Арбитражный суд города Москвы

900110254_43673441

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

10июня2025г.Дело№А40-16023/25-183-116

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена09июня2025г.

Полныйтекстрешенияизготовлен10июня2025г.

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиСмирновойГ.Э.,

приведениипротоколасекретаремсудебногозаседанияСатдиновойР.Р.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюООО«Система»(ИНН

9709038988,ОГРН1187746945440)кИФНСРоссии№23пог.Москве(ИНН

7723013452,ОГРН1047723040640)опризнаниинедействительнымрешенияинспекции

от02.10.2024№13/14опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушенияполностьюиобязанииналоговыйорганустранитьдопущенные

нарушенияправизаконныхинтересовзаявителяиприложенныекзаявлению

документы,

приучастии:отзаявителя–ЗахароваЮ.В.,дов.от13.05.2025,

отзаинтересованноголица–ДунаевС.А.,дов.от04.09.2024№69,КонцоваМ.В.,дов.

от13.03.2025№34,

оттретьеголица(ГалкинА.В.)–неявился,извещен,

УСТАНОВИЛ:

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот31.01.2025заявлениеООО

«Система»(далее–общество,заявитель,налогоплательщик)кИФНСРоссии№23по

г.Москве(далее–инспекция,заинтересованноелицо,налоговыйорган)опризнании

недействительнымрешенияинспекцииот02.10.2024№13/14опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияполностьюиобязании

налоговыйорганустранитьдопущенныенарушенияправизаконныхинтересов

заявителяпринятокпроизводству.

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот16.05.2025судпривлекк

участиювделевкачестветретьеголица,незаявляющегосамостоятельныхтребований

относительнопредметаспора,ГалкинаАнтонаВладимировича.

Внастоящемсудебномзаседаниирассматриваетсязаявлениепосуществу.

Представительзаявителяходатайствовалоботложениисудебногозаседания.

Представительзаинтересованноголицавозражалотносительноходатайстваоб

отложениисудебногозаседания.

1

2

Обстоятельства,которыемогутслужитьоснованиемдляотложениясудебного

заседания,перечисленывст.158АПКРФ.Вчастности,всоответствиисч.5ст.158

АПКРФарбитражныйсудможетотложитьсудебноеразбирательство,еслипризнает,

чтоононеможетбытьрассмотреновданномсудебномзаседании.

Однаконормыст.158АПКРФпредполагаютправо,анеобязанностьсуда

отложитьсудебноезаседание.

Согласноп.5ст.159АПКРФ,арбитражныйсудвправеотказатьв

удовлетворениизаявленияилиходатайствавслучае,еслионинебылисвоевременно

поданылицом,участвующимвделе,вследствиезлоупотреблениясвоим

процессуальнымправомиявнонаправленынасрывсудебногозаседания,затягивание

судебногопроцесса,воспрепятствованиерассмотрениюделаипринятиюзаконногои

обоснованногосудебногоакта,заисключениемслучая,еслизаявительнеимел

возможностиподатьтакоезаявлениеилитакоеходатайстворанеепообъективным

причинам.

Заявителемходатайстваоботложениисудебногозаседаниянепредставлены

доказательстваневозможностирассмотрениятребованиявнастоящемсудебном

заседании,судсчитаетвозможнымрассмотретьделопоимеющимсявматериалахдела

доказательствам,всвязичемвпорядкест.159,184АПКРФотказываетв

удовлетворенииходатайстваоботложениисудебногозаседания.

Представительзаявителяподдержалзаявлениевполномобъеме.Представитель

заинтересованноголицавозражалотносительнозаявления.

Оценивпредставленныеподелудоказательства,заслушавмнение

представителейучаствующихвделелиц,судсчитаетзаявленныетребованияне

подлежащимиудовлетворениювсилуследующихобстоятельств.

ИнспекциейпроведенавыезднаяналоговаяпроверкаЗаявителяповопросам

правильностиисчисленияисвоевременностиуплаты(удержания,перечисления)всех

налоговисборовзапериодс01.01.2022по03.11.2023,заисключениемНДСзапериод

с01.01.2022по31.06.2022.

ПорезультатамвыезднойналоговойпроверкиИнспекциейвынесенорешение№

13/28от02.10.2024опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,предусмотреннойпунктом1статьи122,статьей123Налогового

кодексаРоссийскойФедерации(далее-НКРФ,Кодекс)ввидештрафавсумме19967

984руб.,всоответствиискоторымдоначисленНДС,налогнаприбыльорганизацийв

общейсумме99811449руб.

Несогласившисьсрешениемот№13/28от02.10.2024Заявительобратилсяв

УФНСРоссиипог.Москвесжалобойнарешениеналоговогооргана.

РешениемУФНСРоссиипог.Москве№21-10/138786@от28.11.2024

апелляционнаяжалобаООО«Система»оставленабезудовлетворения.

ОснованиемдлядоначисленияНДСвобщейсумме37684548руб.послужили

выводыИнспекциионесоблюденииЗаявителемусловийстатьи54.1,статьи169,

пункта2статьи171,пункта1статьи172НКРФпризаключениисделокЗаявителяс

организациями:ООО«ГЛОБАЛГРУПП»,ООО«ДРУЖБА»,ООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»,

ООО«КРЕАТИВ»,ООО«АЭРОКЛИМАТ»,ООО«ТРЕЙД»,ООО«ПИЭСАЙ»,ООО

«СМАРТЛАЙН»,ООО«ПЕРСПЕКТИВА»,ООО«ЭНЕРГИЯ»,ООО

«ПРОМИНДУСТРИЯ»,ООО«ДЕКАДА»,ООО«ЭЛИТ»,ООО«СНАБЖЕНЕЦ»,000^

«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»,ООО«МАНГА»,ООО«ЛИДЕР»(далее-сомнительные,

спорныеконтрагенты).

Взаявленииналогоплательщикссылаетсянато,чтоИнспекциейнедоказана

причастностьналогоплательщикаксхемам,направленнымнаполучение

необоснованнойналоговойвыгоды,подконтрольностьспорныхконтрагентов

3

налогоплательщику,согласованностьдействийучастниковсделок,атакже

нереальностьхозяйственныхоперацийпопоставкетоваров.

Какследуетизматериаловпроверки,основнымвидомдеятельностиОбщества

являетсяоптоваяторговляэлектроннымителекоммуникационнымоборудованиеми

егозапаснымичастями.

ВпроверяемомпериодеОбществовцеляхналогообложенияучитывало

операции,совершенныесоспорнымиконтрагентамипоприобретениюсетевогои

серверногооборудованияврамкахисполненияобязательствподоговорамс

заказчиками.

Согласносправкампоформе2-НДФЛколичествосотрудников,получивших

доходоввОбществевпроверяемыйпериодсоставило-2человека.

РанееИнспекциейвотношенииООО«Система»проведенавыезднаяналоговая

проверказапериодс01.01.2019по31.12.2021,атакжепоНДСзапериодс01.01.2022

по31.06.2022,порезультатамкоторойвынесенорешениеот12.10.2023№14247о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,в

соответствиискоторымтакжеустановленынарушенияположенийстатьи54.1НКРФ

повзаимоотношениямЗаявителяссомнительнымиконтрагентами(втомчислес

контрагентами,рассматриваемымивисковомзаявленииподелу№А40-16023/25-183-

116-ООО«ГЛОБАЛГРУПП»,ООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»,ООО«СНАБЖЕНЕЦ»).

ПорезультатамрассмотренияжалобыЗаявителянарешениеот12.10.2023№

14247УФНСРоссиипог.Москвеприняторешениеот20.12.2023№21-10/151715в

соответствиискоторымжалобаналогоплательщикаоставленабезудовлетворения.

РешениеИнспекцииот12.10.2023№14247вступиловзаконнуюсилуи

Заявителемвсудебномпорядкенеобжаловано,чтосвидетельствуетосогласии

ЗаявителясустановленнымиИнспекциейнарушениямиположенийст.54.1НКРФ.

