Арбитражный суд Московской области

25_19361712

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

20 апреля 2026 года Дело № А41-112053/2025

Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 20 апреля 2026 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна, при

ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Албаковым

А.М., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Парфентьево» (140415, Московская область, г. Коломна, ул. Савельича,

д. 28, помещ. 16, ОГРН: 1087746895895, Дата присвоения ОГРН: 31.07.2008,

ИНН: 7724670010)

к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области (140410,

Московская область, г. Коломна, ул. Фрунзе, д.43, ОГРН: 1045015500012, Дата

присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 5022032284)

о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 2 705 877

руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Ивановой П.С. (паспорт, доверенность от 25.10.2025, диплом

107718 1307891),

от заинтересованного лица – Дороховой А.В. (паспорт, доверенность от

09.02.2026, диплом ВСА 0372742),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Парфентьево» (далее – ООО

«Парфентьево», Общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный

суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы России № 7 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС

России № 7 по Московской области, Инспекция, налоговый орган, заинтересованное

лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 2 705 877 руб.,

а также соответствующих сумм пени.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленное требование

поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

2 25_19361712

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал

относительно удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в

отзыве на заявление.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности имеющиеся в

материалах дела доказательства, а также заслушав представителей сторон,

арбитражный суд установил следующее.

По состоянию на 17.02.2026 на едином налоговом счете (далее - ЕНС)

налогоплательщика ООО «Парфентьево» числилась задолженность в размере

5 339 632 руб. 58 коп., в том числе: по уплате пени - 2 633 755 руб. 58 коп. и по уплате

земельного налога - 2 705 877 руб., а именно:

Тип платежа Сумма Срок уплаты Период

Основной долг 326 777 руб. 30.04.2019 01.2019

Основной долг 326 777 руб. 31.07.2019 03.2019

Основной долг 326 777 руб. 31.10.2019 04.2019

Основной долг 326 834 руб. 03.02.2020 01.2020

Основной долг 299 701 руб. 12.05.2020 02.2020

Основной долг 299 701 руб. 31.07.2020 03.2020

Основной долг 299 701 руб. 02.11.2020 04.2020

Основной долг 299 767 руб. 01.03.2021 01.2021

Основной долг 199 842 руб. 30.04.2021 02.2021

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской

области сформированы и направлены в адрес налогоплательщика следующие

требования в отношении указанной задолженности:

- от 06.02.2019 № 575739 на сумму 2 177 623 руб. 41 коп. со сроком уплаты –

18.02.2019,

- от 20.03.2019 № 27403 на сумму 239 руб. 28 коп. со сроком уплаты –

02.04.2019,

- от 21.03.2019 № 31549 на сумму 646 457 руб. 74 коп. со сроком уплаты –

23.04.2019,

- от 07.05.2019 № 29627 на сумму 21 088 руб. 69 коп. со сроком уплаты –

20.05.2019,

- от 04.02.2020 № 11124 на сумму 1 056 513 руб. 58 коп. со сроком уплаты –

17.02.2020,

- от 14.02.2020 № 22714 на сумму 327 504 руб. 01 коп. со сроком уплаты –

27.02.2020,

- от 04.10.2021 № 35356 на сумму 1 341 792 руб. 30 коп. со сроком уплаты –

22.10.2021,

- от 05.07.2022 № 21434 на сумму 240 766 руб. 30 коп. со сроком уплаты –

28.07.2022,

- от 01.08.2022 № 23231 на сумму 660 618 руб. 40 коп. со сроком уплаты –

02.09.2022,

- от 01.09.2022 № 24349 на сумму 22 368 руб. 60 коп. со сроком уплаты –

06.10.2022,

- от 07.09.2023 № 23231 на сумму 3 912 664 руб. 61 коп. со сроком уплаты –

02.10.2023,

- от 26.08.2024 № 11698 на сумму 4 033 418 руб. 93 коп. со сроком уплаты –

18.09.2024,

3 25_19361712

- от 03.09.2025 № 13083 на сумму 5 088 797 руб. 78 коп. со сроком уплаты –

26.09.2025.

