Арбитражный суд Ростовской области

2423/2025-79041(2)

ПЯТНАДЦАТЫЙАРБИТРАЖНЫЙАПЕЛЛЯЦИОННЫЙСУД

Газетныйпер.,34,г.Ростов-на-Дону,344002,тел.:(863)218-60-26,факс:(863)218-60-27

E-mail:info@15aas.arbitr.ru,Сайт:http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражногосудаапелляционнойинстанции

попроверкезаконностииобоснованностирешений(определений)

арбитражныхсудов,невступившихвзаконнуюсилу

городРостов-на-Донудело№А53-2249/2025

02октября2025года15АП-11497/2025

Резолютивнаячастьпостановленияобъявлена30сентября2025года.

Полныйтекстпостановленияизготовлен02октября2025года.

Пятнадцатыйарбитражныйапелляционныйсудвсоставе:

председательствующегосудьиДолговойМ.Ю.,

судейДимитриеваМ.А.,ПипченкоТ.А.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремЛебедевымИ.В.,

приучастии:

отобществасограниченнойответственностью«ФэмилиАктив»:представитель

ВитоженецЮ.А.подоверенностиот10.09.2025;генеральныйдиректорГосподинкоО.Е.

поприказуот19.04.2022;

отМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№27поРостовской

области:представительДовгополаяЛ.Н.подоверенностиот11.02.2025;представитель

ЛеонтьевВ.А.подоверенностиот05.09.2025,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииапелляционнуюжалобуобществас

ограниченнойответственностью«ФэмилиАктив»

нарешениеАрбитражногосудаРостовскойобластиот05.08.2025поделу

№А53-2249/2025

позаявлениюобществасограниченнойответственностью«ФэмилиАктив»

опризнаниирешенияМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии

№27поРостовскойобластинедействительным,

УСТАНОВИЛ:

обществосограниченнойответственностью«ФЭМИЛИАКТИВ»(далее–

заявитель,налогоплательщик,ООО«ФэмилиАктив»)обратилосьвАрбитражныйсуд

Ростовскойобластисзаявлениемопризнаниинедействительнымирешения

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№27поРостовской

областиот17.10.2024№46опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения.

РешениемАрбитражногосудаРостовскойобластиот05.08.2025поделу

№А53-2249/2025вудовлетворениизаявленноготребованияотказано.

Несогласившисьспринятымсудебнымактом,налогоплательщикобжаловал

решениесудапервойинстанцииот05.08.2025впорядке,предусмотренномглавой34

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,ипросилобжалуемый

судебныйактотменить.

2А53-2249/2025

Апелляционнаяжалобамотивированатем,чтосудпервойинстанциипришёлк

неверномувыводуотом,чтовыгодоприобретателемпо«схемедроблениябизнеса»

являетсяООО«ФэмилиАктив».ООО«ФэмилиАктив»неосуществлялони

оперативного,нистратегическогоуправлениядеятельностьюдругихкомпаний.Самфакт

участияГосподинкоО.Е.вучредительномсоставедругихкомпанийнесвидетельствует

оборганизационно-управленческойроли.Помнениюапеллянта,возложение

ответственностиналиц,несвязанныхсоспорнойгруппойкомпаний,нарушаетих

конституционныеправа.

ВотзывенаапелляционнуюжалобуМежрайоннаяинспекцияФедеральной

налоговойслужбыРоссии№27поРостовскойобластипросилаоставитьобжалуемый

судебныйактбезизменения,апелляционнуюжалобу–безудовлетворения.

Всудебномзаседаниипредставителилиц,участвующихвделе,пояснилиправовые

позициипоспору.

Изучивматериалыдела,оценивдоводыапелляционнойжалобы,отзывананее,

выслушавпредставителейлиц,участвующихвделе,арбитражныйсудапелляционной

инстанциипришелквыводуотом,чтоапелляционнаяжалобанеподлежит

удовлетворениюпоследующимоснованиям.

Какследуетизматериаловдела,МежрайоннойинспекциейФедеральной

налоговойслужбыРоссии№27поРостовскойобластинаоснованиирешения№45от

18.12.2023проведенавыезднаяналоговаяпроверкавотношенииООО«ФэмилиАктив»

поналогунаприбыльорганизаций,налогунадобавленнуюстоимость,налогуна

имуществоорганизацийналогупоупрощеннойсистеменалогообложениязапериодс

01.01.2020по31.12.2022.

Порезультатамналоговойпроверкисоставленакт№41от27.08.2024,который

врученналогоплательщику04.09.2024.

Общество,несогласившисьсвыводами,изложеннымивактепроверки,в

соответствииспунктом6статьи100НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

представиловозражения,дополненияквозражениямнаактналоговойпроверки.

Рассмотрениематериаловпроверкииписьменныхвозраженийналогоплательщика

состоялось10.10.2024вприсутствиипредставителейналогоплательщика.

Порезультатамрассмотренияматериаловпроверкивынесенорешениео

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения№46от

17.10.2024,всоответствиискоторымобществупредложеноуплатитьнедоимкупоналогу

надобавленнуюстоимостьвразмере52778744руб.Налогоплательщикпривлеченк

ответственностивсоответствииспунктом3статьи122НалоговогокодексаРоссийской

Федерацииввидештрафавразмере6937651руб.(сучетомсмягчающихобстоятельств).

Решениеврученопредставителямобщества21.10.2024.

Заявитель,несогласившисьсвыводами,изложеннымиврешенииналогового

органа,всоответствиисостатьей139.1Налоговогокодексаподалапелляционную

жалобу.

ПорезультатамрассмотренияапелляционнойжалобыУправлениемФедеральной

налоговойслужбыпоРостовскойобластивынесенорешениеот26.12.2024№15-

18/032885,которымотмененорешениеопривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения№46от17.10.2024вчастиначисленияштрафавразмере5

203238,25руб.,востальнойчастиапелляционнаяжалобаоставленабезудовлетворения.

Несогласившисьсвынесеннымрешением,налогоплательщикобжаловалегов

порядкеглавы24АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациив

арбитражныйсуд.

Исследовавматериалыделапоправиламстатьи71Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации,давнадлежащуюправовуюоценкудоводамлиц,

участвующихвделе,судпервойинстанцииотказалвудовлетворениитребования,

обоснованноприняввовниманиенижеследующее.

3А53-2249/2025

Изположенийстатей198,200,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииследует,чтодляпризнанияоспариваемыхненормативных

правовыхактовнедействительными,решенийидействий(бездействия)незаконными

необходимоналичиеодновременнодвухусловий-несоответствиеихзаконуилииным

нормативнымправовымактаминарушениеимиправиохраняемыхзакономинтересов

субъектоввсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти5статьи200АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииобязанностьдоказываниясоответствияоспариваемогоненормативного

правовогоактазаконуилииномунормативномуправовомуакту,законностипринятия

оспариваемогорешения,совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),наличияу

органаилилицанадлежащихполномочийнапринятиеоспариваемогоакта,решения,

совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),атакжеобстоятельств,послуживших

основаниемдляпринятияоспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемых

действий(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,решениеили

совершилидействия(бездействие).

Такимобразом,дляпризнаниянедействительным(незаконным)ненормативного

правовогоакта,решения,действий(бездействия)органа,осуществляющегопубличные

полномочия,необходимоналичиеодновременнодвухобязательныхусловий:

несоответствиеданныхакта,решения,действий(бездействия)законуинарушениеими

правиохраняемыхзакономинтересовзаявителя.

Согласночасти1статьи65АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациикаждоелицо,участвующеевделе,должнодоказатьобстоятельства,на

которыеоноссылаетсякакнаоснованиесвоихтребованийивозражений.

