А49-11264/2025

Решение 14.01.2026 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд Поволжского округа

Текст решения

7434413_667095

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Пенза Дело № А49-11264/2025

14 января 2026 года

резолютивная часть решения объявлена 12 января 2026 года

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Аверьянова С.В. при ведении

протокола помощником судьи Поповой М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по

заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания

«Пензаэнергосервис» (ОГРН 1165835071346) к Управлению Федеральной налоговой службы

по Пензенской области (ОГРН 1045800303933) о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании представителей:

от ООО «ТК «Пензаэнергосервис» – Агеенко О.Ф., Алешина А.А.,

от УФНС России по Пензенской области – Калугиной О.В., Осокиной К.В.,

установил: ООО «ТК «Пензаэнергосервис» обратилось в Арбитражный суд Пензенской

области с заявлением, в котором с учетом уточнения требований в порядке ст.49

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) просит

признать недействительным решение УФНС России по Пензенской области о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2025 №3919 в части

доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере

10 176 717 руб., а также штрафных санкций в соответствующем размере.

В обоснование требований заявителем указано, что: изложенные в оспариваемом

решении выводы налогового органа не обоснованы и не соответствуют действительным

обстоятельствам, а приведенная совокупность обстоятельств основана на неполно

исследованных обстоятельствах совершения и исполнения сделок и неполно собранной

информации; заключая сделки со спорными контрагентами, общество не преследовало цели

организации схемы закупки электротехнических товаров, оборудования у организаций,

которые, по мнению налогового органа, относятся к категории «номинальных», поскольку

сделки с поставщиками были обусловлены исключительно мотивами делового характера;

общество не могло знать о «техническом» характере спорных контрагентов; поскольку НДС

спорными контрагентами исчислен, ущерб бюджету не причинен. Заявитель полагает, что

все установленные ст.ст.171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК

РФ) условия для применения налоговых вычетов по НДС им соблюдены.

В отзыве на заявление УФНС России по Пензенской области считает, что оспариваемое

решение соответствует законодательству о налогах и сборах, прав и законных интересов

общества не нарушает и просит в удовлетворении заявленных требований отказать. При этом

ответчик ссылается на формальность заключенных налогоплательщиком со спорными

контрагентами сделок, целью которых было не реальное осуществление финансово-

хозяйственной деятельности, а извлечение необоснованной налоговой выгоды. По каждому

спорному контрагенту ответчиком подробно приведены обстоятельства, послужившие

основанием для сделанных им в оспариваемом решении выводов.

В судебном заседании представители ООО «ТК «Пензаэнергосервис» заявление

просили удовлетворить по указанным в нем основаниям, а также с учетом письменной

позиции по делу.

Представители УФНС России по Пензенской области возражали против

удовлетворения заявленных требований по доводам, подробно изложенным в отзыве на

заявление, а также с учетом письменных пояснений в порядке ст.81 АПК РФ.

Привлеченная третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований

относительно предмета спора, МИ ФНС по Приволжскому федеральному округу явку не

обеспечила. В отзыве на заявление инспекция считает, что действия ООО «ТК

«Пензаэнергосервис» были направлены на получение незаконной налоговой экономии с

использованием реквизитов «проблемных» контрагентов при отсутствии реальных

экономических отношений. Как указано инспекцией, наличие первичных документов само

по себе не является безусловным основанием для признания правомерными заявленных

налоговых вычетов по НДС; факт приобретения «проблемными» контрагентами

электротехнического товара, который в дальнейшем реализован налогоплательщиком, не

подтвержден. Третье лицо ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего

представителя.

Суд признал неявку третьего лица, извещенного надлежащим образом, не

препятствующей проведению судебного заседания (ч.5 ст.156, ч.2 ст.200 АПК РФ).

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон,

арбитражный суд приходит к следующему.

По итогам проведенной в отношении ООО «ТК «Пензаэнергосервис» выездной

налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты

налогов и сборов за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 УФНС России по Пензенской области

Пензы составлены акт налоговой проверки от 25.12.2024 №1980, дополнение к акту

налоговой проверки от 01.04.2025 №1980 и затем принято решение о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2025 №3919.

Налогоплательщиком на решение налогового органа подавалась апелляционная жалоба

в МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу, которая была оставлена без

удовлетворения (решение от 24.07.2025 №9954-2025/001560/И).

В ходе судебного разбирательства решением УФНС России по Пензенской области от

26.12.2025 №27 в оспариваемое решение внесены изменения, согласно которым налоговым

органом приняты расходы по налогу на прибыль организаций по сделкам с ООО «Дельта»

ИНН 5835137910 и ООО «МПЦ» ИНН 6446012646 в сумме 1 640 167 руб. и соответственно

уменьшен данный налог на 328 033,40 руб. и пересчитаны штрафные санкции, в связи с чем

заявителем требования были уточнены.

Как видно из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 22.05.2025 №3919, основанием к доначислению оспариваемого НДС в

размере 10 176 717 руб. и применению штрафных санкций за его неуплату по п.3 ст.122 НК

РФ стали выводы налогового органа о том, что представленные ООО «ТК

«Пензаэнергосервис» по взаимоотношениям с ООО «Стерлинг» ИНН 5836689664, ООО

«Торм» ИНН 5836690934, ООО «Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Бонз» ИНН 5837078523,

ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО «Арчер» ИНН

5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452, ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Декс»

ИНН 5836898450, ООО «Ресурс» ИНН 5836898643, ООО «ТКС» ИНН 5836898516, ООО

«Регион» ИНН 5837082576, ООО «Восход» ИНН 5837082992, ООО «Мираж» ИНН

5836899069, ООО «Бибарс» ИНН 6315647770, ООО «Дельта» ИНН 5835137910, ООО

«МПЦ» ИНН 6446012646 документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают

наличие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и спорными

контрагентами. Налоговый орган считает, что в действительности соответствующие

хозяйственные операции со спорными контрагентами налогоплательщиком не

осуществлялись, а документы составлялись формально в целях необоснованного извлечения

налоговой выгоды путем завышения налоговых вычетов по НДС.

Разрешая возникший налоговый спор, арбитражный суд исходил из следующего.

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС установлен ст.ст.171, 172 НК РФ.

Исходя из указанных норм, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при

приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат

вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций,

облагаемых НДС, после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур, выставленных

продавцами. При этом счета-фактуры должны быть составлены с соблюдением требований к

их оформлению, приведенных в пунктах 5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ.

В силу п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ условием применения вычетов по НДС является

действительное совершение хозяйственных операций, в связи с которыми

налогоплательщиком применены налоговые вычеты и заявлены расходы.

Согласно п.1 ст.54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком

налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений

о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения,

подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.54.1 НК РФ одним из условий получения налоговой

выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим

субъектом – лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое

обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения

налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – постановление №53), уменьшение размера

налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового

вычета признается налоговой выгодой. Представление налогоплательщиком в налоговый

орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных

законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является

основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения,

содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. При этом

налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если налоговым органом будет

доказано, что приобретение товаров (работ, услуг) в действительности не имело места, а

представленные налогоплательщиком документы являются недостоверными, о чем

налогоплательщик не мог не знать.

Таким образом, возможность применения налоговых вычетов по НДС обусловлена

наличием реального осуществления хозяйственных операций, а также соблюдением

требований ст.ст.169, 171, 172 НК РФ в части достоверности сведений, содержащихся в

первичных документах.

Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой

цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств,

свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате

реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Судам необходимо

учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной

деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой

налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за

счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую

деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано (п.9

постановления №53).

Из положений статей 9, 65, 67, 68 и 71 АПК РФ следует, что судебной оценке подлежат

все имеющиеся в деле доказательства, входящие в предмет доказывания по данному делу, в

их совокупности и взаимосвязи. Если налоговый орган представляет доказательства того, что

в действительности хозяйственные операции с заявленными налогоплательщиком

контрагентами не осуществлялись и не могли осуществляться, суды не могут ограничиваться

проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов

требованиям Кодекса, а должны оценить все доказательства по делу в совокупности и во

взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать, в том числе

невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с

учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов,

экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания

услуг, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей

экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического

персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений,

транспортных средств, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций,

которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного

вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций (п.5

постановления №53).

Согласно определениям Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004

№169-О и от 04.11.2004 №324-О оценка добросовестности налогоплательщика предполагает

оценку заключенных им сделок. Заключенные сделки должны не только формально

соответствовать законодательству, но и быть реальными, не вступая в противоречие с общим

запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Арбитражный суд, исследовав и оценив доказательства по правилам ст.71 АПК РФ во

взаимной связи и совокупности, руководствуясь приведенными нормативными положениями

и их разъяснениями, считает, что сделанные в оспариваемом решении налоговым органом

выводы об использовании налогоплательщиком формального документооборота и

извлечении необоснованной налоговой выгоды являются правильными, соответствуют

фактическим обстоятельствам дела и собранным в ходе мероприятий налогового контроля

доказательствам.

ООО «Стерлинг» ИНН 5836689664 (сумма сделки 1 884 000 руб., в том числе НДС

314 000 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 1-4 кварталах 2021 года

поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Стерлинг», зарегистрированное 15.03.2019, 26.06.2023

исключено из реестра в связи с наличием недостоверных сведений о месте нахождения – г.

Пенза, ул. Володарского, д.17, офис 43.

По данному адресу спорный контрагент арендовал у ИП Антонова А.Е. ИНН

583500024987 рабочее место площадью 3 кв.м за 2 500 руб. в месяц, при этом, как видно из

протокола допроса Антонова А.Е. от 31.05.2024, с осени 2021 года ООО «Стерлинг» по

указанному адресу не находилось, при этом находились ли в помещении сотрудники ООО

«Стерлинг» он не знает, оплата за аренду произведена не в полном объеме, при этом

взыскание задолженности не производилось.

Учредителем и руководителем ООО «Стерлинг» являлся Кафаров Т.А. ИНН

583408230794, который от явки в налоговый орган уклонился.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Стерлинг» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

данной организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Кафарова Т.А.), за 2022-

2023г.г. – не представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым

персоналом для реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не

располагал.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.73.6 – «Торговля оптовая прочими

строительными материалами и изделиями» с торговлей электротехническими товарами не

связан.

ООО «Стерлинг»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Омега» ИНН 9717090195, ООО «Рондо» ИНН 7736325530, ООО «Триал» ИНН

9719001948), не осуществлявших реальной финансово-хозяйственной деятельности и

обладавших признаками «технических», а именно: отсутствие по юридическому адресу;

исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о

недостоверности (ООО «Омега», ООО «Рондо»); отсутствие материально-технической базы

(недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление минимальных сумм

налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих о реальной

хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы); номинальные учредители и руководители Елисеев А.А. – в ООО

«Омега» (согласно протоколу допроса свидетеля от 21.09.2021) и Кабакин А.В. – в ООО

«Триал» (согласно протоколу допроса свидетеля от 04.10.2022).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Стерлинг» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Бочковой Н.Б. ИНН 583504453169, ИП Филипповой А.В. ИНН

583410908290) в размере 23 169 557 руб. (60,46%), а также снимается наличными в размере

9 839 600 руб. (25,67%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Омега», ООО «Рондо»,

ООО «Триал», ИП Бочковой Н.Б., ИП Филипповой А.В. также было установлено, что

спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес

налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Стерлинг» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Стерлинг» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту

– ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Торм» ИНН 5836690934,

ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные организации

являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему по

корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

ООО «Торм» ИНН 5836690934 (сумма сделки 306 200 руб., в том числе НДС 51 033

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 1 квартале 2021 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

ООО «Торм» в ответ на требование от 23.04.2024 №10686 документы по

взаимоотношениям с ООО «ТК «ПЭС» не представило.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Торм» зарегистрировано 23.07.2019, располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Революционная, стр. 2Е, литера ГГ1, офис 4, при этом сведения о месте

нахождения недостоверны.

Согласно протоколу осмотра помещения от 26.08.2021 какая-либо информация,

вывески, таблички, указатели и т.п., свидетельствующие о месте нахождения спорного

контрагента по данному адресу отсутствуют; признаков осуществления финансово-

хозяйственной деятельности не установлено; организация там не находится.

По указанному адресу ООО «Торм» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 30.07.2019 №7 у ИП Митрошиной Н.А. ИНН 583702128001 помещение

площадью 10 кв.м под офис за 3 500 руб. в месяц. Ввиду смерти арендодателя 04.10.2021

подтвердить факт аренды не представилось возможным, но при этом установлено, что ИП

Митрошиной Н.А. были предоставлены гарантийные письма о предоставлении юридических

адресов также другим спорным контрагентам – ООО «Спектр», ООО «Бонз», ООО «Квант»,

ООО «Арчер», что говорит о наличии взаимосвязи между этими организациями.

Перечисление ООО «Торм» арендной платы с расчетных счетов не производилось, что

указывает на формальный характер аренды.

Учредителем и руководителем ООО «Торм» является Пиотрович Е.В. ИНН

581401031228 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган

уклонилась.

Согласно полученным от МБДОУ детский сад №5 г. Пензы ИНН 5834009063

документам в период руководства ООО «Торм» основным местом работы Пиотрович Е.В.

была работа в данном учреждении заместителем заведующего по ВиМР с полной рабочей

неделей (40 часов, полный рабочий день (8 часов)), что ставит под сомнение

действительность руководства ею спорным контрагентом. В этом же учреждении по

основному месту работы воспитателем трудится учредитель и руководитель другого

спорного контрагента – ООО «Нокс» Тачкасова Е.С.

Основной вид деятельности по ОКВЭД – 46.74 «Торговля оптовая скобяными

изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями» с

торговлей электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Торм» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Пиотрович Е.В.), за 2022-2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Торм»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Элит» ИНН 9705143100, ООО «Диам+» ИНН 9719003222), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности; отсутствие материально-

технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов

необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление

минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих

о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Торм» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Филипповой А.В. ИНН 583410908290, ИП Семашкина П.В. ИНН

583100631730) в размере 12 585 243 руб. (59,23%), а также снимается наличными в размере

5 545 500 руб. (26,09%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Элит», ООО «Диам+»,

ИП Филипповой А.В., ИП Семашкина П.В. также было установлено, что спорный товар ими

не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Торм» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Торм» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Стерлинг» ИНН

5836689664, ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

ООО «Спектр» ИНН 5837077992 (сумма сделки 674 700 руб., в том числе НДС 112 450

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 1-2 кварталах 2021 года

поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Спектр» зарегистрировано 19.03.2020, располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Пушкари, стр.45, офис 7, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны.

