Арбитражный суд города Москвы

900110254_45860923

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-110062/25-183-793

18декабря2025г.

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена15декабря2025г.

Полныйтекстрешенияизготовлен18декабря2025г.

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиСмирновойГ.Э.,

приведениипротоколасекретаремсудебногозаседанияСатдиновойР.Р.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюООО

«НЕФТЕГАЗСТРОЙ»(ОГРН1167847405065,ИНН7813262950)кМИФНСпо

контролюинадзорузаналогоплательщикамивсферебюджетногофинансирования

(ОГРН1207700149920,ИНН9717091375)опризнаниинедействительнымрешенияот

18.12.2024№2.6-14/13опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушенияиприложенныекзаявлениюдокументы,

всудебноезаседаниеявились:отзаявителя–ГрудковаТ.О.,дов.от07.11.2025№В-

16,отзаинтересованноголица–ШкурченкоН.В.,дов.от28.11.2025№161,Каткова

Н.В.,дов.от10.03.2025№143,ФедоровВ.Ю.,дов.от15.12.2025№163,

УСТАНОВИЛ:

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот14.05.2025приняток

производствузаявлениеООО«НЕФТЕГАЗСТРОЙ»(далее–общество,заявитель,

налогоплательщик)кМИФНСпоконтролюинадзорузаналогоплательщикамив

сферебюджетногофинансирования(далее–инспекция,заинтересованноелицо,

налоговыйорган)опризнаниинедействительнымрешенияот18.12.2024№2.6-14/13о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияи

приложенныекзаявлениюдокументы.

Внастоящемсудебномзаседаниирассматриваетсязаявлениепосуществу.

Представительзаявителяходатайствовалоприобщениикматериаламдела

дополнительныхдокументов,атакжеобистребованиидоказательствподелу.

Представительналоговогоорганатакжеходатайствовалоприобщениик

материаламделадополнительныхдокументов,возражалотносительноходатайства

заявителяоприобщениикматериаламделадополнительныхдокументов,атакжеоб

истребованиидоказательствподелу.

1

2

Судвпорядкест.159,184АПКРФприобщилпредставленныедокументы.

Относительноходатайствазаявителяобистребовании.

Согласноч.4ст.66АПКРФ,лицо,участвующеевделеинеимеющее

возможностисамостоятельнополучитьнеобходимоедоказательствоотлица,у

которогоононаходится,вправеобратитьсяварбитражныйсудсходатайствомоб

истребованииданногодоказательства.

Входатайстведолжнобытьобозначенодоказательство,указано,какие

обстоятельства,имеющиезначениедлядела,могутбытьустановленыэтим

доказательством,указаныпричины,препятствующиеполучениюдоказательства,и

местоегонахождения.

Такимобразом,безусловнаяобязанностьсудавистребованиидоказательств

возникаетлишьвслучаеоказанияпомощивполучениинеобходимыхдоказательствпо

делу,которыелица,участвующиевделе,немогутполучитьсамостоятельноипри

указаниивходатайствеобстоятельств,имеющихзначениедлядела,которыемогут

бытьустановленыэтимдоказательством.

Междутемзаявительвнастоящемслучаенедоказалнеобходимость

истребованиядоказательств,непредставилдоказательства,подтверждающие,что

истребуемыедокументымогутповлиятьнаправильноерассмотрениеделаипринятие

законногоиобоснованногосудебногоакта.

Представительзаявителяходатайствовалоботложениисудебногозаседания.

Представительзаинтересованноголицаоставилнаусмотрениесудаходатайство

заявителяоботложениисудебногозаседания.

Обстоятельства,которыемогутслужитьоснованиемдляотложениясудебного

заседания,перечисленывст.158АПКРФ.Вчастности,всоответствиисч.5ст.158

АПКРФарбитражныйсудможетотложитьсудебноеразбирательство,еслипризнает,

чтоононеможетбытьрассмотреновданномсудебномзаседании.

Однаконормыст.158АПКРФпредполагаютправо,анеобязанностьсуда

отложитьсудебноезаседание.

Согласноп.5ст.159АПКРФ,арбитражныйсудвправеотказатьв

удовлетворениизаявленияилиходатайствавслучае,еслионинебылисвоевременно

поданылицом,участвующимвделе,вследствиезлоупотреблениясвоим

процессуальнымправомиявнонаправленынасрывсудебногозаседания,затягивание

судебногопроцесса,воспрепятствованиерассмотрениюделаипринятиюзаконногои

обоснованногосудебногоакта,заисключениемслучая,еслизаявительнеимел

возможностиподатьтакоезаявлениеилитакоеходатайстворанеепообъективным

причинам.

Заявителемходатайстваоботложениисудебногозаседаниянепредставлены

доказательстваневозможностирассмотрениятребованиявнастоящемсудебном

заседании,судсчитаетвозможнымрассмотретьделопоимеющимсявматериалахдела

доказательствам,всвязичемвпорядкест.159,184АПКРФотказываетв

удовлетворенииходатайстваоботложениисудебногозаседания.

Представительзаявителяподдержалзаявлениевполномобъеме.Представитель

заинтересованноголицавозражалотносительнозаявления.

Рассмотревзаявление,исследовавимеющиесявделедоказательства,заслушав

мнениепредставителейлиц,участвующихвделе,суднаходитзаявленныетребования

поделунеподлежащимиудовлетворениюпоследующимоснованиям.

Всоответствиисостатьей198АПКРФзаявлениеопризнанииненормативных

правовыхактовнедействительными,решенийидействий(бездействия)незаконными

рассматриваютсяварбитражномсуде.Заявлениеможетбытьподановарбитражный

судвтечениетрехмесяцевсодня,когдагражданину,организациисталоизвестноо

нарушенииихправизаконныхинтересов.

3

Согласноп.5ст.200АПКРФ,сучетомп.1ст.65АПКРФобязанность

доказываниясоответствияоспариваемогоненормативногоправовогоактазаконуили

иномунормативномуправовомуакту,законностипринятияоспариваемогорешения,

совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),наличияуорганаилилица

надлежащихполномочийнапринятиеоспариваемогоакта,решения,совершение

оспариваемыхдействий(бездействия),атакжеобстоятельств,послуживших

основаниемдляпринятияоспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемых

действий(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,решение

илисовершилидействия(бездействие).

Какусматриваетсяизматериаловдела,Инспекциейпроведенавыездная

налоговаяпроверкавотношенииООО«Нефтегазстрой»запериодс01.01.2021по

31.12.2022,порезультатамкоторойприняторешениеот18.12.2024№2.6-14/13о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения(далее-

Решение),всоответствиискоторымОбществопривлеченокналоговой

ответственности,предусмотреннойпунктом3статьи122Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации(далее-НКРФ)ввидештрафавобщемразмере297483189

руб.доначисленыналогнадобавленнуюстоимостьвразмере351233559руб.,налогна

прибыльорганизацийвразмере401874414руб.,соответствующиесуммыпени.

РешениемФНСРоссииот23.04.2025№0000-2025/000755/И,принятымпо

итогамрассмотренияапелляционнойжалобыООО«Нефтегазстрой»,Решение

Инспекцииоставленобезизменения,апелляционнаяжалобаОбществабез

удовлетворения.

Общество,обращаясьвАрбитражныйсудгородаМосквысзаявлениемоб

отменеРешенияИнспекции,вкачествеоснованийдляегоотменыуказывает

следующее:

-Налогоплательщикомсоблюденынормыналоговогозаконодательства,

регулирующиевопросыформированияналоговыхобязательств;

-ВыводыИнспекцииотом,чтоспорныеконтрагентыОбществаявляются

«техническими»организациями,реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностине

осуществляют,несоответствуетдействительности,опровергаютсяматериалами

проверки;

-Входепроверкиподтвержденасформированностьисточникапредъявления

НДСкналоговомувычету;

-Расчетфактическихдействительныхналоговыхобязательств,втомчислепо

налогунаприбыль,налоговыморганомнепроизводился;

-ВпроцесседоначисленияналоговИнспекциянеучла,чтонепринятые

«входной»НДСирасходыформировалидоходныечастиналоговыхбаз,скоторых

исчисленыНДСиналогнаприбыль;

-НалоговыморганомдопросысотрудниковОбществапроведеныхаотично,без

привязкипериодаиместавыполнениятрудовыхфункцийсобъектами,накоторых

привлекалисьспорныесубподрядчики,ипериодомвыполнениясубподрядныхработ;

-ВРешенииотсутствуютнеоспоримыедоказательства,свидетельствующиео

непосредственномучастииОбществавфинансово-хозяйственнойдеятельности

«спорных»контрагентов,прямогоумысласостороныруководстваОбществав

совершениивменяемогоправонарушения;

-Инспекциейнепроведеныдопросыруководителей(учредителей)«спорных»

контрагентов,представителейЗаказчика,сотрудниковпроверяемого

налогоплательщика,осуществляющихконтрользасрокамиикачествомоказанных

услуг/работ,поставкойТМЦ«спорными»контрагентами;«

-Налоговыморганомнесопоставленыобъемы-оказанныхуслуг/выполненных

работ,принятыху«спорных»контрагентовипереданныхвадресЗаказчиков;

4

-Налоговыморганомвходемероприятийналоговогоконтролянедобыто

доказательстввыполненияработ/поставкиТМЦсобственнымисиламиОбщества.

Фактическиеобстоятельства

ОсновнымвидомдеятельностиОбществаявляетсястроительствоинженерных

коммуникацийдляводоснабженияиводоотведения,газоснабжения.

Обществопринималоучастиевреализациинациональногопроекта«Безопасные

качественныедороги»поконтрактуот10.06.2022№31/22/102054(реестровыйномер

1782606282122000054),заказчикомпоконтрактуявляетсяФКУ«Управление

федеральныхавтомобильныхдорог«Северо-Запад»имениН.В.Смирнова

Федеральногодорожногоагентства»,объектзакупки:«Оказаниеуслугпоавторскому

надзорупривыполненииработпостроительствуиреконструкцииавтомобильных

дорогобщегопользованияфедеральногозначениянаобъекте:«Реконструкция

автомобильнойдорогиМ-18«Кола»-отСанкт-ПетербургачерезПетрозаводск,

Мурманск,ПеченгудограницысНорвегией(международныйавтомобильныйпункт

пропускачерезгосударственнуюграницуРоссийскойФедерации«Борисоглебск»).

РеконструкцияавтомобильнойдорогиР-21«Кола»Санкт-Петербург-Петрозаводск-

Мурманск-Печенга-границасКоролевствомНорвегиянаучасткекм51+500-км

68+000,Ленинградскаяобласть»Этап2.3.Подготовкатерриториистроительства.

ПереустройствоинженерныхсетейПАО«Газпром».

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,что

длявыполнениясубподрядныхработврамкахзаключенногогосударственного

контрактаОбществопривлекалосубподрядныеорганизации:ОООПСК«Алюмастер»

ИНН0278217870,НАО«СК«Империал»ИНН7807385665,ООО«Пуссан»ИНН

7825337400,ООО«Креалит»ИНН7806420980,ООО«ТСТ»ИНН7734526336.Также

ОбществоприобреталотоварыуООО«Балтлестрейд»,ООО«Стальтон»ИНН

7728373307,ООО«АРС-Технолоджис»ИНН7726567787,ООО«Спецстроймонтаж»

ИНН9710079925,ООО«Прогресстехстрой»ИНН7728388286.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейустановлены

следующиеобстоятельства,всвоейсовокупностисвидетельствующиеосоздании

Обществомиегоконтрагентамивидимостиреальныхфинансово-хозяйственных

взаимоотношенийпутемформированияфиктивногодокументооборота:

1)Расчетподоговорнымобязательствамсконтрагентамипроизведеннев

полномобъеме.

Порезультатаманализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

контрагентовОбществаустановлено,чтоООО«Нефтегазстрой»перечисляетденежные

средствазаисполнениесубподрядныхработипоставкутоваровневполномобъеме:

-вадресОООПСК«Алюмастер»установленоотсутствиеперечисления

денежныхсредствврамкахфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Пуссан»денежныесредстваперечисленывразмере2,5%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«АРС-Технолоджис»денежныесредстваперечисленыв

размере6%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Креалит»денежныесредстваперечисленывразмере35%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Прогресстехстрой»денежныесредстваперечисленыв

размере38%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресНАО«СК«Империал»денежныесредстваперечисленывразмере

51%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Балтлестрейд»денежныесредстваперечисленывразмере

44%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений.

5

Инспекцияотмечает,чтоуказанныеконтрагентыОбществанепредпринимали

действийповзысканиюзадолженностисООО«Нефтегазстрой»всвязиснеполной

уплатойденежныхсредствпозаключеннымдоговорам.

Указанныеобстоятельстваявляютсянехарактернымидляосуществления

предпринимательскойдеятельности,основнойцельюкоторойявляетсяполучение

прибыли.

2)Выводденежныхсредствнарасчетныесчетафизическихлиц,атакжена

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРоссийскойФедерации.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

контрагентовОбществапоцепочкекооперацииустановленыобстоятельствавывода

денежныхсредств,перечисленныхОбществомвадрес«спорных»контрагентов,на

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРФ,атакженарасчетныесчета

физическихлиц,которымивдальнейшемосуществляетсяснятиеналичныхденежных

средств.Подробноданныеобстоятельстваизложенынастраницах22,23,25,29,43

настоящегоотзыва.

3)ФиктивныйдокументооборотмеждуОбществоми«спорными»

контрагентами.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомиего«спорными»

контрагентамипервичныхдокументов,оформленныхврамкахисполнения

заключенныхдоговоров,установленыфактыуказаниявреквизитахсторондоговора

расчетныхсчетов,открытыхпозжедатызаключениядоговора,атакжефакты

подписаниядоговоровлицами,намоментегосоставлениянеявлявшихся

генеральнымидиректорамиспорныхконтрагентов.

Инспекциейустановленыфактынесоответствияобъемов,сроков,стоимости

субподрядныхработ,принятыхот«спорных»контрагентов,согласнопредставленным

первичнымдокументам,собъемами,срокамиистоимостьюподрядныхработ,

переданныхОбществомвадресЗаказчиков.

Порезультатаманализапервичныхдокументов,представленныхОбществоми

«спорными»контрагентамипопоставкетоваров,установленоотсутствиеу«спорных»

контрагентовресурсовдляпоставкитовароввзаявленномвпервичныхдокументах

объеме.

4)Использование«технических»организацийвцепочкепоставщиков

работ/товаров.

4.1.СовпадениеIP-адресов,используемыхдляпроведениябанковских

операцийиподачиналоговойотчетности.

Порезультатаманализабанковскихдосье,представленныхкредитными

организациями,полученныхответовотоператоровсвязи,установленосовпадениеIP-

адресов,используемых«спорными»контрагентами,атакжеконтрагентами

последующихзвеньевпривыходевсетьИнтернетдлясдачибухгалтерскойи

налоговойотчетности,совершениябанковскихоперацийииныхдействий.

ПолныйпереченьсовпаденийIP-адресов,скоторыхосуществляласьсдача

налоговыхдекларацийпоНДСиосуществлялсявыходвсетьИнтернетдлясовершения

банковскихоперацийииныхдействийотраженнастранице5настоящегоотзыва.

4.2.Совпадениеюридическихадресов.

Врезультатепроведенногоанализасведений,полученныхизфедеральных

информационныхресурсовЕГРН,ЕГРЮЛ,установленосовпадениеюридических

адресовмеждуспорнымиконтрагентами2-огоипоследующихзвеньев.Перечень

установленныхсовпаденийотраженнастранице6настоящегоотзыва.

4.3.Совпадениелиц,являвшихсяпредставителямиподоверенностив

налоговыхорганах,банковскихучрежденияхиприосуществлениивзаимодействияс

операторамисвязи.

6

Порезультатаманализарегистрационныхделорганизаций,банковскихдосье,

представленныхкредитнымиорганизациями,полученныхответовотоператоровсвязи,

используемыхспорнымиконтрагентамидляотправкиотчетности,установлено

совпадениелиц,являвшихсяпредставителямиподоверенностивналоговыхорганах,

банковскихучрежденияхиприосуществлениивзаимодействиясоператорамисвязи,

междуконтрагентами2-огоипоследующихзвеньев.Переченьустановленных

совпаденийотраженнастранице6настоящегоотзыва.

Всоответствиисостатьей93НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее-

НКРФ)входевыезднойналоговойпроверкивадресОбществавыставленытребования

опредставлениидокументов(информации)от19.09.2023№2.6-14/154,26.12.2023№

2.6-14/311,от26.04.2024№2.6-14/102,от26.04.2024№2.6-14/103,всоответствиис

которымиистребованыдокументы,составленныеврамкахисполнениядоговоровсо

спорнымиконтрагентами.

Вответнатребованияопредставлениидокументов(информации)от19.09.2023

№2.6-14/154иот26.12.2023№2.6-14/311налогоплательщикомпредставлены

карточкибухгалтерскихсчетовиоборотно-сальдовыеведомостивформатахPDFи

Excelврезультатеанализакоторыхустановленырасхождения,свидетельствующиео

наличиивпредставленныхОбществомдокументахпротиворечивыхсведений,так

например,оборотпосчету60бухгалтерскогоучетавсоответствиисоборотно-

сальдовойведомостьюза2021-2022гг.составилподебету5858180171руб.,по

кредиту8743605134руб.,авсоответствиискарточкойсчетавформатеExcelза

аналогичныйпериодсоставилподебету6157948570руб.,покредиту8740333316

руб.Указанныерасхождениятакжеустановленыиподругимсчетам:10,20,26,90,91.

Требованиемопредставлениидокументов(информации)от09.04.2024№2.6-

14/94уОбществазапрошеныпоясненияповыявленнымрасхождениям.

ВответнауказанноетребованиеОбществонепредставилодокументыи(или)

пояснениясуказаниемпричинвозникновенияустановленныхИнспекцией

расхождений.

Такимобразомустановлено,чтопредставленныеОбществомкпроверке

документысодержатпротиворечивыесведения.

Уведомлениямиовызовевналоговыйорганналогоплательщика(плательщика

сбора,плательщикастраховыхвзносов,налоговогоагента)от20.02.2024№2.6-14/2.9,

от26.02.2024№2.6-14/2.10,от14.03.2024№2.6-14/2-13,Инспекциейвызывались

генеральныйдиректориглавныйбухгалтерОбщества,которыевналоговыйоргандля

дачипоясненийподеятельностиООО«Нефтегазстрой»неявились.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуют-обумышленныхдействиях

Общества,направленныхнапротиводействиеустановлениювсехобстоятельств,

имеющихзначениедляпроведенияналоговойпроверки,атакжеустановления

реальныхналоговыхобязательствОбществавпроверяемомпериоде.

Врезультатепроведенногосравнительногоанализапоказателейналоговых

декларацийпоНДСустановлено,чтоОбществовцеляхминимизацииналоговых

обязательствпоНДСнеединождыменялоконтрагентов,указанныхвкнигахпокупок,

представляяуточненныеналоговыедекларациипоНДСза4квартал2022года

(страницы6-8обжалуемогоРешения).

Всоответствиисостатьей93НКРФвадресОбществанаправленытребования

от19.09.2023№2.6-14/154,от26.12.2023№2.6-14/311иот27.06.2024№2.6-14/194о

представлениидокументов(информации),всоответствиискоторымиистребовалась

информацияопричинахисключенияизкнигпокупоккналоговымдекларациямпо

НДСза4квартал2022годасчетов-фактурповзаимоотношениямсООО«БВТ»иООО

«АСК»,атакжевключениявсоставвычетовсчетов-фактурповзаимоотношениямс

ООО«Стальтон»,ООО«Прогресстехстрой»,ООО«АРС-Технолоджис»,ООО

«Спецстроймонтаж»,ОООПСК«Алюмастер»иООО«ТСТ».

7

ВответнауказанныетребованияОбществосообщило,чтосчета-фактурыпо

взаимоотношениямсООО«БВТ»иООО«АСК»включенывкнигупокупокошибочно,

всвязисчемпредставленыуточненныеналоговыедекларациипоНДСсих

исключениемизсостававычетовпоНДС.

ПриэтомустановленнаяИнспекциейидентичностьсчетов-фактур,включенных

вкнигипродажООО«БВТ»иООО«АСК»,сосчетами-фактурами,исключенными

Обществомизкнигпокупокповзаимоотношениямсуказаннымиконтрагентами,

исключаетошибочностьотраженияданныхсчетов-фактуродновременнодвумя

юридическимилицами.

Данныефакты,вовзаимосвязиспредставлениемуточненныхналоговых

декларацийпоНДСсзаменойконтрагентов,свидетельствуютонедобросовестности

веденияОбществомналоговогоучета.

Входевыезднойналоговойпроверкинаоснованиистатьи90НКРФпроведен

допросгенеральногодиректораОбществаКямяриВ.А.(протоколдопросасвидетеляот

23.04.2024б/н),которыйвотношениивсехвопросов,касающихсяфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношенийОбществасоспорнымиконтрагентами:ОООПСК

«Алюмастер»,НАО«СК«Империал»,ООО«Стальтон»,ООО«Прогресстехстрой»,

ООО«АРС-Технолоджис»,ООО«Спецстроймонтаж»,ООО«Креалит»,ООО

«Пуссан»,отвечатьотказался,воспользовавшисьправом,предоставленнымемустатьей

51КонституцииРоссийскойФедерации.

