Арбитражный суд города Москвы

145_43657481

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

09 июня 2025 г. Дело № А40-61442/25-145-486

Резолютивная часть решения изготовлена 20 мая 2025 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 09 июня 2025 года

Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи М.Т. Кипель

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по заявлению ООО «БИННОФАРМ ГРУПП» (115114, город Москва, Кожевническая

ул, д. 14 стр. 5, этаж 3 помещ. 17, ОГРН: 1197746673024, Дата присвоения ОГРН:

14.11.2019, ИНН: 9704005675)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (115193, город

Москва, 5-я Кожуховская улица, дом 1, ОГРН: 1047725054486, Дата присвоения ОГРН:

23.12.2004, ИНН: 7725068979)

о признании недействительным постановления от 24.02.2025г. №

77252504100015100002 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст.

15.25 КоАП РФ,

без вызова лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «БИННОФАРМ ГРУПП» (далее - Заявитель, Общество) обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления

Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (далее – ответчик,

Инспекция) от 24.02.2025 №77252504100015100002 о привлечении к административной

ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой

29 АПК РФ.

На основании частей 1, 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации заявитель и ответчик о рассмотрении дела в порядке

упрощенного производства извещены надлежащим образом.

От ответчика поступил отзыв и заверенные копии материалов дела об

административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований

заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со

ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность

вины заявителя.

Согласно части 2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле,

или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке

упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

В материалы дела от ответчика поступило заявление об изготовлении

мотивированного решения суда.

Рассмотрев материалы дела, материалы административного производства,

оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в

отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности

2

на основании ст. 71 АПК РФ, суд установил, что требования заявителя заявлены

обоснованно и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2

ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании

решения административного органа о привлечении к административной

ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и

обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих

полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение,

устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной

ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности,

не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а

также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами,

содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном

объеме.

Как следует из материалов дела, постановлением Инспекции от 24.02.2025 №

77252504100015100002, на основании протокола от 10.02.2025, ООО «БИННОФАРМ

ГРУПП» признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.

6 ст. 15.25 КоАП РФ, за нарушение порядка представления в налоговый орган отчёта о

движении средств по счету (вкладу) в банке, открытому за пределами территории РФ,

установленного п. 4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от

28.12.2005 г. № 819, а именно: был представлен отчет о движении денежных средств за

4 квартал 2023 года по счету № 20296643405477614001 в JSC KAPITALBANK

(УЗБЕКИСТАН) по недействующей (утратившей силу) форме. Этим же

постановлением Обществу назначен административный штраф 40 000 руб.

Не согласившись с оспариваемыми постановлением, заявитель обратился в

арбитражный суд с настоящими требованиями.

Судом установлено, что дело об административном правонарушении

рассмотрено должностными лицами ответчика в рамках их полномочий.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности,

суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным

органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной

ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого

постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004

№ 10, судом не установлено. Срок давности привлечения к административной

ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

Как следует из материалов дела, по результатам проведённой проверки

начальником отдела камеральных проверок № 8 Гусихиным А.В. составлен акт

проверки соблюдения валютного законодательства от 10.02.2025 № 772520250579004

(далее – Акт), согласно которому Обществом нарушены требования п.7 ст. 12 173-ФЗ

от 10.12.2023 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», п.4 Правил,

утверждённых Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившееся

в нарушении порядка представления в налоговый орган отчета о движении денежных

средств по счетам, открытых за пределами территории РФ.

Основанием для привлечения ответственности является то, что Обществом за 4

квартал 2023 г. предоставлен Отчёт о движении денежных средств по недействующей

(утратившей силу) форме, что подтверждается сведениями базы АИС НАЛОГ-3.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения ООО

«БИННОФАРМ ГРУПП»» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП

РФ.

Удовлетворяя заявленные требования суд исходил из следующего.

Согласно ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка

представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных

3

организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории

Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского

счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение

установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным

операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных

операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) -

резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате

последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями

внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому

нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо

передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том

числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом

обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом),

или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому

договору (контракту) с приложением соответствующих документов, - влечет

наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до

пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.7 ст.12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О

валютном регулировании и валютном контроле» резиденты представляют налоговым

органам по месту своего учёта отчёты о движении денежных средств и иных

финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях,

расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее – Отчёт о

движении денежных средств).

Ответчиком укащано, что Обществом был открыт счет

№ 20296643405477600000 в JSC KAPITALBANK (УЗБЕКИСТАН), в отношении

указанного номера счета Обществом был предоставлен отчет о движении денежных

средств за 4 квартал 2023.