Впоследствии Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области

сформированы следующие решения:

- от 11.03.2019 № 2075 на сумму 2 177 623 руб. 41 коп. со сроком исполнения –

18.02.2019,

- от 04.04.2019 № 9254 на сумму 239 руб. 28 коп. со сроком исполнения –

02.04.2019,

- от 21.05.2019 № 2504 на сумму 646 457 руб. 74 коп. со сроком исполнения –

23.04.2019,

- от 21.05.2019 № 10309 на сумму 21 088 руб. 69 коп. со сроком исполнения –

20.05.2019,

- от 25.02.2020 № 1801 на сумму 1 056 513 руб. 58 коп. со сроком исполнения –

17.02.2020,

- от 17.03.2020 № 2104 на сумму 327 504 руб. 01 коп. со сроком исполнения –

27.02.2020,

- от 03.11.2021 № 5413 на сумму 1 341 792 руб. 30 коп. со сроком исполнения –

22.10.2021,

- от 03.08.2022 № 2500 на сумму 240 766 руб. 30 коп. со сроком исполнения –

28.07.2022,

- от 07.09.2022 № 3039 на сумму 660 618 руб. 40 коп. со сроком исполнения –

02.09.2022,

- от 12.10.2022 № 3252 на сумму 22 368 руб. 60 коп. со сроком исполнения –

06.10.2022,

- от 01.11.2023 № 3430 на сумму 3 677 876 руб. 24 коп. со сроком исполнения –

02.10.2023,

- от 19.09.2024 № 42486 на сумму 4 052 716 руб. 96 коп. со сроком исполнения

– 18.09.2024,

- от 30.09.2025 № 4154 на сумму 5 131 280 руб. 05 коп. со сроком исполнения –

26.09.2025.

На основании вышеизложенного, Межрайонной ИФНС России № 7 по

Московской области вынесения следующие постановления о взыскании

задолженности:

- от 28.05.2019 № 2269 на сумму 82 047 руб. 15 коп., в том числе: налог – 20 873

руб., пеня – 61 174 руб. 15 коп.,

- от 14.04.2019 № 1713 на сумму 239 руб. 28 коп., в том числе: налог – 207 руб.,

пеня – 32 руб. 28 коп.,

- от 15.10.2019 № 1249 на сумму 646 457 руб. 74 коп., в том числе: налог –

639 846 руб., пеня – 6 611 руб. 74 коп.,

- от 21.05.2019 № 488 на сумму 2 177 623 руб. 41 коп., в том числе: налог –

1 919 634 руб., пеня - 257 989 руб. 41 коп.,

- от 17.03.2020 № 1574 на сумму 1 056 513 руб. 58 коп., в том числе: налог –

980 331 руб., пеня – 76 182 руб. 58 коп.,

- от 06.10.2020 № 1786 на сумму 327 504 руб. 01 коп., в том числе: налог –

326 834 руб., пеня – 670 руб. 01 коп.,

- от 13.04.2025 № 334 на сумму 4 238 969 руб. 50 коп., в том числе: налог –

1 327 846 руб. 06 коп., пеня – 2 911 123 руб. 44 коп.

4 25_19361712

Службой судебных приставов в отношении ООО «Парфентьево» возбуждены

следующие исполнительные производства:

- от 21.10.2019 № 89858/19/50002-ИП на сумму задолженности 646 457 руб. 74

коп.,

- от 24.04.2019 № 31167/19/50015-ИП на сумму задолженности 239 руб. 28 коп.,

- от 09.11.2018 № 248986/18/50015-ИП на сумму задолженности 1 978 636 руб.

76 коп.,

- от 27.05.2019 № 38622/19/50002-ИП на сумму задолженности 2 177 623 руб.

41 коп.,

- от 23.03.2020 № 223223/20/50015-ИП на сумму задолженности 1 056 513 руб.

58 коп.,

- от 09.10.2020 № 4626558/20/50015-ИП на сумму задолженности 327 504 руб.

01 коп.,

- от 15.04.2025 № 221763/25/98050-ИП на сумму задолженности 4 238 969 руб.

50 коп.

По состоянию на 16.03.2026 задолженность ООО «Парфентьево» на ЕНС

увеличилась в связи с начислением пени и составила 5 377 379 руб. 56 коп., в том

числе: по уплате пени – 2 671 502 руб. 56 коп. и по уплате земельного налога -

2 705 877 руб.

Как следует из представленного налоговым органом расчета, в связи с

отсутствием оплаты основного долга налогоплательщику начислены пени в размере

2 671 502 руб. 56 коп., а именно:

- за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 в размере 1 027 027 руб. 18 коп. (пеня

КРСБ),

- за период с 01.01.2023 по 16.03.2026 в размере 1 644 475 руб. 38 коп. (пеня

ЕНС).