Отказотдачи-ответовнавопросысвидетельствуетнеонежеланииразглашать

информацию,котораязатрагиваетправаизаконныеинтересысвидетеля,аожелании

любымспособомвоспрепятствоватьустановлениюналоговыморганомфактических

обстоятельствдела.(ПостановлениеОдиннадцатогоарбитражногоапелляционного

судаот05.12.2024№11АП-15975/2024поделу№А55-15966/2024)

Взаимозависимостьучастниковфинансово-хозяйственныхопераций

Согласноанализупредставленныхдокументов,информациикредитных

организаций,атакженалоговойотчетностиустановленысовпаденияIP-адресов,

используемыхпоцепочкамкооперацииспорныхконтрагентовООО«Нефтегазстрой»:

-ООО«ТехноГрупп»,ООО«Альянс»,ООО«Инвестстрой»,ООО

«Цитадель»,ООО«Гарантинвест»,ООО«ПрайдОйл»,ООО«Атвекс»,ООО«Краун»,

ООО«Сити-Групп»-185.98.85.253;

-ООО«Идеал»,ООО«Полярис»,ООО«Колор»-195.239.123.146;

-ООО«Полярис»,ООО«Колор»-165.231.163.24;

-ООО«Цитадель»,ООО«Гарантинвест»,ООО«Краун»,ООО«Атвекс»,

ООО«СолтПлюс»,ООО«ТехноГрупп»-185.98.85.248;

-ООО«Энергия»,ООО«Сити-Групп»-149.126.218.126и212.8.229.39;

-ООО«Стальтон»,ООО«Прогресстехстрой»,ООО«Спецстроймонтаж»,

ООО«Таргетинг»,ООО«Профессионал-1»иООО«ТД«Палитра»-95.163.103.122;

-ООО«Стальтон»,ООО«Профессионал-1»иООО«Прогресстехстрой»-

95.80.223.114;ООО«Прогресстехстрой»,ООО«АРС-Технолоджис»иООО

«Спецстроймонтаж»-212.24.152.195;

-ООО«Таргетинг»,ООО«Прогресстехстрой»-82.138.1.26;

-ООО«Прогресстехстрой»,ООО«ТД«Палитра»-95.163.103.125;

-ООО«Профессионал-1»,ООО«Прогресстехстрой»-81.177.3.132;

-ООО«Дружба»,ООО«Династия»-45.8.176.184;

-ООО«Авангард»,ООО«Мастер-М»-213.183.57.127;

-ООО«Лайнис»,ООО«Креалит»-212.92.98.193;

-ООО«Лайнис»,ООО«ФёстФэшнГрупп»-82.148.16.173;

-ООО«Промэлектро»,ООО«Полиэдро-Сервис»-103.14.26.44;

-ООО«Полиэдро-Сервис»,ООО«Эльтон-2000»-103.50.33.57;

8

-ООО«Промэлектро»,ООО«Полиэдро-Сервис»,ООО«Арт-

Холдинг.Вип»-103.50.33.59;

-ООО«Эльтон-2000»,ООО«Промэлектро»,ООО«Полиэдро-Сервис»-

146.70.52.147;

-ООО«Арт-Холдинг.Вип»,ООО«Эльтон-2000»-128.199.16.171.

-ООО«Промэлектро»,ООО«Полиэдро-Сервис»-103.14.26.44.

Такжевходевыезднойналоговойпроверкиустановленосовпадениелиц,

подписавшихналоговыедекларацииотлицаспорныхконтрагентовпоследующих

звеньев:

-ООО«Идеал»,ООО«Полярис»,ООО«Колор»-ГолубевАнатолий

Николаевич;Согласноанализузаявителей,действующихотимениюридическихлиц,

установленосовпадениепредставителейследующихконтрагентов1-огои

последующихзвеньев:

-ООО«Комьюника»,ООО«Партнер»,ООО«ТД«Палитра»-Сидоров

КириллЕвгеньевич;

-ГалкинаЕленаНиколаевна,временноисполняющаяобязанности

нотариусаСидороваКириллаЕвгеньевича,осуществлялаподачузаявленияотимени

ООО«Таргетинг»;

-ООО«Стальтон»,ООО«ТД«Палитра»-ХохловИгорьАнатольевич;

-ООО«СТС»иООО«СМУ2020»-КиндееваИннаАнатольевна.

Всоответствиисостатьей90НКРФнаправленаповесткаовызовенадопрос

свидетеляот15.12.2023№576вадресСидороваКириллаЕвгеньевича.Свидетельв

установленноеналоговыморганомвремядлядачипоказанийнеявился.Инспекцией

установлено,чторуководительООО«ТехноГрупп»(контрагентОООПСК

«Алюмастер»)ПавленкоА.Н.являетсятакжеруководителемООО«Сити-Групп»-

другогоконтрагентаОООПСК«Алюмастер».

Установлено,чтоматьсупругиБубноваМ.В.(руководителяконтрагента

ОбществаООО«АРС-Технолоджис»)-НовиковаТ.П.являласьгенеральным

директоромиучредителемспорногоконтрагента2-огозвена-ООО«ТД«Палитра»

(контрагентООО«Спецстроймонтаж»).

ТакжесупругучредителяОбществаЧечулинойВалентиныСергеевныв

проверяемомпериодеполучалдоходвООО«ГазпромтрансгазСанкт-Петербург»,

являющимсясобственникомобъектов,накоторыхосуществлялосьвыполнениеработ

спорнымиконтрагентами.

СупругСерёдкинойЕ.О.(заместителягенеральногодиректораОбществаи

дочериЧечулинойВалентиныСергеевны)получаетдоходвООО«Газпроминвест»,

котороеявляетсязаказчикомработ,врамкахисполнениякоторыхОбщество

привлекалоспорныхконтрагентоввкачествесубсубподрядныхорганизаций,атакже

получалдоходвООО«ГазпромтрансгазСанкт-Петербург»,являющемся

собственникомобъектов,накоторыхосуществлялосьвыполнениеработспорными

контрагентами.

Входепроверкиюридическихадресовспорныхконтрагентов,поадресу125284,

гМосква,ш.Хорошёвское,38/стр.4установленарегистрацияООО«Сити-Групп»и

ООО«Инвестстрой»,которыеявляютсяконтрагентамиОООПСК«Алюмастер»в

проверяемомпериоде.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановленопересечение

юридическогоадресаООО«Стальтон»,аименно:115487,Москва,ул.Нагатинская,д.

16,сдругимспорнымконтрагентом1-гозвенаООО«АРС-Технолоджис»ИНН

7726567787,атакжесконтрагентом2-гозвена,участвующимвсхемеминимизации

налоговыхобязательств-ООО«Комьюника».

9

Установлено,чтопоадресугосударственнойрегистрацииООО«Лайнис»

105005,г.Москва,ул.Бауманская,7/стр.1,ЭАнт.2пом.1такжезарегистрировано

обо«ДеревяннаяВилла».

Учитываявышеизложенное,несмотрянато,что,согласноучредительным

документам,перечисленныеорганизациирасполагаютсяпоразличнымюридическим

адресам,учредителямиируководителямиорганизацийявляютсяразличныелица,

установленыфакты,свидетельствующиеовзаимосвязиисогласованностидействий

указанныхорганизаций,атакжеоналичииединогоцентрауправленияспорными

контрагентами.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Креалит»установлено

следующее.

Обществов1квартале2021годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«Креалит»вразмере9400000руб.

МеждуОбществомиООО«Креалит»заключендоговорсубподрядаот

25.12.2020№25/12/53,всоответствиискоторымобщаястоимостьвыполняемыхработ

составляет56400000руб.,втомчислеНДС9400000руб.

ВсобственностиООО«Креалит»имущество,транспортныесредстваи

земельныеучасткиотсутствуют.

БухгалтерскаяотчетностьООО«Креалит»несдаетсяс2020года.

Справкипоформе2-НДФЛООО«Креалит»впериод2021-2022гг.не

подавались.

ООО«Креалит»исключеноизЕГРЮЛ18.08.2022всвязиснедостоверностью

сведенийоюридическомлице,содержащихсявЕГРЮЛ.

Фиктивныйдокументооборот

НалоговыморганомпроведендопросИвойловаВ.В.,являвшегосяв

проверяемомпериодеучредителемируководителемООО«Креалит»,входекоторого

свидетельподтвердил,чтоявлялсяучредителемигенеральнымдиректоромООО

«Креалит»,однакосообщил,чтофактическиООО«Креалит»финансово-

хозяйственнуюдеятельностьнеосуществлялос2019года.ИвойловВ.В.сообщил,что

ООО«Нефтегазстрой»емунезнакомо,никакиеработыООО«Креалит»дляданной

организацииневыполняло,какие-либодокументыповзаимоотношениямсООО

«Нефтегазстрой»,оннеподписывал.

ВходеналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО«Креалит»не

включалосчета-фактурыповзаимоотношениямсООО«Нефтегазстрой»вкнигу

продажкпервичнойналоговойдекларациипоНДСза1квартал2021года,

представленной07.04.2021(налоговаядекларацияпредставлена«нулевая»).Счета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«Нефтегазстрой»включеныООО«Креалит»в

книгупродажвуточненнойналоговойдекларации№1,представленной27.04.2021,то

естьпослесменыгенеральногодиректораООО«Креалит»,которыйотрицаетналичие

впроверяемомпериодевзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Креалит».

ВрезультатеанализаоперацийнарасчетныхсчетахООО«Креалит»

Инспекциейустановлено,чтовпериодфинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийс

Обществом,тоестьс01.01.2021по31.03.2021,оборотденежныхсредствпо

расчетномусчетусоставил20000руб.,выплатызаработнойплаты,оплатытоварно-

материальныхценностей,услугиработ,реализованныхвадресОбщества,не

установлено.

Всвоюочередь18.06.2021и23.06.2021,тоестьпослесменыгенерального

директораООО«Креалит»,Обществоперечисляетвадресспорногоконтрагента

денежныесредствавразмере20000000руб.сназначениемплатежа«оплатаза

выполненныеСМРподоговоруКРОЮ1от14.01.2021»,приэтомОбществоотражаетв

книгепокупокза1квартал2021годасчета-фактурыповзаимоотношениямсООО

«Креалит»насумму56400ОООруб.Такимобразом,ООО«Нефтегазстрой»

10

перечисляетвадресООО«Креалит»только35%отобщейсуммыфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношений.

Необходимоотметить,чтоврезультатеанализапервичныхдокументов,

оформленныхврамкахвзаимоотношениймеждуОбществомиООО«Креалит»,

установлено,чтовреквизитахсторондоговораот25.12.2020№25/12/53указан

расчетныйсчетООО«Креалит»№40702810632180007802,которыйоткрыт26.04.2021,

тоестьпозжедатызаключениядоговора,составленияпервичныхдокументовисчетов-

фактур,атакжевпериод,когдагенеральнымдиректоромООО«Креалит»являлся

ПраведновСВ.,анеИвойловВ.В.

Вышеуказанныеобстоятельства,всовокупностисосвидетельскими

показаниямиИвойловаВ.В.,атакжесобстоятельствамивзаимосвязиООО«Креалит»в

контрагентамипоследующихзвеньевпоцепочкекооперации,свидетельствуюто

созданииОбществомвидимостифинансово-хозяйственныхоперацийсоспорными

контрагентами,направленнойнаполучениенеобоснованнойналоговойвыгоды.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

СогласноанализубанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетахООО

«Креалит»,установленоперечислениеОбществомденежныхсредстввобщейсумме20

000000руб.сназначениемплатежа«оплатазавыполненныеСМРподоговоруКР0101

от14.01.2021».ДанныеденежныесредствавдальнейшемперечисленыООО«Креалит»

вадрес:

-ООО«Столицастрой»вразмере14700000руб.сназначениемплатежа

«застройматериалы».Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямна

расчетныхсчетахООО«Столицастрой»установлено,чтоденежныесредства,

полученныеотООО«Креалит»,организацияперечисляетвадресПАО«Сбербанк

России»сназначениемплатежа«взысканиеденежныхсредстввпользуШатаеваАпти

Салавдиевичапосудебномупроизводству».ООО«Столицастрой»исключеноиз

ЕГРЮЛ05.05.2022,всвязисчем,истребоватьдокументыуорганизациине

представляетсявозможным.

Согласносведениямпоформе2-НДФЛШатаевАптиСалавдиевичИНН

201002502300доходвпериод2021-2024гг.нигденеполучал,полученныеденежные

средстванедекларировал.

-ООО«ЭГГЕРДревпродуктГагарин»вразмере4900000руб.с

назначениемплатежа«застроительно-отделочныематериалы».Согласносведениям,

размещеннымвсетиИнтернет,ООО«ЭГГЕРДревпродуктГагарин»являетсяведущим

производителемДСП,ЛДСП,МДФидругихвидовплитнойпродукции,различных

видовнапольныхпокрытий.Наоснованиистатьи93.1НКРФвадресООО«ЭГГЕР

ДревпродуктГагарин»направленопоручениеобистребованиидокументов

(информации)от05.07.2024№2.6-14/10528.Согласноответу,представленномуООО

«ЭГГЕРДревпродуктГагарин»,договорысООО«Креалит»даннаяорганизацияне

заключала.ДенежныесредстванарасчетныйсчетООО«ЭГГЕРДревпродуктГагарин»

поступилиотООО«Креалит»всчетоплатызаИПЭмееваА.З.ИНН054402734177.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоООО«Креалит»необращалосьвсудебныеорганы

сцельювзысканиязадолженностисОбществавсвязиснеполнойуплатойденежных

средствпозаключенномудоговорусубподряда.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

ВрезультатеанализаналоговыхдекларацийООО«Креалит»поНДС

установлено,чтоналоговыедекларацииза2020годпредставленыснулевыми

показателями,с3квартала2021годаналоговыедекларациипоНДСорганизацияне

представляет.

11

Приэтом,согласноналоговымдекларациямпоНДС,ООО«Креалит»на

протяжении1-2кварталов2021годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более

99%.СуммаНДСисчисленакуплатевбюджетвминимальныхразмерахпосравнению

сдекларируемымимногомиллионнымиоборотами.

ВрезультатеанализаналоговойотчетностиконтрагентаООО«Креалит»влице

ООО«Уланор»установленонеисчислениеинеуплатаданнойорганизациейНДСс

отраженныхвкнигахпродажоперацийповыполнениюработвадресООО«Креалит».

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомвИнспекциюдокументов

установленыосновныезаказчикиработ,выполненныхспорнымиконтрагентами

Общества.ВотношенииустановленныхзаказчиковИнспекциейнаправлены

требованияопредставлениидокументов(информации)повопросамвыполнения

Обществомспривлечениемспорныхконтрагентовработнаобъектах,указанныхв

представленныхдоговорах.

-ЗаказчикомвлицеАО«АБЗ-Дорстрой»представленыактыоприемке

выполненныхработ,врезультатеанализакоторыхустановленоследующее.

Согласнопредставленнымдокументамработынаобъекте«Переустройство

инженерныхкоммуникаций.Наружныегазопроводы.Строительствообходаг.Красное

село(2этап.Участокотпр.ЛенинадоКингисеппскогошоссе)»выполненыООО

«Нефтегазстрой»впериодс10.06.2020по25.12.2020насумму9468809руб.Приэтом,

всоответствиисактамиоприемкевыполненныхработ,оформленнымимежду

ОбществомиООО«Креалит»,работынаданномобъектевыполнялисьспорным

контрагентомвпериодс01.01.2021по22.03.2021,тоестьпослевыполненияработ

проверяемымналогоплательщикомиихпередачиЗаказчику.Приэтомстоимостьработ

составила10400000руб.

Инспекциейустановленозначительноеудорожаниеработ,производимыхООО

«Креалит»,всравнениисостоимостьюихреализацииОбществомвадресАО«АБЗ-

Дорстрой».Так,например,стоимостьработпоуплотнениюгрунтапневматическими

трамбовкамивколичестве717мЗ,указанныхвактеоприемкевыполненныхработот

22.01.2021№1,оформленномповзаимоотношениямОбществасООО«Креалит»,

составляет645300руб.,втовремякакстоимостьаналогичныхработ,указаннаявакте

оприемкевыполненныхработот22.01.2021№1,оформленномповзаимоотношениям

ОбществасАО«АБЗ-Дорстрой»,составляет41031руб.

Вышеуказанныеобстоятельствасвидетельствуютонедостоверностисведений,

содержащихсявпервичныхдокументах,оформленныхмеждуОбществомиООО

«Креалит»,атакжеоботсутствиивданныхвзаимоотношенияхосновнойцели

предпринимательскойдеятельности-полученияприбыли,чтоуказываетформальный

характерспорныхвзаимоотношений.

-ЗаказчикомвлицеАО«ВАД»представленыактыоприемке

выполненныхработ,врезультатеанализакоторыхустановленоследующее.

Согласнопредставленнымдокументамработынаобъекте«Переустройство

линейнойчасти«Газопровода-отводакГРССинявино»Ду150мм.Реконструкция

автомобильнойдорогиР-21«кола»Санкт-ПетербургПетрозаводск-Мурманск-

Печенега-границасКоролевствомНорвегиянаучасткекм51+500-км68+000,

Ленинградскаяобласть»выполнялисьООО«Креалит»впериодс01.01.2021по

22.03.2021.Приэтомактыоприемкевыполненныхработот22.01.2021№1иот

15.02.2021№2составленымеждуОбществомиООО«Креалит»домомента

оформлениямеждуАО«ВАД»иОбществомакта-допускадляпроизводстваработот

17.02.2021а,следовательно,доначалаосуществленияработООО«Нефтегазстрой»на

данномобъекте.

12

Крометого,работы,поименованныевактахоприемкевыполненныхработ,

составленныхповзаимоотношениямОбществасООО«Креалит»,всоответствиис

общимжурналомработ№1,представленномАО«ВАД»,впериоддо31.03.2021не

производились.

-ЗаказчикомвлицеООО«СтройгазСеверо-Запад»представленыактыо

приемкевыполненныхработ,врезультатеанализакоторыхустановленоследующее.

Согласнопредставленнымдокументамкомплексработподемонтажуучастков

магистральныхгазопроводовврамкахстроительства:«Реконструкцияучастков

автомобильнойдорогиМ-11«Нарва»-отСанкт-ПетербургадограницысЭстонской

Республикой(наТалин).РеконструкцияавтомобильнойдорогиА-180«Нарва»Санкт-

Петербург-границасЭстонскойРеспубликойнаучасткекм31+440-км54+365,

Ленинградскаяобласть»выполнялсяОбществомвпериодс21.09.2020по31.03.2021;с

20.08.2022по12.12.2022,атакжевпериодс01.04.2021по30.12.2022наобщую

стоимость15766990руб.

Приэтом,всоответствиисактамиоприемкевыполненныхработот22.01.2021

№1,от15.02.2021№2,от22.03.2021№3,оформленнымимеждуООО«Нефтегазстрой»

иООО«Креалит»,работынаданномобъектевыполнялисьспорнымконтрагентомв

периодс01.01.2021по22.03.2021.Общаястоимостьработ,выполненныхспорным

контрагентомвсоответствииспредставленнымидокументами,составила25900000

руб.,чтона10133010руб.большестоимостивсехработ,выполненныхООО

«Нефтегазстрой»впериодс21.09.2020по30.12.2022.

Необходимоотметить,чтовответнапоручениеобистребованиидокументов

(информации)от10.01.2024№2.6-14/268ООО«СтройгазСеверо-Запад»сообщило,

чтоООО«Нефтегазстрой»осуществляловыполнениеработсобственнымисилами,в

качествесубподрядчикаООО«Креалит»непривлекалось.

-Согласнопредставленномуакту,работынаобъекте«Газопровод282,5от

0до282,5кмВолхов-Петрозаводск,ГОнаГРС«Волхов-Петрозаводск»с200кмпо

224,9км;с224,9кмпо245,8км.Капитальныйремонтгазопровода»выполнялисьООО

«Креалит»впериодс01.03.2021-22.03.2021.

Обществомнепредставленониодногоактаоприемкевыполненныхработна

объекте«Газопровод282,5от0до282,5кмВолхов-Петрозаводск,ГОнаГРС«Волхов-

Петрозаводск»с200кмпо224,9км;с224,9кмпо245,8км.Капитальныйремонт

газопровода»,оформленногоповзаимоотношениямсЗаказчикомв2021году.

ТакимобразомневозможноустановитьЗаказчикаданныхработ,и,как

следствие,экономическуюцелесообразностьиреальностьзаявленныхрасходов.

ВсеактыоприемкевыполненныхработсостороныООО«Креалит»подписаны

отимениИвойловаВ.В.,которыйвходедопросасообщил,чтоподписьвуказанных

актахоприемкевыполненныхработемунепринадлежит.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Пуссан»установлено

следующее.

Обществов3квартале2021годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«Пуссан»вразмере16666667руб.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиуОбществаистребовались

документыиинформация,предусмотреннаяусловиямидоговораот01.07.2021№

01/07/09.ОбществомистребуемыедокументывИнспекциюнепредставлены,втом

численепредставленаинформацияопривлеченииООО«Пуссан»субподрядных

организаций.

ВсобственностиООО«Пуссан»имуществоиземельныеучасткиотсутствуют.

ВпериодвзаимоотношенийсОбществомвсобственностиООО«Пуссан»

транспортныесредстваотсутствовали.

ООО«Пуссан»ликвидировано29.12.2022.Фиктивныйдокументооборот

13

МеждуОбществомиООО«Пуссан»заключендоговорсубподрядаот01.07.2021

№01/07/09,всоответствиискоторымООО«Пуссан»обязуетсявыполнитьвпериодс

01.07.2021по30.09.2021работы,поименованныевприложении№1кдоговору,на

общуюсумму100000000руб.

Договорсубподрядаот01.07.2021№01/07/09состороныООО«Пуссан»

подписанотимениКазимоваГ.А.,втовремякакКазимовГ.А.вступилвдолжность

генеральногодиректорас19.08.2021,тоестьзначительнопозжедатызаключения

договора.Доверенностьнаправоподписанияданнымлицомдокументовотимени

ООО«Пуссан»вИнспекциюнепредставлена.

ДанноеобстоятельствосвидетельствуетонепроявленииОбществомдолжной

осмотрительностииосторожностипривыбореконтрагентавлицеООО«Пуссан»,при

этомсведенияизЕГРЮЛвотношенииуполномоченногопредставителяюридического

лицаявляютсяобщедоступными.

Статьей8ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации(далее-ГКРФ)

определено,чтогражданскиеправаиобязанностивозникаютиздоговоровииных

сделок,предусмотренныхзаконом.

Согласнопункту1статьи420ГКРФдоговоромпризнаетсясоглашениедвух

илинесколькихлицобустановлении,измененииилипрекращениигражданскихправи

обязанностей.

Всилустатьи432ГКРФдоговорсчитаетсязаключенным,еслимежду

сторонамивтребуемойвподлежащихслучаяхформедостигнутосоглашениеповсем

существеннымусловиямдоговора.

Всоответствииспунктом1ст.53ГКРФюридическоелицоприобретает

гражданскиеправаипринимаетнасебягражданскиеобязанностичерезсвоиорганы,

действующиевсоответствиисзаконом,инымиправовымиактамииучредительным

документом.

Согласнопункту3статьи40Федеральногозаконаот08.02.1998№14-ФЗ«Об

обществахсограниченнойответственностью»,единоличныйисполнительныйорган

обществабездоверенностидействуетотимениобщества,втомчислепредставляетего

интересыисовершаетсделки.

Представительствоюридическоголицакакособоеправоотношениеносит

организационныйхарактер,посколькупозволяеторганизоватьвозникновение,

изменениеипрекращениегражданскихправиобязанностейвправовойсфере

представляемоголицавследствиесделокиюридическихпоступковпредставителя,

имеющегосоответствующееполномочие.Безполномочияисключаетсяюридическая

возможностьрассматриватьдействияпредставителякакдействияпредставляемогоим

лица.