Обстоятельства,свидетельствующиеонереальностивыполненияработ

спорнымиконтрагентами.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейвотношении

сомнительныхконтрагентовустановленоследующее:частьорганизацийисключеныиз

ЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности;уорганизацийотсутствовали

материальныеиреальныетрудовыересурсы;обороты,отраженныевбухгалтерскойи

налоговойотчетности,несопоставимысоборотамипорасчетнымсчетам;суммы

налоговлибоисчисленывминимальномразмере,либоналоговаяотчетностьне

представляласьиналогинеисчислялись;отсутствовалирасходы,необходимыедля

веденияреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности;несоответствиесуммНДС,

начисленныхкуплатепродавцом,суммамНДС,принятымквычетупокупателем,что

свидетельствуетонеуплатеНДСвбюджетпооперациям,осуществленным

указаннымиконтрагентамипоцепочкевзаимоотношений;отсутствиеофициального

сайта,котороммоглабытьразмещенаинформация,направленнаянапривлечение

потенциальныхпартнеров;организациинеявляютсяреальнымиучастниками

предпринимательскихотношений,ихсозданиеидеятельностьненаправленына

добросовестноеучастиевпредпринимательскойдеятельности.

Прианализесправокпоформе2-НДФЛустановленыминимальные

фиксированныевыплатызаработнойплатызаодинмесяц,прианализебанковских

выписоксомнительныхконтрагентовустановлено,чтозаработнаяплатане

выплачивалась.

Такимобразомсправкипоформе2-НДФЛсомнительнымиконтрагентами

составлялисьформально,длясозданиявидимостиосуществлениядеятельности.

ВходеналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтоподписи

руководителейиучредителейсомнительныхконтрагентов,расположенныев

имеющихсяврегистрационныхделахзаявлениях,вбанковскихдосьевизуально

4

несопоставимысподписямивсоответствующихсчетах-фактурахидоговорахсООО

«Система».

ВотношенииООО«ГЛОБАЛГРУПП»установленыследующиеобстоятельства.

УчредителемируководителемООО«ГЛОБАЛГРУПП»являетсяКореневР.П.,а

договорот27.04.2022б/нподписанКорнеевымР.П.

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот27.04.2022б/нмежду

ЗаявителемиООО«ГЛОБАЛГРУПП»расчетныйсчет№

40702810829040005587быльоткрыт19.08.2022,азначит,намоментзаключения

договоранебылизвестенсторонам.

Данныйфакттакжеподтверждаетфиктивностьдокументооборотаи

нереальностьсделкисООО«ГЛОБАЛГРУПП»,направленнойнапредоставление

налоговыхвычетовдляООО«Система».

Прианализерегистрационногоделаустановлено,чтоподписьучредителяи

руководителяООО«ГЛОБАЛГРУПП»КореневаР.П.изрешения№1единственного

участникаООО«ГЛОБАЛГРУПП»несопоставимасподписьюКореневаР.П.из

договораб/нот27.04.2022иизсчет-фактуры,представленнойООО«СИСТЕМА».

Согласносправкам2-НДФЛКореневР.П.с2019годаполучаетдоходвАО

«ЭССЕНпродакшнАГ»,котороенаходитсявРеспубликеТатарстан.

Такимобразом,учитываяотдаленностьосновнойработыКореневаР.П.отг.

Москвы,приотсутствиичисленностиООО«ГЛОБАЛГРУПП»,невозможно

полноценноосуществлятьруководствоорганизациейООО«ГЛОБАЛГРУПП».

Инспекциейустановлено,чтоотООО«Система»денежныхсредствна

расчетныйсчетООО«ГЛОБАЛГРУПП»непоступало.Прианализебанковской

выпискиООО«ГЛОБАЛГРУПП»установлено,чтоденежныесредствапоступалина

расчетныйсчетзастроительныематериалы,заасфальтовуюкрошку,засмесь

асфальтобетонную,защебень,заметалл.Далееденежныесредстваперечисленыс

назначениеплатежа«Лизинговыйплатежпо7договорулизинга»,«220015++++++2778

Снятиепокартеч-зТУ220972\643\CHEBOKSARY\AlfaIssпочеку

12.07.2023,5RN6UE.НДСнеобл.»,атакжеоплатачерезТУвресторанах,кафе,

магазинах.

ВотношенииООО«ДРУЖБА»установленыследующиеобстоятельства.

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступалинарасчетныйсчетООО«ДРУЖБА»заметаллоизделия,застроительные

материалы,заоборудование,запищевыедобавки,засплит-системыMitsubishiElectrik.

ОтООО«Система»денежныесредствапоступализасерверноеоборудование.При

этом,поступившиеденежныесредствадалееООО«ДРУЖБА»перечислилотолькоза

продуктыпитания,засерверноеоборудованиеденежныесредстванеперечислялись.

Крометого,прианализебанковскойвыпискиООО«ДРУЖБА»установлено

снятиеналичныхденежныхсредствчерезбанкоматывсумме15422219руб.

Согласносчету41«Товары»ООО«Система»30.06.2020приобрелоуООО

«ДРУЖБА»платупереходнуюНРЕ725586-821LowProfiePCIeCPU2RiserKit

(725586-B21).

Согласносчет-фактуреот23.11.2022№678,выданнойООО«Система»вадрес

ООО«СПЕЦ-ИТ»(покупатель),данныйтоварбылввезеннатерриториюРоссийской

ФедерациипоГТД10228010/280122/3042962/14.

ПолучателемтовараподаннойГТДявляетсяООО«ОПЕНКОМПЬЮТЕР

СОЛЮШНЗ».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ДРУЖБА»установлено,чтоденежные

средстваООО«ДРУЖБА»вадресООО«ОПЕНКОМПЬЮТЕРСОЛЮШНЗ»не

перечисляло,азначитнемоглопоставитьданноеоборудованиевадресООО

«Система».

5

ВсвоюочередьООО«ОПЕНКОМПЬЮТЕРСОЛЮШНЗ»является

импортером,имеетбольшуючисленность.КонтрагентамиООО«ОПЕНКОМПЬЮТЕР

СОЛЮШНЗ»являютсяООО«БЕТРИВЕРРУС»,ООО«О-СИ-ЭС-ЦЕНТР»,ООО

«ДНСРИТЕЙЛ»идр.ДанныеорганизацииявляютсяпрямымипоставщикамиООО

«Система».

Такимобразом,Инспекциейустановленыреальныепоставщикисетевогои

серверногооборудования.

ВотношенииООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»установленыследующиеобстоятельства.

Всчетах-фактурахООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»отсутствуютномераГТД,кроме

счетов-фактур№№ПР179от05.10.2022иПР203от31.10.2022(надвепозиции

проставленырегистрационныеномераГТД),несмотрянато,чтовсяпродукция

импортногопроизводства.

Всчете-фактуреот05.10.2022№ПР179указанномертаможеннойдекларации

10005030/060822/3211007,согласнокоторойнатерриториюРоссийскойФедерации

ввезены«ЭЛЕКТРОННЫЕМОДУЛИДЛЯСЕРВЕРОВ,НЕСОДЕРЖАТ

ЭЛЕМЕНТОВШИФРОВАНИЯ(КРИПТОГРАФИИ),НЕЯВЛЯЮТСЯ

РАДИОЭЛЕКТРОННЫМСРЕДСТВОМИВЫСОКОЧАСТОТНЫМ

УСТРОЙСТВОМ».Однаковсчете-фактуг^от05.10.2022№ПР179данныйтоварне

указан.

СогласноГТД10005030/060822/3211007товарзавезеннатерриториюРФООО

«СТАРТТЕХ»,котороеявляетсяпрямымконтрагентомОбщества.Такжеприанализе

банковскойвыпискиООО«СТАРТТЕХ»установлено,чтоООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»в

адресООО«СТАРТТЕХ»денежныхсредствнеперечисляло.ТакимобразомООО

«ПРИТЯЖЕНИЕ»немоглозакупитьданныйтоваруООО«СТАРТТЕХ»,втовремя

какООО«СТАРТТЕХ»являетсяпрямымпоставщикомООО«СИСТЕМА».

Всчете-фактуреот31.10.2022№ПР/203указанномерГТД

10013160/021121/8012351.Однакосогласноинформационномуресурсуданной

таможеннойдекларациинесуществует.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»установлено,что

денежныесредствапоступализамонтажныеработы,закомплектующие,за

металлоконструкции.ОтООО«Система»денежныесредствапоступилисназначением

платежа«засерверноеоборудование».Засерверноеоборудованиеденежныесредства

поступилитолькоотООО«Система».ПриэтомпоступившиеденежныесредстваOОО

«ПРИТЯЖЕНИЕ»далееперечислилозапродуктыпитанияидалееобналиченычерез

банкоматы,засерверноеоборудованиеденежныесредстванеперечислялись.

Крометого,прианализебанковскойвыпискиООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»

установленоснятиеналичныхденежныхсредствчерезбанкоматы(за2022год

обналичено6173000руб.).

ВотношенииООО«КРЕАТИВ»установленыследующиеобстоятельства.

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот08.11.2022№221108-1

междуЗаявителемиООО«КРЕАТИВ»расчетныйсчет№407028108800000011551был

открыт23.11.2022,азначит,намоментзаключениядоговоранебылизвестенсторонам,

данныйфакттакжеподтверждаетфиктивностьдокументооборотаинереальность

сделкисООО«КРЕАТИВ»,направленнойнапредоставлениеналоговыхвычетовдля

ООО«Система».

Согласносведениям,содержащимсявЕГРЮЛ,данныевотношении

руководителяООО«КРЕАТИВ»УтенковаА.Н.являютсянедостоверными.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«КРЕАТИВ»установлено,чтоденежные

средстванарасчетныйсчетпоступализаматериалы,заоборудование,за

электрооборудование,зарадиооборудование,завыполненныеработы,затовар.От

ООО«Система»денежныесредствапоступализакомпьютерноеоборудование.

6

Всепоступившиенарасчетныйсчетденежныесредстваперечисленыс

назначениемплатежа«ПлатежпоконтрактуCR-RUS-001от05.12.2022заэлектронное

оборудованиенаLLCSHERYCOMPANYАССRUB:1240020001020324,НДСне

облагается».

ВходемероприятийналоговогоконтроляАО«АкционерныйБанк«РОССИЯ»

представленконтрактот05.12.2022№CR-RUS-001,согласнокоторогоОсОО«ШЕРИ

КОМПАНИ»(Киргизия)обязуетсяпоставитькомпьютерноеоборудованиевадрес

ООО«КРЕАТИВ»насумму169303700руб.

ПоусловиямконтрактасрокввозатоваранатерриториюРФсоставляет80

календарныхднейсмоментаосуществленияполнойоплатыавансовогоплатежав

размере70%отобщейсуммыконтракта(118512590руб.).

СогласнопредставленнойведомостибанковскогоконтроляООО«КРЕАТИВ»

перевелонасчетООО«ШЕРИКОМПАНИ»38356260руб.,чтосоставляет22,6%от

общейсуммыконтракта,ООО«КРЕАТИВ»товарпоконтрактуот05.12.2022№CR-

RUS-001неполучен.

ТакжеИнспекцияустановила,чтосогласноинформационномуресурсуООО

«КРЕАТИВ»вРоссийскуюФедерациютовар(компьютерноеоборудование)не

ввозило.

Необходимотакжеотметить,чтотовар,указанныйвспецификацииООО

«ШЕРИКОМПАНИ»отличаетсяоттовара,указанноговУПДмеждуООО

«КРЕАТИВ»иЗаявителем.

Крометого,счета-фактуры(УПД)полученныеООО«Система»отООО

«КРЕАТИВ»датированы09.11.2022,14.11.2022,15.11.2022,т.едодатызаключения

контрактаопоставкеООО«ШЕРИКОМПАНИ»компьютерногооборудованиявадрес

ООО«КРЕАТИВ».

ТакимобразомООО«КРЕАТИВ»немоглопоставитьвадресОбщества

компьютерноеоборудование,таккакникакоготоварауООО«ШЕРИКОМПАНИ»не

закупало.

Наоснованиивышеизложенногоустановлено,чтоООО«КРЕАТИВ»,являясь

участникомвнешнеэкономическойдеятельности,вцепочках«схемных»операций

осуществляетдеятельностьповыводуденежныхсредствизоборота,путем

перечисленияденежныхсредстввКиргизию,гдеразрешеннелимитированныйсъем

наличныхденежныхсредств.

Согласносчета-фактурыот09.11.2022№008/09-11ООО«Система»закупилау

ООО«КРЕАТИВ»следующийтовар:копаловыйпереключательдавленияPS30-102R-

Nдатчикдавления.

Далееданныйтоварбылотгружен10.11.2022вадресООО

«ПРОМИНСТРУМЕНТ».СогласноГТД№10005030/221221/3062155,отраженнойв

счете-фактуре№642,выданнойООО«Система»вадресООО«ПРОМИНСТРУМЕНТ»

данныйтоварбылзавезенвРоссийскуюФедерациюООО«БСО».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«КРЕАТИВ»перечисленийденежных

средстввадресООО«БСО»неустановлено.Стоитотметить,чтоООО«БСО»является

прямымпоставщикомООО«Система».

Такимобразом,Инспекциейустановленреальныйпоставщикданного

оборудования.

ВотношенииООО«АЭРОКЛИМАТ»установленыследующиеобстоятельства.

Прианализедокументовустановлено,чтосчет-фактураот01.11.2022№АЭР22-

1110подписанагенеральнымдиректоромООО«АЭРОКЛИМАТ»ИбраевымД.С.,вто

времякак01.11.2022ИбраевД.С.неявлялсягенеральнымдиректоромООО

«АЭРОКЛИМАТ».СогласноЕГРЮЛИбраевД.С.являетсяучредителеми

руководителемООО«АЭРОКЛИМАТ»с11.11.2022.

7

Крометого,подписьруководителяиучредителяООО«АЭРОКЛИМАТ»Быкова

СВ.надоговореот24.10.2022№СС-12/10сопоставимасподписьюИбраеваД.С.

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот24.10.2022№СС-12/10,

заключенноммеждуЗаявителемиООО«АЭРОКЛИМАТ»,расчетныйсчет№

40702810829040005587былоткрыт13.12.2022,и,следовательно,намомент

заключениядоговоранебылизвестенсторонам,данныйфакттакжеподтверждает

фиктивностьдокументооборотаинереальностьсделкисООО«АЭРОКЛИМАТ»,

направленнойнапредоставлениеналоговыхвычетовдляООО«Система».

Согласнопункту3.2договораот24.10.2022№СС-12/10оплататовара

производитсяпокупателемпутемперечисленияденежныхсредствналицевойсчет

поставщиканаЭТПАО«ТЭК-торг»за№4107301551/1.

ВходемероприятийналоговогоконтроляАО«ТЭК-ТОРГ»по

взаимоотношениямсООО«Система»представленыдокументы,согласнокоторым

денежныесредства,перечисленныеООО«Система»,далееперечисленысплощадки

АО«ТЭКТорг»вадресООО«СИБИРСКОЕПРОДОВОЛЬСТВИЕ»иООО

«СИБАРГО»всумме59221272руб.

ООО«СИБИРСКОЕПРОДОВОЛЬСТВИЕ»иООО«СИБАРГОсмомента

образованиянеотчитываются,исключеныизЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

ПрианализебанковскихвыписокООО«СИБИРСКОЕПРОДОВОЛЬСТВИЕ»и

ООО«СИБАРГО»установлено,чтоденежныесредствавадресданныхорганизаций

поступалитолькоотАО«ТЭК-Торг»,адалееперечисленысназначениемплатежа«за

ячмень»,«запшеницу»,«закедровыйорехвскорлупе»(безНДС),которыев

последствииобналиченычерезиндивидуальныхпредпринимателей.

05.09.202ООО«Система»представленозаявлениевГУМВДРоссиипог.

Москвеот28.08.2023,согласнокоторомуОбществозаявляетотом,чтоООО

«АЭРОКЛИМАТ»неисполнилообязательствапопоставкетоваравадресОбщества.

Однако,ОбществовподтверждениепоставкитовараотООО«АЭРОКЛИМАТ»

представилосчета-фактуры,наоснованиикоторыхучтенырасходывцеляхисчисления

налоганаприбыльорганизацийизаявленывычетыпоНДС.

ВотношенииООО«ТРЕЙД»установленыследующиеобстоятельства.

Согласносведениям,содержащимсявЕГРЮЛ,данныевотношении

руководителяиучредителяООО«ТРЕЙД»ЧегодайкинаА.В.являются

недостоверными.