Всоответствииспунктом1статьи101НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

актналоговойпроверкиидругиематериалыналоговойпроверки,входекоторойбыли

выявленынарушениязаконодательстваоналогахисборах,атакжепредставленные

проверяемымлицом(егопредставителем)письменныевозраженияпоуказанномуакту

должныбытьрассмотреныруководителем(заместителемруководителя)налогового

органа,проводившегоналоговуюпроверку,ирешениепонимдолжнобытьпринятов

течение10днейсодняистечениясрока,указанноговпункте6статьи100настоящего

Кодекса.Указанныйсрокможетбытьпродлен,нонеболеечемнаодинмесяц.

Всоответствиеспунктом2статьи101НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

лицо,вотношениикоторогопроводиласьналоговаяпроверка,вправедовынесения

решенияпорезультатамрассмотренияматериаловпроверкизнакомитьсясовсеми

материаламидела.

Процедурарассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки

регламентировананормаминалоговогозаконодательства-пунктами3,4,5статьи101

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

Пунктами2,3статьи101НалоговогокодексаРоссийскойФедерацииустановлено,

чторуководитель(заместительруководителя)налоговогоорганаизвещаетовремении

местерассмотренияматериаловналоговойпроверкилицо,вотношениикоторого

проводиласьэтапроверка.Лицо,вотношениикоторогопроводиласьналоговаяпроверка,

вправеучаствоватьвпроцессерассмотренияматериаловуказаннойпроверкиличнои

(или)черезсвоегопредставителя.

Дополнительныемероприятияналоговогоконтроля,наоснованиипункта6статьи

101НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,могутпроводитьсявсрок,не

превышающийодногомесяца.

Всилупункта14статьи101НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

налоговыйорганобязанобеспечитьвозможностьлицу,вотношениикоторого

проводиласьпроверка,участвоватьвпроцессерассмотренияматериаловналоговой

проверкиипредставитьсвоиобъяснения.Указаннаяобязанностьотнесеназаконодателем

4А53-2249/2025

ксущественнымусловиям,нарушениекоторыхявляетсяоснованиемдляотменырешения

налоговогооргана.

Участиелица,вотношениикоторогопроводиласьналоговаяпроверка,в

рассмотренииимеющихсяуналоговогоорганаматериалов,должнобытьобеспеченона

всехстадияхосуществленияналоговогоконтроля.

Судомпервойинстанцииустановлено,чтоналоговыморганомбылисоблюдены

нормызаконодательства,регулирующиепорядокрассмотренияматериаловналоговых

проверок.

Судебнаяколлегиятакженеустановилапроцессуальныхнарушенийпроведения

камеральнойналоговойпроверки.

Статьей57КонституцииРоссийскойФедерацииустановлено,чтокаждыйобязан

платитьзаконноустановленныеналогиисборы.

Согласноосновополагающемупринципуналоговогозаконодательства,

регламентированномувчасти1статьи3НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,

каждоелицодолжноуплачиватьзаконноустановленныеналогиисборы.

Законодательствооналогахисборахосновываетсянапризнаниивсеобщностии

равенстваналогообложения.Приустановленииналоговучитываетсяфактическая

способностьналогоплательщикакуплатеналога.

Всоответствиисостатьей45НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

налогоплательщикобязансамостоятельноисполнитьобязанностьпоуплатеналога,если

иноенепредусмотренозаконодательствомоналогахисборах.Обязанностьпоуплате

налогадолжнабытьвыполненавсрок,установленныйзаконодательствомоналогахи

сборах.Неисполнениеилиненадлежащееисполнениеобязанностипоуплатеналога

являетсяоснованиемдлянаправленияналоговыморганомналогоплательщикутребования

обуплатеналога.Вслучаенеуплатыилинеполнойуплатыналогавустановленныйсрок

производитсявзысканиеналогавпорядке,предусмотренномКодексом.Взысканиеналога

сорганизациипроизводитсявпорядке,предусмотренномстатьями46и47Налогового

кодексаРоссийскойФедерации.Неисполнениеобязанностипоуплатеналогаявляется

основаниемдляприменениямерпринудительногоисполненияобязанностипоуплате

налога,предусмотренныхКодексом.Правила,предусмотренныеназваннойстатьей,

применяютсятакжевотношениипенейиштрафов.

Пунктом1статьи52НалоговогокодексаРоссийскойФедерацииустановлено,что

налогоплательщиксамостоятельноисчисляетсуммуналога,подлежащуюуплатеза

налоговыйпериод,исходяизналоговойбазы,налоговойставкииналоговыхльгот.

Всоответствииспунктом1статьи54НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,

недопускаетсяуменьшениеналогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммы

подлежащегоуплатеналогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственной

жизни(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетности

налогоплательщика.

Всоответствииспунктами1и2статьи171НалоговогокодексаРоссийской

Федерацииналогоплательщикимеетправоуменьшитьобщуюсуммуналогана

установленныестатьей171НалоговогокодексаРоссийскойФедерацииналоговые

вычеты.Вычетамподлежатсуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуи

уплаченныеимприприобретениитоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийской

Федерациивотношении:товаров(работ,услуг),приобретаемыхдляосуществления

операций,признаваемыхобъектаминалогообложения,заисключениемтоваров,

предусмотренныхпунктом2статьи170Кодекса;товаров(работ,услуг),приобретаемых

дляперепродажи.

Посмыслуглавы21Кодексадокументы,представляемыеналогоплательщикомв

налоговыйорган,должныбытьдостоверными,непротиворечивыми,содержащиесявних

сведениядолжныподтверждатьреальностьхозяйственнойоперацииииные

5А53-2249/2025

обстоятельства,скоторымиНалоговыйКодексРоссийскойФедерациисвязываетправо

налогоплательщикананалоговыевычеты.

Согласнопункту1статьи54.1НалоговогокодексаРоссийскойФедерациине

допускаетсяуменьшениеналогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммы

подлежащегоуплатеналогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственной

жизни(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетности

налогоплательщика.

Посвоейэкономико-правовойприроденалогнадобавленнуюстоимость(далее–

НДС)являетсякосвеннымналогомнапотреблениетоваров(работ,услуг),взимаемымна

каждойстадииихпроизводстваиреализациисубъектамихозяйственногооборотадо

передачипотребителю,исходяизстоимости(цены),добавленнойнакаждойизуказанных

стадий,иперелагаемымнапотребителейвценереализуемыхимтоваров,работиуслуг.

КонституционныйСудРоссийскойФедерациивсвоемОпределенииот24.02.2022

№458-Оуказывал,чтонормативноерегулированиепримененияналоговоговычетапо

налогунадобавленнуюстоимость(втомчислеположениястатей169,171и172

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации)непредполагаетформальногоподходапри

разрешенииналоговыхспорови-сучетомправовыхпозицийКонституционногоСуда

РоссийскойФедерации(втомчислевыраженныхвпостановленияхот28.03.2000№5-Пи

от20.02.2001№3-П),сохраняющихсвоюсилу,-неможетрассматриватьсякак

нарушающееилиограничивающееконституционныеправаисвободы

налогоплательщиков(определенияот05.03.2009№468-О-О,от27.02.2018№530-О,от

25.04.2019№873-Оидр.).

Всвоюочередьстатья171НалоговогокодексаРоссийскойФедерациинаправлена

нареализациюналогоплательщикамиправанаприменениевычетовпоналогуна

добавленнуюстоимостьидействуетвовзаимосвязиснормативнымправилом,согласно

которомунедопускаетсяуменьшениесуммыналогаврезультатеискажениясведенийо

фактаххозяйственнойжизни(пункт1статьи54.1данногоКодекса).

Такимобразом,присоблюденииназванныхтребованийНалоговогокодекса

РоссийскойФедерацииналогоплательщиквправепретендоватьнаполучениеналогового

вычетаприисчисленииНДС.

