Арбитражный суд Ростовской области
Текст решения
10087_12734322
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ростов-на-Дону
05 декабря 2024 г. Дело № А53-9646/24
Резолютивная часть решения объявлена 03 декабря 2024 г.
Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2024 г.
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Парамоновой А.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шутько Е.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Игуменова Максима
Александровича (ИНН 614000988260)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской
области
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Ростовской
области
об обязании списать страховые взносы и налоги, пени, штрафы
при участии:
от заявителя: Игуменов М.А. лично, предъявлен паспорт;
от МИФНС №18 по РО: представитель Назарова А.А. по доверенности № 02-06/00372 от
15.01.2024 года;
от МИФНС №26 по РО: представитель не явился.
установил: Игуменов Максим Александрович (ИНН 614000988260) обратился в
арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС № 18 по РО и Межрайонной
ИФНС № 26 по Ростовской области с требованием обязать Межрайонную ИФНС № 18 по
Ростовской области или иной уполномоченный орган списать с налогоплательщика
следующие суммы задолженности по налогам, сборам, пени:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
сумме 243 408,73 руб., пеня - 53 299,05 руб., всего 296 707,78 руб., образованная до
01.01.2015 года;
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
сумме 103 229,78 руб., пеня - 14 947,98 руб., всего 118 177,76 руб., образованная до
01.01.2015 года;
задолженность по транспортному налогу в сумме 174 623 руб., пеня - 57 391,29
руб., всего 232 014,29 руб., образованная до 01.01.2015 года;
задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 086 руб., пеня -
4 300,82 руб., всего 17 386,82 руб., образованная до 01.01.2015 года;
задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 4 448 руб., пеня -2
283,61 руб., всего 6 731,61 руб., образованная до 01.01.2013 года
и после списания подать заявление в Арбитражный суд об исключении из реестра
кредиторов Игуменова Максима Александровича указанных сумм.
2 10087_12734322
Также Игуменов М.А. просит суд обяазать Межрайонную ИФНС № 18 по
Ростовской области или иной уполномоченный налоговый орган списать с
налогоплательщика Игуменова М.А. по сроку давности задолженность в сумме
2005292,39 рублей и признать безнадежной ко взысканию текущую задолженность в
сумме 2005292,39 рублей и после списать с лицевого счета налогоплательщика.
Определением суда от 26.03.2024 года заявление принято к производству, в связи с
отказом Азовского городского суда Ростовской области от 19.03.2024 года в рассмотрении
Игуменову М.А. заявленных требований.
Истец уточнил требования в части текущей задолженности, просил суд признать
безнадежной к взысканию по 33 пункта описанных в заявлении налоговые недоимки в
общей сумме 919185,54 рублей, а также штрафы 3400 рублей, итого составляет всего с
учетом пеней и штрафов 2024164,15 рублей и признать безнадежными или с пропуском
исковой давности к взысканию только те суммы, которые прописаны в 33 пунктах и
которые подпадают под применение закона или положений или иных приказов для
признания как безнадежными к взысканию или пропущенным сроком исковой давности,
а также применить закон об амнистии по суммам налоговых недоимок, пеней и штрафов
по налоговым недоимкам, включенных в реестр кредиторов Игуменова Максима
Александровича по ранее поданного заявления.
Заявитель заявленные требования поддержал в полном объеме, пояснив суду, что
считает, что у него имеется право на амнистию по списанию налогов с учетом периода
их образования, а также с учетом отсутствия доказательств взыскания с него указанных
сумм налоговым органом, страховых взносов, пеней и штрафов.
Представитель МИФНС России № 18 по РО в удовлетворении требований просил
отказать по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что представил все документы.
задолженность не погашена, является текущей. По первому требованию заявителя
задолженность является реестровой и включена в реестр требований кредиторов, в связи с
чем, не имеется оснований для ее списания.
Представитель Межрайонной ИФНС № 26 по РО не явился в судебное заседание,
надлежащим образом извещен о рассмотрении дела, в связи с чем, суд считает, что неявка
данного лица не препятствует рассмотрению дела, в том числе с учетом отсутствия
требований к указанному налоговому органу.
Выслушав сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 28.11.2018 г. по делу №
А53-4197/2015 (резолютивная часть от 21.11.2018 г.) в отношении Игуменова М.А.
введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - реструктуризация долгов
гражданина.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 28.05.2019 г. в рамках
дела о банкротстве № А53-4197/2015 (резолютивная часть от 21.05.2019 года) в
отношении Игуменова М.А. ведена процедура, применяемая в деле о банкротстве -
реализация имущества гражданина.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 22.07.2019 г. требования
инспекции в лице Управления ФНС по Ростовской области в размере 3 152 150.74 рубля
из них: вторая очередь - 1 645 558.49 рублей, третья очередь- 1 506 592.25 рублей
включены в реестр требований кредиторов. Реестровая задолженность по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование до 1 января 2017 года составила -552
658.45 рублей.
Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2019 г.
часть суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до
01.01.2017 года в размере 309249.72 рубля и часть суммы по страховым взносам на
обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды в
3 10087_12734322
размере 76 252.77 рубля исключены из реестра требований кредиторов и отнесены к
задолженности по текущим платежам.
Таким образом, в реестр требований кредиторов включена следующая
задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пене:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
сумме 243 408,73 руб., пеня - 53 299,05 руб., всего 296 707,78 руб.;
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
сумме 103 229,78 руб., пеня - 14 947,98 руб., всего 118 177,76 руб.;
задолженность по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату
накопительной пенсии, в размере 847,04 руб., пеня - 27,88 руб., всего 874,92 руб.;
задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый
агент, в размере 1 092 053 руб., пеня - 579 262,30 руб., штрафы - 116 212 руб., всего 1 787
527,30 руб.;
задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 4 448 руб., пеня - 2
283,61 руб., всего 6 731,61 руб.;
задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 174 105 руб., пеня-
121 604,68 руб., штрафы- 17 410,50 руб., всего-313 120,18 руб.;
задолженность по земельному налогу физических лиц в размере 112,52 руб., пеня -
95,07 руб., всего - 207,59 руб.;
задолженность по транспортному налогу в сумме 174 623 руб., пеня - 57 391,29
руб., всего 232 014,29 руб., образованная до 01.01.2015 года;
задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 086 руб., пеня -
4 300,82 руб., всего 17 386,82 руб., образованная до 01.01.2015 года;
Общая сумма реестровой задолженности второй очереди составила 1 336 308,77
рублей; третьей очереди - 1 436 439,48 руб. (их них: налоги - 469 604,30 руб., пени -833
212,68 руб., штрафы - 133 622,50 рублей).