СогласнопоказаниямЧегодайкинаА.В.от24.05.2024,вянваре2023года

передалсвойпаспорттретьимлицамдлятогочтобызарегистрироватьорганизацию,

котораябудетзаниматьсяремонтом.ЧегодайкинА.В.участником,руководителемили

довереннымлицомкаких-либоорганизацийнеявляется,кООО«ТРЕЙД»Чегодайкин

А.В.никакогоотношениянеимеет,являетсяноминальнымруководителем.Заработную

платувООО«ТРЕЙД»неполучал,договорарендыпомещениянезаключал,к

нотариусунеобращался,какаячисленностьООО«ТРЕЙД»незнает,гдехранятся

учредительныедокументынезнает,финансово-хозяйственныедокументы,счета-

фактуры,договоры,ииныедокументы,касающиесядеятельностиООО«ТРЕЙД»не

подписывал.ОтчетностьвналоговыеорганыотимениООО«ТРЕЙД»непредоставлял.

КтосоставляетиподписываетналоговуюотчетностьООО«ТРЕЙД»игдехранятся

документыЧегодайкинА.В.незнает.Доверенностейнапредставлениеинтересовот

имениООО«ТРЕЙД»невыдавал.

ДеятельностьООО«ТРЕЙД»ЧегодайкинА.В.считаетнезаконной.Документы,

подписанныеотимениЧегодайкинаА.В.считаетнедействительными.Достоверность

сведений,отраженныхвналоговойибухгалтерскойотчетностинеподтверждает.

8

ЧегодайкинА.В.поданозаявлениеобаннулированиидеклараций,

представленныхвналоговыйорганотимениООО«ТРЕЙД»,оприостановлении

расчетныхоперацийпорасчетнымсчетамООО«ТРЕЙД»вбанковскихучреждениях,

оботзывевсеэлектронно-цифровыхподписей,ипросилсчитатьнедействительными

доверенности,выписанныеотимениЧегодайкинаА.В.дляпредставленияинтересови

осуществлениядействийвинтересахООО«ТРЕЙД».Такжесвидетельзаявляет

требованиеопрекращениидеятельностииликвидацииООО«ТРЕЙД».

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот09.01.2023№01/02-2023,

заключенноммеждуЗаявителемиООО«ТРЕЙД»,расчетныйсчет№

40702810400002001864открыт11.01.2023,азначит,намоментзаключениядоговоране

былизвестенсторонам,данныйфакттакжеподтверждаетфиктивность

документооборотаинереальностьсделкисООО«ТРЕЙД»,направленнойна

предоставлениеналоговыхвычетовдляООО«Система».

Такженеобходимоотметить,чтодатойобразованияООО«ТРЕЙД»является-

09.01.2023.

Однако,согласноУПД№10901датаотгрузкиоборудованиявадресЗаявителя

происходилатакже09.01.2023.Такимобразом09.01.2023ООО«ТРЕЙД»

зарегистрировановЕГРЮЛ,втотжеденьзаключендоговоридоставлентоварвадрес

Заявителя.Данныефактытакжеставятподсомнениереальностьдоговорных

обязательствООО«ТРЕЙД»передООО«Система».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ТРЕЙД»установлено,чтооперацийпо

расчетнымсчетампрактическинепроизводилось.Движениеденежныхсредств

происходилотольковмае2023года.Денежныесредствапоступалисназначением

платежа«Оплатаподоговоруцессии№15.02.2023/1(уступкиправатребования)от

15.04.2023.Сумма2492343,10руб.Безналога(НДС)»,подоговоруподрядаза

строительно-отделочныеработы,заоказанныеуслуги,затовар.ОтООО«Система»

денежныесредствапоступили11.05.2023посчету№11от10мая2023годаза

оборудование.ПоступившиенарасчетныйсчетООО«ТРЕЙД»денежныесредства

былиперечисленывсумме1475287руб.заматериалы.Остальныеденежныесредства,

поступившиенарасчетныйсчетООО«ТРЕЙД»,обналиченычерезбанкоматы.

ВотношенииООО«ПИЭСАЙ»установленыследующиеобстоятельства.

ВходедопросаучредительируководительООО«ПИЭСАЙ»УшаковС.Н.

сообщил,чтоуправленческогоопытанеимеет,руководствоорганизациямине

осуществлял,являетсяноминальнымруководителем.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ПИЭСАЙ»установлено,чтоденежные

средствапоступаютнарасчетныйсчетзастроительствоимонтаждекораций,за

материалы,заметаллообработку,завывоздревесно-растительныхостатков,загорячее

цинкование,зазапчасти,заработы.ОтООО«Система»иООО«НАВИКОН»

денежныесредствапоступаютзасерверноеоборудование(ООО«НАВИКОН»иООО

«Система»являютсявзаимозависимымиорганизациямитаккакгенеральным

директоромиучредителемООО«НАВИКОН»являетсяГалкинАндрейВладимирович,

которыйявляетсябратомГалкинаАнтонаВладимировича(учредительируководитель

ООО«Система»)идалееобналичиваются.

ООО«ПИЭСАЙ»немоглопоставитькомпьютерноеисерверноеоборудование

вадресЗаявителя,таккакООО«ПИЭСАЙ»данноеоборудованиенезакупало,кроме

этогоустановленообналичиваниеденежныхсредств.

Согласносчету-фактуреот19.09.2022№П2209192ООО«Система»приобрелоу

ООО«ПИЭСАЙ»следующийтовар:SG110D-08HPКоммутаторCISCOиSG110-16HP

КоммутаторCISCO.

Данныйтовардалееотгружен21.09.2022вадресООО«ИНЖЕНЕРНЫЕ

СИСТЕМЫ».Согласнорегистрационномуномерутаможеннойдекларации

9

(10131010/050922/3401220),содержащейсявсчете-фактуре№509,выданнойООО

«Система»вадресООО«ИНЖЕНЕРНЫЕСИСТЕМЫ»,товарзавезенвРоссийскую

ФедерациюООО«СТС-ЛОГИСТИКА»попоручениюООО«Д-ЛИНКТРЕЙД».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ПИЭСАЙ»установлено,чтоденежные

средствазасетевоеикомпьютерноеоборудованиенеперечислялись,втомчислев

адресООО«Д-ЛИНКТРЕЙД».ПрианализебанковскойвыпискиООО«Д-ЛИНК

ТРЕЙД»установлено,чтопокупателемООО«Д-ЛИНКТРЕЙД»являетсяООО

«БИОН»,котороевсвоюочередьявлялсяпрямымпоставщикомООО«Система».

Такимобразом,Инспекциейустановленреальныйпоставщиксетевогои

серверногооборудования.

ВотношенииООО«СМАРТЛАЙН»установленыследующиеобстоятельства.

Согласнозаявленнымвсчетах-фактурахООО«СМАРТЛАЙН»ГТДполучателями

данногооборудованияявлялисьООО«ТР-ЛИНК»,ООО«ОНЛАЙНТРЕЙДИНГ»,

ООО«ИНКОМТРЕЙД»,ООО«ЛИНИЯТЕХНОЛОГИЙ»,ООО«БИОН»,ООО

«АВРОРАТЕХНОЛОДЖИС»,ООО«АЙТИЦЕНТР».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«СМАРТЛАИН»установлено,что

денежныхсредствООО«СМАРТЛАИН»вадресООО«ТР-ЛИНК»,ООО«ОНЛАЙН

ТРЕЙДИНГ»,ООО«ИНКОМТРЕЙД»,ООО«ЛИНИЯТЕХНОЛОГИЙ»,ООО

«БИОН»,ООО«АВРОРАТЕХНОЛОДЖИС»,ООО«АЙТИЦЕНТР»неперечисляло.

ДенежныесредствасрасчетногосчетаООО«СМАРТЛАИН»перечисленызапределы

РоссийскойФедерации,аименновКиргизию(в2023годувКиргизиюперечислено84

275046руб.безНДС),однакоданныеорганизациитоварнатерриториюРФне

ввозили.

Всчете-фактуреООО«СМАРТЛАИН»от18.09.2023№СМА-0063указаны

ГТД,покоторымтоварввезенООО«ИНКОМТРЕЙД»,ООО«ЛИНИЯ

ТЕХНОЛОГИЙ»,ООО«БИОН»25.09.2023,28.09.2023,чтосвидетельствуетотом,что

ООО«СМАРТЛАИН»немоглопоставитьтоварвадресЗаявителя,таккактовареще

небылввезеннатерриториюРФ.

Документы,представленныеЗаявителемповзаимоотношениямсООО

«СМАРТЛАИН»(договор,счета-фактуры,УПД),отличаютсяотдокументов,

представленныхвходемероприятийналоговогоконтроляООО«СМАРТЛАИН»по

взаимоотношениямсЗаявителем,постоимости,понаименованиютовара,по

подписантамдокументов,чтотакжесвидетельствуетофиктивномдокументообороте.

