемогоналогоплательщикасоспорнымконтрагентом,что

свидетельствуетоприменениисхемуходаотналогообложения,атакжео

согласованностидействий.

Приэтом,какустановленоналоговыморганом,уООО«ЛиммСтройТорг»

отсутствуютоткрытыерасчетныесчетавбанках.ООО«ЛиммСтройТорг»не

осуществлялоперечисленийденежныхсредстввадресООО«ТрекСпин».ВадресООО

«ЛиммСтройТорг»денежныесредстватакженепоступали.Такимобразом,как

установленоналоговыморганом,ООО«ЛимСтройТорг»формируетнасебефиктивные

вычетыпооперациям,несопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Такимобразом,какустановленоналоговыморганом,врезультатеанализа

товарногопотокаООО«АнкорКомпани»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО

«АнкорКомпани»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,не

сопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«АльтаирАпрайзал»налоговыморганомотказановприменении

налоговыхвычетовпоНДСвсумме2041979,11руб.иисключеныизсоставарасходов

поналогунаприбыльорганизацийзатратывразмере10209895,55руб.

ВотношенииООО«АльтаирАпрайзал»(ИНН7728297173)входеналоговой

проверкиналоговыморганомустановленоследующее.

49

МеждуООО«495ССУ»иООО«АльтаирАпрайзал»заключенДоговорподряда

от24.01.2022№2104/СП-7,согласнокоторомуООО«АльтаирАпрайзал»обязуется

выполнитьстроительствообъектакапитальногостроительства:«Строительствоучастков

улично-дорожнойсетидляТПУ«Ярославская».Этап2».

МеждуООО«495ССУ»иООО«АльтаирАпрайзал»заключенДоговорподряда

от01.03.2022№2104/СП-1построительствуобъектакапитальногостроительства:

«ТехнологическаячастьТПУнастанцииметро«Тимирязевская».

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«АльтаирАпрайзал»

налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомежду

Обществомирассматриваемымконтрагентоморганизованформальный

документооборотсцельюформированияфиктивныхналоговыхвычетовпоНДСи

расходовпоналогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«АльтаирАпрайзал»

трудовыхиматериально-техническихресурсов.

Так,согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхресурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«АльтаирАпрайзал»установленоследующее:ООО

«АльтаирАпрайзал»исключеноизЕГРЮЛвсвязиналичиемвЕГРЮЛсведенийонем,

вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности13.06.2024;вотношенииадреса

регистрацииООО«АльтаирАпрайзал»09.08.2023внесенысведенияонедостоверности

(протоколот27.04.2023№7173);численностьв2020составляла3человека,справкипо

форме2-НДФЛзапериод2021г.ООО«АльтаирАпрайзал»непредставлялись,в2022г.

составляла6человек;такжеприанализесправокпоформе2-НДФЛвотношение

сотрудников,являвшихсяполучателямидоходавООО«АльтаирАпрайзал»налоговым

органомустановлено,чтосотрудникипараллельноявлялисьполучателемдоходавООО

«Анастасия».

Вместестем,порезультатаманализапредставленныхсправокпоформе2-НЦФЛ,

налоговыморганомсделанвыводотом,чтосотрудникинемоглиосуществлять

трудовуюдеятельностьпараллельновнесколькихорганизациях,изчегоследует,что

физическиелицаформальнобылитрудоустроенывООО«АльтаирАпрайзал»

увеличениясреднесписочнойчисленности.

Такженалоговыморганномустановлено,чтоимуществоитранспортныесредства

уООО«АльтаирАпрайзал»отсутствуют.

Вотношенииработ,принятыхООО«495ССУ»отООО«АльтаирАпрайзгл»по

договоруподрядаот24.01.2022№2104/СП-7,прианализеактовоприемке

выполненныхработпоформеКС-2,переданныхООО«495ССУ»вадресзаказчикаГКУ

«УДМС»Инспекциейустановлено,чтоданныевидыработневыполнялисьине

передавалисьвадресзаказчикавпериод01.08.2021по30.04.2023.

Приэтомналоговыморганомустановлено,чтоактыосвидетельствования

скрытыхработиинаярабочаядокументацияотимениООО«АльтаирАпрайзал»

подписанынеустановленнымлицом.

Налоговыморганомтакжеустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«АльтаирАпрайзал».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«АльтаирАпрайзал»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод1-2кварталы

2022года,формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямс

организациями,осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,по

операциям,несопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоГДС,вналоговыхдекларацияхООО«АльтаирАпрайзал»за1-2

кварталы2022годасоставила97%.

50

Какуказываетналоговыйорган,всоответствиисанализомпредставленных

документовработынауказанномобъектестроительствавчастипункта«Подземный

пешеходныйпереход.Конструктивныерешения»вполномобъеме,предусмотренном

государственнымконтрактомнаобщуюсумму121650890,75руб.переданына

выполнениевадресООО«СК«Олимп».

Прианализекнигпокупокв1-2кварталах2022налоговыморганомустановлено,

чтоООО«АльтаирАпрайзал»основныевычетыпоНДСпринималисьпосчетам-

фактурамОС)«Прострой»,«ООО«Стройремсервис»,ОООСтройматторг»,ООО

«СтройАльянс»,ОО«Микс-Про»,ООО«Сервис-Сити»,ИПГолуновГеннадий

Геннадьевич.ООО«Стройматопт»,ООО«Беннет»,ООО«ОмегаПлюс»,ООО«Ресурс

Строй»ООО«Вега».

Врассматриваемомслучае,помнениюинпекции,цепочкикооперациивыглядят

следующимобразом:ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Прострой»-

ООО«Логитек»-ООО«Лотос77»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО

«Стройремсервис»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО

«Стройматторг»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«СтройАльянс»-

ООО«Стройком»-ООО«СП-Рус»-ООО«Рубин»;ООО«495ССУ»-ООО«Альтаир

Апрайзал»-ООО«СтройАльянс»-ООО«Рубин-строй»-ООО«Партнер»;ООО«495

ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Микс-про»-ООО«Логитек»;ООО«495

ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Микс-про»4ООО«Строймастер»-ООО

«Логитек»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Сервис-сити»-ООО

«Призма-Т»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ИПГолуновГеннадий

Геннадьевич;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Стройматопт»;ООО

«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Беннет»;ООО«495ССУ»-ООО

«АльтаирАпрайзал»-ООО«ОмегаПлюс»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»

-ООО«Ресурс-строй»;ООО«495ССУ»-ООО«АльтаирАпрайзал»-ООО«Вега».

ВотношенииорганизациипоцепочкеИнспекциейустановленыследующие

обстоятельства,свидетельствующиеосозданииформальногодокументооборота:

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«Прострой»,ООО«Ластон»,ООО«Лотос77»,ООО«Стройремсервис»,

ООО«СтройАльянс»,ООО«Стройком»,ООО«СП-Рус»,ООО«Рубин»,ООО

«Партнер»,ООО«Логитек»,ООО«Сервис-сити»,ООО«Призма-Т»,ООО

«Стройматопт»,ООО«Беннет»(нетупротокола),ООО«ОмегаПлюс»,ООО«Ресурс-

строй»,ООО«Вега»,ООО«Евродом»,ООО«Восход»,ООО«Белоедело»,ООО

«Оптимикс»,ООО«ПриоритетСтрой»,ООО«Прострой»,ООО«Родолит»,ООО

«Сервис-Сити»,ООО«Стройремсервис»исключеныизЕГРЮЛвсвязисналичием

записионедостоверности03.07.2023,27.06.2023,20.10.2023,06.02.2023,03.07.2023,

26.06.2023,20.10.2023,12.07.2023,13.11.2023,02.05.2024,27.06.2023,27.06.2023,

03.07.2023,24.11.2023,27.06.2023,20.10.2023,20.10.2023,27.06.2023,22.12.2022,

17.06.2021,27.01.2023,20.01.2023,03.07.2023,27.01.2023,27.06.2023,06.02.2023

соответственно;

-ООО«Микс-про»,ООО«Строймастер»,ООО«Стройматторг»внесеназаписьо

недостоверности21.09.2023,11.09.2022,21.03.2024,

ООО«Ластон»,ООО«Лотос77»,ООО«СП-Рус»,ООО«Рубин»,ОООПартнер»,

ООО«Восход»,ООО«Логитек»,справкипоформе2-НДФЛзапроверяемыйпериодне

представлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«АльтаирАпрайзал»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО

«АльтаирАпрайзал»вцеляхминимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495

ССУ»формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

51

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,не

сопровождаемымиденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«495ССУ»повзаимоотношениямс

контрагентомООО«ВАТ»налоговыморганомотказановпримененииналоговых

вычетовпоНДСвсумме3485145,00руб.иисключеныизсоставарасходовпоналогу

наприбыльорганизацийзатратывразмере17425725,78руб.

ВотношенииООО«ВАТ»(ИНН7733302622)налоговыморганомвходе

налоговойпроверкиустановленоследующее.

МеждуООО«495ССУ»иООО«ВАТ»заключенДоговорпоставкиот26.09.2022

№2022/171,согласнокоторомуООО«ВАТ»обязуетсяпередатьвсобственностьООО

«495ССУ»строительноеоборудование.

ПрианализевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«ВАТ»установлены

обстоятельства,свидетельствующиеотом,чтомеждуОбществомирассматриваемым

контрагентоморганизованформальныйдокументооборотсцельюформирования

фиктивныхналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

НалоговыморганомустановленоотсутствиеуООО«ВАТ»трудовыхи

материально-техническихресурсов.

Согласносведениям,полученнымизфедеральныхинформационныхpeсурсов

ЕГРН,ЕГРЮЛ,вотношенииООО«ВАТ»налоговыморганомустановленоследующее.

Так,ИнспекциейпроведенанализпредставленныхООО«ВАТ»справокв

количестве5штукпоформе2-НДФЛ.Таксогласноанализу,представленныхза2022

справокпоформе2-НДФЛустановлено,чтовпериодвзаимоотношенийсООО«495

ССУ»засентябрь2022,ворганизацииООО«ВАТ»сотрудникиотсутствовали.

СотрудникиБелоусовД.Л.,МироноваЮ.В.,ТарасикА.В.,ТарасикЛА.ООО«ВАТ»

работаливянварес2020по2022гг.,МустафаевН.М.работалсоктябряпоноябрь2022

года.

Всоответствиисостатьей90НКРФИнспекциейнаправленопоручениеот

05.04.2024№1024одопросеМустафаеваН.М.,ответнакотороенеполучен.

ТакжеИнспекциейвсоответствиисостатьей90НКРФнаправленыповестио

вызовеподопросвкачествесвидетелейБелоусовуД.Л.,МироновойЮ.В.,ТарасикА.В.,

Тарасиь:Л.А.,однакоуказанныесвидетеливналоговыйорганнеявились;имуществои

транспортныесредствауООО«ВАТ»отсутствуют.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,впредставленныхтоварно-

транспортныхнакладныхуказано,чтотранспортировкагрузовосуществлялась

организациейООО«ТрансЛогистик»ИНН7718932757грузовымиавтомобилями.Адрес

местапогрузки-г.Москва,ул.Тушинская,д.8,адресместаразгрузки-г.Москва,ул.

Бутырскийвал,стр.48.

Междутем,какуказываетналоговыйорган,согласносведениямФИР

«Собственность»уООО«ТрансЛогистик»отсутствуютвсобственноститранспортные

средства.ЧисленностьООО«ТрансЛогистик»в2022составляла1человек.

Инспекцияотмечаеттотфакт,чтовтоварно-транспортныхнакладныхуказаны4

грузовыхавтомобиля,осуществлявшихперевозку.

СогласносведениямФИР«Собственность»государственныйрегистрационный

номерВ011УА799зарегистрированкаклегковойавтомобильХОНДАCR-V.Тридругие

указанныегосударственныерегистрационныеномеравбазеданныхнесуществуют,что

указываетнафиктивностьсоставленныхдокументов.

Также,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализавыписокбанкапо

операциямнарасчетныхсчетахООО«ТрансЛогистик»имустановлено,чтовсе

полученныеденежныесредстваобналичивались,путемснятияналичныхденежных

средств;впериодвыполненияусловийподоговоруперевозкигрузовавтомобильным

транспортомот22.09.2022№Т/2022-113ООО«ТрансЛогистик»неосуществляло

52

перечисленияденежныхсредстввадрестретьихлицзаарендуавтотранспортных

средств.

Учитываявышеизложенное,какуказываетналоговыйорган,документы,

представленныеООО«495ССУ»вкачествеподтверждениядоставкитовара,

приобретенногоуООО«ВАТ»являютсяфиктивными.

Также,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализавыписокбанкапо

операциямнарасчетныхсчетахООО«ВАТ»имустановлено,чтополученныеденежные

средстваООО«ВАТ»перечислялворганизациисразличнымназначениемплатежей:«за

спецодежду,заподарочныенаборы,затоварымедицинскогоназначенияит.д.».

Учитываявышеизложенное,какуказываетналоговыйорган,ООО«ВАТ»

полученныеденежныесредствперечисляютсявадресорганизацииосновная

деятельность,которыхнекоррелируетстоваром,поставляемымООО«ВАТ»дляООО

«495ССУ»инесоответствуетцелямреализациинациональногопроекта.

Также,какуказываетналоговыйорган,прианализевыписокбанкапооперациям

насчетахООО«ВАТ»имустановлено,чтос15.08.2022по25.11.2022отсутствовало

движениеденежныхсредствнарасчетныхсчетахООО«ВАТ».

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,впериодпоставкитоварас

28.09.2022по30.09.2022,вадресООО«495ССУ»подоговорупоставкиот26.09.2022№

2022/171ООО«ВАТ»неосуществлялоприобретениетовара,реализуемоговадресООО

«495ССУ».

Такженалоговыморганомустановленоотсутствиесформированногоисточника

дляпринятияООО«495ССУ»суммНДСквычетуповзаимоотношениямсООО

«ВАТ».

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО

«ВАТ»вцеляхминимизацииНДСООО«495ССУ»впериод3квартала2022года

формируетнасебефиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,не

осуществляющимиреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,пооперациям,не

сопровождаемымденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Какуказываетналоговыйорган,доляобщейсуммыНДС,подлежащейвычету,от

суммыисчисленногоНДС,вналоговыхдекларацияхООО«ВАТ»за3квартал2022года

составила100%.

Прианализекнигпокупокв3квартале2022налоговыморганомустановлено,что

ООО«ВАТ»основныевычетыпоНДСпринималисьпосчетам-фактурамООО

«ТЕРРАСАМАРКЕТ»,«ООО«ТДНИКА».

Врассматриваемомслучае,помнениюИнспекции,цепочкикооперациивыглядят

следующимобразом:

-ООО«495ССУ»-ООО«ВАТ»-ООО«ТеррасаМаркет»-ООО«ЦентрСити

Групп»;

-ООО«495ССУ»-ООО«ВАТ»-ООО«ТДНика»-ООО«Спец».Вотношении

организациипоцепочкеустановленыследующиеобстоятельства,свидетельствующиео

формальномдокументообороте:

-отсутствиевсобственностиуконтрагентовимущества,транспортныхсредств;

-ООО«ТеррасаМаркет»справкипоформе2-НДФЛза2022годзапроверяемый

периоднепредставлены;

-руководителииучредителиорганизацийнадопросынеявились;

-ООО«Спец»исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемзаписио

недостоверности14.08.2023соответственно.Допрошенныйвкачествесвидетеля

директорООО«Спец»СусловД.А.показал,чтонеимеетотношениякдеятельности

даннойорганизации.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,за3квартал2022вкнигепродажив

книгепокупокзаписипоконтрагентамООО«ЦентрСитиГрупп»иООО«Терраса

Маркет»несопоставлены,всвязисчемсформированналоговыйразрыв.