Всоответствииспунктом1статьи183ГКРФприотсутствииполномочий

действоватьотименидругоголицаилиприпревышениитакихполномочийсделка

считаетсязаключеннойотимениивинтересахсовершившегоеелица,еслитолько

другоелицо(представляемый)впоследствиинеодобритданнуюсделку.

Независимоотформыодобренияонодолжноисходитьоторганаилииного

лица,уполномоченногозаключатьтакиесделкиилисовершатьдействия,которые

могутрассматриватьсякакодобрение.

СогласноданнымЕГРЮЛ,намоментспорныхвзаимоотношенийООО

«Пуссан»иОбществалицом,уполномоченнымзаключатьсделкиилисовершать

действия,которыемогутрассматриватьсякакодобрение,являлсяКазимовГ.А.

Врамкахвыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомпроведендопрос

КазимоваГ.А.,очемсоставленпротоколдопросаот25.04.2024б/н.Входедопроса

КазимовГ.А.сообщил,чтоявлялсяноминальнымучредителемигенеральным

директоромООО«Пуссан»,сведениямиофактическойфинансово-хозяйственной

деятельностиорганизациинеобладает,документыотимениООО«Пуссан»по

14

взаимоотношениямсОбществомнеподписывал.КазимовГ.А.проситсчитатьвсе

документы,подписанныеотегоимени,касающиесяфинансово-хозяйственной

деятельностиООО«Пуссан»,недействительными.

Такимобразом,изпоказанийКазимоваГ.А.следует,чтоон,каклицо,в

соответствиивдействующимзаконодательством,являющеесяде-юрезаконным

представителемООО«Пуссан»намоментспорныхвзаимоотношенийнеодобряет

заключениедоговорасубподрядаот01.07.2021№01/07/09междуОбществомиООО

«Пуссан».

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

ООО«Пуссан»установлено,чтоОбществоперечисляетвадресООО«Пуссан»

денежныесредствавразмере2500000руб.,приэтомОбществоотражаетвкниге

покупокза3квартал2021годасчета-фактурыповзаимоотношениямсООО«Пуссан»

насумму100000000руб.Такимобразом,ООО«Нефтегазстрой»перечисляетвадрес

ООО«Пуссан»только2,5%отобщейсуммыфинансово-хозяйственных

взаимоотношений.

Согласнокарточкесчетабухгалтерскогоучета60«Расчетыспоставщикамии

подрядчиками»,оплатазадолженностипередООО«Пуссан»,всвязиспереуступкой

долга,произведенавадресООО«СК«Мастер-Строй»ИНН7708290500вразмере51

613800иООО«Айсберг»ИНН7017419071вразмере45886200руб.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверки,вадресОбществанаправлено

требованиеопредставлениидокументов(информации)от19.09.2023№2.6-14/154,в

соответствиискоторымистребовалисьдокументыиинформация,подтверждающие

взаиморасчетысООО«Пуссан»,втомчислеинформацияопереуступкедолга.

ВответнауказанноетребованиеООО«Нефтегазстрой»представленактсверки

взаимныхрасчетов,согласнокоторомупосостояниюна31.12.2021задолженность

ОбществапередООО«Пуссан»составила97500000руб.Никакихиныхдокументови

информации,втомчислекасающихсяпереуступкидолга,ОбществомвИнспекциюне

представлено.

ВрезультатеанализакнигпокупокипродажООО«Пуссан»,атакжеанализа

банковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетахспорногоконтрагента,

финансово-хозяйственныхвзаимоотношениймеждуООО«СК«Мастер-Строй»,ООО

«Айсберг»иООО«Пуссан»неустановлено.

ВадресООО«СК«Мастер-Строй»направленопоручениеобистребовании

документов(информации)от30.07.2024№2.6-14/10970повзаимоотношениямс

ОбществомиООО«Пуссан».Истребуемыедокументы(информация)ООО«СК

«Мастер-Строй»вналоговыйорганнепредставлены.

ВрезультатеанализаинформационныхресурсовФНСРоссииустановлено,что

вадресООО«Айсберг»направленопоручениеобистребованиидокументов

(информации)от30.07.2024№2.6-14/10968повзаимоотношениямсОбществомиООО

«Пуссан».Истребованныедокументы(информация)ООО«Айсберг»вналоговый

органнепредставлены.

Необходимоотметить,чтоврезультатеанализакнигпродажООО«Айсберг»

установлено,чтово2квартале2023годаданнаяорганизациявключиласчета-фактуры

повзаимоотношениямсОбществомнасумму45886200руб.,тоестьнасумму

перечисленныхООО«Нефтегазстрой»вадресООО«Айсберг»денежныхсредств.

Всвязиснепредставлениемдокументовповзаимоотношенияммежду

ОбществомиООО«Айсберг»,атакжеввидууказанияпоследнимвкнигепродаж

счета-фактурыповзаимоотношениямсОбществом,Инспекциясчитаетобязанность

ОбществапопереуступленномуправутребованияпередООО«Айсберг»

неисполненной.

15

Установленныефактыподтверждаютумышленноеискажениедолжностными

лицамиОбществабухгалтерскойиналоговойотчетности,атакжеотсутствиеоплаты

задолженностипередООО«Пуссан».

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСООО«Пуссан»напротяжении2021

годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более97%.СуммаНДСисчисленак

уплатевбюджетвминимальныхразмерахпосравнениюсдекларируемыми

многомиллионнымиоборотами.

ВрезультатеанализаналоговойотчетностиконтрагентовООО«Пуссан»

последующихзвеньев(ООО«Каробка»,ООО«Альянс»,ООО«Идеал»,ООО

«Полярис»,ООО«Колор»)установленонеисчислениеинеуплатаданными

организациямиНДСсотраженныхвкнигахпродажоперацийповыполнениюработв

адресООО«Пуссан».

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомвИнспекциюдокументов

установленыосновныезаказчикиработ,выполненныхспорнымиконтрагентами

Общества.ВотношенииустановленныхзаказчиковИнспекциейнаправлены

требованияопредставлениидокументов(информации)повопросамвыполнения

Обществомспривлечениемспорныхконтрагентовработнаобъектах,указанныхв

представленныхдоговорах.

-ЗаказчикомвлицеАО«Газстройпром»представленыактыоприемке

выполненныхработ,врезультатеанализакоторыхустановленоследующее.

Согласнопредставленнымактамработынаобъекте«Газопровод46.23оч.от

50.0до96.2кмТоржок-Минск-Ивацевичи.МГ«Торжок-Минск-Ивацевичи-3с

51.1кмпо96км(п.п.2021-4-1-24)»выполнялисьООО«Пуссан»впериодс

01.08.2021по30.09.2021,приэтом,всоответствиисактамиоприемкевыполненных

работ,составленнымиврамкахвзаимоотношенийОбществасАО«Газстройпром»,

выполнениеработнаданномобъектеосуществлялосьвпериодсапреляпоиюнь2021

года,атакжевдекабре2021года.

Крометого,Инспекциейустановлено,чтовактах,оформленныхпо

взаимоотношенияммеждуОбществомиАО«Газстройпром»,отсутствуюттакиевиды

работ,какмонтажжелезобетонныхплитиудалениевручнуюстарогоизоляционного

покрытиясдемонтированнойтрубыгазопровода,выполненные,всоответствиис

представленнымидокументами,ООО«Пуссан».

Врезультатеанализакарточексчетовбухгалтерскогоучета20«Основное

производство»и90«Продажи»установлено,чтостоимостьработ,выполненныхООО

«Пуссан»наобъекте«Газопровод46.23оч.от50.0до96.2кмТоржок-Минск-

Ивацевичи.МГ«Торжок-Минск-Ивацевичи-3с51.1кмпо96км(п.п.2021-4-1-24)»

списанаОбществомвсоставрасходовподругимобъектам.

-ЗаказчикомвлицеАО«Газстройпром»представленыактыоприемке

выполненныхработ,врезультатеанализакоторыхустановленоследующее.

Согласнопредставленнымактам,работынаобъекте«Газопровод50.1от236.9

до287.0ЛупингГрязовец-Торжок.МГ«Грязовец-Торжок-лупинг»с236.7кмпо285.1

км»выполнялисьООО«Пуссан»впериодс01.07.2021по30.09.2021,приэтом,в

соответствиисактамиоприемкевыполненныхработ,составленнымиврамках

взаимоотношенийОбществасАО«Газстройпром»,выполнениеработнаданном

объектеосуществлялосьвпериодс01.11.2021по31.12.2021.

Такжеврезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленных

повзаимоотношениямОбществасАО«Газстройпром»,установлено,чтоработы,

16

поименованныевактахоприемкевыполненныхработ,составленныхпо

взаимоотношениямсООО«Пуссан»,вадресзаказчикаОбществомнепередавались.

Врезультатеанализакарточексчетовбухгалтерскогоучета20«Основное

производство»и90«Продажи»установлено,чтостоимостьработ,выполненныхООО

«Пуссан»наобъекте«Газопровод50.1от236.9до287.0ЛупингГрязовец-Торжок.МГ

«Грязовец-Торжок-лупинг»с236.7кмпо285.1км»списанаОбществомвсостав

расходовподругимобъектам.

-Врезультатеанализакарточкисчетабухгалтерскогоучета62«Расчетыс

покупателямиизаказчиками»установлено,чтоОбществореализовало31.07.2021и

31.08.2021вадресАО«Газстройпром»работыпообъекту«Капитальныйремонт

технологическогооборудованияиплощадкиГРС«Лебяжье»(п.п.2021-12-3-1)»на

сумму15057862руб.вт.ч.НДС.ПриэтомваналогичныйпериодвремениОбщество

приобрелоуООО«Пуссан»работынасумму26620000руб.вт.ч.НДС.

Вышеуказанныеобстоятельствасвидетельствуютонедостоверностисведений,

содержащихсявпервичныхдокументах,оформленныхмеждуОбществомиООО

«Пуссан»,атакжеоботсутствиивданныхвзаимоотношенияхосновнойцели

предпринимательскойдеятельности-полученияприбыли.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сОООПСК«Алюмастер»

установленоследующее.

ООО«Нефтегазстрой»в4квартале2022годазаявилоквычетуНДСпо

взаимоотношениямсОООПСК«Алюмастер»вразмере191647220руб.

ВсобственностиОООПСК«Алюмастер»имуществоиземельныеучастки

отсутствуют.

ВпериодвыполненияработвадресООО«Нефтегазстрой,специальнаятехника

всобственностиОООПСК«Алюмастер»отсутствовала.

Впериодвыполненияработ,аименновоктябре-декабре2022года,численность

сотрудниковОООПСК«Алюмастер»составлялаот2до5человек.

МеждуОбществомиОООПСК«Алюмастер»в4квартале2022годазаключен

договорсубподрядаот01.09.2022№09/22-87/1навыполнениеработвпериодс

01.09.2022по31.12.2022наобъектахстроительствагазопроводов.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресОООПСК

«Алюмастер»выставленотребованиеопредставлениидокументов(информации)по

взаимоотношениямсОбществом.Документы,подтверждающиефинансово-

хозяйственныевзаимоотношениясЗаявителем,вИнспекциюнепредставлены.

РуководительиучредительОООПСК«Алюмастер»ШахмухаметовСЮ.по

направленнойповесткеовызоведлядачипоясненийпофинансово-хозяйственной

деятельностиорганизациивналоговыйорганнеявился.

Вадресфизическихлиц,согласносправкампоформе2-НДФЛявлявшихсяв4

квартале2022годасотрудникамиОООПСК«Алюмастер»,направленыповесткио

вызовевналоговыйоргандлядачипоясненийподеятельностиуказаннойорганизации.

Всоответствиисостатьей90НКРФпроведендопросСухопароваВ.Ю.,очем

составленпротоколот17.05.2024б/н.Входепроведенногодопросасвидетель

сообщил,чтоработалвОООПСК«Алюмастер»вдолжностипрораба,ООО

«Нефтегазстрой»емунезнакомо,работыподоговорам,заключеннымсООО

«Нефтегазстрой»,онневыполнял.

Фиктивныйдокументооборот

ДоговормеждуОбществомиОООПСК«Алюмастер»заключен01.09.2022,то

естьранеезаключенияООО«Нефтегазстрой»договораот30.09.2022№КР-916ц22с

ООО«ГСПРемонт»,врамкахисполнениякоторогоОбществомпривлеченоОООПСК

«Алюмастер».

Врезультатепроведенногоанализаактовоприемкевыполненныхработ,

составленныхзапериодс01.01.2022по31.12.2022,повзаимоотношенияммежду

17

ОбществомиООО«ГСПРемонт»,установлено,чтонаиболеедорогостоящими

работамиявлялисьмонтажныеработынаобъекте«Газопровод155.0от1178до1333.0

км2оч.Ухта-торжок,инв.№000000750,МГ«Ухта-Торжок-2»с1179.7кмпо1204км

КРгазопровода.ТоржокскоеЛПУМГ»,изоляциястыков,контрольстыков,устройство

временныхтехнологическихпроездовлежневоготипа,затратынаперевозкугрузов,

более40%отстоимостиработ,передаваемыхзаказчику,составляютматериалы,

используемыепривыполненииработ,большаячастьстоимостиматериаловприходится

налесоматериалы.

ПеречисленныевидыработиТМЦвактеоприемкевыполненныхработ,

оформленномповзаимоотношенияммеждуОбществомиОООПСК«Алюмастер»,не

поименованы.

Такжеврезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленных

повзаимоотношениямОбществасООО«ГСПРемонт»установлено,чтоработыв

объемах,указанныхвактахоприемкевыполненныхработ,составленныхпо

взаимоотношениямсОООПСК«Алюмастер»,вадресзаказчикаОбществомне

передавались.Так,например,всоответствиисактомоприемкевыполненныхработот

30.12.2022№15ОбществопередаловадресООО«ГСПРемонт»работыпомонтажу

железобетонныхплитнасумму633000руб.,безНДС,втовремякаквсоответствиис

актомоприемкевыполненныхработот31.10.2022№1ОООПСК«Алюмастер»

выполнилоработыпомонтажужелезобетонныхплитнасуммуболее100млнруб.без

НДС.

Согласноактуоприемкевыполненныхработот30.11.2022№4Общество

приобретаетуОООПСК«Алюмастер»работынаобъекте«Газопровод12.12н.от

597.9до610.0кмГрязовец-Ленинград.Грязовец-ЛенинградII,Грязовец-ЛенинградII-

ЛПУМГСеверное,593,7км,610км,16,3км.Выборочныйремонтпорезультатам

диагностики»насумму83303348руб.,вт.ч.НДС,приэтомОбществоотразило

реализациюв2022годупоуказанномуобъектутольконасумму5312639руб.,втом

числеНДС.Всвоюочередь,работы,выполненныеОООПСК«Алюмастер»,не

поименованывактахоприёмкевыполненныхработ,составленныхОбществомпо

взаимоотношениямсООО«ГСПРемонт».

Обществоотразилореализациюв2022годупообъекту«Капитальныйремонт

дефектныхучастковГазопровод282,5от0до282,5кмВолхов-Петразоводск.ГО

«Волхов-Петразоводск»,0км-200км.ВолховскоеЛПУМГ»насумму181731979руб.,

втомчислеНДС,изнихсдатыначалавыполненияработнаобъектеОООПСК

Алюмастер»,тоестьс01.12.2022-3510531руб.,чтоболеечемв23разаменьше

стоимостиработ,переданныхОООПСК«Алюмастер»вадресОБщества,приэтом

работы,выполненныеОООПСК«Алюмастер»,непоименованывактахоприёмке

выполненныхработ,составленныхОбществомповзаимоотношениямсООО«ГСП

Ремонт».

Аналогичныеобстоятельствапревышениястоимостиработ,заявленныхк

выполнениюОООПСК«Алюмастер»,надстоимостьюаналогичныхработ,

реализованныхОбществомвадресЗаказчикаООО«ГСПРемонт»,установленына

следующихобъектах:

-«капитальныйремонтдефектныхучастковгазопроводовнаЛинейная

частьучасткагазопроводаЛенинград-Выборг-Госграница2-янитка,км128,6-км157.

Магистральныйгазопровод«Ленинград-Выборг-Госграница-2».ПортовоеЛПУМГ.

Капитальныйремонтдефектныхучастковгазопроводов»;

-«ГазопроводКоннаяЛахта0-65.9кмГрязовец-Ленинград.КоннаяЛахта,

КоннаяЛахта-ЛПУМГСеверное,0км,60,4км,60,4км.Выборочныйремонтпо

результатамдиагностики»;

18

-«КапитальныйремонтдефектныхучастковгазопроводанаГазопровод

364,8от0до364,85кмВалдай-Псков-Рига-1.Магистральныйгазопровод«Валдай-

Псков-Рига».ПсковскоеЛПУМГ».

Врезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленныхпо

взаимоотношениямОбществакаксООО«ГСПРемонт»,такисОООПСК

«Алюмастер»,Инспекциейустановлено,чтоработы,выполненныеОООПСК

«Алюмастер»,непоименованывактахоприёмкевыполненныхработ,составленных

ООО«Нефтегазстрой»повзаимоотношениямсООО«ГСПРемонт»наследующих

объектах:

-«Капитальныйремонтгазопровода0-27,6кмМГ«Кипень-Петродворец»

с0кмпо27,6км»;

-«Капитальныйремонтпорезультатамвнутритрубнойдиагностики

ГазопроводБелоусово-Ленинград171,6от177,4до349,0км.,инв.№000001583МГ

«Белоусово-Ленинград»с261,0кмпо340,0км»;

-«ЛинейнаячастьгазопроводаЛенинград-Выборг-Госграница2н.(км54.0-км

104,6).Ленинград-Выборг-ГосграницаII,Ленинград-Выборг-ГосграницаII-ЛПУМГ

Северное,0км,103,3км,103,3км».

Вактеоприемкевыполненныхработот30.11.2022№4,составленномврамках

договора,заключенногосОООИСК«Алюмастер»,ивактеоприемкевыполненных

работот30.11.2021№3,составленномповзаимоотношениямсдругимспорным

контрагентомОбщества-НАО«СК«Империал»,объемработ,ценаистоимостьработ

идентична,несмотрянаразныйпериодиобъектвыполненияработ.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Порезультатаманализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

ОООПСК«Алюмастер»впериодс01.10.2022податувынесенияобжалуемого

Решенияустановлено,чтооборотденежныхсредствсоставилвсего1048675руб.,

выплатызаработнойплаты,перечислениявсчетаренднойплаты,оплатытоварно-

материальныхценностей,услугиработ,реализованныхвадресОбщества,не

установлено.ТакжеустановленоотсутствиеперечисленияОбществомденежных

средстввадресОООПСК«Алюмастер»воисполнениеусловийзаключенного

договора,чтосвидетельствуетобиспользованииОбществомсхемы«бумажного»НДС.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоОООПСК«Алюмастер»непредпринимало

действийквзысканиюзадолженностисОбществачтосвидетельствуетоформальном

заключениисделкиифинансовойподконтрольностиспорногоконтрагента

проверяемомуналогоплательщику.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСОООПСК«Алюмастер»на

протяжении2022годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более99%.Сумма

НДСисчисленакуплатевбюджетвминимальныхразмерахпосравнениюс

декларируемымимногомиллионнымиоборотами.

ВрезультатеанализаналоговойотчетностиконтрагентовОООПСК

«Алюмастер»последующихзвеньев(ООО«Сити-Групп»,ООО«Энергия»,ООО

«Ивестстрой»,ООО«Бастион»,ООО«Техно-Групп»)установленонеисчислениеи

неуплатаданнымиорганизациямиНДСсотраженныхвкнигахпродажоперацийпо

выполнениюработвадресОООПСК«Алюмастер».

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомповзаимоотношениямсООО

ПСК«Алюмастер»документовИнспекциейустановлено,чтоактыоприемке

19

выполненныхработнесодержатинформацииоматериалахиоборудовании,

используемыхпривыполненииработ,приэтомактыоприемкевыполненныхработ,

составленныеврамкахисполнениядоговорныхобязательствмеждуОбществоми

Заказчиками,указаннуюинформациюсодержат.

ПредставленныеОбществомжурналыучетавыполненныхработ(форма№КС-

6а)составленыформальноинесодержатинформациюоработникахОООПСК

«Алюмастер»,ответственныхлицах,использованныхматериалахиоборудовании.

Фактическипредставленныежурналыучетавыполненныхработдублируют

информацию,отраженнуювактахоприемкевыполненныхработпоформеКС-2.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Стальтон»установлено

следующее.

Обществов4квартале2022годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«Стальтон»вразмере40160669руб.

ВсобственностиООО«Стальтон»имущество,транспортныесредстваи

земельныеучасткиотсутствуют.

Согласносправкампоформе2-НДФЛ,численностьсотрудниковООО

«Стальтон»в2022году-7чел.,изнихвноябре-декабре2022г.справкипоформе2-

НДФЛпредставленына4лиц.

МеждуОбществомиООО«Стальтон»заключендоговорпоставкиот03.10.2022

№СТ15-22/МИ,всоответствиискоторымООО«Стальтон»осуществляетвадресООО

«Нефтегазстрой»поставкутоварно-материальныхценностейнаобщуюсумму240964

014руб.,втомчислеНДС40160669руб.вобъеме25255,17тонн.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресООО«Стальтон»

выставленотребованиеопредставлениидокументов(информации)по

взаимоотношениямсОбществом,атакжеООО«Компьюника».Вответна

выставленноетребованиеопредставлениидокументов(информации)ООО«Стальтон»,

втомчисле,представленыдоговорот17.10.2022№К10-22,атакжеУПДнаобщую

сумму240664014руб.,втомчислеНДС40110669руб.повзаимоотношениямсООО

«Комьюника».

ООО«Стальтон»непредставленытоварно-транспортныенакладные,путевые

листыииныедокументы,подтверждающиеперевозкутоварно-материальных

ценностей,атакжеспецификацииидругиедокументы,предусмотренныедоговоромот

17.10.2022№К10-22,заключеннымООО«Стальтон»сООО«Комьюника».

Наоснованиист.90НКРФвадресруководителяООО«Стальтон»в

проверяемомпериодеМироненкоБ.В.направленыповесткиовызовесвидетеляот

14.12.2023№564иот19.02.2024№226.Свидетельвназначенноевремянадопросв

налоговыйорганнеявился,опричинахнеявкинесообщил.

Фиктивныйдокументооборот

ВсоответствииспредставленнымиОбществомдокументами,поставкатоварав

рамкахзаключенногосООО«Стальтон»договораосуществляласьнагрузовых

автомобилях.