Как поясняет заявитель, налоговый орган и другие государственные органы не

предпринимали какие-либо действия по взысканию задолженности, включению

задолженности в реестр требований (в период с 22.10.2020 по 10.06.2024), обращению

в суд о взыскании задолженности, а исполнительные производства по данным

задолженностям в отношении ООО «Парфентьево» не велись и не ведутся.

На основании вышеизложенного, а также считая, что у налогового органа

отсутствует возможности взыскания задолженности ввиду её безнадежности, ООО

«Парфентьево» обратилось в Арбитражный суд Московской области с настоящим

заявлением.

Арбитражный суд, исследовав материалы дела и заслушав представителей

сторон, считает заявленное ООО «Парфентьево» требование не подлежащим

удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-

ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ) в целях

настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные

обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц,

работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи,

возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если

иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования

кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ

являются текущими.

5 25_19361712

Согласно пункту 2 статьи 5 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по

текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур,

применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о

банкротстве.

В силу абзаца 9 пункта 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ с даты принятия

арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии

конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество

должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для

снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника

банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на

имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не

допускается.

В пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых

вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности

(банкротстве)» разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в

чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание

соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после

принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного

производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил

после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи),

удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о

банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления

денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не

предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в

соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить

денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления

установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет

сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,

налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим

Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности

должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику

страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования

отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере,

превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей

в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате

исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные

средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на

дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье -

индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и

цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах,

6 25_19361712

специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных

средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу

соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством

Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам

владельца этого счета.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в

случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению

налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством

размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании

задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты

счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному

предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную

систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на

перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору

платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее -

поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений

налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в

бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на

перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное

сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат

приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего

Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение взыскании принимается

после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не

позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня

государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального

предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного

требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после

истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не

подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о

взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в

совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3

настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев

после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам

безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию

признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за

отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами,

уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом

акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания

недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного

7 25_19361712

срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в

восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,

задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и

задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а

также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные

пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области

таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подпункта 4 пункта

1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать

соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и

налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм,

возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к

взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных

сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного

волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на

законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что

они безнадежны к взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная

настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по

уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и

сборах сроки.

В силу пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается

дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения

других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер

ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый

календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со

дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной

обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный

день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах

от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка

пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной

трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации;

2) для организаций:

- в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета,

сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов,

непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной

8 25_19361712

трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации;

- в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего

подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской

Федерации.

Вместе с тем, исходя из позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации, выраженной в пункте Пленума Постановления от 30.07.2013

№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами

части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление

ВАС РФ № 57), принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных

предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК

РФ, однако при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что

пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были

своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы

соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день

фактического погашения недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024

№ 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48

Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда

Республики Карелия» пояснил, что закрепленная статьей 57 Конституции Российской

Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы

имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и

государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой

основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые

правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются

субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему

усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде

определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы

публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения

взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления

Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, от 14.07.2005

№ 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации,

возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его

взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств

должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие

последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как

обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности

правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и

сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных

прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия

(Постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными

органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в

особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится

невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных

данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения

(Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не

9 25_19361712

предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы

тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут

взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно

приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от

17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 года № 1740-О).

Как следует из материалов дела, в порядке досудебного урегулирования спора

и в целях исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов

Инспекцией в адрес ООО «Парфентьево» выставлены следующие Требования об

уплате налога, сбора, пени (далее – Требования):

1) от 04.20.2020 № 1112, которым Обществу предложено в срок до

17.02.2020 исполнить обязанность по уплате задолженности в размере 980 331 руб., а

именно:

- по земельному налогу в размере 326 777 руб. (срок уплаты – 30.04.2019),

- по земельному налогу в размере 326 777 руб. (срок уплаты – 31.07.2019),

- по земельному налогу в размере 326 777 руб. (срок уплаты – 31.10.2019);

2) от 14.02.2020 № 22714, которым Обществу предложено в срок до

27.02.2020 исполнить обязанность по уплате задолженности по земельному налогу в

размере 326 834 руб. (срок уплаты – 03.02.2020);