53

Также,какуказываетналоговыйорган,прианализедекларациипоНДСООО

«Спец»за3квартал2020,установлено,чтозаписипосчетам-фактурам,заявленныев

книгепокупкинесопоставлены,всвязисчемсформированналоговыйразрыв.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализатоварного

потокаООО«ВАТ»запроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«ВАТ»вцелях

минимизацииНДСповзаимоотношениямсООО«495ССУ»формируетнасебе

фиктивныевычетыповзаимоотношениямсорганизациями,неосуществляющими

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,несопровождаемымиденежными

расчетами(«бумажныйНДС»).

Приэтомдоводыналогоплательщика,изложенныевзаявлениииписьменных

поясненияхпозаявлению,признаютсясудомнеобоснованнымиинесвидетельствуюто

наличииоснованийдляотменыоспариваемогозаявителемвчастирешенияна

основанииследующего.

Так,взаявлениизаявительуказывает,чтоМежрегиональнойинспекцией

нарушенапроцедурарассмотренияматериаловпроверки,посколькуналогоплательщику

материалыврученыпозжеврученияактаналоговойпроверки,внедопустимомвиде,

налогоплательщикунепредоставленмесячныйсрокдляпредставлениявозражений

послеознакомлениясматериаламипроверки,замечанияналогоплательщикана

протоколырассмотренияматериаловпроверкиот09.09.2024и23.09.2024налоговым

органомнерассмотрены,налоговыморганомнеоцененозаключениеспециалиста,

расчетпореконструкции,основнаячастьмероприятийпроведенапослеокончания

выезднойналоговойпроверки.

Указанныедоводыпризнаютсясудомнеобоснованнымипоследующим

основаниям.

Всоответствиисабзацем2пункта14статьи101НКРФнарушение

существенныхусловийпроцедурырассмотренияматериаловналоговойпроверки

являетсяоснованиемдляотменывышестоящимналоговыморганомилисудомрешения

налоговогоорганаопривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушенияилирешенияоботказевпривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения.Ктакимсущественнымусловиямотноситсяобеспечение

возможностилица,вотношениикоторогопроводиласьпроверка,участвоватьвпроцессе

рассмотренияматериаловналоговойпроверкиличнои(или)черезсвоегопредставителя

иобеспечениевозможностиналогоплательщикапредставитьобъяснения.

Какследуетизматериаловналоговойпроверкиактналоговойпроверкиот

17.07.2024№2.5-15/4врученналогоплательщикувсрок,установленныйпунктом5

статьи100НКРФ,аименно24.07.2024.

Невручениеприложенийкатуналоговойпроверкивместесактомналоговой

проверкиобусловленофорс-мажорнымиобстоятельствами,аименно

незапланированнымаварийнымотключениемэлектроснабженияИнспекции.

Какследуетизматериаловдела,приложениякактунаэлектронномносителе

врученыОбществу25.07.2024.ВрученныйОбществуэлектронныйносительсодержал

электронныйреестрвсехзаписанныхнанегофайловсуказаниемдатысозданияфайла,

датымодификациифайлаиегоразмер.

Рассмотрениематериаловпроверкиназначенона02.09.2024,т.е.

налогоплательщикимелвозможностьвсрок,установленныйпунктом6статьи100IРФ,

представитьписьменныевозражениянаактналоговойпроверки.

СучетомпредставленногоходатайстваООО«495ССУ»от26.08.2024№1512

рассмотрениематериаловналоговойпроверкиотложенона09.09.2024.

Порезультатамрассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки

09.09.2024(протоколрассмотрения№2.5-15/4,приложение№3),сучетом

представленияналогоплательщикомписьменныхпоясненийот09.09.2024на67листах,

54

вынесенорешениеопродлениисрокарассмотренияматериаловналоговойпроверкиот

09.09.2024№25-15/1.

Материалывыезднойналоговойпроверкирассмотрены23.09.2024,очем

составленпротоколрассмотренияматериаловналоговойпроверки№2.5-15/5.

Крометого,всвязисзаявлениемобознакомлениисматериаламиналогов

проверкиот19.08.2024№1471ООО«495ССУ»ознакомленосматериаламиналоговой

проверки23.08.2024,очемсоставленпротоколознакомлениясматериаламиналоговой

проверки№2.5-15/4/1.ПереченьматериаловналоговойпроверкиуказанвПриложении

№1кпротоколу.Согласнопротоколуознакомлениясматериаламиналоговойпроверки

№2.5-15/4/1представителемОбществаИльинымД.В.указано,чтозамечанийк

протоколуизаявленийнет,дискчитаемый,файлыоткрываются.

НалоговыйкодексРоссийскойФедерациинесодержиттребованийвчасти

предоставленияналогоплательщикумесячногосрокасодняознакомленияс

материаламиналоговойпроверкидляподготовкивозражений.

Исходяизвышеизложенного,Межрегиональнойинспекциейнедопущено

нарушениесущественныхусловийпроцедурырассмотренияматериаловналоговой

проверки.Представителиналогоплательщикаучаствоваливрассмотренииматериалов

проверки,озвучивалипозициюОбщества,представляливозражения,пояснений

замечания,которыебылирассмотренывпорядке,установленномстатьей101НКРФчто

подтверждаетсяпротоколамирассмотренияматериаловналоговойпроверкиот

09.09.2023№2.5-15/4,от23.09.2024№2.5-15/5.

Крометого,судотмечает.чтопредставленноеОбществомзаключение

специалистаот30.10.2023№16/10/23исследованоналоговыморганомпривынесении

решения,чтоотраженонастраницах607-608оспариваемогорешения.

ДоводОбществаотом,чтобезрассмотренияиоценкиосталисьпредставленные

доказательстваналогоплательщикаотклоняютсясудом,таккакопровергаются

материаламипроверки.

Так,оценкапредставленныхналогоплательщикомдокументовотраженав

оспариваемомрешении.

Например,вотношенииспорногоконтрагентаООО«Пегас-Строй»в

оспариваемомрешенииотражено«ТакомобразомОбществомниприфинансово-

экономическомобоснованиисделкисООО«Пегас-Строй»,нипотребованиюо

представлениидокументов(информации)от19.07.2023№2.5-15/1непредставлены

товарно-транспортныенакладные».

Актналоговойпроверкиот17.07.2024№2.5-15/4,представленныепроверяемым

лицом(егопредставителем)письменныевозраженияпоактуналоговойпроверкиот

26.08.2024№1517,поясненияквозражениямот05.09.2024№1567,замечанияна

протоколрассмотренияматериаловпроверкиот11.09.2024,дополненияквозражениям

наактналоговойпроверкиот20.09.2024№1639.1;иныедокументы,имеющиесяу

налоговогооргана,рассмотрены23.09.2024вприсутствиипредставителейООО«495

ССУ»подоверенности-ИльинаД.В.(доверенностьот06.02.2024серия77АД№

5600416),ДвулучанскогоК.С.(доверенностьот26.08.2024б/н),чтоподтверждается

протоколомрассмотренияот23.09.2024№2.5-15/5.

ВходерассмотренияпредставительОбществаИльинДанилаВладимирович

относительнообстоятельств,имеющихзначениедлярассмотренияделаоналоговом

правонарушении,сообщил,чтоналогоплательщикомпредставлялисьвсенеобходимые

доказательствареальностисделок,налогоплательщикруководствовалсяразъяснениями

ФНСРоссии;онпроявилдолжнуюосмотрительностьпривыбореконтрагентов.

Налоговыморганомнепредпринятымерыдлядопросавсехнеобходимыхсвидетелей.

НалоговыморганомнедоказановыгодоприобретателемпоразрывамявляетсяООО«495

ССУ».ВцеломпредставительОбществаподдержалвседоводы,изложенныев

возражениях.

55

Входерассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверкипредставителями

Обществанезаявлялось,чтокакие-либопредставленныеналогоплательщиком

доказательстванерассмотреныналоговыморганом,всвязисчем,указанныедовод

Обществаявляетсянеобоснованным.

ВотношениидоводовОбществаонепроведениидопросовгенерального

директораОбщества,материально-ответственныхлиц,онепроведениидополнительных

мероприятийналоговогоконтроля,судотмечает,чтодолжностныелицаналоговых

органовсамостоятельноопределяюттотобъемконтрольныхмероприятий,который

необходимопровестиврамкахпроверки.

Налогоплательщикневправеуказыватьнацелесообразностьинеобходимостьтех

илииныхдействийИнспекции,осуществляемыхвсвязиспроводимойпроверкой.НК

РФнепредусматриваетпереченьмероприятийналоговогоконтроля,обязательныйк

проведениювходепроверки,непрепятствуетсамостоятельностипривыбореналоговым

органомпредусмотренныхзаконодательствомобъемаивидаконтрольныхмероприятий,

необходимостьпроведениякоторыхоценивается,исходяизконкретныхобстоятельств

каждойпроверки.

ВотношениидоводаОбществаопроведениимероприятийналоговогоконтроля

послесправкиопроведенииналоговойпроверкиот17.05.2024судотмечаетследующее.

Пунктом1статьи31НКРФопределенпереченьправналоговыхорганов,

которыйнеявляетсяисчерпывающим.Согласнопункту2статьи31НКРФналоговые

органыосуществляютидругиеправа,предусмотренныеКодексом.

Всоответствииспунктом2статьи93.1НКРФвслучае,есливнерамок

проведенияналоговыхпроверокуналоговыхоргановвозникаетобоснованная

необходимостьполучениядокументов(информации)относительноконкретнойсделки,

должностноелицоналоговогоорганавправеистребоватьэтидокументы(информацию)

уучастниковэтойсделкиилиуиныхлиц,располагающихдокументами(информацией)

обэтойсделке.

Такимобразом,вслучаеесливнерамокпроведенияналоговыхпровероку

налоговыхоргановвозникаетобоснованнаянеобходимостьполученияинформации

относительноконкретнойсделки,должностноелицоналоговогоорганавправе

истребоватьэтуинформациюуучастниковэтойсделкиилиуиныхлиц,располагающих

информациейобэтойсделке,ииспользоватьееврамкахлюбойналоговойпроверки.

ВотношениидоводаОбществаоненадлежащемкачествепротоколовдопросов

свидетелей,всвязиссокрытиемналоговыморганомвпротоколахперсональныхданных

свидетелей,судотмечаетследующее.

Всоответствииспунктом4статьи101НКРФприрассмотренииматериалов

налоговыхпроверокисследуютсяпредставленныедоказательства,втомчислеиные

документы,имеющиесяуналоговогооргана.

НКРФнесодержитзапретанаиспользованиеинформации,полученной

налоговыморганомвсоответствииснормамизаконадоначалаилипослепроведения

выезднойналоговойпроверки.НалогоплательщикувкачествеприложенийкАкту

проверкипредставленыкопиипротоколовдопросов,втомчислепроведенныхиными

налоговымиорганамидоначалапроведениявыезднойналоговойпроверки.Указанные

протоколыдопросовполученыМежрегиональнойинспекцией,втомчислес

использованиемпрограммногокомплекса«АИСналог-3».

ИдентификационныеданныефизическихлицвпротоколахдопросовИнспекцией

намеренноудалены,посколькуявляютсяперсональнымиданнымифизическоголица.В

соответствиисп.3.1ст.100НКРФдокументы,содержащиеподлежащиеразглашению

налоговыморганомсведения,составляющиебанковскую,налоговуюилииную

охраняемуюзакономтайнутретьихлиц,атакжеперсональныеданныефизическихлиц,

прилагаютсяввидезаверенныхналоговыморганомвыписок.

56

Приэтом,Межрегиональнаяинспекцияотметила,чтоОбществомпредставлено

уведомлениеобознакомлениисматериаламивыезднойналоговойпроверкиот

19.08.2024№1471,которымпросилоознакомитьегососледующимидокументами:

Какуказываетналоговыйорган,выпискиизсведенийопредставленных

налоговыхдекларацияхпоНДС(суказаниемсуммисчисленногоНДС,суммы

налоговыхвычетовисуммыНДСкуплатевбюджет,атакжесуказаниемнаименования

информационногоресурса,изкотороговыгруженыданныесведения)поперечню

организаций;Инструкцияруководствапользованиявсемиинформационными

ресурсами,данныеизкоторыхбылииспользованыИнспекциейприсоставленииАкта

проверки;документы,подтверждающиеотправкуповестоксвидетелям/невозможность

явкиипроведениядопроса,поперечнюфизическихлиц.

Приэтом,Межрегиональнаяинспекцияотмечает,чтоОбществонезаявляло

ходатайствообознакомленииспротоколомдопросов,которыеявляютсяприложениемк

актуналоговойпроверки.

Так,наоснованииуведомленияобознакомлениисматериаламивыездной

налоговойпроверкиот19.08.2024№1471налогоплательщикознакомленсматериалами

выезднойналоговойпроверки,чтоподтверждаетсяпротоколомот23.08.2024№2.5-

15/4/1.Входеознакомления,налогоплательщикупредставленынаобозрениевсе

запрошенныеимдокументы.Замечаниякпротоколуознакомлениясматериалами

проверкиотналогоплательщиканепоступили.

Обществотакжеприводитдоводтом,чтопротоколыдопросовсвидетелейимеют

явныенедостатки,аименното,чтовкачествеадресаместадопросовуказанне

налоговыйорган,аторговыецентры.

Междутемсудотмечает,чтоНалоговыйкодексРоссийскойФедерациине

устанавливает,гдедолженпроводитьсядопрос.Свидетельможетбытьвызванв

налоговыйорган,атакжевозможнопроведениедопросанатерриториипроверяемого

налогоплательщикаилииномсогласованномместе.

Всоответствииспунктом4статьи90НКРФпоказаниясвидетелямогутбыть

полученыпоместуегопребывания,еслионвследствиеболезни,старости,инвалидности

невсостоянииявитьсявналоговыйорган,апоусмотрениюдолжностноголица

налоговогооргана-ивдругихслучаях.

ВОпределенииСудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховногоСуда

РФот03.02.2015поделуN309-КГ14-2191указаночто,тообстоятельство,чтодопрос

свидетелябылпроизведенневпомещении,анаулице,сучетомположенийстатьи90

НКРФсамопосебенесвидетельствуетонедопустимостиданныхпоказанийвкачестве

доказательстваподелу,подлежащегооценкевсовокупностисинымидоказательствами

поделу.

ВзаявленииОбществоуказывает,чтопроявилодолжнуюосмотрительностьпри

выбореспорныхконтрагентоввсоответствиисусловиямиделовогооборота,

удостоверившисьввозможностисвоевременногоиполноговыполнениядоговорных

обязательствпередзаключениемоспариваемыхдоговоров,чтоизначально

подтвержденопредставленнымивналоговыйорганФЭО,пояснительнымизаписками,

обосновывающимидокументами,поименованнымивприлагаемыхкнимописях.

Вышеприведенныедоводыналогоплательщикапризнаютсясудом

несостоятельнымипоследующимоснованиям.