ВотношенииООО«ПЕРСПЕКТИВА»установленыследующиеобстоятельства.

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступаютнарасчетныйсчетООО«ПЕРСПЕКТИВА»заавтозапчасти,заматериалы,

зафитинги,заответственноехранение.ОтООО«Система»денежныесредства

поступаютзасерверноеоборудование.Далееденежныесредстваперечисленыза

продуктыпитания.КромеэтогоприанализебанковскойвыпискиООО

«ПЕРСПЕКТИВА»установленоснятиеналичныхденежныхсредствчерезбанкоматы

(за2022годобналичено7600179руб.).

ООО«ПЕРСПЕКТИВА»денежныхсредствзасерверноеоборудованиене

перечисляло,азначитнемоглопоставитьданныйтоварвадресЗаявителя.

ВотношенииООО«ЭНЕРГИЯ»установленыследующиеобстоятельства.

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот30.03.2023№30/03-2023

междуЗаявителемиООО«ЭНЕРГИЯ»расчетныйсчет№40702810638000375353был

открыт18.04.2023,и,следовательно,намоментзаключениядоговоранебылизвестен

сторонам,данныйфакттакжеподтверждаетфиктивностьдокументооборотаи

нереальностьсделкисООО«ЭНЕРГИЯ»,направленнойнапредоставлениеналоговых

вычетовдляООО«Система».

10

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступаютнарасчетныйсчетООО«ЭНЕРГИЯ»толькоотЗаявителясназначением

платежа«заоборудование».Данныйфактсвидетельствуетобэкономической

подконтрольностиООО«ЭНЕРГИЯ»Обществу.

ТакжеприанализебанковскойвыпискиООО«ЭНЕРГИЯ»установлено,чтовсе

поступившиенарасчетныйсчетденежныесредстваобналиченычерезбанкомат.

Крометого,необходимоотметить,чтооперациипорасчетномусчетуООО

«ЭНЕРГИЯ»происходилитольковмае2023года,большеоперацийпорасчетному

счетунепроизводилось.

Согласносчету-фактуреот31.03.2023№13103ОбществоприобрелоООО

«ЭНЕРГИЯ»оборудование,котороеотгружено05.04.2023вадресООО«ТЕХЛАРгД».

Согласнорегистрационномуномерутаможеннойдекларации

(10013160/241022/3511673),содержащийсявсчет-фактуре,выданнойООО«Система»в

адресООО«ТЕХЛАНД»данныйтоварбылзавезенвРоссийскуюФедерациюООО

«ТР-ЛИНК».

СогласнобанковскойвыпискиООО«ЭНЕРГИЯ»вадресООО«ТР-ЛИНК»

денежныхсредствнеперечисляло,азначитнемоглозакупитьданноеоборудование.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ТР-ЛИНК»установлено,чтоосновным

покупателемООО«ТР-ЛИНК»являютсяООО«ДНСРИТЕЙЛ»иООО«О-СИ-ЭС-

ЦЕНТР»,которыевсвоюочередьявляютсяпоставщикамиЗаявителя.

Такимобразом,Инспекциейустановленыреальныепоставщикисетевогои

серверногооборудования.

ВотношенииООО«ПРОМИНДУСТРИЯ»установленыследующие

обстоятельства.

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступаютнарасчетныйсчетООО«ПРОМИНДУСТРИЯ»засборкуинастройку

оборудования,4услугигрузовыхперевозок,заметаллоконструкцию,затопливо,за

выполненныеработы,зазапчасти,застроительныематериалы,отЗаявителяденежные

средствапоступаютзасерверноеоборудование.

Приэтом,покупкасерверногооборудования,длядальнейшейпродажиООО

«Система»,непрослеживается,однако,Инспекциейустановлено,чтоденежные

средства,поступившиенарасчетныйсчеторганизации,обналиченычерезбанкоматы.

ВотношенииООО«ДЕКАДА»установленыследующиеобстоятельства.ООО

«ДЕКАДА»исключеноизЕГРЮЛ13.05.2024всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

ВходедопросаруководительиучредительООО«ДЕКАДА»ЮшковаД.В.

сообщилаотом,чтоонанеявляетсяруководителемиучредителемООО«ДЕКАДА»,

никакогоотношениякданнойорганизациинеимеет,документыпофинансово-

хозяйственнойдеятельностиООО«ДЕКАДА»неподписывала,организациюне

регистрировала.Всюналоговуюотчетность,представленнуюотимениЮшковойД.В.,

либоотлицаООО«ДЕКАДА»проситсчитатьнедействительной.

Инспекциейустановлено,чтоуказанныйвдоговореот№2530/1-2023от

25.03.2023междуЗаявителемиООО«ДЕКАДА»расчетныйсчет№

40702810300334751002открыт18.04.2023,азначит,намоментзаключениядоговораот

25.03.2023№2530/1-2023небылизвестенсторонам,данныйфактподтверждает

фиктивностьдокументооборотаинереальностьсделки.

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступаютнарасчетныйсчетООО«ДЕКАДА»толькоотЗаявителя.Данныйфакт

свидетельствуетобэкономическойподконтрольностиООО«ДЕКАДА»Заявителю.

ВсепоступившиенарасчетныйсчетООО«ДЕКАДА»денежныесредства

обналиченычерезбанкоматы.ДвижениеденежныхсредствпорасчетномусчетуООО

11

«ДЕКАДА»происходилотольковмаеииюне2023года,иныхоперацийнарасчетном

счетенебыло.

Такимобразом,Инспекциейустановлено,чтоООО«ДЕКАДА»денежных

средствзасерверноеоборудованиенеперечисляло,и,следовательно,немогло

поставитьданныйтоварвадресОбщества.

ВотношенииООО«ЭЛИТ»установленыследующиеобстоятельства.

ПовзаимоотношениямсООО«ЭЛИТ»Обществовходевыезднойналоговой

проверкидокументынепредставило,всвоюочередьвходемероприятийналогового

контроляООО«ЭЛИТ»такженепредставилодокументыповзаимоотношениямс

Заявителем.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ЭЛИТ»установлено,чтоденежные

средстванарасчетныйсчетпоступаютзаСМР,застройматериалы,выполнение

комплексаработпомонтажуССПЗ.Закомпьютерноеисерверноеоборудование

денежныесредстваниктонеперечисляет.ОтООО«Система»денежныхсредствв

адресООО«ЭЛИТ»непоступало.

СрасчетногосчетаООО«ЭЛИТ»денежныесредстваперечисляютсяза

строительныематериалыизаработыподоговоруподряда.Закомпьютерноеи

серверноеоборудованиеденежныесредстваООО«ЭЛИТ»неперечисляло.

Такимобразомустановлено,чтоООО«ЭЛИТ»немоглозакупитьсерверноеи

компьютерноеоборудованиедлядальнейшейпродаживадресЗаявителя.

Налоговыморганомвынесенырешенияоприостановленииоперацийпосчетам

с12.04.2024,ООО«ЭЛИТ»непредпринятымерыповозобновлениюоперацийпо

счетам.

ВотношенииООО«СНАБЖЕНЕЦ»установленыследующиеобстоятельства.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«СНАБЖЕНЕЦ»установлено,что

денежныесредствапоступаютотразныхорганизацийзаперчатки,заматериалы,за

приводэлектромеханическийкправильномустанку,засерверноеоборудование.

СрасчетногосчетаООО«СНАБЖЕНЕЦ»денежныесредстваперечисленыза

оборудование,заэлектрооборудование,атакжезасерверноеоборудование.

ЗасерверноеоборудованиеООО«СНАБЖЕНЕЦ»денежныесредства

перечислилоследующиморганизациям:ООО«РАЗМАХ»,ООО«ГРАНЬ»,ООО

«ЭПСИЛОН»,ИПРУБАНЮ.В.,которыедалееобналичиваютденежныесредства

путемснятияналичныхденежныхсредствчерезтерминалыиненесутрасходына

приобретениеспорногооборудования.

Стоитотметить,чтоООО«СНАБЖЕНЕЦ»перечислилоденежныесредствав

адресООО«ТЕСЛА»,котороевсвоюочередьявляетсяпоставщикомЗаявителя(в2022

годуперечислено16473124руб.).

