10 арбитражный апелляционный суд

25_19041517

АрбитражныйсудМосковскойобласти

107053,проспектАкадемикаСахарова,д.18,г.Москва

http://asmo.arbitr.ru/

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

26февраля2026годаДело№А41-41449/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена25февраля2026года

Полныйтекстрешенияизготовлен26февраля2026года

АрбитражныйсудМосковскойобластивсоставесудьиЛ.М.Нариняна,при

ведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседанияАлбаковым

А.М.,рассмотрелвсудебномзаседанииделопозаявлению

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№6поМосковской

области(ОГРН:1045017200073,ИНН:5031010382)

кООО«СК«РЭМ»(ОГРН:1205000049077,ИНН:5053060877)

опризнанииюридическихлицвзаимозависимыми,

овзысканиизадолженностипоналогувразмере53567038руб.84коп.

третьелицо:ООО«ПКФ«РЭМ»(ОГРН:1025007110270,ИНН:5053011140),

приучастиивсудебномзаседании:

отМежрайоннойИФНС№6поМосковскойобласти:ИзотоваМ.А.(паспорт,

доверенностьот29.12.2025№18-08/6309);

отООО«СК«РЭМ»:ЗаикинА.В.(паспорт,доверенностьот09.06.2025);

вотсутствиепредставителяООО«ПКФ«РЭМ»,извещенногонадлежащим

образомвсоответствиисостатьями121и123Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации(далее–АПКРФ),

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№6поМосковской

области(далее-МежрайоннаяИФНСРоссии№7Московскойобласти,Инспекция,

налоговыйорган)обратиласьвАрбитражныйсудМосковскойобластисзаявлением

(сучетомпринятыхсудомвпорядкест.49АПКРФуточнений)опризнанииООО

«СК«РЭМ»(ИНН:5053060877)(далее–Общество,налогоплательщик,должник)и

ООО«ПКФ«РЭМ»(ИНН:5053011140)взаимозависимымилицамииовзысканиис

ООО«СК«РЭМ»(ИНН:5053060877)задолженностиООО«ПКФ«РЭМ»

(ИНН:5053011140)вобщемразмере52719997руб.72коп.,втомчисле:поналогу

наприбыльорганизацийвсумме15529923руб.90коп.,поналогунадобавленную

225_19041517

стоимостьвсумме14007278руб.34коп.,попенинаконсолидированную

задолженностьпосостояниюна20.05.2025всумме22708856руб.63коп.,по

штрафузанеуплатуналоганаприбыльорганизацийвсумме341972руб.95коп.,по

штрафузанеуплатуналоганадобавленнуюстоимостьвсумме131965руб.90коп.,а

такжепенинаконсолидированнуюзадолженностьООО«ПКФ«РЭМ»,

образовавшуюсязапериодс20.05.2025додатыфактическогоисполнениярешения

суда.

Представительзаявителяподдержалзаявленныетребованияпооснованиям,

изложеннымвзаявлениииписьменныхпояснениях.

ПредставительООО«СК«РЭМ»возражалотносительноудовлетворения

заявленныхтребованийпооснованиям,изложеннымввозраженияхназаявлениеи

письменныхпояснениях.

ООО«ПКФ«РЭМ»явкупредставителявсудебноезаседаниенеобеспечило,

письменныймотивированныйотзывназаявлениевматериалыделанепредставило.

Исследоваввполномобъемеиоцениввсовокупностиимеющиесяв

материалахделадоказательства,атакжезаслушавпредставителейсторон,

арбитражныйсудустановилследующее.

Всоответствиисостатьей89НКРФналоговыморганомприняторешениеот

23.12.2020№13-45/18опроведениивыезднойналоговойпроверкивотношенииООО

«ПКФ«РЭМ»повопросамправильностиисчисленияисвоевременностиуплаты

налоговисборовзапериодс01.01.2017по31.12.2019,решениеполучено

налогоплательщиком30.12.2020.

ВсвязисокончаниемналоговойпроверкиИнспекциейсоставленактот

18.10.2021№14-33/5,проведеныдополнительныемероприятияналоговогоконтроля,

порезультатамкоторыхсоставленоДополнениекактуот18.03.2022№14-33/5.

Порезультатамрассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки

вынесеноРешениеот17.06.2022№14-33/5опривлеченииООО«ПКФ«РЭМ»к

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Всвязисобнаружениемопечатокиарифметическихошибокприняторешение

от21.07.2022№14-33/5/1овнесенииизмененийвРешениеот17.06.2022№14-33/5.

ПорезультатампроведеннойвыезднойналоговойпроверкиООО«ПКФ«РЭМ»

доначисленыналогнадобавленнуюстоимость(далее–НДС)всумме14388296руб.

иналогнаприбыльорганизацийвсумме16406801руб.,атакженачисленыпенив

размере16743460,72руб.иштрафвразмере2055206руб.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтовпериодс01.01.2017по

31.12.2019генеральныйдиректорООО«ПКФ«РЭМ»НикишенкинК.Ворганизовали

осуществлялфинансово-хозяйственнуюмодельсиспользованиемфиктивных

субподрядчиков(ООО«Интехстрой-М»,ООО«РетеилГрупп»,ООО«Оранта»,ООО

«СКИдеальныйМир»,ООО«Арском»,ООО«Стиль»,ООО«РЭМ+»,ООО

«Мосгорстрой»,ООО«ТеррозСтрой»,ООО«Лион»,ООО«Торгсервис»,000

«Вентстандарт»,ООО«Айспик»,ООО«КОС»),которыенеимелиреальной

возможностиисполнятьдоговорныеобязательстванаобъектахзаказчиков,аработы

помонтажу,ремонтуиобслуживаниюоборудованиявыполнялисотрудникиООО

«ПКФ«РЭМ»безпривлечениятретьихлиц.

Налоговыморганомустановлено,чтовбухгалтерскоминалоговомучетеООО

«ПКФ«РЭМ»в2017-2019гг.велсяформальныйдокументооборотс

вышеуказаннымификтивнымисубподрядчикамивцеляхнеправомерногозавышения

расходов,учитываемыхдляцелейналогообложения,внарушениеусловий,

325_19041517

предусмотренныхпунктом2статьи54.1НКРФ,дляполучениянеправомерных

налоговыхвычетовпоНДСиуменьшенияналоговойбазыпоналогунаприбыль

организаций.

Такимобразом,Инспекцияпришлаквыводу,чтонаоснованииформального

документооборотаНикишенкинК.В.представилотимениООО«ПКФ«РЭМ»в

налоговыйорганналоговыедекларацииза2017-2019гг.,вкоторыхзанизилналогна

прибыльна15561131руб.изаявилквозмещениюНДСвсумме14140011руб.,

получивтемсамымналоговуюэкономиювразмере29701142руб.

ООО«ПКФ«РЭМ»обжаловаловынесенноерешениевапелляционномпорядке

вУФНСРоссиипоМосковскойобласти,порезультатамрассмотрения

апелляционнойжалобыУФНСРоссиипоМосковскойобластиприняторешениеот

27.09.2022№07-12/065652,согласнокоторомурешениеот17.06.2022№14-33/5

отмененовчастипривлечениякответственности,предусмотреннойпунктом3статьи

122НКРФ,ввидештрафавсумме1096816руб.50коп.,доначисленияналогана

прибыльорганизацийвсумме845670руб.иНДСвсумме248285руб.,атакже

начисленияпенивсумме470341руб.03коп.

Всоответствииспунктом9статьи101НКРФрешениеот17.06.2022№14-33/5

вступиловсилу27.09.2022.

ООО«ПКФ«РЭМ»обжаловаловФедеральнуюналоговуюслужбурешение

Инспекцииот17.06.2022№14-33/5ирешениеУФНСРоссиипоМосковскойобласти

от27.09.2022№07-12/065652.

РешениемФедеральнойналоговойслужбыот27.02.2023№БВ-4-9/2196@

решениеМежрайоннойИФНСРоссии№6поМосковскойобластиот17.06.2022№

14-33/5(сучетомрешенияот21.07.2022№14-33/5/1овнесенииизмененийв

Решение)вредакциирешенияУФНСРоссиипоМосковскойобластиот27.09.2022№

07-12/065652отмененовчастиначислениясуммыштрафа(штрафсниженв2раза),в

остальнойчастиоставленобезизменений.