Какследуетизматериаловделаиуказываетналоговыйорган,Обществомвответ

науведомленияот12.05.2023№2.5-11/01052,от16.05.2023№2.5-11/01103овызовев

налоговыйоргандляучастияврабочемсовещанииповопросуфинансово-

хозяйственнойдеятельностиООО«495ССУ»дляподтвержденияправильностии

обоснованностиисчисленияиуплатыНДСпосделкамсконтрагентами,письмомот

08.06.2023№937,представленапояснительнаязапискаикопиидокументов,

подтверждающие,помнениюООО«495ССУ»,проявлениекоммерческой

57

осмотрительностиприосуществлениивыборавкачествеконтрагентов:ООО«СК

Баллет»,ООО«Пегас-Строй»,ООО«Квантум»,ООО«Профистрой»,ООО

«Инженерстройкомплект»,ООО«Пирамида»,ООО«Фреймсервис»,ООО«Рубикон-

СТ»,ООО«СКЛюр»,ООО«Интехногрупп»,ООО«АльтаирАпрайзал»,ООО«Анкор

Компани»,ООО«ВАТ».

Межрегиональнойинспекциейпроведенанализпредставленныхдокументов,по

результатамкоторогоустановлено,чтодокументы,попроверкеконтрагентов

датированывденьподписаниядоговорасоспорнымконтрагентомилипосле

заключениядоговора.

Например,распечаткаипроверкаконтрагентаООО«Квантум»посистеме

«Контур.Фокус»датирована01.07.2020,тоестьвденьзаключениясделкииподписания

договоровпоставкиот01.07.2020№12/ВПиот01.07.2020№13/305-ЭФ.

Крометого,какуказываетИнспекция,представленныедокументысодержат

противоречивыесведения.

Так,вотчетедатированным06.07.2020присутствуютзаписи,датированныепосле

06.07.2020:вразделе«Учредителииучастники»отраженазаписьвотношенииПешкова

ВасилияАлександровичадатированная23.07.2020;вразделе«Ближайшиесвязи-

Исторические»присутствуютзаписи,датированные18.09.2020.

Межрегиональнаяинспекцияотмечает,чтовпредставленнойкарточке

организациисреквизитамиотраженыданныеорасчетныхсчетахООО«Пегас-Строй»

открытыхвАО«Альфа-Банк»ивПАО«Мособлбанк»г.Москва.ПриэтомИнспекция

отмечаеттотфакт,чторасчетныйсчетООО«Пегас-Строй»вАО«Альфа-Банк»открыт

18.08.2020,арасчетныйсчетПАО«Мособлбанк»открыт04.08.2020,тоестьпосле

подписаниядоговорапоставкиот01.07.2020№12/305-ЭФ.

Указанныеобстоятельства,помнениюИнспекции,свидетельствуюто

формированииналогоплательщикомпакетадокументовпослезаключенияспорных

контрактов,чтопрямоуказываетнанеобоснованностьдоводаопроявленииОбществом

должныосмотрительностипривыбореконтрагентовисвидетельствуетобумышленных

действияхналогоплательщика,направленныхнанивелированиевыводовипретензий

налоговогооргана.

Такимобразом,налогоплательщикомнеподтверждено,чтовыборспорных

контрагентовсоответствовалпрактикеделовогооборотаибылсделанссоблюдением

стандартаосмотрительногоповедениявгражданском(хозяйственном)обороте.

Сучетомобстоятельств,установленныхвходепроверки,помнениюИнспекции

спорныеконтрагентынамеренновстроеныООО«495ССУ»вцепочкукооперацийс

цельюполучениянеобоснованнойналоговойэкономии.

Так,входевыезднойналоговойпроверкиинспекциейтакжеустановлено,что

спорныеконтрагентынамоментзаключенияконтрактов(ивдальнейшем)неимеют

необходимогоположительногоопыта,ресурсовимощностей,необходимыхдля

выполненияработипоставкитовара,чтовсовокупностисфактомпредставленияООО

«495ССУ»вподтверждениеосуществленияСМРипоставкитовара,документов,в

которыхсодержатсянедостоверныеданные,свидетельствуетоформальностиданных

взаимоотношений.

ВзаявленииОбществоссылаетсянареальностьзаключенныхсделок,что,

согласноегопозиции,подтверждаетсязаключениемспециалистаот30.10.2024№

16/10/23.

Какследуетизпредставленногозаключения,специалистомсделаныследующие

выводы:

-синтезрезультатовоценоквсейсовокупностивыявленныхданныхврамках

исследованияпредставленнойдокументациипозволяетсделатьвыводофактическом

выполненииработ,поставкистроительныхматериаловвадресООО«495ССУ»с

последующейпередачейэтихработЗаказчику;

58

-отраженныевпредставленныхпервичныхдокументахрасценкинаработы

соответствуютрыночномууровнюцензапериодс01.01.2020по31.12.2022;

-операцииООО«495ССУ»соспорнымиконтрагентаминеоказаливлияниена

размердействительныхналоговыхобязательствООО«495ССУ»поналогунаприбыль

организацийзапериодс01.01.2020по31.12.2022;

-операцииООО«495ССУ»соспорнымиконтрагентаминеоказаливлияниена

размердействительныхналоговыхобязательствООО«495ССУ»поналогуна

добавленнуюстоимостьзапериодс01.01.2020по31.12.2022.

Вместестем,какуказываетИнспекция,указанныевыводысделаны

специалистомпорезультатаманализапредставленныхООО«495ССУ»договоров,

счетов-фактур,актовоприемкевыполненныхработ,товарныхнакладных,товарно-

транспортныхнакладных,универсальныхпередаточныхдокументовидр.

Приэтом,какуказываетИнспекция,порезультатампроведеннойвыездной

налоговойпроверкифактыокончаниястроительстваобъектовипередачиихзаказчикам

подсомнениенеставились.

Междутем,приэтомналоговыморганомустановленыобстоятельства

формальногозаключенияОбществомдоговоровсорганизациями,выполняющими

техническуюфункцию,невцеляхреальноговыполненияхозяйственныхопераций,ав

целяхполученияналогоплательщикомнеобоснованнойналоговойэкономии.

Такимобразом,какуказываетИнспекция,выводы,сделанныевзаключении

специалистаот30.10.2024№16/10/23,незатрагиваютобстоятельстванарушения,

выявленногоналоговыморганомпорезультатамвыезднойналоговойпроверкив

отношенииООО«495ССУ»,и,соответственно,немогутихопровергнуть.

Так,налоговыморганомустановленынарушенияОбществомположенийстатьи

54.1НКРФ,аименноискажениефактовхозяйственнойжизниповзаимоотношениямс

ООО«СКБаллет»,ООО«Пегас-Строй»,ООО«Квантум»,ООО«Профистрой»,ЭОО

«Инженерстройкомплект»,ООО«Пирамида»,ООО«Фреймсервис»,ООО«Рубикон-

СТ»,ООО«СКЛюр»,ООО«Интехногрупп»,ООО«АльтаирАпрайзал»,ООО«Анкор

Компани»,ООО«ВАТ»-организациями,обладающимипризнаками«технических»,

которыенемогливыполнятьстроительно-монтажныеработыипоставлятьспоэные

товарывсвязисотсутствиемунихиуконтрагентовпоследующихзвеньевнеобходимой

материально-техническойбазыиперсоналадляосуществлениязаявленныхспорных

хозяйственныхопераций.

Такимобразом,какуказываетИнспекция,представленныеналогоплательщиком

похозяйственнымоперациямсоспорнымиконтрагентамидокументысодержали

недостоверныесведения.

Налоговаявыгоданеможетбытьпризнанаобоснованной,еслиполучена

налогоплательщикомвнесвязисосуществлениемреальнойпредпринимательскойили

экономическойдеятельности.

Согласнопункту1статьи53ГКРФюридическоелицоприобретаетгражданские

праваипринимаетнасебягражданскиеобязательствачерезсвоиорганы.Всвязистем,

чтопредпринимательскойдеятельностьюявляетсядеятельность,осуществляетсянасвой

риск,тонегативныепоследствиявыбораконтрагентанемогутбытьвозложенына

бюджетРоссийскойФедерации.

Вналоговыхправоотношенияхнедопустимаситуация,котораяпозволялабы

недобросовестнымналогоплательщикамспомощьюинструментов,используемыхв

гражданско-правовыхотношениях,создаватьситуациюформальногоналичияправана

получениеналоговыхвыгод(втомчислечерезуменьшениеналоговыхбазвключением

необоснованныхрасходов).

Какуказановпункте2Обзорапрактикипримененияарбитражнымисудами

положенийзаконодательстваоналогахисборах,связанныхсоценкойобоснованности

налоговойвыгоды(утв.ПрезидиумомВерховногоСудаРоссийскойФедерации

59

13.12.2023),возможностьпримененияналоговыхвычетовсуммНДС

налогоплательщиком-покупателемисключается,еслиналогоплательщикучаствовалв

согласованныхсинымилицамидействиях,направленныхнанеправомерное

уменьшениетакимилицаминалоговойобязанности.

Всвязисэтимисключаетсявозможностьпримененияналоговыхвычетовсумм

НДСирасходовполностьюиливсоответствующейчастивситуациях,когда

налогоплательщикучаствовалвсогласованныхсинымилицамидействиях,

направленныхнанеправомерноеуменьшениеналоговойобязанностизасчет

искусственногонаращиваниястоимоститоваров(работ,услуг)безформирования

источникавычета(возмещения)суммналога,или,вовсякомслучае,еслиемубыло

известноодействияхиныхлиц.уклоняющихсяотуплатыНДСвпроцессеобращения

товаров(работ,услуг).

ИзПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерации

(далее-ВАСРФ)от12.10.2006№53"Обоценкеарбитражнымисудамиобоснованности

полученияналогоплательщикомналоговойвыгоды",атакжеПостановленияПрезидиума

ВАСРФот20.04.2010№18162/09иписьмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@

следует,чтоприрассмотрениивопросаобобоснованностизаявленныхвычетовпоНДС

ипризнаниирасходовпоналогунаприбыльнеобходимоучитыватьвсовокупностикак

достоверностьпредставленныхналогоплательщикомдокументов,такиреальность

хозяйственныхоперацийналогоплательщикаиегоконтрагентов.

Согласнопункту1упомянутогоПостановленияПленумаВАСРФот12.06.2006

№53судебнаяпрактикаразрешенияналоговыхспоровисходитизпрезумпции

добросовестностиналогоплательщиковииныхучастниковправоотношенийвсфере

экономики.Всвязисэтимпредполагается,чтодействияналогоплательщика,имеющие

своимрезультатомполучениеналоговойвыгоды,экономическиоправданны,асведения,

содержащиесявналоговойдекларацииибухгалтерскойотчетности,-достоверны.

Пунктом5ПостановленияПленумаВАСРФN53определеныдоводы,которые

могутсвидетельствоватьонеобоснованностиналоговойвыгоды,подтвержденные

доказательствамионаличииследующихобстоятельств:

-невозможностьреальногоосуществленияналогоплательщикомуказанных

операцийсучетомвремени,местанахожденияимуществаилиобъемаматериальных

ресурсов,экономическинеобходимыхдляпроизводстватоваров,выполненияработили

оказанияуслуг;

-отсутствиенеобходимыхусловийдлядостижениярезультатов

соответствующейэкономическойдеятельностивсилуотсутствияуправленческогоили

техническогоперсонала,основныхсредств,производственныхактивов,складских

помещений,транспортныхсредств;

-учетдляцелейналогообложениятолькотеххозяйственныхопераций,

которыенепосредственносвязанысвозникновениемналоговойвыгоды,еслидля

данноговидадеятельноститакжетребуетсясовершениеиучетиныххозяйственных

операций;

-совершениеоперацийстоваром,которыйнепроизводилсяилинемогбыть

произведенвобъеме,указанномналогоплательщикомвдокументахбухгалтерского

учета.

Крометого,всоответствииспунктом6ПостановленияПленумаВАСРФ№53

обстоятельства,указанныевпункте6данногоПостановления,совокупностии

взаимосвязисинымиобстоятельствами,вчастности,указаннымивпункте5

Постановления,могутбытьпризнаныобстоятельствами,свидетельствующимио

полученииналогоплательщикомнеобоснованнойналоговойвыгоды.

Приустановленииназванныхобстоятельствсамопосебереальноеисполнение

операцийпореализациитоваров(работ,услуг)непозволяетналогоплательщику

60

претендоватьнаполучениеналоговойвыгодывотсутствиеэкономическогоисточника

вычета(возмещения)суммналога.

Междутем,какуказываетИнспекция,установленныееювходемероприятий

налоговогоконтроляобстоятельствапоспорнымконтрагентамвсвоейсовокупностии

взаимосвязисвидетельствуютонереальностиосуществленияуказаннымиОбществами

хозяйственнойдеятельностии,какследствие,оботсутствиипоставкитоваравадрес

Заявителя.

ПрезидиумВАСРФвПостановленииот11.11.2008N9299/08указал,что

последствияввидепримененияналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость

иотнесениясумм,уплаченныхзатоварпоставщику,нарасходыприисчисленииналога

наприбыльправомернылишьприналичиидокументов,отвечающихтребованиям

достоверностииподтверждающихреальныехозяйственныеоперации.

Сучетомизложенного,поитогамвыезднойналоговойпроверкиналоговым

органомсделанывыводыотом,чтопредставленныеналогоплательщикомдоговорыи

первичныеучетныедокументыповзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами

составленыснарушениемвышеуказанныхтребованийзаконодательстваРФ,содержат

недостоверныесведенияи,следовательно,немогутявлятьсядоказательством

обоснованностипонесенныхналогоплательщикомзатрат.

Впункте39ОбзорасудебнойпрактикиВерховногоСудаРоссийскойФедерации

№3(2021)указанонато,чтоналогоплательщик,использующийформальный

документооборотсучастиемкомпаний,заведомоневедущихреальнойэкономической

деятельности(«технических»компаний),вправеучестьфактическипонесенныерасходы

приисчисленииналоганаприбыльорганизацийвслучаепредоставленияим(наличияу

налоговогооргана)сведенийидокументов,позволяющихвывестифактически

совершенныехозяйственныеоперацииизнеоблагаемогоналогамиоборота.

ВыводспециалиставпредставленныхОбществомЗаключенияхоснован

информации,полученнойотналогоплательщика,аненадокументах,содержащих

информациюофактическипонесенныхрасходахпосовершеннымхозяйственным

операциямсреальнымиисполнителямиработ

Болеетого,указанныедокументыпредоставленыспециалистузаинтересованным

лицом,иинформация,содержащаясявданныхпервичныхучетныхдокументахи

договорах,подлежитоценкесудом,аневрамкахэкспертизы.

Выводы,изложенныевпредставленныхзаключениях,невлияютнаразмер

налоговыхобязательств,доначисленныхОбществупорезультатамвыезднойналоговой

проверкипооспариваемомурешению.

Приэтом,какуказываетИнспекция,согласнопункту10письмаФНСРоссииот

10.03.2021№БВ-4-7/3060@«Опрактикеприменениястатьи54.1Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации»привстраивании«технической»компанииилицепочкитаких

компаниймеждуналогоплательщикомилицом,осуществившимфактическое

исполнениепосделке,повлекшеепричинениеущербабюджетампублично-правовых

образованийврезультатезавышениярасходовивычетовпоналогунадобавленную

стоимость,суммарасходовиналоговыхвычетов,подлежащаяучету,производится

исходяизпараметровреальногоисполнения,отраженныхвфинансово-хозяйственных

документахуказанноголицапотакойсделке(договорах,первичныхдокументах,счетах-

фактурах,платежныхпорученияхит.п.).