СогласноразмещеннойнасайтеПАО«Камаз»информации,самаябольшая

грузоподъемностьусамосвалаKamaz-65801-68(Т5)-32,4т,объемплатформы(кузова)

-20м3(адресвсетиИнтернет:https://kamaz.ru/production/serial/samosvaly/kamaz-65801-

68-t5/).

Такимобразом,длятранспортировкиуказанноговпервичныхдокументахпо

взаимоотношениямОбществасООО«Стальтон»количестватоварно-материальных

ценностей,потребовалосьбы779автомобилеймаркиКамаз(25255,17/32,4).

ИнспекциейустановленоотсутствиеуООО«Стальтон»необходимой

материально-техническойбазыиперсоналадляосуществлениятакогозначительного

количестваперевозок,чтовсовокупностисинымиустановленнымифактами

20

свидетельствуетонеподтвержденностифактаихпоставкии,какследствие,

приобретенияОбществомтоварауспорногоконтрагента.

Физическиелица,являвшиеся,согласносправкампоформе2-НДФЛ,

сотрудникамиООО«Стальтон»в4квартале2022годапонаправленнымвихадрес

повесткамовызовенадопросдлядачипоясненийпофинансово-хозяйственной

деятельностиорганизациивналоговыйорганнеявились.

Всоответствиисостатьей93.1НКРФвотношенииООО«Комьюника»,

являющегосяконтрагентомООО«Стальтон»,направленопоручениеот07.11.2023№

2.6-14/18581обистребованиидокументов(информации)повзаимоотношениямс

даннойорганизацией.Вответнавыставленноетребованиеопредставлении

документов(информации)ООО«Комьюника»представлендоговорпоставкиот

17.10.2022№К10-22повзаимоотношениямсООО«Стальтон».Врезультатеанализа

представленногоДоговораот17.10.2022№К10-22установлено,чтономеррасчетного

счетаООО«Комьюника»,аименно№40702810937030001520,указанныйвразделе

«Юридическиеадресаибанковскиереквизиты»закрыт27.06.2022,т.е.додаты

заключениядоговорасООО«Стальтон».

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществовпериодс02.03.2023по10.07.2023перечислиловадрес

ООО«Стальтон»240964014руб.

Изних993260руб.ООО«Стальтон»перечислиловадресООО«Комьюника»,

чтосоставляет0,4%отсуммывзаимоотношений,заявленнойООО«Стальтон»по

взаимоотношениямсООО«Комьюника»вкнигахпокупоккналоговымдекларациям

поНДС,чтосвидетельствуетоналичии«бумажного»НДС.Такжеследуетотметить,

чтоплатежвадресООО«Комьюника»совершенпозжедатсоставлениядокументов,

оформленныхповзаимоотношенияммеждуОбществомиООО«Стальтон».

ВдальнейшемООО«Стальтон»поступившиеотОбществаденежныесредства

такжеперечислилотакжевадресследующихорганизаций:

-ООО«АкронСкрапЦентр»сназначениемплатежа«Оплатазаметаллопрокат»

всумме64178652руб.,котороевдальнейшемобналичиваетденежныесредствапо

чекам;

-ООО«ЗНВосток»сназначениемплатежа«Оплатазаметаллопрокат»всумме

74155580руб.,котороевдальнейшемпереводитпоступившиеденежныесредстваза

границусназначениемплатежа«...DubaiUnitedArabEmirates...»;

-ООО«К2-Плюс»сназначениемплатежа«Оплатазаметаллоизделия»всумме

45541400руб.,котороевдальнейшемпереводитпоступившиеденежныесредствав

адресАО«ТЭК-Торг»сназначениемплатежа«застройматериалы».ДалееАО«ТЭК-

Торг»переводитпоступившиеденежныесредствавадресразличныхфизическихлицс

назначениемплатежа«возвратденежныхсредствпозаявке»;

-ООО«РЦСтройКомплект»сназначениемплатежа««Оплатаза

металлоизделия»всумме55472580руб.,котороевдальнейшемпереводит

поступившиеденежныесредствавадресGoldenGlobalYatirimBankasiA.S.с

назначениемплатежа«застроительныематериалы».Согласноинформационному

ресурсу«Таможня-Ф»GoldenGlobalYatirimBankasiA.S.натерриториюРоссийской

Федерациитоварно-материальныеценностиневвозит.Такжесогласноинфомрации,

содержащейсявсети-Интернет,GoldenGlobalYatirimBankasiA.S.находитсявТурции

иеедеятельностьотноситсякбанковскойотрасли.

Такимобразом,анализдвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО

«Стальтон»свидетельствуетотом,чтоосновнаямассаденежныхсредстввыведенаиз

деловогооборотапутемперечислениянасчетаноминальныхорганизацийдля

21

последующегообналичиванияивыводаденежныхсредствзапределыРоссийской

Федерации.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСООО«Стальтон»напротяжении2022

годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более98%.СуммаНДСисчисленак

уплатевбюджетвсумме1073242руб.,призаявленнойвыручкевразмере301066805

руб.

ВрезультатеанализаналоговойотчетностиконтрагентаООО«Стальтон»влице

ООО«Комьюника»установленынеисчислениеинеуплатаданнойорганизациейНДСс

отраженныхвкнигахпродажоперацийпореализациитоваравадресООО«Стальтон».

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомповзаимоотношениямсООО

«Стальтон»УПДИнспекциейустановлено,что,внарушениепунктов6и7части2

статьи9Законаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,вданных

документахимеютсянезаполненныеразделы,аименноотсутствуютданныео

транспортировкегруза,датеотгрузки,передачи(сдачи)идатеполучения(приемки).

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Прогресстехстрой»

установленоследующее.

Обществов4квартале2022годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«Прогресстехстрой»вразмере35252013руб.

ВсобственностиООО«Прогресстехстрой»имущество,транспортныесредстваи

земельныеучасткиотсутствуют.

Справкипоформе2-НДФЛзаоктябрь2022годапредставленытолькона

генеральногодиректораКорчагинаА.П.Задекабрь2022годасправкипоформе2-

НДФЛпредставленытолькона1сотрудника-ЖуковаГ.М.

МеждуОбществомиООО«Прогресстехстрой»заключендоговорпоставкиот

30.09.2022№СМ-22-23.

Всоответствиисусловиямиданногодоговорапоставкатоваранаобъект

ПокупателяпроизводитсясиламиизасчетсредствПокупателя.Данноеусловие

поставкитовара,закрепленноевдоговореот30.09.2022№СМ-22-23,свидетельствует

отом,чтонамоментзаключенияуказанногодоговораОбществубылоизвестнооб

отсутствииуООО«Прогресстехстрой»ресурсов,необходимымдляосуществления

поставкитоваравадресОбществасобственнымисилами.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресООО

«Прогресстехстрой»выставленотребованиеопредставлениидокументов

(информации)повзаимоотношениямсОбществом.Документы,подтверждающие

финансово-хозяйственныевзаимоотношениясЗаявителем,вИнспекциюне

представлены.

НалоговыморганомвотношенииКорчагинаА.П.,числящегосяруководителеми

учредителемООО«Прогресстехстрой»впроверяемомпериоде,направленаповесткао

вызоведлядачипоясненийпофинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизации.

Свидетельпонаправленнойповесткевналоговыйоргандлядачисвидетельских

показанийнеявился.

Согласносправкампоформе2-НДФЛвпериодоктябрь-декабрь2022годадоход

вООО«Прогресстехстрой»получало4сотрудника,вадрескоторыхнаправлены

повесткиовызовенадопроссвидетелей.Свидетелипонаправленнымповесткамв

налоговыеорганынадопроснеявились.

ВраспоряженииИнспекцииимеетсяпротоколдопросасвидетеляот20.05.2024

б/нАсановаВ.И.,который,согласносправкампоформе2-НДФЛ,являвлялсяв

проверяемомпериодесотрудникомООО«Прогресстехстрой».Входепроведенного

22

допросасвидетельсообщил,чтоООО«Прогресстехстрой»емунезнакомо,ничегоо

деятельностиуказаннойорганизацииемунеизвестно.

Фиктивныйдокументооборот

ВходевыезднойналоговойпроверкиОбществомвИнспекциюпредставлены

транспортныенакладные,оформленныеповзаимоотношениямсООО

«Прогресстехстрой»,всоответствиискоторымивпериодс01.10.2022по30.12.2022

тритранспортныхсредствамаркиVolvoFMTRUCKсгосударственными

регистрационными-знакамиН429ХС178(76рейсов),О700ВХ178(74рейса)и

Е6550Н178(75рейсов)осуществлялипочтиежедневнорейсыпомаршрутуг.Москва

-Смоленскаяобл.,п.Дивасы-30рейсов,Тверскаяобл.,д.Посвисталки,

Медведевскоес/п-45рейсовиНовгородскаяобл.,с.Зимогорье,160-150рейсов.

СогласнотранспортнымнакладнымООО«Прогресстехстрой»осуществило

доставкущебнягранитногофр.20-40объемом3835мЗ,пескастроительногообъемом

409мЗ,землирастительнойобъемом214мЗисмесипескоцементнойобъемом56мЗ.

ТакимобразомОбществомпредставленытранспортныенакладные,согласно

которымосуществленатранспортировкаматериаловобъемом4514мЗиз7632мЗ.

СогласноразмещеннойнасайтеПАО«Камаз»информации,самаябольшая

грузоподъемностьусамосвалаKamaz-65801-68(Т5)-32,4т,объемплатформы(кузова)

-20м3(адресвсетиИнтернет:https://kamaz.ru/preduction/serial/samosvaly/kamaz-

65801-68-15/).

Такимобразомдлятранспортировкиуказанноговпервичныхдокументахпо

взаимоотношениямсООО«Прогресстехстрой»количестватоварно-материальных

ценностейпотребовалосьбы838автомобилеймаркиКамаз(14812/32,4+7632/20).

Обществовпериодс01.10.2022понастоящеевремянеимеетобособленных

подразделенийи(или)филиалов,атакжеобъектовстроительствапоадресамдоставки

товарно-материальныхценностей,указаннымвпредставленныхтранспортных

накладных,всвязисчемневозможноустановитьэкономическуюцелесообразность

заключенияспорногодоговорапоставкисООО«Прогресстехстрой».

Установленонесоответствиепериодаосуществленияперевозкиипериода

составленияпервичныхдокументов(реализации).

Установленонесоответствиеадресовдоставкищебенягранитногофр20-40,

указанноговпервичныхдокументах:УПДот02.11.2022№211/1,от08.11.2022№811/1,

от10.11.2022№1011/1иот14.11.2022№1411/1-Тверскаяобл.,г.Торжок,

Калининскоеш.д.51иадресовдоставки,указанныхвпредставленныхтранспортных

накладных:Новгородскаяобл.,с.Зимогорье,160,Смоленскаяобл.,п.Дивасы,Тверская

обл.,д.Посвисталки,Медведевскоес/п.

Крометого,установлено,чтовдниосуществленияперевозокуказанные

машиныпривлекалиськадминистративнойответственностизанарушения,

допущенныевзначительнойудаленности(Санкт-Петербург)отместпогрузки(г.

Москва)иразгрузкиматериалов(Новгородскаяобласть).

Врезультатеанализакарточекбухгалтерскихсчетовустановлено,чтоОбщество

списываеттоварно-материальныеценности,приобретенныеуООО

«Прогресстехстрой»,натежеобъекты,накоторыеОбществосписываетматериалы,

приобретенныеудругогоспорногоконтрагентавлицеООО«АРС-Технолоджис»:

-2022-1-13-5ЗиСЗдание,Варшавскаяд.3;

-2022-8-13-5ЗиСМойкасочистнымисооружениями;

-2022-14-13-1ЗиССлужебно-эксплуатационныйблок(СЭБ)(3-хэт.)наосновной

площадкеКС«Северная».

Такжеврезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленных

повзаимоотношениямОбществасООО«ГСПРемонт»(Заказчик),установлено,что

более99%отстоимостиматериалов,реализованныхОбществомвадресООО«ГСП

23

Ремонт»,приходитсянаприобретениепескаилесоматериалов,поставленныхна

следующиеобъекты:

-2022-4-1-27ВТДТоржок-Минск-ИвацевичиIII,Торжок-Минск-ИвацевичиIII-ЛПУ

МГРжевское,51,1км,1;

-2022-10-1-32ВТДГрязовец-ЛенинградI,Волхов-Петрозаводск-ЛПУМГ

Волховское,0км;

-2022-12-1-21ВТДЯм-Ижора-Гатчина,Ям-Ижора-Гатчина-ЛПУМГКолпинское,0

км,41,78км,41,78км;

-2022-9-13-10ЗиСГазопровод-отводкг.ПсковиГРСПсков.

Приэтом,согласнопредставленнымОбществомдокументампо

взаимоотношениямсООО«Прогресстехстрой»,указанныеТМЦспорныйконтрагент

навышеуказанныеобъектынепоставлял.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществомвадресООО«Прогресстехстрой»всегоперечислило81

978604руб.,приэтомсуммавзаимоотношений,согласнопредставленнымдокументам,

составляет211539302руб.Такимобразом,ООО«Нефтегазстрой»перечисляетвадрес

ООО«Прогресстехстрой»только38%отобщейсуммыфинансово-хозяйственных

взаимоотношений.

ТакжеИнспекциейустановлено,чтоденежныесредстваООО

«Прогресстехстрой»вадресООО«Партнер»неперечисляло,чтосвидетельствуето

«бумажном»НДС.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоООО«Прогресстехстрой»непредпринимало

действийквзысканиюзадолженностисОбщества,равнокакиООО«Партнер»не

предпринималодействийквзысканиюзадолженностисООО«Прогресстехстрой»,что

свидетельствуетоформальномзаключениисделок.

ООО«Прогресстехстрой»поступившиеотОбществаденежныесредства

перечисляловадрес:

-ООО«АкронСкрапЦентр»сназначениемплатежа«Оплатазакабель,трубы,

проволоку»всумме32588190руб.,котороевдальнейшемобналичиваетденежные

средствапочекам;

-ООО«ЗНВосток»сназначениемплатежа«Оплатазастроительныематериалы»в

сумме39800ОООруб.,котороевдальнейшемпереводитпоступившиеденежные

средствазаграницусназначениемплатежа...DubaiUnitedArabEmirates...»и«...Mellat

Insurance(PublicJointStock)Company...Iran...»;

-ООО«Аверсис»сназначениемплатежа«Оплатазаэлектрооборудованиеи

комплектующие»всумме14438270руб.,котороевдальнейшемпереводит

поступившиеденежныесредстваразличнымИПиорганизациямсназначением

платежей«Оплатазабытовуютехнику».

Такимобразом,врезультатеанализадвиженияденежныхсредств,

перечисленныхОбществомвадресООО«Прогресстехстрой»поцепочкекооперации,

установленоихрасходованиенацели,несвязанныесисполнениемобязательствперед

Обществом.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСООО«Прогресстехстрой»на

протяжении2022годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более98%.Сумма

НДСисчисленакуплатевбюджетвразмере1647062руб.призаявленнойвыручкев

размере451284876руб.

24

В4квартале2022года,т.е.впериодвзаимоотношенийсОбществом,выручкау

ООО«Прогресстехстрой»вырослаболеечемв7разпосравнениюс3кварталом2022

годаиболеечемв31разпосравнениюсо2кварталом2022года.

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

Врезультатеанализадоговорапоставкиот30.09.2022№СМ-22-23,

заключенногомеждуОбществомиООО«Прогресстехстрой»,Инспекциейустановлено

указаниесостороныООО«Прогресстехстрой»расчетногосчета№

40702810901480024482,которыйоткрытлишь28.10.2022,тоестьпозжедаты

заключениядоговора.

ТакжеИнспекциейустановлено,чтовпредставленныхуниверсальных

передаточныхдокументах(УПД),внарушениепунктов6и7части2статьи9Законаот

06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»имеютсянезаполненныеразделы,а

именноотсутствуетФ.И.О.встроке«Товар(груз)передал/услуги,результатыработ,

правасдал»иданныеотранспортировкегруза.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«АРС-Технолоджис»

установленоследующее.

Обществов4квартале2022годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«АРС-Технолоджис»вразмере23450354руб.

ВсобственностиООО«АРС-Технолоджис»имущество,транспортныесредства

иземельныеучасткиотсутствуют.

Согласносправкампоформе2-НДФЛвпериодоктябрь-декабрь2022годадоход

вООО«АРС-Технолоджис»получало6сотрудников.

МеждуОбществомиООО«АРС-Технолоджис»заключендоговорпоставкиот

27.09.2022№СМ/04-01-22.

ЗаключенныймеждуОбществом(Покупатель)иООО«АРС-Технолоджис»

(Поставщик)договорпоставки27.09.2022

№СМ/04-01-22,всоответствиисусловиямиданногодоговораПоставкатовара

наобъектПокупателяпроизводитсясиламиизасчетсредствПокупателя.Данное

условиепоставкитовара,закрепленноевдоговореот27.09.2022№СМ/04-01-22,

свидетельствуетотом,чтонамоментзаключенияуказанногодоговораОбществубыло

известнооботсутствииуООО«АРС-Технолоджис»ресурсов,необходимымдля

осуществленияпоставкитоваравадресОбществасобственнымисилами.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресООО«АРС-

Технолоджис»выставленотребованиеопредставлениидокументов(информации),

оформленныхврамкахисполнениядоговора,заключенногосОбществом.Вответна

требованиеопредставлениидокументов(информации)ООО«АРС-Технолоджис»

представлены,втомчисле,договорот03.10.2022№1/10-22,заключенныйсООО

«Таргетинг»,атакжеуниверсальныепередаточныедокументы(УПД).Согласно

представленномудоговору,ООО«Таргетинг»осуществляетвадресООО«АРС-

Технолоджис»поставкуразличныхтоварно-материальныхценностей.

ПриэтомООО«АРС-Технолоджис»вИнспекциюнепредставленытоварно-

транспортныенакладные,путевыелистыииныедокументы,подтверждающие

перевозкутоварно-материальныхценностей,атакжеспецификацииидругие

документы,предусмотренныедоговоромот03.10.2022№1/10-22.

ВадресучредителяируководителяООО«АРС-Технолоджис»впроверяемом

периодеБубноваМ.В.направленаповесткаовызовенадопроспофинансово-

хозяйственнойдеятельностиорганизации.Вуказанныевнаправленнойповесткедатуи

времясвидетельвналоговыйорганнадопроснеявился.

Фиктивныйдокументооборот

Врезультатеанализакарточекбухгалтерскихсчетовустановлено,чтоОбщество

списываеттоварно-материальныеценности,приобретенныеуООО«АРС-

25

Технолоджис»,натежеобъекты,накоторыеОбществосписываетматериалы,

приобретенныеудругогоспорногоконтрагентавлицеООО«Прогресстехстрой»:

-2022-1-13-5ЗиСЗдание,Варшавскаяд.3;

-2022-8-13-5ЗиСМойкасочистнымисооружениями;

-2022-14-13-1ЗиССлужебно-эксплуатационныйблок(СЭБ)(3-хэт.)наосновной

площадкеКС«Северная».

Такжеврезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленных

повзаимоотношениямОбществасООО«ГСПРемонт»(Заказчик),установлено,что

более99%отстоимостиматериалов,реализованныхОбществомвадресООО«ГСП

Ремонт»,приходитсянаприобретениепескаилесоматериалов,поставленныхнаобъект

2022-9-13-10ЗиСГазопровод-отводкг.ПсковиГРСПсков.

ПриэтомсогласнопредставленнымОбществомдокументампо

взаимоотношениямсООО«АРС-Технолоджис»,указанныеТМЦспорныйконтрагент

навышеуказанныйобъектнепоставлял.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпо-операциямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществоперечислиловадресООО«АРС-Технолоджис»9000000

руб.,приэтомОбществомвкнигепокупокза4квартал2022годаотраженысчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«АРС-Технолоджис»наобщуюсумму140702

127руб.Такимобразом,ООО«Нефтегазстрой»перечисляетвадресООО«АРС-

Технолоджис»только6%отобщейсуммыфинансово-хозяйственных

взаимоотношений.

Такжеврезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетных

счетахООО«АРС-Технолоджис»неустановленоперечисленияденежныхсредствв

адресООО«Таргетинг».Данноеобстоятельствосвидетельствуетобиспользовании

Обществомсхемы«бумажного»НДС.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоООО«АРС-Технолоджис»непредпринимало

действийквзысканиюзадолженностисОбщества,такжекакиООО«Таргентинг»не

предпринималадействийквзысканиюзадолженностисООО«АРС-Технолоджис».

Инспекциейустановлено,чтоООО«АРС-Технолоджис»поступившиеот

ОбществаденежныесредстваперечисляловадресООО«АкронСкрапЦентр»с

назначениемплатежа«Оплатазакабель,трубы,проволоку»всумме8214758руб.,

котороевдальнейшемобналичиваетденежныесредствапочекам.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДС,ООО«АРС-Технолоджис»на

протяжении2022годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более98%.Сумма

НДСисчисленакуплатевбюджетвминимальныхразмерахпосравнениюс

заявляемойвыручкой.

В4квартале2022года,т.е.впериодвзаимоотношенийсОбществом,выручкау

ООО«АРС-Технолоджис»вырослаболеечемв8разапосравнениюс3кварталом2022

годаиболеечемв14разпосравнениюсо2кварталом2022года.

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомвИнспекциюдокументов

установлено,чтовУПД,внарушениепунктов6и-7части2статьи9Законаот

06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»имеютсянезаполненныеразделы,а

именноотсутствуютданныеотранспортировкегруза,датеотгрузки,передачи(сдачи)

идатеполучения(приемки).

26

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Спецстроймонтаж»

установленоследующее.

Обществов4квартале2022годазаявилоквычетуНДСповзаимоотношениямс

ООО«Спецстроймонтаж»вразмере16849853руб.

ВсобственностиООО«Спецстроймонтаж»имущество,транспортныесредства

иземельныеучасткиотсутствуют.

Согласносправкампоформе2-НДФЛвпериодоктябрь-декабрь2022года,

доходвООО«Спецстроймонтаж»получало13сотрудников.

МеждуОбществомиООО«Спецстроймонтаж»заключендоговорпоставкиот

30.09.2022№11-МОБ.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресООО

«Спецстроймонтаж»выставленотребованиеопредставлениидокументов

(информации)повзаимоотношениямсОбществом.Вответнатребованиео

представлениидокументов(информации)ООО«Спецстроймонтаж»представлены

договорот30.09.2022№ТДП290922,договорот29.09.2022№ТДП290922,

заключенныймеждуООО«Спецстроймонтаж»иООО«ТД«Палитра»,атакже

карточкисчетабухгалтерскогоучета60.ПриэтомООО«Спецстроймонтаж»не

представленытоварныенакладные,универсальныепередаточныедокументы(УПД),

товарно-транспортныенакладные,путевыелистыииныедокументы,подтверждающие

перевозкутоварно-материальныхценностей,атакжеспецификацииидругие

документы,предусмотренныедоговоромот29.09.2022№ТДП290922,заключенным

междуООО«Спецстроймонтаж»иООО«ТД«Палитра».