3) от 04.10.2021 № 35356, которым Обществу предложено в срок до

22.10.2021 исполнить обязанность по уплате задолженности в размере 1 198 870 руб.,

а именно:

- по земельному налогу в размере 299 701 руб. (срок уплаты – 12.05.2020),

- по земельному налогу в размере 299 701 руб. (срок уплаты – 31.07.2020),

- по земельному налогу в размере 299 701 руб. (срок уплаты – 02.11.2020),

- по земельному налогу в размере 299 767 руб. (срок уплаты – 01.03.2021);

4) от 05.07.2022 № 21434, которым Обществу предложено в срок до

28.02.2022 исполнить обязанность по уплате задолженности по земельному налогу в

размере 199 842 руб. (срок уплаты – 30.04.2024);

По истечении предусмотренных в вышеуказанных требованиях сроков на

добровольную уплату задолженности, налоговым органом в соответствии с пунктом 3

статьи 46 НК РФ приняты Решения от 25.02.2020 № 1801, от 17.03.2020 № 2104, от

03.11.2021 № 5413, от 03.08.2022 № 2500 о взыскании задолженности за счет

денежных средств в банках (далее – Решения), что послужило основанием для

направления в банк поручений на списание и перечисление денежных средств.

В связи с отсутствием на счетах ООО «Парфентьево» денежных средств

налоговым органом вынесены Постановления о взыскании налога, сбора, пени за счет

имущества налогоплательщика от 17.03.2020 № 1574, от 06.10.2020 № 1786 (далее –

Постановления).

Вышеуказанные Постановления направлены в службу судебных приставов, что

послужило основанием для возбуждения исполнительных производств от 23.03.2020

№ 223223/20/55015-ИП, от 09.10.2020 № 4626558/20/50015-ИП.

Судом также принято во внимание, что Определением Арбитражного суда

Московской области от 26.07.2019 по делу № А41-59658/2019 к производству

арбитражного суда принято заявление ФНС России о признании ООО «Парфентьево»

несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Московской области от 22.06.2020 по делу

№ А41-59658/2019 требования ФНС России в лице МИФНС России № 7 по

Московской области к ООО «Парфентьево» признаны обоснованными, в отношении

10 25_19361712

ООО «Парфентьево» введена процедура банкротства – наблюдение, требования

заявителя ФНС России в лице МИФНС России № 7 по Московской области в размере

3 001 128 руб. 74 коп. основного долга и 702 803 руб. 71 коп. пеней включены в

третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Решением Арбитражного суда Московской области от 11.10.2021 по делу №

А41-59658/2019 ООО «Парфентьево» признано несостоятельным (банкротом), в

отношении ООО «Парфентьево» открыто конкурсное производство.

Таким образом, с даты признания ООО «Парфентьево» несостоятельным

(банкротом) и введения в отношении него конкурсного производства наступили

правовые последствия, предусмотренные статьей 126 Закона № 127-ФЗ, в связи с чем

Службой судебных приставов Коломенского РОСП 20.04.2022 вынесены

Постановления об окончании исполнительных производств № 4644455/20/50015-ИП

и № 4626558/20/50015-ИП.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-

ФЗ) с 01.01.2023 глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, которой введены понятия

единого налогового платежа (далее – ЕНП), единого налогово счета (далее – ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом

признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком

сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в

бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства,

предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также

денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с

настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом

также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом

счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о

предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия

соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных

средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления

налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет

исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора,

страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в

соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием

на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения

обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или)

процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного

заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым

платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей

обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов

и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется

последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении,

представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего

Кодекса;

11 25_19361712

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с

пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц,

уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога

на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за

пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне

уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения

указанного заявления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом

признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании вышеуказанных изменений произведено сальдирование расчетов

по разным видам налогов (сборов, платежей) в единую общую форму учета – Единый

налоговый счет, а с 01.01.2023 для всех юридических лиц, индивидуальных

предпринимателей и физических лиц обязательными стали ЕНП и ЕНС и изменился

порядок формирования мер принудительного взыскания, а именно: взыскание сумм

недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,

штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в пункте

9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание

сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,

штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года

в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции

настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога,

сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в

случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры

взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в

редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального

закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают

действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных

(полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств

со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или

индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных

денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или

индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации,

направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения

исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской

Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие

12 25_19361712

решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до

31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются

решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам

налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании

задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции,

действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31

декабря 2022 года (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя,

направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-

исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской

Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего

Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном

Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня

вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление

денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких

постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в

качестве единого налогового платежа;

5) исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в

исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям,

направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со

статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до

дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется

посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС

налоговым органом сформировано и направлено Требование от 07.09.2023 № 69285

об уплате задолженности в размере 3 912 664 руб. 61 коп. со сроком уплаты –

02.10.2023.