Бремядоказыванияразмерадокументальнонеподтвержденныхоперацийс

лицом,осуществившимфактическоеисполнениепосделке,лежитна

налогоплательщике.Налогоплательщикомвсоответствиистребованиямиподпункта6

пункта1статьи23,пункта1статьи54НКРФдолжныбытьпредставленысведенияи

документы,позволяющиеустановитьуказанноелицоипараметрыспорнойоперации,

чтонебылосделано.

61

Приведенныезаявителемданныеорыночностиценотклоняютсясудом,таккак

неимеютправовогозначениядлярассмотренияуказанногодела.

Так,какужебылоуказановыше,Обществоучлорасходыпотемспорным

контрагентам,сделкискоторыминеимеютразумнойхозяйственной(деловой)цели,а

направленыисключительнонаполучениеналоговойэкономииввидезавышения

расходовпоналогунаприбыльивычетовпоНДС.Следовательно,налоговыйорган

обоснованноприменилположенияст.54.1НКРФ.

Положенияст.54.1НКРФ,непредусматриваютвозможностьопределения

налоговыхобязательствналогоплательщиковвслучаезлоупотребленияимисвоими

правамирасчетнымпутемнаоснованиирыночныхцен.

АналогичныйвыводсодержитсявОпределенииСудебнойколлегиипо

экономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот19.05.2021№309-

ЭС20-23981.

Вотношениидоводовисковогозаявленияопроведенииосмотраизъятых

документовнеуполномоченнымлицомсудотмечаетследующее.

Какследуетизматериаловделаиуказываетналоговыйорган,Управлениемпо

контрразведывательномуобеспечениюкредитно-финансовойсферыФСБРФ28.05.2024

проведенообследованиепомещений,зданий,сооружений,участковместностии

транспортныхсредствпоадресуг.Москва,Дмитровскоешоссе,д.100,этаж3,врамках

которогоизъятыэлектронныеносителиинформации,финансово-хозяйственнаяи

бухгалтерскаядокументация.

ИзъятыедокументыипредметыпереданывМежрегиональнуюинспекцию

письмомот30.05.2024№8/К/1/1460впорядке,установленномпунктом3статьи82НК

РФ.

СоответственносотрудникамиМежрегиональнойинспекциипроизведеносмотр

переданныхдокументов.

ПосколькуприпроведенииобследованиясотрудникамиУправленияпо

контрразведывательномуобеспечениюкредитно-финансовойсферыФСБРФизъяты

электронныеносителиинформации,входепроведенияосмотраучаствовалзаместитель

начальникаотделаинформационныхтехнологийБушинСВ.

Всоответствииспунктом8.9.должностногорегламентазаместительначальника

отделаинформационныхтехнологийБушинСВ.обязансоблюдатьналоговуюииную

охраняемуюзакономтайну,обеспечиватьеесохранение,соблюдатьрежимсекретности

проводимыхвотделеработ,втомчислеприобработкедокументов,составляющих

налоговуютайну,сиспользованиемтехническихсредств,атакженеразглашать

сведения,затрагивающиечастнуюжизнь,честьидостоинстваграждан,ставшие

известнымивсвязисисполнениемдолжностныхобязанностей.

Исходяизвышеизложенного,доводыОбществаопроведенииосмотраизъятых

документовнеуполномоченнымлицомивозможностиразглашенияналоговойтайны

являютсянеобоснованными.

Помнениюзаявителя,Межрегиональнойинспекциейневерноквалифицировано

нарушениеврамкахстатьи122НКРФ.

Указанныйдоводзаявителяпризнаетсясудомнеобоснованнымпоследующим

основаниям.

Всилупункта2статьи110НКРФналоговоеправонарушениепризнается

совершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,осознавалопротивоправный

характерсвоихдействий(бездействия),желало,либосознательнодопуска-"^

наступлениевредныхпоследствийтакихдействий(бездействия).

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановленыобстоятельства,

свидетельствующиевсвоейсовокупностиивзаимосвязиосогласованностидействий

участниковгражданско-правовыхотношений.Инспекциейполученыдоказательства,

позволяющиеквалифицироватьдействияОбществакаксовершенныеумышленно,так

62

какоформлениеОбществомдокументовсиспользованиемцепочкиподконтрольных

контрагентовносилоформальныйхарактер,организациейискусственносозданасхема,

основнойцельюкоторойявлялосьсозданиеусловийдляполученияналоговойэкономии

ввиденеправомерногопринятияквычетусуммНДСинеправомерноговключения

затратвсоставрасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Исходяизвышеизложенного,Межрегиональнойинспекциейправомерно

установленсоставналоговогоправонарушения,ответственностьзакоторый

предусмотренапунктом3статьи122НКРФ.

Вобоснованиепозицииналогоплательщикссылаетсянапроведениевыездной

налоговойпроверкиИФНСРоссиипог.СолнечногорскуМосковскойобластизапериод

2017-2019гг.,порезультатамкоторойвынесенорешениеоботказевпривлечениик

налоговойответственностиот27.02.2024№433.Решениеинспекцииотмененочастично

решениемУФНСРоссиипоМосковскойобластиот10.06.2024№07-12/040057,частично

РешениемАрбитражногосудаМосковскойобластиподелу№А41-52064/2024.

Вместестем,ссылканалогоплательщиканауказанныеобстоятельствапризнается

судомнеобоснованной.

Какследуетизматериаловделаиуказываетналоговыйорган,входепроведения

ИФНСРоссиипог.СолнечногорскуМосковскойобластивыезднойналоговойпроверки

ООО«495ССУ»запериод2017-2019гг.,установленонарушениестатьи54.1НКРФ,а

именнонеправомерноеприменениевычетовпоНДСивключениевсоставрасходовпо

налогунаприбыльзатратповзаимоотношениямсООО«ТОСОДО»,ООО

«ПРОИНВЕСТ»,ООО«СКТУРРИСТ-Л»,ООО«СКСТРОЙ-ИНВЕСТ»,ООО

«ПРОГРЕСС»,ООО«РИП»,ООО«СТРОЙГРУПП»,ООО«ПРОФИСТРОЙ»,ООО

«СТРОЙ-ГРАД»,ООО«СТРОЙАЛЬЯНС»,ООО«ТЕХЗЕМСТРОЙ»,ООО«РУС

СТРОЙ»,ООО«СТРОЙ-КОНСТРУКЦИЯ»,ООО«СВКЩИТ»,ООО«ЭНЕРГОЖБИ».

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,подвумпроверкамустановлено

неправомерноеприменениевычетовпоНДСивключениевсоставрасходовпоналогу

наприбыльзатратповзаимоотношениямсООО«ПРОФИСТРОЙ».

Приэтомкакотметилналоговыйорган,имеетместоотличныйпериодпроверкии

отличнуюотнастоящейвыезднойналоговойпроверкидоказательственнуюбазупо

контрагентуООО«ПРОФИСТРОЙ»,атакженато,чтоврешенииоботказев

привлечениикналоговойответственностиот27.02.2024№433отсутствуетанализ

организаций,насчетакоторыхпоступалиполученныеотООО«495ССУ»денежные

средства;такжеотсутствуетанализорганизаций,входящихвцепочкукооперациии

формирующихналоговыйразрыв.

Межрегиональнойинспекциейвходепроведениямероприятийналогового

контроляврамкахвыезднойналоговойпроверкиустановленыследующие

обстоятельства,свидетельствующиеоформальностивзаимоотношенийООО«495ССУ»

сконтрагентомООО«Профистрой»исогласованностиихдействий,направленныхна

минимизациюналоговыхобязательств:ООО«Профистрой»обладаетпризнаками

«технической»компании;вотношенииданнойорганизациивЕГРЮЛвнесенысведения

онедостоверности;уООО«Профистрой»отсутствовалиматериально-техническаябаза

итрудовыересурсы,необходимыедляосуществленияреальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельностиипоставкитоваравадресООО«495ССУ»;уООО

«Профистрой»отсутствуютперечисленияденежныхсредствзакоммунальныеплатежи,

оплатууслугсвязи,иныехозяйственныенужды,сопровождающиереальнуюфинансово-

хозяйственнуюдеятельность;отсутствиевбюджетеРФсформированногоисточникадля

приятияквычетусуммНДСпосделке;ООО«Профистрой»иконтрагентыпоцепочке

кооперацииформируютнасебефиктивныевычетыпооперациям,несопровождаемым

денежнымирасчетами(«бумажныйНДС»),либоуказываютвналоговыхдекларациях

сведенияобисчисленномипринятомквычетуНДСвобъемах,несопоставимыхс

суммамиполученных/перечисленныхденежныхсредств;созданиеформального

63

документооборота,несопровождаемогореальнымихозяйственнымиоперациями.

СпорныйтоварнемогбытьпоставленкакООО«Профистрой»,такиконтрагентами

последующихзвеньевцепочкивзаимоотношений;входеанализавыписокбанкапо

операциямнарасчетныхсчетахООО«Профистрой»установлено,чтоденежные

средства,полученныеотООО«495ССУ»вдальнейшемперечисляетсявадрес

организаций,имеющихпризнакифирм-«однодневок»,обналичиваютсяиливыводятсяв

«теневойсектор»экономики;ООО«Профистрой»неимелоштатасотрудников,при

этомнеосуществлялопереводденежныхсредстввадресиныхорганизацийдля

привлечетсубподрядчиковинаемныхработников,атакженаприобретениетоваровдля

использованияпривыполненииработ;определениемАрбитражногосудаг.Москвыот

11.03.2022поделуА40-32172/2195-97судомотказановудовлетворениизаявленияООО

«495ССУ»овключениивреестртребованийкредиторовООО«Профистрой»,всвязис

признаниемсделкиООО«495ССУ»сООО«Профистрой»подоговоруподряда№2-

ФОК-СПлот08.10.2019мнимой(притворной),совершеннойвцеляхпридания

правомерноговидапередачеденежныхсредствилииногоимущества;первичные

документысодержатнедостоверныесведения,недочетыиошибки,обусловленные

формальнымхарактеромдокументовиотсутствиемнеобходимостиихиспользованияв

рамкахобщепринятогоделовогооборота(например,вцеляхреализацииизащитыправ),

вследствиеотсутствиясоответствующихправоотношений;согласноанализу

представленныхдокументовустановлено,чтоприказООО«Профистрой»оназначении

ответственногопопроизводствуработнаобъектестроительствадатирован03.10.2019,

тогдакакдоговорООО«Профистрой»иОСу«495ССУ»навыполнениеработна

данномобъектезаключен08.10.2019,чтосвидетельствуетофиктивности

представленныхпервичныхдокументов;ответственныйпопроизводствуработна

объектестроительства,назначенныйООО«Профистрой»,ПавловД.С.смарта2021по

настоящеевремяявляетсяполучателемдоходавООО«495ССУ».

ВотношениидоводаОбществаонеправомерномпривлечениекответственности,

предусмотреннойстатьей126НКРФ,судотмечаетследующее.

ВобоснованиепозицииОбществозаявляет,чтоналоговыморганомперечень

непредставленныхвсрокдокументовнепоименован;налогоплательщикомнеполучены

актыобобнаружениинарушенийвпорядкестатьи101.4НКРФ.

ДоводОбществаоневрученииактовобобнаружениинарушенийвпоря;статьи

101.4НКРФпризнаетсясудомнеобоснованным,посколькувсоответствииспунктом37

постановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот

30.07.2013N57"Онекоторыхвопросах,возникающихприпримененииарбитражными

судамичастипервойНалоговогокодексаРоссийскойФедерации"еслинесвязанныес

неправильнымисчислениеминесвоевременнойуплатойналоговвыявленыналоговым

органомвпериодпроведенияналоговойпроверки,онимогутбытьотраженыв

материалахэтойпроверкии,соответственно,врешении,принимаемомпоитогам

рассмотренияуказанныхматериаловврамкахстатьи101НКРФ.

ДоводОбществаотом,чтоналоговыморганомпереченьнепредставленныхв

срокдокументовнепоименованотклоняетсясудом,посколькупротиворечит

материаламдела,таккакпереченьнепредставленныхдокументовидокументов,

представленныхООО«495ССУ»позжесрокаисполнениятребования,вручен

налогоплательщикувколичестве829-гоприложениякактуналоговойпроверки.

Налогоплательщикуказывает,чтоналоговыйорганпривынесениирешения

полагаетсятольконаАСКНДС,которыйнеустановилналоговыеразрывы.Помнению

Общества,сведенияАСКНДСнемогутявлятьсяосновнымидоказательствамиподелу.

УказанныйдоводОбществапризнаетсясудомнеобоснованнымпоследующим

основаниям.

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомпроанализированы

имеющиесявПП«КонтрольНДС»сведения,всвязисчемустановленоналичие

64

несформированногоисточникадляпринятияквычетусуммНДСзаналоговыепериоды

2020-2022годы,гдеООО«495ССУ»определеновкачествевыгодоприобретателяпо

цепочкамвзаимосвязанныхопераций.Данныйвыводсделаннаоснованиитого,чтоООО

«495ССУ»принятыквычетусчета-фактурыконтрагентов1-гозвена,которыевсвою

очередьсформировалиналоговыевычетынаоснованиисчетов-фактурорганизаций,

обладающихпризнакамифирм-«однодневок».

ТакжеИнспекциейвоспариваемомрешениисделанвывод,чтоконтрагенты1-го

звенанеимеютпризнаковсущностныхкомпаний,необладаютнеобходимыми

материальнымиресурсамидлявыполненияспорныхработ,приэтомформируютнасебе

налоговыйразрывпутемвключениявналоговыедекларациипоНДСнедостоверных

сведенийипримененияметодовуклоненияотконтрольныхпроцедур,осуществляемых

АСКНДС-2.

Какуказываетналоговыйорган,вцеляхповышениякачествапроведения

камеральныхналоговыхпроверокналоговыхдекларацийпоналогунадобавленную

стоимостьвсоответствиисПриказомФНСРоссииот10.02.2017№ММВ-7-15/176@

введеновпромышленнуюэксплуатациюпрограммноеобеспечение,реализующее

автоматизациюперекрестныхпроверокпофункциямкамеральнойналоговойпроверки

налоговыхдекларацийпоНДСнаосновесведенийизкнигпокупок,книгпродажи

журналовучетавыставленныхиполученныхсчетов-фактур,всоставекомпонентовАИС

«Налог-3»-прикладнаяподсистема«контрольНДС»(ПП«КонтрольНДС»).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,какразъясненовписьмеФНСРоссии

от03.06.2016№ЕД-4-15/9933@«ОбоценкепризнаковрискаСУР»приосуществлении

перекрестныхпровероксистемауправлениярискамиАСКНДС-2(СУРАСКНДС-2)в

автоматическомрежимераспределяетналогоплательщиков-юридическихлиц,

представившихдекларациипоналогунадобавленнуюстоимость,наосновании

имеющихсяуналоговогоорганасведенийодеятельностиналогоплательщиков,на3

группыналоговогориска:высокий,средний,низкий.

Какуказываетналоговыйорган,посутисведенияизАСКНДС-2представляют

собойсовокупностьпоказателейизразд.8-12налоговыхдекларацийпоНДС,

показанныхвовзаимосвязисаналогичнымипоказателяминалоговыхдекларацийпо

НДСконтрагентовналогоплательщика.Типрасхождения«Разрыв»возникает,когда

программаСУРАСКНДС-2припроверкененаходитсведенияобоперацииуодногоиз

контрагентов,тоестьуоднойизсторонсделкивдекларациипоНДСэтаоперация

отражена,аудругойнет.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,раздел«Деревосвязей»

содержитотдельнуюинформациюоналогоплательщикеиегоконтрагентах(первогои

последующихзвеньев),врезультатеанализакоторойналоговыйорганможетустановить

отдельныефакты,свидетельствующиеоналичииуорганизацииналоговыхрисков

ведениядеятельности.