Такимобразом,ООО«ПКФ«РЭМ»доначисленналогнаприбыльорганизаций

всумме15561131руб.иНДСвсумме14140011руб.,атакженачисленыпенив

размере16273119руб.69коп.иштрафвразмере479194руб.75коп.,авсего46

453456руб.44коп.

ИнспекциейвадресООО«ПКФ«РЭМ»направленоТребованиеобуплате

налога,сбора,пени,штрафа,процентовот10.10.2022№58217,вкоторомпредложено

срокдо01.11.2022вдобровольномпорядкеуплатитьнедоимку,выявленную

выезднойналоговойпроверкой,котороенебылоисполнено.

Всоответствииспунктом3статьи46НКРФ(вредакции,действовавшейдо

31.12.2022)налоговыморганомвынесенорешениеот16.11.2022№7803овзыскании

налога,сбора,страховыхвзносов,пени,штрафа,процентовзасчетденежныхсредств

насчетахналогоплательщикавбанках.

Врезультатеисполнениябанкоминкассовыхпоручений17.11.2022всчет

частичногопогашенияналоговойзадолженностисосчетаналогоплательщика

списано137129руб.91коп.

Всоответствииспунктом1части9статьи4Федеральногозаконаот14.07.2022

№263-ФЗ«ОвнесенииизмененийвчастипервуюивторуюНалоговогокодекса

РоссийскойФедерации»(далее-Закон№263-ФЗ),вступившеговсилу01.01.2023,

решениеовзысканииналоговойнедоимкизасчетимуществаналогоплательщикав

соответствиисостатьей47НКРФнепринималось.

425_19041517

Инспекцией17.06.2023вадресООО«ПКФ«РЭМ»выставленоновое

требование№2598,прекратившеедействиетребованияот10.10.2022№5821,об

уплатеостатканепогашеннойзадолженностивразмере49006568руб.98коп.всрок

до10.08.2023.,котораясостоялаизналоганаприбыльорганизацийвразмере15

529923руб.90коп.,НДСвразмере14007278руб.34коп.,пенивразмере18

995427руб.89коп.иштрафавразмере473938руб.85коп.Данноетребованиене

былоисполнено.

Такимобразом,налоговыйорганприменилвотношенииООО«ПКФ«РЭМ»

всепредусмотренныезаконодательствомоналогахисборахРоссийскойФедерации

мерывзысканиязадолженностипообязательнымплатежамвбесспорномпорядке.

ООО«ПКФ«РЭМ»15.01.223обратилосьвАрбитражныйсудМосковской

областисзаявлениемопризнанииегонесостоятельным(банкротом).

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот22.02.2023поделу

№А41-6949/23вышеуказанноезаявлениепринятокпроизводствусудаивозбуждено

производствоподелуобанкротстведолжника.

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот05.05.2023поделу

№А41-6949/23заявлениедолжникаООО«ПКФ«РЭМ»опризнанииего

несостоятельным(банкротом)оставленобезрассмотрения.

ООО«ПКФ«РЭМ»05.05.2023повторнообратилосьвАрбитражныйсуд

Московскойобластисзаявлениемопризнанииегонесостоятельным(банкротом).

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот19.05.2023поделу

№А41-6949/23вышеуказанноезаявлениевозвращеноООО«ПКФ«РЭМ».

ВпоследствииООО«ПКФ«РЭМ»15.06.2023вновьобратилосьвАрбитражный

судМосковскойобластисзаявлениемопризнанииегонесостоятельным(банкротом).

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот22.06.2023поделу

№А41-51081/23вышеуказанноезаявлениепринятокпроизводствусудаи

возбужденопроизводствоподелуобанкротстведолжника.

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот17.08.2023поделу

№А41-51081/23(резолютивнаячастьобъявлена27.07.2023)заявлениеООО«ПКФ

«РЭМ»опризнанииегонесостоятельным(банкротом)признанообоснованным,в

отношенииООО«ПКФ«РЭМ»введенапроцедурабанкротства–наблюдение,

временныйуправляющимутвержденчленАссоциации«Московская

саморегулируемаяорганизацияпрофессиональныхарбитражныхуправляющих»

АндреенкоОксанаЯновна(ИНН773000106630,адресдлякорреспонденции:129164,

Москва,ул.Кибальчича,д.2,корп.3,кв.48)сежемесячнымвознаграждениемв

размере30000руб.засчетденежныхсредствииногоимуществадолжника.