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.2015 года принято
заявление о признании банкротом должника Игуменова Максима Александровича, в
рамках дела № А53-4197/2015 в отношении указанного лица возбуждено дело о
банкротстве. Реестровой является задолженность, образованная до возбуждения дела о
банкротстве. Все суммы реестровой задолженности, указанные выше, образованы до
04.03.2015 года.
Завершение процедуры реализации имущества освобождает гражданина от
исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов,
предусмотренных пунктом 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве.
Таким образом, задолженность, включенная в реестр требований кредиторов,
может быть списана только после вынесения Арбитражным судом Ростовской области
определения о завершении процедуры реализации имущества.
В отношении доводов искового заявления относительно списания задолженности
по страховым взносам на ОПС в сумме 243 408,73 руб., пеня - 53 299,05 руб., (всего 296
707,78 руб.), а также задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 103 229,78
руб., пеня - 14 947,98 руб., (всего 118 177,76 руб.), образованной до 01.01.2015 года
установлено следующее.
На основании пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные акты
Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) списанию подлежат все неуплаченные
в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера,
определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд,
4 10087_12734322
Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования» (далее -Закон № 212-ФЗ), а также задолженность по пеням и штрафам.
Согласно положениям пункта 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ признанию
безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в
государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в размере, определяемом в
соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.
С учетом изложенного, признанию безнадежной к взысканию и списанию
подлежит недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года,
исчисленная исключительно в порядке и размере, определенных частью 11 статьи 14
Закона № 212-ФЗ. Списание задолженности, исчисленной в ином порядке, законом не
предусмотрено.
Кроме того, статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к
взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам при соблюдении
определенных условий:
во-первых, задолженность относится к расчетным периодам, истекшим до
01.01.2017 г.;
во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями,
адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, а также иными лицами,
занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а
также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус ИП
или адвоката либо прекратили заниматься установленном законодательством РФ порядке
частной практикой.
Поскольку в рассматриваемом случае размер задолженности, числящейся за
Игуменовым М.А. по страховым взносам на ОПС и ОМС, рассчитана в соответствии с
пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, задолженность по страховым взносам в
размере 296 707,78 руб. и 118 177,76 руб. обеспечена мерами принудительного взыскания,
у Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области отсутствуют
предусмотренные законом основания для признания вышеуказанной задолженности
безнадежной к взысканию и, как следствие, отсутствуют основания для ее списания.
В отношении доводов о списании задолженности по транспортному налогу в сумме
174 623 руб., пеня - 57 391,29 руб., всего 232 014,29 руб., а также по налогу на имущество
физических лиц в сумме 13 086 руб., пеня - 4 300,82 руб., всего 17 386,82 руб., следует
отметить, что в силу части 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ признаются
безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимки по имущественным налогам,
образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года.
В статье 11 Налогового Кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сбора,
страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах
срок. Следовательно, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате
налога в установленный НК РФ срок.
Для целей статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию
задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на
01.01.2015 год, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы,
известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени,
но не погашенные полностью или в соответствующей части.
Таким образом, недоимка по налогам, а также задолженность по пеням и штрафам
может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015 года, либо с
лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до
указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона № 436-
ФЗ.
Принимая во внимание дату образования задолженности - 01.10.2015 г., у
налогового органа отсутствуют основания для списания задолженностей по
5 10087_12734322
транспортному налогу в общем размере 232 014,29 руб., а также по налогу на имущество
физических лиц в общем размере 17 386,82 рублей.
В отношении доводов о списании задолженности по единому налогу на вмененный
доход в сумме 4 448 руб., пеня - 2 283,61 руб., всего 6 731,61 руб. поясняем, что в
соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ недоимка по налогам,
задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые
задекларировали ее до 01.01.2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых
выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент
вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ.
Распространение статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ на задолженность по
налогам, исчисленную за налоговую периоды до 01.01.2015 г., но выявленную по
результатам налоговых проверок в 2015-2017 гг., означало бы, что налогоплательщики,
уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в
привилегированное положение в сравнении с гражданами, уплатившими налоги в полном
объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.
В отношении Игуменова М.А. по результатам выездной налоговой проверки
выявлены недоимки по НДС, по ЕНВД, по НДФЛ, что оформлено решением от 28.11.2016
года.
Следовательно, часть 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ не
распространяется на спорную задолженность по единому налогу на вмененный доход в
общем размере 6 731,61 руб. и списанию не подлежит, так как данная задолженность
доначислена по итогам выездной налоговой проверки.
Вместе с тем, с тем, суд обращает внимание, что указанные суммы задолженности
включены в реестре требований кредиторов на основании судебных актов вынесенных в
рамках дела о банкротстве Игуменова М.А. и не могут быть переоценены судом
повторно. В указанных судебных актах в деле А53-4197/2015 года отражена, в том числе и
позиция по применению Федерального закона № 436-ФЗ на основании которого заявитель
считает суммы подлежащими взысканию.
Включение требований налогового органа в реестр требований кредиторов,
свидетельствует о том, что уполномоченный орган осуществил все предусмотренные
меры для взыскания спорной задолженности и реализовал их путем включения в реестр
требований кредитора.