Всоответствиисподпунктом12пункта3статьи100НКРФвактеналоговой

проверкиуказываютсядокументальноподтвержденныефактынарушений

законодательстваоналогахисборах,выявленныевходепроверки.

Наоснованииизложенного,какуказываетналоговыйорган,сведенияиз

информационныхресурсовсамипосебебездокументальногоподтвержденияне

являютсядоказательствамисовершенияналоговогоправонарушения.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,всяинформацияизкнигпокупоки

книгпродажспорныхконтрагенте,полученнаяпроверяющимиизпрограммного

комплекса«АСКНДС-2»(ППНДС-2),врученаналогоплательщикувкачестве

приложенийкактуналоговойпроверкиот17.07.2024№2.5-15/4.

Основаниемдлявыводаотом,чтоОбществоявляетсявыгодоприобретателеми

принимаетквычетусчета-фактурыспорныхконтрагентов,которыеформируют

налоговыеразрывыпоНДС,послужиласовокупностьдоказательств,собранныхвходе

65

выезднойналоговойпроверки,которыеподробноописанывактевыезднойналоговой

проверкиот17.07.2024№2.5-15/4.

Соответствующиедокументы,подтверждающиеданныедоказательства,были

предоставленыОбществуприложениемкактувыезднойналоговойпроверки,всвязис

чемдоводыОбществаотносительнонеобоснованногопризнаниявыгодоприобретателем

посхемнымоперациямООО«495ССУ»являютсянеобоснованными.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,налогоплательщиканализирует

каждыйприведенныйвзаявлениифакт,установленныйпроверкой,какотдельный

эпизод,нерассматриваяихвсовокупностисовсемидоказательствами,собраннымив

ходевыезднойналоговойпроверки.

Вместестем,всесобранныедоказательствавсвоейсовокупностиивзаимосвязи

свидетельствуютоформальностидокументооборотамеждуналогоплательщикоми

спорнымиконтрагентами,созданиекоторогопреследуетединственнуюцель-

уменьшениеналоговыхобязательств,чтосвидетельствуетозлоупотребленииправомсо

сторонызаявителя.

Обществовзаявленииуказывает,чтоналоговыморганомнедоказантехнический

статусконтрагентов.

Однако,данныйдоводявляетсянеобоснованнымпоследующимоснованиям.

Так,налоговыморганомустановлено,чтоООО«СКБаллет»,ООО«СКЛЮР»,

ООО«Интехногрупп»,ООО«АлькорКомпани»,ООО«АльтаирАпрайзал»исключены

изЕГРЮЛвсвязиналичиемвЕГРЮЛзаписионедостоверности27.06.2023,22.09.2022,

22.09.2022,29.11.2022;13.06.2024соответственно;ООО«Профистрой»23.12.2021

признанонесостоятельным(банкротом)ивотношениинегооткрытоконкурсное

производство;ООО«Инженерстройкомплект»15.11.2022прекратилодеятельностьв

связисеголиквидациейнаоснованииопределенияарбитражногосудаозавершении

конкурсногопроизводства);вотношенииадресоврегистрацииООО«Пегас-Строй»,

ООО«Квантум»,ООО«ПрофиСтрой»,ООО«Инженерстройкомплект»,ООО

«Пирамида»,ООО«Фреймсервис»,ООО«АнкорКомпани»,ООО«АльтаирАпрайзал»

внесенысведенияонедостоверности19.07.2022,24.09.2021,27.08.2020,29.04.2021,

26.01.2023,12.05.2023,22.09.2022,09.08.2023соответственно.

Также,какуказываетналоговыйорган,врегистрационномделеООО«Анкор

Компани»имеетсязаявлениезаинтересованноголицаонедостоверностисведений,

включенныхвЕГРЮЛот19.07.2022,согласнокоторомуарендодательпомещения,в

которомзарегистрированоООО«АнкорКомпани»поадресуг.Москва,ул.Ленинская

слобода,26,этаж5,ком.33,офис1сообщил,чтоорганизациинепредоставленоправа

использованияуказанногоадресавкачествеместонахождения,ООО«АнкорКомпани»

поуказанномуадресуненаходитсяихозяйственнуюдеятельностьневедет.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,справкипоформе2-НДФЛзапериод

2020-2022гг.ООО«СКБаллет»,ООО«Профистрой»,ООО«СКЛЮР»не

представлялись.

Также,какуказываетналоговыйорган,вотношенииучредителяООО

«Пирамида»ЕрмаковичаИ.А.ввыпискеизЕГРЮЛ25.01.2024отраженысведенияо

недостоверностипорезультатампроверкиФНС.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,уООО«Пегас-Строй»,ООО

«Квантум»,ООО«Интехногрупп»имеласьчисленность,вместестемчисленность

заявленавпериоды,отличныеотпериодов,вкоторыхформальнооформленыдокументы

соспорнымиконтрагентами.

Также,какуказываетналоговыйорган,ООО«Инженерстройкомплект»

представленысправкипоформе2-НДФ.Гна5сотрудниковвпериодспорных

взаимоотношений,вместестем,указанныелицатакжеполучалидоходывдругих

организациях,чтосвидетельствуетоформальномихоформлениивООО

«Инженерстройкомплект».УказанныйвыводподтверждаетсяпоказаниямиБорисенко

66

С.Е.,которыйвходепроведениядопроса(протокол№б/нот06.09.2023)указал,чтоон

фактическинеосуществлялтрудовуюдеятельностьвООО«Инженерстройкомплект»,

заработнуюплатувданнойорганизациинеполучат,былтрудоустроенформально,с

цельюоткрытияСРО.

Также,какуказываетналоговыйорган,порезультатаманализапредставленных

ООО«Пирамида»за2020-2021гг.справокпоформе2-НДФЛустановлено,чтовпериод

взаимоотношенийООО«Пирамида»сООО«495ССУ»соктябряподекабрь2021годав

организацииООО«Пирамида»доходполучало7человек,вместестем,указанныелица

такжеполучалидоходывдругихорганизациях,чтосвидетельствуетоформальномих

оформлениивООО«Пирамида».

Также,какуказываетналоговыйорган,ООО«Фреймсервис»представлены

справкипоформе2-НДФЛна5сотрудниковвпериодспорныхвзаимоотношений,

вместестем,числившаясяруководителемиучредителемООО«Фреймсервис»

ШелиховаЛ.А.подучаладоходвАО«Авиакомпания«Якутия»,входепроведения

допроса(протоколдопросаот21.1.2022№03)навопросы,касающиесяООО

«Фреймсервис»отказаласьотвечать,сославшисьнастатью51КонституцииРФ;

согласнопоказаниямиБеляковаЕ.В.(протоколдопросаот21.02.2024№104)онне

работалООО«Фреймсервис»,заработнуюплатувданнойорганизациинеполучал,что

свидетельствуетоформальномегооформлениивООО«Фреймсервис».

Также,какуказываетналоговыйорган,ООО«Рубикон-СТ»впериодзаключения

спорногодоговоразаявленаминимальнаячисленностьза2022год-1человек.Входе

допросаЖуковаО.Е.подтвердила,чтоявляетсяруководителеморганизации,однаконе

смоглаответитьнинаодинвопрос,касающийсяфинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО«Рубикон-СТ».

Крометого,какуказываетналоговыйорган,впериодзаключенияспорных

договоровООО«495ССУ»сООО«АнкорКомпани»,аименнодоговораподрядаот

19.10.2020№844/СП-6,договораподрядаот01.02.2022№1960/СП-8,договораподряда

от01.03.2022№2104/СП-9численностьуООО«АнкорКомпани»отсутствовала.

Порезультатаманализасправокпоформе2-НДФЛ,представленныхООО

«АльтаирАпрайзал»,налоговыморганомустановлено,чтосотрудники,оформленныев

ООО«АльтаирАпрайзал»,немоглиосуществлятьтрудовуюдеятельностьпараллельнов

несколькихорганизациях,чтосвидетельствуетоформальномихтрудоустройстведля

увеличениясреднесписочнойчисленностиспорногоконтрагента.

Также,какуказываетналоговыйорган,впериодзаключенияспорногодоговора

поставкиот26.09.2022№2022/171000междуООО«495ССУ»иООО«ВАТ»

численностьуООО«ВАТ»отсутствовала.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,ООО«ТрансЛогистик»впериод

заключенияспорногодоговоразаявленаминимальнаячисленностьза2022год-1

человек;ООО«Энергокомпозит»являетсяаффилированнойкомпаниейпроверяемого

налогоплательщика.

ПомнениюИнспекции,вышеперечисленныеобстоятельства,всвоей

совокупностиивзаимосвязи,свидетельствуютотехническомхарактереспорных

контрагентов,всвязисотсутствиемактивов,необходимыхдляисполнениядоговорных

обязательствпередООО«495ССУ».

ВыводвзаявленияхпредставителяООО«495ССУ»ИльинаД.В.осговоре

должностныхлицналоговыхоргановнесостоятеленидокументальнонеподтвержден,

равнокакидовод,касающийсязлоупотребленияполномочиямидолжностныхлиц

налоговыхоргановприпроведениивыезднойналоговойпроверки.

Доводзаявителяотом,чтониоднаизспорныхсделокналогоплательщикане

признанамнимойилипритворнойнесоответствуетдействительности.

Так,какбылоуказановыше,определениемАрбитражногосудаг.Москвыот

11.03.2022поделуА40-32172/21-95-97судомотказановудовлетворениизаявления

67

ООО«495ССУ»овключениивреестртребованийкредиторовООО«Профистрой»

требованийвразмере63234675,55руб.–суммаосновногодолга,атакже31521062,63

руб.-сумманеустойки,всвязиспризнаниемсделкиООО«495ССУ»сООО

«Профистрой»подоговоруподряда№2-ФОК-СПмот08.10.2019мнимой(притворной),

совершеннойвцеляхприданияправомерноговидапередачеденежныхсредствили

иногоимущества.

Вэтойсвязи,ранееприводимыйдоводзаявителяотом,чтообжалование

указанногоопределениясудабылопризнаноэкономическинецелесообразным,невлияет

направовыепоследствия,предусмотренныестатьей16АПКРФ,согласнокоторой

вступившиевзаконнуюсилусудебныеактыарбитражногосудаявляются

обязательными.

Такимобразом,обжалуемымрешением,основанном,втомчисле,науказанном

вышесудебномакте,обоснованноотказаноналогоплательщикувприменении

налоговыхвычетовпоНДСипризнаниирасходовпоналогунаприбыльорганизацийв

соответствующейчасти.

Внастоящемслучаеналоговыморганомустановленыиподтверждены

обстоятельства,всвоейсовокупностисвидетельствующиеосозданиивидимости

реальногоосуществлениядеятельностисоспорнымиконтрагентами,всвязисчем,

выводналоговогоорганаопревышенииОбществомпределовосуществленияправпо

исчислениюналоговойбазы,установленныхпунктом1статьи54.1НКРФиоб

умышленномискажениисведенийофактаххозяйственнойжизниявляетсяправомерным

иобоснованным.

Такжеотмечается,чтопоставленныепередспециалистамиАНОЭкспертно-

правовогоцентра«Финансовыерасследованияисудебныеэкспертизы»внастоящем

заключениивопросыиответынанихпосуществукасаютсявопросовправаиправовых

последствийоценкидоказательств,чтопротиворечитразъяснениям,даннымвабзаце

второмпункта8постановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерацииот04.04.2014N23«Онекоторыхвопросахпрактикиприменения

арбитражнымисудамизаконодательстваобэкспертизе»,недопускающихпостановку

подобныхвопросов.

Всоответствииспунктом13ПостановленияПленумаВАСРФот04.04.2014№

23«Онекоторыхвопросахпрактикипримененияарбитражнымисудами

законодательстваобэкспертизе»заключениеэкспертапорезультатампроведения

судебнойэкспертизы,назначеннойприрассмотрениииногосудебногодела,аравно

заключениеэксперта,полученноепорезультатампроведениявнесудебнойэкспертизы,

немогутпризнаватьсяэкспертнымизаключениямипорассматриваемомуделу.Такое

заключениеможетбытьпризнаносудоминымдокументом,допускаемымвкачестве

доказательствавсоответствиисостатьей89АПКРФ.

Потребованиямстатьи82АПКРФдопускаетсяпривлечениекпроцессулиц,

имеющихспециальныепознаниятольковслучаяхназначенияэкспертизыи

необходимостиполученияконсультацииспециалиста,приэтомстатья87.1АПКРФ

предусматривает,чтоарбитражныйсудможетпривлекатьспециалиставцелях

полученияразъяснений,консультацийивыясненияпрофессиональногомнениялиц,

обладающихтеоретическимиипрактическимипознаниямипосуществуразрешаемого

арбитражнымсудомспора.

Представленноезаключениевнесудебнойэкспертизынесоответствует

положениямстатей67-69АПКРФ,являетсячастныммнениемнеучаствующеговделе

лицавподдержкуоднойизсторонсудебногопроцессазаявителя,исамопосебене

опровергаетполученныеналоговыморганомвходевыезднойналоговойпроверки

доказательства.

Результатыданнойвнесудебнойэкспертизынемогутопровергнуть

обстоятельстваформальногозаключенияОбществомдоговоровсорганизацияминев

68

целяхреальноговыполненияхозяйственныхопераций,авыполняющимитехническую

функциювцеляхполученияналогоплательщикомнеобоснованнойналоговойэкономии.

Такимобразом,выводы,сделанныевэкспертномзаключении,незатрагивают

обстоятельстванарушения,выявленногоналоговыморганомпорезультатамвыездной

налоговойпроверкивотношенииООО«495ССУ».

Заявительтакжеуказываетнаотсутствиедоказательстввыполненияспорных

работинымисубподряднымиорганизациями.

Однакосудсчитаетдоводыналогоплательщиканеобоснованнымивсилу

следующего.

Так,налоговыморганомустановлено,чтоООО«495ССУ»впроверяемом

периодевыступаетподрядчиком,втомчисле,погосударственномуконтрактуот

21.06.2022№ЕП/0173200001422000275,заключенномусГКУ«УДМС»насумму1168

348812,16рублей(страница6решения).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,емувходеподготовкикнастоящему

судебномуразбирательствувраспоряженииинспекциипоступиликопиирешений

БутырскогорайонногосудагородаМосквынажалобыООО«495ССУ»на

постановления,вынесенныеОВМУВД,всоответствиискоторымиобществопризнано

виновнымвсовершенииадминистративногоправонарушения,предусмотренногоч.4ст.

18.15КоАПРФ.

Согласноданнымрешениямобществуотказановудовлетворенииегожалобна

соответствующиепостановления.

Приэтомсудомустановлено,чтоООО«495ССУ»всентябре2022годаврамках

исполненияуказанноговышегосударственногоконтрактавнарушениетребований

законапривлекалоиностранныхгражданктрудовойдеятельности.Приэтом,довод

Обществаотом,чтоиностранныерабочиефактическибылипривлеченысубподрядной

организацией,былотклонен.

Указанныевышекопиисудебныхактовнаходятсявоткрытомдоступе,получены

насайтеуказанноговышерайонногосудаhttps://mos-gorsud.ru.

Данныесудебныеактыкасаютсяобстоятельствисполненияодногоиз

государственныхконтрактовпроверяемымналогоплательщикомиотносятсяк

проверяемомупериоду.