ПриэтомвозможностьпримененияналоговыхвычетовпоНДСобусловливается

наличиемреальногоосуществленияхозяйственныхопераций.Налоговыйорганвправе

отказатьвихприменении,вслучае,еслифактреальногосовершенияхозяйственных

операцийнеподтвержденнадлежащимидокументамилибовыявленанедобросовестность

налогоплательщика,допущеннаяприсовершенииуказанныхопераций.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиООО«ФэмилиАктив»запериод

с2020по2022годывчастисоблюдениязаконодательстваоналогахисборахналоговым

органомустановленасовокупностьобстоятельств,свидетельствующихоприменение

ООО«ФэмилиАктив»схемыминимизацииналоговыхобязательствввиде

искусственногоразделенияхозяйственнойдеятельностиэкономическогосубъектана

частисцельюнеобоснованногопримененияспециальногоналоговогорежима(УСН).

Согласованностьдействиймеждувзаимозависимыми,аффилированнымилицами

ООО«ФЭМИЛИАКТИВ»,ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,ООО

«Модер-Юг»иООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»сталавозможнавсилу

участияучредителейГосподинкоЗинаидыВладимировныиГосподинкоОлега

Евгеньевичавовсехобществахкаклиц,оказывающихвлияниенарезультатфинансово-

хозяйственнойдеятельностиданныхюридическихлиц,создавшихопределенныеусловия

спомощьюинструментов,используемыхвгражданскихотношениях,позволивших

минимизироватьналоговыеобязательстваисключительнопутемформального

соблюдениядействующегоналоговогозаконодательстваизасчетсозданияискусственной

ситуации,прикоторойосуществлялсяконтрользаперераспределениемдоходовООО

6А53-2249/2025

«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,ООО«Модер-Юг»,ООО«Текстиль-

Маркет«Модермужскаяодежда»формальноосуществляющихсовместнуюфинансово-

хозяйственнуюдеятельностьпопошивуиреализациимужскойодеждыбренда«МОДЕР»,

сцельюнеобоснованногопримененияспециальногоналоговогорежима(УСН).

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкибылоустановленоследующее:

1.Единыйцентруправления-учредителиорганизацийединыдлявсех

организаций(ГосподинкоОлегЕвгеньевич(сынГосподинкоЗ.В.)иГосподинкоЗинаида

Владимировна);

2.Единыйкоммерческийпроцессфинансово-хозяйственнойдеятельностис

выделеннымцентромполученияприбыливвидерозничнойвыручки:

ООО«ФэмилиАктив»-балансодержатель,сдаетварендуимущество

подконтрольныморганизациям,принадлежащеенаправесобственности

(производственные,складскиеиофисныепомещения,швейноеоборудование);

ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»-осуществляютпошив

мужскойодеждыбренда«Модер»;

ООО«АтельеМодер»-осуществляетремонтготовыхизделий,реализуемыхчерез

сетьмагазинов«Модер»;

ООО«Модер-Юг»-осуществляетоптовуюторговлюмужскойодеждыбренда

«Модер»;ООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»-розничнаяторговля

мужскойодеждойчерезсетьмагазинов«Модер»;

3.Общаятерриториядляосуществленияхозяйственнойдеятельности-г.Ростов-

на-Дону,ул.Темерницкая,80(ООО«ФэмилиАктив»собственник);

4.Единыйтоварныйзнак«Moder»,зарегистрированныйООО«Фэмили

Актив»;

5.Единаяноменклатураотшиваемойиреализуемоймужскойодеждыпод

товарнымзнаком«Модер»;

6.Единыйотделкадров(МалюгаЛ.И.-сотрудникпосовместительству);

7.Единыетрудовыересурсы-работникиоднойорганизацииработали

одновременновдругойорганизациипосовместительствулибосначалаводной,апотомв

другой;

8.Однанавсеорганизациипрограмма1С:Предприятие-ООО«Фэмили

Актив»собственник;

9.Использованиеобщегоинтернет-сайта:moder.ruсразмещеннойнанем

информациейорозничныхмагазинах,ателье,поискеработниковнашвейное

производство.Владелецдоменногоименидо2023года-ООО«ФэмилиАктив»,далее

ООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»;

10.Единыйэлектроннаяпочтаit@moder.ru(ООО«ФэмилиАктив»,ООО«Модер-

Юг»),tm@moder.ru(ООО«АтельеМодер»,ООО«Текстиль-Маркет«Модермужская

одежда»);

11.ЕдиныйIP-адресдляотправкибухгалтерскойиналоговойотчетности,входав

системубанк-клиент:80.68.3.154;

12.ООО«Фэмили-Актив»оказываетматериальнуюпомощьподконтрольным

лицам-закупаетоборудование,материалыиготовуюодеждудляООО«Модер-Юг»и

ООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»вопрекиосновномувидудеятельности

посдачеварендупомещений;

13.Условиязаймовмеждуорганизацияминосилинерыночныйхарактер.

Какследуетизматериаловдела,ООО«ФэмилиАктив»созданонаоснове

РостовскойШвейнойфабрики№4,руководителемкоторойявляласьГосподинкоЗинаида

Владимировна.

02.12.1992зарегистрированоОАОРПКФ«Виктория»поюридическомуадресу:г.

Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80(помещениевсобственностиОАОРПКФ

«Виктория»).ДиректоромоставаласьГосподинкоЗинаидаВладимировна.

7А53-2249/2025

26.10.2010ОАОРПКФ«Виктория»прекратилосвоюдеятельностьпутем

реорганизациивформепреобразованиявООО«ФэмилиАктив»,зарегистрированногопо

юридическомуадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80.

УчредителямиООО«ФэмилиАктив»26.10.2010сталиГосподинкоЗинаида

Владимировнасбольшейдолейвклада(55%),ГосподинкоОлегЕвгеньевич(сын

ГосподинкоЗ.В.),ГосподинкоИгорьЕвгеньевич(сынГосподинкоЗ.В.)иГосподинко

ЕвгенийЕфимович(супругГосподинкоЗ.В.).ДиректоромосталасьГосподинкоЗинаида

Владимировна.

ГосподинкоОлегЕвгеньевичвООО«ФэмилиАктив»являлсяпервым

заместителемгенеральногодиректора(согласноштатнойчисленностиза2020-2022гг.).С

15.04.2022директоромООО«ФэмилиАктив»сталГосподинкоОлегЕвгеньевич(всвязи

сосмертьюГосподинкоЗ.В.14.03.2022),учредителямиосталисьГосподинкоО.Е,

ГосподинкоИ.Е.сравнымидолями(47,50%)иГосподинкоЕ.Е.

05.03.1998ГосподинкоЗинаидойВладимировнойиГосподинкоОлегом

Евгеньевичемвравнойдоли(50%)созданоООО«Текстиль-маркет«МодерМужская

одежда»сдеятельностьюпоадресуг.Ростов-на-Дону,пер.Педагогический,35,ас2010

годадеятельностьпоадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80(собственникООО

«ФэмилиАктив»).

До2002годадиректоромявляласьКовалеваАннаАлександровна.В2002годуидо

2006годадиректоромОбществаявляласьТормозоваСветланаВасильевна,ас2006года-

ЕфановаАннаВасильевна.

РанееТормозоваС.В.иЕфановаА.В.являлисьработникамиОАОРПКФ

«Виктория»(согласносправке2-НДФЛза2001года)инаходилисьвпрямомподчинении

ГосподинкоЗинаидыВладимировны.ТормозоваС.В.впроверяемыйпериодявлялась

главнымбухгалтеромООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»иООО«Ателье

Модер».Изчегоследует,чтоониявлялисьподконтрольнымилицами.

В2018годусобственникомобществавразмере100%становитсяГосподинкоОлег

Евгеньевич.

Вноябре2001годаГосподинкоОлегомЕвгеньевичемсоздаетсяООО«Модер»по

адресуг.Ростов-на-Дону,пр-ктСтачки,227.С2010г.юридическийадресменяетсянаг.

Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80(собственностьООО«ФэмилиАктив»).Вавгусте

2018годасобственникомООО«Модер»становитсяГосподинкоЗинаидаВладимировна.