Также суд обращает внимание, что Федеральный закон № 436-ФЗ от 28.12.2017
года вступил в законную силу в 2018 году. Постановлением Пятнадцатого арбитражного
апелляционного суда от 17.12.2019 г. были установлены реестровые обязательства
Игуменова М.А., в связи с чем суд полагает, что на 17.12.2019 года заявителю были
известны размеры включенные в реестр требований кредиторов, и следовательно, на дату
подачи заявления истекли все предусмотренные сроки на обращение в суд. Оснований
невозможности обращения в суд ранее не представлено. Сам по себе факт получения акта
сверки не имеет значения, поскольку не относится к реестровым задолженностям.
Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством
случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за
отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию
предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному
исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности
как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное
исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность
исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать
предметом взыскания.
6 10087_12734322
Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017
N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее
- Закон N 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию
задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество
физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем
налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской
Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.
Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является
актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим
согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате
налогов, пени и штрафов.
Таким образом требование заявителя по пунктам 1-5 заявления о применении
амнистии и списании задолженности по указанных страховым взносам, налоговым
платежам, пеням и штрафам удовлетворению не подлежат.
В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О
несостоятельности банкротстве)» предусмотрено разделение задолженности на
реестровую и текущую.
Реестровая задолженность - это задолженность, возникшая до возбуждения дела о
банкротстве (подлежащая включению в реестр требований кредиторов), подлежит
приостановлению к взысканию налоговым органом с даты введения первой процедуры
банкротства.
Текущая задолженность - задолженность, возникшая после возбуждения дела о
банкротстве, не подлежащая приостановлению к взысканию и образует у должника
отрицательное сальдо ЕНС.
По состоянию на 09.07.2024 года согласно ЕНС Игуменова М.А. числится
отрицательное сальдо в общем размере - 2 024 164,15 рублей из них: основной долг -1 104
978,61 руб., пени - 919 185,54 руб., штрафы -3 400 рублей:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности
физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в
соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты
15.07.2015, сумма 2634,00 рублей
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности
физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в
соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты
15.10.2015, сумма 1317,00 рублей
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности
физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в
соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты
15.01.2016, сумма 1317,00 рублей,
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности
физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в
7 10087_12734322
соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты
28.11.2016, сумма 2900,00 рублей,
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности
физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в
соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты
13.04.2018, сумма 500,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
02.12.2019, сумма 463,98 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2020, сумма 1781,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2022, сумма 2155,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по. ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2021, сумма 1852,21 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
03.12.2018, сумма 30515,00 рублей,
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
02.12.2019, сумма 26878,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
02.12.2019, сумма 24012,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2020, сумма 24012,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2021, сумма 24012,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок
уплаты 01.12.2022, сумма 24012,00 рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2022, сумма 58500,00
рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2021, сумма 58500,00
рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2020, сумма 58500,00
рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 02.12.2019, сумма 58500,00
рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 03.12.2018, сумма 58500,00
рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2017, сумма 102000,00
рублей
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные
8 10087_12734322
периоды, истекшие до 1 января 2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды,
истекшие до 1 января 2017 года) срок уплаты 01.01.2017, сумма 309199,72 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2023, сумма 24012,00 рублей
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов срок уплаты
01.12.2023, сумма 2371,00 рублей
Транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2023, сумма 58500,00
рублей
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на
выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года) срок уплаты 13.06.2019, сумма 11994,11 рублей
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на
обязательное медицинское страхование работающего населения) срок уплаты 01.01.2017,
сумма 76252,77 рублей
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на
выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года) срок уплаты 09.01.2019, сумма 26545,00 рублей
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на
выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года) срок уплаты 09.01.2018, сумма 23400,00 рублей
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на
обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном
размере) срок уплаты 13.06.2019, сумма 2812,82 рублей
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на
обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном
размере) срок уплаты 09.01.2019, сумма 5840,00 рублей
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на
обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном
размере) срок уплаты 09.01.2018, сумма 4590,00 рублей.
Заявитель, оспаривая указанные суммы текущей задолженности, ссылается на
утрату налоговым органом права на взыскание указанных сумм.
Суд, рассмотрев заявленные требования, исследовав материалы дела, выслушав
представителей сторон, дав оценку представленным в материалы дела письменных
доказательств, как на бумажном носителе, так и посредством системы электронного
документооборота «Мой арбитр», при помощи технических средств, находящихся в
распоряжении суда, которые в силу требований статей 71 и 162 АПК РФ подлежат
исследованию и оценке судом с учетом положений пункта 3.3.6 Инструкции по
делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации, утвержденной
постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
25.12.2013 года № 100 установил следующие обстоятельства и пришел к выводам о
частичном удовлетворении требований заявителя.
9 10087_12734322
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-
ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту Закон о банкротстве) под
текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате
выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по
трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления
о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не
подлежат включению в реестр требований кредиторов. Удовлетворение требований
кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве,
производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.
В соответствии с частью 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе
обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и
законных интересов в порядке, установленном названным Кодексом.
В соответствии с п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при
применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской
Федерации", налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм,
возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию
и обязанности по их уплате прекращенной.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации
безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам,
числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми
агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия
судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность
взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением
установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в
восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,
задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подп. 4.3 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации
безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за
налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или
налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого
налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались
невозможными, в случае, принятия судом акта о возвращении заявления о признании
должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с
отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение
процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Согласно п. 9 постановления Пленума N 57, при рассмотрении споров, связанных с
обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в
предоставлении налогоплательщику в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового
кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у
налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность
принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из
следующего.
По смыслу положений ст. 44 названного Кодекса, утрата налоговым органом
возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть
непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не
является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,
следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст.
59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из
лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в
10 10087_12734322
соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,
пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в
случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании
этих сумм.
Судом установлено, что налоги взыскиваются как с деятельности
предпринимателя, так и с физического лица.