Обстоятельства,установленныеданнымисудебнымиактами,помнению

ответчикасвидетельствуютонезаконномпривлеченииООО«495ССУ»кисполнению

государственныхконтрактовиностранныхрабочих,иобъясняютоформление

хозяйственныхоперацийдляцелейполучениянеобоснованнойналоговойвыгодыс

«техническими»организациями.

Всоответствииспунктами5и6статьи30Федеральногозаконаот05.04.2013№

44-ФЗ«Оконтрактнойсистемевсферезакупоктоваров,работ,услугдляобеспечения

государственныхимуниципальныхнужд»(далее–Федеральныйзакон№44-ФЗ)

заказчикприопределениипоставщика(подрядчика,исполнителя)вправеустановитьв

извещенииобосуществлениизакупкитребованиекпоставщику(подрядчику,

исполнителю),неявляющемусясубъектоммалогопредпринимательстваилисоциально

ориентированнойнекоммерческойорганизацией,опривлечениикисполнению

контрактасубподрядчиков,соисполнителейизчисласубъектовмалого

предпринимательства,социальноориентированныхнекоммерческихорганизаций.

Условиеопривлечениикисполнениюконтрактовсубподрядчиков,

соисполнителейизчисласубъектовмалогопредпринимательства,социально

ориентированныхнекоммерческихорганизацийвслучае,предусмотренномчастью5

настоящейстатьи,включаетсявконтрактысуказаниемобъематакогопривлечения,

установленноговвидепроцентаотценыконтракта.

Указанныйобъемучитываетсявобъемезакупок,осуществленныхзаказчикамиу

субъектовмалогопредпринимательства,социальноориентированныхнекоммерческих

69

организацийвсоответствиисчастью1настоящейстатьи,ивключаетсявотчет,

указанныйвчасти4настоящейстатьи.

Вконтрактытакжедолжнобытьвключенообязательноеусловиеогражданско-

правовойответственностипоставщиков(подрядчиков,исполнителей)занеисполнение

условияопривлечениикисполнениюконтрактовсубподрядчиков,соисполнителейиз

числасубъектовмалогопредпринимательства,социальноориентированных

некоммерческихорганизаций.

Междутем,какустановленоналоговыморганом,согласносведениямизЕдиного

реестрасубъектовмалогоисреднегопредпринимательства,всеуказанныевыше

организации(спорныеконтрагенты-«техническиеорганизации»иреальные

субподрядчики)относятсяксубъектаммалогопредпринимательства.Фактотсутствия

спорныхконтрагентовнасайтеzakupki.gov.ru,инаоборотприсутствиеиных

организацийсвидетельствуетонереальностиспорныххозяйственныхоперацийи

«техническом»характереспорныхконтрагентов.

Обществомприведеныдоводыоосуществлениинадлежащихрасчетовсо

спорнымиконтрагентами.

Данныедоводыпризнаютсясудомнеобоснованнымипоследующимоснованиям.

ВотношенииспорныхконтрагентовООО«Пегас-Строй»иООО«Квантум»

налогоплательщикомвподтверждениепредставленыдоговорыуступкиправа

требованияот30.04.2021№12/305-ЭФ-Циот31.12.2020№13/305-ЭФ-Ц

соответственно,согласнокоторымООО«495ССУ»(цедент)уступает,ауказанные

спорныеконтрагенты(цессионарии)принимаютправотребованиякдолжнику(ООО

«Профистрой»ИНН7707394120).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,изанализабанковскихвыписок

указанныхспорныхконтрагентовкаких-либопоступленийотООО«Профистрой»всчет

погашениядолгаподоговорамцессиинеустановлено.

Приэтом,определениемАрбитражногосудаг.Москвыот11.03.2022поделу

A40-32172/21-95-97судомотказановудовлетворениизаявленияООО«495ССУ»о11

включениивреестртребованийкредиторовООО«Профистрой»требованийвразмере

63234675,55руб.—суммаосновногодолга,атакже31521062,63руб.—сумма

неустойки,всвязиспризнаниемсделкимеждуданнымиорганизациями(договор

подряда№2-ФОК-СПмот08.10.2019)мнимой(притворной),совершеннойвцелях

приданияправомерноговидапередачеденежныхсредствилииногоимущества.

ВотношенииООО«Профистрой»налоговыморганомустановлено,чтов

проверяемомпериодеООО«495ССУ»врамкахдоговорныхотношенийподрядасо

спорнымконтрагентомпринятыквычетусчета-фактурынаобщуюсумму112341223,22

руб.,втомчислеНДС18723537,19руб.Крометого,всоставрасходовотреализациипо

налогунаприбыльорганизациивключенызатратывразмере102592519,37руб.

Вместестем,налоговыморганомвходеанализавыписокбанкапооперациямна

расчетныхсчетахООО«Профистрой»установлено,чтов2020-2022гг.полученоот

ООО«495ССУ»только55809700руб.сназначениемплатежа«Оплатаподоговору

субподрядазамонолитныеработы».

ВсоответствиисрешениемАрбитражногосудаг.Москвыот17.12.2021поделу

A40-32172/21-95-97ООО«Профистрой»признанобанкротом,вотношенииобщества

открытоконкурсноепроизводство.

Приэтом,определениемАрбитражногосудаг.Москвыот11.03.2022поделу

A40-32172/21-95-97судомотказановудовлетворениизаявленияООО«495ССУ»о

включениивреестртребованийкредиторовООО«Профистрой»требованийвразмере

63234675,55руб.—суммаосновногодолга,атакже31521062,63руб.-сумма

неустойки,всвязиспризнаниемсделкимеждуданнымиорганизациями(договор

подряда№2-ФОК-СПмот08.10.2019)мнимой(притворной),совершеннойвцелях

приданияправомерноговидапередачеденежныхсредствилииногоимущества.

70

ВотношенииООО«Инженерстройкомплект»иООО«СКЛЮР»налоговым

органомустановлено,чтов2020-2022гг.данныеспорныеконтрагентынеполучали

денежныхсредствотООО«495ССУ».

КакуказываетИнспекция,длязакрытиярасчетовиисполнениядоговорных

обязательствпередданнымиспорнымиконтрагентами,ООО«495ССУ»осуществило

расчетысобственнымивекселяминасумму96727192,88рублейи23500000,00рублей

соответственно.

Приэтом,какуказываетИнспекция,ООО«Инженерстройкомплект»

ликвидировано15.11.2022,ООО«СКЛЮР»ликвидировано22.09.2022,донаступления

срокапогашенияповекселям.

ВотношенииООО«Интехногрупп»налоговыморганомустановленоследующее.

Так,налоговыморганомустановлено,чтовпроверяемомпериодеООО«495

ССУ»врамкахдоговорныхотношенийподрядасоспорнымконтрагентомпринятык

вычетусчета-фактурынаобщуюсумму379192625,96руб.,втомчислеНДС63198

771,04руб.Крометого,всоставрасходовотреализациипоналогунаприбыль

организациивключенызатратывразмере315993854,92руб.Вместестем,входе

анализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетахООО«Интехногрупп»

установлено,чтов2020-2022гг.полученоотООО«495ССУ»только240333171,03

руб.сназначениемплатежа«оплатазавыполнениеработ».

Приэтом,налоговыморганомустановлено,чтоООО«Интехногрупп»всвязис

наличиемзаписионедостоверностиисключеноизЕГРЮЛ22.09.2022.5.5.Вотношении

ООО«АнкорКомпани».

Налоговыморганомустановлено,чтовпроверяемомпериодеООО«495ССУ»в

рамкахдоговорныхотношенийподрядасоспорнымконтрагентомпринятыквычету

счета-фактурынаобщуюсумму65619138,92руб.,втомчислеНДС10936523,15руб.

Крометого,налоговыморганомустановлено,чтовсоставрасходовотреализации

поналогунаприбыльорганизациивключенызатратывразмере54682615,77руб.

Вместестем,входеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетах

ООО«АнкорКомпани»налоговыморганомустановлено,чтов2021-2022гг.получено

отООО«495ССУ»41629805,52руб.сназначениемплатежа«Оплатазашпунтовое

ограждениеипрочийматериал»,«Оплататрубыишпунтовоеограждение»,«Оплатаза

СМР».Приэтом,ООО«АнкорКомпани»всвязисналичиемзаписионедостоверности

исключеноизЕГРЮЛ29.11.2023.

ВотношенииООО«ВАТ»налоговыморганомустановленоследующее.

Так,налоговыморганомустановлено,чтопроверяемомпериодеООО«495ССУ»

врамкахдоговорныхотношенийпоставкисоспорнымконтрагентомпринятыквычету

счета-фактурынаобщуюсумму20910871руб.,втомчислеНДС3485145руб.

Крометого,налоговыморганомустановлено,чтовсоставрасходовотреализации

поналогунаприбыльорганизациивключенызатратывразмере17425725,78руб.

Вместестем,входеанализавыписокбанкапооперациямнарасчетныхсчетах

ООО«ВАТ»налоговыморганомустановлено,чтов2020-2022гг.полученоотООО«495

ССУ»17955019,67руб.сназначениемплатежа«Оплатаподоговорупоставки№

2022/171от26.09.2022застроительныематериалыистроительноеоборудование».

Вэтойсвязи,помнениюИнспекции,указанныевышеобстоятельства,связанные

сприменениемособыхформрасчетов(переуступкаправтребованияииспользование

векселей),атакженеоплатой(неполнойоплатой)товаровиработвсовокупностис

инымиустановленнымивходепроверкиобстоятельствамисвидетельствуюто

«техническом»характереспорныхконтрагентов,посколькупоследниминесовершены

действия,направленныеназащитусвоихправ,нарушенныхнеисполнениемили

ненадлежащимисполнениемобязательстввчастиполученияоплаты.

Наличиекредиторскойзадолженностисвидетельствуетоботсутствииреальности

спорныххозяйственныхотношений.

71

ДоводОбществаотом,чтоспорныеконтрагентынеосуществлялипоставки

материалов,выполнениеработ,оказаниеуслугврамкахкакого-либонационального

проектапризнаетсясудомнеобоснованным.

Всоответствииспунктом3Положения«ОМежрегиональнойинспекции

Федеральнойналоговойслужбыпоконтролюинадзорузаналогоплательщикамив

сферебюджетногофинансирования»,утвержденногоПриказомФНСРоссииот

24.08.2022№ЕД-7-4/762межрегиональнаяинспекцияосуществляетфункциипо

контролюинадзорузаправильностьюисчисленияналогов,сборовистраховыхвзносов

налогоплательщиками,участвующимивмероприятияхпореализациинациональных

проектови(или)иныхмероприятий,финансируемыхзасчетсредствбюджетов

бюджетнойсистемыРоссийскойФедерацииинаправленныхнадостижение

национальныхцелейистратегическихзадачразвитияРоссийскойФедерации.

Вобжалуемомрешении(страница4-5)содержитсяанализфинансово-

хозяйственнойдеятельностиООО«495ССУ»,изкоторогоследует,чтоосновным

источникомдоходаОбществаявляетсявыручкаотгосударственныхконтрактов,

предметкоторыхсвязансвыполнениемработпореконструкции,ремонтуисодержанию

автомобильныхдорог.Основнымизаказчикамипоуказаннымконтрактамвыступают:

ГКУГородаМосквы«УправлениеДорожно-МостовогоСтроительства»ИНН

7728381587,АО«Мосинжпроект»ИНН2634101115.

Основнымнациональнымпроектомкомпанииявляется«Комплексныйплан

модернизацииирасширениямагистральнойинфраструктуры»(V),врамкахкоторого

заключен1контрактнаобщуюсумму112702532руб.,исполнениеконтрактана

настоящиймоментзавершено.Датаокончанияисполненияконтракта-26.08.2020.

ТакжекомпанияООО«495ССУ»участвуетвреализациинациональногопроекта:

«Безопасныекачественныедороги»(R)-заключен1контрактнаобщуюсумму32874

462,80руб.Исполнениеконтрактананастоящиймоментзавершено.Датаокончания

исполненияконтракта-21.07.2020.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,сООО«495ССУ»впериодс2018по

2023годврамкахЗакона№44-ФЗзаключено14контрактов,неотносящихсяк

национальнымпроектамнаобщуюсумму8383242578,77руб.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,выручкаООО«495ССУ»в

проверяемыйпериодсформированаподавляющейчастизасчетконтрактов,

заключенныхврамкахосуществлениягосударственныхзакупок.Вэтойсвязи,доводы

заявителяотом,чтоспорныеконтрагентынеимеютотношениякреализации

национальныхпроектов,являютсянеобоснованнымиинеимеютникакогоправового

значения,посколькуООО«495ССУ»являетсясторонойгосударственныхконтрактов,

финансируемыхзасчетсредствбюджетнойсистемы.

Обществососсылкойназаключениеэксперта№2020/253поматериалу

процессуальнойпроверки№201-910пр-25от05.08.2025указываетнанеправильное

определениеналоговыхобязательств,отраженныхвобжалуемомрешении.Крометого,

заявительсообщаетопроведенииповторнойэкспертизыврамкахуголовногодела.

Однако,доводызаявителявуказаннойчастипризнаютсянеобоснованнымив

силуследующего.

Установленныевходепроведениядоследственныхмероприятийобстоятельства

(доказательства),вотсутствиевступившеговзаконнуюсилуприговорасудапо

уголовномуделу,всилуположенийпункта4статьи69АПКРФ,неявляются

обязательнымидляарбитражногосуда.

Всоответствиисчастью4статьи69Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииоднимизоснований,освобождающихотдоказывания,является

вступившийвзаконнуюсилуприговорсудапоуголовномуделу,которыйобязателен

дляарбитражногосудаповопросамотом,имелилиместоопределенныедействия,и

совершенылиониопределеннымлицом.

72

Такимобразом,всилууказаннойнормыпостановлениеоназначенииналоговой

судебнойэкспертизы,атакжезаключениепорезультатамэкспертизынеимеют

преюдициальногозначениядляарбитражногосудаинеявляютсятемидокументами,на

основаниикоторыхвозможнопризнаниеарбитражнымсудомустановленнымикаких-

либообстоятельствврамкахданногодела.

Крометого,наличиеилиотсутствиеуказанныхдокументовневлияетна

обстоятельства,устанавливаемыеналоговыморганомвходеконтрольныхмероприятий

исвидетельствующиеоналичиивдействияхналоговыхправонарушений.

Всвоюочередь,процессуальныедокументыправоохранительнымиорганами

принимаютсявсоответствиисположениямиУПКРФиУКРФвотношенииконкретных

должностныхлиц.

Всвязисчем,процессуальныедокументыправоохранительныхорганов

преюдициальногозначениядляарбитражногосудаипринятиясоответствующего

решениянеимеют.

ВПостановленииот08.12.2017№39-ПКонституционныйСудРоссийской

Федерацииуказалнанеобходимостьпониманиясущественногоотличияделиктных

составовналогового,уголовно-правового,гражданско-правовогоправонарушения.

Деликтвчастиоднойотраслиправанепредопределяет"автоматического"деликтав

другой,иподлежитсамостоятельномудоказыванию.

Выводыследствия,изложенныеввышеуказанномпостановлении,неприменимы

ксференалоговыхправоотношений,всилуспецификиуголовнойиналоговойотраслей

права,втомчисле,вчастикругарегулируемыхэтимиотраслямиправоотношений,

видовправонарушений,кругасубъектов,привлекаемыхкюридическойответственности,

исущественныхусловийдлятакогопривлечения.