По указанному адресу ООО «Спектр» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 20.03.2020 №7 у ИП Митрошиной Н.А. ИНН 583702128001 помещение

площадью 9 кв.м под офис за 3 000 руб. в месяц. Ввиду смерти арендодателя 04.10.2021

подтвердить факт аренды не представилось возможным, но при этом установлено, что ИП

Митрошиной Н.А. были предоставлены гарантийные письма о предоставлении юридических

адресов также другим спорным контрагентам – ООО «Торм», ООО «Бонз», ООО «Квант»,

ООО «Арчер», что говорит о наличии взаимосвязи между этими организациями.

Перечисление ООО «Спектр» арендной платы с расчетных счетов не производилось,

что указывает на формальный характер аренды.

Учредителем и руководителем ООО «Спектр» в период взаимоотношений с ООО «ТК

«Пензаэнергосервис» являлся Хлопков В.В. ИНН 580305234600.

Из обращения Хлопкова В.В. от 09.02.2024 (вх. №14721 от 16.02.2024) следует, что

деятельностью ООО «Спектр» в 2021-2022 г.г. он не руководил, являлся «номинальным»

директором данной организации.

С 12.11.2021 учредителем и руководителем ООО «Спектр» значится Новокрещенов

Р.А. (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), который приговором и.о. мирового судьи

судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 06.09.2023 по делу №1-22/2023

признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.173.2 УК РФ, в

связи с тем, что, не имея намерения фактически являться руководителем ООО «Спектр»,

управлять им и осуществлять предпринимательскую деятельность, умышленно предоставил

документ, удостоверяющий личность, в целях внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном

лице.

Основной вид деятельности по ОКВЭД – 46.62.3 «Торговля оптовая станками для

обработки прочих материалов» с торговлей электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Спектр» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

данной организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Хлопкова В.В.), за 2022-

2023г.г. – не представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым

персоналом для реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не

располагал.

ООО «Спектр»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Рондо» ИНН 7736325530, ООО «Элит» ИНН 9705143100), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности; отсутствие материально-

технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов

необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление

минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих

о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Спектр» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечислялась на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Архиреевой А.М. ИНН 582938931320, ИП Пиваварова В.В. ИНН

583411693707, ИП Шилова Е.П. ИНН 583412439943, ИП Головко Е.А. ИНН 582601549080) в

размере 16 266 883 руб. (58,43%), а также снималась наличными в размере 2 716 800 руб.

(9,75%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Элит», ООО «Рондо»,

ИП Архиреевой А.М., ИП Пиваварова В.В., ИП Шилова Е.П., ИП Головко Е.А также было

установлено, что спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен

в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Спектр» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Спектр» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Торм» ИНН 5836690934, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Стерлинг» ИНН

5836689664, ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

При анализе документов, представленных ООО «Компания «Тензор», также

установлено использование ООО «Спектр» одного и того же адреса электронной почты

(dashaveber1221@gmail.ru) со спорными контрагентами ООО «Руйк» и ООО «Атридис» (еще

одно подтверждение взаимосвязи).

ООО «Бонз» ИНН 5837078523 (сумма сделки 6 236 800 руб., в том числе НДС 1 039 468

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент во 2-4 кварталах 2021 года,1

квартале 2022 года поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки, ансапфы,

трансформаторы и трансформаторное масло.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Бонз» зарегистрировано 29.07.2020, располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Пушкари, стр.45, офис 8, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны.

По указанному адресу ООО «Бонз» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 29.07.2020 №9 у ИП Митрошиной Н.А. ИНН 583702128001 помещение

площадью 9 кв.м под офис за 3 000 руб. в месяц. Ввиду смерти арендодателя 04.10.2021

подтвердить факт аренды не представилось возможным, но при этом установлено, что ИП

Митрошиной Н.А. были предоставлены гарантийные письма о предоставлении юридических

адресов также другим спорным контрагентам – ООО «Торм», ООО «Спектр», ООО «Квант»,

ООО «Арчер», что говорит о наличии взаимосвязи между этими организациями.

Перечислений ООО «Бонз» арендной платы с расчетных счетов не установлено, что

указывает на формальное оформление аренды.

Учредителем и руководителем ООО «Бонз» является Капустин Д.А. ИНН

583408972404 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), который от явки в налоговый

орган уклонился.

Основной вид деятельности по ОКВЭД – 46.74.2 «Торговля оптовая водопроводным и

отопительным оборудованием и санитарно-технической арматурой» с торговлей

электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Бонз» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Капустина Д.А.), за 2022-2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Бонз»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Венера» ИНН 7707446681, ООО «Рондо» ИНН 7736325530, ООО «Триал» ИНН

9719001948, ООО «21 Век» ИНН 9701175414), не осуществлявших реальной финансово-

хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно: отсутствие

по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении

которых внесена запись о недостоверности (ООО «Венера», ООО «Рондо», ООО «21 Век»);

отсутствие материально-технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств)

и трудовых ресурсов необходимых для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности; исчисление минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам

платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные

услуги, выдачу заработной платы, хозяйственные расходы); номинальные учредители и

руководители Кабакин А.В. – в ООО «Триал» (согласно протоколу допроса свидетеля от

04.10.2022), Авдеев Е.Н., Добровольская М.Н. – в ООО «21 Век» (согласно протоколам

допроса свидетеля от 12.12.2022, от 01.03.2024 №285, заявлению о факте компрометации

СКЭП).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Бонз» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечислялась на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Гурьевой Е.В. ИНН 583506682005, ИП Павлеевой Ю.А. ИНН

583408010044) в размере 13 709 814 руб. (41,17%), а также снималась наличными в размере

14 278 900 руб. (42,85%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Венера», ООО «Рондо»,

ООО «Триал», ООО «21 Век», ИП Гурьевой Е.В., ИП Павлеевой Ю.А. также было

установлено, что спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен

в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Бонз» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Бонз» является абонентом, дополнительными абонентами по отношению к

которому по корпоративной лицензии являются другие спорные контрагенты – ООО «Нокс»

ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО «Торм» ИНН 5836690934, ООО

«Квант» ИНН 5836691751, ООО «Стерлинг» ИНН 5836689664, ООО «Арчер» ИНН

5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные организации являлись

дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему по корпоративной

лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС Электронная

отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные организации

составляют единую систему организаций под контролем одного лица или группы лиц.

ООО «Квант» ИНН 5836691751 (сумма сделки 1 937 000 руб., в том числе НДС 322 833

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент во 2-4 кварталах 2021 года

поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Квант» зарегистрировано 09.11.2019, располагалось по

адресу: г. Пенза, ул. Революционная, д.2Е, ГГ1, офис 2, при этом сведения о месте

нахождения, как и о руководителе общества, недостоверны и 26.06.2023 из-за

недостоверности этих сведений данная организация исключена из реестра.

По названному адресу ООО «Квант» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 19.11.2019 №2 у ИП Митрошиной Н.А. ИНН 583702128001 помещение

площадью 6 кв.м под офис за 3 500 руб. в месяц. Ввиду смерти арендодателя 04.10.2021

подтвердить факт аренды не представилось возможным, но при этом установлено, что ИП

Митрошиной Н.А. были предоставлены гарантийные письма о предоставлении юридических

адресов также другим спорным контрагентам – ООО «Торм», ООО «Спектр», ООО «Бонз»,

ООО «Арчер», что говорит о наличии взаимосвязи между этими организациями.

