Арбитражный суд Московской области
Текст решения
392/2026-32681(1)
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
117997, г. Москва, ул. Садовническая, д. 68/70, стр. 1, www.10aas.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
10АП-3578/2026
г. Москва
28 апреля 2026 года Дело № А41-16291/25
Резолютивная часть постановления объявлена 14 апреля 2026 года
Постановление изготовлено в полном объеме 28 апреля 2026 года
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Коновалова С.А.,
судей Марченковой Н.В., Чуриковой Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания Корзуном А.П.,
при участии в судебном заседании:
от ООО «Телекоминвест»: не явились, извещены;
от Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской
области: Ягло А.Г., по доверенности от 14.01.2026 № 04-07/0014, Исаева О.А., по доверенности
от 22.08.2025 № 04-07/31213,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Телекоминвест» на
Решение Арбитражного суда Московской области от 06.02.2026 по делу № А41-16291/25, по
исковому заявлению ООО «Телекоминвест» к Межрайонной Инспекции Федеральной
налоговой службы № 13 по Московской области об оспаривании,
УСТАНОВИЛ:
ООО "ТелекомИнвест" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о
признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России №13 по
Московской области от 06.09.2024 №7818 о привлечении к ответственности за совершения
налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 06.02.2026 в удовлетворении
заявленных требований отказано.
Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Телекоминвест» обратилось в
Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит
решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена на
официальном сайте в общедоступной автоматизированной информационной системе "Картотека
арбитражных дел" в сети интернет - http://kad.arbitr.ru/ в режиме ограниченного доступа.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта Арбитражного суда
Московской области проверены в соответствии со статьями 266 - 268 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Инспекции
поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу и просил решение
Арбитражного суда Московской области оставить без изменения, а апелляционную жалобу без
удовлетворения.
2 А41-16291/25
Иные лица участвующие в деле и надлежащим образом извещенные о времени и месте
рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в судебное заседание суда
апелляционной инстанции не обеспечили.
Апелляционная жалоба рассматривается в соответствии с нормами статей 121-123, 153,
156 АПК РФ, в отсутствие иных представителей, надлежащим образом извещенных о времени и
месте судебного заседания, в том числе публично путем размещения информации на
официальном сайте суда www.10aas.arbitr.ru и не заявивших о его отложении, в соответствии с
частью 1 статьи 266 и частью 3 статьи 156 АПК РФ.
Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные
доказательства, апелляционную жалобу, проверив в порядке статей 266, 268 АПК РФ
законность и обоснованность решения суда первой инстанции, Десятый арбитражный
апелляционный суд не находит оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемого
судебного акта.
Как следует из материалов дела, Инспекцией в соответствии со статьей 89 Налогового
кодекса Российской Федерации проведена выездная налоговая проверка общества
"ТелекомИнвест" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,
перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.
По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт выездной
налоговой проверки от 15.07.2024 №25856.
По результатам рассмотрения акта проверки от 15.07.2024, возражений налогоплательщика
от 05.09.2024 на акт проверки, а также иных материалов налоговой проверки, инспекцией
принято решение от 06.09.2024 №7818 о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, согласно которому общество "ТелекомИнвест" привлечено к
налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, в виде
штрафа в размере 6 435 713 руб., обществу "ТелекомИнвест" предложено уплатить 74 109 933
руб. недоимки по налогу на прибыль организаций, 91 168 266 руб. недоимки по налогу на
добавленную стоимость в сумме, общая сумма доначисленных налогов составила 165 278 199
руб.
Основанием для привлечения к ответственности, доначисления обществу "ТелекомИнвест"
НДС и налога на прибыль организаций, соответствующей суммы пеней, послужили выводы
налогового органа о нарушении налогоплательщиком положений пункта 2 статьи 54.1
Налогового кодекса по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью
"Евростиль", "Гекса", "Кофус", "Техстрой", "Смарк", "АСБ-10", "Мос-Альянс", "Гигантстрой",
"Техстрой-Н", "Смартайти" (далее - общества"Евростиль", "Гекса", "Кофус", "Техстрой",
"Смарк", "АСБ-10", "Мос-Альянс", "Гигантстрой", "Техстрой-Н", "Смартайти", спорные
контрагенты).
Решением Управления от 04.02.2025 №07-16/005926@ апелляционная жалоба общества
"ТелекомИнвест" оставлена без удовлетворения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества
"ТелекомИнвест" в суд с рассматриваемыми требованиями.
По мнению налогоплательщика, налоговый орган не представил ясные и убедительные
доказательства, которые бы свидетельствовали о том, что основной целью заключения сделок со
спорными контрагентами являлась налоговая экономия, а не получение налогоплательщиком
результатов предпринимательской деятельности и (или) сделка с налогоплательщиком не
исполнена спорными контрагентами. На налогоплательщика не может быть возложена
"ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе
уплаты и перечисления налогов в бюджет", а именно "неблагоприятные последствия
неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены
на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами
нарушениях".
3 А41-16291/25
Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую
сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые
вычеты.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также
имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные
налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в
таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки
вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров,
предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для
перепродажи.
Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьи 171 НК
РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога,
удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях,
предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога,
предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных
товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, применение вычетов по налогу на добавленную стоимость
предусматривает приобретение товара (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом
обложения по налогу на добавленную стоимость, или для перепродажи; их оприходование
(статьи 171, 172 НК РФ) и наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с
требованиями статьи 169 НК РФ.
В пункте 1 статьи 252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270
НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в
случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо
документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в
иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том
числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о
выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, для отнесения налогоплательщиком соответствующих затрат к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы затраты
4 А41-16291/25
налогоплательщика были обоснованными, документально подтвержденными и связанными с
осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (статьи 221, 237, 252 НК
РФ).
Как разъясняется в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности
получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) судебная
практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности
налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.
В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим
результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения,
содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления N 53 понимается
уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой
базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой
ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом
оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях
получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом
не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или)
противоречивы.
В соответствии с пунктом 2 Постановления №53 при рассмотрении в арбитражном суде
налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства
необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства,
как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном
заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в
совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.
Согласно пункту 3 Постановления №53, налоговая выгода может быть признана
необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в
соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не
обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового
характера).
Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена
налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной
экономической деятельности (пункт 4 Постановления №53).
Как указано в пункте 5 Постановления №53, о необоснованности налоговой выгоды могут
также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о
наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления
налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или
объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров,
выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения
результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого
или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских
помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром, который не производился
или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах
бухгалтерского учета.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение
налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате
искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах
налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо
налоговой отчетности налогоплательщика.
5 А41-16291/25
Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе
уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с
правилами соответствующей главы части второй указанного кодекса при соблюдении
одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата)
и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора,
заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению
сделки (операции) передано по договору или закону.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, основным мотивом
хозяйственной операции, отраженной в учете налогоплательщика, должна являться деловая
цель. Установление должной правовой квалификации операции, исходя из ее действительного
экономического смысла, и оценка основного мотива совершения операции представляют собой
самостоятельные критерии оценки.
При разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции
(достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение налоговой
обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию
исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ.
Таким образом, в рамках применения положения подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ
налоговому органу следует доказать, что основной целью заключения налогоплательщиком
сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а
получение налоговой экономии, и суд в данном случае признает, что налоговым органом
обязанность по доказыванию исполнена надлежащим образом.
Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц общество
"ТелекомИнвест" зарегистрировано 04.04.2007.
Основным видом деятельности общества "ТелекомИнвест" является "Строительство
коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями" (ОКВЭД
42.22).
Учредителем общества "ТелекомИнвест" с 04.04.2007 по 04.10.2020 являлся Леваков
Александр Владимирович; с 05.10.2020 по 30.06.2023 - АО "Кама-Инвест".
Руководителями общества"ТелекомИнвест" в проверяемом периоде заявлены: с 07.06.2019
по 18.06.2020 - Леваков А.В.; с 19.06.2020 по 14.10.2020 - Панина Т.И.; с 15.08.2019 по
17.06.2021 - Швайба А.И.; с 15.10.2020 по 28.06.2024 - Метелев В.Ю.
Согласно справкам 2-НДФЛ, численность сотрудников: в 2021 году составляла 12 человек,
в 2022 году - 8 человек, в 2023 году - 0 человек.
Фактически в проверяемом периоде общество "ТелекомИнвест" осуществляло
деятельность по выполнению подрядных работ (проектных, монтажных и работ по
техническому обслуживанию) в области телекоммуникаций, а именно: техническое
обслуживание систем видеонаблюдения; ремонтно-восстановительные работы и аварийно-
восстановительные работы систем видеонаблюдения; монтаж базовых станций на объектах
связи; монтаж радиорелейных станций на объектах связи; техническое обслуживание базовых
станций, радиорелейных линий; ремонтно-восстановительные работы и аварийно-
восстановительные работы на объектах связи; техническое обслуживание антенно-мачтовых
сооружений, столбов, антенных конструкций; ремонтно-восстановительные работы в
отношении антенно-мачтовых сооружений, столбов, антенных конструкций.
Основными заказчиками общества "ТелекомИнвест" в проверяемом периоде являлись
ПАО "Ростелеком", ООО "Вертикаль", ПАО "ВымпелКом", ПАО "МТС".
Общество "ТелекомИнвест", являясь крупным подрядчиком с опытом работы более 10 лет,
участником системы госзакупок (поставщик, оказавший услуги на сумму более 146,6 млн. руб.),
имеющий собственную обширную клиентскую базу и неограниченные возможности доступа к
6 А41-16291/25
специализированным информационным ресурсам (базам, сайтам и т.д.) по поиску и
предоставлению проверенных субподрядчиков, в целях исполнения обязательств перед
заказчиками, заключило среди прочего, договоры с сомнительными контрагентами, с
обществами "Евростиль" "Гекса", "Кофус", "Техстрой", "Смарк", "АСБ-10", "Мос-Альянс",
"Гигантстрой", "Техстрой-Н", "Смартайти".
Инспекцией установлена должным образом умышленность действия заявителя,
выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни
(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в
налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, в целях
уменьшения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС, налога на прибыль организаций по
взаимоотношениям с сомнительными контрагентами.
В ходе проверки правильности оформления представленных документов по финансово-
хозяйственным взаимоотношениям между обществом "ТелекомИнвест" и "техническими"
компаниями", полноты и достоверности сведений, содержащихся в представленных документах,
а также реальности хозяйственных операций, заинтересованным лицом проведены мероприятия
налогового контроля, в результате которых установлены следующие обстоятельства.
По взаимоотношениям с обществом "АСБ-10", ИНН 9717071080, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", генподрядчик, и обществом "АСБ-10",
субподрядчик, заключен договор от 29.09.2022 N ТИ-АСБ-ТТ-2022/39, предметом которого
являлось аварийно-восстановительные работы (далее - АВР) на объектах с расположенными на
них локальными сетями мониторинга изображения согласно направляемых заявок.
В соответствии с пунктом 2 договора от 29.09.2022 N ТИ-АСБ-ТТ-2022/39 исполнитель
обязуется выполнить работы по договору собственными силами без привлечения сторонних
организаций, а также договор содержит условие о том, что исполнитель обязуется выполнить
все работы, указанные в заявке заказчика, с использованием своих материалов и оборудования.
Все используемые для выполнения работ по договору материалы и оборудование должны иметь
соответствующие сертификаты, технические паспорта, аттестаты и другие документы,
удостоверяющие их качество.
За спорные работы общество "АСБ-10" выставило в адрес общества "ТелекомИнвест"
счета-фактуры на сумму 135 600 000 руб., в том числе 22 600 000 руб. НДС, по периодам:
- 4 квартал 2022 года в сумме 65 600 000,00 руб., в том числе 10 933 333,33 руб. НДС;
- 1 квартал 2023 года в сумме 70 000 000,00 руб., в том числе 11 333 333,67 руб.
НДС.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "АСБ-10" зарегистрировано в качестве
юридического лица 11.09.2018, основным видом деятельности является "Строительство жилых
и нежилых зданий" (ОКВЭД 41.20), учредителями/руководителями общества "АСБ-10" в
спорный период являлись: с 20.11.2019 по 26.11.2020 - Рыченкова Е.А., ИНН 504223216928; с
26.11.2020 по 26.11.2021 - Вирютина С.В., ИНН 773270749537; с 26.11.2021 по настоящее время
Янгусис М.А., ИНН 772085337030. Янгусис М.А., неоднократно вызывалась на допрос
налоговыми органами в качестве свидетеля, Янгусис М.А. на допросы в налоговый орган не
явилась.
Численность сотрудников общества "АСБ-10" согласно поданным справкам 2-НДФЛ за
2022 - 28 человек, за 2023 - 45 человек (досье общества "АСБ-10"). В адрес указанных
обществом "АСБ-10" в справках 2-НДФЛ сотрудников инспекцией направлялись повестки о
вызове на допрос в качестве свидетеля, а также в налоговый орган по месту регистрации
направлялись поручения о допросе свидетелей. Однако указанные сотрудники в назначенное
время и место не явились. Из справок 2-НДФЛ общества "АСБ-10" инспекцией установлено, что
сотрудники одновременно получали доход в иных организациях, например, Михайлов Василий
Витальевич в 2022 получал доход в АО "Нефтяная компания Дулисьма", ИНН 3818024303,
Новоселов Александр Николаевич в 2022 получал доход в ООО "Стройтрансгаз
Трубопроводстрой", ИНН 7703813034, Саидов Джахонгир Валиевич в 2022 году получал доход
7 А41-16291/25
в ООО "ТСМ", ИНН 6829076242, Кожокарь Дмитрий Семенович в 2022 получал доход в ООО
"КЗНМ", ИНН 6825005321 и ООО "ТСМ", ИНН 6829076242.
Вместе с тем, анализ банковской выписки общества "АСБ-10" показал, что зарплата
перечислялась только в адрес следующих сотрудников: Янгусис Марта Александровна, Абликов
Виталий Владимирович, Анцыбарова Кристина Вячеславовна, Вирютина Светлана Викторовна,
Клинов Михаил Михайлович, Михайлов Василий Витальевич, Рыченкова Екатерина
Алексеевна, Новоселов Александр Николаевич, Христенко Валентина Аксентьевна (9 человек).
При таких обстоятельствах, данные справок 2-НДФЛ, представленных обществом "АСБ-
10", за 2022 год - 28 человек, за 2023 год - 45 человек, отражены с целью создания фиктивной
численности у спорного контрагента.
По результатам проведенной Межрайонной ИФНС России №31 по г. Москве выездной
налоговой проверки в отношении общества "Капитель", ИНН 7731559654, общество "АСБ-10"
отражено как техническая компания (решение о привлечении общество "Капитель" к
ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.05.2021 N 22-22/11). В
материалах данной проверки содержится допрос Бобахужаева Абдурахима Мубораковича, ИНН
380417240389, который согласно ФИР ФНС России получал доход в обществе "ТелекомИнвест",
ИНН 7702637763, в 2021 году. Из протокола допроса от 05.04.2023 N 22/2106 Бобахужаева А.М.
следует, что последний никогда не являлся сотрудником общества "АСБ-10", никого отношения
к деятельности этой организации не имеет (протокол допроса от 05.04.2023 N 22/2106).
Допрошенный в качестве свидетеля Межрайонной ИФНС России N 31 по г. Москве Алексеев
Р.В., сообщил, что общество "АСБ-10" никогда не располагалось по адресу регистрации: <...>,
пом. XIV, ком. 11, офис 16 (протокол допроса от 08.06.2023 N 22/2220).
Анализ банка общества "АСБ-10" показал, что в адрес спорного контрагента денежные
средства поступают с назначением платежа: "оплата по договору подряда", "за строительные
материалы", "оплата по договору поставки за материалы (трубы)", "за металлопрокат", "за
строительно-монтажные работы".
Установлено, что обществом "ТелекомИнвест" перечислено в адрес общества "АСБ-10"
денежные средства в сумме 23 619 750 руб. с назначением платежа "Оплата по договору N ТИ-
АСБ-ТТ-2022/39 от 29.09.2022 за монтажные работы и расходные материалы".
Списание денежных средств по расчетным счетам общества "АСБ-10" преимущественно
осуществлялось на покупку/продажу валюты по иностранным контрактам (согласно
таможенным декларациям, общество "АСБ-10" является импортером фруктов и овощей из
Грузии и Азербайджана), перечисление денежных средств по иностранным контрактам
составило 384 946 398 рублей. Вместе с тем, установлено отсутствие перечислений денежных
средств от покупателей по реализации импортированных товаров (фруктов и овощей), что
указывает на реализацию приобретенного товара вне рамок легального оборота, за наличный
расчет.
Также списание денежных средств обществом "АСБ-10" осуществлялось в адрес
следующих организаций: ООО "СТИ ГРУПП", ИНН 7708361952 (126 600 607 руб. "за
строительные материалы"), ИП Лобанова И.В. (4 982 480 руб. "оплата за транспортные услуги
по договору N_08/06-2020"), ООО "ЭЛИТСПЕЦСТРОЙ", ИНН 2320149211 (4 498 150 руб. "за
строительные материалы (песок карьерный, песчано-гравийную смесь, щебень гравийный,
асфальт)", ООО "АРТА", ИНН 7727294839 (2 201 327 руб. "оплата по договору N СТ239/21 от
02.03.2021 за строительные материалы), ООО "СПЕЦ", ИНН 7724472360 (1 989 875 руб. "за
строительные материалы"), ООО "Терминал Восток-Запад", ИНН 5030092745 ("по договору
098/2020 от 31.07.2020 за услуги СВХ").
Анализ банковских операций общества "АСБ-10" указал на отсутствие перечислений
денежных средств за выполнение высотных работ субподрядным организациям.
При таких обстоятельствах инспекцией должным образом опровергается возможность
исполнения спорных работ иными лицами.
8 А41-16291/25
Предположения налогоплательщика о том, что обществом "АСБ-10" могли быть
привлечены субподрядные организации для выполнения высотных работ также опровергается
обстоятельствами дела, в том числе тем, что по условиям договора от 29.09.2022 N ТИ-АСБ-ТТ-
2022/39 исполнитель обязуется выполнить работы собственными силами без привлечения
сторонних организаций.
В результате анализа ресурсов АСК НДС-2 в отношении общества "АСБ-10" на предмет
исполнения налоговых обязательств по НДС и сформированности вычета в бюджете,
материалами дела подтверждаются расхождения вида "разрыв".
В 4 квартале 2022 года в цепочке: общество "ТелекомИнвест" - общество "АСБ-10" -
общество "ОСАКА ЭЛЕКТРОНИКС", ИНН 9725055204 - общество "СМ ЭЛЕКТРОНИКА",
ИНН 9717064847, на последнем звене сформирован "разрыв" на сумму 59 581 424 руб.
За 4 квартал 2022 года общество "СМ ЭЛЕКТРОНИКА", ИНН 9717064847, представило
"нулевую" декларацию (схема АСК НДС за 4 квартал 2022).
В цепочке: общество "ТелекомИнвест" - общество "АСБ-10" - общество "КАУЭР
ТЕХНОЛОДЖИ", ИНН 7707356090 - общество "БОРСАН", ИНН 7723651286 на последнем
звене сформирован "разрыв" на сумму 58 946 621 руб.
За 4 квартал 2022 года общество "БОРСАН", ИНН 7723651286 представило "нулевую"
декларацию (схема АСК НДС 2 за 4 квартал 2022).