Согласносчет-фактуре№190422-1от19.04.2022ООО«Система»приобрелоу

ООО«Снабженец»док-станциюHPDockingStation(3TR87AA),далееданныйтовар

отгруженЗаявителем20.04.2022вадресООО«СПЕЦ-ИТ».СогласноУПД№163от

20.04.2022данныйтоварввезеннатерриториюРФпотаможеннойдекларации№

10013160/180621/0369740.ПолучателемтовараявляетсяООО«СИСКОСОЛЮШЕНЗ».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«Снабженец»идалеепоцепочкене

установленоперечислениеденежныхсредстввадресООО«СИСКОСОЛЮШЕНЗ».

Согласносчету-фактуреот11.07.2022№281ОбществоприобрелоуООО

«СНАБЖЕНЕЦ»вентиляторныймодуль,данныйтоваротгружен25.07.2022вадресАО

«ОТКРЫТЫЕТЕХНОЛОГИИ».

СогласноУПДот25.07.2022№363данныйтоварввезеннатерриторию

РоссийскойФедерациипоГТД10131010/180422/3205647,получателемтоварац»

данномуГТДявляетсяООО«ОНЛАЙНТРЕЙДИНГ».

12

ПрианализебанковскойвыпискиООО«СНАБЖЕНЕЦ»установлено,что

денежныхсредстввадресООО«ОНЛАЙНТРЕЙДИНГ»неперечисляло,азначитне

моглозакупитьданноеоборудованиеуООО«ОНЛАЙНТРЕЙДИНГ».

Такимобразомустановлено,чтоООО«Снабженец»ИНН9102230850немогло

закупитьсетевоеисерверноеоборудование,аденежныесредствавпоследствии

обналичивались.

ВотношенииООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»установленыследующие

обстоятельства.

ООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичием

сведенийонедостоверности".

Согласносчет-фактуре№KB0106001от01.06.2022ООО«Система»закупилоу

ООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»тонер-картриджXEROX(106R03747)итонер-картридж

XEROX(106R03748).

Данныйтоваротгруженвтотжедень01.06.2022вадресООО«СПЕЦ-ИТ».

Согласнотаможеннымдекларациям(10013160/171220/0732943и

10013160/250222/3119156),содержащихсявсчет-фактуре№227,выданномООО

«Система»вадресООО«СПЕЦ-ИТ»,данныйтоварзавезеннатерриториюРФ

организациейООО«Ксерокс».

ПрианализебанковскойвыпискиООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»установлено,

чтоденежныесредствазасетевоеикомпьютерноеоборудованиеплатежейне

перечислялись,втомчислевадресООО«Ксерокс».

ТакжеприанализебанковскойвыпискиИнспекциейустановлено,чтоденежные

средствапоступилинарасчетныйсчетООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»за

металлопрокат,закатанку,заметаллоизделия,заизделияметаллопрокат,далее

перечисленыразныморганизациямзаметаллолом,закатанку,заизделия

металлопроката.Засетевоеикомпьютерноеоборудованиеплатежейнеустановлено.За

оборудованиеденежныесредствасрасчетногосчетаООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»

перечисленынасчетаООО«АЙСИСТЕМ»,ООО«ГЛОРИЯСЕРВИС»,OOP-

«НЭОСТАР»,которыевходемероприятийналоговогоконтроляпредставили

документы,согласнокоторымОбществовихадреспоставлялометаллопрокат,

строительныематериалы.

Такимобразомустановлено,чтоООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»незакупало

сетевоеисерверноеоборудование,следовательно,немоглопоставитьвадрес

Заявителя.

Крометого,срасчетногосчетаООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»в2022году

денежныесредстваперечисленыфизическимлицамБобоевуН.Д.,БорисовуА.А.,

БобоевойЕ.В.сназначениемплатежа«заработнаяплата»,накоторыхсправкипо

форме2-НДФЛилинеподавались,илиподанынасуммудоходаменьшую,чем

перечисленопорасчетномусчету.Такжеденежныесредстваперечислялись

физическимлицам,которыесогласносправкам2-НДФЛвштатеООО

«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»несостояли.

Следовательно,Инспекциейустановленообналичиваниеденежныхсредств.

Крометого,ИнспекциейустановленосовпадениеIP-адресовООО«Система»и

ООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»,аименно:IP-адрес-83.220.237.100(101,106).

ВотношенииООО«МАНГА»установленыследующиеобстоятельства.

ВходедопросагенеральныйдиректорООО«МАНГА»МайковА.С.сообщил

следующее:«ЗакончилПТУ№149,наданныймоментбезработный.Ранеетерял

паспорт,новосстановилего,третьимлицамнепередавал.Никогдаруководителем,

участникомилидовереннымлицоморганизацийнеявлялся.КООО«МАНГА»

никакогоотношениянеимею,денежноевознаграждениенеполучал.Какимобразомя

13

значилсягенеральнымдиректоромООО«МАНГА»янезнаю.Никакихдокументов

илидоверенностейотимениООО«МАНГА»янеподписывал».

ВходеанализабанковскойвыпискиООО«МАНГА»установлено,чтоООО

«МАНГА»серверноеоборудованиенезакупало,азначитнемоглопоставитьданный

товарвадресЗаядителя.Вседенежныесредства,поступившиенарасчётныесчетаООО

«МАНГА»направленывадресиностранныхкомпаний,наприобретениевалюты,для

последующейотправкизапределыРФ,безфактическоговвозатоваранатерриторию

РФ.

ВотношенииООО«ЛИДЕР»установленыследующиеобстоятельства.

Прианализебанковскойвыпискиустановлено,чтоденежныесредства

поступилинарасчетныйсчетООО«ЛИДЕР»закомплектующие,застройматериалы,

заСМР,заремонтныеработыпоустройствуоблицовкистен.

ОтООО«СИСТЕМА»денежныесредствапоступилизасерверное

оборудование.

Стоитотметить,чтонарасчетныйсчетООО«ЛИДЕР»такжепоступили

денежныесредстваотООО«НАВИКОН»(ООО«НАВИКОН»иООО«СИСТЕМА»

являютсявзаимозависимымиорганизациями).

СрасчетногосчетаООО«ЛИДЕР»денежныесредстваперечисленыза

материалы,заметаллоизделия,заклининговыеуслуги,заСМР,закерамогранит,а

такжеденежныесредстваперечисленыСезгановуА.Г.(учредительируководитель

ООО«ЛИДЕР»)сназначениемплатежа«Перечислениеденежныхсредствподоговору

беспроцентногозайма».

Засерверноеоборудованиевсумме1664854руб.ООО«ЛИДЕР»денежные

средстваперечислилоИПХисамутдиновP.P.

ИнспекциейпроанализированабанковскаявыпискаИПХисамутдиноваP.P.

СогласнобанковскойвыпискеденежныесредствапоступилинарасчетныйсчетИП

ХисамутдиноваP.P.завыполненныеработы,заремонтметаллоизделий,зауслуги

логистики.ЗасерверноеоборудованиеденежныесредствапоступилитолькоотООО

«ЛИДЕР».Однакозасерверноеоборудованиеденежныесредствадалееникомуне

перечисляются.СрасчетногосчетаИПХисамутдиноваP.P.вседенежныесредства

перечисленысназначениемплатежа«заработнаяплатапореестру».ТакимобразомИП

ХисамутдиновP.P.незакупалсерверноеикомпьютерноеоборудованиедля

дальнейшейпродажиООО«ЛИДЕР».

ТакимобразомООО«ЛИДЕР»немоглозакупитьсерверноеикомпьютерное

оборудованиедлядальнейшейпродажиЗаявителю.

Порезультатамналоговойпроверкинаоснованиианализабанковскихвыписок

Инспекцияустановила,чтоспорныеконтрагентынезакупалитовар,которыйв

дальнейшемреализованЗаявителю.Порезультатаммероприятийналоговогоконтроля

Инспекциейустановленвыводденежныхсредствизналогооблагаемогооборота.

Установленаподконтрольностьмеждусомнительнымиконтрагентамии

поставщикамипоследующихзвеньев(установленосовпадениеIP-адресовООО

«ПРИТЯЖЕНИЕ»иООО«ДРУЖБА»,ООО«ПЕРСПЕКТИВА»,ООО

«ПРОМИНДУСТРИЯ»идалееконтрагентовпоцепочке).