Собственником помещения Митрошиным С.В. подано заявление от 21.04.2022

(вх.№11154 от 22.04.2022), в котором он сообщает о расторжении договора аренды с ООО

«Квант» и отсутствии данной организации по заявленному адресу.

Перечислений ООО «Квант» арендной платы с расчетных счетов не установлено, что

говорит о формальном характере арендных правоотношений.

Учредителем и руководителем ООО «Квант» являлась Черная Л.И. ИНН 583501985542

(согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган уклонилась.

Согласно полученным от АО «ПТПА» ИНН 5835014041 документам в период

руководства ООО «Квант» основным местом работы Черной Л.И. была работа в данной

организации оператором котельной с пятидневной рабочей неделей продолжительностью 40

часов (8 часов в день). Кроме того, в период руководства ООО «Квант» она работала также

оператором газовой котельной в ООО «Комплекс» ИНН 5834031340 по скользящему

графику (сутки через трое). Данные обстоятельства ставят под сомнение действительность

руководства Черной Л.И. спорным контрагентом.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.73 – «Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» с торговлей

электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Квант» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Черную Л.И.), за 2022-2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Квант»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Триал» ИНН 9719001948, ООО «Рондо» ИНН 7736325530, ООО «Омега» ИНН

9717090195), не осуществлявших реальной финансово-хозяйственной деятельности и

обладавших признаками «технических», а именно: отсутствие по юридическому адресу;

исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о

недостоверности (ООО «Рондо», ООО «Омега»); отсутствие материально-технической базы

(недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление минимальных сумм

налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих о реальной

хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы); номинальные учредители и руководители Елисеев А.А. – в ООО

«Омега» (согласно протоколу допроса свидетеля от 21.09.2021) и Кабакин А.В. – в ООО

«Триал» (согласно протоколу допроса свидетеля от 04.10.2022).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Квант» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечислялась на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Кочеткова Е.А. ИНН 583410938129, ИП Филипповой А.В. ИНН

583410908290) в размере 15 600 186 руб. (49,72%), а также снималась наличными в размере

11 195 100 руб. (35,67%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Триал», ООО «Рондо»,

ООО «Омега», ИП Кочеткова Е.А., ИП Филипповой А.В. также было установлено, что

спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес

налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Квант» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Квант» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Торм» ИНН 5836690934, ООО «Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Стерлинг» ИНН

5836689664, ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

ООО «Атридис» ИНН 5837079911 (сумма сделки 3 519 500 руб., в том числе НДС 586

583 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 3-4 кварталах 2021 года, 1

квартале 2022 года поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Атридис» зарегистрировано 23.03.2021, располагалось по

адресу: г. Пенза, ул. Мира, стр.35, офис 307/1, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны и 26.06.2023 из-за недостоверности этих сведений данная организация

исключена из реестра.

По названному адресу ИП Гошуляк А.В. ИНН 583710268387 гарантировал

предоставление юридического адреса и заключение договора субаренды после

государственной регистрации ООО «Атридис». Такие же гарантии предоставлялись им и

другому спорному контрагенту – ООО «Руйк». Однако, как следует из ответа ИП Гошуляка

А.В. (вх. №58695 от 07.06.2024) на требование налогового органа и протокола его допроса от

07.06.2024, фактически данные организации помещение у него не арендовали, а получив

договор, пропали, не вернув экземпляр арендодателю, помещение не занимали, оплату не

производили.

Учредителем и руководителем ООО «Атридис» являлась Христолюбова А.Ю. ИНН

024802188808, которая от явки в налоговый орган уклонилась.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Атридис» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

данной организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Христолюбову А.Ю.), за 2022-

2023г.г. – не представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым

персоналом для реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не

располагал.

ООО «Атридис»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 2 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Триал» ИНН 9719001948, ООО «Диам+» ИНН 9719003222), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности (ООО «Диам+»); отсутствие

материально-технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и

трудовых ресурсов необходимых для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности; исчисление минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам

платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные

услуги, выдачу заработной платы, хозяйственные расходы); номинальный учредитель и

руководитель Кабакин А.В. – в ООО «Триал» (согласно протоколу допроса свидетеля от

04.10.2022).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Атридис» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и то, что значительная часть денежных средств, поступавших на

счета спорного контрагента, затем перечислялась на расчетные счета не уплачивающих НДС

индивидуальных предпринимателей (ИП Филипповой А.В. ИНН 583410908290, ИП

Пивоварова В.В. ИНН 583411693707) в размере 12 937 111 руб. (52,23%), а также снималась

наличными в размере 8 734 600 руб. (35,26%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Триал», ООО «Диам+»,

ИП Филипповой А.В., ИП Пивоварова В.В. также было установлено, что спорный товар ими

не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Атридис» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Атридис» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту

– ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Торм»

ИНН 5836690934, ООО «Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Стерлинг» ИНН 5836689664,

ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные организации

являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему по

корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

При анализе документов, представленных ООО «Компания «Тензор», также

установлено использование ООО «Атридис» одного и того же адреса электронной почты

(dashaveber1221@gmail.ru) со спорными контрагентами ООО «Руйк» и ООО «Спектр» (еще

одно подтверждение взаимосвязи).

ООО «Арчер» ИНН 5837075508 (сумма сделки 3 238 200 руб., в том числе НДС 539 700

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 4 квартале 2021 года, 1

квартале 2022 года поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Арчер» зарегистрировано 19.03.2019, располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Пушкари, д.45, офис 6, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны.

По названному адресу ООО «Арчер» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 21.03.2019 №6 у ИП Митрошиной Н.А. ИНН 583702128001 помещение

площадью 7 кв.м под офис за 3 500 руб. в месяц. Ввиду смерти арендодателя 04.10.2021

подтвердить факт аренды не представилось возможным, но при этом установлено, что ИП

Митрошиной Н.А. были предоставлены гарантийные письма о предоставлении юридических

адресов также другим спорным контрагентам – ООО «Торм», ООО «Спектр», ООО «Бонз»,

ООО «Квант», что говорит о наличии взаимосвязи между этими организациями.

Перечислений ООО «Арчер» арендной платы с расчетных счетов не установлено, что

свидетельствует о формальном характере арендных правоотношений.

Учредителем и руководителем ООО «Арчер» являлся Шмелев С.В. ИНН 583409701541,

который от явки в налоговый орган уклонился.

Согласно полученным от ГКУ Пензенской области «Центр по транспортному

обслуживанию учреждений здравоохранения Пензенской области» ИНН 5837032092

документам в период руководства ООО «Арчер» основным местом работы Шмелева С.В.