Дополнительныедоводызаявителяонедоказанности«технического»характера

спорныхконтрагентовявляютсянеобоснованнымивсилуследующего.

ВотношенииОООСК«Баллет».

Доводзаявителяотом,чтопротоколдопросаРогановаА.А.являетсяне

подписанным,противоречитматериаламдела,таккакданныйпротоколсоответствует

требованиямзаконаисодержитсявматериалахделавэлектронномвиде(папка1.ООО

СК«Баллет».ПротоколдопросаРогановаА.А.).

Такжепротиворечитматериаламделаутверждениезаявителяоботсутствии

доказательствизвещенияБелявскогоА.А.иЗагородневаА.Ю.

Соответствующиедокументысодержатсявматериалахделавэлектронномвиде

(папка1.ОООСК«Баллет»4.ПовесткиовызовенадопросБелявскийА.А.и

ЗагороднийА.Ю).

Крометого,налоговыморганомвходесудебногозаседания23.07.2025по

требованиюсудьиПаршуковойО.Ю.вматериалыделабылипредставленыкопиивсех

повесток(извещений),которыенаправлялисьврамкахпроверкивадрессвидетелей,в

бумажномвиде.

Такжепротиворечитматериаламделаутверждениезаявителяоботсутствиив

материалахделапорученийобистребованиидокументоввпорядкестатьи93.1НКРФ.

Данныедокументысодержатсявматериалахделавэлектронномвиде(папка1.ОООСК

«Баллет».Сведенияпостатье93.1НКРФвотношениидвиженияденежныхсредств8.

Сведенияпостатье93.1НКРФпоцепочкамкооперации).

Аналогичныенеобоснованныедоводызаявителемприведеныивотношении

иныхконтрагентов.

ВотношенииООО«Пегас-Строй».

Доводызаявителяонедопустимостииспользованиядоказательств,полученных

допроведенияпроверки,признаютсянеобоснованными,исходяизследующего.

Так,всоответствииспунктом27ПостановленияПленумаВАСРФот30.07.2013

№57определено,чточтоналоговыйорган,руководствуясьнормойабзацавторого

73

пунктастатьи101Кодекса,прирассмотренииматериаловналоговойпроверкивправе

исследоватьтакжедокументы,полученныевустановленномНКРФпорядкедомомента

началасоответствующейналоговойпроверки.

Доводызаявителяонеобходимостиреконструкцииналоговыхобязательств

являютсянеобоснованными.

Вданномслучаеналоговыморганомсобранадостаточнаясовокупность

доказательств,свидетельствующихонереальностиприобретенияипоследующего

использованиязаявителемшпунтовЛарсенаGU22NуООО«Квантум».

Возможностьпримененияналоговойреконструкциивусловияхдействиястатьи

54.1НКРФ,определяетсянеформальными,аматериальнымиусловиямиустановлением

порезультатамналоговойпроверки,втомчислеприсодействиисамого

налогоплательщика,лица,котороефактическипроизводилоисполнениепосделке.

Такимобразом,вслучаефиктивногодокументооборотас«технической»

компаниейилицепочкойтакихкомпанийналоговаяреконструкция(расчетсумм

доначисленийпоналогамисходяизихреальногоэкономическогосмысла)возможнапри

условии,чтоизвестенреальныйисполнительсделки.

Вместестем,заявительнепредставляетдостоверныесведенияобисполнителях

поспорнымдоговорам.

Всвязисчем,основаниядляпроведенияналоговойреконструкцииотсутствуют.

Аналогичнонеобоснованныедоводызаявителемприведеныивотношениииных

контрагентов.

Приэтом,доводызаявителявотношенииООО«Энергокомпозит»признаются

судомнеобоснованными.

Какследуетизматериаловпроверкиуказанныйконтрагентпривлекался

проверяемымналогоплательщикомвкачествесубподрядчикадлявыполненияработдля

ОООТК«Руслан-1».

СогласнопроведенномуналоговыморганоманализупредставленныхОООТК

«Руслан-1»актовоприемкевыполненныхработ,следует,чтовпериодс01.11.2020по

31.12.2020ООО«495ССУ»врамкахисполненияобязательствподоговоруот18.11.2019

№№05/ОК,заключенномусОООТК«Руслан-1»наобъекте«Выполнениеработна

оказаниеуслуг,связанныхсостроительствомивводомвэксплуатациюучастковулично-

дорожнойсетиРеконструкцияул.ВерхниеПолянаучасткеотул.МарьинскийПаркдо

МКАД»неосуществляловыполнениеработпокреплениюкотлованашпунтом(труба

D325*9)икреплениекотлованашпунтомЛарсенаGU22N.

СогласноактамоприемкевыполненныхработпоформеКС-2от10.04.2022№2

кориот10.04.2022№3кор,ОООТК«Руслан-1»,врамкахисполненияобязательств

передГКУг.Москвы«УДМС»(договорот21.01.2020№604-1119-ОК-1/Н),впериодс

01.11.2020по10.12.2020выполненыследующиеработы:организациястроительства,

разработкагрунта,обратнаязасыпкапеском.

Такимобразом,помнениюИнспекции,работы,якобывыполненныеООО

«Энергокомпозит»дляООО«495ССУ»пообъемуистоимостинесоответствуют,

объемуистоимости,выполненныхработООО«495ССУ»поДоговоруот18.11.2019№

05/РОКипереданныхОООТК«Руслан-1»поАктамоприемкевыполненныхработпо

формеКС-2от10.11.2020№1иот10.12.2020№2.Приэтом,ООО«Энергокомпозит»

являетсяреальнойорганизацией,котораясистематическипривлекалась

налогоплательщикомдлявыполненияработврамкахзаключенныхеюгосударственных

контрактов,чтоследует,втомчисле,изинформацииzakupki.gov.ru.

ПомнениюИнспекции,даннаясогласованностьдействийпроверяемого

налогоплательщикаиегоконтрагентаобъясняетсятем,чтоООО«Энергокомпозит»

являетсяаффилированнойкомпаниейпроверяемогоналогоплательщика.

ДоводызаявителявотношенииООО«Профистрой»признаютсясудом

необоснованными.

74

Всвоихдополненияхзаявительсосутивыражаетсвоенесогласиесвступившимв

силусудебнымактом-определениемАрбитражногосудаг.Москвыот11.03.2022по

делуА40-32172/2195-97,которымбылоотказановудовлетворениизаявленияООО«495

ССУ»овключениивреестртребованийкредиторовООО«Профистрой»требованийв

размере63234675,55руб.суммаосновногодолга,атакже31521062,63руб.—сумма

неустойки,всвязиспризнаниемсделкиООО«495ССУ»сООО«Профистрой»по

договоруподряда№2-ФОК-СПмот08.10.2019мнимой(притворной),совершеннойв

целяхприданияправомерноговидапередачеденежныхсредствилииногоимущества.

Приэтом,всоответствиисостатьей16АПКРФ,вступившиевзаконнуюсилу

судебныеактыарбитражногосуда,являютсяобязательными.

Крометого,налоговыморганомустановленыииныеобстоятельства,

подтвержденныесовокупностьюдоказательств,свидетельствующиеонереальности

хозяйственныхоперацийсуказаннымконтрагентом.

ДоводызаявителявотношенииООО«Инженерстройкомплект»признаются

судомнеобоснованными.

Заявительуказывает,вчастности,чтофактликвидацииконтрагента15.11.2022

внеконкретныххозяйственныхопераций,т.е.неимеетотношениякделу.

Вместестем,входепроведенногоналоговыморганоманализавыписокбанкапо

операциямпорасчетныхсчетахООО«Инженерстройкомплект»имустановлено,чтов

2020-2022неполучалоденежныесредстваотООО«495ССУ».Расчетыпроизводились

посредствомпередачиподрядчикупростыхвекселейООО«495ССУ»подоговоруот

27.10.2020№844/СП-5наобщуюсумму67200000рублейиподоговоруот03.11.2020

№844/СП-7наобщуюсумму46800000рублей.

Приэтомналоговыморганомустановлено,чтоООО«Инженерстройкомплект»

ликвидировано15.11.2022,донаступлениясрокапогашенияповекселям.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,фактликвидацииконтрагента

имеетпрямоеотношениеспорнымхозяйственнымвзаимоотношениям,аименно,ктой

части,котораяотноситсякоплатеякобызавыполненныеработы.

Указанныевышеобстоятельства,связанныеснеоплатой(неполнойоплатой)

товаровиработвсовокупностисинымиустановленнымивходепроверки

обстоятельствамисвидетельствуюто«техническом»характереспорногоконтрагента,

посколькупоследнимнесовершеныдействия,направленныеназащитусвоихправ,

нарушенныхнеисполнениемилиненадлежащимисполнениемобязательстввчасти

полученияоплаты.

ДоводызаявителявотношенииООО«Пирамида»признаютсясудом

необоснованными.

Доводзаявителяотом,чтопротоколдопросаЕрмаковичаИ.А.являетсяне

подписанным,несоответствуетдействительности.Данныйпротоколсоответствует

требованиямзаконаисодержитсявматериалахделавэлектронномвиде(папка7.ООО

«Пирамида»5.ПротоколдопросаЛысенкоС.В.иЕрмаковичаИ.А).

Крометого,налоговыморганомустановленыииныеобстоятельства,

подтвержденныесовокупностьюдоказательств,свидетельствующиеонереальности

хозяйственныхоперацийсуказаннымконтрагентом.

ДоводызаявителявотношенииОООФреймсервис»признаютсясудом

необоснованными,таккаквданномслучаеналоговыхорганомсобранадостаточная

совокупностьдоказательств,свидетельствующихонереальностиспорныхработ,якобы

осуществленныхврамкахисполненияООО«495ССУ»обязательствподоговоруот

27.08.2020№305-0620-ОКЭФ-1,заключенномусАО«Мосинжпроект».

Возможностьпримененияналоговойреконструкциивусловияхдействиястатьи

54.1НКРФ,определяетсянеформальными,аматериальнымиусловиямиустановлением

порезультатамналоговойпроверки,втомчислеприсодействиисамого

налогоплательщика,лица,котороефактическипроизводилоисполнениепосделке.

75

Такимобразом,вслучаефиктивногодокументооборотас«технической»

компаниейилицепочкойтакихкомпанийналоговаяреконструкция(расчетсумм

доначисленийпоналогамисходяизихреальногоэкономическогосмысла)возможнапри

условии,чтоизвестенреальныйисполнительсделки.

Вместестем,заявительнепредставляетдостоверныесведенияобисполнителях

поспорнымдоговорам,всвязисчемоснованиядляпроведенияналоговой

реконструкцииотсутствуют.

ДоводызаявителявотношенииООО«Рубикон-СТ»признаютсясудом

необоснованными.

Так,доводзаявителяотом,чтопротоколдопросаЖуковойО.Е.являетсяне

подписанным,противоречитматериаламдела,таккакданныйпротоколсоответствует

требованиямзаконаисодержитсявматериалахделавэлектронномвиде(папка9.000

«Рубикон-СТ»3.ПротоколдопросаЖуковойО.Е).

Такжезаявителемприведеныдоводыонеобходимостиналоговойреконструкции

безраскрытияреальныхисполнителейпоспорномудоговору.2.10.ВотношенииООО

«СКЛЮР».

Междутем,налоговыморганомустановленыииныеобстоятельства,

подтвержденныесовокупностьюдоказательств,свидетельствующиеонереальности

хозяйственныхоперацийсуказаннымконтрагентом.

Крометого,изматериаловпроверкиипредставленныхзаявителемвсуд

документовследует,чтоООО«СКЛЮР»являетсясоисполнителемизчислаСМПпо

государственномуконтракту№0173200001420000844,заключенномусГКУ«УДМС».

Вместестем,какустановленоналоговыморганом,спорныйконтрагентнасайте

zakupki.gov.ruвкачествесоисполнителяконтрактаотсутствует,чтодополнительно

указываетнаеготехническийхарактер.

ДоводызаявителявотношенииООО«Интехногрупп»признаютсясудом

необоснованными.

Так,согласноданнымизкнигпокупоквпроверяемомпериодеООО«495ССУ»

принятыквычетусчета-фактуры,поконтрагентуООО«Интехногрупп»наобщую

сумму379192625,96руб.,втомчислеНДС63198771,04рублей.

ВсвоихдополненияхзаявительпредлагаетуточнитьспордосуммыНДСпо

«реализации»57904232,95рублей.

Вместестем,налоговыйорганполагает,чтопорезультатампроверки

установленыобстоятельства,которыевсвоейсовокупностисвидетельствуюто

«техническом»характереспорногоконтрагентаинереальностиспорныххозяйственных

операцийсуказаннымконтрагентом.

Крометого,заявительвуказаннойчастипроситсудисключитьиз

мотивировочнойчастирешениявыводыофиктивностисделоксООО«Интехногрупп»,

подконтрольностиивзаимозависимости,какнедоказанныеинесоответствующиест.

105.1НКРФ.

Вэтойсвязиналоговыйорганполагает,чтотребованиязаявителянеоснованына

нормахАПКРФ.

ДоводызаявителявотношенииООО«АнкорКомпани»признаютсясудом

необоснованными.

Так,заявителемприведеныдоводыонеобходимостиналоговойреконструкции

безраскрытияреальныхисполнителейпоспорномудоговору.

Междутем,изматериаловпроверкиипредставленныхзаявителемвсуд

документовследует,чтоООО«АнкорКомпани»являетсясоисполнителемизчисла

СМПпогосударственнымконтрактам№0173200001420000844,№

0173200001420001960,№0173200001421002104заключеннымсГКУ«УДМС».Вместес

тем,спорныйконтрагентнасайтеzakupki.gov.ruвкачествесоисполнителяконтракта

отсутствует,чтодополнительноуказываетнаеготехническийхарактер.

76

ДоводызаявителявотношенииООО«АльтаирАпрайзал»признаютсясудом

необоснованными.

Так,заявителемприведеныдоводыонеобходимостиналоговойреконструкции

безраскрытияреальныхисполнителейпоспорномудоговору.

Крометого,изматериаловпроверкиипредставленныхзаявителемвсуд

документовследует,чтоООО«АльтаирАпрайзал»являетсясоисполнителемизчисла

СМПпогосударственнымконтрактам№0173200001421000755,№

0173200001421002104заключеннымсГКУ«УДМС».

Вместестем,какустановленоналоговыморганом,спорныйконтрагентнасайте

zakupki.gov.ruвкачествесоисполнителяконтрактаотсутствует,чтодополнительно

указываетнаеготехническийхарактер.

ДоводызаявителявотношенииООО«ВАТ»иООО«Транслогистик»признаются

судомнеобоснованными.

Так,вопрекидоводамзаявителя,вотношенииданныхконтрагентовустановлена

достаточнаясовокупностьобстоятельств,свидетельствующаяонереальности

заявленныххозяйственныхотношенийи«техническом»характереспорных

контрагентов.

Такимобразом,вцеломзаявителемприведеныдоводыосущностномхарактере

спорныхконтрагентов,которыеявляютсянеобоснованнымипоследующимоснованиям.

Междутем,какустановленоналоговыморганомиследуетизматериаловдела,

ООО«СКБаллет»,ООО«СКЛЮР»,ООО«Интехногрупп»,ООО«АнкорКомпани»,

ООО«АльтаирАпрайзал»исключеныизЕГРЮЛвсвязиналичиемвЕГРЮЛзаписио

недостоверности27.06.2023,22.09.2022,22.09.2022,29.11.2023,13.06.2024

соответственно.ООО«Профистрой»23.12.2021признанонесостоятельным(банкротом)

иотношениинегооткрытоконкурсноепроизводство.