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот30.08.2024

(резолютивнаячастьобъявлена31.07.2024)производствоподелу№А41-51081/23о

признаниинесостоятельным(банкротом)ООО«ПКФ«РЭМ»прекращеновсвязис

отсутствиемимущества,достаточногодлявыплатывознагражденияивозмещения

судебныхрасходов,иотсутствиясогласиялиц,участвующихвделе,на

финансированиерасходов.Судпришелквыводуоботсутствиидоказательств

реальногоналичияимуществауООО«ПКФ«РЭМ»ивозможностиформирования

конкурсноймассы.

ПостановлениемДесятогоарбитражногоапелляционногосудаот14.11.2024№

10АП-19485/2024(резолютивнаячастьобъявлена12.11.2024)определение

АрбитражногосудаМосковскойобластиот30.08.2024поделу№А41-51081/23

оставленобезизменения,апелляционнаяжалобы–безудовлетворения.

525_19041517

Такимобразом,доначисленияпоналогамдонастоящеговременинепогашены

исоставляют52719997руб.72коп.Недоимкапревышает2000000руб.ичислится

заООО«ПКФ«РЭМ»более3-хмесяцев.

МежрайоннаяИФНСРоссии№6поМосковскойобласти,считая,чтоООО

«ПКФ«РЭМ»сцельюсокрытияденежныхсредств,которыеподлежатвзысканиюпо

решениюопривлеченииналогоплательщикакответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот17.06.2022г.№14-33/5,перевелосвоюфинансово-

хозяйственнуюдеятельностьназависимоелицоООО«СК«РЭМ»,обратиласьв

АрбитражныйсудМосковскойобластиснастоящимзаявлением.

Вместестем,налогоплательщиксчитает,чтодоводыналоговогооргана

несостоятельны,основываютсяисключительнонадогадкахипредположенияхи

противоречатосновополагающимнормамконституционныхправ,указанныхвстатье

34КонституцииРоссийскойФедерации,таккакООО«СКРЭМ»основанов

соответствиисдействующиминормамиРФ,смоментасозданияипонастоящее

времякегодеятельностиконтролирующиеифискальныеорганынеимелипретензий

илинареканий,ООО«СКРЭМ»своевременноиполноуплачиваетнеобходимые

налоги,сдаетотчетность,тоестьявляетсядобросовестнымучастником

хозяйственныхправоотношений.

Арбитражныйсуд,исследовавматериалыделаизаслушавпредставителей

сторон,считаетзаявленныеМежрайоннойИФНСРоссии№6Московскойобласти

требованияподлежащимиудовлетворениюввидуследующего.

Согласноподпункту14пункту1статьи31НалоговогокодексаРоссийской

Федерации(далее–НКРФ)налоговыеорганывправепредъявлятьварбитражные

судыиски(заявления)овзысканиизадолженностивслучаях,предусмотренных

настоящимКодексом.

Всоответствиисостатьей57КонституцииРоссийскойФедерациикаждый

обязануплачиватьзаконноустановленныеналоги.

Всилуданнойконституционнойнормыналогоплательщикиневправе

распоряжатьсяпосвоемуусмотрениютойчастьюсвоегоимущества,котораяввиде

определеннойденежнойсуммыподлежитвзносувказну(налог),начтообращено

вниманиевПостановленииКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот

17.12.1996№20-П.

КонституционныйСудРоссийскойФедерациивОпределенииот25.07.2001

№138-Оразъяснил,чтовсференалоговыхотношенийдействуетпрезумпция

добросовестностиналогоплательщиков.Этоозначает,чтоправовойзащитой

пользуютсяналогоплательщики,которыевполномобъемеисполняютсвои

обязанностипоправильномуисчислению,удержанию,полномуисвоевременному

перечислениювбюджетзаконноустановленныхналоговисборов,атакжепо

соблюдениюнеобходимыхусловийпредоставленияналоговыхвычетов.Лица,

недобросовестновыполняющиесвоиналоговыеобязанности,немогутпользоваться

темижеправами,чтоизаконопослушныеналогоплательщики.