была работа в данном учреждении водителем в подразделении Автоколонна №1 отдела

эксплуатации транспорта с полной рабочей неделей (40 часов (8 часов в день)), что ставит

под сомнение действительность его руководства спорным контрагентом.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 45.31 – «Торговля оптовая автомобильными

деталями, узлами и принадлежностями» с торговлей электротехническими товарами не

связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Арчер» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2021 год представлены на 1 человека (Шмелева С.В.), за 2022-2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Арчер»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 2 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Триал» ИНН 9719001948, ООО «Элит» ИНН 9705143100, ООО «Диам+»), не

осуществлявших реальной финансово-хозяйственной деятельности и обладавших

признаками «технических», а именно: отсутствие по юридическому адресу; исключение из

ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности

(ООО «Элит», ООО «Диам»); отсутствие материально-технической базы (недвижимого

имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для осуществления

финансово-хозяйственной деятельности; исчисление минимальных сумм налогов; отсутствие

по расчетным счетам платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности

(за коммунальные услуги, выдачу заработной платы, хозяйственные расходы); номинальный

учредитель и руководитель Кабакин А.В. – в ООО «Триал» (согласно протоколу допроса

свидетеля от 04.10.2022).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Арчер» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Семашкина П.В. ИНН 583100631730, ИП Кочеткова Е.И. ИНН

583410938129, ИП Павлеевой Ю.А. ИНН 583408010044) в размере 21 535 608,98 руб.

(68,08%%), а также снимается наличными в размере 4 208 200 руб. (13,3%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Триал», ООО «Элит»,

ИП Семашкина П.В., ИП Кочеткова Е.И., ИП Павлеевой Ю.А. также было установлено, что

спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес

налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Арчер» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Арчер» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Торм» ИНН 5836690934, ООО «Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Стерлинг» ИНН

5836689664, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

ООО «Руйк» ИНН 5837081452 (сумма сделки 2 971 600 руб., в том числе НДС 495 267

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 1 квартале 2022 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Руйк» зарегистрировано 06.12.2021 (незадолго до

взаимоотношений с налогоплательщиком), располагалось по адресу: г. Пенза, ул. Мира,

стр.35, офис 130А, при этом сведения о месте нахождения недостоверны и 26.06.2023 из-за

недостоверности этих сведений данная организация исключена из реестра.

По названному адресу ИП Гошуляк А.В. ИНН 583710268387 гарантировал

предоставление юридического адреса и заключение договора субаренды после

государственной регистрации ООО «Руйк». Такие же гарантии предоставлялись им и

другому спорному контрагенту – ООО «Атридис». Однако, как следует из ответа ИП

Гошуляка А.В. (вх. №58695 от 07.06.2024) на требование налогового органа и протокола его

допроса от 07.06.2024, фактически данные организации помещение у него не арендовали, а

получив договор, пропали, не вернув экземпляр арендодателю, помещение не занимали,

оплату не производили.

Учредителем и руководителем ООО «Руйк» являлся Зайцев Л.М. ИНН 583412500852,

который от явки в налоговый орган уклонился.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.73 – «Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» с торговлей

электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Руйк» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2021-2023 года не представлялись. Следовательно, материально-

технической базой и кадровым персоналом для реального осуществления заявленной

деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Руйк»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 3 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организации (ООО

«Омега» ИНН 9717090195), не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной

деятельности и обладавшей признаками «технической», а именно: отсутствие по

юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; отсутствие материально-технической базы

(недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление минимальных сумм

налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих о реальной

хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы); номинальный учредитель и руководитель Елисеев А.В. (согласно

протоколу допроса свидетеля от 21.09.2021).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Руйк» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающего НДС индивидуального

предпринимателя (ИП Сайфетдиновой Е.К. ИНН 580902704070) в размере 4 547 105 руб.

(46,96%%), а также снимается наличными в размере 4 234 200 руб. (43,73%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Омега», ИП

Сайфетдиновой Е.К. также было установлено, что спорный товар ими не закупался и,

соответственно, не мог быть поставлен в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Руйк» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Руйк» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Нокс» ИНН 5836897590, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Торм»

ИНН 5836690934, ООО «Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Стерлинг» ИНН 5836689664,

ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Атридис» ИНН 5837079911. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

При анализе документов, представленных ООО «Компания «Тензор», также

установлено использование ООО «Руйк» одного и того же адреса электронной почты

(dashaveber1221@gmail.ru) со спорными контрагентами ООО «Атридис» и ООО «Спектр»

(еще одно подтверждение взаимосвязи).

ООО «Нокс» ИНН 5836897590 (сумма сделки 3 636 600 руб., в том числе НДС 606 100

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент во 2 квартале 2022 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Нокс», зарегистрированное 21.02.2022 (незадолго до

взаимоотношений с налогоплательщиком), располагалось по адресу: г. Пенза, ул. Захарова,

стр. 20, этаж 5, офис 1Г, при этом сведения о месте нахождения недостоверны и 15.11.2023

из-за недостоверности этих сведений данная организация исключена из реестра.

По указанному адресу ООО «Нокс» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 21.02.2022 №1 у ИП Копылова А.И. ИНН 583409096005 помещение площадью

14 кв.м под офис за 2 500 руб. в месяц. Данный предприниматель также гарантировал

предоставление юридического адреса другому спорному контрагенту – ООО «ТКС», что

указывает на наличие взаимосвязи между этими организациями.

О недостоверности адреса регистрации спорного контрагента сообщил собственник

помещения Копылов А.И. в письме (вх.№23188 от 24.08.2022), в связи с чем ИФНС России

по Ленинскому району г. Пензы на основании данного сообщения было подано заявление о

недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Учредителем и руководителем ООО «Нокс» являлась Тачкасова Е.С. ИНН

583609303900 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган

уклонилась.

Согласно полученным от МБДОУ детский сад №5 г. Пензы ИНН 5834009063

документам в период руководства ООО «Нокс» основным местом работы Тачкасовой Е.С.

была работа в данном учреждении воспитателем с полной рабочей неделей (36 часов,

полный рабочий день (7,2 часа)), что ставит под сомнение действительность руководства ею

спорным контрагентом. В этом же учреждении по основному месту работы заместителем

заведующего по ВиМР трудится учредитель и руководитель другого спорного контрагента –

ООО «Торм» Пиотрович Е.В.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Нокс» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2022-2023г.г. – не представлялись. Следовательно, материально-

технической базой и кадровым персоналом для реального осуществления заявленной

деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Нокс»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 3 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организации (ООО

«Венера» ИНН 7707446681), не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной

деятельности и обладавшей признаками «технической», а именно: отсутствие по

юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; отсутствие материально-технической базы

(недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление минимальных сумм

налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих о реальной

хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Нокс» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающего НДС индивидуального

предпринимателя (ИП Ереминой О.А. ИНН 583521150703) в размере 2 660 569 руб. (29,18%),

а также снимается наличными в размере 3 092 900 руб. (33,93%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Венера», ИП Ереминой

О.А. также было установлено, что спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог

быть поставлен в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Нокс» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота

ООО «Компания «Тензор» ИНН 5836689664 налоговым органом получены сведения о том,

что ООО «Нокс» является дополнительным абонентом к другому спорному контрагенту –

ООО «Бонз» ИНН 5837078523, работающему по корпоративной лицензии.

Дополнительными абонентами по корпоративной лицензии являются также другие спорные

контрагенты – ООО «Торм» ИНН 5836690934, ООО «Атридис» ИНН 5837079911, ООО

«Спектр» ИНН 5837077992, ООО «Квант» ИНН 5836691751, ООО «Стерлинг» ИНН

5836689664, ООО «Арчер» ИНН 5837075508, ООО «Руйк» ИНН 5837081452. Ранее данные

организации являлись дополнительными абонентами ООО «Стерлинг», также работавшему

по корпоративной лицензии. Абоненты приобрели права на пользование программы СБиС

Электронная отчетность у ООО «Компания «Тензор». Таким образом, вышеперечисленные

организации составляют единую систему организаций под контролем одного лица или

группы лиц.