В ходе анализа ресурсов АСК НДС-2 установлено, что в 1 квартале 2023 года в цепочке:
общество "ТелекомИнвест" - общество "АСБ-10" - общество "СПЕЦ", ИНН 7724472360 -
общество "АТМОСФЕРА-М", ИНН 7709993560 на последнем звене сформирован "разрыв" на
сумму 54 943 568 руб.
За 1 квартал 2023 года общество "АТМОСФЕРА-М", ИНН 7709993560, представило
"нулевую" декларацию (Схема АСК НДС 2 за 1 квартал 2023).
По взаимоотношениям с обществом "Смарк", ИНН 7714457959, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Смарк", исполнитель,
заключен договор оказания услуг от 28.03.2022 N ТИ-СМК-ТТ-2022/39 на выполнение
аварийно-восстановительных работ на объектах с расположенными на них локальными сетями
мониторинга изображения, согласно направляемых заявок, по условиям которого общество
"Смарк", исполнитель, обязуется выполнить работы собственными силами без привлечения
сторонних организаций.
За выполненные работы общество "Смарк" выставило в адрес общества счета-фактуры на
сумму 19 200 000,00 руб., в том числе 3 200 000.01 руб. НДС в период 2 квартал 2022 года.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Смарк" зарегистрировано в качестве
юридического лица 11.02.2020, основным видом деятельности является "Торговля оптовая
осветительным оборудованием" (ОКВЭД 46.47.2), учредителями/руководителями общества
"Смарк" в спорный период являлись: Макарова Алена Александровна, ИНН 504904842227, с
11.02.2020 по 28.09.2021, Герасимов Александр Алексеевич, ИНН 504214842929, с 28.09.2021
по настоящее время, который неоднократно вызывался на допрос налоговыми органами в
качестве свидетеля, на допросы в налоговый орган не явился.
Численность сотрудников, согласно поданным обществом "Смарк" справкам по форме 2-
НДФЛ в 2022 году составляла 4 человека, Герасимов А.А., Кравченко В.Н., Пивоваров Д.А.,
Фадеев А.С. Вместе с тем, указанные сотрудники, согласно справкам 2-НДФЛ, также являлись
получателями дохода в иных организациях:
- Герасимов А.А. являлся получателем дохода в АО "ФРЕЙТ ЛИНК", ИНН 7728142525;
- Бородулина Е.А., Кравченко В.Н. являются получателями дохода в КРОО "Рыболовно-
охотничье общество ветеранов правоохранительных органов", ИНН 7733181417;
- Фадеев А.С. являлся получателем дохода в ООО "Брудершафт-Л", ИНН 6450064380.
В рамках статьи 90 НК РФ в адрес налоговых органов по месту проживания указанных
сотрудников общества "Смарк" налоговым органом направлялись поручения о допросе
свидетелей, однако указанные лица, за исключением допрошенного Фадеева А.С., в назначенное
9 А41-16291/25
время и место не явились, от налоговых органов получены уведомления о невозможности
проведения допросов в связи с неявкой свидетеля.
Допрошенный налоговым органом в качестве свидетеля Фадеев А.С., который согласно
справкам 2-НДФЛ числился сотрудником общества "Смарк", сообщил, что в общество "Смарк"
не устраивался и не знает эту организацию. На все вопросы, касающиеся финансово-
хозяйственной деятельности общества "Смарк" Фадеев А.С. ответил "не знаю" (протокол
допроса от 03.11.2023).
Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества "Смарк" следует,
что основные поступления денежных средств поступали в адрес общества "Смарк" от
организаций:
- ООО "Ультраформ Проект", ИНН 7713312020, 89 946 069 руб. "за светильники";
- ООО "ЭЛЕКТРОЛАЙ", ИНН 7743225222, 77 690 188 руб. "за светотехнические товары";
- ООО "МИР ШЕЛКА", ИНН 7707343823, 34 729 616 руб. "за ткань", таким образом,
основные поступления денежных средств поступали на расчетный счет общества "СМАРК" от
организаций за электротехнические комплектующие, осветительное оборудование,
электротовары, трикотажное полотно, текстильные ткани.
Списание денежных средств с расчетных счетов общества "Смарк" за спорный период
осуществлялось в адрес следующих организаций:
- ООО "КОНТРАКТ-СЕРВИС", ИНН 7730195725, 63 646 741 руб., "за светотехнические
товары";
- ООО "КОМФОРТ", ИНН 7716941523, 55 217 205 руб., "за электротехнические
материалы";
- ООО "СТРОЙГАРАНТСЕРВИС", ИНН 9718129261, 21 303 696 руб., "за светильники, за
комплектующие";
- ООО "СЕТИ", ИНН 7727295014, 9 802 366 руб., за "Оплата за светотехническое
оборудование по договору".
Анализ банковской выписки, а также книги покупок общества "Смарк" показал, что
спорный контрагент не несет расходов, связанных с исполнением работ (услуг) по договору
подряда. Назначение платежей соответствует основному виду деятельности организации
"Торговля оптовая осветительным оборудованием", что не соответствует предмету договорных
отношений с налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах инспекцией опровергается возможность исполнения спорных
работ иными лицами.
Довод налогоплательщика о том, что работа альпинистов не требовалась, а на разовые
работы альпинисты могли быть привлечены спорным контрагентом как субподрядчики,
опровергается установленными налоговым органом обстоятельствами дела.
В приложении N 1 к договору от 28.03.2022 N ТИ-СМК-ТТ-2022/39 перечислены виды
аварийно-восстановительных работ, в том числе: очистка объектива, настройка камеры, ремонт
трассы (пере обжим коннекторов, замена проходников, удаление скруток), диагностика
неполадок, вывес альпиниста и прочее. Данные виды работ предполагают работу альпинистов,
использование специализированных расходных материалов с подтверждением качества
соответствующими сертификатами, техническими паспортами, аттестатами и другими
документами. Однако из банковской выписки общества "Смарк" следует, что оплата за
покупку/аренду материалов и оборудования, использование которого предусмотрено договором
от 28.03.2022 N ТИ-СМК-ТТ-2022/39, отсутствует, как отсутствуют платежи в адрес
организаций субподрядчиков за выполнение работ/услуг, в том числе оплаты в адрес
альпинистов за разовые работы.
В отношении довода налогоплательщика о том, что налоговый орган не является экспертом
по спорным видам работам и не может утверждать, что спорные работы в действительности
требуют "специализированных расходных материалов с подтверждением качества
соответствующими сертификации, техническими паспортами, аттестатами и другими
10 А41-16291/25
документами, работникам требуется специальная квалификация и образование, cуд первой
инстанции обоснованно указал следующее.
Указанные требования определены условиями договора от 28.03.2022 №ТИ-СМК-ТТ-
2022/39, заключенного между обществом "ТелекомИнвест" и обществом "Смарк", и тот факт,
что налогоплательщик не знает существенные условия договора, заключенного со спорным
контрагентом, только подтверждает формальность их взаимоотношений.
Кроме того, со стороны заказчика спорных работ, ПАО "Ростелеком", установлены
требования, предъявляемые к участникам закупок на право заключения договора, на оказание
услуг по технической поддержке систем видеонаблюдения (СВН), а именно: наличие в штате
квалифицированных специалистов на постоянной основе, имеющих все необходимые допуски, в
том числе к работам на высоте и безопорном пространстве, а также наличие подтверждающего
опыта оказания услуг по обслуживанию не менее 50 тысяч единиц видеокамер типа: Axis Q6032-
E, Beward BC133PTZ18p, Beward BC75PTZ12P, Beward BC75PTZ36, Beward BD75-1, Beward M-
962-RZH02A, DHSL DH-92811-HNI-SLG-M, Hikvision DS-KV8152-IM, Hikvision DS-
2CD2042WD-I, Hikvision DS-2CD3542FWCD-ITD, Hikvision DS-2CD6142FWD-IM, RVI RVi-
CFG31/R, RVI RVi-CFG35/R. На основании указанных требований и согласно видам работ и
услуг (техническая поддержка систем видеонаблюдения), предусмотренных договором между
обществом "ТелекомИнвест" и ПАО "Ростелеком", в обязанности общества "ТелекомИнвест"
входило проведение работ только силами квалифицированных специалистов, прошедших
соответствующую подготовку и имеющих соответствующие допуски, сертификаты и/или
удостоверения, в том числе по работам на высоте и работам в безопорном пространстве.
Доказательств наличия таких специалистов у спорного контрагента не приведено.
В ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 установлено, что в 2 квартале 2022 года в цепочке:
общество "ТелекомИнвест" - общество "Смарк", ИНН 7714457959 - общество "ТД КОВЧЕГ",
ИНН 7716945091 - общество "ФОРТЕКС", ИНН 9723111485, последнее звено, обществе
"ФОРТЕКС", не отражает в разделе 8 (книга покупок) общество "ТД КОВЧЕГ", ИНН
7716945091, при этом общество "ФОРТЕКС" подало декларацию за 2 квартал 2022 года только
05.04.2024 (первоначально обществом "ФОРТЕКС" представлена "нулевая" декларация).
Общество "ТД КОВЧЕГ", ИНН 7716945091, в ответ на требование о предоставлении
документов (информации) предоставило только договор от 01.04.2022 N КС-22/0104/1, в
соответствии с которым общество "ТД КОВЧЕГ" поставляет в адрес общества "Смарк" товар.
В цепочке общество "ТелекомИнвест" - общество "Смарк" - ООО "ГЛОБАЛ
КОМУНИКЕЙШЕН ГРУПП", ИНН 7709827964, на последнем звене сформирован "разрыв" на
сумму 368 121 руб., за 2 квартал 2022 года общество "ГЛОБАЛ КОМУНИКЕЙШЕН ГРУПП"
представило "нулевую" декларацию.
По взаимоотношениям с обществом "Гекса", ИНН 3666226736, из материалов дела следует,
что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Гекса", исполнитель,
заключены следующие договоры:
- договор от 30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М на оказание услуги по обследованию
(диагностике) и устранению дефектов электроустановки и кабельных трасс ЛСПД,
установленных по адресам, указанным в заказах. Согласно пункту 2 договора услуга по
диагностике и устранению дефектов включает в себя испытание электроустановок ЛСПД,
тестирование КТ ЛСПД на затухание между цепями пакетов передачи данных относительно
регламента сети, комплекс ремонтно-восстановительных работ (РВР-1), комплекс ремонтно-
восстановительных работ слаботочной трассы (РВР-2), комплекс ремонтно-восстановительных
работ трассы электропитания (РВР-3);
- договор от 25.03.2022 N ТИ-ГЕК-ТТ-2022/38 на выполнение аварийно-
восстановительных работ на объектах с расположенными на них локальными сетями
мониторинга изображения согласно направляемых заявок. Стороны установили следующий
порядок согласования заданий: задания направляются заказчиком с электронной почты
edc@tcinv.ru на электронный адрес исполнителя geksa20@bk.ru., а также дублируются на номер
11 А41-16291/25
телефона <...>, после отправки заявки от заказчика указанными каналами связи, она считается
принятой исполнителем в работу. При этом стороны имеют право оформить и подписать
дополнительное соглашение (ежемесячное/квартальное) в отношении аварийно-
восстановительных работ после их выполнения. Ни в материалы проверки, ни в материалы
судебного дела обществом "ТелекомИнвест", его спорным контрагентом не представлены заявки
к договорам. Из приложения N 4 к договору от 25.03.2022 N ТИ-ГЕК-ТТ-2022/38 следует, что
адреса, по которым необходимо провести аварийно-восстановительные работы указываются в
актах о приемке выполненных работ, указанные документы также не представлены
налогоплательщиком.
В ходе проверки в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса инспекцией в
Межрайонную ИФНС России N 1 по Воронежской области направлено поручение от 18.09.2023
N 6880 об истребовании документов (информации) у общества "Гекса" по взаимоотношениям с
обществом "ТелекомИнвест" за период с 01.01.2020 по 31.03.2023. В адрес налогоплательщика
направлено требование о предоставлении документов (информации) от 20.09.2023 N 10903.
В ответ на требование обществом "Гекса" предоставлены:
- договор от 30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М;
- итоговый акт к договору от 30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М по ремонтно-
восстановительным работам за период 01.10.2020 по 31.12.2020 на сумму 16 956 312 руб., в том
числе 2 826 052 руб. НДС;
- итоговый акт к договору от 30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М по диагностике объектов сети
активного оборудования от 31.12.2020 за период 01.10.2020 по 31.12.2020 на сумму 9 346 800
руб., в том числе 1 557 800 руб. НДС;
- итоговый акт к договору от 30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М по диагностике объектов сети
активного оборудования от 31.03.2021 за период 01.01.2021 по 31.03.2021 на сумму 9 346 560
руб., в том числе 1 557 260 руб. НДС, итоговые акты представлены на 4-х листах и имеют
прерывание порядкового номера строки поименованных объектов между 2 и 3 листами
итогового акта и между 1 и 2 листом итогового акта, общая стоимость работ, отраженная в
разделе "Итого" отличается арифметически от суммы, полученной при сложении значений
стоимости работ по каждому из итоговых актов, что подтверждает правильность вывода
налогового органа о частичном представлении итоговых актов (первые(ая) и последние(яя)
страницы).
Иные документы обществом "Гекса" по взаимоотношениям с обществом "Телекоминвест"
не представлены, что свидетельствует о намеренном сокрытии заявленного объема
выполненных работ.
Налоговым органом установлено, что обществом "ТелекомИнвест" в налоговых
декларациях по НДС (раздел 8) заявлены счета-фактуры, выставленные ООО "Гекса" в его
адрес, на сумму 55 968 562 руб., в том числе 11 002 989,93 руб. НДС, по периодам:
- 4 квартал 2020 года на сумму 26 303 112 руб., в том числе 4 383 852 руб. НДС; - 1 квартал
2021 года на сумму 26 350 200,00 руб., в том числе 4 391 700,00 руб. НДС;
- 2 квартал 2022 года на сумму 2 790 250,39 руб., в том числе 465 041,73 руб. НДС;
- 3 квартал 2022 года на сумму 525 000,00 руб., в том числе 87 500,00 руб. НДС.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, ООО "Гекса" зарегистрировано в качестве юридического
лица 04.04.2018, основным видом деятельности является "Торговля оптовая
неспециализированная" (ОКВЭД 46.90), юридический адрес: 394036, г. Воронеж, ул. Сакко и
Ванцетти, д. 69, оф. 18, по результатам проверки ФНС в реестр внесена запись о том, что
сведения недостоверны (15.03.2024).
Из материалов дела следует, что по данному адресу зарегистрированы и другие спорные
контрагентами общества, общество "ЕВРОСТИЛЬ" и общество "КОФУС".
Учредителями/руководителями общества "Гекса" являлись: Перова Юлия Анатольевна,
ИНН 366301512708, с 04.04.2018 по 30.10.2023, Федоров Богдан Александрович, ИНН
470607142700, с 30.10.2023 по настоящее время, Перова Ю.А. неоднократно вызывалась
12 А41-16291/25
налоговыми органами на допрос в качестве свидетеля, в ПК АИС Налог-3 зарегистрировано 24
процедуры вызова на допрос свидетеля, Перова Ю.А. на допросы не являлась. Налоговым
органом оформлены уведомления о невозможности проведения допросов в связи с неявкой
свидетеля. Неявка свидетелей в налоговые органы для дачи свидетельских показаний
свидетельствует о наличии умысла, направленного на сокрытие и искажение сведений о фактах
хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, в налоговом и бухгалтерском учете и
налоговой отчетности налогоплательщика (досье ООО "Гекса").
Из досье Перовой Ю.А. следует, что она одновременно являлась
руководителем/учредителем обществ "Гекса" (с 04.04.2018 по 30.10.2023) и "ВЕНКЕР", ИНН
3666255688 (с 10.02.2021 по 30.10.2023).
Сотрудниками МИФНС России N 1 по Воронежской области допрошен в качестве
свидетеля Федоров Богдан Александрович, руководитель ООО "Гекса" с 30.10.2023, протокол
допроса свидетеля от 30.01.2024, относительно обстоятельств, имеющих значение для
осуществления налогового контроля, Федоров Б.А. сообщил следующее: "Примерно осенью
прошлого года я обратился в организацию, которая помогает получить кредит. Название я уже
не помню, располагалась в г. Воронеж у цирка. Там у меня взяли мои документы, я заполнил
какие-то заявления и расписался в каких-то бумагах. После этого мне сказали, что я должен
получить электронную подпись. Я обратился в органы ФНС на Левом берегу, там я также
расписался в каких-то документах. Спустя где-то пару недель мне сообщили, что кредит мне не
дадут. К организациям ООО "Гекса" и ООО "ВЕНКЕР" я никакого отношения не имею.
Согласия на регистрацию на мое имя этих организаций не давал.".
Из досье Федорова Б.А следует, что он одновременно, в один и тот же день, 30.10.2023,
назначен руководителем/учредителем в обществе "Гекса" и обществе "ВЕНКЕР". При указанных
обстоятельствах суд соглашается с обоснованностью вывода налогового органа о том, что
распоряжение и управление данными организациями находилось у одних и тех же лиц.
Численность сотрудников, согласно поданным обществом "Гекса" согласно справкам 2-
НДФЛ, составила за 2020 год 3 человека, за 2021 год - 4 человека, за 2022 год - 3 человека
(Перова Ю.А., Лукинов А.О., Шевлякова Л.В., Понкратов Е.С., досье общества "Гекса").
Вместе с тем, налоговым органом установлено, что указанные сотрудники общества
"Гекса" одновременно получали доход в иных организациях, в том числе в организациях,
которые являются спорными контрагентами общества "ТелекомИнвест":
- Лукинов А.О. в ООО "ТЕРРАСЕЛ", ИНН 3663136611, ООО "КОФУС", ИНН 3666219376
(спорный контрагент), ПАО ТНС ЭНЕРГО ВОРОНЕЖ, ИНН 3663050467;
- Перова Ю.А. в ООО "ВЕНКЕР", ИНН 3666255688, АУ ВО "ПАНСИОНАТ С
ЛЕЧЕНИЕМ "РЕПНОЕ", ИНН 3616006090;
- Понкратов Е.С. в ГУ Белгородское региональное отделение ФСС РФ, ИНН 3616006090,
ООО "ЮВЕСТА", ИНН 3666227560, ООО "ТЕХСТРОЙ", ИНН 3662279575 (спорный
контрагент), АО "Стойленский горно-обогатительный комбинат", ИНН 3128011788;
- Шевлякова Л.В. в ООО "ЕВРОСТИЛЬ", ИНН 3666221262 (спорный контрагент), ООО
"АЕДОН", ИНН 3662055600.
В ходе выездной налоговой проверки в адрес сотрудников общества "Гекса" (согласно
справкам 2-НДФЛ) направлялись поручения о допросе свидетеля в налоговый орган по месту их
регистрации, указанные лица в назначенное время и место не явились. От налоговых органов
получены уведомления о невозможности проведения допросов в связи с неявкой свидетеля.
При указанных обстоятельствах, отраженная в справках 2-НДФЛ обществом "Гекса"
информация по сотрудникам отражена с целью создания фиктивной численности.
В ходе проверки инспекцией установлено, что по результатам проведенной Межрайонной
ИФНС России N 17 по Московской области выездной налоговой проверки в отношении
общества ПО "ЕВРОЛИФТМАШ", ИНН 5026015392, общество "ГЕКСА" отражено как
техническая компания (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения от 07.12.2023N 17-33/042), налоговые декларации по НДС представлены
13 А41-16291/25
обществом "Гекса" с минимальными суммами к уплате в бюджет. Доля налоговых вычетов в
исчисленной сумме налога составляет 99-100%, а сумма расходов приближена к сумме доходов.
Анализ движения денежных средств по расчетным счетам общества "Гекса" показал
следующее.