Согласностатье10ГКРФнедопускаютсядействиягражданиюридических

лиц,осуществляемыеисключительноснамерениемпричинитьвреддругомулицу,а

таюкезлоупотреблениеправомвиныхформах.Призлоупотребленииправомсуд

можетотказатьлицувзащитепринадлежащегоемуправа.Недобросовестный

налогоплательщикнедолженпользоватьсятемжережимомзащиты,чтои

добросовестный.

625_19041517

Поведениеналогоплательщикавсферепублично-правовых(налоговых)

отношенийнетолькодолжноформальносоответствоватьзаконодательству,ноине

вступатьвпротиворечиесобщимзапретомнедобросовестногоосуществленияправ

налогоплательщиком.

Действияналогоплательщика,направленныенауклонениеотконституционной

обязанностиуплатывбюджетобязательныхплатежей,судебнойзащитенеподлежат.

Статьей45НКРФустановлено,чтоналогоплательщикобязансамостоятельно

исполнитьобязанностьпоуплатеналога,еслииноенепредусмотрено

законодательствомоналогахисборах.Обязанностьпоуплатеналогадолжнабыть

выполненавсрок,установленныйзаконодательствомоналогахисборах.Вслучае

неуплатыилинеполнойуплатыналогавустановленныйсрокпроизводится

взысканиеналогавпорядке,предусмотренномНКРФ.

Всоответствиисподпунктом1пункта3статьи45НКРФвзысканиеналогав

судебномпорядкепроизводитсявцеляхвзысканиянедоимки,возникшейпоитогам

проведеннойналоговойпроверки,числящейсяболеетрехмесяцев:

-заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданским

законодательствомРоссийскойФедерациизависимыми(дочерними)обществами

(предприятиями),-ссоответствующихосновных(преобладающих,участвующих)

обществ(предприятий),когданаихсчетавбанкахпоступаетвыручказареализуемые

товары(работы,услуги)зависимых(дочерних)обществ(предприятий);

-заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданским

законодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,

участвующими)обществами(предприятиями),-сзависимых(дочерних)обществ

(предприятий),когданаихсчетавбанкахпоступаетвыручказареализуемыетовары

(работы,услуги)основных(преобладающих,участвующих)обществ(предприятий);

-заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданским

законодательствомРоссийскойФедерациизависимыми(дочерними)обществами

(предприятиями),-ссоответствующихосновных(преобладающих,участвующих)

обществ(предприятий),еслисмомента,когдаорганизация,закоторойчислится

задолженность,узналаилидолжнабылаузнатьоназначениивыезднойналоговой

проверкиилионачалепроведениякамеральнойналоговойпроверки,произошла

передачаденежныхсредств,иногоимуществаосновному(преобладающему,

участвующему)обществу(предприятию)иеслитакаяпередачапривелак

невозможностивзысканияуказаннойзадолженности;

-заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданским

законодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,

участвующими)обществами(предприятиями),-сзависимых(дочерних)обществ

(предприятий),еслисмомента,когдаорганизация,закоторойчислится

задолженность,узналаилидолжнабылаузнатьоназначениивыезднойналоговой

проверкиилионачалепроведениякамеральнойналоговойпроверки,произошла

передачаденежныхсредств,иногоимуществазависимому(дочернему)обществу

(предприятию)иеслитакаяпередачапривелакневозможностивзысканияуказанной

задолженности.

Положениянастоящегоподпунктатакжеприменяются,еслиналоговым

органомвуказанныхслучаяхбудетустановлено,чтоперечислениевыручкиза

реализуемыетовары(работы,услуги),передачаденежныхсредств,иногоимущества

производятсялицам,признаннымсудоминымобразомзависимымис

налогоплательщиком,закоторымчислитсянедоимка.

725_19041517

Припримененииположенийнастоящегоподпунктавзысканиеможет

производитьсявпределахпоступившейосновным(преобладающим,участвующим)

обществам(предприятиям),зависимым(дочерним)обществам(предприятиям),

лицам,признаннымсудоминымобразомзависимымисналогоплательщиком,за

которымчислитсянедоимка,выручкизареализуемыетовары(работы,услуги),

переданныхденежныхсредств,иногоимущества.