По истечении предусмотренного в вышеуказанном требовании срока на

добровольную уплату задолженности, налоговым органом в соответствии с пунктом 3

статьи 46 НК РФ принято Решение от 01.11.2023 № 3430 о взыскании задолженности

за счет денежных средств на сумму 3 977 876 руб. 24 коп., что послужило основанием

для направления в банк поручения на списание и перечисление денежных средств.

Впоследствии, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым

органом сформировано и направлено Требование от 03.09.2025 № 13083 об уплате

задолженности в размере 5 088 797 руб. 78 коп. со сроком уплаты – 26.09.2025.

Указанное требование было выставлено в связи с тем, что погашение в рамках

дела о банкротстве реестровой задолженности было изначально разнесено в текущие

платежи, что обнулило ЕНС, а впоследствии разнесение

По истечении предусмотренного в вышеуказанном требовании срока на

добровольную уплату задолженности, налоговым органом в соответствии с пунктом 3

статьи 46 НК РФ принято Решение от 30.09.2025 № 4154 о взыскании задолженности

за счет денежных средств на сумму 3 977 876 руб. 24 коп., что послужило основанием

для направления в банк поручения на списание и перечисление денежных средств.

Указанная задолженность представляет собой неисполненную обязанность

налогоплательщика перед бюджетом, в отношении которой налоговым органом в

период до 01.01.2023 в установленном порядке реализованы все предусмотренные

13 25_19361712

статьями 69, 70, 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания, включая

возбуждение исполнительных производств.

При этом обществом не опровергается само наличие задолженности, указанной в

заявлении с перечислением обязательств, срока уплаты и ее размера.

Из содержания вышеупомянутых норм в редакции с 01.01.2023 следует, что

решение о взыскании задолженности принимается исходя из актуальной суммы

отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на день

принятия решения) независимо от того, на какую сумму ранее направлялось

требование об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате от

07.09.2023 № 69285, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено

решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета

сформированного на дату вынесения данного решения. Указанное решение принято в

установленный срок, сумма задолженности соответствует размеру отрицательного

сальдо на дату принятия решения.

На текущий момент задолженность находится в процедуре взыскания,

возбуждено исполнительное производство № 221763/25/98050-ИП от 15.04.2025.

О наличии задолженности по земельному налогу за 2019 – 2021 год налоговый

орган сообщал также в рамках дело № А41-59658/2019 о несостоятельности

(банкротстве) ООО «Парфентьево».

В условиях рассматриваемого переходного периода происходит замена ранее

вынесенных налоговым органом ненормативных правовых актов, принятых в рамках

процедуры принудительного взыскания налоговых платежей, а именно требования об

уплате налога и решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика, ранее выставленные к счетам налогоплательщика инкассовые

поручения также заменяются на новые. Изложенное не означает возбуждения

налоговым органом иной (новой, повторной) процедуры либо необоснованного

увеличения сроков принудительного взыскания, а свидетельствует о продолжении

действия мер принудительного взыскания, принятых своевременно до 01.01.2023, в

условиях введения единого налогового счета налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу об отсутствии

оснований для признания задолженности безнадёжной ко взысканию ввиду того, что

Инспекцией реализован исчерпывающий комплекс мер по принудительному

взысканию задолженности с ООО «Парфентьево» как до 01.01.2023, так и после

введения ЕНС как формы учета налоговых обязательств, а обоснованность размера

актуальной суммы задолженности подтверждается представленным в материалы дела

детализированным расчетом

Таким образом, суд отказывает ООО «Парфентьево» в удовлетворении

требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному

налогу за 2019-2021 годы в размере 2 705 877 руб., а также соответствующих сумм

пени.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления ООО «Парфентьево» отказать.

14 25_19361712

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый

арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным

судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Л.М. Наринян