Основные поступления денежных средств в адрес общества "Гекса" проходили от
следующих организаций:
- 57 314 240 руб. от общества "ТелекомИнвест" за "обследование электроустановок и
кабельных трасс";
- 42 679 639 руб. от ООО "СП Премиум-Лифт", ИНН 7726353760, за "обрамление дверей
шахты";
- 40 930 197 руб. от ООО "Монтажтехлифт", ИНН 7720478001, "за строительно-монтажные
работы";
- 21 055 414 руб. от ООО "ОТРАСЛЕВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРЕМИУМ ЛИФТ", ИНН
9728027251, "за ОДШ (обрамление дверей шахты)";
- 19 088 603 руб. от ООО ПО "ЕВРОЛИФТМАШ", ИНН 5026015392, "за направляющие,
планки стыковые, гофрокоробы, листы стальные нержавеющие, канаты";
- 939 884 руб. ООО "Экстего", ИНН 632145060516, "за предпродажную подготовку";
- 5 670 000 руб. от ООО "МЕГА-ПРОМ", ИНН 3100008577, "за колесные пары";
- 3 659 540 руб. от ООО "АВТО-ТИХИ", ИНН 7720396729, "за запасные части";
- 3 500 000 руб. от ООО "ГЕРКУЛЕС", ИНН 3128008432, "за запасные части".
Списание денежных средств с расчетных счетов общества "Гекса" за спорный период
осуществлялось в адрес следующих организаций:
- 52 680 145 руб. ООО "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ", ИНН 7725331972, "за работы по
техническому обслуживанию";
- 15 999 928 руб. ООО "УгольТехМет", ИНН 3128103439, "за заполнитель для бетонов";
- 14 155 038 руб. ООО "ТЕХНОЛОДЖИ-БИТ", ИНН 3128124083, "за строительные
материалы";
- 11 297 707 руб. ООО "КМАинвестстрой", ИНН 3128140913, "за строительные
материалы";
- 7 661 969 руб. ИП Давтян С.Т., ИНН 366605503399, "за отделочные материалы";
- 5 672 665 руб. ООО "РИКОН", ИНН 3128112627, "за строительные материалы";
- 4 965 814 руб. ООО "КОМПАНИЯ МОСКЕРАМ", ИНН 7714931544, "за строительные
материалы";
- 4 651 116 руб. ООО "ТВИН", ИНН 5047258734, "за строительные материалы";
- 4 603 399 руб. ООО "ТрансГрупп", ИНН 3128062574 "за строительно-монтажные
работы";
- 4 299 624 руб. ООО "Бизнес-позитив", ИНН 4826060956, "за строительные материалы";
- 4 131 542 руб. ООО "СНАБ-ИНВЕСТ", ИНН 3665145308, "за строительные материалы";
- 4 130 799 руб. ООО "БМВ Лизинг", ИНН 5047125036, оплата произведена по договору
лизинга от 16.10.2021 N 09166/2020/LC/007895, по договору лизинга от 21.09.2020 N
08768/2020/LC/007895;
- 3 958 729 руб. ООО "ПК "НИКМОЛ", ИНН 3128148599, "за строительные материалы, за
металлоизделия"; и иные поставщики строительных материалов.
Анализ банка "Гекса" показал, что поступление денежных средств в адрес общества
"Гекса" и "ЕВРОСТИЛЬ" (спорный контрагент) осуществляли одни и те же организации, а
именно, ООО "СП Премиум-Лифт", ООО ПО "ЕВРОЛИФТМАШ", ООО "Экстего". Списание
поступивших денежных средств ООО "ГЕКСА" и ООО "ЕВРОСТИЛЬ" осуществляли в адрес
одних и тех же организаций с идентичными назначениями платежей.
Полученные обществом "Гекса" денежные средства перечислялись преимущественно
организациям с назначением платежей "за строительные материалы", единственным
14 А41-16291/25
контрагентом, который мог бы выступать в качестве субподрядчика, это общество "ИНДОР
ТЕХНОЛОГИИ".
Проведенные инспекцией в отношении общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ", ИНН
7725331972, контрольные мероприятия позволили установить, что данный контрагент также не
выполнял работы для общества "ТелекомИнвест".
В ходе проверки, в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса инспекцией направлено
поручение об истребовании документов в отношении общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ",
обществом "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ" предоставлены документы по взаимоотношениям с
обществом "Гекса", а именно, договор от 30.09.2020 N ГЕК-ИТ/2020-М, счета-фактуры,
итоговые акты сдачи-приемки услуг к договору, выписки из книг покупок и книг продаж,
платежные поручения. Вместе с тем, провести сравнительный анализ адресов, указанных в
представленных итоговых актах общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ" с адресами, указанными в
итоговых актах, подписанных обществом "Гекса" и обществом "ТелекомИнвест", не
представляется возможным, так как организация предоставила неполные итоговые акты, а лишь
первые и последние страницы.
Инспекцией проведен анализ банковских выписок общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ",
содержащихся в ПК АИС "Налог-3" за период 2020-2022 годы.
В результате анализа установлено, что основное поступление и расходование денежных
средств по счетам связано с переводом собственных средств с одного расчетного счета на
другой. Далее поступление и расходование денежных средств связано с покупкой валюты,
депонированием средств на покупку инвалюты, зачислением средств по конверсионной сделке,
получение и взятие денежных средств по договорам процентного займа, а также оплатой
услуг/работ и приобретением товара по видам и номенклатуре соответствующей основному виду
деятельности.
Анализ банка общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ" показал, что оказание услуг в рамках
договорных обязательств с обществом "Гекса" не является типичным видом оказания услуг для
общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ". Аналогичное выполнение работ (по техническому
обслуживанию) в адрес иных заказчиков не установлено.
При анализе арбитражных дел с участием общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ"
установлено, что Арбитражным судом г. Москвы вынесено решение от 15.03.2022 по делу N
А40-288562/21, из мотивировочной части которого следует, что обязательства по договору
подряда от 30.09.2020 N ГЕК-ИТ/2020-М не выполнены, или выполнены ненадлежащим
образом.. Истцом по данному делу выступало общество "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ", ответчиком -
общество "ГЕКСА", иск заявлен о взыскании 2 504 023,12 руб. неустойки по договору N ГЕК-
ИТ/2020-М, который полностью удовлетворен, представителем со стороны ответчика, общества
"Гекса" выступала Пасларь Инга Владимировна.
В регистрационном деле общества "ТелекомИнвест" имеются нотариально заверенные
доверенности, на право представлять интересы общества "ТелекомИнвест" в налоговых и
регистрирующих органах РФ, МИФНС, ИФНС, и иных государственных органах по вопросам
государственной регистрации изменений в учредительных документах общества
"ТелекомИнвест", а также изменений иных сведений об обществе, содержащихся в ЕГРЮЛ, со
всеми правами, которые предоставлены Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":
- от 29.07.2019 №77 АГ 1936641, оформлена на гр. Пасларь Ингу Владимировну (данные
скрыты);
- 07.08.2019 N 77 АГ 1936693, оформлена на гр. Пасларь Ингу Владимировну, (данные
скрыты);
- от 07.08.2019 N 77 АГ 3604418, оформлена на гр. Пасларь Ингу Владимировну(данные
скрыты), в доверенностях, помимо прочего, оговорены полномочия представлять интересы
доверителей в любых кредитных учреждениях (банках), в том числе: ПАО "Сбербанк", ПАО
15 А41-16291/25
"МТС-Банк", АО "ЮниКредитБанк", ПАО СДМ-Банк, с правом открытия и закрытия счетов, с
правом оформления ЭЦП, получением пароля и ключей безопасности.
Данные доверенности выданы генеральным директором общества "ТелекомИнвест"
Паниной Татьяной Ивановной, которая признала себя номинальным директором общества
(протокол допроса Паниной Т.И.).
Кроме того, налоговым органом установлено, что Пасларь Инга Владимировна являлась
также доверенным лицом ООО "Ресурстелеком", ИНН 7720327309, (взаимозависимое лицо
общества "ТелекомИнвест") на основании доверенности от 13.09.2021, выданной от лица
генерального директора общества "Ресурстелеком" Новиковой О.Д. Данная доверенность
находится в регистрационном деле общества "Ресурстелеком", ИНН 7720327309, указанные
обстоятельства свидетельствуют о представлении интересов одних и тех же лиц в единой
группе компаний, а также о взаимозависимости между собой через доверенное лицо.
Кроме того, из анализа информационных ресурсов налоговых органов установлено, что
сотрудники общества "ИНДОР ТЕХНОЛОГИИ" Зарубин Е.В. и Кожухов М.А. получали доход в
обществе "ТелекомИнвест", с июля 2020 года были трудоустроены в общество "ИНДОР
ТЕХНОЛОГИИ", что свидетельствуют о согласованности действий между обществами "ИНДОР
ТЕХНОЛОГИИ" - "Гекса" - "ТелекомИнвест", выраженных в намеренном распределении
трудовых ресурсов (трудоустройство сотрудников).
По взаимоотношениям с обществом "Евростиль", ИНН 36666221262, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Евростиль",
исполнитель, заключены договоры:
- договор от 01.04.2020 N ТИ/ЕВР-2020-03 на оказание комплекса работ по технической
поддержке видеонаблюдения по адресам, указанным в актах приема-передачи по форме
приложения N 1 к договору. Согласно пункта 1 договора услуга по технической поддержке
включает в себя профилактические и аварийно-восстановительные работы для бесперебойного
обеспечения видеонаблюдения, включая работы по замене неисправного, похищенного или
поврежденного оборудования, кроме того, договор предусматривает выполнение услуг по
восстановлению настроек программного обеспечения устройств видеонаблюдения после
аппаратных сбоев, ремонта, замены, диагностике неисправностей в системе видеонаблюдения и
их устранению (настройка или ремонт), контролю технического состояния устройств
видеонаблюдения, параметров электропитания, работы всех механизмов, проведению работ по
установке (восстановлению) оборудования силового или сигнального кабеля, вышедшего из
строя при хищении, пожаре, форс-мажорной ситуации, установке и обновлению программного
обеспечения, работам по переустановке, переносу, демонтажу монтажу видеокамер, работы по
переустановке (переносу) видеокамер, а также выполнение иных работ, необходимых для
обеспечения бесперебойного режима работы видеокамер. Сдача-приемка услуг по технической
поддержке видеокамер производится по окончании каждого квартала, исполнитель в срок до 5
(пятого) числа следующего месяца направляет заказчику по два экземпляра итогового акта
оказанных услуг по техническому обслуживанию, и акта сверки оборудования, полученного
исполнителем;
- договор от 28.06.2019 N 3056188/22-ТИ/ЕВР на оказание услуги по технической
поддержке систем видеонаблюдения поддержке систем видеонаблюдения (СВН), размещенных
в подъездах жилых домов (система подъездного видеонаблюдения - ПВН, ПВН-ТиНАО, ВПВН-
Спортзалы, Школы (Холлы), на дворовых территориях (система дворового видеонаблюдения -
ДВН, ДВН-Ь, ДВН-fe, ДВН-ДОУ, ДВН-ТиНАО), в местах массового скопления людей (система
ММС, ММС-ТиНАО), универсальные услуги видеонаблюдения (система UVN) подключенных
к сети передачи данных (СПД) по адресам, указанным в актах приема-передачи по форме
приложения N 1 к договору. Услуга по технической поддержке включает в себя планово-
профилактические работы на оборудование СВН, аварийно-восстановительные работы на СВН,
включая работы по замене неисправного, похищенного или поврежденного оборудования,
16 А41-16291/25
согласно регламенту взаимодействия сторон при оказании услуг по технической поддержке
СВН (приложение N 5 к договору).
В соответствии с условиями указанных договоров исполнитель обязан проводить работы
силами только квалифицированных специалистов, прошедших соответствующую подготовку и
имеющих соответствующие допуски, сертификаты и/или удостоверения, в том числе по работам
на высоте и работам в безопорном пространстве, обеспечивать выполнение мероприятий по
технике безопасности, охране труда, пожарной безопасности, требования режима, своевременно
получать всю номенклатуру давальческих оборудования и материалов, необходимых для
производства работ, создать и поддерживать необходимый эксплуатационный запас
давальческих оборудования и материалов, немедленно извещать заказчика, ПАО "Ростелеком",
о возникновении ситуаций, ведущих к увеличению сроков выполнения аварийно-
восстановительных работ по электронной почте: smena@RT.RU по телефону: 8 [499) 401-92-65,
при этом копия извещения в обязательном порядке должна быть направлена генподрядчику по
электронной почте: office@tcinv.ru.
За выполненные работы общество "Евростиль" выставило в адрес общества
"ТелекомИнвест" счета-фактуры на сумму 66 017 939,61 руб., в том числе 11 002 989,93 руб.
НДС, по периодам:
- 15 717 198,81 руб., в том числе 2 619 533,13 руб. НДС за 1 квартал 2020 года;
- 19 953 490,00 руб., в том числе 3 325 581,67 руб. НДС за 2 квартал 2020 года; - 14 296
650,80 руб., в том числе 2 382 775,13 руб. НДС за 3 квартал 2020 года;
- 10 000 200,00 руб., в том числе 1 666 700,00 руб. НДС за 1 квартал 2021 года;
- 6 050 400,00 руб., в том числе 1 008 400,00 руб. НДС за 2 квартал 2021 года.
В пояснительной записке, представленной обществом "Евростиль", указан ОГРН общества
"Кофус", являющегося спорным контрагентом общества "ТелекомИнвест".
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Евростиль" зарегистрировано в качестве
юридического лица 24.07.2017, исключено из ЕГРЮЛ 02.02.2024 в связи с наличием сведений о
нем о недостоверности, соответственно, установлен факт внесения обществом "Евростиль"
заведомо недостоверных сведений об адресе места нахождения организации что, по мнению
суда, свидетельствует об отсутствии у руководителя и учредителя общества "Евростиль"
намерений по осуществлению легальной хозяйственной деятельности. Основным видом
деятельности общества "Евростиль" является "Деятельность по благоустройству ландшафта"
(ОКВЭД 81.30), юридический адрес: 394036, г. Воронеж, ул. Сакко и Ванцетти, д. 69, оф. 18, по
данному адресу также зарегистрированы другие спорные контрагентами общества
"ТелекомИнвест", общество "Гекса" и общество "Кофус".
Общество "Евростиль" имеет обособленное подразделение: КПП 772045001, 111524,
Россия, Москва, ул. Электродная, 11, 1, дата создания - 10.12.2019, дата закрытия - 02.11.2020,
при этом в период с 01.04.2014 с 21.05.2020 по адресу: 111524, Россия, Москва, ул. Электродная,
11, располагалось обособленное подразделение общества "ТелекомИнвест".
Учредителем общества "Евростиль" являлись в период с 24.07.2017 по 28.06.2022
Меловатская Елена Юрьевна, ИНН 366604297802, с 02.06.2022 по 02.02.2024 - Яровенко
Анастасия Вячеславовна, ИНН 366222516107, руководителем общества "Евростиль" являлись в
период с 24.07.2017 по 20.09.2022 Меловатская Елена Юрьевна, ИНН 366604297802, с
20.09.2022 по 02.02.2024 Кузнецова Екатерина Николаевна, ИНН 360702886001.
В соответствии со статьей 90 НК РФ сотрудниками МИФНС России N 17 по Воронежской
области в качестве свидетеля допрошена Кузнецова Екатерина Николаевна, заявленная,
согласно сведениям из ЕГРЮЛ руководителем общества "Евростиль" с 20.09.2022, в
регистрационном деле общества "Евростиль" содержится протокол допроса свидетеля от
22.03.2023 N 46, согласно которому Кузнецова Е.Н не являлась учредителем/руководителем или
доверенным лицом организаций, никакого отношения к обществу "Евростиль" не имеет.
Меловатская Елена Юрьевна неоднократно вызывалась налоговыми органами в качестве
свидетеля, на допрос не являлась. Однако, налоговым органом по результатам анализа
17 А41-16291/25
информационных ресурсов налоговых органов получен протокол допроса от 07.02.2023 N 75
Меловатской Е.Ю., руководителя общества "Евростиль", которая подтвердила свое руководство
организацией до июня 2022 года, доверенности не выдавала, составлением и отправкой
налоговых деклараций организации до июня 2022 занималась сама, численность организации 4
человека, среди них бухгалтер Шевлякова Л.В., электрик Орленко Г.А., общество "Евростиль"
оказывало услуги ландшафтного дизайна, и выполняло ремонт помещений.
Свидетель Яровенко Анастасия Вячеславовна, учредитель общества "Евростиль",
неоднократно вызывалась на допрос налоговыми органами в качестве свидетеля, однако
протоколы допроса отсутствуют, что говорит о его неявке лица в налоговые органы.
Численность общества "Евростиль", согласно справкам 2-НДФЛ в 2020 году составляла 6
человек, Меловатская Е.Ю., Шевлякова Л.В., Орленко Г.А., Шмаков Д.В., Цыцарев А.Н.,
Коржевский С.В., в 2021 году 3 человека, Меловатская Е.Ю., Шевлякова Л.В., Орленко Г.А., в
2022 году - 0 человек, при этом установлено, что указанные сотрудники, согласно справкам 2-
НДФЛ, получали доход в одних и тех же организациях, в том числе в обществе
"ТелекомИнвест", ИП Мирзоев М.Ф., ИП Медведев А.А., контрагенты общества
"ТелекомИнвест, а именно
- Коржевский С.В. получал доход в обществе "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763,
обществе "Кофус", ИНН 3666219376, спорный контрагент, ИП Мирзоев М.Ф., ИНН
330710251334, контрагент общества "ТелекомИнвест";
- Меловатская Е.Ю. получала доход в ООО "Идеал Лэйн", ИНН 3666097865;
- Орленко Г.А. получал доход в обществе "Кофус", ИНН 3666219376, спорный контрагент;
- Цыцарев А.Н. получал доход в обществе "ТелекомИнвест", в ИП Медведев А.А., ИНН
770604829274 (контрагент общества "ТелекомИнвест");
- Шевлякова Л.В. получала доход в обществе "Гекса", спорный контрагент;
- Шмаков Д.В.получал доход в обществе "ТелекомИнвест", ПАО Ростелеком, ИНН
7707049388, АО "Видеофон МВ", ИНН 7732121990.
Согласно представленным справкам о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении
Меловатской Е.Ю. установлено, что в 2016-2022 годах она получала доход в ООО "Идеал Лэйн",
ИНН 3666097865, основным видом деятельности которого является предоставление услуг
парикмахерскими и салонами красоты.
В ходе выездной налоговой проверки в адрес указанных сотрудников общества
"Евростиль" направлялись поручения о допросе свидетеля в налоговый орган по месту их
регистрации. Однако указанные лица не явились. От налоговых органов получены уведомления
о невозможности проведения допросов в связи с неявкой свидетеля.
Инспекцией установлено, что по результатам проведенной ИФНС России N 7 по г. Москве
налоговой проверки в отношении общества "МОЛОТ", ИНН 2466268960, общество "Евростиль"
отражено как техническая компания (решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения от 29.12.2023 N 12/РО/10 вступило в законную силу 07.03.2024,
сумма доначислений составила 103 024 277 руб.).
В материалах данной проверки допрошен сотрудник общества "Евростиль" Цыцарев
Алексей Николаевич, согласно протоколу допроса которого Цыцарев А.Н. сообщил, что
является самозанятым, в обществе "Евростиль" трудовую деятельность не осуществлял
(протокол допроса от 16.05.2023).