Предусматриваявподпункте1пункта3статьи45НКРФисключениеиз

правилаосамостоятельномисполненииобязанностипоуплатеналоговлицом,

признаваемымналогоплательщиком,законодательсвязалвозможностьвзыскания

налоговойзадолженностисиноголицасособымиобстоятельствамираспоряжения

налогоплательщикомпринадлежащейемуимущественноймассой,засчеткоторой

должнабылабытьисполненаобязанностьпоуплатеналогов.

Правовоезначениедляцелейпримененияподпункта3пункта1статьи45НК

РФимеетфактперечислениявыручкизареализуемыетовары(работы,услуги)или

передачиденежныхсредств,иногоимуществаорганизациям,признаннымсудом

зависимымиилиинымобразомзависимымисналогоплательщиком,закоторым

числитсянедоимка.

Исходяизбуквальноготолкованияуказаннойнормы,следует,что

законодатель,установиввкачествеобязательногоусловиядляпримененияданного

подпунктапередачуналогоплательщиком,закоторымчислитсянедоимка,денежных

средств,иногоимуществазависимомулицу,неуказываетнахарактертакой

передачи,аименно–возмездностьилибезвозмездность.Такимобразом,дляцелей

примененияуказаннойнормынеимеетзначения,былалипередачаимущества

возмезднойилибезвозмездной.

Положениестатьи45НКРФ,закрепляющееправосудапризнаватьлиц

зависимымипоинымоснованиям,являетсянормойпрямогодействияинесодержит

условийееприменениявовзаимосвязисиныминормаминалоговогоили

гражданскогозаконодательства,втомчислесостатьей20НКРФистатьей105.1НК

РФ.

Судможетпризнатьлицавзаимозависимыми,вслучаеесли,наосновании

полной,всестороннейиобъективнойоценкиимеющихсявделедоказательствпо

правиламстатьи71АПКРФ,онпосвоемувнутреннемуубеждениюпридетквыводу

отом,чтоотношениямеждуэтимилицамимогутоказыватьвлияниенаусловияили

экономическиерезультатыихдеятельностиилидеятельностипредставляемыхими

лиц.

Правосудапризнаватьлицавзаимозависимымивытекаетизпринципов

самостоятельнойсудебнойвластиисправедливого,независимого,объективногои

беспристрастногоправосудия(статьи10и120КонституцииРоссийскойФедерации)

(ОпределениеКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот04.12.2003№441-

0).

Всоответствиисподпунктом2пункта1статьи20НКРФвзаимозависимыми

лицамидляцелейналогообложенияпризнаютсяфизическиелицаи(или)

организации,отношениямеждукоторымимогутоказыватьвлияниенаусловияили

экономическиерезультатыихдеятельностиилидеятельностипредставляемыхими

лиц,аименнооднофизическоелицоподчиняетсядругомуфизическомулицупо

должностномуположению

Приэтом,используемоевстатье45НКРФпонятие«инойзависимости»между

налогоплательщикомилицом,ккоторомупредъявленотребованиеовзыскании

825_19041517

налоговойзадолженности,имеетсамостоятельноезначениеидолжнотолковатьсяс

учетомцелиданнойнормы-противодействиеизбежанияналогообложениявтех

исключительныхслучаях,когдадействияналогоплательщикаидругихлицносят

согласованный(зависимыйдруготдруга)характерипроводяткневозможности

исполненияобязанностипоуплатеналоговихплательщиком,втомчислепри

отсутствиивзаимозависимости,предусмотреннойстатьей105.1НКРФ.

Всилуабзаца1пункта1статьи105.1НКРФ,еслиособенностиотношений

междулицамимогутоказыватьвлияниенаусловияи(или)результатысделок,

совершаемыхэтимилицами,и(или)экономическиерезультатыдеятельностиэтих

лицилидеятельностипредставляемыхимилиц,указанныевнастоящемпунктелица,

признаютсявзаимозависимымидляцелейналогообложения(далее-

взаимозависимыелица).

Дляпризнаниявзаимнойзависимостилицучитываетсявлияние,котороеможет

оказыватьсявсилуучастияодноголицавкапиталедругихлиц,всоответствиис

заключенныммеждунимисоглашениемлибоприналичииинойвозможностиодного

лицаопределятьрешения,принимаемыедругимилицами.Приэтомтакоевлияние

учитываетсянезависимооттого,можетлионооказыватьсяоднимлицом

непосредственноисамостоятельноилисовместносеговзаимозависимымилицами,

признаваемымитаковымивсоответствииснастоящейстатьей.