В случае выявления у налогоплательщика недоимки (п. п. 1 - 5 статьи 46, п. п. 1 - 2
статьи 69, п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации) установлен
определенный порядок ее взыскания, который предусматривает выполнение налоговым
органом определенных действий в установленный срок: сначала налоговый орган в
трехмесячный срок со дня выявления недоимки выставляет налогоплательщику
требование, затем в случае неуплаты долга (согласно пункту 4 статьи 69 Налогового
кодекса Российской Федерации на его исполнение предоставляется 8 дней с даты
получения) налоговый орган в двухмесячный срок после истечения срока исполнения
требования принимает решение о взыскании долга и выставляет инкассовое поручение в
банк на взыскание долга в принудительном порядке.
К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств
налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской
Федерации относится направление налоговым органом первого поручения на списание и
перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока
исполнения требования об уплате налога. Если эти меры не предприняты, взыскание
задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет
шесть месяцев и начинает исчисляться после истечения срока исполнения требования об
уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положения статьи 46 применяются также при взыскании сбора, страховых взносов
и штрафов в случаях, предусмотренных Кодексом (пункт 10 статьи 46 Налогового кодекса
Российской Федерации).
При этом несвоевременное совершение налоговым органом действий,
предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет
продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который
исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной
положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2008 N 8922/07, из
содержания пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что
указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном
порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Этот вывод
подтверждается правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24.01.2006 N 10353/05, согласно
которой 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 Налогового кодекса Российской
Федерации, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог без обращения
в суд, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней,
осуществляемого в бесспорном порядке.
Из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации, изложенной в постановлении от 04.02.2014 N 13114/13, следует, что
выставление повторных инкассовых поручений к иным расчетным счетам
налогоплательщика производится налоговым органом в пределах установленного пунктом
1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации годичного срока.
Непринятие налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных
средств в установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и
непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность
11 10087_12734322
предъявления повторных инкассовых поручений и обращение налогового органа в суд с
заявлением, предусмотренным пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской
Федерации.
В пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении
арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
разъяснено, согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты
налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в
принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя в банках.
Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на
денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового
органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух
месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии
денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика
налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в
соответствии со статьей 47 НК РФ.
Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к
принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только
после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств
налогоплательщика.
В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным
органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем
первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему
правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании
налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с
заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46
НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется
исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым
органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика,
что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах,
налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за
счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения
исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у
налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также
вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого
налогоплательщика.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить
обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате
имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по
исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим
непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом
налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога,
подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога
(статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не
может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового
уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.
12 10087_12734322
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства,
направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной
обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты
физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком
при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа
о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления
(Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает
обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании
налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи,
обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или)
транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим
налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых
уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за
период владения ими.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть
выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение
или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для
направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику
требования об уплате налога.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение
налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в
установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога
направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате
налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней,
начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также
мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога,
которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также
сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога
должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня
выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если
сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке,
составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено
налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не
предусмотрено п. 2 указанной статьи.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора
прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате
соответствующего налога или сбора.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности
принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в
установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием
для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для
исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59
Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из
лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в
13 10087_12734322
соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,
пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в
случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании
этих сумм.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд
общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен
судом.
Истечение предусмотренного законом срока для взыскания налога само по себе не
может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом
вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления
подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Налоговый орган указал, что к вышеуказанной задолженности применены меры
взыскания в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, что подтверждено
доказательствами, представленными Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской
области (дополнения по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241, от 22.07.2024 № 02-09/10706,
от 10.09.2024 №02-09/13414), а также Межрайонной ИНФС России № 26 по Ростовской
области (дополнения по делу от 19.08.2024) и указано в таблице приобщенной к
материала дела.
Транспортный налог, налог на имущество физических лиц
Согласно данным Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится
задолженность по имущественным налогам (транспортный налог и налог на имущество
физических лиц) за 2016-2022 годы, в отношении которой применены следующие меры
взыскания:
За 2016 год:
налоговое уведомление (далее - НУ) от 04.08.2017 № 39281349 за 2016 год по
сроку уплаты 01.12.2017 года на общую сумму 102 000 руб., в том числе транспортный
налог - 102 000 руб.;
требование от 05.12.2017 № 20598 об уплате задолженности по транспортному
налогу за 2016 год на сумму 102 000 руб. и пене в размере 84,15 рублей по сроку
исполнения до 01.02.2018 года;
заявление о вынесении судебного приказа от 05.03.2018 № 178 на общую сумму
102 084,15 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 г. - 102 000 руб., пеня -84,15
рублей. Основание для подачи заявления - неисполнение требования об уплате
задолженности от 05.12.2017 № 20598;
судебный приказ от 22.10.2018 № 2а-1-1036/2018.
постановление ФССП о возбуждении исполнительного производства (далее -ИП)
от 29.01.2019 № 12359/19/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о вынесении судебного приказа
представлены инспекцией вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Копия постановления ФССП предоставлена вместе с дополнениями от 22.07.2024
№ 02-09/10706.
За 2017 год:
Налоговое уведомление от 03.12.2018 № 7315633 за 2017 год по сроку уплаты
03.12.2018 года на общую сумму 89 015 руб., в том числе транспортный налог 58 500 руб.,
налог на имущество - 30 515 руб.;
требование от 20.12.2018 № 60338 об уплате задолженности за 2017 год на общую
сумму 89 373,28 руб., в том числе: по транспортному налогу - 58 500 руб., по пене - 235,46
14 10087_12734322
руб., по налогу на имущество - 30515 руб., по пене - 122,82 руб. по сроку исполнения до
29.01.2019 года.
заявление о вынесении судебного приказа от 17.03.2019 № 1551 на общую сумму
89 373,28 руб., в том числе: - транспортный налог за 2017 г. - 58 500 руб., пеня -235,46
руб., налог на имущество за 2017 г. - 30 515 руб., пеня - 122,82 рублей. Основание для
подачи заявления - неисполнение требования об уплате задолженности от 20.12.2018 №
60338.