Также инспекцией установлено, что по результатам проведенной Межрайонной ИФНС
России N 17 по Московской области налоговой проверки в отношении ООО ПО
"ЕВРОЛИФТМАШ", ИНН 5026015392, общество "Евростиль" отражено как техническая
компания (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения от 07.12.2023 N 17-33/042, вступило в законную силу 15.01.2024). В
материалах данной проверки допрошен сотрудник общества "Евростиль" Коржевский Сергей
Васильевич, из протокола допроса которого от 07.08.2023 следует, что Коржевский С.В.
пояснил, что имеет специальность радиомеханика по ремонту и обслуживанию РТА, с 2020 года
18 А41-16291/25
работал: в ООО "Коорус" монтажником с график работы - 5/2, у ИП Мирзоев М.В.О. техником с
графиком работы 3/3, по совместительству не работал, в должностные обязанности входили
ремонт и обслуживание линий связи, общество "Евростиль" ему не знакомо, узнал о нем
впервые из электронной трудовой книжки (протокол допроса свидетеля от 07.08.2023).
Также инспекция отмечает, что по результатам проведенной Управлением Федеральной
налоговой службы по Кировской области в отношении ООО ПКФ "ПОЛИ-ТРЕЙД", ИНН
4341014988, общество "Евростиль" отражено как техническая компания (решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.02.2024 N 33-
11/1505, вступило в законную силу 11.03.2024, сумма доначисления составляет 7 092 499,75
руб.).
Отраженная обществом "Евростиль" в справках 2-НДФЛ информация по сотрудникам,
отражена с целью создания фиктивной численности. Общество "ТелекомИнвест" предоставив
персональные данные на своих сотрудников третьим лицам, действовало согласованно с
обществом "Евростиль", которое, оформив с сотрудниками общества "ТелекомИнвест"
(Коржевским С.В., Цыцаревым А.Н., Шмаковым Д.В.) договоры гражданско-правового
характера, создало условия для регулирования налоговых обязательств общества
"ТелекомИнвест".
Анализ деклараций по НДС общества "Евростиль" показал, что доля вычетов составляет
99% -100%. С 2020 года в отношении общества "Евростиль" установлено наличие данных о
юридическом лице в ресурсе "Схемы уклонения" в качестве фирмы "однодневки", общество
"Евростиль" установлена в ходе ВНП как "Однодневка", "Техническая компания" (досье ООО
"Евростиль").
В ходе проведенного анализа используемых спорными контрагентами и
налогоплательщиком IP-адресов, установлено совпадение IP-адресов между обществом "Кофус"
и обществом "Евростиль".
В ходе анализа банковской выписки общества "Евростиль" установлено, что денежные
средства поступают от следующих организаций:
- 66 022 870 руб. от общества "ТелекомИнвест" за работы по техническому обслуживанию
СВН (доля 29,82%);
- 42 351 010 руб. от ООО "Экстего", ИНН 6321450605, за предпродажную подготовку (доля
19,13%);
- 36 759 341 руб. от ООО "СП Премиум-Лифт", ИНН 7726353760, за демонтаж-монтаж
лифтового оборудования, строительно-монтажные работы, за комплекс работ по замене лифтов;
- 20 079 812 руб. от ООО "ОП Премиум Лифт", ИНН 9728027251, за комплекс работ по
замене лифтового оборудования, демонтаж-монтаж лифтового оборудования;
- 17 790 045 руб. от ООО ПО "ЕВРОЛИФТМАШ", 5026015392, за листы, направляющие,
планки, канаты, провод;
- 13 980 000 руб. от ООО "Гарантлифтмонтаж", 7724489082, за пуско-наладочные работы,
за монтажные работы;
- 11 349 177 руб. от ООО "РЕ-КО", 7734381698, за строительно-монтажные работы;
- 6 095 382 руб. от ООО "ПТЗ", 7733322820, за работы по благоустройству территории;
- 2 041 206 руб. от ООО "ВестКолл", 7720812471, за монтаж и модернизацию базовых
станций на объектах связи;
- 951 300 руб. от ООО "Альянс Плюс", 7733231146, за по благоустройству(МЦД);
- 746 375 руб. от ООО "МОНОЛИТ", 3666245538, за материалы;
- 359 467 руб. ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ", 3662990443, за строительные и расходные
материалы, общая сумма поступивших денежных средств за период с 01.01.2020 по 31.03.2023
составляет 221 380 518 руб.
Списание денежных средств с расчетных счетов общества "Евростиль" за спорный период
осуществлялось в адрес следующих организаций:
- ООО "КМАинвестстрой", ИНН 3128072741, 25 566 127 руб., за строительные материалы;
19 А41-16291/25
- ООО "Технолоджи-БИТ", ИНН 3128124083, 20 138 767 руб., за строительные материалы;
- АО "РТК", ИНН 7709356049, 11 393 302 руб., за телекоммуникационное оборудование;
- ООО "Грандмосбилд", ИНН 3128140913, 11 297 707 руб., за строительные материалы;
- ООО "РИКОН", ИНН 3128112627, 9 655 749 руб., за строительные материалы;
- ООО "Бизнес-позитив", ИНН 4826060956, 7 116 929 руб., за строительные материалы;
- ООО "ВЕСТА", ИНН 7706445734, 7 104 274 руб., за телекоммуникационное
оборудование;
- ООО "КОМПАНИЯ МОСКЕРАМ", ИНН 7714931544, 6 034 861 руб. за строительные
материалы;
- ООО "Техностройпроект", ИНН 4611015336, 5 635 554 руб., за проведение комплексных
работ по замене лифтового оборудования;
- ООО "АКРОНИС", ИНН 4632263844, 5 501 686 руб., за строительные материалы и иным
поставщикам за строительные материалы.
Заработная плата обществом "Евростиль" перечислялась Шмакову Д.В. за январь -
сентябрь 2020 года, Цыцареву Алексею Николаевичу за январь- сентябрь 2020 года,
Меловатской Елене Юрьевне за март, апрель 2022 года, Коржевскому Сергею Васильевичу за
январь 2020 года.
Общая сумма расходования денежных средств по счетам общества "Евростиль" за период с
01.01.2020 по 31.03.2023 составляет 221 492 084 руб.
Анализ банковской выписки общества "Евростиль" показал, что платежи характерные
договорным обязательствам с обществом "ТелекомИнвест" и заявленному виду деятельности
отсутствуют. Также отсутствуют платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения
финансово-хозяйственной деятельности. Уплата налогов и сборов в бюджет производится в
минимальных размерах. Выплата заработной платы сотрудникам организации производилась
выборочно. Оплата за коммунальные услуги, электроэнергию, телефонную связь, за
канцелярские товары, и др. не производилась.
В ходе проведения проверки инспекцией установлено расхождение товарно-денежных
потоков. Так, в ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 и банковских выписок установлено, что
общество "ТелекомИнвест" является конечным выгодоприобретателем по взаимоотношениям с
обществом "Евростиль", которое является участником в цепочке лиц, приведших к налоговому
разрыву - несформированному источнику для принятия к вычету сумм НДС, что отражено на
страницах 72-77 оспариваемого решения).
В книгах покупок (раздел 8) общества "Евростиль" заявлен ряд организаций, которые в
последующих звеньях дублируют друг друга и отражают друг друга в книгах продаж (покупок),
что, по сути, образует искусственно созданную "площадку" по наращиванию НДС, без реального
осуществления финансово-хозяйственных операций.
Контрагенты 2-го, 3-го звена аффилированы по IP-адресам 185.247.143.56 (например,
уровень 2 звена - ООО "АКСИОМА, ИНН 4632257174, ООО "ТЕХНОЛОДЖИ-БИТ", ИНН
3128124083, уровень 3-го звена - ООО "АРИАН", ИНН 4632249462, ООО "РИКОН", ИНН
3128112627).
Суд признает, что совокупность установленных проверкой обстоятельств и собранных
инспекцией доказательств позволила ей сделать обоснованный вывод об отсутствии реальности
сделок между обществом "ТелекомИнвест" и обществом "Евростиль".
По взаимоотношениям с обществом "Кофус", ИНН 3666219376, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", генподрядчик, и обществом "Кофус",
субподрядчик, заключены следующие договоры:
- договор от 01.04.2020 N ТИ/КОФ-2020-02 на оказание услуг по технической поддержке
видеонаблюдения по адресам, указанным в актах приема-передачи по форме приложения N 1 к
договору, согласно условиям договора услуга по технической поддержке включает в себя
профилактические и аварийно-восстановительные работы для бесперебойного обеспечения
видеонаблюдения, включая работы по замене неисправного, похищенного или поврежденного
20 А41-16291/25
оборудования, к услугам также отнесено восстановление настроек программного обеспечения
устройств видеонаблюдения после аппаратных сбоев, ремонта, замены, диагностику
неисправностей в системе видеонаблюдения и их устранение (настройка или ремонт), контроль
технического состояния устройств видеонаблюдения, параметров электропитания, работы всех
механизмов, проведение работ по установке (восстановлению) оборудования силового или
сигнального кабеля, вышедшего из строя при хищении, пожаре, форс-мажорной ситуации,
установка и обновление программного обеспечения, работы по переустановке, переносу,
демонтажу монтажу видеокамер, работы по переустановке (переносу) видеокамер, а также
выполнение иных работ, необходимых для обеспечения бесперебойного режима работы
видеокамер.
- договор от 28.06.2019 N 3056188/21-ТИ/КОФ на оказание услуги по технической
поддержке систем видеонаблюдения (СВН), размещенных в подъездах жилых домов (система
подъездного видеонаблюдения - ПВН, ПВН-ТиНАО, ВПВН-Спортзалы, Школы (Холлы), на
дворовых территориях (система дворового видеонаблюдения - ДВН, ДВН-Ь, ДВН-fe, ДВН-
ДОУ, ДВН-ТиНАО), в местах массового скопления людей (система ММС, ММС-ТиНАО),
универсальные услуги видеонаблюдения (система UVN) подключенных к сети передачи данных
(СПД) по адресам, указанным в актах приема-передачи по форме приложения N 1 к договору,
генподрядчик, по условиям договора - принимает услуги и их оплачивает. Услуга по
технической поддержке включает в себя планово-профилактические работы на оборудование
СВН, аварийно-восстановительные работы на СВН, включая работы по замене неисправного,
похищенного или поврежденного оборудования, согласно регламенту взаимодействия сторон
при оказании услуг по технической поддержке СВН (приложение N 5 к договору). При этом
субподрядчик обязуется:
- проводить работы силами только квалифицированных специалистов, прошедших
соответствующую подготовку и имеющих соответствующие допуски, сертификаты и/или
удостоверения, в том числе по работам на высоте и работам в безопорном пространстве;
- обеспечивать выполнение мероприятий по технике безопасности, охране труда, пожарной
безопасности, требования режима;
- своевременно получать всю номенклатуру давальческих оборудования и материалов,
необходимых для производства работ. Создать и поддерживать необходимый эксплуатационный
запас давальческих оборудования и материалов. Отсутствие необходимого количества
давальческих оборудования и материалов не может служить основанием для увеличения сроков
оказания услуг по договору;
- создать и поддерживать необходимый эксплуатационный запас кабеля и расходных
материалов, необходимых для оказания услуг по настоящему договору. Отсутствие
необходимого количества кабеля и материалов не может служить основанием для увеличения
сроков оказания услуг по договору.
- немедленно извещать заказчика, ПАО "Ростелеком", о возникновении ситуаций, ведущих
к увеличению сроков выполнения аварийно-восстановительных работ по электронной почте:
smena@RT.RU по телефону 8 [499) 401-92-65. Копия извещения в обязательном порядке
направляется генподрядчику по электронной почте: office@tcinv.ru.
Обществом "ТелекомИнвест" в налоговых декларациях по НДС (раздел 8) заявлены счета-
фактуры, выставленные обществом "Кофус" на сумму 58 107 195,00 руб., в том числе 9 684
532,50 руб. НДС, по периодам:
- 23 635 805,00 руб., в том числе 3 939 300,84 руб. НДС за 1 квартал 2020 года;
- 27 465 110,00 руб., в том числе 4 577 518,33 руб. НДС за 2 квартал 2020 года;
- 4 005 800,00 руб., в том числе 667 633,33 руб. НДС за 3 квартал 2020 года;
- 3 000 480,00 руб., в том числе 500 080,00 руб. НДС за 1 квартал 2021 года.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Кофус" зарегистрировано в качестве
юридического лица 19.05.2017, основным видом деятельности является "Обработка металлов и
нанесение покрытий на металлы" (ОКВЭД 25.61), юридический адрес: 394019, Воронежская
21 А41-16291/25
область, Воронеж, пр-кт. Труда, д. 159, оф. N 27, таким образом, общество "Кофус"
зарегистрировано по одному адресу с другими спорными контрагентами общества
"ТелекомИнвест", с обществом "Евростиль", обществом "Гекса".
Руководителями общества "Кофус" являлись с 19.05.2017 по 20.07.2022 Горностаев
Константин Николаевич, ИНН 366315499493, с 20.07.2022 по настоящее время - Чернышова
Анна Александровна, ИНН 366609488504.
Горностаев К.Н. неоднократно (в АИС НАЛОГ-3 зарегистрировано 39 процедур)
вызывался на допрос налоговыми органами в качестве свидетеля, Горностаев К.Н. на допрос в
налоговые органы не явился без объяснения причин.
Согласно протоколу допроса от 31.10.2022 свидетеля Чернышовой А.А., она не является
руководителем общества "Кофус", документы не подписывала, согласия не давала, пояснить по
поводу ведения финансово-хозяйственной деятельности не может.
Инспекцией установлено, что сведения об IP-адресах общества "Кофус" 5.62.60.31
(совпадет со сведениями об IP-адресах общества "Евростиль"), 5.62.60.29, 5.62.62.30, 5.62.62.31,
5.62.62.29, 136.243.136.56, 5.62.60.30).
Численность сотрудников общества "Кофус", согласно справкам 2-НДФЛ в 2020 году
составляла 9 человек, Горностаев К.Н., Бахтина О.Н., Лукинов А.О., Коржевский С.В.,
Сальников А.Ю., Орленко Г.А., Путинцев Д.Д., Зайцев Д.С., Толстых А.В., в 2021 году - 5
человек, в 2022 году - 0 человек. При этом инспекцией установлено, что указанные сотрудники,
согласно справкам 2-НДФЛ, получали доход в одних и тех же организациях, в том числе в
обществе "ТелекомИнвест", а также в организациях, которые являются спорными
контрагентами заявителя, так, Коржевский С.В. получал доход в обществе "ТелекомИнвест", в
обществе "Кофус", обществе "Евростиль"; Орленко Г.А. - в ООО "Кофус", ООО "Евростиль".
В ходе выездной налоговой проверки в адрес сотрудников общества "Кофус" (согласно
справкам 2-НДФЛ) направлялись поручения о допросе свидетеля в налоговый орган по месту их
регистрации, однако указанные лица в назначенное время и место не явились, от налоговых
органов получены уведомления о невозможности проведения допросов в связи с неявкой
свидетеля. Такие обстоятельства признаются судом отражением наличия фиктивной
численности.
Основные поступления денежных средств проходили в адрес общества "Кофус" от
следующих организаций:
- 182 031 331 руб. от ООО "Спецлифтремонт", ИНН 7703761192, за оборудование (доля
51,6%);
- 74 606 710 руб. от общества "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763, за работы по
техническому обслуживанию СВН (доля 21,15%);
- 19 277 695 руб. от ООО "Импром", ИНН 3128074227, с назначением платежей "Оплата за
резинотехнические изделия, запасные части" (доля 5,5%);
- 12 545 568 руб. от ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРЕМИУМ-
ЛИФТ", ИНН 7726353760, за электомонтажные работы (доля 3,5%;);
- 8 052 718 руб. от ООО "МОНТАЖТЕХЛИФТ", ИНН 7720478001, с назначением
платежей "Оплата за монтажные работы по замене лифтового оборудования" (доля 2,2%), общая
сумма поступивших денежных средств за период с 01.01.2020 по 31.03.2023 составляет 352 734
796 руб.
Списание денежных средств с расчетных счетов общества "Кофус" за спорный период
осуществлялось в адрес следующих организаций:
- ООО ПО "Евролитмаш", ИНН 5026015392, 69 936 247 руб., за лифтовое оборудование;
- ООО "Трансэнерго", ИНН 5031033615, 57 872 160 руб., за оборудование (лифты);
- ООО "СКЛАД", ИНН 6167131731, 19 326 620 руб., за запасные части;
- ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ", ИНН 3128072741, 18 341 638 руб., за строительные
материалы, и иных поставщиков строительных материалов, запчастей, общая сумма
22 А41-16291/25
расходования денежных средств по счетам общества "Кофус" за период с 01.01.2020 по
31.03.2023 составляет 354 004 050 руб.
Анализ банковской выписки общества "Кофус" показывает, что платежи характерные
договорным обязательствам с обществом "ТелекомИнвест", и заявленному виду деятельности
отсутствуют, также отсутствуют платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения
финансово-хозяйственной деятельности, уплата налогов и сборов в бюджет производится в
минимальных размерах, выплата заработной платы сотрудникам организации не производилась
только одному сотруднику, зарплата выплачивалась Коржевскому С.В. в размере 10 500 руб.,
7 700 руб., оплата за коммунальные услуги, электроэнергию, телефонную связь, за канцелярские
товары, и др. не производилась. Кроме того, отсутствуют платежи за покупку/аренду
эксплуатационного запаса давальческого оборудования и материалов, предусмотренного
договором с проверяемым налогоплательщиком.
Общество "Кофус" НДС за 1, 2, 3 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года, исчисленный с
операций по реализации товаров (работ/услуг), в том числе оформленных по взаимоотношениям
с обществом "ТелекомИнвест", в бюджет Российской Федерации не уплатило, экономический
источник вычета (возмещения) НДС для общества "ТелекомИнвест" за этот период в бюджете
не создан, не сформирован.
В книгах покупок (раздел 8) общества "Кофус" заявлен ряд организаций, которые в
последующих звеньях дублируют друг друга и отражают друг друга в книгах продаж (покупок),
что, по сути, образует искусственно созданную "площадку" по наращиванию НДС - без
реального осуществления финансово-хозяйственных операций.
По взаимоотношениям с обществом "Мос-Альянс", ИНН 7735162628, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Мос-Альянс",
исполнитель, заключен договор от 29.12.2022 N ТИ-МА-ТТ-2022/41 на выполнение аварийно-
восстановительных работ (АВР) на объектах с расположенными на них локальными сетями
мониторинга изображения, согласно направляемых заявок, по условиям договора (пункт 1.3)
аварийно-восстановительные работы выполняются исполнителем на основании заявки
заказчика, задания по которым направляются с электронной почты edc@tcinv.ru на электронный
адрес исполнителя и дублируются на номер телефона, в случае необходимости привлечения
транспорта или спецтехники, данная техника предоставляется заказчиком по предварительному
согласованию с заказчиком. Из пунктов 2.1.2.-2.1.3, 2.1.5. договора следует, что все работы
указанные в заявке заказчика, выполняются исполнителями без привлечения сторонних
организаций, с использованием собственных материалов и оборудования при наличии
соответствующих сертификатов, технических паспортов, аттестатов и иных документов,
удостоверяющих их качество. Исполнитель ежемесячно подает на утверждение заказчику
технический отчет по форме согласно приложению N 3 к договору.
За выполненные работы общество "Мос-Альянс" выставило в адрес общества счета-
фактуры за 1 квартал 2023 года на сумму 32 350 000 руб., в том числе 5 391 666,67 руб. НДС.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Мос-Альянс" (предыдущее наименование - ООО
"Мос-ломбард") зарегистрировано 05.05.2017, в ЕГРЮЛ 07.11.2019 внесены сведения о
недостоверности адреса местонахождения общества: 124460, Москва, г. Зеленоград, 2-й
Западный проезд, д. 1 стр. 1.