НалоговыморганомвадресучредителяируководителяООО

«Спецстроймонтаж»впроверяемомпериодеКлименкоА.Ю.направленаповесткао

вызовенадопроспофинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизации.Вуказанные

внаправленнойповесткедатуивремясвидетельвналоговыйорганнадопросне

явился.

Всоответствиисостатьей93.1НКРФвотношенииООО«ТД«Палитра»,

являющегосяконтрагентомООО«Спецстроймонтаж»,направленопоручениеоб

истребованиидокументов(информации)от02.10.2023№2.6-14/15111по

взаимоотношениямсданнойорганизацией.

Вответнавыставленноетребованиеопредставлениидокументов(информации)

ООО«ТД«Палитра»представленыдоговорпоставкиот29.09.2022№ТДП290922и

универсальныепередаточныедокументы(УПД)повзаимоотношениямсООО

«Спецстроймонтаж».

ООО«ТД«Палитра»непредставленытоварно-транспортныенакладные,

путевыелистыииныедокументы,подтверждающиеперевозкутоварно-материальных

ценностей,атакжеспецификацииидругиедокументы,предусмотренныедоговоромот

29.09.2022№ТДП290922,заключенныммеждуООО«Спецстроймонтаж»иООО«ТД

«Палитра».

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществовадресООО«Спецстроймонтаж»перечислило101099117

руб.

ВдальнейшемООО«Спецстроймонтаж»поступившиеотОбществаденежные

средстваперечисляловадрес:

-ООО«АкронСкрапЦентр»сназначениемплатежа«Оплатазакабель,трубы,

проволоку»всумме31126340руб.,котороевдальнейшемобналичиваетденежные

средствапочекам;

-ООО«ЗНВосток»сназначениемплатежа«Оплатазастроительныематериалы»в

сумме64789260руб.,котороевдальнейшемпереводитпоступившиеденежные

27

средствазаграницусназначениемплатежа«...DubaiUnitedArabEmirates...»и«..

.MellatInsurance(PublicJointStock)Company...Iran...»;

-ООО«Санди»сназначениемплатежа«Оплатазаэлектронныекомплектующие»в

сумме11128429руб.,котороевдальнейшемпереводитпоступившиеденежные

средстваразличнымИПиорганизациямсназначениемплатежей«Оплатазабытовую

технику».

Такимобразомврезультатеанализадвиженияденежныхсредств,

перечисленныхОбществомвадресООО«Спецстроймонтаж»поцепочкекооперации,

установленоихрасходованиенацели,несвязанныесисполнениемобязательствперед

Обществом.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСООО«Спецстроймонтаж»на

протяжении2022годазаявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более99%.Сумма

НДСисчисленакуплатевразмере564228руб.,призаявленнойвыручке202918268

руб.

В4квартале2022года,т.е.впериодвзаимоотношенийсОбществом,выручкау

ООО«Спецстроймонтаж»вырослаболеечемв3разапосравнениюс3кварталом2022

годаиболеечемв9разпосравнениюсо2кварталом2022года.

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВпредставленныхОбществомповзаимоотношениямсООО

«Спецстроймонтаж»универсальныхпередаточныхдокументах(УПД),внарушение

пунктов6и7части2статьи9Законаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»

имеютсянезаполненныеразделы,аименноотсутствуетдолжностьвстроке«Товар

(груз)передал/услуги,результатыработ,правасдал»,датаотгрузки,передачи(сдачи)

иданныеотранспортировкегруза.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«ТСТ»установлено

следующее.

ООО«Нефтегазстрой»в4квартале2022годазаявилоквычетуНДСпо

взаимоотношениямсООО«ТСТ»вразмере8369748руб.

ВсобственностиООО«ТСТ»имуществоиземельныеучасткиотсутствуют.

МеждуОбществомиООО«ТСТ»заключендоговорсубподрядаот01.09.2022№

09/22-87.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиуОбществаистребовались

документыиинформацияпредусмотреннаяусловиямидоговораот01.09.2022№09/22-

87.

Налогоплательщикомуказанныедокументынепредставлены,втомчисле

паспортакачества,сертификатысоответствияиинформацияотранспортировке

товарно-материальныхценностей.

ВрамкахмероприятийналоговогоконтролявадресООО«ТСТ»направлено

поручениеобистребованиидокументов(информации)от02.10.2023№2.6-14/15113по

взаимоотношениямсОбществомиконтрагентом2-огозвенаООО«Контрактус».

Вответнауказанноепоручениеобистребованиидокументов(информации)

представлены:

-договорот03.10.2022№К351/22,заключенныйсООО«Контрактус»;

-актоприемкевыполненныхработот27.10.2022№1исправкаостоимости

выполненныхработизатратот27.10.2022№1насумму48209700руб.,составленные

повзаимоотношениямсООО«Контрактус»;

-универсальныйпередаточныйдокумент(УПД)от15.11.2022№К221511насумму1

796730руб.,составленныйповзаимоотношениямсООО«Контрактус»;

-договорот01.09.2022№09/22-87,заключенныйсОбществом;

28

-актоприемкевыполненныхработот30.10.2022№1исправкао

стоимостивыполненныхработизатратот27.10.2022№1насумму50218488руб.,

составленныеповзаимоотношениямсОбществом.

ВотношенииПрытковаА.А.,числящегосяруководителемООО«ТСТ»в

проверяемомпериоде,направленаповесткаовызовесвидетеляот14.12.2023№563для

дачипоказанийпофинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизации.По

направленнойповесткесвидетельнадопросвналоговыйорганнеявился.

Фиктивныйдокументооборот

Согласноактуоприемкевыполненныхработ,ООО«ТСТ»осуществляло

выполнениеработнаобъекте:«Капитальныйремонтдефектныхучастковгазопровода

наГазопровод98,0от0до98.0кмВалдай-Псков-Рига-2.МГ«Торжок-Валдай»с0км

по93,3км.ТоржокскоеЛПУМГ.Капитальныйремонтдефектныхучастков

газопровода»впериодс01.10.2022по31.10.2022.

ПриэтомОбществоотразилореализациюв2022годупоуказанномуобъектуна

сумму54524243руб.,втомчислеНДС9087374руб.,изних54405785руб.

31.03.2022и31.08.2022.

Такимобразом,Обществомнесоставленониодногоактаоприемке

выполненныхработнауказанномобъектезапериод,аналогичныйпериоду

осуществленияработОбществомвадресООО«ГСПРемонт»(Заказчик).

Врезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленныхпо

взаимоотношениямсООО«ГСПРемонт»установлено,чтоработы,указанныевактах

оприемкевыполненныхработ,составленныхповзаимоотношениямсООО«ТСТ»,в

адресзаказчикаОбществомнепередавались.Так,например,работы,связанныес

выполнениемводоотвода/водопониженияприустройствевременныхсооруженийи

монтажжелезобетонныхдорожныхплит.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресООО«ТСТ»

выставленотребованиеопредставлениидокументов(информации)по

взаимоотношениямсконтрагентомвторогозвенаООО«Контрактус».Вответна

требованиеопредставлениидокументов(информации)ООО«ТСТ»представлены

договорот03.10.2022№К351/22,заключенныйсООО«Контрактус»;-договорот

01.09.2022№09/22-87,заключенныйсООО«Нефтегазстрой»;актыоприемке

выполненныхработисправкиостоимостивыполненныхработизатратнаобщую

сумму98428188руб.,составленныеповзаимоотношениямсООО«Контрактус»;

-универсальныйпередаточныйдокумент(УПД)от15.11.2022№К221511на

сумму1796730руб.,составленныйповзаимоотношениямсООО«Контрактуем,ООО

«ТСТ»непредставленытоварно-транспортныенакладные,путевыелистыииные

документы,подтверждающиеперевозкутоварно-материальныхценностей,

приобретенныхуООО«Контрактус».

ВадресучредителяируководителяООО«ТСТ»впроверяемомпериоде

ПрытковаА.А.направленаповесткаовызовенадопроспофинансово-хозяйственной

деятельностиорганизации.Вуказанныевнаправленнойповесткедатуивремя

свидетельвналоговыйорганнадопроснеявился.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществовадресООО«ТСТ»перечислило50218488руб.

ПеречисленияденежныхсредстввадресООО«Контрактус»,указанногоООО

«ТСТ»вкачествесубподрядчикаввыполненииработвадресОбщества,порасчетному

счетуООО«ТСТ»отсутствуют.

Необходимоотметить,чтоИнспекциейустановленаосновнаястатьярасходов

порасчетномусчетуООО«ТСТ»-перечислениезаработнойплаты.В2022годусумма

перечисленийназаработнуюплатусоставила409448706руб.Приэтом,согласно

29

сведениямпоформе6-НДФЛ,сумманачисленногодоходаза2022годсоставила158

565092руб.КрометогоустановленавыдачаООО«ТСТ»в2022годуналичных

денежныхсредствподотчетсотрудникаморганизациивобщемразмере68099973руб.

Такимобразом,врезультатеанализадвиженияденежныхсредств,

перечисленныхОбществомвадресООО«ТСТ»поцепочкекооперации,установлено

ихрасходованиенацели,несвязанныесисполнениемобязательствпередОбществом.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоООО«Контрактус»непредпринималодействийк

взысканиюзадолженностисООО«ТСТ»,чтосвидетельствуетоформальном

заключениисделок.

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

Врезультатеанализапервичныхдокументов,оформленныхврамках

взаимоотношениймеждуОбществомиООО«ГСПРемонт»(Заказчик),установлено,

чтоактысодержатподробноеописаниевыполняемыхработ;информациюо

трудозатратах;материалах,используемыхпривыполненииработ;стоимости

эксплуатациимашиниразмереоплатытруда,втовремякакактыоприемке

выполненныхработ,составленныеповзаимоотношениямсООО«ТСТ»,такой

информациине«одержат,наименованиеработипериодвыполненияработне

совпадает,объемработуказываетсявразныхединицахизмерения.

Такимобразомсопоставитьакты,оформленныеповзаимоотношенияммежду

ОбществомиООО«ТСТ»,сактами,составленнымиврамкахисполнениядоговора

субподрядаот22.09.2021№ГСП-21/03172/1060,заключенногосООО«ГСПРемонт»,

непредставляетсявозможным.

Впредставленномуниверсальномпередаточномдокументе(УПД)по

взаимоотношенияммеждуОбществомиООО«ТСТ»,внарушениепунктов6и7части

2статьи9Законаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»имеются

незаполненныеразделы,аименноотсутствуютданныеотранспортировкегруза,дате

отгрузки,передачи(сдачи)идатеполучения(приемки).

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сНАОСК«Империал»

установленоследующее.

ВсобственностиНАО«СК«Империал»имуществоиземельныеучастки

отсутствуют.

НАО«СК«Империал»в2021годупредставленысправкипоформе2-НДФЛна

12человектолькозадекабрь,сминимальнымисуммамидоходов.

В2022годуНАО«СК«Империал»представленысправкипоформе2-НДФЛна

14человек.

Обществов4квартале2021годаи1-4кварталах2022годазаявилоквычету

НДСповзаимоотношениямсНАО«СК«Империал»вразмере159153275руб.,втом

числепопериодам:

-4квартал2021года143642924руб.;

-1квартал2022года3038417руб.;

-2квартал2022года3034900руб.;

-3квартал2022года4637501руб.;

-4квартал2022года4799533руб.

ДоначислениеНДСповзаимоотношениямсНАО«СК«Империал»за4квартал

2021годанепроизводитсявсвязисеговключениемвсоставнарушенийпо

результатампроведеннойкамеральнойпроверкиналоговойдекларациипоНДСза4

квартал2021года,представленнойОбществом25.01.2022,чтоподтверждается

решениемМРИФНСРоссии№27поСанкт-Петербургуопривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияот24.10.2023№4484/13-1.

30

ДоначислениеНДСповзаимоотношениямсНАО«СК«Империал»за1-2

кварталы2022годанепроизводитсявсвязисотсутствиемфактовпредъявленияк

вычетуНДСповзаимоотношениямсорганизациями,используемымивцелях

получениянеобоснованнойналоговойэкономии.

МеждуОбществомиНАОСК«Империал»заключендоговорсубподрядаот

05.04.2021№05/04/04.

Вприложении№1кдоговоруот05.04.2021№05/04/04поименованыобъекты

выполненияработ,датаначалаиокончанияпроизводстваработ,атакжеихстоимость.

Согласноуказанномуприложению,стоимостьработподоговоруот05.04.2021№

05/04/04составляет861857543руб.,вт.ч.НДС.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкивадресОбществанаправлено

требованиеопредставлениидокументов(информации)от09.04.2024№2.6.-14/94,

которымистребовалисьдокументыиинформация,предусмотреннаяусловиями

договораот05.04.2021№05/04/041,втомчисле:документы,подтверждающиеуплату

неустойкизанесвоевременнуюоплату;полныйкомплектисполнительной

документации,справкуоботсутствиизамечаний,справкуоботсутствиинезакрытых

уведомлений,завизированныеуполномоченнымпредставителемстроительного

контроля(техническогонадзора);переченьустановленногооборудования;ведомость

давальческихматериаловидругие.

Налогоплательщикомуказанныедокументынепредставлены,какие-либо

поясненияопричинахнепредставлениядокументов,налогоплательщикомвадрес

налоговогооргананенаправлялись.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиуОбществанеоднократно

истребоваласьинформацияопривлеченииНАО«СК«Империал»субподрядных

организаций.Налогоплательщикомуказаннаяинформациянепредставлена.

Вответнатребованияопредставлениидокументов(информации),

налогоплательщикомтакженепредставленысведенияолицах,осуществлявших

выполнениеработсостороныНАО«СК«Империал».

Вответнавышеуказанноетребованиеопредставлениидокументов

(информации)налогоплательщикомпредставленыдоговоры,первичныедокументыв

результатеанализакоторыхустановлено,чтоНАО«СК«Империал»впериод3-4

кварталы2022годапредоставлялоОбществуварендунежилыепомещенияитехнику.

Порезультатаманализаопераций,совершенныхпорасчетнымсчетам,

установлено,чтопередаваемыеварендуОбществутранспортныесредства

приобретеныНАО«СК«Империал»засчетденежныхсредств,полученныхот

проверяемогоналогоплательщикавсчетоплатызавыполненныеспорным

контрагентомработыв4квартале2021года.

ТакжеИнспекциейустановлено,чтовпериодсянваряпомарт2023года8

транспортныхсредств,находившихсявсобственностиНАО«СК«Империал»,

отчужденывпользуОбщества.Крометогоеще1транспортноесредствоотчужденов

пользуЧечулинаОлегаЛьвовича,являющегосясупругомучредителяОбщества

ЧечулинойВалентиныСергеевны.

ПриэтомОбществоперечислиловадресНАО«СК«Империал»денежные

средстватолькоза1транспортноесредство.

Вышеуказанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоспорныеподрядные

работывыполненысобственнымисиламиОбщества.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверки,наоснованиист.93.1НКРФв

отношенииПАО«Газпром»,атакжеООО«ГазпромтрансгазСанкт-Петербург»

(собственникиобъектов)направленыпорученияобистребованиидокументов

(информации)от04.04.2024№2.6-14/7867иот03.04.2024№2.6-14/7719

соответственно,всоответствиискоторымиуорганизацийистребоваласьинформацияо

привлеченииОбществомквыполнениюработНАО«СК«Империал».

31

Сопроводительнымиписьмамиот07.05.2024№09-2368иот03.05.2024№05-

3/6641ПАО«Газпром»иООО«ГазпромтрансгазСанкт-Петербург»сообщили,что

запросыосогласованииНАО«СК«Империал»вкачествесубподряднойорганизации

отОбществанепоступали.

ГенеральнымдиректоромНАО«СК«Империал»впериодс21.11.2013по

12.03.2023являлсяИрбеАндрейВладимировичИНН553504614642.

ВпротоколедопросаИрбеА.В.сообщает,чтоявлялсяруководителемНАО«СК

«Империал»,однаконесмогназватьточныйадреснахожденияорганизации,имелась

ливсобственностиНАО«СК«Империал»техника,Ф.И.О.бухгалтера,Ф.И.О.и

должностисотрудниковНАО«СК«Империал»исотрудниковпривлеченных

контрагентов.Такжесвидетельнесмогназватьобъектывыполненияработ.

ВраспоряженииИнспекцииимеетсяпротоколдопросасвидетеляот08.06.2022

СтепановойЖанныАсифовны,которая,всоответствиисосправкамипоформе2-

НДФЛ,являласьполучателемдоходавНАО«СК«Империал»в2021-2022годах.

Согласнопоказаниямсвидетеля,вНАО«СК«Империал»онаникогданеработала.

Крометого,СтепановаЖ.А.сообщила,чтонаееимябылазаведеназарплатнаякарта.

РешениемАрбитражногосудагородаСанкт-ПетербургаиЛенинградской

областиот06.04.2025поделу№А56-75128/2024взаимоотношениямеждуОбществом

иНАО«СК«Империал»впроверяемомпериодеимелификтивныйхарактерибыли

направленынасозданиевидимостиреальногодокументооборота.

Фиктивныйдокументооборот

Врезультатеанализакарточекбухгалтерскихсчетовустановлено,чтоОбщество

списываеттоварно-материальныеценности,приобретенныеуООО«АРС-

Технолоджис»,натежеобъекты,накоторыеОбществосписываетматериалы,

приобретенныеудругогоспорногоконтрагентавлицеООО«Прогресстехстрой»:

-2022-1-13-5ЗиСЗдание,Варшавскаяд.3;

-2022-8-13-5ЗиСМойкасочистнымисооружениями;

-2022-14-13-1ЗиССлужебно-эксплуатационныйблок(СЭБ)(3-хэт.)наосновной

площадкеКС«Северная».

Такжеврезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработ,составленных

повзаимоотношениямОбществасООО«ГСПРемонт»(Заказчик),установлено,что

более99%отстоимостиматериалов,реализованныхОбществомвадресООО«ГСП

Ремонт»,приходитсянаприобретениепескаилесоматериалов,поставленныхнаобъект

2022-9-13-10ЗиСГазопровод-отводкг.ПсковиГРСПсков.

ПриэтомсогласнопредставленнымОбществомдокументампо

взаимоотношениямсООО«АРС-Технолоджис»,указанныеТМЦспорныйконтрагент

навышеуказанныйобъектнепоставлял.

Врезультатеанализаактовоприемкевыполненныхработнаобъекте

«Выполнениеработполиквидациидревесно-кустарниковойрастительностии

химическойобработкетрассыМГдлянуждООО«ГазпромтрансгазСанкт-Петербург»

установлено,чтосопоставитьакт,оформленныйповзаимоотношениямОбществас

НАО«СК«Империал»иакты,составленныеврамкахисполнениядоговорасубподряда

от27.03.2020№ГСП-20-01077/5,заключенногоОбществомсАО«Газстройпром»,не

представляетсявозможным,всвязистем,чтопредставленныеактыпо

взаимоотношениямсзаказчикомсодержатработывобъемеменьшем,чем

поименованывактеоприемкевыполненныхработот30.11.2021№7.1,оформленном

повзаимоотношениямсНАО«СК«Империал».

ТакжеИнспекциейустановлено,чтоценазаединицувыполненныхработво

всехактах,составленныхповзаимоотношениямОбществасЗаказчиком,меньше

стоимостиработ,указаннойвактахоприемкевыполненныхработ,оформленныхпо

взаимоотношениямОбществаиНАО«СК«Империал».

32

Врезультатеанализапредставленныхактовоприемкевыполненныхработпо

взаимоотношениямсзаказчиковустановлено,чтоработыпередаютсяООО

«Нефтегазстрой»вадресзаказчикаранеесрокаихвыполненияНАО«СК«Империал».

Врезультатеанализадокументов,представленныхОбществомпоработам,

выполненнымнаобъекте«Реконструкциягазопровода-отводаиГРС«Малоярославец»

установлено,чтоактыоприемкевыполненныхработнаобъекте«Реконструкция

газопровода-отводаиГРС«Малоярославец»,оформленныеповзаимоотношениямс

Заказчиком,представленыОбществомтолькоза2022год.

Такимобразом,установитьврамкахисполнениякакогодоговораОбщество

привлекалоНАО«СК«Империал»длявыполненияработнаобъекте«Реконструкция

газопровода-отводаиГРС«Малоярославец»в3-4кварталах2021года,атакже

сопоставитьактыоприемкевыполненныхработ,непредставляетсявозможным.

Вотношенииработнаобъекте«КапитальныйремонтМГКипень-Петродворец

(п.п.2021-12-1-9)»,установлено,чтоданныеработывадресзаказчикаОбществомне

передавались.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

установлено,чтоОбществомденежныесредствав'адресНАО«СК«Империал»

перечисленытольковразмере460656334руб.,чтосвидетельствуетонесоблюдении

условийдоговораот05.04.2021№05/04/041.Такимобразом,ООО«Нефтегазстрой»

перечисляетвадресНАО«СК«Империал»только51%отобщейсуммыфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношений.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоНАОСК«Империал»необращалосьвсудебные

органысцельювзысканиязадолженностисОбщества.

Неуплатаналоговорганизациями,участвующимивцепочкефинансово-

хозяйственныхопераций.

СогласноналоговымдекларациямпоНДС,НАО«СК«Империал»на

протяжении2021-2022гг.заявляетвысокуюдолюналоговыхвычетов-более96%.

СуммаНДСисчисленакуплатевразмере5362969руб.,призаявленнойвыручкев

размере811189177руб.

СуммавзаимоотношенийНАО«СК«Империал»сООО«Нефтегазстрой»в

период4квартал2021г.-4квартал2022г.составила954919648руб.,втомчисле

НДС159153275руб.,чтосоставляет98%отобщегооборотаНАО«СК«Империал»по

книгепродаж(159153275*100/162237835),чтосвидетельствуетофинансовой

подконтрольностиспорногоконтрагентапроверяемомуналогоплательщику.

СцельюминимизацииналоговыхобязательствпоНДСзапроверяемыйпериод

Обществовключиловкнигипокупокза4квартал2021года-4квартал2022года

счета-фактурыповзаимоотношениямсООО«Балаковоагропромэнерго»,ООО

«Стройгазцентр»,ООО«ПрайдОйл»,ООО«СМП»,ООО«СМУ2020»,чьи

контрагентыНДСсданныхоперацийнеисчислялиивбюджетнеуплачивали.Таким

образом,установленоотсутствиевбюджетесформированногоисточникавычетовпо

НДС,заявленныхОбществомповзаимоотношениямсНАО«dK«Империал».