судебный приказ от 22.05.2019 № 2а-1-624/2019, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении ИП от 15.07.2019 № 68308/19/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о вынесении судебного приказа
представлены инспекцией вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена вместе с дополнениями от
22.07.2024 № 02-09/10706.
За 2018 год:
Налоговое уведомление от 28.06.2019 № 8139983 за 2016, 2018 год по сроку уплаты
02.12.2019 года на общую сумму 109 853,98 руб., в том числе транспортный налог - 58 500
руб., налог на имущество за 2016 г. ОКТМО 60704000 - 26 878 руб.; налог на имущество
за 2018 г. ОКТМО 60704000 - 24 012 руб., налог на имущество за 2018 г. ОКТМО
60701000 -463,98 руб.;
требование от 26.12.2019 № 73103 об уплате задолженности за 2016, 2018 год на
общую сумму 109 926,02 руб., в том числе: по транспортному налогу - 58 500 руб., по
пене - 286,66 руб., по налогу на имущество - 50 890 руб., по пене - 249,36 руб. по сроку
исполнения до 18.02.2020 года.
заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2020 № 4879 на общую сумму
109 926,02 руб., в том числе: - по транспортному налогу за 2018 г.- 58500 руб., по пене -
286,66 руб., по налогу на имущество за 2016, 2018 г. - 50890 руб., по пене - 249,36 руб.
Основание для подачи заявления - неисполнение требования об уплате задолженности от
26.12.2019 № 73103.
судебный приказ от 30.04.2019 № 2а-1-653/2020, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении ИП от 11.09.2020 № 87630/20/61033-ИП.
требование от 12.10.2021 № 39269 об уплате задолженности на общую сумму 50
256,64 руб., в том числе по налогу на имущество за 2018 - 463,98 руб., по пене -101,52 руб.
по сроку исполнения до 26.11.2021 года.
заявление о вынесении судебного приказа от 03.12.2021 № 16032 на общую сумму
50 256,64 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2018 - 463,98 руб., по пене - 33,36
руб. Основание для подачи заявления - неисполнение требования об уплате
задолженности от 12.10.2021 № 39269.
судебный приказ от 07.02.2022 № 2а-1-230/2022, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении ИП от 13.10.2022 №305294/22/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о вынесении судебного приказа
представлены инспекцией вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Копии постановлений ФССП о возбуждении исполнительного производства по
судебным приказам 30.04.2019 № 2а-1-653/2020 и от 07.02.2022 № 2а-1-230/2022 (из базы
данных инспекции) были представлены вместе с дополнениями от 22.07.2024 № 02-
09/10706. Электронные копии указанных постановлений представлены с дополнениями от
28.11.2024 года.
За 2019 год:
Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 15578616 за 2019 год по сроку уплаты
01.12.2020 года на общую сумму 84 293 руб., в том числе транспортный налог 58 500 руб.,
налог на имущество ОКТМО 60704000 - 24012 руб.; налог на имущество ОКТМО
60704000 -1781 руб.;
15 10087_12734322
требование от 18.12.2020 № 51754 об уплате задолженности за 2019 год на общую
сумму 82 699,03 руб., в том числе: по транспортному налогу - 58500 руб., по пене - 132,60
руб., по налогу на имущество - 24012 руб., по пене - 54,43 руб. по сроку исполнения до
10.02.2021 года.
требование от 26.10.2021 № 40138 об уплате задолженности по налогу на
имущество за 2019 год на сумму 1781 руб., по пене - 101,52 руб. по сроку исполнения до
14.12.2021 года (взыскание по требованию № 40138 описано в разделе «за 2020 год»).
административное исковое заявление от 17.08.2021 № 8779 на общую сумму 82
699,03 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2019 г. на сумму 24012 руб., по пене -
54,43 руб., по транспортному налогу за 2019 г. - 58500 руб., по пене - 132,60 рублей.
Основание для подачи заявления - неисполнение требования об уплате задолженности от
18.12.2020 № 51754.
решение суда от 30.11.2021 по делу № 2а-3464/2021 об удовлетворении требований
налогового органа, выдан исполнительный лист № ФС 033779372, на основании которого
ФССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от
27.04.2022 № 128833/22/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о взыскании представлены
налоговым органом вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена вместе с дополнениями от
22.07.2024№ 02-09/10706.
За 2020 год:
Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 31638177 за 2020 год по сроку уплаты
01.12.2021 года на общую сумму 84 364,21 руб., в том числе транспортный налог 58 500
руб., налог на имущество ОКТМО 60704000 - 24012 руб.; налог на имущество ОКТМО
60704000 -1959 руб.;
требование от 09.12.2021 № 62844 об уплате задолженности за 2020 год на общую
сумму 84 508,61 руб., в том числе: по транспортному налогу - 58500 руб., по пене - 102,38
руб., по налогу на имущество - 24012 руб. (ОКТМО 60704000), по налогу на имущество -
1852,21 руб. (ОКТМО - 60701000), по пене - 42,02 руб. по сроку исполнения до 10.02.2021
года.
заявление от 09.02.2022 № 3156 на общую сумму 86 391,13 руб., в том числе: по
налогу на имущество за 2019-2020 гг. на сумму 3633,21 руб., по пене - 101,52 руб., по
транспортному налогу за 2020 г. - 58500 руб., по пене - 102,38 руб., по налогу на
имущество за 2020 г.- 24012 руб., по пене - 42,02 рублей. Основание для подачи заявления
- неисполнение требований об уплате задолженности от 26.10.2021 № 40138, от 09.12.2021
№62844.
судебный приказ от 14.03.2022 № 2а-1-430/2022, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.08.2022 №
236197/22/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о вынесении судебного приказа
представлены инспекцией вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена вместе с дополнениями от
22.07.2024№ 02-09/10706.