Между тем, Общество не имеет за пределами территории Российской

Федерации, а именно в Узбекистане, счета № 20296643405477600000 JSC

KAPITALBANK, соответственно не могло предоставить отчет о движении денежных

средств за 4 квартал 2023 по данному счету, что подтверждено представленными в

материалы дела доказательствами.

Так, согласно справке от ТГФ АКБ «Капиталбанк» (исх. №7994-30/3/30/3-2-20 от

11.01.2022, Приложение № 5) представительством ООО «Биннофарм Групп» от

11.01.2022 открыты следующие депозитные счета: №№ 20296000005477614001,

20296840705477614001, 20296978205477614001, 20296643405477614001.

Правила предоставления Отчёта о движении денежных средств установлены

Постановлением Правительства РФ № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении правил

предоставления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными

предпринимателями-резидентами налоговым органам отчётов о движении и иных

финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового

рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах

денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных

средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и

правил представления юридическими лицами – резидентами, входящими в одну

международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами,

налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов

по счетам (вкладам) таких юридических лиц – нерезидентов в банках и иных

организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории

Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами – нерезидентами

денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных

средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платёжных услуг»

(далее – Правила).

4

В соответствии с п.4 Правил юридическое лицо – резидент ежеквартально, в

течение 30 дней по окончании отчётного квартала, предоставляет в налоговый орган

отчёт и документы, подтверждающие сведения, указанные в отчёте.

Судом установлено, что Обществом 30.01.2024 согласно указанным

требованиям Правил были направлены Отчёты по телекоммуникационным каналам

связи (АО «ПФ» «СКБ Контур»).

Указанные отчеты были приняты Инспекцией указанные 02.02.2024, о чём

имеются соответствующие отметки.

Таким образом, Обществом в полном объеме соблюдён срок для направления

Отчёта о движении денежных средств.

Правилами также утверждён формат Отчёта о движении денежных средств. В

соответствии с п.6 Правил Отчёт о движении денежных средств представляется:

- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через

оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и

соответствующего требованиям, утверждённым федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее –

оператор электронного документооборота), или

- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который

размещён на официальной сайте федерального органа исполнительной власти,

уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в

информационно-коммуникационной сети «Интернет» (далее – личный кабинет

налогоплательщика), или

- на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица –

резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством

Российской Федерации, или

- направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Следовательно, Правилами резиденту предоставлен выбор способа

предоставления Отчёта о движении денежных средств.

При этом формат отчёта о движении денежных средств, согласно абз.2 п.6

Правил, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам

связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет

налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Суд приходит к выводу, что Обществом был соблюдён порядок предоставления,

предусмотренный Правилами, поскольку отчёт о движении денежных средств был

предоставлен в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через

оператора электронного документооборота, Инспекции был направлен Отчёт о

движении денежных средств с отметкой о принятии в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного

документооборота.

В силу частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением

признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или

юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов

Российской Федерации об административных правонарушениях установлена

административная ответственность.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП Российской Федерации лицо подлежит

административной ответственности только за те административные правонарушения, в

отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется

производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным,

пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и

установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа,

должностного лица, рассмотревших дело.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной

ответственности, толкуются в пользу этого лица.

5

Таким образом, суд считает, что не доказана вина ООО «БИННОФАРМ

ГРУПП» в административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях

заявителя события и состава вмененного административного правонарушения,

ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ответчиком не

доказано, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об

административном правонарушении.

Согласно пунктам 1 и 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об

административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство

подлежит прекращению при отсутствии события и состава административного

правонарушения.

В соответствиях ч.2 ст.211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо

отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или

применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято

органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение

о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части

либо об изменении решения.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ч.ч.1,2 ст.2.1, ч.ч.1, 2 ст. 4.5, ч. 6 ст. 15.25, ч.1 ст.25.1, 28.2 КоАП

РФ, ст. ст. 4, 27, 67, 68, 75, 167-170, 176, 205-206, 229 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, пп. 37, 38, 39, 41, 42, 43 Постановления Пленума

Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №10 «О некоторых вопросах

применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской

Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об

упрощенном производстве», суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС №25 по г.Москве от

24.02.2025г. №77252504100015100002 о привлечении ООО «БИННОФАРМ ГРУПП» к

административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня его

принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья М.Т. Кипель

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 30.05.2024 5:52:58

Кому выдана Кипель Марина Теймуразовна