ООО «Декс» ИНН 5836898450 (сумма сделки 3 772 800 руб., в том числе НДС 628 800

руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент во 2-3 кварталах 2022 года

поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Декс» зарегистрировано 23.06.2022 и располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Чайковского, стр.10, офис 401, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны, о чем в регистрирующий орган сообщил собственник помещения ИП Резник

А.М. ИНН 583600056358.

Данный предприниматель гарантировал предоставление юридического адреса ООО

«Декс», а также другим спорным контрагентам – ООО «Ресурс», ООО «Мираж». Однако, как

сообщил ИП Резник А.М. в ответ на требование налогового органа (вх. №2190038125 от

30.05.2024), договоры аренды с названными организациями им не заключались, оплата от

них не поступала, гарантийные письма не сохранились.

Из протокола допроса от 31.05.2024 следует, что ИП Резник А.М. действительно

выдавал гарантийные письма ООО «Декс»», ООО «Ресурс» и ООО «Мираж», но на

заключение договора аренды названные организации не явились и по указанным в

гарантийных письмах адресам фактически не находились. Свидетель также пояснил, что:

некий представитель юридической фирмы, занимающийся вопросами организации

компаний, пришел к нему и сказал, что действует в интересах организаций ООО «Декс»,

ООО «Ресурс», ООО «Мираж»; данный представитель приходил неоднократно, каждый раз

по разным фирмам; с руководителями ООО «Декс», ООО «Ресурс», ООО «Мираж» не

знаком; полномочия представителя организаций не проверялись; договоры аренды не были

заключены; за гарантийное письмо оплата не производилась.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 14.10.2022 по адресу: г. Пенза,

ул. Чайковского, стр.10 какая-либо информация (вывески, таблички, указатели) о наличии

ООО «Декс» отсутствует.

Учредителем и руководителем ООО «Декс» является Салина М.М. ИНН 582938168363

(согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган в ходе

выездной налоговой проверки уклонилась.

Анализ свидетельских показаний Салиной М.М., полученных в ходе иных мероприятий

налогового контроля (протоколы допроса от 23.11.2022, от 08.12.2022) говорит о том, что

хоть она и подтвердила то, что является учредителем и руководителем ООО «Декс», в

действительности информацией о финансово-хозяйственной деятельности данной

организации она не владеет и не помнит, в частности: адрес, по которому фактически

осуществлялась деятельность; ФИО бухгалтера; систему налогообложения; основных

поставщиков и покупателей; кто занимался проверкой контрагентов и как осуществлялся их

поиск; где, когда и кем подписывался договор с ООО «ТК «Пензаэнергосервис».

Согласно полученным в рамках выездной налоговой проверки документам в период

руководства ООО «Декс» основным местом работы Салиной М.М. была работа в АО «ПШФ

им. Клары Цеткин» ИНН 5836618737 швеей с полной 40 часовой рабочей неделей (8 часов в

день), что также ставит под сомнение действительность руководства ею спорным

контрагентом.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.74 – «Торговля оптовая скобяными

изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями» с

торговлей электротехническими товарами не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Декс» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией представлены за 2022 год – на 1 человека (Салину М.М.), за 2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Декс»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 4 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«Омега» ИНН 9717090195, ООО «Венера» ИНН 7707446681), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности; отсутствие материально-

технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и трудовых ресурсов

необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; исчисление

минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих

о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы); номинальный учредитель и руководитель в ООО «Омега» Елисеев

А.А. (согласно протоколу допроса свидетеля от 21.09.2021).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Декс» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Елизаровой Г.В ИНН 582309202177, ИП Хакимовой Д.Р. ИНН

583682102980) в размере 2 272 387 руб. (29,72%), а также снимается наличными в размере

2 810 900 руб. (36,76%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «Омега», ООО «Венера»,

ИП Елизаровой Г.В. также было установлено, что спорный товар ими не закупался и,

соответственно, не мог быть поставлен в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Декс» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

Договор поставки с ООО «Декс» был заключен 24.06.2022 – через день после

государственной регистрации спорного контрагента (23.06.2022), то есть в условиях, когда у

последнего не могло быть еще никакой деловой репутации в сфере оптовой торговли

электротехническими товарами.

В реквизитах договора поставки от 24.06.2022 №23, заключенного налогоплательщиком

с ООО «Декс», указан расчетный счет спорного контрагента №40702810329170006150,

который был открыт 27.06.2022, то есть позже даты заключения договора.

В ходе проверки выявлены также расхождения в УПД от 29.06.2022 №2906/1,

представленном ООО «ТК «Пензаэнергосервис» в ходе выездной налоговой проверки, и тем

же УПД, представленном ООО «ТК «Пензаэнергосервис» в рамках иных мероприятий

налогового контроля в ответ на требование от 11.08.2022 №5653, а именно: по товару

«Ансапфа 630» по количеству – 8 и 5 шт. соответственно и цене за единицу – 12447,92 и

19 916,67 руб. соответственно.

ООО «Ресурс» ИНН 5836898643 (сумма сделки 8 192 800 руб., в том числе НДС 1 365

467 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 3 квартале 2022 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Ресурс», зарегистрированное 25.07.2022, располагалось

по адресу: г. Пенза, ул. Чайковского, стр.10, офис 402, при этом сведения о месте

нахождения недостоверны, о чем в регистрирующий орган сообщил собственник помещения

ИП Резник А.М. ИНН 583600056358, и 27.06.2024 данная организация исключена из реестра.

Указанный предприниматель гарантировал предоставление юридического адреса ООО

«Ресурс», а также другим спорным контрагентам – ООО «Декс», ООО «Мираж». Однако, как

сообщил ИП Резник А.М. на требование налогового органа (вх. №2190038125 от 30.05.2024),

договоры аренды с названными организациями им не заключались, оплата от них не

поступала, гарантийные письма не сохранились.

Из протокола допроса от 31.05.2024 следует, что ИП Резник А.М. действительно

выдавал гарантийные письма ООО «Декс»», ООО «Ресурс» и ООО «Мираж», но на

заключение договоров аренды названные организации не явились и по указанным в

гарантийных письмах адресам фактически не находились. Свидетель также пояснил, что:

некий представитель юридической фирмы, занимающийся вопросами организации

компаний, пришел к нему и сказал, что действует в интересах организаций ООО «Декс»,

ООО «Ресурс», ООО «Мираж»; данный представитель приходил неоднократно, каждый раз

по разным фирмам; с руководителями ООО «Декс», ООО «Ресурс», ООО «Мираж» не

знаком; полномочия представителя организаций не проверялись; договоры аренды не были

заключены; за гарантийное письмо оплата не производилась.

Учредителем и руководителем ООО «Ресурс» являлся Лаврентьев С.А. ИНН

583410366062 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), который от явки в налоговый

орган в ходе выездной налоговой проверки уклонился.

Лаврентьев С.А. также был руководителем в ООО «Агрохолдинг» ИНН 5834048880

(исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица 29.08.2011), ООО «Ирида»

ИНН 5836632467 (исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица 11.01.2016),

ООО «Скар-Инвест» ИНН 5835084137 (исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием

недостоверных сведений 04.09.2019), ООО «Техстрой» ИНН 5836632410 (исключение из

ЕГРЮЛ недействующего юридического лица 03.02.2016).