ИзпротоколадопросагенеральногодиректораиучредителяООО«Система»

ГалкинаА.В.следует,что:

-ООО«ГЛОБАЛГРУПП»непомнитиничегопояснитьнеможет;

-генеральныйдиректориучредительООО«ДРУЖБА»МакаровА.А.

личноприезжалвофисООО«Система»дляподписаниядоговора.Однакона

фотоснимкеГалкинА.В.неузналМакароваА.А.,ответив,чтоданныйчеловекпохож

нагенеральногодиректораООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»НикитинаВ.И.Кромеэтого,Галкин

А.В.назвалимяпредставителяООО«ДРУЖБА»-Михаил,однакосогласносправкам

14

поформе2-НДФЛ,представленныхООО«ДРУЖБА»сотрудниковсименемМихаилв

ООО«ДРУЖБА»нечислится;

-руководительиучредительООО«ПРИТЯЖЕНИЕ»НикитинВ.И.лично

приезжалвофисООО«Система»дляподписаниядоговора.Однаконафотоснимке

ГалкинА.В.неузналНикитинаВ.И.;

-представителейсомнительныхконтрагентовиобстоятельствасделокне

помнит;

-руководителейсомнительныхконтрагентов,изображенныхна

фотоснимках,предъявленныхнаобозрение,незнает;

-генеральныйдиректорООО«КИСЕЛЬНЯВТОРМЕТ»ЛеухинВ.А.лично

приезжалвг.Москвузаключатьдоговор,однакоГалкинА.В.нафотоЛеухинаВ.А.не

узнал;

-ГалкинА.В.личнозналгенеральногодиректораООО«Снабженец»,

«которыйличноприезжалвофисООО«Система»длязаключениядоговора,однакона

фотоГалкинА.В.неузналЯнышеваД.Я.

Втожевремя,изанализаструктурывычета,заявленногоОбществоми

последующимиконтрагентами,вдекларацияхпоналогунадобавленнуюстоимость

Инспекциейустановлено,чтоконтрагентыпоцепочкенеисчислилиинеуплатили

налог,принятыйквычетуОбществом,источникдлявозмещения(вычета)НДСне

сформирован.

Врезультатеанализадвиженияденежныхсредствустановлено,чтокакие-либ2^

платежиотЗаявителявадресООО«ГЛОБАЛГРУПП»,ООО«ЭЛИТ»отсутствуют,при

этомконтрагентаминикакихтребованийкЗаявителюнепредъявляли,чтотакже

свидетельствуетосоздании«бумажного»НДС.

Инспекциейустановленырасхождениявида«разрыв»повзаимоотношениямсо

спорнымиконтрагентами,чтосвидетельствуетонесформированномисточникевычета

(данныеорганизацииимеютпризнаки«фирм-однодневок»,укоторыхотсутствуют

материальные,трудовыеитехническиересурсы).

Многиекомпанииликвидированы,либоимеютнедостоверныесведенияоб

адресахместонахождения,имеютвысокийудельныйвесналоговыхвычетовпоНДС

(более98%)).

Сучетомустановленныхобстоятельств,Инспекцияправомернопришлак

выводуотом,чтофинансово-хозяйственныеоперацииссомнительными

контрагентаминосилиформальныйхарактеринебылиреальноосуществлены

вышеперечисленнымиорганизациями,врассматриваемойситуацииспорные

контрагентывыступаливкачествефиктивныхучастниковсделоксОбществомибыли

использованыщфинансово-хозяйственнойдеятельностисцельюполучения

необоснованнойналоговойэкономии.

Обществоссылаетсянато,чтоотсутствиевсчетах-фактурахномера

таможеннойдекларациинеявляетсясущественнойошибкойлибодоказательством

недобросовестностиконтрагентов.

Входевыезднойналоговойпроверки,наоснованиипредставленныхЗаявителем

документовИнспекциейустановлено,чтоспорныеконтрагентыпоставлялитовар

(сетевоеисерверноеоборудование,поставкакомпьютернойтехники,комплектующих,

расходныхматериалов)импортногопроизводства.

Приэтомсчета-фактурыспорныхконтрагентовнесодержатрегистрационных

номеровтаможенныхдеклараций.

Вместестем,порезультатаммероприятийналоговогоконтроляИнспекция

установила,чтоприреализациитоваров,полученныхотсомнительныхконтрагентов,

Обществовыставляловадреспокупателейсчета-фактуры,вкоторыхсодержались

регистрационныеномератаможенныхдеклараций.ПрианализеданныхГТД

15

Инспекциейустановлено,чтосомнительныеорганизациинеявлялисьполучателями

данноготовара,атакженеявлялисьпокупателямисетевогоикомпьютерного

оборудованияпоцепочкепродажотимпортеров.

Инспекциейвходепроверкипроведенымероприятияналоговогоконтроляв

отношениипокупателейЗаявителя,входекоторыхустановлено,чтооборудование,

реализованноеЗаявителемвадреспокупателей,приобретеноуреальныхпоставщиков

иявляетсяимпортным.Инспекциейповыпискамбанкаустановленацепочкапо

поставкетовараотимпортеровдоЗаявителяидалеепокупателямЗаявителя,вкоторой

сомнительныеконтрагентынеустановлены.

Какследуетизобжалуемогорешения,Инспекцияустановилареальных

поставщиковспорноготоваравадресЗаявителя:ООО«СТАРТЕХ»,ООО«БЕРКС»,

ООО«О-СИ-ЭС-ЦЕНТР»,ООО«ОНЛАЙНТРЕЙД»,ООО«БИОН»,ООО«МАРВЕЛ

КТ»,ООО«ДНСРИТЕЙЛ»,ООО«ЭЛКОРУС»,ООО«СИТИЛИНК»,ООО«БИЗНЕС

ТЕЛЕКОМ-ИМПОРТ»,ООО«ЭДИЛ-ИМПОРТ»,ООО«СОФКОМ»,ООО

«АЙПИМАТИКА»,ООО«РЕГАРДМСК»,ООО«МИНВЕСТ»,ООО«НЕВАТЕК»,

ООО«ТЕРОН»,ЗАО«АиКо»,ООО«СЛАЙСЭНДПИС»идругие,которыеимеют

большуючисленностьиявляютсякрупнейшиминалогоплательщиками.

Обществоуказываетонадлежащемпроявлениидолжнойстепени

осмотрительностипривыбореспорныхконтрагентов.

Согласноподходу,изложенномувпостановленияхПрезидиумаВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот25.05.2010№15658/09,от20.04.2010№

18162/09,от12.02.2008№12210/07,проявлениенадлежащейосмотрительности

предполагает,чтопривыбореконтрагентасубъектыпредпринимательской

деятельности,какправило,оцениваютнетолькоусловиясделкииихкоммерческую

привлекательность,ноиделовуюрепутацию,платежеспособностьконтрагента,риск

неисполненияобязательствипредоставлениеобеспеченияихисполнения,наличиеу

контрагентанеобходимыхресурсов(производственныхмощностей,технологического

оборудования,квалифицированногоперсонала)исоответствующегоопыта;апри

совершениизначимыхсделок,например,поповодудорогостоящихобъектов

недвижимости,изучаютисториювзаимоотношенийпредшествующихсобственникови

принимаюттомуподобныемеры.

Распределениебременидоказыванияназванныхобстоятельствмежду

налоговыморганоминалогоплательщикомтакженеявляетсяодинаковым.

Еслиналоговыйорганустановит,чтоэкономическийисточниквычета

(возмещения)НДСнесоздан,апоставщик(исполнитель)впериодвзаимодействияс

налогоплательщиком-покупателемнеимелэкономическихресурсов(материальных,

финансовых,трудовыхит.п.),необходимыхдляисполнениязаключенногос

покупателемдоговора,всвязисчемсделкавдействительностиисполненаиными

лицами,которымобязательствопоееисполнениюпоставщикнемогпередатьвсилу

своейноминальности,данныеобстоятельствамогутуказыватьнато,что

налогоплательщикнепроявилдолжнойосмотрительностипривыбореконтрагента,

покаиноенебудетдоказаноналогоплательщиком.