Порокипервичныхучетныхдокументов,оформленныхврамкахсхемных

операций.

ВсеактыоприемкевыполненныхработпоформеКС-2,представленные

ОбществомповзаимоотношениямсНАО«СК«Империал»,составленына1листе,

ценазаидентичныевидыработвактаходинаковая,независимоотобъемаработ,места

ипериодаихпроведения.

Актыоприемкевыполненныхработнесодержатинформацииоматериалахи

оборудовании,используемыхпривыполненииработ,приэтом,актыоприемке

33

выполненныхработ,составленныеврамкахисполнениядоговорныхобязательств

междуОбществомиЗаказчиками,указаннуюинформациюсодержат.

ПовзаимоотношениямООО«Нефтегазстрой»сООО«Балтлестрейд»

установленоследующее.

ВсобственностиООО«Балтлестрейд»имущество,транспортныесредстваи

земельныеучасткиотсутствуют.

Согласносправкампоформе2-НДФЛ,численностьсотрудниковООО

«Балтлестрейд»в2021-2022гг.составила5человек.

МеждуОбществомиООО«Балтлестрейд»заключендоговорпоставкиот

05.07.2021№07-01,всоответствиискоторымООО«Балтлестрейд»(Продавец)

обязуетсяпродать,аОбщество(Покупатель)принятьиоплатитьлесоматериалы(далее

-Товар),количество,качествоиассортименткоторойустанавливаетсявнакладной.

ТакжеОбществомпредставленовИнспекциюдополнительноесоглашениек

указанномудоговору,согласнокоторомуПокупательобязуетсяоплатитьтоварне

позднее31.12.2023.Данноедополнительноесоглашениезаключено23.10.2023,тоесть

спустя2годасмоментавозникновенияуОбществаобязательствпооплатетоварно-

материальныхценностей»,приобретенныхуООО«Балтлестрейд».

Крометого,указанноедополнительноесоглашениезаключенопослеполучения

Обществомтребованияопредставлениидокументов(информации)от02.10.2023№

2.6-14/191,всоответствиискоторымИнспекцияистребуетуОбществадокументыпо

финансово-хозяйственнымвзаимоотношениямсООО«Балтлестрейд».

УказанныеобстоятельствасвидетельствуютосогласованностидействийООО

«Балтлестрейд»иОбщества.

ВадрессотрудниковООО«Балтлестрейд»налоговымиорганаминаправлялись

повесткиовызовенадопросвкачествесвидетелей,однакосвидетеливналоговый

органнадопроснеявились.

ВадресООО«Балтлестрейд»направленопоручениеобистребовании

документов(информации)от02.10.2023№2.6-14/15112,втомчислепо

взаимоотношениямсорганизациямиООО«Полиэдро-Сервис»,ООО«Ирбис»,ООО

«Промэлектро»,ООО«Эльтон-2000»,взаимотношенияскоторымизаявленывкниге

покупокООО«Балтлестрейд»запроверяемыйпериод.УказанныедокументыООО

«Балтлестрейд»непредставлены.

НалоговыморганомпроведендопросруководителяООО«Балтлестрейд»

ТюркинойТ.С.,составленпротоколдопросасвидетеляот21.04.2024б/н.Входе

проведенногодопросаТюркинаТ.С.несмоглапоказать,какиеименно

работы/товары/услугиприобреталисьуООО«Полиэдро-Сервис»,ООО«Ирбис»,ООО

«Промэлектро»иООО«Эльтон-2000».Никогоиздолжностныхлицуказанных

организацийТюркинаТ.С.такжевспомнитьнесмогла.

Фиктивныйдокументооборот

ОбществомвИнспекциюпредставленытоварно-транспортныенакладные№

N1Kот10.12.2021,№N2Kот14.12.2021,№N3Kот14.12.2021,№N4Kот15.12.2021,

№N5Kот17.12.2021,№N6Kот16.12.2021,№N7Kот20.12.2021,№N8Kот

21.12.2021,№N9Kот21.12.2021,№N10Кот21.12.2021,№N11Кот29.12.2021,

подтверждающиепоставкутоварно-материальныхценностейвдекабре2021годав

объеме367,05м3.

Данныйобъемсовпадаетсобъемом,указаннымвУПДот28.12.2021№834,

согласнокоторомуООО«Балтлестрейд»осуществляетвадресОбществапоставку

балансовпрочихлиственныхпородисмесилиственныхпородвколичестве367,04м3.

Иныхтоварно-транспортныхнакладных,подтверждающихпоставкутоварно-

материальныхценностейв4квартале2021года,Обществомнепредставлено.

Такимобразом,Обществомнепредставленытоварно-транспортныенакладные,

подтверждающиетранспортировкутоварно-материальныхценностей,приобретенныху

34

ООО«Балтлестрейд»согласноУПДот22.12.2021№816иУПД№833от28.12.2021на

общуюсумму62500000руб.вколичестве25000м3.

Необходимоотметить,чтоОбществомтакжепредставленытоварно-

транспортныенакладные,подтверждающиепоставкутоварно-материальных

ценностейизаиныепериоды.Врезультатеанализауказанныхдокументов

установлено,чтообщийобъемпоставок,подтвержденныйтоварно-транспортными

накладнымивпериод2021-2022гг.,заисключением4квартала2021года,сопоставим

ссовокупнымобъемомпоставок,указаннымвпредставленныхУПДзаданныйпериод

времени.

Согласнопредставленнымтоварно-транспортнымнакладным,максимальный

объемтоварно-материальныхценностей,перевозимыходнимтранспортнымсредством,

составил44,73м3.Такимобразом,дляперевозкитоварно-материальныхценностей,

реализованныхООО«Балтлестрейд»вадресОбществавдекабре2021года,согласно

представленныхУПД,потребовалосьбыкакминимум567транспортныхсредств

(25367/44,73).

Какуказановыше,уООО«Балтлестрейд»отсутствоваланеобходимая

материально-техническаябазаиперсоналдляосуществлениятакогозначительного

количестваперевозок,чтовсовокупностисинымиустановленнымифактами,

свидетельствуетонеподтвержденностифактаихпоставкиикакследствие

приобретенияОбществомуспорногоконтрагентав4квартале2021года.

Несоответствиедвиженияденежныхсредствпофинансово-хозяйственным

операциям.

Врезультатеанализавыписокпооперациямнасчетахустановлено,чтоООО

«Нефтегазстрой»впериодс01.10.2021по31.12.2021перечислилоООО

«Балтлестрейд»50500000руб.

ВдальнейшемООО«Балтлестрейд»возвращаетденежныесредствавразмере35

000000руб.Обществусназначениемплатежа«Возвратизлишнеуплаченныхсредств

подоговору№07-01от05.07.2021г.».

Такимобразом,в4квартале2021годаОбществоосуществилооплатувадрес

ООО«Балтлестрейд»вразмере15500000руб.,чтосоставляет44%отобщейсуммы

финансово-хозяйственныхвзаимоотношений.Приэтом,Обществомвкнигепокупокза

4квартал2021годаотраженысчета-фактурыповзаимоотношениямсООО

«Балтлестрейд»насумму63123968руб.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установлено,чтоООО«Балтлестрейд»непредпринималодействий

квзысканиюзадолженностисОбщества.

ВотношенииконтрагентовООО«Нефтегазстрой»2-огоипоследующихзвеньев

установленоследующее.

-Отсутствиеоргановуправленияорганизацийпоадресугосударственной

регистрации.

Врезультатепроведенныхналоговымиорганамиосмотровзданийпо

юридическомуадресуконтрагентов2-огоипоследующихзвеньевнеустановлены

признакиреальногонахожденияоргановуправленияданнымиюридическимилицами;

-Отсутствиеуорганизацийматериальныхресурсов.

Врезультатеанализасведений,предоставляемыхвналоговыйорганна

основаниистатьи85НКРФорганами,осуществляющимигосударственный

кадастровыйучетигосударственную-регистрациюправнанедвижимоеимущество,

органами(организациями,должностнымилицами),осуществляющими

государственнуюрегистрациютранспортныхсредств,установленоотсутствиеу

данныхорганизацийвсобственностиимуществаитранспортныхсредств;

-Применениесхемы«бумажного»НДС.

35

Установленоотсутствиеперечисленийденежныхсредствотконтрагентов

Общества1-огозвена.Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямна

расчетныхсчетахконтрагентов2-огоипоследующихзвеньевустановленоотсутствие

реальныхрасчетовденежнымисредствамиповсейцепочкеконтрагентовОбщества;

-Непринятиемерповзысканиюзадолженностиврамкахфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношений.

Врезультатеанализасведенийкартотекиарбитражныхсудов(адресвсети

Интернет:arbitr.ru)установленонепринятиеконтрагентами2-огозвенадействийк

взысканиюзадолженностисконтрагентов1-огозвена;

-Неисполнениетребованийналоговыхорганов.

Документы,подтверждающиефинансово-хозяйственныевзаимоотношенияс

контрагентамиОбщества,понаправленнымтребованиямопредставлениидокументов

(информации)вИнспекциюнепредставлены;

-Отсутствиетрудовыхресурсов.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленобстоятельства

непредставленияорганизациямисправокпоформе2-НДФЛвналоговыеорганыза

проверяемыйпериод,чтосвидетельствуетонереальностивыполнениясубподрядных

работипоставкитовара,вдальнейшемреализованныхвадресОбщества.

-Руководителииучредителиорганизацийотрицаютфактическое

руководстводаннымиорганизациями.

Вотношениилиц,числящихся,согласносведениям,содержащимсявЕГРЮЛ,

руководителямиООО«Слортек»,ООО«ГлобалПрофи»,(контрагентыООО«ТСТ»3-

егозвена),ООО«Хомус»(контрагентООО«ТСТ»4-егозвена),ООО«СолтПлюс»,

ООО«Одиссей»(контрагентыНАО«СК«Империал»2-огрзвена),ООО«СМП»,ООО

«СМУ2020»(контрагентыНАО«СК«Империал»1-огозвена),ООО«ОТК»,ООО

«Деревяннаявилла»,ООО«СТС»(контрагентыНАО«СК«Империал»3-егозвена),

ООО«ФёстФэшн»(контрагентНАО«СК«Империал»4-огозвена),ООО«Арт-

Холдинг.Вип»,ООО«Промэлектро»(контрагентООО«Балтлестрейд»2-огозвена),

ООО«Ирбис»(контрагентООО«Балтлестрейд»1-огозвена),входепроведенных

допросовустановлено,чтофактическиданныелицанеосуществлялируководство

даннымиюридическимилицами,взаимоотношениясоспорнымиконтрагентами

Обществанеподтвердили.

Оценкадоводовналогоплательщика.

Обществоуказывает,чтоимсоблюденынормыналоговогозаконодательства,

регулирующиевопросыформированияналоговыхобязательств.

УказанныйдоводЗаявителянеможетбытьпринятвсилуследующего.

Представлениеналогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащим

образомоформленныхдокументов,предусмотренныхзаконодательствомоналогахи

сборах,вцеляхполученияналоговойвыгодыявляетсяоснованиемдляееполучения.

Приэтомналоговыйорганвправеотказатьвпринятиивычетоввслучае,если

фактреальногосовершенияхозяйственныхоперацийнеподтвержденнадлежащими

документами,либовыявленанедобросовестностьналогоплательщика,допущеннаяпри

совершенииуказанныхоперацийпутемсовершениядоговорныхотношенийсцелью

заниженияналоговыхобязательств.

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкиустановленоискажениеОбществом

сведенийобоперацияхсоспорнымиконтрагентамипутемотражениявучетефактов,

неимевшихместавдействительности,атакжепутемложногоотраженияотдельных

показателейопераций,ведущихкуменьшениюналоговойобязанности.

Так,входевыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановленыследующие

факты,свидетельствующиеобумышленномсозданииОбществомфиктивного

документооборотасцельюполучениянеобоснованнойналоговойэкономии:

-спорныеконтрагентыобладаютпризнаками«технических»организаций;

36

-подконтрольностьучастниковсделок;

-обстоятельства,свидетельствующиеоформальномдокументообороте;-

движениеденежныхсредств,свидетельствующееоформальности

взаимоотношенийивыводеденежныхсредстввтеневойсекторэкономики,атакже

применениисхемы«бумажного»НДС;

-спорныеконтрагентыпринимаютквычетусчета-фактурыиучитывают

операциисфирмами«однодневками»,минимизируяобщуюсуммуподлежащего

уплатевбюджетналога,чтосвидетельствуетоботсутствиивбюджете

сформированногоисточникавычетовпоНДС.

Крометого,какуказывалосьвыше,входепроведениявыезднойналоговой

проверкидляподтвержденияобоснованностиприменениявычетовпоНДС,атакже

затратвсоставепонесенныхрасходов,ОбществомвИнспекциюнепредставлен

полныйкомплектдокументовповзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами.При

этомдокументы,которыебылипредставлены,содержатнеполныеинедостоверные

сведения,чтоотраженовышепотекстунастоящегоотзыва.

Необходимоотметить,чтоотказвправенавычет«входного»налога

обуславливаетсяфактомнеисполненияобязанностипоуплатеНДСконтрагентом

налогоплательщикаили(и)поставщикамипредыдущихзвеньеввтоймере,вкакойэто

указываетнаотсутствиеэкономическогоисточникавычета(возмещения)налога.

ЛишениеправанавычетНДСналогоплательщика-покупателя,которыйпреследовал

цельуклоненияотналогообложенияврезультатесогласованныхсинымилицами

действий,зналидолженбылзнатьодопущенныхэтимилицаминарушениях,не

действуяврамкахповедения,ожидаемогоотразумногоучастникахозяйственного

оборота,являетсяправомерным.ДаннаяправоваяпозицияследуетизОпределения

СудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийской

Федерацииот14.05.2020№307-ЭС19-27597поделу№А42-7695/2017.

Такимобразом,указанныйдоводОбществапротиворечитобстоятельствам,

установленнымвходеналоговойпроверки.

ПомнениюОбщества,выводыИнспекцииотом,чтоспорныеконтрагенты

Обществаявляются«техническими»организациями,реальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельностинеосуществляют,несоответствуютдействительностии

опровергаютсяматериаламипроверки.

УказанныйдоводОбществаявляетсянеобоснованнымвсилуследующего.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейустановлены

обстоятельства,свидетельствующиео«техническом»характеревзаимоотношений

Обществасовсемиспорнымиконтрагентами,чтоотраженонастраницах8-37

настоящегоотзыванаисковоезаявлениеООО«Нефтегазстрой».

ПомнениюОбщества,привыбореспорныхконтрагентовимпроявленадолжная

осмотрительность.

УказанныйдоводЗаявителянеможетбытьпринятвсилуследующего.

Исходяизсложившейсясудебнойпрактики,доказательствомпроявления

налогоплательщикомдолжнойосмотрительностииосторожностиявляется

представлениевналоговыйоргандоказательствтого,чтопризаключениидоговоров

поставкиналогоплательщикомбылиполученыдокументы,подтверждающиеналичиеу

спорногоконтрагентанеобходимогоколичестватрудовыхресурсов,управленческого,

техническогоперсонала,основныхсредств,производственныхактивов,складских

помещенийитранспортныхсредств.

Такжесцельюподтвержденияпроявлениядолжнойосмотрительностии

осторожностиподлежитпредставлениюналогоплательщикамиинформация

относительнообстоятельствзаключениядоговоровпоставкисоспорнымконтрагентом,

выбораименноданногоконтрагентавкачествепоставщика,изучениярыночныхценна

приобретаемоеоборудованиеиоценкикоммерческойпривлекательностипредложения

37

спорногоконтрагента(ПостановлениеАрбитражногосудаМосковскогоокругаот

14.12.2023№Ф05-30180/2023поделу№А40-10525/2023).

Инспекциейтребованиямиот02.10.2023№2.6-14/191,от26.12.2023№2.6-

14/311,от19.09.2023№2.6-14/154истребовалисьуОбществавышеуказанные

документы,подтверждающиепроявлениеимдолжнойосмотрительностии

осторожностипривыбореспорныхконтрагентов.Истребуемаяинформацияи

документыОбществомвИнспекциюнепредставлены.

Презумпциядобросовестностиналогоплательщиканеосвобождаетегоот

обязанностидоказыванияобстоятельств,накоторыхоносновываетсвоетребование.

Надлежащихдоказательствтого,чтоООО«Нефтегазстрой»предпринятывсе

зависящиеотнегомерыпопроверкеспорныхконтрагентов,заявителемне

представлено.

Заявительуказывает,чтовотношенииспорныхконтрагентовотсутствуют

решенияналоговыхорганов,всоответствиискоторымиустановлена

недобросовестностьданныхюридическихлиц,доказательства,свидетельствующиео

неблагонадежностиспорныхконтрагентов,вобжалуемомРешенииотсутствуют,

данныеобстоятельстваустановленылишьвотношенииконтрагентов4-7звеньев.

УказанныйдоводЗаявителянеможетбытьпринятвсилуследующего.

ОтсутствиевотношенииспорныхконтрагентовОбществарешенийналоговых

органовопривлеченииихкналоговойответственностизанарушениезаконодательства

оналогахисборахнеявляетсядоказательствомдобросовестностииблагонадежности

данныхюридическихлициреальностиспорныхвзаимоотношенийповыполнению

работ(поставкетоваров),предусмотренныхзаключеннымисОбществомдоговорами.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейустановлены

следующиеобстоятельства,всвоейсовокупностисвидетельствующиеосоздании

Обществомиегоконтрагентамивидимостиреальныхфинансово-хозяйственных

взаимоотношенийпутемформированияфиктивногодокументооборота:

1)Расчетподоговорнымобязательствамсконтрагентамипроизведеннев

полномобъеме.

Порезультатаманализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

контрагентовОбществаустановлено,чтоООО«Нефтегазстрой»перечисляетденежные

средствазаисполнениесубподрядныхработипоставкутоваровневполномобъеме:

-вадресОООПСК«Алюмастер»установленоотсутствиеперечисления

денежныхсредствврамкахфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Пуссан»денежныесредстваперечисленывразмере2,5%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«АРС-Технолоджис»денежныесредстваперечисленыв

размере6%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Креалит»денежныесредстваперечисленывразмере35%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Прогресстехстрой»денежныесредстваперечисленыв

размере38%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресНАО«СК«Империал»денежныесредстваперечисленывразмере

51%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Балтлестрейд»денежныесредстваперечисленывразмере

44%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений.

УказанныеконтрагентыОбществанепредпринималидействийповзысканию

задолженностисООО«Нефтегазстрой»всвязиснеполнойуплатойденежныхсредств

позаключеннымдоговорам.

Указанныеобстоятельстваявляютсянехарактернымидляосуществления

предпринимательскойдеятельности,основнойцельюкоторойявляетсяполучение

прибыли.

38

2)Выводденежныхсредствнарасчетныесчетафизическихлиц,атакжена

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРоссийскойФедерации.

Врезультатеанализабанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

контрагентовОбществапоцепочкекооперацииустановленыобстоятельствавывода

денежныхсредств,перечисленныхОбществомвадрес«спорных»контрагентов,на

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРФ,атакженарасчетныесчета

физическихлиц,которымивдальнейшемосуществляетсяснятиеналичныхденежных

средств.Подробноданныеобстоятельстваизложенынастраницах22,23,25,29,43

настоящегоотзыва.

3)ФиктивныйдокументооборотмеждуОбществоми«спорными»

контрагентами.

ВрезультатеанализапредставленныхОбществомиего«спорными»

контрагентамипервичныхдокументов,оформленныхврамкахисполнения

заключенныхдоговоров,установленыфактыуказаниявреквизитахсторондоговора

расчетныхсчетов,открытыхпозжедатызаключениядоговора,атакжефакты

подписаниядоговоровлицами,намоментегосоставлениянеявлявшихся

генеральнымидиректорамиспорныхконтрагентов.

Инспекциейустановленыфактынесоответствияобъемов,сроков,стоимости

субподрядныхработ,принятыхот«спорных»контрагентов,согласнопредставленным

первичнымдокументам,собъемами,срокамиистоимостьюподрядныхработ,

переданныхОбществомвадресЗаказчиков.

Порезультатаманализапервичныхдокументов,представленныхОбществоми

«спорными»контрагентамипопоставкетоваров,установленоотсутствиеу«спорных»

контрагентовресурсовдляпоставкитовароввзаявленномвпервичныхдокументах

объеме.

4)Использование«технических»организацийвцепочкепоставщиков

работ/товаров.

4.2.СовпадениеIP-адресов,используемыхдляпроведениябанковскихопераций

иподачиналоговойотчетности.

Порезультатаманализабанковскихдосье,представленныхкредитными

организациями,полученныхответовотоператоровсвязи,установленосовпадениеIP-

адресов,используемых«спорными»контрагентами,атакжеконтрагентами

последующихзвеньевпривыходевсетьИнтернетдлясдачибухгалтерскойи

налоговойотчетности,совершениябанковскихоперацийииныхдействий.

ПолныйпереченьсовпаденийIP-адресов,скоторыхосуществляласьсдача

налоговыхдекларацийпоНДСиосуществлялсявыходвсетьИнтернетдлясовершения

банковскихоперацийииныхдействийотраженнастранице5настоящегоотзыва.

4.3.Совпадениеюридическихадресов.,

Врезультатепроведенногоанализасведений,полученныхизфедеральных

информационныхресурсовЕГРН,ЕГРЮЛ,установленосовпадениеюридических

адресовмеждуспорнымиконтрагентами2-огоипоследующихзвеньев.Перечень

установленныхсовпаденийотраженнастранице6настоящегоотзыва.

4.4.Совпадениелиц,являвшихсяпредставителямиподоверенностив

налоговыхорганах,банковскихучрежденияхиприосуществлениивзаимодействияс

операторамисвязи.

Порезультатаманализарегистрационныхделорганизаций,банковскихдосье,

представленныхкредитнымиорганизациями,полученныхответовотоператоровсвязи,

используемыхспорнымиконтрагентамидляотправкиотчетности,установлено

совпадениелиц,являвшихсяпредставителямиподоверенностивналоговыхорганах,

банковскихучрежденияхиприосуществлениивзаимодействиясоператорамисвязи,

междуконтрагентами2-огоипоследующихзвеньев.

39

Заявительуказывает,чтоконтрагентООО«Балаковоагропромэнерго»

осуществляетреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,имеетлицензиюна

осуществлениедеятельностипосохранениюобъектовкультурногонаследия,является

участникомгосзакупок.