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Ресурс» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией представлены за 2022 год – на 1 человека (Лаврентьева С.А.), за 2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Ресурс»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 4 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«21 Век» ИНН 9701175414, ООО «Деметра ИНН 9724094955), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности (ООО «21 Век»); отсутствие

материально-технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и

трудовых ресурсов необходимых для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности; исчисление минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам

платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные

услуги, выдачу заработной платы, хозяйственные расходы); номинальный учредитель и

руководитель Авдеев Е.Н., Добровольская М.Н. – в ООО «21 Век» (согласно протоколам

допроса свидетеля от 12.12.2022, от 01.03.2024 №285, заявлению о факте компрометации

СКЭП).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Ресурс» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Елизаровой Г.В ИНН 582309202177, ИП Хакимовой Д.Р. ИНН

583682102980, ИП Акимовой Е.В. ИНН 583409801384, ИП Капелушникова Д.Е. ИНН

583501024147) в размере 6 879 175 руб. (71,03%), а также снимается наличными в размере

2 046 500 руб. (21,13%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «21 Век», ООО

«Деметра», ИП Елизаровой Г.В., ИП Акимовой Е.В., ИП Капелушникова Д.Е. также было

установлено, что спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен

в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Ресурс» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота АО

«Калуга Астрал» ИНН 4029017981 налоговым органом получены сведения, из которых

следует, что контактный номер телефона ООО «Ресурс» +79534471598 совпадает с

контактным номером телефона других спорных контрагентов – ООО «Регион» ИНН

5837082576, ООО «ТКС» ИНН 5836898516, ООО «Мираж» ИНН 5836899069, ООО

«Восход» ИНН 5837082992, что указывает на наличие связи между этими организациями.

Договор поставки с ООО «Ресурс» был заключен 01.08.2022 – через 6 дней после

государственной регистрации спорного контрагента (25.07.2022), то есть в условиях, когда у

последнего не могло быть еще никакой деловой репутации в сфере оптовой торговли

электротехническими товарами.

ООО «ТКС» ИНН 5836898516 (сумма сделки 12 671 100 руб., в том числе НДС 2 111

850 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 3-4 кварталах 2022 года

поставил ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «ТКС» зарегистрировано 01.07.2022 и располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Захарова, стр. 20, офис 1Г, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны.

По указанному адресу ООО «ТКС» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 01.07.2022 №1 у ИП Копылова А.И. ИНН 583409096005 помещение площадью

14 кв.м под офис за 2 500 руб. в месяц. Данный предприниматель также гарантировал

предоставление юридического адреса другому спорному контрагенту – ООО «Нокс», что

свидетельствует о взаимосвязи между этими организациями.

О недостоверности адреса регистрации спорного контрагента сообщил собственник

помещения Копылов А.И. в заявлении от 13.10.2023 (вх.№19454 от 16.10.2023).

Перечислений за аренду ООО «ТКС» с расчетных счетов не производило, что

указывает на формальность оформления аренды.

Учредителем и руководителем ООО «ТКС» является Гуськова (Соломатина) Ю.В. ИНН

58340087439 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган

уклонилась.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.52 – «Торговля оптовая электронным и

телекоммуникационным оборудованием и его запасными частями» с поставкой

электротехнических товаров не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «ТКС» отсутствовали, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2022 год представлены на 2-х человек – Гуськову Ю.В. и Филиппову А.В.

ИНН 583410908290, за 2023г.г. – не представлялись. Следовательно, материально-

технической базой и кадровым персоналом для реального осуществления заявленной

деятельности спорный контрагент не располагал.

Ранее указывалось, что ИП Филипповой А.В. ИНН 583410908290 перечислялись

денежные средства от спорных контрагентов ООО «Стерлинг», ООО «Торм», ООО «Квант»,

ООО «Атридис».

ООО «ТКС»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 1 квартал 2023 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организаций (ООО

«21 Век» ИНН 9701175414, ООО «Деметра ИНН 9724094955), не осуществлявших реальной

финансово-хозяйственной деятельности и обладавших признаками «технических», а именно:

отсутствие по юридическому адресу; исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности (ООО «21 Век»; отсутствие

материально-технической базы (недвижимого имущества, транспортных средств) и

трудовых ресурсов необходимых для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности; исчисление минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам

платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные

услуги, выдачу заработной платы, хозяйственные расходы); номинальный учредитель и

руководитель Авдеев Е.Н., Добровольская М.Н. – в ООО «21 Век» (согласно протоколам

допроса свидетеля от 12.12.2022, от 01.03.2024 №285, заявлению о факте компрометации

СКЭП).

Анализ операций по расчетным счетам ООО «ТКС» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечислялась на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Хакимовой Д.Р. ИНН 583682102980, ИП Акимовой Е.В. ИНН

583409801384) в размере 3 073 886 руб. (28,56%), а также снималась наличными в размере

5 774 000 руб. (53,65%).

На основании банковских выписок по расчетным счетам ООО «21 Век», ООО

«Деметра», ИП Елизаровой Г.В., ИП Акимовой Е.В. также было установлено, что спорный

товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен в адрес

налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «ТКС» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота АО

«Калуга Астрал» ИНН 4029017981 налоговым органом получены сведения, из которых

следует, что контактный номер телефона ООО «ТКС» +79534471598 совпадает с контактным

номером телефона других спорных контрагентов – ООО «Регион» ИНН 5837082576, ООО

«Ресурс» ИНН 5836898643, ООО «Мираж» ИНН 5836899069, ООО «Восход» ИНН

5837082992, что указывает на наличие связи между этими организациями.

По взаимоотношениям с ООО «ТКС» АО «Россельхозбанк» ИНН 7725114488 сообщил

налоговому органу о том, что на основании п.8 ст.7.7 Федерального закона №115-ФЗ «О

противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и

финансированию терроризма» данная организация отнесена к высокой степени риска

совершения подозрительных операций, применении мер, предусмотренных абзацем вторым-

четвертым пункта 5 статьи 7.7 Федерального закона №115-ФЗ, и о прекращении

обеспечения возможности использования электронного средства платежа, в том числе

дистанционного банковского обслуживания и платежных карт.

Договор поставки с ООО «ТКС» был заключен 03.07.2022 – через 2 дня после

государственной регистрации спорного контрагента (01.07.2022), то есть в условиях, когда у

последнего не могло быть еще никакой деловой репутации в сфере оптовой торговли

электротехническими товарами.

В реквизитах договора поставки от 03.07.2022 №34, заключенного налогоплательщиком

с ООО «ТКС», указан расчетный счет спорного контрагента №40702810829170006171,

который был открыт 07.07.2022, то есть позже даты заключения договора.

ООО «Регион» ИНН 5837082576 (сумма сделки 2 987 200 руб., в том числе НДС 497

867 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 3 квартале 2022 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Регион» зарегистрировано 25.08.2022 и располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Пушкари, стр. 45, офис 1, при этом сведения о месте нахождения

недостоверны.

По названному адресу ООО «Регион» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 26.08.2022 №9 у ИП Митрошина С.В. ИНН 583704137604 помещение

площадью 10 кв.м под офис за 3 500 руб. в месяц на срок с 26.08.2022 по 26.08.2023.