Всоответствииспунктом2статьи20,пунктом7статьи105.1НКРФсуд

можетпризнатьлицавзаимозависимымипоинымоснованиям,непредусмотренным

пунктом1статьи20,пунктом2статьи105.1НКРФ,еслиотношениямеждуэтими

лицамимогутповлиятьнарезультатысделокпореализациитоваров(работ,услуг).

Пунктом2статьи105.1Кодексаустановлено,чтовзаимозависимымилицами

признаются:

1)организациивслучае,еслиоднаорганизацияпрямои(или)косвенно

участвуетвдругойорганизацииидолятакогоучастиясоставляетболее25процентов;

2)физическоелицоиорганизациявслучае,еслитакоефизическоелицопрямо

и(или)косвенноучаствуетвтакойорганизацииидолятакогоучастиясоставляет

более25процентов;

3)организациивслучае,еслиодноитожелицопрямои(или)косвенно

участвуетвэтихорганизацияхидолятакогоучастиявкаждойорганизации

составляетболее25процентов;

4)организацияилицо(втомчислефизическоелицосовместносего

взаимозависимымилицами,указаннымивподпункте11настоящегопункта),

имеющееполномочияпоназначению(избранию)единоличногоисполнительного

органаэтойорганизацииилипоназначению(избранию)неменее50процентов

составаколлегиальногоисполнительногоорганаилисоветадиректоров

(наблюдательногосовета)этойорганизации;

5)организации,единоличныеисполнительныеорганыкоторыхлибонеменее

50процентовсоставаколлегиальногоисполнительногоорганаилисоветадиректоров

(наблюдательногосовета)которыхназначеныилиизбраныпорешениюодногоитого

желица(физическоголицасовместносеговзаимозависимымилицами,указаннымив

подпункте11настоящегопункта);

6)организации,вкоторыхболее50процентовсоставаколлегиального

исполнительногоорганаилисоветадиректоров(наблюдательногосовета)составляют

одниитежефизическиелицасовместносвзаимозависимымилицами,указаннымив

подпункте11настоящегопункта;

925_19041517

7)организацияилицо,осуществляющееполномочияееединоличного

исполнительногооргана;

8)организации,вкоторыхполномочияединоличногоисполнительногооргана

осуществляетодноитожелицо;

9)организациии(или)физическиелицавслучае,еслидоляпрямогоучастия

каждогопредыдущеголицавкаждойпоследующейорганизациисоставляетболее50

процентов;

10)физическиелицавслучае,еслиоднофизическоелицоподчиняетсядругому

физическомулицуподолжностномуположению;

11)физическоелицо,егосупруг(супруга),родители(втомчисле

усыновители),дети(втомчислеусыновленные),полнородныеинеполнородные

братьяисестры,опекун(попечитель)иподопечный.

Основаниемдляпредъявлениязаявленныхтребованийявляетсявывод

налоговогоорганаотом,чтоООО«ПКФ«РЭМ»сцельюсокрытияденежных

средств,которыеподлежатвзысканиюпорешениюопривлечении

налогоплательщикакответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияот

17.06.2022г.№14-33/5,перевелосвоюфинансово-хозяйственнуюдеятельностьна

зависимоелицоООО«СК«РЭМ».

ООО«ПКФ«РЭМ»зарегистрировановкачествеюридическоголица

21.12.1994,состоитнаучетевМежрайоннойИФНСРоссии№6поМосковской

области,основнымвидомэкономическойдеятельностиявляется«Обеспечение

работоспособностикотельных»(ОКВЭД35.30.4),адресамирегистрацииявлялись:

144007,Московскаяобл.,г.Электросталь,ул.Пионерская,22(с19.10.2006по

13.11.2015),142400,Московскаяобл.,г.Ногинск,ул.Индустриальная,41(с

13.11.2015по03.05.2017)и142403,Московскаяобл.,г.Ногинск,ул.Индустриальная,

41,оф.89(с03.05.2017понастоящеевремя),организацияимеетсозданное01.01.2019

обособленноеподразделениепоадресу:144007,Московскаяобл.,г.Электросталь,ул.