За 2021 год:
Налоговое уведомление от 01.09.20212 № 6277432 за 2021 год по сроку уплаты
01.12.2022 года на общую сумму 84 667 руб., в том числе транспортный налог 58 500 руб.,
налог на имущество ОКТМО 60704000 - 24012 руб.; налог на имущество ОКТМО
60704000 -2155 руб.;
от 14.12.2022 № 67226 об уплате задолженности по имущественным налогам и
пене за 2021 год на общую сумму 84921 руб., в том числе: по транспортному налогу -
58500 руб., по пене - 175,50 руб., по налогу на имущество - 24012 руб. (ОКТМО
16 10087_12734322
60704000), по налогу на имущество - 2155 руб. (ОКТМО - 60701000), по пене - 78,50 руб.
по сроку исполнения до 17.01.2023 года.
После 01.01.2023 года, в связи с введением института ЕНС, задолженность по
имущественным налогам за 2021 год включена в общее отрицательное сальдо, а в
последующем в требование от 07.09.2023 года, которым прекращено действие требования
от 14.12.2022 № 67226, сформированное до 31.12.2022 года, так как налоговым органом не
приняты меры взыскания на его основании в связи с изменением законодательства.
За 2022 год:
Налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61956011 за 2022 год по сроку уплаты
01.12.2023 года на общую сумму 84883 руб., в том числе транспортный налог 58 500 руб.,
налог на имущество ОКТМО 60704000 - 24012 руб.; налог на имущество ОКТМО
60704000 -2371 руб.;
от 07.09.2023 № 139204 об уплате задолженности по налогам и пени на сумму
отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования по сроку исполнения до
27.09.2023 года.
заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 2289 на общую сумму
825 227,04 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2021-2022 гг. на сумму 52550
руб., по транспортному налогу за 2021-2022 г. - 117 000 руб., по пене - 655 677,04 рублей.
судебный приказ от 11.04.2024 № 2а-1845/2024, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.09.2024 №
19120/24/6103 3-ИП.
Налоговое уведомление, требование и заявление о взыскании представлены
налоговым органом вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена вместе с дополнениями от
10.09.2024 № 02-09/13414.
Сводная информация о сформированных заявлениях о вынесении судебного
приказа, а также о вынесенных судебных приказах отражена в Приложении № 2 «Журнал
заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48» к дополнениям от 15.07.2024№
02-09/10241
Налог на доходы физических лиц
В период осуществления предпринимательской деятельности Игуменовым М.А
был представлен расчета авансовых платежей по декларации НДФЛ предыдущего года по
форме 3-НДФЛ, в соответствии с которым налогоплательщиком самостоятельно начислен
налог за 2015 год в общем размере 5 268 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2015-2
634 руб., 15.10.2015 - 1317 руб., 15.01.2016 - 1317 рублей.
В связи с наличием задолженности по НДФЛ в адрес налогоплательщика
выставлено требование от 12.10.2021 № 39269 об уплате задолженности, в том числе по
налогу - 5268 руб., по пене - 101,52 руб. со сроком исполнения до 26.11.2021 года.
В связи с неисполнением указанного требования инспекция обратилась в суд с
заявлением о вынесении судебного приказа от 03.12.2021 № 16032 на общую сумму 50
256,64 руб., в том числе: - по НДФЛ - 5268 рублей.
По данному заявлению вынесен судебный приказ от 07.02.2022 № 2а-1-230/2022, на
основании которого на основании которого ФССП вынесено постановление о
возбуждении ИП от 13.10.2022 №305294/22/61033-ИП.
Расчет авансовых платежей за 2015 года, требование и заявление о вынесении
судебного приказа представлены инспекцией вместе с дополнениями по делу от
15.07.2024 № 02-09/10241;
Копия постановлений ФССП о возбуждении исполнительного производства по
судебному приказу от 07.02.2022 № 2а-1-230/2022 (из базы данных инспекции) были
представлены ранее вместе с дополнениями от 22.07.2024 № 02-09/10706. Электронная
17 10087_12734322
копия указанного постановления представляются вместе с дополнениями от 28.11.2024
года.
В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по
форме 3-НФДЛ за 2016 год Игуменов М.А. на основании решения от 29.05.2018 № 44561
был привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в
размере 500 рублей. Решение вступило в законную силу в установленном порядке. В
связи с неуплатой штрафа приняты меры взыскания в соответствии со статьями 69, 70,
46, 47 НК РФ:
требование от 22.06.2018 № 2689 по сроку исполнения до 12.07.2018 года.
решение от 31.03.2017 № 8138 о взыскании штрафа за счет денежных средств на
счетах налогоплательщика;
постановление от 07.08.2018 № 14656 о взыскании задолженности за счет
имущества налогоплательщика на общую сумму 4000 руб.;
постановление ФССП о возбуждении ИП от 10.08.2018 № 72100/18/61033-ИП.
Решение от 29.05.2018 № 44561 о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, требование, решение о взыскании по ст. 46 НК РФ,
постановление о взыскании по ст. 47 НК РФ представлены налоговым органом вместе с
дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена Межрайонной ИФНС
России № 26 по Ростовской области сопроводительным письмом от 19.08.2024 года.
На основании решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения от 28.11.2016 № 39 налогоплательщику начислен штраф по
п. 1 с. 126 НК РФ в размере 2 900 рублей за несвоевременное предоставление
документов, истребованных инспекцией в ходе выездной налоговой проверки.
В связи с неуплатой штрафа приняты меры взыскания в соответствии со статьями
69, 70, 46, 47 НК РФ:
требование от 01.03.2017 № 628 по сроку исполнения до 22.03.2017 года.
решение от 31.03.2017 № 3992 о взыскании штрафа за счет денежных средств на
счетах налогоплательщика;
постановление от 17.07.2017 № 4378 о взыскании задолженности за счет
имущества налогоплательщика.
Решение от 28.11.2016 № 39 о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, требование, решение о взыскании по ст. 46 НК РФ,
постановление о взыскании по ст. 47 НКРФ представлены налоговым органом вместе с
дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Страховые взносы
В период осуществления предпринимательской деятельности Игуменов М.А.
являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионной и медицинское
страхование в фиксированном размере «за себя».
Страховые взносы до 01.01.2017 года
До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой
(перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды,
регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых
взносов в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков
страховых взносов.
Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание
недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся за
расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется
18 10087_12734322
налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, начиная с меры по
взысканию, следующей за мерой, примененной органами внебюджетных фондов.
В отношении Игуменова М.А. в Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской
области от пенсионного фонда передана информация о задолженности по страховым
взносам, а также о принятых пенсионным фондом мерах взыскания:
Номер требования Дата Общая Срок уплаты Последующие меры
требования сумма по
задолженн требованию
ости по
требовани
ю
Решение о Постановление о взыскании
взыскании (ст. 46 за счет имущества (ст. 47
НК РФ) НКРФ)
07104015ТН0007301 26.01.2015 361539,81 05.02.2015 07104015ВД000181 6188071S04160006976 от
от 27.02.2015 15.01.2016
07104015ТН0121184 24.03.2015 23903,09 03.04.2015 07104015ВД002995 618807IS04160006986 от
от15.04.2015 15.01.2016
07 ISO 1150028498 21.08.2015 422814,60 31.08.2015 071S02160001534 6188071S04160004953 от
от12.01.2016 14.01.2016
07ISO1160068764 17.02.2016 6178,64 29.02.2016 071S02160026762 от 6188071S04160064146 от
24.03.2016 08.08.2016
071S01160108171 09.03.2016 22824,59 21.03.2016 071S02160043944 от 6188071S04160063774 от
18.04.2016 05.08.2016
071S01160208566 31.03.2016 134486,63 11.04.2016 071S02160057950 от 6188071S04160063 777 от
23.05.2016 05.08.2016
071S01160372844 16.09.2016 7666,13 26.09.2016 071S02160118748 от 6188071S04160102377 от
11.10.2016 09.11.2016
На дату рассмотрения спора доказательств направления в службу судебных
приставов или взыскания в судебном порядке указанных сумм суду не представлено.
Начисление страховых взносам на ОПС за 4 квартал 2016 года произведено
пенсионным фондом в размере 130 275,60 руб. Данная сумма Игуменовым М.А. не
оплачена, задолженность передана в налоговый орган, которым принимались следующие
меры взыскания:
требование от 06.12.2017 № 62479 на общую сумму 258 384,62 руб., в том числе по
страховым взносам на ОПС за 4 квартал 2016 года - 130 275,60 руб.;
решение о взыскании от 28.12.2017 № 19026 о взыскании штрафа за счет денежных
средств на счетах налогоплательщика;
постановление от 28.06.2018 № 61880012421 о взыскании задолженности за счет
имущества налогоплательщика.
постановление ФССП о возбуждении ИП от 03.07.2018 № 62006/18/61033-ИП.
Требование, решение о взыскании по ст. 46 НК РФ, постановление о взыскании по
ст. 47 НК РФ представлены налоговым органом вместе с дополнениями по делу от
15.07.2024№ 02-09/10241.
Электронная копия постановления ФССП представлена Межрайонной ИФНС
России № 26 по Ростовской области сопроводительным письмом от 19.08.2024 года.
Страховые взносы на ОПС и ОМС после 01.01.2017 года
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ Игуменов М.А., являясь индивидуальным
предпринимателем, должен был оплатить страховые взносы «за себя» в следующем
фиксированном размере:
за 2017 год: страховые взносы на ОПС - 23 400 руб.; страховые взносы на ОМС - 4
590 руб. по сроку уплаты;
за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26 545 руб.; страховые взносы на ОМС - 5
840 руб.;
19 10087_12734322
за 2019 год: страховые взносы на ОПС - 11 994,11 руб.; страховые взносы на ОМС-
2 812,82 рублей.
Оплата страховых взносов по сроку уплаты налогоплательщиком не производилась
полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на
сумму недоимки начислены пени.
В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику
Игуменову М.А направлены следующие мер по взысканию задолженности:
За 2017 год:
требование от 24.01.2018 № 718 об уплате задолженности на общую сумму 42
243,17 руб., в том числе задолженности по страховым взносам за 2017 год по сроку
исполнения до 13.02.2018 года.
решение от 20.02.2018 № 2157 о взыскании задолженности за счет денежных
средств на счетах налогоплательщика;
постановление от 02.04.2018 № 61880010894 о взыскании задолженности за счет
имущества налогоплательщика;
постановление ФССП о возбуждении ИП от 03.04.2018 № 31593/18/61033-ИП.
Требование, решение о взыскании по ст. 46 НК РФ, постановление о взыскании по
ст. 47 НК РФ представлены налоговым органом вместе с дополнениями по делу от
15.07.2024№ 02-09/10241.
Электронная копия постановления ФССП представлена Межрайонной ИФНС
России № 26 по Ростовской области сопроводительным письмом от 19.08.2024 года.
За 2018 год:
требование от 21.01.2019 № 90 об уплате налоговой задолженности на общую
сумму 132 775,01 руб., в том числе задолженности по страховым взносам за 2018 год по
сроку исполнения до 08.02.2019 года.
решение от 09.02.2019 № 1396 о взыскании задолженности за счет денежных
средств на счетах налогоплательщика;
постановление от 29.03.2019 № 429 о взыскании задолженности за счет имущества;
постановление ФССП о возбуждении ИП от 04.04.2019 № 39204/19/61033-ИП.
Требование, решение о взыскании по ст. 46 НК РФ, постановление о взыскании по
ст. 47 НК РФ представлены налоговым органом вместе с дополнениями по делу от
15.07.2024№ 02-09/10241.
Электронная копия постановлений ФССП о возбуждении ИП от 04.04.2019 №
39204/19/61033-ИП представляется вместе с дополнениями от 28.11.2024 года.
За 2019 год;
требование от 15.07.2019 № 49350 об уплате налоговой задолженности на общую
сумму 42 243,17 руб., в том числе задолженности по страховым взносам за 2019 год по
сроку исполнения до 09.09.2019 года.
заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2019 № 156 на общую сумму
задолженности 167 365,16 руб., в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС
и ОМС в фиксированном размере за 2019 год.
судебный приказ от 04.03.2020 № 2а-1-353/2020, на основании которого ФССП
вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.06.2020 №
61243/20/61033-ИП.