Какустановленоналоговыморганом,ООО«Инженерстройкомплект»15.11.2022

прекратилодеятельностьвсвязиеголиквидациейнаоснованииопределения

арбитражногосудаозавершенииконкурсногопроизводства).

Какустановленоналоговыморганом,вотношенииадресоврегистрацииООО

«Пегас-Строй»,ООО«Квантум»,ООО«Профистрой»,ООО«Инженерстройкомплект»,

ООО«Пирамида»,ООО«Фреймсервис»,ООО«АнкорКомпани»,ООО«Альтаир

Апрайзал»внесенысведенияонедостоверности19.07.2022,24.09.2021,27.08.2020,

29.04.2021,26.01.2023,12.05.2023,22.09.2022,09.08.2023соответственно.

Также,какустановленоналоговыморганом,врегистрационномделеООО

«АнкорКомпани»имеетсязаявлениезаинтересованноголицаонедостоверности

сведений,включенныхвЕГРЮЛот19.07.2022,согласнокоторомуарендодатель

помещения,вкоторомзарегистрированоООО«АнкорКомпани»поадресуг.Москва,

ул.Ленинскаяслобода,26,этаж5,ком.33,офис1сообщил,чтоорганизациине

предоставленоправаиспользованияуказанногоадресавкачествеместонахождения,

ООО«АнкорКомпани»поуказанномуадресуненаходитсяихозяйственную

деятельностьневедет.

Какустановленоналоговыморганом,справкипоформе2-НДФЛзапериод2020-

2022гг.ООО«СКБаллет»,ООО«Профистрой»,ООО«СКЛЮР»непредставлялись.В

отношенииучредителяООО«Пирамида»ЕрмаковичаИ.А.ввыпискеизЕГРЮЛ

25.01.2024отраженысведенияонедостоверностипорезультатампроверкиФНСРоссии.

Также,какустановленоналоговыморганом,уООО«Пегас-Строй»,ООО

«Квантум»,ООО«Интехногрупп»имеласьчисленность,вместестемчисленность

заявленавпериоды,отличныеотпериодов,вкоторыхформальнооформленыдокументы

соспорнымиконтрагентами.ООО«Инженерстройкомплект»представленысправкипо

форме2-НДФЛна5сотрудниковвпериодспорныхвзаимоотношений,вместестем,

указанныелицатакжеполучалидоходывдругихорганизациях,чтосвидетельствуето

формальномихоформлениивООО«Инженерстройкомплект».

77

УказанныйвыводподтверждаетсяпоказаниямиБорисенкоС.Е.,которыйвходе

проведениядопроса(протокол№б/нот06.09.2023)указал,чтоонфактическине

осуществлялтрудовуюдеятельностьвООО«Инженерстройкомплект»,заработную

платувданнойорганизациинеполучал,былтрудоустроенформально,сцельюоткрытия

СРО.

Доводызаявителяоботсутствииоснованийдлядоначисленияналогана

прибыльорганизацийповзаимоотношениямсконтрагентамиООО«СКБаллет»,ООО

«Пегас-Строй»,ООО«Квантум»,ООО«Рубикон-СТ»,ООО«ВАТ»иООО

«Транслогистик»всвязистем,чтоприобретенныеуданныхконтрагентовматериалыне

былифактическиреализованызаявителеминымпокупателям,а,следовательно,

налогоплательщикнеучитывалвпроверяемыхпериодахсоответствующиерасходыпри

исчисленииналоганаприбыльорганизаций,признаютсясудомнеобоснованными.

Вданномслучаеуказанноевышеутверждениеналогоплательщикапрямо

противоречитегопредыдущейпозицииотом,чтоприобретенныеууказанныхвыше

спорныхконтрагентовТМЦбылиимиспользованыдляисполнениягосударственных

(муниципальных)контрактов.

Так,заявительвотношенииООО«СКБаллет»всвоихпоясненияхот05.06.2023

№872(Финансово-экономическоеобоснованиесделоксконтрагентамизапериод2020-

2022годы)сообщал,чтоданныйконтрагентпоставлялемуплитыаэродромныеПАТ-14

дляосуществлениястроительныхработврамкахгосконтрактаот02.09.2020№

0173200001420000844.

Заявительобосновывалнеобходимостьданныхплитобустройствавременных

подъездныхдорог,площадокскладированияматериаловит.д.Болеетого,заявитель

такжеприложилфотомониторингмонтажаискладированияданныхплитнаобъекте.

ВотношенииООО«ВАТ»всвоихпоясненияхот05.06.2023№872(Финансово-

экономическоеобоснованиесделоксконтрагентамизапериод2020-2022годы)

заявительпояснял,чтоприобретенныестроительныематериалы(шпунты,трубы

стальныеит.д.)былииспользованынаобъектестроительстваврамкахгосконтрактаот

10.01.2022№0173200001421001840.Заявительобосновывалнеобходимостьданных

строительныхматериаловнеобходимостьюограждениякотлованов.Болеетого,

заявительтакжеприложилфотомониторингограждениякотловановнаобъекте.

ВотношенииООО«Квантум»заявительвсвоихпоясненияхот08.06.2023№937

(Финансово-экономическоеобоснованиесделоксконтрагентамизапериод2020-2022

годы)сообщал,чтоданнаяорганизацияосуществлялапоставкушпунтаЛарсенаGU22N

дляосуществленияшпунтированиястенкотловананаобъектеврамкахдоговора

подрядаот18.11.2019№05/РОК,заключенногосОООТК«Руслан-1».Приэтом

заявительтакжепояснил,чтоработыпошпунтированиюкотлованавыполнялоООО

«Энергокомпозит»наоснованиидоговораподряда№2/03/РОКот10.03.2020.

ВотношенииООО«Пегас-Строй»заявительвсвоихпоясненияхот08.06.2023№

937(Финансово-экономическоеобоснованиесделоксконтрагентамизайериод2020-

2022годы)сообщал,чтоданнаяорганизацияосуществлялапоставкутру^ы325диаметра

б/удляосуществленияшпунтированиястенкотловананаобъектеврамкахдоговора

подрядаот18.11.2019№05/РОК,заключенногосОООТК«Руслан-1».Приэтом

заявительтакжепояснил,чтоработыпошпунтированиюкотлованавыполнялоООО

«Энергокомпозит»наоснованиидоговораподряда№2/03/РОКот10.03.2(^)20.

ВотношенииООО«Рубикон-СТ»заявительвсвоиханалогичныхпояснениях

(Финансово-экономическоеобоснованиесделоксконтрагентамизапериод2020-2022

годы)сообщал,чтоданнаяорганизацияосуществлялапоставкуметаллопроката

(арматуры)дляпроизводствамонолитныхработнаобъектеврамкахгосконтрактаот

25.02.2022№017320000142100204,поставленныйматериалбылоприходован.

ВотношенииООО«ТрансЛогистик»заявительпояснял,чтосданным

контрагентовбылзаключендоговорперевозкигрузовавтомобильнымтранспортомот

78

22.09.2022№Т/2022-113,дляобеспеченияпоставкитоваров,приобретенныхуООО

«ВАТ».Тоестьвданномслучаепредметомдоговорныхотношенийявлялисьуслуги,а

нетовары.

Вэтойсвязи,налоговыйорганотмечает,чтодоводызаявителяоневключениив

расходыдляцелейисчисленияналоганаприбыльорганизацийзатрат,связанныхс

приобретениемуказанныхвышетоваровиуслуг,попричинеотсутствиядальнейшей

реализации,документальнонеподтверждены.

Приэтомсудотмечает,чтозаявителемнепредставленысоответствующие

регистрыналоговогоучета,предусмотренныестатьей314НКРФ.Приэтом,согласно

статье68АПКРФобстоятельствадела,которыесогласнозаконудолжныбыть

подтвержденыопределеннымидоказательствами,немогутподтверждатьсяв

арбитражномсудеинымидоказательствами.

Доводызаявителясоссылкойнапредставлениеимуточненныхналоговых

декларацийтакжепризнаютсясудомобоснованными.

Какуказываетналоговыйорган,,09.12.2025налогоплательщикомпредставлено6

уточненныхналоговыхдекларацийпоНДСза3квартал2020г.,4квартал2020г.,3

квартал2022г.,4квартал2022г.,1квартал2023г.,4квартал2023г.

Также,какуказываетналоговыйорган,декларацииза4квартал2020г.,1квартал

2023г.и4квартал2023г.представленысуменьшениемсуммыналога,подлежащего

уплатевбюджет,декларации3квартал2020г.,3квартал2022г.и4квартал2022г.

представленысувеличениемсуммыналога,подлежащегоуплатевбюджет.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,налогкдоплатепоуточненным

налоговымдекларациямсоставил1,9млнруб.,приэтомисчисленныесуммыналогав

бюджетнеуплачены.

Врезультатеанализауточненныхдекларацийналоговыморганомустановлено,

чтоувеличениемсуммыналога,подлежащегоуплатевбюджетсвязаносисключением

изкнигипокупокналоговыхвычетовповзаимоотношениямсрядомспорных

контрагентов,тогдакакуменьшениесуммыналога,подлежащегоуплатевбюджет

связаносисключениемизкнигпродажсуммналога,исчисленногоприреализации

товаров(работ,услуг).

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,указанныевышедоводы

заявителя,согласнокоторымонпризнаетобоснованнымдоначислениеНДСвобщей

сумме20648583,92рублей,несогласуютсясегодействиямипопредставлению

уточненныхналоговыхдеклараций.

Крометого,судоцениваетзаконностьиобоснованностьпринятогоорганом

государственнойвластиненормативногоправовогоактанамоментегопринятия.

Такимобразом,фактпредставленияналоговыхдекларацийпослепринятия

обжалуемогорешения,немогутвлиятьнаегозаконность.Вданномслучае

представленныезаявителемналоговыедекларациибудутпровереныврамках

соответствующихкамеральныхналоговыхпроверок.

Такимобразом,сучетомуточнениязаявителемсвоихтребованийпоуказанным

вышеконтрагентамвчастиНДС,атакжесучетомустановленныхвходепроверки

обстоятельств,подтвержденныхсовокупностьюдоказательств,вдействительности,

указанныетоварыотспорныхконтрагентов(аравноотлюбыхдругихконтрагентов)в

адресналогоплательщиканепоставлялисьисоответственно,неиспользовалисьв

дальнейшемприпроизводствекаких-либоработ.

Внастоящемслучаеустановленыиподтвержденыобстоятельства,всвоей

совокупностисвидетельствующиеосозданиивидимостиреальногоосуществления

деятельностисоспорнымиконтрагентами,всвязисчем,выводналоговогоорганао

превышенииОбществомпределовосуществленияправпоисчислениюналоговойбазы

поНДСиналогунаприбыльорганизации,установленныхпунктом1статьи54.1

79

Кодексаиосознательномискажениисведенийофактаххозяйственнойжизниявляется

правомернымиобоснованным.

Доводызаявителя,вкоторыхонпризнаетотсутствиеунегоправанавычетыпо

НДСиправанапризнаниерасходовпоналогунаприбыльорганизацийпо

взаимоотношениямсконтрагентамиООО«АнкорКомпани»иООО«Альтаир

Апрайзал»иодновременноуказываетнауточнениеобъемавыполненныхработООО

«СКОлимп»,что,помнениюзаявителя,предоставляетемуправонаналоговую

реконструкциювсоответствиисостатьей54.1НКРФпризнаетсясудом

необоснованными.

Всоответствииспунктом1статьи45НКРФналогоплательщикобязан

самостоятельноисполнитьобязанностьпоуплатеналогапосредствомперечисления

денежныхсредстввкачествеединогоналоговогоплатежа,еслииноенепредусмотрено

законодательствомРоссийскойФедерациионалогахисборах.

Вэтойсвязидоводзаявителяотом,чтоущерббюджетупопричиненеуплаты

налогоплательщикомналоговповзаимоотношениямсООО«АнкорКомпани»иООО

«АльтаирАпрайзал»вданномслучаебудетвозмещентретьейстороной-ООО«СК

Олимп»уточненияобъемовработ,неоснованнанормахправа.

Приэтом,ООО«СКОлимп»являетсясамостоятельнымюридическимлицоми

нетникакихоснованийврамкахнастоящегосудебногопроцессарассуждатьобего

правахиобязанностях,связанныхсисчислениемиуплатойналогов.

Болеетого,заявляятакойдоводналогоплательщикфактическисообщаето

наличиисогласованностидействиймеждуООО«495ССУ»иООО«СКОлимп»в

сознательномискажениисведенийофактаххозяйственнойжизни,чтопривелок

совершениюналоговогоправонарушения.

Крометого,заявителемнепредставленокаких-либодокументов,

подтверждающихданныйдовод.

Остальныедоводыналогоплательщика,приведенныевзаявлении,письменных

поясненияхиозвученныевсудебномзаседании,судомтакжеизучены,однако

отклонены,посколькунесвидетельствуютонезаконностирешенияналоговогоорганав

оспариваемойзаявителемчасти.

Фактическидоводыналогоплательщика,направленынанесогласиес

установленнымиИнспекциейвходевыезднойналоговойпроверкиобстоятельствамиис

каждымвотдельности,безучетавзаимосвязиисовокупноститакихобстоятельств,

представляющихсобойдоказательственнуюбазувменяемогонарушения

законодательстваоналогахисборах.

Приэтомнеотражениевсудебномактевсехимеющихсявделедоказательств

либодоводовлиц,участвующихвделе,несвидетельствуетоботсутствииих

надлежащейсудебнойпроверкииоценки(ОпределениеВерховногоСудаРоссийской

Федерацииот06.10.2017N305-КГ17-13690).

Такимобразом,изучивиоценивкаквотдельноститакивсовокпностивсе

вышеизложенныедоводызаявителяиответчика,судсоглашаетсясответчиком,таккак

егодоводыдокументальноподтверждены.

Наоснованииизложенного,вынесенноеИнспекциейрешениеот30.09.2024N2.5-

15/4опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияв

оспариваемойзаявителемчасти,являетсязаконнымиобоснованным,законныеправаи

интересыналогоплательщикаимненарушены.

Приизложенныхвышеобстоятельствах,арбитражныйсудприходитквыводуо

законностирешениеИнспекциейот30.09.2024N2.5-15/4воспариваемойзаявителем

частииненарушенииимправзаявителявконтекстеч.1ст.198АПКРФ,всвязисчемв

удовлетворениизаявленныхтребованийследуетотказать.

Наоснованиич.3ст.201АПКРФарбитражныйсуд,установив,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия(бездействие)

80

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицсоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуине

нарушаютправаизаконныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказев

удовлетворениизаявленноготребования.

Расходыпооплатегосударственнойпошлиныподлежатотнесениюназаявителя

исходяизположенийст.110АПКРФ.

Руководствуясьстатьями110,115,167-170,176,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

ЗаявленныетребованияОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"495СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕСТРОИТЕЛЬНОЕ

УПРАВЛЕНИЕ"–оставитьполностьюбезудовлетворения.

ПроверенонасоответствиетребованиямДействующегозаконодательстваРФ.

РешениеможетбытьобжаловановтечениемесяцасодняегопринятиивДевятый

арбитражныйапелляционныйсуд.

Судья:А.В.Полукаров

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата08.11.20246:18:31

КомувыданаПОЛУКАРОВАЛЕКСАНДРВИКТОРОВИЧ