ВходепроверкиОбществомнепредставленодоказательств,подтверждающих

проявлениедолжнойосмотрительностиналогоплательщикомпривыбореспорных

контрагентов(распечаткисe-mailсообщения,свидетельствующиеоведенииделовой

переписки,визитныекарточкилиц,производившихпередачупервичныхбухгалтерских

документов(актовприема-передачи,отчетовобоказанииуслуг,товарныхнакладных,

товарно-транспортныхнакладных),аравнодокументы,фиксирующиерезультаты

поиска,мониторингаиотбораконтрагентов,рекламныематериалы,предложенияк

сотрудничеству,информацияоранеевыполняемыхработахконтрагента,результаты

мониторингарынкасоответствующихтоваров(работ,услуг),изученияиоценки

16

потенциальныхконтрагентов,документальнооформленноеобоснование«выбора

конкретногоконтрагента,личныеконтактыруководства(уполномоченных

должностныхлиц)компании-поставщика(подрядчика)ируководства

(уполномоченныхдолжностныхлиц)компаниипокупателя(заказчика),ииные

доказательства,свидетельствующиеополучениивышеуказанныхдокументов

(информации)).

Наоснованиивышеизложенного,материаламиделаподтверждается,что

Обществоиспользовалоформальныйдокументооборотвцеляхнеправомерного

завышенияналоговыхвычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Обществоосознавалопротивоправныйхарактерсвоихдействий,желалолибо

сознательнодопускалонаступлениевредныхпоследствийтакихдействий,очем

свидетельствуетзаключениедоговоровсоспорнымиконтрагентами,которыезаведомо

немоглиисполнитьспорныеоперации,аОбществоумышленноимитировало

хозяйственныесвязисвышеуказаннымиорганизациямиинамереновключалов

финансово-хозяйственнуюдеятельностьсомнительныхконтрагентовсцелью

получениянеобоснованнойналоговойэкономии.

Извышеизложенногоследует,чтоналогоплательщикумышленоотражалв

бухгалтерскомучетенедостовернуюинформациювчастихозяйственныхоперацийсо

спорнымиконтрагентамиифактическидействияОбществанаправленыисключительно

напопыткупридатьвидимостьреальногосовершениядействийдляподтверждения

расходовивычетовпоНДСсединственнойцельюуходаотналогообложенияпутем

формированияформальногодокументооборотаприотсутствииреальных

хозяйственныхопераций.

Вступаявправоотношения,избираяпартнерапосделке,налогоплательщик

свободенввыборепартнера.Вгражданско-правовыеотношенияхозяйствующие

субъектывступаютпосвоейволеивсвоеминтересе,руководствуясьпринципом

свободыдоговора,установленнойстатьей421ГКРФ.ПриэтомОбщество,заключая

сделкисконтрагентами,должнобылоисходитьизтого,чтогражданско-правовая

сделкавлечетдлянегоналоговыепоследствия.

Избраввкачествепартнеровспорныхконтрагентов,вступаясданными

организациямивправоотношения,руководительОбществабылсвободенввыборе,и

поэтомудолженбылпроявитьтакуюстепеньзаботливостииосмотрительности,

котораяпозволитемурассчитыватьнанадлежащееповедениеконтрагентоввсфере

налоговыхправоотношений.Негативныепоследствиявыборанедобросовестного

контрагентанемогутбытьпереложенынабюджет.

Приосуществлениипредпринимательскойдеятельности,котораявсилустатьи2

ГКРФосуществляетсянасвойриск,лицодолжнобылопроявитьдостаточную

осмотрительностьипризаключениисделокпроверитьправоспособностьконтрагента.

Неблагоприятныепоследствиянедостаточнойосмотрительностивхозяйственной

деятельностиявляютсяпредпринимательскимрискомиложатсяналицо,заключившее

такиесделки,инемогутбытьперенесенынадругих,втомчисленафедеральныйи

иныебюджеты.

Обществонеприводитвисковомзаявленииаргументоввыбораконкретных

спорныхконтрагентоввкачествеисполнителейработ,атакженаличияунихнарынке

соответствующейделовойрепутации.

Обществоссылаетсянато,чтоИнспекциясделалавыводоформальности

документооборотасконтрагентами,основываясьнавизуальномосмотреподписей.Без

проведенияпочерковедческойэкспертизы.

Междутем,Заявителемнеучтено,чтопроведениеконтрольныхмероприятий

являетсяправомналоговогоорганаприосуществлениимероприятийналогового

контроля.

17

Решениевопросаоцелесообразностипроведенияконтрольныхмероприятийв

ходевыезднойналоговойпроверки,находитсяисключительновкомпетенции

налоговогооргана.

Следовательно,налоговыйорганвправепровестиконтрольныемероприятия,но

можетпособственномуусмотрениюпризнатьихназначениенецелесообразным.

Ссылканалогоплательщикананеобоснованноененазначениеналоговым

органомконтрольныхмероприятийпопроведениюпочерковедческойэкспертизы

являетсянеправомерной,посколькуименноналоговыйорганвходепроверки

самостоятельноопределяеткругтехдоказательств,которымибудетподтверждать

выявленныефактыналоговыхправонарушений.

Обществоссылаетсянато,чтоимпредставленыдоказательствареального

осуществленияналогоплательщикомхозяйственныхоперацийпореализациии

приобретениютовара.

ВместестемООО«Система»искажаетнаименованиеиколичествопозицийпри

оприходованиитоваровнасчетабухгалтерскогоучета41«Товар»,атакжеИнспекцией

установленооприходованиетоваров,приобретенныхуспорныхконтрагентов,научет

позавышеннойстоимости,чтосвидетельствуетобискажениифактовведенияреальной

финансово-хозяйственнойдеятельности.

ОбществомзаявленывычетыпоНДСвпроверяемомпериодепосомнительным

контрагентам,которыевсвоюочередьзаявлялиналоговыевычетыстехническими

компаниямиифирмами-однодневками,неимеющимиматериальных,техническихи

трудовыхресурсов.Вконечномитоге,путемотраженияЗаявителемиспорными

контрагентамивбухгалтерскомучетемнимыхопераций,Инспекциейустановлено

наличиерасхожденийвида«Разрыв»(неотражениеоперацийпореализации),атакже

случаипредоставлениядекларацийс«нулевыми»показателямиинепредставления

деклараций.

Инспекциейустановленоналичиеусомнительныхконтрагентовотклонения

книгипокупок(продаж)ирасходной(доходной)частибанковскихопераций,аименно

несовпадениетоварногопотокаспотокомденежныхсредств,чтосвидетельствуето

том,чтокомпаниисозданадляпредоставлениявычетовпоНДСдляОбщества,анес

цельюосуществленияреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности.

Обществомвзаявлениинеприведеныссылкинадокументы,опровергающие

обстоятельства,установленныевходевыезднойналоговойпроверки,ине

представленыдокументы,сдостоверностьюподтверждающиеисполнениесделки

спорнымиконтрагентами.

Всвязисизложенным,Инспекциявобжалуемомрешенииправомернопришла

выводуонарушенииОбществомположенийстатьи54.1НКРФприотражениисделок

соспорнымиконтрагентами.

Учитывая,чтобремядоказыванияразмерадокументальнонеподтвержденных

операцийслицом,осуществившимфактическоеисполнениепосделке,лежитна

налогоплательщике,Обществоневправеприменятьналоговыевычетыиучитывать

расходы,понесенныепоспорнымоперациям,посколькуобязательствонеисполнено

надлежащимлицом,иприэтомналогоплательщикомнераскрытысведенияине

представленыподтверждающиеихдокументыореальныхконтрагентахио

параметрах,совершенныхснимиопераций.

ИзложенныевзаявлениидоводынеопровергаютвыводовИнспекцииине

учитываютвсейсовокупностиустановленныхИнспекциейобстоятельстввих

взаимосвязи.

СовокупностьсобранныхИнспекциейдоказательствсвидетельствуетотом,что

оспариваемоерешениевынесенообосновано,оснований,предусмотренныхст.198

АПКРФ,дляудовлетворениятребованийотсутствуют.

18

Расходыпоуплатегоспошлиныраспределяютсявсоответствиисост.110АПК

РФ.

Наоснованииизложенногоируководствуясьстатьями110,167-170,176,201

АПКРФ,суд

РЕШИЛ:

ВудовлетворениизаявленияООО«Система»(ИНН9709038988,ОГРН

1187746945440)отказать.

РешениеможетбытьобжаловановтечениемесяцавДевятыйарбитражный

апелляционныйсудсодняизготовлениярешениявполномобъеме.

СудьяГ.Э.Смирнова