Указанныйдоводнеможетбытьпринятвсилуследующего.

ФактвыполненияООО«Балаковоагропромэнерго»работдлядругихзаказчиков,

атакженаличиелицензиинаосуществлениедеятельностипосохранениюобъектов

культурногонаследиясамипосебенеподтверждаютвыполнениеработ

непосредственнодляОбщества,посколькувкаждомслучаереальностьисполнения

обязательствзаявленнымконтрагентомоцениваетсяприменительнокконкретным

правоотношениям.(ПостановлениеВосемнадцатогоарбитражногоапелляционного

судаот24.06.2024№18АП-5043/2024поделу№А76-30286/2022)

Участиеспорногоконтрагентавгосударственныхконтрактахнеявляется

доказательствамиреальностипоставкитовараидобросовестногоегоповедения,

посколькунеопровергаютфактическихобстоятельств,установленныхвходевыездной

налоговойпроверки.Реальностьоднихсделокнеможетподтверждатьреальность

других.АналогичныйвыводсодержитсявпостановленияхАрбитражногосуда

Поволжскогоокругаот02.09.2022№Ф06-22008/2022поделу№А55-26806/2021,от

11.08.2023№006-29/2023,от11.08.2023№Ф06-29/2023поделу№А65-17873/2022,

Шестнадцатогоарбитражногоапелляционногосудаот31.08.2023№16АП-2197/2023

поделу№А63-17573/2021.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляустановлены

обстоятельства,свидетельствующиеофиктивностидокументооборотамеждуНАО

«СК«Империал»иООО«Балаковоагропромэнерго»врамкахспорногодоговора,

нереальностивыполненияООО«Балаковоагропромэнерго»работ,предусмотренных

заключеннымсНАО«СКИмпериал»договоромнавыполнениеработ,вдальнейшем

переданныхОбществу.Подробноданныеобстоятельстваотраженынастраницах30-34

настоящегоотзыва.

Заявительполагает,чтовходеналоговойпроверкиподтверждена

сформированностъисточникапредъявленияНДСкналоговомувычету.Помнению

Заявителя,включениестоимостиотгруженныхвадресОбществаТМЦ,работ,услугв

налоговыедекларациипоставщиков(подрядчиков)свидетельствуетоналичиив

бюджетесформированногоисточникавозмещенияНДС.

Указанныйдоводявляетсянеобоснованнымвсилуследующего.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСспорныхконтрагентовнапротяжении

всегопериодавзаимоотношенийсОбществомонизаявляютвысокуюдолюналоговых

вычетов-более97%.СуммыНДСвналоговыхдекларацияхзапроверяемыйпериод

исчисленыспорнымиконтрагентамикуплатевбюджетвминимальныхразмерахпо

сравнениюсдекларируемымимногомиллионнымиоборотами.

Отказвправенавычет«входящего»налогаобуславливаетсяфактом

неисполненияобязанностипоуплатеНДСконтрагентомналогоплательщикаили(и)

поставщикамипредыдущихзвеньеввтоймере,вкакойэтоуказываетнаотсутствие

экономическогоисточникавычета(возмещения)налога.ЛишениеправанавычетНДС

налогоплательщика-покупателя,которыйпреследовалцельуклоненияот

налогообложенияврезультатесогласованныхсинымилицамидействий,зналидолжен

былзнатьодопущенныхэтимилицаминарушениях,недействуяврамкахповедения,

ожидаемогоотразумногоучастникахозяйственногооборота,являетсяправомерным.

ДаннаяправоваяпозицияследуетизОпределенияСудебнойколлегиипо

экономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот14.05.2020№307-

ЭС19-27597поделу№А42-7695/2017.

ОбусловленнаяприродойНДСстадийностьвзиманияданногоналогаозначает,

чтоиспользованиеправанавычетналогапокупателемпредопределяетсянепрерывным

40

предъявлениемналогапомередвижениятоваров(работ,услуг)отодного

хозяйствующегосубъектакдругому(пункт1статьи168НКРФ)ипринятиемвсвязис

этимкаждымизучастниковоборотаобязанностипоуплатевбюджетпредъявляемых

суммналога(пункт1статьи173НКРФ).

Согласноанализуналоговойотчетностиконтрагентов2-огоипоследующих

звеньев,атакжеанализубанковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах

контрагентовуказанныхзвеньев,Инспекциейустановленонесоблюдениеспорными

контрагентамипоследующихзвеньевпринципанепрерывностиисполнения

обязанностипоуплатевбюджетпредъявленныхОбществомквычетусуммНДСпо

спорнымфинансово-хозяйственнымоперациям.

Такимобразом,налоговыморганомустановленоотсутствиевбюджете

сформированногоисточникавычетовпоНДСпопричиненаличиярасхождений

(разрывов),сформированныхповзаимоотношениямсконтрагентамипоцепочке

коопераций.Данныйфактсвидетельствуетобиспользованииреквизитовкакспорного

контрагента,такиучастниковцепочеккооперацийвцеляхминимизации

налогообложения,втомчислевинтересахООО«Нефтегазстрой».

Инспекциейустановленыследующиеобстоятельства,указывающиена

отсутствиереальногоперечислениявполномобъемеденежныхсредствпооперациям,

отраженнымвналоговыхдекларацияхОбществаиегоконтрагентов1-огозвена,а

такжеконтрагентов"2-огоипоследующихзвеньев:

-вадресОООПСК«Алюмастер»установленоотсутствиеперечисления

денежныхсредствврамкахфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Пуссан»денежныесредстваперечисленывразмере2,5%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«АРС-Технолоджис»денежныесредстваперечисленыв

размере6%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Креалит»денежныесредстваперечисленывразмере35%

отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Прогресстехстрой»денежныесредстваперечисленыв

размере38%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресНАО«СК«Империал»денежныесредстваперечисленывразмере

51%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений;

-вадресООО«Балтлестрейд»денежныесредстваперечисленывразмере

44%отобщейсуммыфинансово-хозяйственныхвзаимоотношений.

УказанныеконтрагентыОбществанепредпринималидействийповзысканию

задолженностисООО«Нефтегазстрой»всвязиснеполнойуплатойденежныхсредств

позаключеннымдоговорам.

Установленныеналоговыморганомобстоятельствасвидетельствуютотом,что

«спорные»контрагентыОбществаформируютнасебефиктивныеналоговыевычеты,

несопровождаемыеденежнымирасчетами(«бумажныйНДС»).

Крометого,входепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекцией

установленыследующиеобстоятельства,всвоейсовокупностисвидетельствующиео

созданииОбществомиегоконтрагентамивидимостиреальныхфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношений:фиктивныйдокументооборотмежду

Обществоми«спорными»контрагентами;

-выводденежныхсредствнарасчетныесчетафизическихлиц,атакжена

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРоссийскойФедерации;

-установленыфакты,свидетельствующиеоподконтрольностиконтрагентовпо

цепочкекооперацииединомуцентрупринятиярешений(установленысовпаденияIP-

адресов,используемыхдляпроведениябанковскихоперацийиподачиналоговой

отчетности,совпадениялиц,являвшихсяпредставителямиорганизаций,атакже

адресовгосударственнойрегистрацииюридическихлиц).

41

Заявительуказывает,чтоналоговыморганомнепредставленыОбществу

выпискиизналоговыхдекларацийспорныхконтрагентов,всвязисчемОбществобыло

лишеноправаудостоверитьсявдействительностиналоговыхобязательствтехлиц,о

которыхузналоисключительноизАктапроверкиналоговогооргана,чтоявляется

существеннымнарушениемпроцессуальныхнормналоговогозаконодательства.

Указанныйдоводявляетсянеобоснованнымвсилуследующего.

Всоответствииспунктом3.1статьи100НКРФкактуналоговойпроверки

прилагаютсядокументы,подтверждающиефактынарушенийзаконодательствао

налогахисборах,выявленныевходепроверки.Приэтомдокументы,содержащиене

подлежащиеразглашениюналоговыморганомсведения,составляющиебанковскую,

налоговуюилиинуюохраняемуюзакономтайнутретьихлиц,атакжеперсональные

данныефизическихлиц,прилагаютсякАктуналоговойпроверкиввидезаверенных

налоговыморганомвыписок.

Наоснованиипункта1статьи102НКРФналоговуютайнусоставляютлюбые

полученныеналоговыморганом,органамивнутреннихдел,следственнымиорганами,

органомгосударственноговнебюджетногофондаитаможенныморганомсведенияо

налогоплательщике,заисключениемсведений,являющихсяобщедоступными,втом

числеставшихтаковымиссогласияихобладателя-налогоплательщика.

ПисьмомФНСРоссииот22.05.2012№АС-4-2/8356@предусмотрены

следующиетребования,предъявляемыеквыпискамсучетомположенийпункта3.1

статьи100НКРФ:

1)ввыпискеподлежатотражению:

-сведения,идентифицирующиедокумент;

-сведенияонарушениях(сведения,подтверждающиефактынарушений)

законодательстваоналогахисборах,выявленныевходепроверки,

2)неподлежитотражениюинформация,неимеющаяотношениекделуо

налоговомправонарушении,икотораяприэтомодновременносоставляетбанковскую,

налоговуюилиинуюохраняемуюзакономтайнутретьихлиц,либоотноситсяк

персональнымданнымфизическихлиц.

Выпискиизналоговыхдекларацийконтрагентовпоцепочкам

взаимоотношений,отраженныевактеналоговойпроверкиирешениии

представленныеналогоплательщику,позволяютидентифицироватьдокумент-

налоговыедекларациииналоговыепериоды;содержатсведения,подтверждающие

фактынарушенийзаконодательстваоналогахисборах,выявленныевходепроверки

(нулевыепоказатели,неотражениереализации,долявычетовиразмервычетов,

заявленныхпоспорнымвзаимоотношениямидр.)инесодержатинформацию,не

имеющуюотношениекделуоналоговомправонарушении.

Следовательно,выпискиизналоговыхдеклараций,приведенныевакте

налоговойпроверкииобжалуемомрешении,полностьюсоответствуюттребованиям,

установленнымПисьмомФНСРоссииот22.05.2012№АС-4-2/8356@.

Следуетотметить,чтонаоснованииходатайстваналогоплательщикаот

15.01.2025№б/нОбществоознакомленосматериаламивыезднойналоговойпроверки,

втомчислесдекларациямиконтрагентовпоцепочкамспорныхвзаимоотношениям,

чтоподтверждаетсяпротоколомознакомления№2.6-14/14от23.01.2025.

Приэтомкаких-либозамечанийпорезультатамознакомленияот

представителейналогоплательщиканепоступало.Апелляционнаяжалобатакжене

содержиткаких-либодоводовотом,чтоданныеизналоговыхдеклараций,отраженные

вактеналоговойпроверки,несоответствуютданнымналоговыхдеклараций,

представленныхналогоплательщикунаознакомление.

Такимобразом,Инспекция,руководствуясьдействующимзаконодательством,

правомернопредставиланалогоплательщикуинформациюввидевыписокиз

деклараций,содержащихполнуюинформацию,положеннуювоснову

42

доказательственнойбазы,темсамымненарушивправналогоплательщикана

получениеэтойинформации.

УказанныйвыводподтверждаетсяопределениемВерховногоСудаРФот

06.11.2020№304-ЭС20-16889поделу№А70-577/2020.

Гарантиямиправналогоплательщиковприпроведениимероприятийналогового

контроляявляются,втомчислевозможностьпредставлениялицом,вотношении

которогопроводиласьналоговаяпроверка,письменныхвозраженийпоактуналоговой

проверки(п.6ст.100НКРФ),атакжеегоправоучаствоватьвпроцессерассмотрения

материаловуказаннойпроверки(п.2ст.101НКРФ).Указанныеправа

налогоплательщикатакжесоблюденывполномобъеме,чтоподтверждается

материаламиналоговойпроверки.

Заявительуказывает,чторасчетфактическихдействительныхналоговых

обязательств,втомчислепоналогунаприбыльорганизаций,налоговыморганомне

производился,чтонесоответствуетсформированнымвправоприменительнойпрактике

подходампостатье54.1НКРФ.

УказанныйдоводОбществаявляетсянеобоснованныминесоответствует

фактическимобстоятельствам,установленнымвходепроверки,всилуследующего.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейустановлены

обстоятельства,свидетельствующиеонереальностивыполненияспорными

контрагентамиОбществаработвобъеме,предусмотренномзаключеннымив

проверяемомпериодедоговорами.

Согласнопозиции,изложеннойАрбитражнымсудомМосковскогоокругав

Постановленииот19.07.2024№Ф05-14499/2024поделу№А41-57353/2023,основания

дляналоговыхвычетовотсутствуют,еслиимеютместоискажениясведенийофактах

хозяйственнойжизни,обобъектахналогообложения,подлежащихотражениюв

соответствующемучетеналогоплательщика,аравно,еслиосновнойцельюсделки

(операции)являютсянеуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога.

Всоответствиисп.11ПисьмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@при

непредставленииналогоплательщикомсведенийиподтверждающихихдокументово

лице,осуществившемфактическоеисполнение,идействительныхпараметрахспорной

операциивсилутого,чтоимелместоформальныйдокументооборотс«технической»

компанией,налогоплательщикневправеприменятьналоговыевычетыиучитывать

расходы.

ВерховныйСудРФвОпределенииот19.07.2023№305-ЭС23-4066,ФНС

Россиивп.2Письмаот10.03.2021№БВ-4-7/3060@указали,чтоналоговая

реконструкция-этоспособрасчетасуммдоначисленийпоналогамисходяизих

реальногоэкономическогосмысла.Тоестьпосделке,покоторойпроизошло

злоупотреблениеилиискажениефактовхозяйственнойдеятельности;доначисления

рассчитываютсясучетомдействительнойстоимоститовара,реальнопонесенных

налогоплательщикомрасходовивычетовНДС,какеслибыналогоплательщикне

допускалнарушений.

Вслучаефиктивногодокументооборотас«технической»компаниейили

цепочкойтакихкомпанийналоговаяреконструкциявозможнаприусловии,что

известенреальныйисполнительсделки.

Вданномслучаеналоговаяреконструкциябудетпроведенанаосновании

финансово-хозяйственнойдокументацииреальногоисполнителя.

УказанныйдоводОбществанеможетбытьпринятнаоснованииследующего.

Всоответствиисподходом,сложившимсявсудебнойпрактикенауровне

ВерховногоСудаРоссийскойФедерации(определениеВСРФот19.05.2021№309-

ЭС20-23981поделу№А76-46624/2019позаявлениюООО«Фирма«Мэри»,

определениеВСРФот01.11.2021№305-ЭС21-15612поделу№А40-77108/2020по

заявлениюООО«Инжтрасс-Строй»),налогоплательщик,использующийформальный

43

документооборотсучастиемкомпаний,изначальноневедущихреальной

экономическойдеятельности(«технических»компаний),вправеучестьфактически

понесенныерасходыприисчисленииналоганаприбыльвслучаепредоставленияим

(наличияуналоговогооргана)сведенийидокументов,позволяющихвывести

фактическисовершенныехозяйственныеоперацииинеоблагаемогоналогамиоборота,

приэтомрасчетныйспособопределениясуммыналогавуказанныхслучаяхне

применяется.

Вчастности,впункте39ОбзорасудебнойпрактикиВерховногоСуда

РоссийскойФедерации№3(2021)(утв.ПрезидиумомВерховногоСудаРФ10.11.2021)

указано,чторасчетныйспособопределенияналоговойобязанностинаосновании

имеющейсяуналоговогоорганаинформациионалогоплательщике,атакжеданныхоб

иныханалогичныхналогоплательщиках(подп.7п.1ст.31НКРФ)подлежит

применению,еслидопущенноеналогоплательщикомнарушениесводитсяк

документальнойнеподтвержденностисовершеннойимоперации,нарушениюправил

учета,что,какправило,имеетместо,еслиналогоплательщикнеучаствовалв

уклоненииотналогообложения,организованноминымилицами,нонепроявил

должнуюосмотрительностьпривыбореконтрагентаивзаимодействиисним(п.10

постановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот12

октября2006г.N53"Обоценкеарбитражнымисудамиобоснованностиполучения

налогоплательщикомналоговойвыгоды").Еслицельуменьшенияналоговой

обязанностизасчеторганизацииформальногодокументооборотасучастием

"технических"компанийпреследоваласьнепосредственноналогоплательщикомили,по

крайнеймере,приизвестностиналогоплательщикуобобстоятельствах,

характеризующихегоконтрагентакак"техническую"компанию,топрименение

расчетногоспособаопределенияналоговойобязанностивтакойситуациинеотвечало

быпредназначениюданногоинститута,посути,уравниваявналоговыхпоследствиях

субъектов,чьеповедениеиположениесовсейочевидностьюнеявляетсяодинаковым:

налогоплательщиков,допустившихпричинениепотерьказнедляполучения

собственнойналоговойвыгоды,иналогоплательщиков,необеспечившихдолжное

документальноеподтверждениеосуществленныхимиопераций.

Втожевремяправонавычетфактическипонесенныхрасходовприисчислении

налоганаприбыльможетбытьреализованоналогоплательщиком,содействовавшимв

устранениипотерьказны,раскрывшимвсоответствиистребованиямиподп.6п.1ст.

23,п.1ст.54НКРФсведенияидокументы,позволяющиеустановитьлицо,

осуществившеефактическоеисполнениепосделке,осуществитьегоналогообложение

и,такимобразом,вывестифактическисовершенныехозяйственныеоперациииз

"теневого"(необлагаемогоналогами)оборота.

Проверкойустановлено,чтоспорныеконтрагентынемоглиисполнить

возложенныенанихдоговорныеобязательства.Болеетого,именнопроверяемый

налогоплательщикявлялсявыгодоприобретателемвсвязисозданиемформального

документооборотасоспорнымиконтрагентами,что-подтверждаетсяматериалами

выезднойналоговойпроверки.

Обществомнераскрытысведенияинепредставленыподтверждающие

документыодействительномпоставщике(исполнителе)ипараметрахсовершенныхс

нимопераций,следовательно,налогоплательщикнесодействовалвустранениипотерь

казны,соответственно,расчетныйспособвуказаннойситуациинеприменим.

Вместестемвходепроверкиналоговыморганомподтвержденырасходы

ОбществаповзаимоотношениямсООО«Балтлестрейд»в2021годунасумму592769

руб.,чтоявляетсястоимостьютоварно-материальных,приобретенныхуООО

«Балтлестрейд»вобъеме402,35мЗ,доначислениявчастиуказанныхпоставок

Инспекциейнепроизводились.Сучетомизложенного,доводЗаявителяявляется

44

необоснованныминесоответствуетфактическимобстоятельствам,установленнымв

ходепроверки.

Заявительполагает,чтоналоговыйорганперекладываетналоговыепоследствия

неуплатыНДСспорнымиконтрагентамипоследующихзвеньевнепосредственнона

Общество.

ДоводОбществаявляетсянеобоснованномввидуследующего.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленыобстоятельства,в

совокупностисвидетельствующиеоформальномдокументообороте,основнойцелью

которогоявлялосьнеполучениеОбществомрезультатовпредпринимательской

деятельности,аполучениеналоговойэкономии.

Вусловияхдействующеговнастоящеевремязаконодательногорегулирования

исключаетсявозможностьпримененияналоговыхвычетовпоналогунадобавленную

стоимостьполностьюиливсоответствующейчастивситуациях,когда

налогоплательщикучаствовалвсогласованныхсинымилицамидействиях,

направленныхнанеправомерноеуменьшениеналоговойобязанностизасчет

искусственногонаращиваниястоимоститоваров(работ,услуг)безформирования

источникавычетаналога,иливовсякомслучае,еслиемубылоизвестноодействиях

иныхлиц,уклоняющихсяотуплатыналоганадобавленнуюстоимостьвпроцессе

обращениятоваров(работ,услуг).

ВданномслучаеналоговаявыгодавформевычетаНДСрассматривалась

Обществомвкачествесамостоятельнойнеправомернойцелипритом,чтоее

достижениебылосопряженосдопущеннымивпредшествующихзвеньяхобращения

товаров(работ,услуг)нарушениямиприуплатеНДС,организованнымисучастием

самогоналогоплательщика.АналогичнаяпозициясодержитсявОпределенииСудебной

коллегиипоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот

25.01.2021№309-ЭС20-17277поделу№А76-2493/2017;пункте34Обзорасудебной

практикиВерховногоСудаРоссийскойФедерации№2(2021),утвержденного

30.06.2021ПрезидиумомВерховногоСудаРоссийскойФедерации.

Соответственнорезультатамипроведенныхмероприятийналоговогоконтроля

касательновзаимоотношенийналогоплательщикасоспорнымиконтрагентами

установлено,чтоспорныеконтрагентыфактическиневыполнялиинемогли

выполнитьсвоихобязательствпопоставкетоваров,быливовлеченыдлясоздания

«фиктивногодокументооборота»,позволившегоувеличитьООО«Нефтегазстрой»

расходыпоналогунаприбыльорганизацийиналоговыевычетыпоНДСвцелях

уклоненияотуплатыналогов,аравнодляполучениянеобоснованнойналоговой

экономии.

Сучетомизложенного,врассматриваемомслучаеОбществодолжнонести

ответственностьзасобственныедействия,выразившиесявнамеренномиспользовании

формальногодокументооборотасоспорнымиконтрагентамивцеляхнеобоснованной

минимизациисобственныхобязательств.

Даннаяпозицияподтверждается,вчастности,постановлениемАрбитражного

судаМосковскогоокругаот08.10.2024№Ф05-12729/2023поделу№А40-227581/2021.

Заявительуказывает,чтопредставилналоговомуорганусводнуютаблицу

фактическивыполненныхработинеобходимыхтрудозатратвразрезекаждогоиз

исполняемыхдоговоров,атакжефактическоеналичиеработниковрабочих

специальностейсамойорганизации,чтосвидетельствуетоневозможностивыполнения

работнастроительныхобъектахсиламисамогоналогоплательщика.

ПомнениюЗаявителя,налоговыморганомнедоказанфакттого,чтоколичество

имеющегосявОбществеперсоналадостаточнодляоказанияуслуг/работсобственными

силамиврамкахисполнениядоговоровсЗаказчиками.

УказанныйдоводОбществаявляетсянеобоснованнымвсилуследующего.

45

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляИнспекциейпроведен

анализпервичныхдокументов,представленныхОбществомповзаимоотношениямсо

спорнымиконтрагентами,втомчислеактовоприемкевыполненныхработ.