В2002годуи2003годудиректоромбылКовылинАлексейМихайлович.С2003по2015

годыдиректоромобществаявляласьДробьппеваЛюбовьПавловна,ас2015по24.01.2019

годы-РадиченкоНатальяАлексеевна.ВседиректораООО«Модер»являлись

работникамиОАОРПКФ«Виктория»(согласносправке2-НДФЛза2001год)и

находилисьвподчиненииГосподинкоЗинаидыВладимировны.ООО«Модер»

ликвидируется24.01.2019впроцессереорганизациивформеприсоединениякООО

«МодерЮг».

18.12.2002ГосподинкоЗинаидойВладимировнойсбольшейдолейучастия

(51%)иГосподинкоОлегомЕвгеньевичемсозданыОООРПКФ«Виктория»,ООО

«АтельеМодер»иООО«Модерплюс»поадресу:г.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80

(собственникОАОРПКФ«Виктория»(ООО«ФэмилиАктив»)).

Смая2018годавОООРПКФ«Виктория»100%учредителемстановится

сотрудникОАОРПКФ«Виктория»РадиченкоНатальяАлексеевна(согласноштатной

расстановкевпроверяемыйпериодсотрудникООО«ШвейнаяМануфактура»в

должностимежоперационныйконтролер).Директоромобществадо26.09.2018являлся

работникОАОРПКФ«Виктория»(в2001году),находившаясявподчиненииГосподинко

ЗинаидыВладимировны,КопийТатьянаИвановна.26.09.2018ОООРПКФ«Виктория»

ликвидировановпроцессереорганизациивформеприсоединениякООО«Швейная

Мануфактура».

8А53-2249/2025

Сиюля2018года100%учредителемООО«МодерПлюс»становитсяГосподинко

ЗинаидаВладимировна.Сдекабря2002поянварь2008гг.директоромОбществабыла

ЛевицкаяЛюдмилаВасильевна.С2008годадо24.01.2019директоромявлялсяработник

ОАОРПКФ«Виктория»(в2001году)ЛяшкоТатьянаВалентиновна(согласноштатной

расстановкевпроверяемыйпериодсотрудникООО«МодерЮг»вдолжностименеджер

поработесклиентами).24.01.2019ООО«МодерПлюс»ликвидировановпроцессе

реорганизациивформеприсоединениякООО«МодерЮг».

Сиюля2018года100%учредителемООО«АтельеМодер»становитсяБражникова

ТатьянаСергеевна-работникОАОРПКФ«Виктория»(в2001году),находившаясяв

подчиненииГосподинкоЗ.В.иявляющаясявпроверяемыйпериодсотрудникомООО

«ШвейнаяМануфактура»вдолжностиначальникаэкспериментальногоцеха,ав2019г.

работникомООО«МодерЮг»втойжедолжности(согласноштатнойрасстановке).

Директоромсмоментасозданияорганизациидоапреля2006г.являласьАристова

ВалентинаПетровна,котораяв2001годуработалавОАОРПКФ«Виктория».06.04.2006

директоромобществастановитсяБессалая(Кудрявец)ЛюдмилаЛеонидовнаидоноября

2007года,потомонасновастановитсядиректоромсянваря2011ипооктябрь2016годы.

Авпромежуткесноября2007годапоянварь2011годадиректоромООО«АтельеМодер»

являлсясотрудникОАОРПКФ«Виктория»(в2001году)ДоровскаяТатьянаНиколаевна,

работавшаявподчиненииГосподинкоЗинаидыВладимировны.С19.10.2016ипо

настоящеевремядиректоромООО«АтельеМодер»являетсяПронинаМарина

Алексеевна,такжеявляющаясясотрудникомОАОРПКФ«Виктория»в2001г.

19.08.2003ГосподинкоЗинаидаВладимировнасбольшейдолейучастия51%и

ГосподинкоОлегЕвгеньевичсоздалиООО«ШвейнаяМануфактура»поюридическому

адресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80всобственностиООО«ФэмилиАктив»

(ОАОРПКФ«Виктория»).Смая2018года100%учредителемОбществастановится

РадиченкоНатальяАлексеевна,работникОАОРПКФ«Виктория»в2001году.

02.10.2018всоставучредителейвходиттожеработникОАОРПКФ«Виктория»(в

2001году)МачульскаяВалентинаСтефановнасдолейучастия33,33%(согласноданным

штатнойрасстановкивпроверяемыйпериодглавныйэкономиствООО«ФэмилиАктив»,

вООО«МодерЮг»ивООО«ШвейнаяМануфактура»).Вфеврале2020годаРадиченко

НатальяАлексеевнасновастановится100%учредителемООО«ШвейнаяМануфактура»и

доноября2022г.Вноябре2022г.(24.11.2022)собственникомОбществавполномобъеме

становитсяГосподинкоОлегЕвгеньевич.ДиректоромООО«ШвейнаяМануфактура»с

августа2003доиюля2022годабылаКонозоваНатальяПавловна-работникОАОРПКФ

«Виктория»в2001годуиподчиняющаясяГосподинкоЗинаидеВладимировне.Вноябре

2022годуКонозоваНатальяПавловнасновастановитсядиректороморганизации.В

промежуткесиюля2022поноябрь2022(07.07.2022-02.11.2022)директоромбыла

назначенаБезгодькоЮлияАлександровна(впроверяемыйпериодсогласноданным

штатнойрасстановкиглавныйбухгалтерООО«ШвейнаяМануфактура»).

19.05.2004ГосподинкоОлегомЕвгеньевичемсозданоООО«МодерЮг»по

юридическомуадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80,всобственностиОАО

РПКФ«Виктория»(ООО«ФэмилиАктив»).Савгуста2018100%учредителемстановится

ГосподинкоЗинаидаВладимировна.А18.10.2022сновасобственникомООО«МодерЮг»

становитсяГосподинкоОлегЕвгеньевич.Савгуста2018годапоноябрь2022года

обществосменилоюридическийадреснаг.Ростов-на-Дону,ул.339-йСтрелковой

Дивизии,д.13,кв.11всобственностиГосподинкоЗинаидыВладимировны.Сноября

2022годаюридическийадресорганизациисталг.Ростов-на-Дону,ул.Патриотическая,

д.6.ДиректоромООО«МодерЮг»смая2004пооктябрь2015являлсяработникОАО

РПКФ«Виктория»(в2001году)ДробышеваЛюбовьПавловна.12.10.2015

директороморганизацияявляетсяДегтяреваВикторияНиколаевна(работникОАОРПКФ

«Виктория»согласноданнымсправок2-НДФЛза2001год).

9А53-2249/2025

20.01.2005МачульскойВалентинойСтефановнойзарегистрированоООО

«ОЛИМП»поюридическомуадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,д.80в

собственностиОАОРПКФ«Виктория»(ООО«ФЭМИЛИАКТИВ»).Сэтойдаты

являласьруководителемОбщества.МачульскаяВалентинаСтефановна,котораяявлялась

работникомОАОРПКФ«Виктория»в2001и2003гг.инаходиласьвподчиненииу

ГосподинкоЗинаидыВладимировны(согласноданнымштатнойрасстановкив

проверяемыйпериодглавныйэкономиствООО«ФэмилиАктив»,вООО«МодерЮг»ив

ООО«ШвейнаяМануфактура»).Общество26.09.2018ликвидировановпроцессе

реорганизациивформеприсоединениякООО«ШвейнаяМануфактура».