Указанный юридический адрес ООО «Регион» полностью соответствует юридическому

адресу другого спорного контрагента – ООО «Восход» ИНН 5837082992, с которым ИП

Митрошиным С.В. в отношении того же самого помещения был заключен договор аренды

нежилого помещения от 14.11.2022 №10 на срок с 14.11.2022 по 13.11.2023. Получается, что

обе названные организации арендовали одно и то же помещение при том, что в периодах

аренды имеется совпадение (пересечение) по срокам. Данный факт свидетельствует о

формальном характере арендных правоотношений.

Об этом же говорит и отсутствие перечислений ООО «Регион» арендной платы с

расчетных счетов.

Учредителем и руководителем ООО «Регион» является Булаева А.Л. ИНН

580207981121 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), которая от явки в налоговый орган

уклонилась.

Приговором мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г. Пензы

от 27.11.2023 по делу №1-41/23 Булаева А.Л. признана виновной в совершении

преступления, предусмотренного ч.1 ст.173.2 УК РФ, в связи с тем, что, не имея намерения

являться генеральным директором и учредителем ООО «Регион», управлять им и

осуществлять предпринимательскую деятельность, умышленно предоставила документ,

удостоверяющий личность, в целях внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.69 – «Торговля оптовая прочими машинами

и оборудованием» с поставкой электротехнических товаров не связан.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Регион» отсутствуют, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2022 год представлены на 1 человека (Булаеву А.Л.), за 2023г.г. – не

представлялись. Следовательно, материально-технической базой и кадровым персоналом для

реального осуществления заявленной деятельности спорный контрагент не располагал.

ООО «Регион»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность

представлена за 4 квартал 2022 года. То есть спустя непродолжительный период времени

после взаимоотношений с налогоплательщиком представление налоговой отчетности

спорным контрагентом прекращается.

Вычеты спорного контрагента по НДС были сформированы за счет организации (ООО

«Деметра» ИНН 9724094955), не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной

деятельности и обладавшей признаками «технической», а именно: отсутствие по

юридическому адресу; отсутствие материально-технической базы (недвижимого имущества,

транспортных средств) и трудовых ресурсов необходимых для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности; отсутствие открытых расчетных счетов и ККТ; исчисление

минимальных сумм налогов; отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих

о реальной хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, выдачу заработной платы,

хозяйственные расходы) и оплаты от спорного контрагента, при том, что претензионная

работа не велась, исковые требования не предъявлялись.

Анализ операций по расчетным счетам ООО «Регион» показал отсутствие расходов,

характерных для реально действующего хозяйствующего субъекта (коммунальные услуги,

аренда, заработная плата), и что закупка спорного товара не прослеживается, при этом

значительная часть денежных средств, поступавших на счета спорного контрагента, затем

перечисляется на расчетные счета не уплачивающих НДС индивидуальных

предпринимателей (ИП Капелушникова Д.Е. ИНН 583501024147, ИП Хакимовой Д.Р. ИНН

583682102980) в размере 2 107 788 руб. (47,22%), а также снимается наличными в размере

1 570 400 руб. (35,18%).

Исходя из отсутствия у ООО «Деметра» открытых расчетных счетов, а также на

основании банковских выписок по расчетным счетам ИП Капелушникова Д.Е. также было

установлено, что спорный товар ими не закупался и, соответственно, не мог быть поставлен

в адрес налогоплательщика.

Документы, подтверждающие доставку товаров (товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.), налогоплательщиком не представлены. Расходы по доставке товаров у

ООО «Регион» отсутствуют. Доставка (перемещение) товара до налогоплательщика

документального подтверждения не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки от оператора электронного документооборота АО

«Калуга Астрал» ИНН 4029017981 налоговым органом получены сведения, из которых

следует, что контактный номер телефона ООО «Регион» +79534471598 совпадает с

контактным номером телефона других спорных контрагентов – ООО «ТКС» ИНН

5836898516, ООО «Ресурс» ИНН 5836898643, ООО «Мираж» ИНН 5836899069, ООО

«Восход» ИНН 5837082992, что свидетельствует о взаимосвязи между этими организациями.

По взаимоотношениям с ООО «Регион» АО «Россельхозбанк» ИНН 7725114488

сообщил налоговому органу о том, что на основании п.8 ст.7.7 Федерального закона №115-

ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,

и финансированию терроризма» данная организация отнесена к высокой степени риска

совершения подозрительных операций, применении мер, предусмотренных абзацем вторым-

четвертым пункта 5 статьи 7.7 Федерального закона №115-ФЗ, и о прекращении

обеспечения возможности использования электронного средства платежа, в том числе

дистанционного банковского обслуживания и платежных карт.

Договор поставки с ООО «Регион» был заключен 01.09.2022 – через 7 дней после

государственной регистрации спорного контрагента (25.08.2022), то есть в условиях, когда у

последнего не могло быть еще никакой деловой репутации в сфере оптовой торговли

электротехническими товарами.

ООО «Восход» ИНН 5837082992 (сумма сделки 3 728 000 руб., в том числе НДС 621

333 руб.).

Согласно первичным документам спорный контрагент в 4 квартале 2022 года поставил

ООО «ТК «Пензаэнергосервис» катушки и ансапфы.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Восход» зарегистрировано 09.11.2022 и располагается по

адресу: г. Пенза, ул. Пушкари, стр. 45, офис 1.

По названному адресу ООО «Восход» арендовало по договору аренды нежилого

помещения от 14.11.2022 №10 у ИП Митрошина С.В. ИНН 583704137604 помещение

площадью 10 кв.м под офис за 3 500 руб. в месяц на срок с 14.11.2022 по 13.11.2023.

Налоговым органом установлено, что указанный юридический адрес ООО «Восход»

полностью соответствует юридическому адресу другого спорного контрагента – ООО

«Регион» ИНН 5837082576, с которым ИП Митрошиным С.В. в отношении того же самого

помещения был заключен договор аренды нежилого помещения от 26.08.2022 №9 на срок с

26.08.2022 по 26.08.2023. То есть обе названные организации арендовали одно и то же

помещение при том, что в периодах аренды имеется совпадение (пересечение) по срокам.

С учетом того, что перечислений ООО «Восход» арендной платы с расчетных счетов не

было, есть все основания полагать, что аренда оформлялась только «на бумаге».

Учредителем и руководителем ООО «Восход» является Макаров Д.П. ИНН

583605288680 (согласно ЕГРЮЛ сведения недостоверны), который от явки в налоговый

орган уклонился.

Приговором мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.

Пензы от 16.03.2023 по делу №1-24/2023 Макаров Д.П. признан виновным в совершении

преступления, предусмотренного ч.1 ст.173.2 УК РФ, в связи с тем, что, не имея намерения

являться генеральным директором ООО «Восход», управлять им и осуществлять

предпринимательскую деятельность, умышленно предоставил документ, удостоверяющий

личность, в целях внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице.

По данным информационных ресурсов ФНС России недвижимое имущество, в том

числе земельные участки, а также транспортные средства и обособленные подразделения у

ООО «Восход» отсутствуют, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ данной

организацией за 2022-2023г.г. не представлялись. Следовательно, материально-технической

базой и кадровым персоналом для реального осуществления заявленной деятельности

спорный контрагент не располагал.

ООО «Восход»» исчисляло минимальные суммы налогов, последняя отчетность