Инспекциейустановлено,чтоактывыполненныхработповзаимоотношениямс

указаннымиконтрагентаминесодержатподробногоописаниявыполненныхработ,

информацииотрудозатратах,материалах,используемыхпривыполненииработ,

стоимостиэксплуатациимашиниразмереоплатытруда,наименованииработ,кроме

того,периодывыполненияработиобъемыпереданныхработсущественноотличаются

отпериодоввыполненияработиобъемапереданныхработнепосредственнозаказчику.

Такжеследуетотметить,чтоОбществомвприложениикдополнениюк

апелляционнойжалобе,направленнойвФНСРоссии,вподтверждениесвоейпозиции

представленысведенияофактическивыполненныхработахинеобходимых

трудозатратахзапериод2021-2022гг.ввидетаблицы.

Таблицасодержитинформациюосреднесписочнойчисленностисотрудников,

необходимойдлявыполненияспорныхработсогласнопроектаморганизации

строительства,атакжефактическойсреднесписочнойчисленностиОбществав

проверяемомпериоде.

Вместестемтаблицанесодержитинформациюотом,какимобразом

налогоплательщик,исходяизстоимостидоговоров,заключенныхсзаказчиками,

определилчисленностьсотрудников,необходимуюдлявыполненияработ.Методика

расчетаналогоплательщикомнераскрыта.

Обществомтакженепредставленоникакихдокументов,подтверждающих

достоверностьпроизведенногорасчета.

ПриэтомвходепроверкиОбществомнепредставленыспискисотрудников

спорныхконтрагентов,журналыинструктажаидругиедокументы,содержащие

информациюосотрудникахспорныхконтрагентов,используемойимитехникии

допускенаобъектыстроительства.

ФактическиОбществонепредставилониодногодокумента,

свидетельствующегоонахожденииспорныхконтрагентовнаобъектахвыполнения

работ.

Сучетомизложенного,доводыОбществанемогутбытьприняты.

Заявительполагает,чтоналоговыморганомнадопросывызывалисьработники,

неимеющиеквыборуконтрагентов,фактическомувзаимодействиюсниминикакого

отношения.Приэтомработники,контролирующиестроительныеобъекты,помнению

Общества,непринятывовниманиепроверяющими.

УказанныйдоводОбществанеможетбытьпринятвсилуследующего.

Всоответствииспунктом1статьи90НКРФвкачествесвидетелядлядачи

показанийможетбытьвызванолюбоефизическоелицо,которомумогутбытьизвестны

какие-либообстоятельства,имеющиезначениедляосуществленияналогового

контроля.

ДлядачипоказанийвкачествесвидетелейвИнспекциюявились52сотрудника

Общества,которыевходедопросапояснили,чтоспорныеконтрагентыимнеизвестны.

Указанноеподтверждаетсяпротоколамидопросовсвидетелей,отраженнымив

Решении.

Иныесвидетелипонеоднократнонаправленнымповесткамовызовенадопросв

качествесвидетелявИнспекциюнеявилисьбезобъясненияпричины.

Такимобразом,Инспекциейпринятывсенеобходимыемеры,предусмотренные

действующимзаконодательствомоналогахисборах,направленныенаполучение

информацииофактическихобстоятельствах,совершенныхналогоплательщиком

сделкахсоспорнымиконтрагентами,приэтомнесогласиеОбществасвыводами,

изложеннымивРешении,несвидетельствуетотом,чтоониполученыснарушением

нормналоговогозаконодательстваиявляютсяненадлежащимдоказательством.

46

Инспекциятакжеотмечает,чтосвидетельскиепоказанияКорниловаД.О.,

являвшегосявпроверяемомпериодеруководителемпроектовнаспорных

строительныхобъектах,вопрекиутверждениюОбщества,нашлиотражениена

странице32обжалуемогоРешения.

Вчастности,КорниловД.О.сообщил,чтоООО«Пуссан»осуществляло

выполнениеработсиспользованиемсобственнойтехникивколичестве3-5единиц*а

именноэкскаваторыисамосвалы.

Необходимоотметить,чтотехника,указаннаясвидетелем,всобственностиООО

«Пуссан»отсутствует.Установлено,чтоООО«Пуссан»неосуществлялоплатежи,

связанныесарендойтехники.Крометого,контрольно-кассоваятехникаООО«Пуссан»

незарегистрирована,чтоисключаетвозможностьрасчетовналичнымиденежными

средствами.

ФактическиотносительновыполненияООО«Пуссан»работКорниловД.О.

сообщилтолькообщуюинформацию,содержащуюсявактахоприемкевыполненных

работ.Свидетельнесмогназватьобъемыработ,выполненныеООО«Пуссан»,срокиих

проведения,Ф.И.О.сотрудников,такжесвидетелюнеизвестноопривлеченииООО

«Пуссан»стороннихорганизацийифизическихлиц.ИзсотрудниковООО«Пуссан»,

КорниловД.О.смогназватьтолькодиректораорганизацииКазимоваГ.А.,которыйв

протоколедопросасообщил,чтоявлялсяноминальнымруководителемиучастияв

финансово-хозяйственнойдеятельностиООО«Пуссан»непринимал.

Крометого,выводыосовершенииОбществомналоговогоправонарушения

подтверждаютсянетолькопротоколамидопросовсвидетелей,накоторыевсвоем

заявленииссылаетсяОбщество,нотакжеисовокупностьюиныхдоказательств,

собранныхвходепроведениямероприятийналоговогоконтроляиотраженныхв

Решении.

Заявительполагает,чтоналоговыморганомнеустановленыобстоятельства

подконтрольностилибосогласованностидействиймеждуспорнымиконтрагентамии

Обществом.

Какуказывалосьранее,входепроведениямероприятийналоговогоконтроля

Инспекциейустановленыследующиеобстоятельства,всвоейсовокупности

свидетельствующиеосозданииОбществомиегоконтрагентамивидимостиреальных

финансово-хозяйственныхвзаимоотношений:

-расчетподоговорнымобязательствамсконтрагентамипроизведенневполном

объеме;фиктивныйдокументооборотмеждуОбществоми«спорными»

контрагентами;

-выводденежныхсредствнарасчетныесчетафизическихлиц,атакжена

расчетныесчета,открытыезапределамитерриторииРоссийскойФедерации;

-установленыфакты,свидетельствующиеоподконтрольностиконтрагентовпо

цепочкекооперацииединомуцентрупринятиярешений(установленысовпаденияIP-

адресов,используемыхдляпроведениябанковскихоперацийиподачиналоговой

отчетности,совпадениялиц,являвшихсяпредставителямиорганизаций,атакже

адресовгосударственнойрегистрацииюридическихлиц).

Сучетомизложенного,доводЗаявителяопровергаетсяматериаламиналоговой

проверки.

8.ПомнениюЗаявителя,налоговыморганомнеопровергнутареальностьсделок

соспорнымиконтрагентами,атакженесопоставленыобъемыоказанных

услуг/выполненныхработ,принятыхуспорныхконтрагентовипереданныхвадрес

Заказчиков.

УказанныйдоводОбществапротиворечитматериаламвыезднойналоговой

проверкивсилуследующего.

ИнспекциейвобжалуемомРешенииотраженыфактысопоставленияобъемов

выполненныхработ/поставленныхТМЦ,врезультатекоторогоустановлено

47

значительноепревышениеобъемаработ/товаров,«переданных»спорными

контрагентамивадресОбщества,надобъемомработ/товаров,реализованных

ОбществомвадресЗаказчиков.Такжеврезультатесопоставленияпервичных

документов,составленныхповзаимоотношенияммеждуОбществомиспорными

контрагентами,атакжемеждуОбществомиЗаказчиками,установленокак

несоответствиепериодавыполненияспорныхработ,такифактынеоказаниярядауслуг

(поставкиТМЦ),заявленныхвдокументахповзаимоотношениямсоспорными

контрагентамиисЗаказчиками.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютонесостоятельностиданногодовода

Общества.

Такимобразом,совокупностьюсобранныхвходевыезднойналоговойпроверки

доказательствустановлено,чтоОбществопутемформированияфиктивного

документооборотасвовлечениемвфинансово-хозяйственнуюдеятельность

«технических»организацийумышленноприменялосхемупоуменьшениюсуммналога

надобавленнуюстоимость,подлежащегоуплатевбюджет,насуммувычетови

неправомерновключилозатратывсоставрасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Обществоуказывает,чтостроительныетоварно-материальныеценности(далее-

ТМЦ),приобретенныеуООО«Прогресстехстрой»впроверяемомпериоде,

использованыимпривыполненииработнаобъектахзаказчика,приэтомостаток

приобретенныхматериаловв1квартале2023годареализованвадресООО«Артех»и

ООО«СНГ».

Указанныйдоводналогоплательщикаявляетсянеобоснованнымвсвязисо

следующим.

ВерховныйСудаРФвОпределенииот14.10.2019№309-ЭС19-185Д1поделу№

А50-31979/2018указал,чтореальныйхарактерприобретениятовараиего

использованиевхозяйственнойдеятельностиналогоплательщика(включаяреализацию

товаратретьимлицам)неможетслужитьбесспорнымоснованиемдляполучения

налоговыхвычетов,посколькупредъявляяквычетуНДСпооперациямс

контрагентаминалогоплательщикдолженподтвердитьнетолькофактреального

приобретениятовара,ноито,чтотоварбылприобретеннепосредственноутех

контрагентов,которыезаявленывпредставленныхвналоговыйоргандокументах.

Следовательно,самопосебеиспользованиеОбществомТМЦвпроизводствене

предоставляетправанавычетпоНДС,атакженауменьшениеналогооблагаемойбазы

поналогунаприбыльорганизаций,посколькуналоговыйвычетирасходызаявлены

ООО«Нефтегазстрой»попервичнымдокументам,оформленнымсООО

«Прогресстехстрой»врамкахвзаимоотношений,покоторымвходевыездной

налоговойпроверкиустановленасовокупностьобстоятельств,свидетельствующихоб

ихнереальности.

Сцельюподтвержденияреализациив1квартале2023годаостатковТМЦ,

приобретенныхуООО«Прогресстехстрой»,ОбществомвсудпредставленыУПДи

выпискиизкнигипродаж,согласнокоторымданныйтоварреализованвадресООО

«СНГ»ИНН7816651257иООО«Артех»ИНН7816652564.

ВотношенииуказанныхпокупателейОбществаИнспекциейпроведенанализ,

порезультатамкоторогоустановленоследующее.

ВотношенииООО«Артех»ИНН7816652564Инспекциейустановлено,что

руководителеморганизациивпериод2021-2024годявляласьСередкинаЕлизавета

ОлеговнаИНН470409616972,котораяявляетсядочерьюучредителяООО

«Нефтегазстрой»ЧечулинойВалентиныСергеевны,атакжебывшимучредителеми

руководителемОбщества.

Инспекциейустановлено,чтоООО«Артех»невключалоУПД,представленные

ОбществомкрассматриваемомуХодатайству,вкнигупокупоккналоговойдекларации

поНДСза1квартал2023года.ВрезультатеанализакнигпродажООО«Артех»к

48

налоговымдекларациямпоНДСзапериодс01.01.2022до02.07.2024(даталиквидации

организации)Инспекциейустановлено,чтоединственнымпокупателем(арендатором)

ООО«Артех»являлосьООО«Нефтегазстрой»,общаясуммавзаимоотношенийза

указанныйпериодвременисоставилавсего10368000руб.

Такимобразом,установленоотсутствиереализациитоварно-материальных

ценностей,приобретенныхООО«Артех»уООО«Нефтегазстрой»,согласно

представленнымдокументам,чтосвидетельствуетонереальностисделкимеждуООО

«Артех»иОбществомподальнейшейреализацииТМЦ,приобретенныхуООО

«Прогресстехстрой».Приэтом,согласнопредставленномуООО«Артех»

ликвидационномубухгалтерскомубалансу,надатуликвидацииорганизациикакие-

либоактивыуООО«Артех»отсутствовали.Крометого,врезультатеанализа

банковскихвыписокпооперациямнарасчетныхсчетах,установленоотсутствие

оплатывадресОбществазаприобретенные,согласнопредставленнымкХодатайству

УПД,материальныеценности,чтотакженеполучилосвоегоотраженияв

ликвидационномбухгалтерскомбалансе,согласнокоторомукредиторская

задолженностьнадатуликвидацииуООО«Артех»отсутствовала.

ВотношенииООО«СНГ»ИНН7816651257Инспекциейустановлено,что

учредителемируководителемданнойорганизацииявлялсяРешетниковАндрей

ЛеонидовичИНН470309192487,который,согласносправкамодоходахисуммах

налогафизическоголицаза2024год,являлсясотрудникомООО«Стройпитергрупп»

ИНН7838036294,учредителемируководителемкоторого,всвоюочередь,является

СередкинаЕ.О.ТакжеИнспекциейустановлено,чтовпериод2018-2022гг.

РешетниковА.Л.получалдоходвООО«НГТИИ»ИНН7814605287,руководителем

которогоявлялсяСередкинАлександрВалерьевич-супругСередкинойЕ.О.

Согласносправкамодоходахисуммахналогафизическоголица,численность

сотрудниковООО«СНГ»впериод2022-2023гг.составляла5человек,приэтомвсе

сотрудникиООО«СНГ»,заисключениемРешетниковаА.Л.,такжеявлялись

получателямидоходавООО«Нефтегазстрой».

Инспекциейустановлено,чтоООО«СНГ»невключалоУПД,представленные

ОбществомкрассматриваемомуХодатайству,вкнигупокупоккналоговойдекларации

поНДСза1квартал2023года.

ВрезультатеанализакнигпродажООО«СНГ»кналоговымдекларациямпо

НДСзапериодс01.01.2022до19.06.2024(даталиквидацииорганизации)Инспекцией

установлено,чтоединственнымпокупателем(арендатором)ООО«СНГ»являлось

ООО«Нефтегазстрой»,общаясуммавзаимоотношенийзауказанныйпериодвремени

составилавсего25361000руб.Такимобразом,Инспекциейустановленоотсутствие

реализациитоварно-материальныхценностей,приобретенныхООО«СНГ»уООО

«Нефтегазстрой»,согласнопредставленнымУПД,чтосвидетельствуетонереальности

сделкимеждуООО«СНГ»иОбществомподальнейшейреализацииТМЦ,

приобретенныхуООО«Прогресстехстрой».

Приэтом,согласнопредставленномуООО«СНГ»ликвидационному

бухгалтерскомубалансу,надатуликвидацииорганизациикакие-либоактивыуООО

«СНГ»отсутствовали.Крометого,врезультатеанализабанковскихвыписокпо

операциямнарасчетныхсчетахустановленоотсутствиеоплатыотООО«СНГ»вадрес

Обществазаприобретенныематериальныеценности,чтотакженеполучилосвоего

отражениявликвидационномбухгалтерскомбалансе,согласнокоторомукредиторская

задолженностьнадатуликвидацииуООО«СНГ»отсутствовала.Установленные

обстоятельствасвидетельствуютофиктивностисделок,совершенныхОбществомс

взаимозависимымиорганизациями,иопредставлениивсуддокументов,содержащих

недостоверныесведения.

Инспекциятакжеотмечает,чтопредставленныеОбществомУПДпо

приобретениюТМЦуООО«Прогресстехстрой»,атакжеУПД,представленныепо

49

взаимоотношениямОбществасООО«Артех»иООО«СНГ»неподтверждают

реализациюв1квартале2023годаостатковТМЦ,приобретенныхуООО

«Прогресстехстрой»,вадресООО«Артех»иООО«СНГ»всвязисоследующим.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,что

впроверяемомпериодеОбществомуООО«Прогресстехстрой»приобретеныТМЦна

общуюсумму176260064руб.(безНДС),приэтомОбществомвпроверяемомпериоде

произведеносписаниематериалов,приобретенныхуООО«Прогресстехстрой»,со

счета10«Материалы»насчет20«Основноепроизводство»всумме176097650руб.

Такимобразом,стоимостьостаткаТМЦ,приобретенныхуООО«Прогресстехстрой»,

составляетвсего162414руб.

Врезультатеанализадокументов,представленныхОбществомвсудебном

заседании10.11.2025,установлено,чтоизчислаТМЦ,поименованныхвУПД,

оформленныхмеждуОбществомиООО«Артех»,ранееуООО«Прогресстехстрой»

приобреталисьлишьтакиетовары,как«плитагранитная600*400*30»(кодтовараБП-

00022409),«плитаж/бПНД-14АУ»(кодтовараБП-00009762)и«плитагранитная

1200*600»(кодтовараБП-00022373).

Приэтомвотношенииколичества«плитыгранитной600*400*30»установлено,

чтоОбществомвадресООО«Артех»реализованданныйтоварвобъеме195000м2,в

товремякак,согласноУПД,оформленныммеждуОбществомиООО

«Прогресстехстрой»,даннымконтрагентомпоставленаналогичныйтоварвобъеме

100000м2,что,всвоюочередь,опровергаетутверждениеОбществаореализациив

адресООО«Артех»остатковТМЦ,,ранееприобретенныхуООО«Прогресстехстрой».

Вотношениитоваров«плитаж/бПНД-14АУ»(кодтовараБП-00009762)и

«плитагранитная1200*600»(кодтовараБП-00022373)установлено,чтостоимость

всегообъемаданныхТМЦ,реализованных,согласнопредставленнымвсудебное

заседаниедокументам,ОбществомвадресООО«Артех»,составляет967441руб.,при

этом,какуказывалосьранее,стоимостьостатковТМЦ,приобретенныхОбществому

ООО«Прогресстехстрой»наконецпроверяемогопериодасоставляет162414руб.

Такжеврезультатеанализадокументов,представленныхОбществомвсудебном

заседании10.11.2025,установлено,чтоизчислаТМЦ,поименованныхвУПД,

оформленныхмеждуОбществомиООО«СНГ»,ранееуООО«Прогресстехстрой»

приобреталисьлишьтакиетовары,как«плитаминераловатная«ВентиБаттс»

ROCKWOOL,толщиной150мм»(кодтовараБП-00022823),«плитаоблицовочнаяиз

гранита»(кодтовараБП-00022413)и«плитабазальтнаяROCKWOOLРуфБаттсВ»

(кодтовараБП-000224563).

Учитываявышеизложенное,представленныеОбществомповзаимоотношениям

сООО«Артех»иООО«СНГ»УПДнеподтверждаютдальнейшуюреализацию

спорныхтоваров,приобретенныхуООО«Прогресстехстрой».

Такимобразом,доводыналогоплательщикаявляютсянеобоснованными.

Обществоуказывает,чтоописьдокументов,представленныхИнспекциейвсуд,

содержитнаименованиядокументов,датированных1999,2012,2011годами,всвязис

чемОбществолишеновозможностиоценитьданныедокументыкакдопустимыеи

относимыекпредметуспора.

НаданныйдоводИнспекциясообщает,чтоприсоставленииописидокументов,

представленныхвсуд,допущенатехническаяошибка,приэтоминаяинформация,

содержащаясявописидокументов,позволяетустановитьпринадлежностьдокументов

квзаимоотношениямстемилиинымспорнымконтрагентом.

Необходимотакжеотметить,чтоОбщество,воспользовавшисьсвоимправом,

предусмотреннымчастью1статьи41Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации(далее-АПКРФ),имеетвозможностьудостоверитьсявтом,

чтопредставленныеИнспекциейвприложениикотзывунаисковоезаявление

документыимеютнепосредственноеотношениекпредметусудебногоспора.Всвою

50

очередьвопроспризнаниядоказательствдопустимымииотносимыминаходится

исключительновкомпетенциисуда.

ОбществоходатайствуетобистребованииуИнспекциидокументальных

доказательств,наоснованиикоторыхсделанывыводыипроизведеныдоначисленияв

обжалуемомРешении.

Результатыпроведеннойвыезднойналоговойпроверкиоснованына

документах,представленныхОбществом,банковскихвыписках,декларацияхпоНДСи

налогунаприбыльОбществаиспорногоконтрагента,атакжеиныхдокументах,

указанныхвоспариваемомрешении.

УказанныедокументыврученыпредставителюОбществаподоверенности

23.01.2025вэлектронномвиденаCD-диске,чтоподтверждаетсяпротоколом№2.6-

14/14.

ВотношениидоводаОбществаоневручениивприложениикактуналоговой

проверкивыписокизналоговойотчетностиООО«Прогресстехстрой»иООО

«Партнер»,атакжепорученийобистребованиидокументов(информации)от

07.11.2023№2.6-14/18582иот02.10.2023№2.6-14/15109установленоследующее.

ПредставителюОбществаподоверенности23.01.2025вэлектронномвидена

CD-дискевручены,вчислепрочего,налоговыедекларацииООО«Прогресстехстрой»и

ООО«Партнер»поНДСза1-4кварталы2022года,чтоподтверждаетсяпротоколом№

2.6-14/14.

ТакжеданныеналоговыхдекларацийпоНДСипоналогунаприбыль

организацийООО«Прогресстехстрой»иООО«Партнер»запроверяемыйпериод

проанализированыИнспекциейвходепроведениявыезднойналоговойпроверки,при

этомсведенияизданныхналоговыхдекларацийсодержатсявтекстеоспариваемого

Решения,иотсутствуютоснованияпредполагатьнедостоверностьуказанныхсведений.

ВотношениидоводаоневрученииОбществувышеуказанныхпорученийоб

истребованиидокументов(информации),установлено,чтовсоответствииспунктом

3.1статьи100НКРФ,кактуналоговойпроверкиприлагаютсядокументы,

подтверждающиефактынарушенийзаконодательстваоналогахисборах,выявленные

входепроверки.Поручениеобистребованиидокументов(информации)неявляется

документом,подтверждающимфактынарушенияОбществомилиегоспорным

контрагентомзаконодательстваоналогахисборах,всвязисчемнеприлагаетсякакту

налоговойпроверки.

Такимобразом,выводыинспекцииосовершенииОбществомналогового

правонарушенияоснованынасовокупностидоказательств,представленных

инспекциейвматериалыдела,посуществунеопровергнутойзаявителем.

Учитываяизложенное,заявлениенеподлежитудовлетворениюввиду

отсутствияоснований,предусмотренныхст.198АПКРФ.

Расходыпоуплатегоспошлиныраспределяютсявсоответствиисост.110АПК

РФ.

Наоснованииизложенного,руководствуясьст.110,123,167-170,176АПКРФ,

РЕШИЛ:

ВудовлетворениизаявленияООО«НЕФТЕГАЗСТРОЙ»(ОГРН1167847405065,

ИНН7813262950)отказать.

Обеспечительныемеры,принятыеАрбитражнымсудомгородаМосквы

определениемот15.08.2025,отменить.

Решениеможетбытьобжаловановмесячныйсроксдатыегопринятияв

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд.

СудьяГ.Э.Смирнова