Установлен факт внесения обществом "Мос-Альянс" заведомо недостоверных сведений об
адресе места нахождения организации что, по мнению суда, свидетельствует об отсутствии у
руководителя и учредителя общества "Мос-Альянс" намерений по осуществлению легальной
хозяйственной деятельности.
Основным видом деятельности общества "Мос-Альянс" является "Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием"
(ОКВЭД 46.73).
Руководителями общества "Мос-Альянс" являлись
- Молчанов Константин Эдуардович, ИНН 504705005009, с 05.05.2017 по 01.12.2022;
23 А41-16291/25
- Кручинина Анна Федоровна, ИНН 121302954040, с 01.12.2022 по 04.09.2023;
- Петрович Татьяна Владимировна, ИНН 503419795001, с 04.09.2023 по настоящее время.
Учредителями общества "Мос-Альянс" в различные периоды являлись:
- с 05.05.2017 по 01.12.2022 Молчанов Константин Эдуардович, ИНН 504705005009;
- с 05.05.2017 по 01.12.2022 Нижеборец Леонид Владиславович, ИНН 773507406977;
- с 01.12.2022 по 11.03.2024 Кручинина Анна Федоровна, ИНН 121302954040; - с
16.02.2024 по настоящее время Петрович Татьяна Владимировна, ИНН 503419795001.
Установлено, что Кручинина А.Ф. неоднократно вызывалась налоговыми органами на
допрос в качестве свидетеля, на допрос не являлась.
Данные о численности общества "Мос-Альянс", согласно справкам 2-НДФЛ, за периоды
2021, 2022 отсутствуют.
Справки по форме 2-НДФЛ за 1 квартал 2023 года представлены обществом "Мос-Альянс"
в отношении следующих лиц: Голицын Д.А., Евсигнеева И.Е., Кручинина А.Ф., Попченко Ю.С.,
Туманян А.Н.
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией проведен опрос Голицина Д.А.,
который согласно справкам 2-НДФЛ являлся сотрудником общества "МОС-АЛЬЯНС", из
пояснений которого следует, что об обществе "Мос-Альянс" свидетель впервые узнал от
сотрудника налогового органа, фактически трудовую деятельность в указанной организации не
осуществлял, руководитель и иные лица связанные с данной компанией ему неизвестны,
никаких доходов, в том числе в 2023 году, в указанной организации не получал (пояснения
Голицина Д.А. от 15.05.2024).
Кручинина А.Ф. неоднократно вызывалась налоговыми органами на допрос в качестве
свидетеля, на допрос не являлась.
Инспекцией установлено, что до хозяйственных операций общества "ТелекомИнвест" со
спорным контрагентом, у общества "Мос-Альянс" отсутствовало движение денежных средств по
банковским счетам, за предшествующие периоды подана нулевая налоговая отчетность.
IP-адреса, используемые при подаче налоговой и бухгалтерской отчетности: 94.103.87.204,
31.129.100.4.
В ходе анализа банковской выписки общества "Мос-Альянс" установлено, что денежные
средства поступают от общества "ПРОФТРЕНД", ИНН 7704865878, в сумме 598 780 руб. за
материалы, выплаты процентов по вкладам, переводы между своими счетами.
Анализ банковских операций показал, что денежные средства от общества
"ТелекомИнвест" в адрес общества "Мос-Альянс" не поступали, то есть общество
"ТелекомИнвест" имеет кредиторскую задолженность перед обществом "Мос-Альянс" в размере
32 350 000 руб.
В информационном ресурсе kad.arbitr.ru отсутствуют сведения о судебных
разбирательствах между обществом "Мос-Альянс" и налогоплательщиком о взыскании
просроченной задолженности, то есть никакие меры, направленные на взыскание
задолженности, не предпринимались, что свидетельствуют о согласованности действий между
налогоплательщиком и обществом "Мос-Альянс".
Анализ банковской выписки общества "Мос-Альянс" показал, что платежи характерные
договорным обязательствам с обществом "ТелекомИнвест" и заявленному виду деятельности
отсутствуют, также отсутствуют платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения
финансово-хозяйственной деятельности, уплата налогов и сборов в бюджет производится в
минимальных размерах, выплата заработной платы сотрудникам организации производилась
только одному сотруднику (Кручининой А.Ф.) в минимальном размере, оплата за коммунальные
услуги, электроэнергию, телефонную связь, за канцелярские товары, и др. не производилась,
отсутствуют платежи за покупку/аренду эксплуатационного запаса давальческого оборудования
и материалов, предусмотренного договором с проверяемым налогоплательщиком.
В ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 установлено, что в 1 квартале 2023 года в цепочке:
общество "ТелекомИнвест" - общество "Мос-Альянс", ИНН 7735162628- общество "КСМ", ИНН
24 А41-16291/25
7751038882 - общество "ЛЕМАН", ИНН 7716951634, на последнем звене сформирован "разрыв"
на сумму 47 911 290 руб., за 1 квартал 2023 года общество "ЛЕМАН", ИНН 7716951634
представило "нулевую" декларацию.
В рамках статьи 93.1 НК РФ у общества "КСМ" были истребованы документы
(информация) по взаимоотношениям с обществом "Мос-Альянс", в ответ предоставлен договор
поставки от 26.02.2023 N 13-13-МСК, предметом которого является поставка товаров. В
соответствии с банковской выпиской общество "Мос-Альянс" оплаты в адрес общества "КСМ"
не производило. Таким образом, общество "Мос-Альянс" не являлось и не могло быть
исполнителем спорных работ (услуг) для общества "ТелекомИнвест".
По взаимоотношениям с обществом "Техстрой", ИНН 3662279575, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Техстрой",
исполнитель, заключен договор от 01.04.2020 N ТИ/ТЕХ-2020-04 на оказание услуги по
технической поддержке видеонаблюдения по адресам, указанным в актах: приема-передачи по
форме приложения N 1 к настоящему договору, услуга по технической поддержке включает в
себя профилактические и аварийно-восстановительные работы для бесперебойного обеспечения
видеонаблюдения, включая работы по замене неисправного, похищенного или поврежденного
оборудования, восстановление настроек программного обеспечения устройств видеонаблюдения
после аппаратных сбоев, ремонта, замены, диагностику неисправностей в системе
видеонаблюдения и их устранение (настройка или |ремонт), контроль технического состояния
устройств видеонаблюдения, параметров электропитания, работы всех механизмов, проведение
работ по установке (восстановлению) оборудования силового или сигнального кабеля,
вышедшего из строя при хищении, пожаре, форс-мажорной ситуации, установка и обновление
программного обеспечения, работы по переустановке, переносу, демонтажу монтажу
видеокамер, работы по переустановке (переносу) видеокамер, а также выполнение иных работ,
необходимых для обеспечения бесперебойного I режима работы видеокамер.
На основании представленной обществом "ТелекомИнвест" карточки счета 62 "Покупатели
и заказчики" за период январь 2020 года - март 2023 года установлено, что общество "Техстрой"
приобретало у общества "ТелекомИнвест" различные товары и материалы, используемые для
строительства, ремонта и обустройства помещений по договору от 21.10.2019 N 3056188/25-
ТИ/ТСТ.
Налоговым органом на основании анализа данных бухгалтерского учета (карточек по
счетам 60 "Поставщики и подрядчики" и 62 "Покупатели и заказчики" установлено, что в
проверяемом периоде общество "ТелекомИнвест" перечислило в адрес общества "Техстрой" 18
786 700 руб. за услуги, оказанные в 2019 году, а также провело взаимозачет на сумму 37 642 380
руб.
Вместе с тем, ни общество "ТелекомИнвест", ни его спорный контрагент, общество
"Техстрой", договор, накладные, счета-фактуры, УПД на реализацию товаров не представили,
подтверждение реальности данных операций отсутствует.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Техстрой" зарегистрировано в качестве
юридического лица 16.10.2019, ликвидировано 21.01.2022, юридический адрес организации
- 394088, Воронежская область, Воронеж, Генерала Лизюкова, 105, 76, с 16.10.2019 по
31.03.2020;
- 394028, Воронежская область, Воронеж, Айвазовского, 2В, 37 (0) с 01.04.2020 по
настоящее время.
Численность сотрудников, согласно справкам 2-НДФЛ, за 2020 года составила 6 человек
(Андреков Р.Г., Бухаров А.Г., Понкратов Е.С., Никифоров А.С., Зверев К.А., Ушкова М.В.), за
2021 год - 0 человек, за 2022 год - 0 человек, за 2023 год - 0 человек.
В ходе анализа справок 2-НДФЛ за 2020 год установлено, что сотрудники общества
"Техстрой" получали доход в обществе "ТелекомИнвест", а также у контрагентов общества
"ТелекомИнвест": Андреков Р.Г. в 2020 получал доход в ООО "РЕМШИНА", ИНН 3662280073,
в справке 2-НДФЛ указанный телефон (+7 9191864077) совпадает с номером телефона ООО
25 А41-16291/25
"Техстрой"; Понкратов Е.С. в 2021 году и 2022 году получал доход в ООО "Гекса" (спорный
контрагент заявителя); Никифоров А.С. в 2020 году получал доход в обществе "ТелекомИнвест",
в 2022 году получал доход у ИП Пылаев В.Л. (контрагент общества "ТелекомИнвест"); в 2021
году у Серафимовски С.Б. (являлся сотрудником в период с 2019-2020 годы в ООО
"ТелекомИнвест"); Зверев К.А. в 2020 году получал доход в ООО "ТелекомИнвест".
Анализ банка общества "Техстрой" показал, что поступления от общества "ТелекомИнвест"
составляют 55% от всех поступлений, 31 588 200 руб. "за работы по техническому
обслуживанию СВН", в том числе по договору от 21.10.2019 N 3056188/25-ТИ/ТСТ оплачено 20
392 900 руб. за 2019 год, по договору от 01.04.2020 N ТИ/ТЕХ-2020-04 оплачено 11 195 300.00
руб. за 2020 год.
Данный факт указывает о финансовой подконтрольности налогоплательщику спорного
контрагента, общества "Техстрой".
Основные поступления денежных средств в адрес общества "Техстрой" проходили от
следующих организаций:
- ООО "ЭКСТЕГО", ИНН 6321450605, "ЗА ПРЕДПРОДАЖНУЮ ПОДГОТОВКУ";
- ООО "СП Премиум-Лифт", ИНН 7726353760, "за строительно-отделочные работы на
объекте: г. Москва, Волгоградский проспект, д. 160, к. 2, п. 1.";
- ООО ПО "ЕВРОЛИФТМАШ", ИНН 5026015392, "ЗА ЛИСТ СТАЛЬНОЙ";
- ООО СТРОЙРЕСТАВРАЦИЯ, ИНН 7713402611, "за выполненные СМР", поступления
на расчетные счета носят разноплановый характер, что указывает на транзитный характер
операций, не основанный на реальных финансово-хозяйственных сделках.
Далее, общество "Техстрой" списывает денежные средства в адрес следующих
организаций:
- ООО "МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ ЦЕНТР СОВРЕМЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА", ИНН
3664237450, "за СМР";
- ООО "КМАинвестстрой", ИНН 3128072741, "за строительные материалы";
- ООО "ОСКОЛСЕРВИССТРОЙ", ИНН 3128059540, "за строительные материалы";
- ООО "Технолоджи-БИТ", ИНН 3128124083, "за строительные материалы";
- ООО "Аспект", ИНН 7728369678, "за оборудование";
- ООО "ТСК ГрандСтрой", ИНН 3662990443, "за оборудование";
- ООО "Партнер", ИНН 3666163420 "по договору";
- ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС", ИНН 3663128610, "за строительные материалы";
- ООО "СНАБ-ИНВЕСТ", ИНН 3665145308, "за строительные материалы", таким образом,
номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров, заключенных с обществом
"ТелекомИнвест", при этом перечисления в адрес субподрядных организаций "за работы по
техническому обслуживанию СВН" и т.п., отсутствуют.
В ходе анализа банковских выписок ООО "МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ ЦЕНТР
СОВРЕМЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА", ИНН 3664237450, выявлено, что поступают денежные
средства на расчетный счет за СМР и стройматериалы, списывается в основном "ЗА
КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ, РАЗРАБОТКУ ПРОГРАММЫ ОПТИМИЗАЦИИ
РАБОТЫ, НАСТРОЙКУ СЕРВЕРНОЙ ПРОГРАММЫ" в адрес ООО "ДАТАКЛИП", ИНН
3664242588, что не соответствует виду деятельности организации (ОКВЭД: 41.20 -
"Строительство жилых и нежилых зданий"), а также условиям договоров, заключенных с ООО
"ТелекомИнвест", что свидетельствует о фиктивности расчетов между организациями.
Далее, ООО "ДАТАКЛИП" направляет денежные средства за рекламные услуги, субаренду
помещения. Счета-фактуры ООО "МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ ЦЕНТР СОВРЕМЕННОГО
СТРОИТЕЛЬСТВА", ИНН 3664237450, в книгах покупок общества "Техстрой" за 1 и 2 кварталы
2020 года не зарегистрированы.
В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса в адрес инспекции по месту
регистрации ООО "МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ ЦЕНТР СОВРЕМЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА",
ИНН 3664237450, направлены поручения об истребовании документов (информации) по
26 А41-16291/25
взаимоотношениям с обществом "Техстрой", получен ответ, в котором ООО
"МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ ЦЕНТР СОВРЕМЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА" поясняет, что в
период с 01.01.2020 по 31.03.2023 взаимоотношений с обществом "Техстрой" не было.
В отношении ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ", ИНН 3128072741 налоговым органом
установлено следующее, юридический адрес организации: 309517, Белгородская область,
Старый Оскол, Производственный проезд-3, 46, ОКВЭД: 46.71 - "Торговля оптовая твердым,
жидким и газообразным топливом и подобными продуктами".
Численность сотрудников по справкам 2-НДФЛ за 2020 год составляет 2 человека, за 2021
год - 1человек, за 2022 год - 0 человек.
Последняя отчетность по НДС представлена за 4 квартал 2021 года, доля вычетов в 2020
году составляет 99%.
В ходе анализа банковских выписок ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ" выявлено, что денежные
средства поступают от других спорных контрагентов общества "ТелекомИнвест":
- ООО "Евростиль" "за строительные материалы";
- ООО "Кофус" "за строительные материалы";
- ООО "Гекса" "за строительные материалы", а также от других организаций "за
инженерное проектирование", "за ремонтные работы помещения", "за строительно-отделочные
работы", "за пенополистерол", "за услуги по доставке, песок, бетон", "за электротовар" и пр., что
свидетельствует о согласованности действий между обществом "ТелекомИнвест" и спорными
контрагентами.
Основная масса денежных средств списывается за ГСМ в адрес ООО "РН-Черноземье",
ИНН 4629046705, и эта номенклатура товара также не соответствует условиям договоров,
заключенных с обществом "ТелекомИнвест".
Счета-фактуры ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ" в книгах покупок ООО "Техстрой" за 1 и 2
кварталы 2020 года не зарегистрированы.
В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса в адрес инспекции по месту
регистрации ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ" направлено поручение об истребовании документов
(информации) по взаимоотношениям с обществом "Техстрой", получено уведомление о
невозможности полного (частичного) исполнения поручения об истребовании документов
(информации), требование отправлено Почтой России.
Согласно протокола осмотра от 18.07.2023 N 1400 организация не располагается по
юридическому адресу. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности
содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), при указанных обстоятельствах
инспекция пришла к обоснованному выводу о том, ООО "КМАИНВЕСТСТРОЙ" в 2020 году
услуг в адрес общества "Техстрой" не оказывало.
В отношении ООО "ОСКОЛСЕРВИССТРОЙ", ИНН 3128059540, налоговым органом
установлено следующее:
- 309545, Белгородская область, Старооскольский, Богатырская, 28, юридический адрес
организации с 26.11.2015 по 01.02.2024;
- 309545, БЕЛГОРОДСКАЯ, БОГАТЫРСКАЯ, 28(1) юридический адрес с 01.02.2024,
ОКВЭД: 46.90 - "Торговля оптовая неспециализированная", данные о численности сотрудников
по справкам 2-НДФЛ в 2020 году составляет 4 человека, в 2021 году - 4 человека, в 2022 году - 4
человека.
В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса в адрес инспекции по месту
регистрации ООО "ОСКОЛСЕРВИССТРОЙ" направлено поручение об истребовании
документов (информации) по взаимоотношениям с обществом "Техстрой", в соответствии с
представленными ООО "ОСКОЛСЕРВИССТРОЙ" УПД, ООО "ОСКОЛСЕРВИССТРОЙ"
поставляло в адрес общества "Техстрой" кирпич, при таких обстоятельствах номенклатура
товара/услуг не соответствует условиям договоров, заключенных с заявителем.
В отношении ООО "ТЕХНОЛОДЖИ-БИТ", ИНН 3128124083 налоговым органом
установлено следующее, юридический адрес организации: 309504, БЕЛГОРОДСКАЯ, СТАРЫЙ
27 А41-16291/25
ОСКОЛ, ЮЗ П/Р, 3, 46 с 17.10.2019 по 11.03.2020; 309500, БЕЛГОРОДСКАЯ, СТАРЫЙ
ОСКОЛ, 3, 46 с 11.03.2020 по 23.04.2020; 309500, БЕЛГОРОДСКАЯ, СТАРЫЙ ОСКОЛ, ЮЗ
П/Р, 3, 46 с 23.04.2020 по 26.08.2022; 309514, БЕЛГОРОДСКАЯ, Старый Оскол,
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОЕЗД-3, 46, 4(0) с 26.08.2022, ОКВЭД: 46.73 - Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием,
данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 - 3/2021 - 4/2022 - 4.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес инспекции по месту регистрации ООО
"ТЕХНОЛОДЖИ-БИТ" направлено поручение об истребовании документов (информации) по
взаимоотношениям с обществом "Техстрой", получено уведомление о невозможности полного
(частичного) исполнения поручения об истребовании документов (информации), согласно
протокола осмотра от 13.10.2022 N 1055 организация не располагается по юридическому адресу,
сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений
о юридическом лице).
Общество "Техстрой" оплатило в адрес ООО "ТЕХНОЛОДЖИ-БИТ" "за строительные
материалы", то есть номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров,
заключенных с заявителем.
В отношении ООО "АСПЕКТ", ИНН 7728369678, налоговым органом установлено
следующее, руководитель: Смирнов Александр Валерьевич, ИНН 330512604355, который
является руководителем и учредителем еще в 3 организациях. ОКВЭД: 45.40 - Торговля
мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое обслуживание и ремонт
мотоциклов.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес инспекции по месту регистрации ООО
"АСПЕКТ" направлено поручение об истребовании документов (информации) по
взаимоотношениям с обществом "Техстрой", из ответа ООО "АСПЕКТ" следует, что с
контрагентом, ООО "Техстрой" отсутствовали и в настоящее время отсутствуют хозяйственные
и финансовые операции.
Вместе с тем, установлено, что ООО "Техстрой" перечислило в адрес ООО "Аспект" "за
оборудование" 2 411 897 руб. В книгах покупок общества "Техстрой" зарегистрированы счета-
фактуры ООО "АСПЕКТ" на общую сумму 2 411 897 руб., в том числе 401 982.84 руб. НДС,
данный факт свидетельствует о фиктивности сведений, представленных обществом "Техстрой".
В отношении ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ", ИНН 3662990443, налоговым органом
установлено следующее, юридический адрес организации: 394030, ВОРОНЕЖСКАЯ,
ВОРОНЕЖ, ДОНБАССКАЯ, 44, 2, ОКВЭД: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами,
строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Данные о численности
сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 - 11/2021 - 14/2022 - 18.