25.01.2005ЛяшкоТатьянаВалентиновназарегистрировалаООО«АРТ-СТИЛЬ»по

юридическомуадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,д.80всобственностиОАО

РПКФ«Виктория»(ООО«ФэмилиАктив»).ЛяшкоТатьянаВалентиновнаявлялась

работникомОАОРПКФ«Виктория»в2001годуинаходиласьвподчиненииу

ГосподинкоЗинаидыВладимировны(согласноданнымштатнойрасстановкив

проверяемыйпериодменеджерпоработесклиентамивООО«МодерЮг»).Всентябре

2013году100%учредителемООО«АРТ-СТИЛЬ»становитсяГосподинкоОлег

Евгеньевич.Авиюле2018г.собственникоморганизациистановитсяГосподинкоЗинаида

Владимировна.Директоромобществасянваря2005годабылаЛяшкоТатьяна

Валентиновна.Сянваря2008директоромназначенаЛевицкаяЛюдмилаВасильевна.В

июле2013годадиректоромсталаСевостьяноваГалинаПлатоновна.Ссентября2015года

директоромназначенаРаспоповаЮлияАнатольевна.Стоитотметить,чтодиректораООО

«АРТ-СТИЛЬ»ЛяшкоТатьянаВалентиновна,СевостьяноваГалинаПлатоновнаи

РаспоповаЮлияАнатольевнаявлялисьработникамиОАОРПКФ«Виктория».Общество

24.01.2019ликвидировановпроцессереорганизациивформеприсоединениякООО

«МодерЮг».

Физическиелица,являвшиесяработникамОАОРПКФ«Виктория»в2001,2003,

2005годах,руководителемкоторогобылаГосподинкоЗинаидаВладимировна,в

дальнейшемстановилисьучредителямиируководителями(ипонастоящеевремя)

подконтрольныхобществ-ТормозоваСветланаВасильевна,ЕфановаАннаВасильевна,

КовылинАлексейМихайлович,РадиченкоНатальяАлексеевна,КопийТатьянаИвановна,

ЛяшкоТатьянаВалентиновна,АристоваВалентинаПетровна,ДоровскаяТатьяна

Николаевна,ПронинаМаринаАлексеевна,МачульскаяВалентинаСтефановна,Конозова

НатальяПавловна,СевостьяноваГалинаПлатоновнаиРаспоповаЮлияАнатольевна,

ДегтяреваВикторияНиколаевна.

Вследствиеуказанногоналоговаяинспекцияпришлакправомерномувыводуо

том,чтоООО«ФэмилиАктив»,ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,

ООО«МодерЮг»иООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»имеютединый

центруправления(воглавекоторогоГосподинкоОлегЕвгеньевичиГосподинкоЗинаида

Владимировна).

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленфактналичияединогоотдела

кадроввлицесотрудника-МалюгаЛюдмилыИвановны.Согласносправкам2-НДФЛи

штатнойрасстановкеза2020-2022годыМалюгаЛ.И.числиласьработникомвовсех

организацияхгруппыкомпаний.Протоколыдопросовработниковподтверждают,что

МалюгаЛ.И.занималасьучетомкадровиподборомперсоналавпроверяемыйпериод

(ЕфановаА.В.,ДегтяреваВ.Н.,ЗахароваА.Н.,ВовкЕ.Н.,ВаравваО.Ф.,ЕременкоО.А.,

ШаповаловА.В.,ВолковА.М.,БутоваА.С.,БытыченкоФ.В.).

Материаламиделаподтверждается,чтообщества,участникидроблениябизнеса,

фактическинемогутосуществлятьсамостоятельнуюхозяйственнуюдеятельностьдруг

бездруга.

ООО«ФэмилиАктив»с2010годаосновнымвидомдеятельностибыло

предоставлениевнаемсобственногонежилогонедвижимогоимущества.ООО«Фэмили

Актив»имеетвсобственностизданиепоадресуг.Ростов-на-Дону,ул.Темерницкая,80,

10А53-2249/2025

швейноеоборудование,промышленноеоборудование.Основнымиарендаторами(67%

оборота)помещенийявлялись«зависимые»организацииООО«ШвейнаяМануфактура»,

ООО«АтельеМодер»,ООО«МодерЮг»иООО«Текстиль-Маркет«Модермужская

одежда»иединственнымиорганизациямиарендуемымишвейноеоборудование(ООО

«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»).

ООО«ШвейнаяМануфактура»с2003годаосновнымвидомдеятельностиявлялось

производствопрочейверхнейодежды.Фактическиобществозанималосьпошивом

мужскихкостюмов(пиджак,брюки,сорочка,верхняяодежда)подмаркой«МОДЕР»для

ООО«МодерЮг»(78%оборота)изтканииполекаламООО«МодерЮг»,

подтверждающеесядоговоромнавыполнениеработпоизготовлениюшвейныхизделий

№МЮ-19/21от21.12.2021,№МЮ-18/20от20.12.2020,№МЮ-30/17от13.12.2017(ответ

натребованиеООО«ШвейнаяМануфактура»№20398от20.12.2022).Обществонеимело

всобственноститребуемогоколичестваивидашвейногооборудования(согласноданным

бухгалтерскогобалансастроки«Основныесредства»).

ООО«МодерЮг»с2004годаосновнымвидомдеятельностибылопроизводство

прочейодеждыиаксессуароводежды.Фактическиобществонеявлялосьпроизводителем

одежды,аосуществлялооптовуюторговлюмужскимикостюмамимарки«Модер»

(пиджак,брюки,сорочка,верхняяодежда)вадресООО«Текстиль-Маркет«Модер

мужскаяодежда»(80%оборота).Обществонеимеловсобственноститребуемого

количестваивидашвейногооборудования(согласноданнымбухгалтерскогобаланса

строки«Основныесредства»).

ООО«АтельеМодер»с2002годаосновнымвидомдеятельностьявлялось

производствоспецодежды.Фактическиобществоосуществлялапошивизделийпо

индивидуальнымзаказам(театральныекостюмы,спецодежда),атакжепошивмужских

костюмовпоиндивидуальныммеркамиремонтготовыхизделийдляООО«Текстиль-

Маркет«Модермужскаяодежда»(7%оборота).Тоестьосуществлялодеятельность

ателье.Обществонеимеловсобственноститребуемогоколичестваивидашвейного

оборудования(согласноданнымбухгалтерскогобалансастроки«Основныесредства»).

ООО«Текстиль-маркет«Мужскаяодежда»с1998годаосновнымвидомдеятельности

былоторговлярозничнаямужской,женскойидетскойодеждойвспециализированных

магазинах.Фактическиобществоосуществлялорозничнуюторговлюмужскойодеждой,в

томчислемужскимикостюмамимарки«МОДЕР»черезсетьмагазинов«МОДЕР».

ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,ООО«МодерЮг»иООО

«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»арендовалиуООО«ФэмилиАктив»

помещенияснаходившемсявнихшвейнымипроизводственнымоборудованием,

предметамимебели,торговымоборудованием.

Какверноотметилналоговыйорган,деятельность«зависимых»организаций,

направленнаянаполучениеприбыли,непосредственносвязанасработойнаэтом

оборудовании.

Входеанализаостатковосновныхсредствна13.05.2024иданнымпроведенной

инвентаризационнойописиООО«ФэмилиАктив»,инспекциейустановлено,чтовсе

основныесредствавналичии.Швейноеипромышленноеоборудованиенаходитсяв

арендеирасполагаетсяпоместамегоиспользованияарендаторами-ООО«Ателье

Модер»,ООО«ШвейнаяМануфактура».

ООО«МодерЮг»иООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»надату

проведенияинвентаризациинеимеютвсвоемраспоряженииарендуемогошвейного,

промышленногоиторговогооборудования.

Согласноданнымоборотно-сальдовойведомостипо62счетуза2020-2022годы

ООО«ФэмилиАктив»невелучетвразрезекаждогодоговорааренды(неуказаныномера

идатыдоговоров),такжеотсутствуетразделениеподоговорамарендысоборудованиеми

безоборудования.

11А53-2249/2025

Анализпредставленныхдоговороварендынежилыхпомещений,представленных

ООО«МодерЮг»,ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,ООО

«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»показал,чтопереченьпередаваемого

имуществаотсутствует.