Налоговое уведомление, требование, заявление о взыскании представлены
налоговым органом вместе с дополнениями по делу от 15.07.2024 № 02-09/10241;
Электронная копия постановления ФССП представлена вместе с дополнениями от
10.09.2024№ 02-09/13414.
Сводная информация о сформированных заявлениях о вынесении судебного
приказа, а также о вынесенных судебных приказах отражена в Приложении № 2 «Журнал
20 10087_12734322
заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48» к дополнениям от 15.07.2024
№ 02-09/10241.
Учитывая меры на взыскание задолженности, суд пришел к выводу, что налоговым
органом не представлено доказательств возможности взыскания следующей
задолженности заявителя:
штрафа в размере 2900 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в размере 178924,12 рублей до 01.01.2017 года, страховых взносов на
обязательное медицинское страхование в размере 76525,77 рублей до 01.01.2017 года.
Из представленных налоговым органом документов следует, что доказательств
обращения взыскания на указанные суммы налоговым органом не представлено, сроки на
взыскание указанных суммы пропущены значительно, с заявлением о взыскании в
судебном порядке налоговый орган не обращался и сроки на обращение пропустил.
Поскольку недоимка подлежит списанию, подлежат списанию все пени,
начисленные на данную недоимку, независимо от периода, за который они начислены,
поскольку основной долг по сути признан отсутствующим.
По остальным оспариваемым заявителем суммам оснований для признания их
безнадежными ко взысканию у суда не имеется.
Оснований для применения Федерального закона № 436-ФЗ также не имеется,
поскольку суммы налогов возникли после 01.01.2015 года.
Страховые взносы до 01.01.2017 года частично признаны судом безнадежными ко
взысканию.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N
436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее -
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и
подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные
фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января
2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального
закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по
соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными
предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и
иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской
Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания
соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката
либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой.
С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года законодательством Российской
Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления
налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел
никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов
рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального
размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального
закона N 212-ФЗ).
В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными
предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были
начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении
налоговой отчетности.
21 10087_12734322
Индивидуальные предприниматели, которые представили требуемую НК РФ
налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам за себя, не
освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.
Таким образом, доводы заявителя о том, что все имеющиеся долги по страховым
взносам за период до 01.01.2017 и начисленные на них штрафные санкции подлежат
списанию как безнадежные ко взысканию, основан на неправильном толковании норм
Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.
Кроме того, суд обращает внимание заявителя, что большая часть задолженности
как физического лица, взыскана на основании судебных приказов вынесенных судом
общей юрисдикции, в связи с чем, не могут быть подвергнуты судебному контролю
арбитражным судом. В случае не согласия с судебными приказами заявителем не был
лишен возможности их оспорить или отменить.
Доводы заявителя о непредставлении налоговым органом подлинных судебных
приказов судом отклонены, поскольку судебные приказы являются исполнительными
документами и подлежат направлению в службу судебных приставов. Исходя из
постановлений судебных приставов, на основании выданных приказов возбуждены
исполнительные производства.
При этом, несмотря на предложения суда заявителю предоставить доказательства
обращения в службу судебных приставов или в мировой суд для опровержения
представленных налоговым органом документов, заявителем никаких мер не принято,
доказательств опровергающих документы налогового органа не представлено.
Доводы заявителя о том, что с учетом поправок которые приняты в налоговый
кодекс с 2023 года применяется срок давности в 6 месяцев, а также в силу ст. 4
Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ задолженность должна быть признана
безнадежной ко взысканию суд считает подлежащими отклонению по следующим
основаниям.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О
внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с которым реализуется Единый
налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма
учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или)
признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит
учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов,
имеющихся в налоговом органе.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет
собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)
признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением
совокупной обязанности.
Порядок формирования сальдо единого налогового счета определен п. 4
Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которой сальдо ЕНС формируется
с 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке,
аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых
органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:
неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся
налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми
агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в
отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных
сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
22 10087_12734322
излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей,
государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный
документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ
процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого
налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и
не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов,
авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой
налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов,
пеней, штрафов, процентов.
Таким образом с 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора,
страховых взносов, пени и порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46,
47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.
Судом установлено, что суммы задолженностей образовались до вступления в силу
указанного закона и меры по взысканию также были приняты ранее указанного закона,
пункт 11 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ к текущим платежам применению не подлежит.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что основания признания
безнадежной ко взысканию задолженности Игуменова Максима Александровича (ИНН
614000988260) имеются только в части штрафа в размере 2900 рублей, страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование в размере 178924,12 рублей, страховых взносов
на обязательное медицинское страхование в размере 76525,77 рублей, а также
начисленные на соответствующие суммы пени.
В остальной части требования заявителя удовлетворению не подлежат.
В счет уплаты государственной пошлины при принятии заявления к производству
была зачтена государственная пошлина по чеку от 01.03.2024 года на сумму 300 рублей.
В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
судебные расходы в виде государственной пошлины относятся на налоговый орган.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо
исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не
только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд
заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена,
безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление
облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи
333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению
по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она
подлежит взысканию в пользу заявителя в размере, котором расходы по ее уплате
понесены.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать безнадежной ко взысканию задолженность Игуменова Максима
Александровича (ИНН 614000988260) по уплате штрафа в размере 2900 рублей,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 178924,12 рублей,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 76525,77 рублей,
а также начисленные на соответствующие суммы пени.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по
Ростовской области в пользу Игуменова Максима Александровича (ИНН 614000988260)
возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.
23 10087_12734322
Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области
в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия
(изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в
двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было
предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд
апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи
апелляционной жалобы.
Судья А.В. Парамонова
Электронная подпись действительна.
Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России
Дата 25.04.2024 10:29:50
Кому выдана Парамонова Анна Васильевна
Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:
Статистика по категории «Прочие налоговые споры» →- ·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
- ·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
- ·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.
Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.