В книге покупок за 2 квартал 2020 года обществом "Техстрой" зарегистрированы счета-
фактуры ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ" на общую сумму 667 811,87 руб., в том числе 111 301,99
руб. НДС. По банковским выпискам перечислено в адрес ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ" 2 178
048,54 руб.
В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса в адрес инспекции по месту
регистрации ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ" направлено поручение об истребовании документов
(информации) по взаимоотношениям с обществом "Техстрой", получены документы: договор от
13.05.2020 N 53 на поставку товара - строительных материалов; УПД на поставку строительных
материалов (утеплитель, труба, профиль, саморезы, изоляционная пленка, уголки и пр.);
платежные поручения.
Далее, в соответствии с анализом банка, ООО "ТСК ГРАНДСТРОЙ" перечисляет
поставщикам за металлопродукцию и комплектующие, а также стройматериалы, ТМЦ,
номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров, заключенных с заявителем.
В отношении ООО "ПАРТНЕР", ИНН 3666163420, налоговым органом установлено
следующее: юридический адрес организации 394054, ВОРОНЕЖСКАЯ, ВОРОНЕЖ, 1, 5/1. В
книге покупок за 2 квартал 2020 года обществом "Техстрой" счета-фактуры ООО "ПАРТНЕР" не
28 А41-16291/25
зарегистрированы, при этом по банковским выпискам перечислено в адрес ООО "ТСК
ГРАНДСТРОЙ" 2 178 048,54 руб.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес инспекции по месту регистрации ООО
"ПАРТНЕР" направлено поручение об истребовании документов (информации) по
взаимоотношениям с обществом "Техстрой", в ответ представлен договор от 01.10.2020 N
7496/ДУ участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, заключенный между
ООО "ПАРТНЕР", застройщиком, и Логачева Арина Андреевна, участником долевого
строительства, ООО "ПАРТНЕР" перечислило по договору от 01.10.2020 N 7496/ДУ на общую
сумму 2 076 476 руб., номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров,
заключенных с заявителем.
В отношении ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС", ИНН 3663128610, налоговым органом установлено
следующее, дата присвоения ОГРН 22.06.2017, ликвидирован 18.11.2022, адрес (место
нахождения) организации: 394029, ВОРОНЕЖСКАЯ, ВОРОНЕЖ, ЛЕНИНСКИЙ, 15, 121А,
ОКВЭД: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-
техническим оборудованием, данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 -
5/2021 - 0/2022 - 0.
В книге покупок за 2 квартал 2020 года обществом "Техстрой" зарегистрированы счета-
фактуры ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС", ИНН 3663128610 на общую сумму 1 845 040 руб., в том числе
307 506,70 руб. НДС. По банковским выпискам перечислено в адрес ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС",
ИНН 3663128610, 2 047 840,00 руб. "за строительные материалы". В ходе анализа банковских
выписок ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС" выявлено, что основная масса денежных средств поступает на
счета за цемент, а также за строительные материалы. Далее ООО "ЦЕМ-АЛЬЯНС" направляет
денежные средства поставщикам за цемент, номенклатура товара/услуг не соответствует
условиям договоров, заключенных с заявителем.
В отношении ООО "СНАБ-ИНВЕСТ", ИНН 3665145308, налоговым органом установлено
следующее. Юридический адрес организации: 394038, ВОРОНЕЖСКАЯ, ВОРОНЕЖ,
ХОЛМИСТАЯ, 56В, 207, ОКВЭД: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными
материалами и санитарно-техническим оборудованием, данные о численности сотрудников по
справкам 2-НДФЛ: 2020 - 2/2021 - 4/2022 - 5.
В книге покупок за 2 квартал 2020 года ООО "Техстрой" зарегистрированы счета-фактуры
ООО "СНАБ-ИНВЕСТ" на общую сумму 1 286 192 руб., в том числе 214 365,33 руб. НДС, по
банковским выпискам перечислено в адрес ООО "СНАБ-ИНВЕСТ" 1 902 045,12 руб. "за
строительные материалы", в соответствии с банковскими выписками ООО "СНАБ-ИНВЕСТ"
поступают денежные средства на расчетные счета за кирпич, камень, тротуарную плитку. С
такими же назначениями платежей денежные средства списываются в адрес поставщиков,
номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров, заключенных с заявителем.
В отношении ООО "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО", ИНН 4632261340,
налоговым органом установлено: дата присвоения ОГРН 04.12.2019, ликвидировано 14.07.2021,
юридический адрес организации 305001, КУРСКАЯ, КУРСК, ПИОНЕРОВ, 2А, 30, данные о
численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 - 7/2021 - 0/2022 - 0.
В книге покупок за 1 квартал 2020 года обществом "Техстрой" зарегистрированы счета-
фактуры ООО "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО" на общую сумму 17 806 062
руб., в том числе 2 967 677 руб. НДС.
По банковским выпискам за проверяемый период общества "Техстрой" перечисления в
адрес ООО "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО" отсутствуют, возмездный
характер получения спорного товара и услуг не подтвержден. Отсутствие расчетов между ООО
"Техстрой" и ООО "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО" является признаком
нереальности финансово-хозяйственных отношений между организациями.
В ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 установлено, что в 1 квартале 2020 года в цепочке:
общество "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763 > общество "Техстрой", ИНН 3662279575 >
общество "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО", ИНН 4632261340 > общество
29 А41-16291/25
"МИР КРОВЛИ", ИНН 3128134740 (ликвидировано 14.01.2022) на последнем звене
сформировался "разрыв" на сумму 9 269 960 руб.
В ходе анализа банка ООО "БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО" установлено
отсутствие перечислений в адрес организаций-субподрядчиков за услуги по технической
поддержке видеонаблюдения. Поступают на расчетный счет денежные средств за СМР и
электромонтажные работы. Далее основная масса денежных средств снимается наличными.
Также за услуги сборки и монтажа конструкций, за сыпучие строительные материалы (гравий,
щебень, песок), за услуги по уборке территории на объект, за авторемонт и пр. Доля вычетов в
декларациях по НДС за 2020 год составляет 99-100%. В связи с выявленными фактами,
инспекция пришла к выводу, что фактически общество "Техстрой" сделки с обществом
"БЮДЖЕТНО ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО" не заключало, общество было использовано
для фиктивного документооборота и вывода денежных средств из-под налогообложения, что
подтверждает вывод инспекции о том, что общество "Техстрой" не являлось исполнителем
спорных работ (услуг) для общества "ТелекомИнвест".
По взаимоотношениям с обществом "Гигантстрой", ИНН 3666233606, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Гигантстрой",
исполнитель, заключен договор от 30.12.2019 N 3056188/28-ТИ/ГИГ, работы по договору от
30.12.2019 N 3056188/28-ТИ/ГИГ выполнялись по 31.03.2020.
В ходе анализа книги покупок общества "ТелекомИнвест" за проверяемый период
выявлено, что в 1 квартале 2020 года зарегистрированы счета-фактуры общества "Гигантстрой"
на общую сумму 18 123 500 руб., общая сумма 3 020 583,33 руб. НДС.
В связи с ликвидацией общества "Гигантстрой" 02.06.2021, истребовать документы в
соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса налоговым органом не представляется
возможным.
Общество "ТелекомИнвест" оплатило обществу "Гигантстрой" 4 387 800 руб. с
назначением платежей "Частичная оплата по договору N 3056188/28-ТИ/ГИГ от 30.12.2019 за
работы по техническому обслуживанию СВН в 1 кв. 2020".
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Гигантстрой" зарегистрировано 06.02.2019,
ликвидировано 02.06.2021, адрес (место нахождения) организации: 394068, ВОРОНЕЖ,
МОСКОВСКИЙ, 114В, 203. В регистрационном деле имеется протокол осмотра общества
"Гигантстрой" от 25.03.2019 N 551, в ходе которого установлено, что общество "Гигантстрой" по
адресу: г. Воронеж, пр. Московский, Д.114В, оф.203, не располагается.
Учредителем/руководителем общества "Гигантстрой" являлся Найденов Кирилл
Сергеевич, ИНН 366516399361, основным видом деятельности общества "Гигантстрой"
является: "Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-
техническим оборудованием" (ОКВЭД: 46.73). Данные о численности сотрудников общества
"Гигантстрой" по справкам 2-НДФЛ: 2020 - 0; 2021 - 0; 2022 - 0; 2023 - 0.
Анализ банка за проверяемый период показал, что на счета общества "Гигантстрой"
преимущественно поступают денежные средства "за строительные работы", СМР, ИТР, за
электромонтажные работы, списываются денежные средства "за промышленные материалы",
"сталь, трубы, металлопрокат", "за строительные материалы", а также за сантехнику, мебель,
ремонтные услуги, транспортные услуги, номенклатура товара/услуг не соответствует условиям
договоров, заключенных с заявителем, общее движение денежных средств по счетам носит
транзитный характер, сумма оборота по банку за 2020 - 2022 годы составляет 60 588 тыс. руб.,
тогда как общая сумма покупок по книге покупок только за 1 квартал 2020 года составляет 56
453 тыс. руб. При указанных обстоятельствах суммы, отраженные в налоговых декларациях по
НДС (8 и 9 раздел) значительно больше потоков денежных средств, отраженных на расчетном
счете, что говорит о несопоставлении данных между налоговой декларацией и операциями по
расчетным счетам, отсутствуют перечисления денежных средств в адрес поставщиков, а также
поступления денежных средств от покупателей, указанных в книге продаж.
30 А41-16291/25
Общество "ТелекомИнвест" сообщило, что оплата за работы частично была произведена
обществу "Гигантстрой" в сумме 4 387 800,00 руб., оставшаяся часть в сумме 13 735 700,00 руб.
была перечислена обществу "О-Си-Эс-Центр", ИНН 7701341820.
Вместе с тем, указанные перечисления общества "ТелекомИнвест" в адрес общества "О-
Си-Эс-Центр" совершены с назначениями платежей "оплата по счету" в августе 2020 года. В
платежных поручениях не указано, что платежи совершены по поручению общества
"Гигантстрой".
Таким образом, отмечается наличие кредиторской задолженности общества
"ТелекомИнвест" перед обществом "Гигантстрой", что указывает на согласованность действий и
отсутствия хозяйственных операций.
Анализ банковских операций общества "Гигантстрой" показал, что основными
поставщиками организации, которым перечислялись денежные средства, являлись:
- ООО "СИНТЕЗРЕСУРС-СТАНДАРТ", ИНН 7106528675, 17 621 343,90 руб., "за пром.
материалы";
- ООО "ВРН-КОНСАЛТ", ИНН 3666233412, 6 457 850, руб., "за стройматериалы";
- ООО "КОРПОРАЦИЯ МЕТАЛЛИНВЕСТ", ИНН 3663108050, 4 052 749,69 руб., "за
трубы, сталь";
- ООО "Селена", ИНН 3662188342, 3 248 928, руб., "за товары";
- ООО "Королевский трубный завод", ИНН 5038114542, 3 230 282,60 руб., "за трубы,
арматуру";
- ООО "ЭШЕЛОН", ИНН 3666233170, 2 623 950 руб., "за строительные материалы";
- ООО "ПРОТЭК", ИНН 3662061709, 2 515 482,67 руб., "за трубы, листы";
- ООО "ИнтерметГрупп", ИНН 7730565447, 2 089 474,20 руб., "за листы г/к, арматуру,
швеллер г/к".
Проведенные инспекцией контрольные мероприятия в отношении указанных организаций
позволили установить, что номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров,
заключенных с заявителем. Ни один из контрагентов не является организацией, которая
оказывала бы в адрес общества "Гигантстрой" субподрядные работы по техническому
обслуживанию СВН, перечисления в адрес субподрядных организаций "за работы по
техническому обслуживанию СВН" и т.п. отсутствуют.
Инспекцией установлено, что последняя декларация по НДС представлена обществом
"Гигантстрой" за 4 квартал 2020 года, доля вычетов в соответствии с представленными
обществом "Гигантстрой" декларациями за 2020 год составляет 99,9%.
В ходе проверки инспекцией установлено, что по результатам проведенной ИФНС России
N 24 по г. Москве выездной налоговой проверки в отношении общества "СК А-СТРОЙ
МОНТАЖ", ИНН 7728333329, за период c 01.01.2017 по 11.11.2020, общество "Гигантстрой"
отражено как техническая компания (решение от 02.06.2022 N 12/137 о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения).
В ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 установлено, что в 1 квартале 2020 года в цепочке
общество "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763 > общество "Гигантстрой", ИНН 3666233606 >
общество "ВЫМПЕЛ", ИНН 7751134949 > общество "СТРОЙАЛЬЯНС", ИНН 3662228235 >
общество "СИГМА-СТРОЙ", ИНН 9717036818 > > ООО "СК АТЛАНТ", ИНН 7734397144, на
последнем звене сформировался "разрыв" на сумму 10 666 667 руб.
ООО "Гигантстрой" образует "кольцевую" схему вычетов, другие контрагенты 2-го звена
общества "Гигантстрой" - ООО "ПРОТЭК", ИНН 3662061709, АО "МЕТАЛЛОТОРГ", ИНН
7118018781, ООО "МИЛЕ СНГ", ИНН 7705213811 также являются 4-м звеном и предоставляют
вычеты обществу "СТРОЙАЛЬЯНС", ИНН 3662228235 (3 звено).
В цепочке общество "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763 > общество "Гигантстрой", ИНН
3666233606 > общество "ВЫМПЕЛ", ИНН 7751134949 > ООО "СТРОЙАЛЬЯНС", ИНН
3662228235 > ООО "СИГМА-СТРОЙ" ИНН 9717036818 > ООО "МАТЭКС", ИНН 7733305711
31 А41-16291/25
> ООО "ЭРНО", ИНН 7731327396 на последнем звене сформировался "разрыв" на сумму 28 833
333 руб.
В цепочке общество "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763 > общество "Гигантстрой", ИНН
3666233606 > ООО "ЭШЕЛОН", ИНН 366233170 > ООО "ПОСТАВКА36", ИНН 3666234021 >
ООО "ПОЗИТИВ", ИНН 7743280368 > ООО "СК АТЛАНТ", ИНН 7734397144 на последнем
звене сформировался "разрыв" на сумму 10 666 667 руб.
ООО "ПОСТАВКА36", ИНН 3666234021, предоставляет вычеты контрагентам
ООО"Гигантстрой" - ООО "ВЫМПЕЛ", ИНН 7751134949 (2 звено), ООО "ЭШЕЛОН", ИНН
366233170 (2 звено), ООО "СИГМА-СТРОЙ", ИНН 9717036818 (4 звено).
Таким образом, общество "Гигантстрой" заявляет в книгах покупок ряд организаций,
которые дублируют друг друга в последующих звеньях и отражают друг друга в книгах продаж
(покупок), что, по сути, образует искусственно созданную "площадку" по наращиванию НДС -
без реального осуществления финансово-хозяйственных операций.
По взаимоотношениям с обществом "Смартайти", ИНН 7716947839, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Смартайти",
исполнитель, заключен договор от 28.06.2021 N ТИ-СМА-ТТ-2021/35 на оказание качественных
и своевременных услуг по технической поддержке видеонаблюдения по адресам, указанным в
актах.
Общество "ТелекомИнвест" предоставило карточку счета 60.01 за январь 2020 года -
декабрь 2021 года по взаимоотношениям с обществом "Смартайти", в которой отображены
поступления товаров и услуг, аварийно-восстановительные работы на объектах с
расположенными на них локальными сетями мониторинга изображения за периоды: с
01.07.2021 по 30.09.2021, с 01.10.2021 по 29.10.2021, с 01.11.2021 по 30.11.2021, с 01.12.2021 по
30.12.2021 на общую сумму 36 420 300.00 руб.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Смартайти" зарегистрировано 10.07.2020,
ликвидировано - 01.03.2024, основным видом деятельности общества "Смартайти" является:
"Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий" (ОКВЭД:
62.02).
Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2021 - 5/2022 - 0/2023 - 0.
В соответствии с базой ПП "Контроль НДС" по книге покупок и журналу счетов-фактур с
2020 года у ООО "Смартайти" установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с
"техническими" компаниями, фирмами - "однодневками" и/или более 90% не сопоставленных
счетов-фактур. С 2021 года общество "Смартайти" в ходе ВНП установлена как "Техническая
компания" (досье ООО "Смартайти").
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес инспекции по месту регистрации общества
"Смартайти" направлены поручения об истребовании документов (информации) по
взаимоотношениям с обществом "ТелекомИнвест", получено уведомление о невозможности
полного (частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 20.10.2023 N 18-10/4333 т.
Последняя налоговая отчетность представлена обществом "Смартайти" за 4 квартал 2022
года с "нулевыми" показателями.
Проведен осмотр объекта недвижимости, в ходе которого установлено что организация по
адресу регистрации не располагается, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет
(протокол осмотра от 13.02.2023 N 206).
Анализ банковских операций общества "Смартайти" за проверяемый период показал, что
списание денежных средств осуществлялось на расчетные счета организаций "За разработку и
сопровождение сайта, подготовку рекламно-информационных материалов по СпецификацииN 1
и Спецификации N 2", "За сопровождение сайта bidexpert.ru", "За маркетинговые и рекламные
услуги", "за аварийно-восстановительные работы", "На разработку корпоративного портала",
"Оплата за ИТ-рекламу", "Оплата за маркетинговые услуги", "Оплату за тех. услуги", "За
создание сайта, модернизацию и добавление информации", номенклатура товара/услуг не
32 А41-16291/25
соответствует условиям договоров, заключенных с заявителем. Общее движение денежных
средств по счетам носит транзитный характер.
В ходе анализа банка общества "Смартайти" выявлены следующие основные контрагенты-
поставщики:
- ООО "КОМФОРТ", ИНН 7716941523, 38 675 660,00 руб. "за комплектующие для систем
видеонаблюдения";
- ООО "ЛАКШМИ-СТРОЙ", ИНН 7708334042, 1 769 673,00 руб., "за работы по
восстановлению систем видеонаблюдения на объекте";
- ИП Ковалев А.С., ИНН 772167254627, 1 560 625, 00 руб., "За разработку промо сайта";
- ООО "ЛАБОРАТОРИЯ АЛФАВИТ", ИНН 7726451905, 1 248 000, 00 руб., За разработку
и сопровождение сайта, подготовку рекламно-информационных материалов, за сопровождение
сайта bidexpert.ru";
- ООО "Гарант строй", ИНН 9731008410, 684 000, 00 руб., "лицензии на программное
обеспечение".
Инспекцией в отношении указанных контрагентов второго звена установлено следующее.
ООО "КОМФОРТ" занимается строительством жилых и нежилых зданий, в то время как
были перечислены денежные средства "за комплектующие для систем видеонаблюдения.".
Так же инспекцией установлено, что контрагент общества "ТелекомИнвест", общество
"Смарк" перечисляло денежные средства в размере 55 217 205,00 руб. "за электротехнические
материалы и технические услуги, включая сопутствующие материалы", которые так же не
совпадают с видом деятельности организации.
Таким образом, номенклатура деятельности не совпадает с деятельностью общества
"Смартайти", общества "Смарк", и общества "ТелекомИнвест".
Общество "ЛАКШМИ-СТРОЙ" занимается строительством жилых и нежилых зданий,
установлена оплата за работы по восстановлению систем видеонаблюдения на объекте,
номенклатура деятельности не совпадает с деятельностью общества "Смартайти".
ИП Ковалев А.С. занимается консультированием по вопросам коммерческой деятельности
и управления. Согласно назначению платежа, общество "Смартайти" делало переводы за
разработку промо-сайта, номенклатура деятельности не совпадает с деятельностью обществ
"Смартайти", "ТелекомИнвест".