Данныефактысвидетельствуютоформальномподходекзаключениюдоговоров,

которыеизначальнооформлялисьнедляполучениякоммерческойвыгоды(прибыли),а

длясозданияформальногодокументооборотамежду«зависимыми»организациями.

Налоговыморганомпроанализированыдоговораарендынежилогопомещения

заключенныеООО«ФэмилиАктив»синымиарендаторами(ИППономареваАнастасия

Александровна)ис«зависимыми»организациями.

Входеанализаустановлено,чтоООО«ФЭМИЛИАКТИВ»существеннозанижал

стоимостьаренднойплатыдля«зависимых»организацийООО«ШвейнаяМануфактура»,

ООО«МодерЮг»,ООО«АтельеМодер»иООО«Текстиль-Маркет«Модермужская

одежда»посравнениюсостоимостьюарендыдляиныхАрендаторов.

Поданнымбанковскихвыписокобществза2020-2022годыплатежизаохрану

объектовосуществлялисьтолькоООО«ФэмилиАктив»(ООО«Текстиль-маркет»

осуществлялплатежизаохранурозничныхмагазинов),другиеучастникицепочкиза

охранныеуслугинеплатили.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомпроведен

анализдоговоровспоставщикаминазакупкутовараинаегореализацию.Налоговым

органомустановленыединыеконтрагентыувсехподконтрольныхорганизаций.

ООО«ФэмилиАктив»поставляломатериалыООО«МодерЮг»иготовыеизделия

ООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда».

ПодконтрольныеобществаприобреталитоваруООО«ФэмилиАктив»дороже,

чемониегозакупалинапрямуюупоставщиков,скоторымиимелисьдоговорные

отношения,чтоуказываетнаотсутствиекоммерческогоинтересаподаннымсделкам.

Данныеобстоятельстватакжеподтверждаютсяпоказаниямиработникови

руководителей:ДегтяреваВикторияНиколаевна,БутоваАллаСергеевна,Господинко

ОлегЕвгеньевич.Налоговыморганомустановлено,чтоденежныесредствапоступалии

списывалисьввидезаймоввнутригруппыкомпанийзапериод2020-2022годы.

ДоговорзаймамеждуООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»иООО

«МодерЮг»заключеннаусловияхоплатыфиксированнойденежнойсуммыза

пользованиезаймом(5000000руб.)затригодавразмере5999руб.,чтосоставляет

0,04%годовых.Такимобразом,платапозаймусущественноменьшесреднейрыночной

ставкиподоговорузайма-намоментеговыдачи,чтосвидетельствуетонерыночности

возникшихправоотношений.

СогласнобанковскойвыпискепорасчетнымсчетамООО«АтельеМодер»за2020

годустановлено,чтосуммаполученногозаймаподоговоруот19.04.2020вразмере

90700руб.быланаправленаобществомвденьполучения20.04.2020навыплату

заработнойплаты.

Такжевходепроведениявыезднойналоговойпроверкиналоговыморганом

проведенанализдоговоровспоставщикаминазакупкутовараинаегореализацию,

согласнокоторому,ООО«ФэмилиАктив»поставляломатериалыООО«МодерЮг»и

готовыеизделияООО»Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»,которыезакупилоу

контрагентовООО«ТКПлюс»,ООО«Тексмир»,ИПУрунбековаЗ.С.,ООО«Клауде»,

ООО«Акцент»,ООО«Текспом»,ИПГорчаковаА.В.,ИПЯсковецН.А.,ООО«Модест»

(согласноданнымбанковскойвыпискивихадресбылаоплатасназначениемплатежа«за

ткань»,«заремнимужские»,«запиджаки»,«затрикотажныеизделия»,«забрюки»).

Дополнительноналоговыморганомустановлено,чтоООО«Швейная

Мануфактура»(являясьшвейнымпредприятием)закупалодляООО«Текстиль-Маркет

«Модермужскаяодежда»(розничнаяторговля)готовыеизделияифурнитуру,хотяООО

«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»самостоятельноработалосИПКовенкоА.Л.

12А53-2249/2025

(выпискабанка).РеализацияООО«ШвейнаяМануфактура»осуществляласьс

минимальнойнаценкой(5%).

Установлено,чтоООО«ФэмилиАктив»(осуществляядеятельностьпосдачев

арендуимущества)закупалодляООО«МодерЮг»(оптоваяторговля)ткань,хотяООО

«МодерЮг»надатудоговорамеждуООО«ФэмилиАктив»иООО«ТКПЛЮС»

(09.08.2021)ужеимелодоговорныеотношениясООО«ТКПЛЮС»(10.03.2021)итакже

наусловияхотсрочкиплатежа.РеализацияООО«ФэмилиАктив»осуществляласьс

минимальнойнаценкой(5%).

АналогичновышеописанномубылиоформленывзаимоотношенияООО«Фэмили

Актив»сООО«ТексМир».Изанализаустановлено,чтоотпускнаяценанакостюмную

тканьJSP-24342дляООО«МодерЮг»была281,41руб.безНДС.Аотпускнаяценанату

жеткань,нодляООО«ФэмилиАктив»была304,51руб.безНДС,котороевсвоюочередь

реализовалоэтутканьвадресООО«МодерЮг»снаценкой5%.

ТакжевходеанализавзаимоотношенийООО«ФэмилиАктив»споставщиками

готовыхизделиймужскойодеждыифурнитуры(ООО«МОДЕСТ»,ИПЯсковецНаталия

Алексеевна,ООО«КЛАУДЕ»)установлено,чтоприобретенныйтоварвдальнейшемв

полномобъемеисминимальнойнаценкойреализованвадрес«зависимой»организации

ООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда».

НалоговыморганомпроведенсравнительныйанализотпускныхценИПЯсковец

Н.А.нашарфыиподтяжки,реализованныевадресООО«ФэмилиАктив»иООО

«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда».

СогласноданнымИПЯсковецН.А.поставилвадресООО«ФэмилиАктив»Шарф

муж.Вискозапо350руб.иПодтяжкиGFпо370руб.АвадресООО«Текстиль-Маркет

«Модермужскаяодежда»тотжетоварпотойжецене.ООО«ФэмилиАктив»всвою

очередьреализовалоэтоттоварвадресООО«Текстиль-Маркет«Модермужскаяодежда»

снаценкой5%.

ТоестьподконтрольныеОбществаприобреталитоваруООО«ФэмилиАктив»

дороже,чемониегозакупалинапрямуюупоставщиков,скоторымиимелисьдоговорные

отношения,чтоуказываетнаотсутствиекоммерческогоинтересаподаннымсделкам.

Данныеобстоятельстватакжеподтверждаютсяпоказаниямиработниковируководителей:

ДегтяреваВикторияНиколаевна,БутоваАллаСергеевна,ГосподинкоОлегЕвгеньевич.

ПоданнымбанковскойвыпискиОбществза2020-2022годызаохрануобъектов

осуществлялисьплатежитолькоООО«ФэмилиАктив»(ООО«Текстиль-маркет»

осуществлялплатежизаохранурозничныхмагазинов),другиеучастникицепочкиза

охранныеуслугинеплатили.

Вышеизложенныефактыподтверждаютфинансовуюихозяйственнуюзависимость

ООО«ФэмилиАктив»сподконтрольнымикомпаниями.

16.03.2020ООО«ФэмилиАктив»былзарегистрировантоварныйзнак«МОДЕР».

С01.12.2021ООО«ФэмилиАктив»передалоправанаиспользованиетоварногознака

ООО«МодерЮг»иООО«Текстиль-маркет«Модермужскаяодежда».Инымлицам

товарныйзнакООО«ФэмилиАктив»непередавало.

Впериод2020-2022годовООО«ФэмилиАктив»являлосьвладельцемдомена

moder.ruдо16.09.2023.Доменсоздан15.09.2000ивладельцемявлялосьЗАОРПКФ

«Виктория»до16.09.2012.Савгуста2023годавладельцемдоменаmoder.ruсталоООО

«Текстиль-Маркет».Всоответствиисостатьей92НалоговогокодексаРоссийской

Федерацииналоговыморганомпроведеносмотрсайтаmoder.ru,зарегистрированногоза

ООО«ФэмилиАктив».Насамомсайтеhttps://moder.ruвиденторговыйзнакMODER,а

такжевинформацииуказаннойнасайтеMODERвзакладке«ОКомпании»указано,что

главнымотличиемфирменнойсетиMODERявляетсяналичиесобственного

производства.

Вконтактеимеетсястраницаскаталогомодежды,атакжеинформацияпроАтелье

MODER.ПрипоискеофициальногосайтаООО«АтельеМОДЕР»выдаетссылкунасайт

13А53-2249/2025

MODER.ПрипоискеофициальногосайтаООО«ШвейнаяМануфактура»выдаетссылку

насайтMODER,гдеуказано:ООО«ШвейнаяМануфактура»(MODER)-российский

производительодеждыс80-летнейисторией.Опыт,современныетехнологиии

квалифицированныеспециалистыпозволяютнамизготавливатькачественнуюпродукцию

подоступнымценамвкороткиестроки.

Входепроверкиустановлено,чтолицензиянапрограммупоинтернет-магазину

принадлежитООО«ФэмилиАктив».

СвидетельБутоваА.С.входедопросауказала,чтоконтрользанаполнениемсайта

информациейосуществлялООО«ФэмилиАктив»влицеГосподинкоЗ.В.иГосподинко

О.Е.

ИПТкачевТ.Е.оказывалуслугипосопровождениюиобслуживаниювеб-сайта

www.moder.ru.Входеопроса(протоколдопросаот02.02.2023)ТкачевТимофей

Евгеньевичпояснил,чтоработалподоговорусООО«ФэмилиАктив».ТкачевТ.Е.

общалсяпоработеобслуживаниясайтаmoder.ruсотделоммаркетинга,контактноелицо

звалиАлла(ДенисенкоАллаЕвгеньевнасогласноштатнойрасстановкиза2020-2021годы

заместительдиректорапоинформационномуобеспечениювООО«МодерЮг»,ООО

«ШвейнаяМануфактура»,ООО«Текстиль-маркет«Модермужскаяодежда»).Отнее

поступалазарисовкатехническогозадания.

ИПСенинА.С.обязуетсяпровестидоработкинасайтезаказчика(ООО«Текстиль-

маркет«Модермужскаяодежда»)надоменеmoder.ru.

Такимобразом,насайтесодержитсяинформацияобовсейгруппекомпаний,

однакорасходыпотехническомуобслуживаниюсайтавпериод2020-2022годовнесло

какООО«ФэмилиАктив»,такиООО«Текстиль-маркет«Модермужскаяодежда»,

каталогтоваравыгружалсяиз1С(чтоподтверждаетиспользованиеединойбазыпоучету

хозяйственнойдеятельностигруппыкомпаний«Модер»).

Налоговыморганомвходепроведенияконтрольныхмероприятийполучены

сведенияотАО«АЛЬФА-БАНК»иПАОСбербанкРоссииповзаимоотношениямсООО

«ФэмилиАктив»,ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«АтельеМодер»,ООО«Модер

Юг»иООО«Текстиль-маркет«Модермужскаяодежда».

Согласнополученнойинформацииустановлено,чтоIP-адресавыходав

банковскуюсистемуОбществами(ООО«ФэмилиАктив»,ООО«АтельеМодер»,ООО

«ШвейнаяМануфактура»,ООО«МодерЮг»)единый:80.68.3.154.Изсведений,

имеющихсяуналоговогооргана,налоговаяибухгалтерскаяотчетностьнаправлялась

ОбществамистехжеIP-адресов,чтоотчетностьООО«ФэмилиАктив»:80.68.3.15.

Проверкойустановленоналичиеединогопрограммногокомплекса-

1С:Бухгалтерия.ПрограммабылаприобретенаООО«ФэмилиАктив»длявсейгруппы

компаний.ДоводыООО«ФэмилиАктив»отом,чтоорганизацииизгруппыприобретали

ранеепрограммныйкомплекс1Снесостоятелен,таккаканализихрасчетныхсчетов

показалотсутствиерасходовнаэксплуатациюпрограммногокомплекса.

Инспекциейпроведенанализдокументовотпоставщиковипокупателей,гдебыли

отраженыконтактныеданныеивтомчислеадресаэлектроннойпочтыучастникгруппы

«Модер».Входеанализабылоустановлено,чтоотодноголицаперепискапроисходилаот

почтыдругоголица.Адресэлектроннойпочтысостоитиздвухчастей,разделенных

символом«@»:1)Имяпользователя;2)Доменноеимя-домен,гденепосредственно

установленсервисэлектроннойпочты.

Прианализевсехиспользуемыхэлектронныхадресоввгруппекомпаний«Модер»

инспекциейустановлено,чтовселицаиспользуютединыйсервисэлектроннойпочты,

располагаемыйнадомене-moder.ru,принадлежащемуООО«ФэмилиАктив».

Такимобразом,налогоплательщикобеспечилподконтрольнымлицамдоступк

единомупочтовомусервису.

14А53-2249/2025

Входепроведениявыезднойналоговойпроверки,налоговыморганом

установлено,чтоработникиООО«ФэмилиАктив»(ОАОРПКФ«Виктория»)участвовали

вдеятельностиорганизацийгруппыкомпаний«Модер».

Так,работникиОАОРПКФ«Виктория»(ООО«ФэмилиАктив»внастоящее

время)переходилиработатьвовновьсозданныеорганизации.Такаямиграция

сотрудниковбылацелью«дробления»бизнесапутемминимизацииналогообложения

применяяспециальныйналоговыйрежимУСН,помереихрегистрации.

Всоответствиисостатьей90НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

налоговыморганомпроведендопросруководителейиучредителейвпроверяемыйпериод

2020-2022гг.ООО«ФэмилиАктив»,ООО«ШвейнаяМануфактура»,ООО«МодерЮг»,

ООО«Текстиль-маркет»иООО«АтельеМодер»повопросамхозяйственной

деятельностиэтихорганизаций(ПронинаМ.А.,ДегтяреваВ.П.,ЕфановаА.В.).

Изсодержанияопросовустановлено,чтоуказанныелицанаходилисьв

непосредственномподчиненииуГосподинкоЗ.В.вОАОРПКФ«Виктория»ив

дальнейшембылиприглашенынапозициируководителейвновьобразованных

организаций.

ВходепроведениядопросовКопытинаГ.А.,СабининаЛ.Н.указали,чтопришли

работатьв1978-1980годы.ВкакоймоментперешливООО«ШвейнаяМануфактура»

пояснитьзатруднились.СабининаЛ.Н.считалаГосподинкоЗ.В.руководителемООО

«ШвейнаяМануфактура»,КопытинаГ.А.указала,чтонаработувООО«Швейная

Мануфактура»еепринималаГосподинкоЗ.В.

ОпрошенныйработникООО«МодерЮг»ШаповаловА.В.расценивалГосподинко

О.Е.какдиректоравсейфабрики.КонозоваН.П.,ПронинаМ.А.,ЕфановаА.В.,Дегтярева

В.Н.сословсвидетеляявлялисьзам.директора.

БылопрошенруководительотделамаркетингаООО«Текстильмаркет«Модер

мужскаяодежда»БутоваА.С.,котораяуказала,чторазрабатываларазличныерекламные

материалыдлягруппыкомпаний«Модер».СвидетельрасценивалаКонозовуН.П.как

директорапопроизводству.

Такимобразом,исходяизвышеизложеннойинформацииустановлено,чтогруппа

компаний«Модер»использовалавсвоейхозяйственнойдеятельностиобщиетрудовые

ресурсы.