Общество "ЛАБОРАТОРИЯ АЛФАВИТ" предоставило договор на возмездное оказание
услуг от 01.10.2020 N 01.10/2020-4, предметом договора является оказание услуг, определяемые
дополнительно в приложениях к договору. Так же предоставлены акты выполненных работ по
разработке рекламно-информационных материалов и размещение на тематических площадках и
др. Счета фактуры на услуги управления по поддержке информационно-аналитической системы
на базе портала bidexpert.ru, Разработка интерактивной карты имущественных торгов для сайта
bidexpert.ru и партнерских лендингов и др.
Номенклатура товара/услуг не соответствует условиям договоров, заключенных с
обществом "Смартайти" и обществом "ТелекомИнвест".
Общество "Гарант строй" занимается оптовой торговлей лесоматериалами, строительными
материалами и санитарно-техническим оборудованием, перевод денежных средств данной
организации был за лицензии на программное обеспечение, номенклатура деятельности не
совпадает с деятельностью общества "Смартайти" и заявителя.
Общество "Компания Азъ Арт" занимается производством кинофильмов, видеофильмов и
телевизионных программ. Номенклатура деятельности не совпадает с деятельностью общества
"Компания Азъ Арт" и общества "ТелекомИнвест".
Общество "НПП ИНТЕХМЕДИА" занимается разработкой компьютерного программного
обеспечения, денежные средства были перечислены за маркетинговые и рекламные услуги.
Организация предоставила документы: договор на возмездное оказание услуг от 01.08.2020 N
010820; акт сдачи-приемки оказанных услуг N 1, 2, 3, 4 к договору на возмездное оказание услуг
от 01.08.2020 N 010820; приложения N 1, 2, 3 и 4 к договору на возмездное оказание услуг от
33 А41-16291/25
01.08.2020 N 010820; выписка из книги покупок за 3 квартал 2020 года; акт сверки взаимных
расчетов за период июль 2020 год - декабрь 2020 год между обществом "НПП ИНТЕХМЕДИА"
и обществом "Смартайти" по договору от 01.08.2020 N 010820; счета-фактуры за маркетинговые
и рекламные услуги по договору от 01.08.2020 N 010820, приложение N 1,2,3 и 4; отчет о
проделанной работе за август 2020 год, номенклатура деятельности не совпадает с
деятельностью общества "Смартайти" и заявителя.
ООО "КОМПАНИЯ АС-ТРАСТ" ведет деятельность рекламных агентств, перечисленные
денежные средства были за разработку корпоративного портала. Номенклатура деятельности не
совпадает с деятельностью общества "Смартайти" и заявителя.
Общество "СЕТИ" занимается оптовой торговлей электронным и телекоммуникационным
оборудованием и его запасными частями, номенклатура товара/услуг не соответствует условиям
договоров, заключенных с заявителем.
Общество "АЙОЭССИ РАША" предоставило ответ на требование о предоставлении
документов (информации) от 02.04.2024 N 20-09-9124, за период с 01.01.2020 по 31.03.2023 с
обществом "Смартайти" заключен договор об оказании услуг от 01.10.2021 N 011021. В рамках
данного договора подписано УПД от 26.10.2021 N 1/20211026. Организация занимается оптовой
торговлей химическими продуктами, то есть номенклатура деятельности не совпадает с
деятельностью общества "Смартайти" и заявителя.
Таким образом, анализ данных в отношении контрагентов второго звена показал, что ни
один из контрагентов не является организацией, которая оказывала бы в адрес общества
"Смартайти" субподрядные работы для выполнения обязательств по договору с заявителем.
В ходе анализа деклараций по НДС общества "Смартайти" установлено, что расчеты по
заявленным в книге покупок поставщики, ООО "РЕСУРС", ИНН 9729023860, ООО
"ИНТЕГРАЛСОЮЗ", ИНН 9710022485, ООО "ТПИ", ИНН 7727846864, ООО "ГЛОБАЛ
КОМУНИКЕЙШЕН ГРУПП", ИНН 7709827964, по расчетному счету общества "Смартайти"
отсутствуют, то есть спорный контрагент заявляет в книгах покупок ряд организаций, которые
образует искусственно созданную "площадку" по наращиванию НДС, без реального
осуществления финансово-хозяйственных операций.
Установлено, что в 1 квартале 2022 года в цепочке: общество "ТелекомИнвест", ИНН
7702637763, общество "Смартайти", ИНН 7716947839, общество "ГЛОБАЛ КОМУНИКЕЙШЕН
ГРУПП", ИНН 7709827964, общество "ПИЛОТ", ИНН 9729141158, на последнем звене
сформировался "разрыв", так как общество "ПИЛОТ", ИНН 9729141158, не отражает в книге
продаж (раздел 9) счета-факутры по взаимоотноешниям с обществом "ГЛОБАЛ
КОМУНИКЕЙШЕН ГРУПП", ИНН 7709827964.
Установлено, что в 4 квартале 2021 года в цепочке: общество "ТелекомИнвест", ИНН
7702637763, общество "Смартайти", ИНН 7716947839, общество "СЕТИ", ИНН 7727295014, на
последнем звене сформирован "разрыв" на сумму 2 532 590 руб.
В цепочке общество "ТелекомИнвест", ИНН 7702637763, общество "Смартайти", ИНН
7716947839, общество "ИНТЕГРАЛСОЮЗ", ИНН 9710022485, на последнем звене сформирован
"разрыв" на сумму 438 667 руб., по причине предоставления обществом "ИНТЕГРАЛСОЮЗ"
"нулевой" декларации.
При указанных обстоятельствах вывод инспекции о том, что общество "Смартайти"
является организацией - участником "схемных" операций, не обладает признаками ведения
реальной финансово-хозяйственной деятельности, и не является исполнителем спорных работ
(услуг) для общества "ТелекомИнвест", признается судом обоснованным.
По взаимоотношениям с обществом "Техстрой-Н", ИНН 7706448693, из материалов дела
следует, что между обществом "ТелекомИнвест", заказчик, и обществом "Техстрой-Н",
исполнитель, заключен договор от 29.09.2022 N ТИ-ТЕХ-ТТ-2022/40 на выполнение аварийно-
восстановительных работ (АВР) на объектах с расположенными на них локальными сетями
мониторинга изображения, согласно направляемых заявок. Согласно пункту 1.2. договора все
работы, необходимые к выполнению в соответствии с условиями договора, разбиваются на типы
34 А41-16291/25
АВР, каждый АВР определен техническим заданием (составом работ) по его выполнению, цена
и состав каждого типа АВР определяется приложением N 1 к договору, выполнение АВР в
дополнение к типам АВР согласовывается сторонами дополнительно и отмечается согласно
приложению N 1 к договору. Согласно пункту 1.3. договора аварийно-восстановительные
работы выполняются исполнителем на основании заявки заказчика, задания по которым
направляются с электронной почты edc@tcinv.ru на электронный адрес исполнителя и
дублируются на номер телефона. Из пунктов 2.1.2.-2.1.3, 2.1.5. договора следует, что все работы
указанные в заявке заказчика выполняются исполнителями без привлечения сторонних
организаций, с использованием собственных материалов и оборудования при наличии
соответствующих сертификатов, технических паспортов, аттестатов и иных документов,
удостоверяющих их качество. Исполнитель ежемесячно подает на утверждение заказчику
технический отчет по форме согласно приложению N 3 к договору.
Кроме того, между обществом "ТелекомИнвест", поставщиком, и обществом "Техстрой-Н",
покупателем, заключен договор от 12.01.2023 N ТИ/ТСТН-ПОСТ-2022, по условиям которого
поставщик обязуется предать в собственность покупателя строительные материалы.
Налогоплательщиком представлена карточка счета 60 за период январь 2020 года - март
2023 года по взаимоотношениям общества "ТелекомИнвест" и общества "Техстрой-Н", в
соответствии с которой сальдо по Кт счета составляет 59 800 000 руб., общество "Техстрой-Н"
оказывало услуги по АВР и монтажные работы. Также представлена карточка счета 62 за период
январь 2020 года - март 2023 года по взаимоотношениям общества "ТелекомИнвест" и общества
"Техстрой-Н", в соответствии с которой общество "Техстрой-Н" приобретало у общества
"ТелекомИнвест" следующие товары: аэроэлемент конька, веник, грунт универсальный,
заглушка пластиковая для внутренней канализации, клапан вентиляционный, колеровка краски,
комплект оборудования систем отопления, компрессионный фитинг, краска водно-
дисперсионная, кровля в сборе, кронштейн, масло для 2-тактных двигателей, мешки для мусора,
мешок для пылесоса, муфты различные, отвод для круглый воздуховодов, отвод пластиковый
для внутренней канализации, отвод пластиковый для наружной канализации, подвес прямой,
тройники, трубы, удлинитель.
За выполненные работы общество "Техстрой-Н" выставило в адрес общества
"ТелекомИнвест" счета-фактуры за 4 квартал 2022 года на сумму 59 800 000 руб., в том числе
9 966 666,67 руб. НДС.
Согласно данным из ЕГРЮЛ, общество "Техстрой-Н" зарегистрировано 07.06.2017,
основным видом деятельности общества "Техстрой-Н" является "Строительство жилых и
нежилых зданий" (ОКВЭД 41.20). Руководителями/учредителями общества "Техстрой-Н"
являлись: Соколова Татьяна Викторовна, ИНН 504006779521, с 12.04.2019 по 07.05.2021, Семин
Сергей Николаевич, ИНН 501212728291, с 07.05.2021 по 20.01.2022, Ящук Екатерина
Алексеевна, ИНН 773502602424, с 20.01.2022 по настоящее время, которая неоднократно
вызывалась на допрос в качестве свидетеля по месту регистрации, в информационном ресурсе
налоговых органов содержатся сведения о вызове Ящук Е.А. на допрос в рамках проведения
иных мероприятий налогового контроля (13 процедур), Ящук Е.А. на допрос для дачи показаний
в налоговые органы не явилась (досье общества "Техстрой-Н").
Численность, согласно справкам 2-НДФЛ, в 2020 году составляла 30 человек, в 2021 году -
31 человек, в 2022 году 26 человек.
Справки по форме 2-НДФЛ представлены обществом "Техстрой-Н" в 4 квартале 2022 года
в отношении следующих лиц: Абодов Н.Ф., Алижонов А.А.У., Бабаниязов Ш.Б., Бодомов Д.М.,
Боймуратов Д.Т., Ведерникова О.И., Ганиев А.Г., Ганиев Ф.Р., Исматов Р.И., Кабилов И.М.,
Олимов А.А., Сайдахмади К., Туйчиев Б.М., Уразматов О.С., Хазраткулов С.Р., Хамидов Р.Г.,
Хвостова А.С., Ящук Е.А., указанным сотрудникам по месту регистрации были направлены
повестки о вызове на допрос в качестве свидетелей, никто из указанных лиц на допрос не явился
без объяснения причин.
35 А41-16291/25
Согласно содержанию банковской выписки общества "Техстрой-Н", заработная плата
перечислялась только Хвостовой А.С. и Ящук Е.А. (руководитель общества "Техстрой-Н").
Согласно предоставленным справкам по форме 2-НДФЛ указанные сотрудники общества
"Техстрой-Н" в 2022 году также получали доход в других организациях (страница 144 решения
от 06.09.2024 N 7818).
При таких обстоятельствах, отраженная в справках 2-НДФЛ спорным контрагентом
общества "ТелекомИнвест" информация по сотрудникам является недостоверной, что позволяет
признать вывод инспекции о создании фиктивной численности у спорного конрагента
обоснованным.
В соответствии с базой ПП "Контроль НДС" по книге покупок и журналу счетов-фактур с
2021 года у общества "Техстрой-Н" установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с
"техническими" компаниями, фирмами-"однодневками" и/или более 90% не сопоставляемых
счетов-фактур. С 2021 года общество "Техстрой-Н" в ходе ВНП установлена как "Техническая
компания" и "Однодневка" (досье общества "Техстрой-Н").
В ходе анализа банковской выписки общества "Техстрой-Н" установлено, что денежные
средства поступают от следующих организаций:
- 210 206 721 руб. от ООО "ПСК N 14", ИНН 7736327939, за строительные материалы;
- 37 373 683 руб. от ООО "Стройпрофиль", ИНН 7733255394, за строительные материалы;
- 77 989 021 руб. от ООО "Стройгазсервис", ИНН 6317111261, за строительные материалы;
- 18 375 988 руб. от ООО "ПСК", ИНН 7728472731, за строительные материалы;
- 44 677 242 руб. от ООО "Элитспецстрой", ИНН 2320149211, за строительные материалы.
От общества "ТелекомИнвест" денежные средства поступили обществу "Техстрой-Н" в
размере 12 935 150 руб. с назначением платежа "Оплата по договору N ТИ-ТЕХ-ТТ-2022/40 от
29.09.2022 за монтажные работы и расходные материалы".
Налоговым органом установлено, что денежные средства преимущественно поступают за
строительные материалы, что соответствует основному виду деятельности организации по
ОКВЭД и не соответствует предмету договорных отношений с обществом "ТелекомИнвест".
Поступившие денежные средства расходуются на покупку валюты, закупку строительных
материалов у иностранных поставщиков, а также у ООО "ФАВОРИТ СЕРВИС-Н", ИНН
9715338250, на сумму 57 177 395 руб., "за строительные материалы", ООО "АРТА", ИНН
7727294839, на сумму 25 998 925 руб. "за строительные материалы", ООО "ЛЕГЕНДА
КОНСТРАКШН", ИНН 7810736377, на сумму 9 685 180 руб. "за строительно-монтажные работы
и строительные материалы", и другим поставщикам строительных материалов.
При анализе таможенных деклараций установлено, что общество "Техстрой-Н" является
импортером фруктов и овощей (клубника, манго, черешня и тд.) из Грузии и Азербайджана. При
этом в ходе анализа движения денежных средств не установлено перечислений денежных
средств по реализации импортированных товаров. Таким образом, приобретенный товар
реализован вне рамок легального оборота за наличный расчет.
Анализ банковской выписки общества "Техстрой-Н" показал, что платежи, характерные
договорным обязательствам с обществом "ТелекомИнвест" и заявленному виду деятельности,
отсутствуют, как отсутствуют платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения
финансово-хозяйственной деятельности, уплата налогов и сборов в бюджет производится в
минимальных размерах, выплата заработной платы сотрудникам организации производилась
только двум сотрудникам в минимальном размере, оплата за коммунальные услуги,
электроэнергию, телефонную связь, и др. не производилась. Кроме того, отсутствуют платежи
за покупку/аренду оборудования и материалов, предусмотренных договором с
налогоплательщиком.
В ходе анализа ресурсов АСК НДС 2 установлено, что в 4 квартале 2022 года в цепочке
общество "ТелекомИнвест" - общество "Техстрой-Н" ИНН 7706448693 - общество "ФЛАВИЯ",
ИНН 7714998563 - общество "ФАМИНГО", ИНН 7727429067, на последнем звене сформирован
36 А41-16291/25
"разрыв" на сумму 56 963 621 руб., за 4 квартал 2022 года общество "ФАМИНГО" представило
"нулевую" декларацию.
В рамках статьи 93.1 НК РФ у общества "ФЛАВИЯ" налоговым органом были
истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с обществом "Техстрой-Н", в
ответ предоставлен договор поставки от 05.09.2022 N 14-09, предметом договора является
поставка товаров.
В соответствии с банковской выпиской общества "Техстрой-Н" оплаты в адрес общества
"ФЛАВИЯ" не производилось.
Таким образом, установленными в ходе проведения выездной налоговой проверки фактами
опровергается возможность исполнения спорных работ иными лицами (субподрядными
организациями), поскольку движение товарно-денежных потоков по спорным операциям
замыкается на контрагентах второго звена, перечисления в адрес контрагентов последующих
звеньев отсутствуют.
Инспекция установлено, что по результатам проведенной ИФНС России N 31 по г. Москве
выездной налоговой проверки в отношении общества "КАПИТЕЛЬ", ИНН 7731559654,
общество "Техстрой-Н", ИНН 7706448693, отражено как техническая компания, что отражено в
решении от 07.05.2024 N 22-22/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, доначисления НДС по контрагенту, обществу "Техстрой-Н", составляют 4 753
924 руб. В материалах указанной проверки, Межрайонной ИФНС России N 31 по г. Москве
допрошен Алексеев Руслан Викторович (собственник арендованного помещения), который
сообщил, что фактически общество "Техстрой-Н" по адресу: г. Москва, ул. 1-я Новокузьминская,
д. 19, этаж 4, пом. N 1 ком. 3, оф. 5, никогда не располагалось. Никто из должностных лиц,
сотрудников общества "Техстрой-Н" в помещении по указанному адресу никогда не находилось
(протокол допроса от 08.06.2023 N 22/2220).
Далее, инспекцией проведены допросы должностных лиц как общества "ТелекомИнвест", а
также лиц, заявленных в качестве сотрудников спорных контрагентов.
Так, допрошенный в качестве свидетеля Аверин М.А.Ю., менеджер общества
"ТелекомИнвест", сообщил, что работал в организации с 2020 года по март 2023 года, занимался
приемом и распределением заявок, которые поступали в электронном виде и размещались на
сайте. Заявка отправлялась подрядчику, который был закреплен за определенным
административным округом Москвы. Как следует из показаний Аверина М.А., услуги по
технической поддержке - это ремонт и обслуживание камер. Инженер проводит диагностику по
указанному адресу и устраняет проблему либо заменяет камеру и канальное оборудование. При
таких работах необходимы материалы и оборудование, которые со слов свидетеля, выдавались
обществу "ТелекомИнвест" заказчиком, ПАО "Ростелеком". Все необходимое расходное
оборудование для устранения неисправностей подрядная организация закупала сама; в день
поступало более 100 заявок. Общество "ТелекомИнвест" для выполнения работ по договорным
обязательствам перед ПАО "Ростелеком" в 2020-2023 годах привлекало ООО "ЛидерСтрой",
ООО "Ресурс-Телеком", ООО "СтройТех", ИП Медведев, ИП Туктамышев, ИП Комолов, ИП
Тыщенко Руслан, ИП Тыщенко Анатолий. Спорные организации, свидетелю незнакомы
(протокол допроса от 22.05.2024).
Допрошенный в качестве свидетеля Медведев А.А., согласно сведениям справок 2-НДФЛ
получал доход в обществе "ТелекомИнвест" в 2020 году, пояснил, что с 2020 года является
индивидуальным предпринимателем. Сотрудником общества "ТелекомИнвест" не являлся. В
качестве подрядчика общества получал задания от инженеров общества "ТелекомИнвест" и
списки камер на устранение неисправностей. После восстановления видеонаблюдения данные
отправлялись по интернету и согласовывались работы. Спорные контрагенты ему не знакомы
(протокол допроса от 01.11.2023).
Допрошенный в качестве свидетеля Голицин Д.А., который согласно справкам 2-НДФЛ
являлся сотрудником общества "МОС-АЛЬЯНС" показал, что об организации, общество "МОС-
АЛЬЯНС", ничего не знает. Фактически трудовую деятельность в данной организации не
37 А41-16291/25
осуществлял, руководитель и иные лица, связанные с данной организацией ему неизвестны,
никаких доходов, в том числе в 2023 году, в указанной организации не получал.
При анализе справок о доходах 2-НДФЛ, представленных обществом "Евростиль" в
отношении сотрудников Коржевского С.В., Цыцарева А.Н., Шмакова Д.В., Орленко Г.А.,
Шевляковой Л.В., установлено, что указанные лица получали доход в одних и тех же
организациях, в том числе в обществе "ТелекомИнвест", ИП Мирзоев Махсум Фарамаз, ИП
Медведев А.А. (контрагенты общества "ТелекомИнвест") (пояснения от 15.05.2024).
Допрошенный в качестве свидетеля Коржевский С.В., сотрудник общества "Евростиль",
пояснил, что имеет специальность радиомеханика по ремонту и обслуживанию РТА, с 2020 года
работал: в обществе "КООРУС" монтажником с график работы - 5/2, у ИП Мирзоев М.В.О.
техником с графиком работы 3/3. По совместительству не работал. В должностные обязанности
входили ремонт и обслуживание линий связи. Общество "Евростиль" ему не знакомо, узнал о
нем впервые из электронной трудовой книжки (протокол допроса свидетеля от 07.08.2023).
Допрошенный в качестве свидетеля Цыцарев А.Н., который согласно справкам 2 НДФЛ
являлся сотрудником общества "Евростиль" пояснил, что он оформлен самозанятым и в
обществе "Евростиль" трудовую деятельность не осуществлял (протокол допроса от 16.05.2023).
Кроме того, из анализа информационных ресурсов налоговых органов также установлено,
что сотрудники общества "Гекса": Лукинов А.О., Понкратов Е.С., Шевлякова Л.В. получали
доход в организациях, которые являются спорными контрагентами общества "ТелекомИнвест"
(общество "Кофус", общество "Техстрой", общество "Евростиль").
При анализе справок по форме 2-НДФЛ, представленных обществом "Смарк" за 2022 год,
установлен, в том числе, сотрудник Фадеев А.С., который в ходе допроса сообщил, что общество
"Смарк" ему неизвестно (протокол допроса от 03.11.2023).
Из протокола допроса Бобахужаева А.М., который, согласно справкам 2-НДФЛ, получал
доход в ООО "АСБ-10" следует, что он отношения к деятельности этой организации не имеет
(протокол допроса от 05.04.2023 N 22/2106).
Таким образом, инспекция сделала обоснованные выводы о том, что спорные контрагенты
общества "ТелекомИнвест" не являлись фактическими исполнителями обязательств по спорным
работам, поскольку установлена минимальная численность (либо отсутствие) сотрудников
спорных контрагентов, которые могли выполнять заявленные работы.
Совокупность установленных фактов и обстоятельств, полученных по результатам
выездной налоговой проверки налогоплательщика, свидетельствует об отражении обществом
сведений о несуществующих (не имевших место) фактах хозяйственной жизни (сделках) с
сомнительными контрагентами услуг. Как указано выше, согласно справкам по форме 2-НДФЛ,
у общества "Евростиль" численность сотрудников в 2021 году составляла 3 человека, в 2022 году
сотрудники отсутствовали; у общества "Кофус" в 2021 году - 5 человек, в 2022 году сотрудники
отсутствовали; у общества "Мос-альянс" и общества "Техстрой" сотрудники за период 2021-2022
годы отсутствовали; у общества "Гигантстрой" сотрудники за периоды 2020 - 2023 годы
отсутствовали; у общества "Смартайти" в 2022 и 2023 годах сотрудники отсутствовали.
Доказательства того, что спорные контрагенты имели допуски, сертификаты и/или
удостоверения, в том числе по работам на высоте и в безопорном пространстве, а также
квалифицированный персонал, необходимый для выполнения заявленных работ, в материалы
дела не представлены. Спорные контрагенты ликвидированы или исключены из ЕГРЮЛ в связи
с наличием сведений о недостоверности (общества "Техстрой", "Евростиль", "Гигантстрой",
"Смартайти"). Общество "Евростиль", общество "Гекса", общество "Кофус" зарегистрированы по
адресу: <...> и Ванцетти, д. 69, оф. 29, сведения о котором признаны недостоверными по
результатам проверки ФНС (от 06.04.2023, от 15.03.2024). Общество "Евростиль" с 10.12.2019
по 02.11.2020 имело обособленное подразделение по адресу: г. Москва, ул. Электродная, 11. В
период с 01.04.2014 по 21.05.2020 по указанному адресу располагалось обособленное
подразделение общество "ТелекомИнвест". Основные виды деятельности спорных
контрагентов, не соответствуют деятельности организаций в соответствии с заключенными
38 А41-16291/25
договорами с заявителем. Так, основной вид деятельности общества "Евростиль" - деятельность
по благоустройству ландшафта, общества "Гекса" - торговля оптовая неспециализированная,
общества "Кофус" - обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, общества "Смарк" -
торговля оптовая осветительным оборудованием, общества "Техстрой-Н", общества "АСБ-10" -
строительство жилых и нежилых зданий, общества "Мос-Альянс", общества "Гигантстрой" -
торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим
оборудованием.
Допрошенные в качестве свидетелей руководитель общества "ТелекомИнвест" Панина
Т.И. и руководитель общества "Кофус" с 20.07.2022 по настоящее время Чернышова А.А.
сообщили, что формально числились в должности генерального директора организаций, в
действительности отношения к финансово-хозяйственной деятельности организаций не имели.
В регистрационном деле спорных контрагентов заявителя общества "Гекса" и общества
"Евростиль" содержатся протоколы допросов свидетелей от 30.01.2024 - Федорова Б.А.,
руководителя организации общества "Гекса" с 30.10.2023, от 22.03.2023 N 46 Кузнецовой Е.Н.,
руководителя общества "Евростиль" с 20.09.2022, согласно которым данные в ЕГРЮЛ о них не
достоверны, фактически руководство организациями указанные лица не осуществляли.
Установлено совпадение IP-адресов между адресами общества "Кофус" и общества
"Евростиль". Кроме того, установлена взаимозависимость контрагентов 2-го и последующих
звеньев по IP-адресам, а именно, ООО "Рикон", ООО "Аксиома", ООО "Акцепт", ООО
"Корифей", ООО "Акцепт" и ООО "Рико"; ООО "Исток", ООО "Осмос" и прочие.
Анализ банковских выписок спорных контрагентов показал неперечисление денежных
средств на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за коммунальные
услуги, электроэнергию, телефонную связь, за канцелярские товары и прочие).
Инспекцией должным образом опровергнута возможность исполнения спорных работ
иными лицами, поскольку движение товарно-денежных потоков по спорным операциям
замыкается на контрагентах второго звена, перечисления в адрес контрагентов последующих
звеньев контрагентов отсутствует.
В частности, общество "АСБ-10" перечисляет денежные средства по иностранным
контрактам (согласно таможенным декларациям, общество "АСБ-10" является импортером
фруктов и овощей из Грузии и Азербайджана), а также в адрес организаций по договорам за
строительные материалы.
В ходе анализа банковской выписки по расчетным счетам общества "Смарк" также
установлено перечисление денежных средств по иностранным контрактам. Организация
является импортером электрического осветительного оборудования из Китая.
Движение денежных средств по расчетному счету общества "Мос-альянс" отсутствует.
Денежные средства поступали спорным контрагентам, обществу "Гекса", обществу
"Евростиль", обществу "Кофус", обществу "Техстрой" в основном от организаций: ООО "СП
Премиум-Лифт", ООО ПО "Евролифтмаш", ООО "Экстего", ООО "Спецлифтремонт", ООО
"Монтажтехлифт", и перечислялись в адрес одних и тех же организаций: ООО
"КМАинвестстрой", ООО "Технолоджи-БИТ", ООО "Грандмосбилд", ООО "Рикон", ООО
"Компания Москерам", ООО "Снаб - Инвест", с идентичными назначениями платежей,
преимущественно за строительные материалы и оборудование. Оплата за работы в адрес
общества "Гигантстрой" была произведена частично, оставшаяся часть по уведомлению от
02.07.2020 от общества "Гигантстрой" была перечислена обществу "О-Си-Эс-Центр", однако,
согласно платежным поручениям перечисления в адрес общества "О-Си-Эс-Центр" совершены с
назначениями платежей "оплата по счету".
С учетом изложенного, поступления на расчетные счета носят разноплановый транзитный
характер, номенклатура товаров и услуг не соответствует условиям договоров, заключенных
спорными контрагентами с налогоплательщиком. Перечисления в адрес субподрядных
организаций обществами "Евростиль", "Кофус", "Техстрой", "Смарк", "АСБ-10", "Мос - Альянс",
39 А41-16291/25
"Гигантстрой", "Техстрой-Н", "Смартайти" "за работы по техническому обслуживанию СВН" и
т.п. отсутствуют.
Инспекцией выявлены расхождения вида "разрыв" на 3-4 звеньях цепочки контрагентов
ввиду непредставления ими налоговых деклараций по НДС за соответствующие налоговые
периоды (представление "нулевых" налоговых деклараций), что свидетельствует о фактическом
отсутствии выполнения работ (оказания услуг) участниками спорных хозяйственных операций.
Из анализа договора, заключенного обществом с обществом "Гекса", установлено, что
спорным контрагентом (заказчик) заключен идентичный договор от 30.09.2020 N ГЕК-ИТ/2020-
М с обществом "Индор Технологии" (исполнитель), по условиям которого исполнитель
оказывал услуги по обследованию (диагностике) и устранению дефектов электроустановки и
кабельных трасс ЛСПД. Форма договора, предмет и условия, а также дата заключения договора
идентичны договору, заключенному между обществом "ТелекомИнвест" и обществом "Гекса" от
30.09.2020 N ТИ/ГЕК-2020-М. Вместе с тем, ввиду отсутствия страниц акта (представлены
первые и последние страницы актов), провести сравнительный анализ объема работ, указанных
в итоговых актах общества "Индор Технологии", с адресами, указанными в итоговых актах,
представленных обществом "ТелекомИнвест", не представляется возможным.
Из анализа арбитражных дел с участием общества "Индор Технологии" установлено, что
решением Арбитражного суда города Москвы от 15.03.2022 по делу N А40-288562/2021
удовлетворен иск общества "Индор Технологии" к обществу "Гекса" о взыскании неустойки по
договору подряда от 30.09.2020 N ГЕК-ИТ/2020-М. Представителем со стороны ответчика
общества "Гекса" выступала Пасларь И.В., которая также являлась представителем по
доверенности от общества "ТелекомИнвест" и общества ООО "Ресурстелеком". Сотрудники
общества "Индор Технологии" Зарубин Е.В. и Кожухов М.А. получали доход в обществе
"ТелекомИнвест", с июля 2020 года трудоустроены в общество "Индор Технологии".
Вступившими в законную силу решениями, принятыми по результатам выездных
налоговых проверок
- ИФНС России N 7 по г. Москве в отношении ООО "Молот";
- Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области в отношении ООО ПО
"Евролифтмаш";
- Управлением Федеральной налоговой службы по Кировской области в отношении ООО
ПКФ "Поли-Трейд", общество "Евростиль" признано "технической" организацией, не
осуществляющей реальной экономической деятельности.
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России N 24 по г.
Москве в отношении ООО "СК А-Строй Монтаж", общество "Гигантстрой" признано
"технической" организацией.
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России
N 31 по г. Москве в отношении ООО "Капитель", спорные контрагенты заявителя, общество
"АСБ-10" и общество "Техстрой-Н", отражены в качестве "технических" организаций.
В отношении ООО ПО "Евролифтмаш" вынесено решение по результатам ВНП,
проведенной Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области, согласно которому
общество "Гекса" отражено в качестве "технической" организации.
Аналогичные обстоятельства установлены в отношении общества "Кофус" по результатам
ВНП, проведенных Управлением Федеральной налоговой службы по Курской области в
отношении ООО "ТРАНС-НК", Межрайонной ИФНС России N 26 по г. Москве в отношении
ООО "СП Премиум-Лифт" и Управлением Федеральной налоговой службы по Кировской
области в отношении ООО ПКФ "Поли-Трейд".
Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства, по мнению суда, в
совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что налогоплательщиком в нарушение
положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ создан искусственный документооборот в виде
включения в состав контрагентов лиц, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной
деятельности.
40 А41-16291/25
Привлечение спорных контрагентов лишено экономического смысла, практика отношений
в сфере исполнения обязательств по техническому обслуживанию систем видеонаблюдения
установленная заявителем, не соответствовала деловым целям.
В отношении довода заявителя, что налоговый орган не является экспертом по спорным
видам работам и не может утверждать, что спорные работы в действительности требуют
"специализированных расходных материалов с подтверждением качества соответствующими
сертификации, техническими паспортами, аттестатами и другими документами, работникам
требуется специальная квалификация и образование, суд отмечает то, что указанные требования
определены условиями договоров, заключенных обществом "ТелекомИнвест" со спорными
контрагентами, тот факт, что налогоплательщик не знает существенные условия договоров,
лишь подтверждает формальность их взаимоотношений.
Доводы общества "ТелекомИнвест" о наличии реальных взаимоотношений со спорными
контрагентами не имеют каких-либо документальных подтверждений. Само по себе отрицание
налогоплательщиком достаточности доказательств фиктивности документооборота с
заявленными контрагентами без предъявления каких-либо документов не несет в себе правовой
нагрузки при установлении многочисленных отрицательных характеристик спорных
контрагентов, взаимозависимости между контрагентами, что указывает на принадлежность
контрагентов к одной и той же "площадке" по созданию фиктивного документооборота,
направленного на минимизацию налогового бремени выгодоприобретателя, общества
"ТелекомИнвест" и дальнейшего вывода денежных средств из легального оборота.
Кроме того, общество "ТелекомИнвест" не проявило должной коммерческой
осмотрительности при выборе контрагентов.
В отношении довода заявителя о том, что он не несет ответственность за действия своих
контрагентов, арбитражный суд полагает, что данное обстоятельство само по себе не
освобождает заявителя от обязанности по обеспечению представления достоверных
доказательств в подтверждение обоснованности налоговых вычетов по НДС и расходов.
Кроме того, реальность хозяйственной операции определяется реальностью исполнения
договоров именно данными контрагентами, то есть наличием прямой связи с конкретным
поставщиком (подрядчиком). Представленные заявителем документы составлены с целью
имитации хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота, дающего право
на получение заявителем налоговой экономии в виде завышения налоговых вычетов по НДС и
уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по указанным
взаимоотношениям. Представление формально соответствующих требованиям законодательства
документов не влечет автоматического предоставления права на применение налоговых вычетов
по НДС, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных
операций.
Совокупный анализ представленных налоговым органом доказательств вопреки доводам
налогоплательщика свидетельствует о том, что характер взаимоотношений заявителя и спорных
контрагентов повлиял на возможность составления формальных документов, имитирующих
гражданско-правовые отношения между организациями, в целях получения налоговой выгоды,
без реально осуществления хозяйственных операций по выполнению услуг.
Таким образом, взаимосвязанная совокупность установленных фактов и обстоятельств,
полученных по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика, свидетельствует
об отражении обществом сведений о несуществующих (не имевших место) фактах
хозяйственной жизни (сделках) с сомнительными контрагентами-продавцами услуг (работ,
товаров), путем согласованного отражения в налоговой отчетности сделок, обладающих
пороком воли (мнимых сделок) с целью уменьшения налогоплательщиком налоговой базы по
НДС и налогу на прибыль, по мнению суда, работы (услуги), являющиеся предметом договора с
ПАО "Ростелеком", выполнены либо собственными силами общества "ТелекомИнвест", либо
иными, в том числе физическими лицами, привлекаемыми неофициально.
41 А41-16291/25
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрено, что по имевшим место сделкам
(операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего
уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при
условии, что обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной
договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по
исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Налогоплательщиком не приведены ссылки на документы, опровергающие обстоятельства,
установленные в ходе проверки, и не представлены документы, с достоверностью
подтверждающие исполнение сделок спорными контрагентами.
В отношении довода налогоплательщика, об отсутствии со стороны налогового органа
расчета действительных налоговых обязательств суд считает необходимым указать следующее.
По мнению суда, налоговая реконструкция - это расчет действительных налоговых
обязательств на основании максимального количества фактов при минимальном количестве
допущений, к фактам в данном случае суд относит подтвержденные документально
хозяйственные операции по выполнению спорных работ определенными лицами, а также
доказательства уплаты в бюджет этими контрагентами НДС с реализации именно спорных
работ в адрес налогоплательщика, отражения работ при декларировании базы по налогу на
прибыль.
При этом представление доказательств для проведения расчета действительных налоговых
обязательств, налоговой реконструкции, суд относит к исключительной компетенции
налогоплательщика.
В данном случае такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, заявителем не
представлен расчет действительных налоговых обязательств, напротив, При установленных по
делу обстоятельствах, а именно того, что спорные работы не могли быть выполнены спорными
контрагентами, документов в отношении реальных исполнителей в материалы дела не
представлено, правовых оснований для проведения расчета действительных налоговых
обязательств не имеется.
Установленные в рамках мероприятий налогового контроля и материалами настоящего
дела обстоятельства свидетельствуют о том, что документы, составленные от имени
"технических" компаний, носят формальный порядок, не связаны с реальной деятельностью и
умышленно использовались обществом "ТелекомИнвест" для получения необоснованной
налоговой экономии.
Бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом,
осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике.
Налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23,
пункта 1 статьи 54 НК РФ должны быть представлены сведения и документы, позволяющие
установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие
сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках
соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться
налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт
проверки.
При непредставлении налогоплательщиком сведений и подтверждающих их документов о
лице, осуществившем фактическое исполнение, и действительных параметрах спорной
операции в силу того, что имел место формальный документооборот с "технической" компанией
с целью приобретения товаров (работ, услуг) в недекларируемом в целях налогообложения
обороте, следует исходить из того, что такой налогоплательщик не вправе применять налоговые
вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку обязательство не
исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не
представлены подтверждающие их документы о действительном поставщике (подрядчике,
исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций.
42 А41-16291/25
Возможность применения "налоговой реконструкции", в том числе в условиях действия
статьи 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями -
установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого
налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким
образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не
облагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение.
Материалы дела не содержат доказательств содействия налогоплательщика в рамках
налоговой проверки и установления по ее результатам лиц, которые фактически производили
исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные
операции из "теневого" оборота и осуществить их полное налогообложение.
Перечисленные обстоятельства исключают возможность применения налоговой
реконструкции.
Нарушений положений статьи 101 НК РФ, влекущих безусловную отмену решений,
арбитражным судом при рассмотрении настоящего спора не установлено.
В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит,
что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов,
осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному
нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд
принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
На основании изложенного, суд первой инстанции обоснованно отказал в
удовлетворении заявленных требований.
Доводы апелляционной жалобы повторяют доводы заявления, были рассмотрены и
обоснованно отклонены судом первой инстанции.
Фактические обстоятельства дела установлены судом первой инстанции в соответствии с
представленными в дело доказательствами, основания для установления иных фактических
обстоятельств у суда апелляционной инстанции отсутствуют.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции всесторонне и полно
исследовал и установил фактические обстоятельства дела, дал развернутую оценку доводам
участвующих в деле лиц и представленным доказательствам, правильно применил нормы
материального и процессуального права.
Все содержащиеся в обжалуемом судебном акте выводы основаны на представленных в
материалы дела доказательствах и соответствуют им.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с положениями
части 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием к отмене судебного акта, судом первой
инстанции не допущено.
На основании вышеизложенного арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к
выводу о том, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, оснований
для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, апелляционная жалоба
удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Московской области от 06.02.2026 по делу № А41-16291/25
оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
43 А41-16291/25
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в
Арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня его принятия
(изготовления в полном объеме) через суд первой инстанции.
Председательствующий С.А. Коновалов
Судьи: Н.В. Марченкова
Н.В. Чурикова
Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:
Статистика по категории «Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)» →- ·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
- ·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
- ·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.
Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.