Установленныевышефактыиобстоятельстваподтверждают,что«зависимые»

организацииосуществлялиединуюхозяйственнуюдеятельность,какгруппакомпаний

«МОДЕР»попошивумужскихкостюмовмарки«МОДЕР»иихдальнейшейреализации

черезсетьрозничныхмагазинов«МОДЕР»,гдеООО«ФэмилиАктив»-собственник

имущества,оборудованияитоварногознака,ООО«ШвейнаяМануфактура»-швейное

предприятие,ООО«АтельеМодер-швейноепредприятиеиремонтизделий,ООО

«МодерЮг»-оптоваяторговля,ООО«Текстиль-маркет«МодерМужскаяодежда»-

розничнаяторговля».

ДоводыООО«ФэмилиАктив»оневерномрасчетесуммдоначисленныхпо

решениювчастиООО«Текстиль-маркет«МодерМужскаяодежда»суммверно

отклоненысудомпервойинстанции,посколькуприустановлениифактаумышленного

разделениябизнесаналоговыйорганопределилсреднесписочнуючисленность

сотрудниковгруппыкомпании«Модер».Исходяизпредставленныхдокументов

среднесписочнаячисленностьгруппыкомпаниисоставляетв2020году-162человека,

2021году-141человек,2022году-130человек.

Согласнопункту2.3статьи346.26НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,

еслипоитогамналоговогопериодауналогоплательщикасредняячисленностьработников

превысила100человеки(или)имбылодопущенонарушениетребования,установленного

подпунктом2пункта2.2настоящейстатьи,онсчитаетсяутратившимправона

применениесистемыналогообложения,установленнойнастоящейглавой,иперешедшим

наобщийрежимналогообложениясначаланалоговогопериода,вкоторомбыли

15А53-2249/2025

допущенынарушенияуказанныхтребований.Приэтомсуммыналогов,подлежащих

уплатеприиспользованииобщегорежиманалогообложения,исчисляютсяи

уплачиваютсявпорядке,предусмотренномзаконодательствомРоссийскойФедерациио

налогахисборахдлявновьсозданныхорганизацийиливновьзарегистрированных

индивидуальныхпредпринимателей.

Изэтогоследует,чтоООО«ТекстильМаркет»в2020годы,являясьучастником

схемыдроблениябизнеса,неимелоправовыхоснованийнаприменениеЕНВД.ООО

«ФэмилиАктив»умышленноразделилбизнеснанесколькохозяйствующихсубъектовс

цельюнепревышенияустановленныхлимитовдляпримененияспециальныхналоговых

режимов.

Установленныеобстоятельствасдостаточнойопределенностьюопровергают

доводызаявителяоналичиисамостоятельностиданныххозяйствующихсубъектов,

подтверждаютформальностьсозданиядокументооборотаотимениразличныхобществ.

Применениеналогоплательщикомспециальногорежиманалогообложения,как

правило,связаносуменьшениемобщегоразмераналоговыхобязательств,и

следовательно,являетсяразновидностьюналоговойвыгоды.Всвязисэтимдействия,

направленныевобходустановленныхналоговымзаконодательствомограниченияв

примененииспециальныхналоговыхрежимов,могутквалифицироватьсявкачестве

злоупотребленияправом.

Врамкахвыезднойналоговойпроверкиинспекциейустановленасовокупность

обстоятельств,изкоторыхследуетполнаяподконтрольностьналогоплательщикаиего

контрагентов,ивозможностьманипулированияфинансовымипотокамисцельюне

допуститьпревышенияустановленныхпределовдлясохранениявозможности

примененияспециальныхналоговыхрежимов.

Совокупностьпредставленныхвделодоказательствсвидетельствуето

допущенныхООО«ФэмилиАктив»искаженияхфактовхозяйственнойжизниикак

следствиеданныхналоговогоибухгалтерскогоучета,налоговойотчетности,инарушении

положенийпункта1статьи54.1НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

Используемаясхемадроблениябизнеса,безреальногоразделениядеятельностина

самостоятельныеструктуры,позволилаООО«ФэмилиАктив»перераспределитьсвои

доходыотосновноговидадеятельностиинетольковывестичастьвыручкииз-под

налогообложенияналогомнаприбыльиНДС,ноиполностьювывестичастьдоходовиз-

подналогообложения,засчетпримененияобществамивпроверяемомпериодеЕНВД.

Такимобразом,доводыобществаонедоказанностисоздания«схемы»ООО

«ФэмилиАктив»противоречатустановленнымфактическимобстоятельствам.Решение

налоговогоорганаположениямНалоговогокодексаРоссийскойФедерациине

противоречит,являетсязаконным,законныхправобществаненарушает.

ООО«АтельеМодер»,ООО«МодерЮг»,ООО«ТЕКСТИЛЬ-МАРКЕТ»были

привлеченыкучастиювделевкачестветретьихлицивыразилисвоенесогласиес

позициейналоговогоорганаинастаивалинасвоейсамостоятельностиприведении

бизнес-процессов.Междутем,обществаминепредставленыдоказательства,

опровергающиевыводыналоговогоорганаоподконтрольностиихдеятельности.Суд,

первойинстанцииоценивпозицииобществвсовокупностиспредставленными

налоговыморганомдоказательствами,пришелквыводу,чтообществаосуществляют

«зависимую»хозяйственнуюдеятельностьсиспользованиемобщегоимуществаи

оборудования,изготавливаяиреализовываятовародноймаркиMODER.

Всвязистем,чтозаявителемнепредставленодоказательствтого,что

оспариваемоерешениеналоговогоорганнарушаетправаизаконныеинтересызаявителяи

несоответствуеттребованиямзакона,вудовлетворениизаявленныхтребований

обоснованноотказано.

Судапелляционнойинстанциинеусматриваетоснованийдляинойоценки

выводовсудапервойинстанции,изложенныхвобжалуемомрешении.

16А53-2249/2025

Несогласиесоценкойимеющихсявделедоказательствистолкованиемсудом

первойинстанциинормматериальногоправа,подлежащихприменениювделе,не

свидетельствуетотом,чтосудомдопущенынарушения,непозволившиевсесторонне,

полноиобъективнорассмотретьдело.

Апелляционныйсудотмечает,чтоотсутствиевмотивировочнойчасти

обжалуемогосудебногоактавыводов,касающихсяоценкикаждогодоводазаявления,не

свидетельствуетотом,чтоонинеоценивалисьсудомпервойинстанции.

Фактическидоводыапелляционнойжалобынаправленынапереоценку

обстоятельствдела,исследованныхсудомпервойинстанции,посуществусводятсяк

несогласиюсвыводамисудапервойинстанции,нонесодержатфактов,которыенебыли

быучтенысудомприрассмотрениидела.

Нарушенийнормпроцессуальногоправа,являющихсявсилучасти4статьи270

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациивлюбомслучае

основаниямидляотменысудебногоакта,судомнедопущено.

Наоснованииизложенного,руководствуясьстатьями258,269–272Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

ПОСТАНОВИЛ:

решениеАрбитражногосудаРостовскойобластиот05.08.2025поделу

№А53-2249/2025оставитьбезизменения,апелляционнуюжалобу-безудовлетворения.

Постановлениевступаетвзаконнуюсилусодняегопринятия.

Постановлениеможетбытьобжаловановпорядке,определенномглавой35

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,вАрбитражныйсуд

Северо-Кавказскогоокругавсрок,непревышающийдвухмесяцевсоднявступленияв

законнуюсилунастоящегопостановления.

ПредседательствующийМ.Ю.Долгова

СудьиМ.А.Димитриев

Т.А.Пипченко

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата02.12.20248:31:24

КомувыданаПипченкоТамараАмирановна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата30.07.20258:58:21

КомувыданаДолговаМаринаЮрьевна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата21.04.20257:06:01

КомувыданаДимитриевМаксимАлександрович