Пионерская,д.22,литер«М»,офис9,директорамиявлялисьНикишенкин

КонстантинВладимирович(ИНН505301161861,с18.10.2002по01.04.2021)иЛазук

ОлегАнатольевич(ИНН505300578934,с02.04.2021понастоящеевремя),а

учредителемс18.10.2002понастоящеевремя-АгуловОлегЮрьевич(ИНН

505301162992).

СогласноРасчетампостраховымвзносамиперсонифицированнымсведениям

озастрахованныхлицахчисленностьсотрудниковООО«ПКФ«РЭМ»составлялапо

состояниюна31.12.2019–28чел.,на31.12.2020–24чел.,на31.12.2021–3чел.

(директорЛазукО.А.,учредительАгуловО.Ю.,АгуловаЕ.С.-супругаучредителядо

30.12.2021),на31.12.2022–2чел.(директорЛазукО.А.иучредительАгуловО.Ю.)

на31.12.2023–1чел.(директорЛазукО.А.),на31.12.2024-0чел.

Согласносправкамформы2-НДФЛчисленностьсотрудниковООО«ПКФ

«РЭМ»в2019годусоставляла26чел.,в2020году–25чел.,в2021году–22чел.,в

2022году–3чел.(директорЛазукО.А.,учредительАгуловО.Ю.,АгуловаЕ.С.),в

2023-2024годах–0чел.

Персонифицированныесведенияозастрахованныхфизическихлицах

последнийразпредставленыООО«ПКФ«РЭМ»02.12.2024снулевымипоказателями

(0чел.).

СогласноупрощеннойбухгалтерскойотчетностиООО«ПКФ«РЭМ»за2019-

2024годыимеласледующиепоказателиактивовипассивов(тыс.руб.):

1)Активы:

1025_19041517

-Материальныевнеоборотныеактивы:2019г.–414,2020г.–272,2021г.-0,

2022г.–0,2023г–0,

-Нематериальные,финансовыеидругиевнеоборотныеактивы:2019-2022г.–

0,2023г.–сведенияотсутствуют,

-Запасы:2019г.–10662,2020г.–11613,2021-2022гг.–0,2023г.–983,

-Денежныесредстваиденежныеэквиваленты:2019г.–4238,2020г.–7106,

2021г.–298Ю2022-2023гг.–0,

-Финансовыеидругиеоборотныеактивы(втомчиследебиторская

задолженность):2019г.–44065,2020г.–38903,2021г.–24690,2022г.–22186,

2023г.–20425,

-Баланс:2019г.–59379,2020г.–57894,2021г.–24988,2022г.–22186,

2023г.–21408;

2)Пассивы:

-Капиталирезервы:2019г.–2559,2020г.–3139,2021г.–20,2022г.-

-47067,2023г.--49923,

-Краткосрочныезаемныесредства:2019-2021гг.–сведенияотсутствуют,2022

г.–266,2023г.–266,

-Кредиторскаязадолженность:2019г.–56820,2020г.–54755,2021г.–

24968,2022г.–68987,2023г.–71065,

-Баланс:2019г.–59379,2020г.–57894,2021г.–24988,2022г.–22186,

2023г.–21408;

3)Отчетофинансовыхрезультатах:

-Выручка:2019г.–76558,2020г.–78620,2021г.–16601,2022г.–42,2023

г.–0,

-Расходыпообычнойдеятельности:2019г.–77878,2020г.–75106,2021г.–

15538,2022г.–189,2023г.–0,

-Прочиедоходы:2019г.–3751,2020г.–432,2021г.–56,2022-2023г.–0,

-Прочиерасходы:2019г.–1654,2020г.–1286,2021г.–116,2022г.–29,

2023г.–0,

-Налогнаприбыль(расходы):2019г.–155,2020г.-532,2021г.–201,2022г.

–46869,2023г.–2856,

-Чистаяприбыль(убыток):2019г.–622,2020г.–2128,2021г.–802,2022г.-

-47045,2023г.--2856.

Сведенияобактивахипассивах,атакжеотчетыофинансовыхрезультатах

ООО«ПКФ«РЭМ»за2024годотсутствуют.

Такимобразом,судомустановлено,чтопоказателиактиваза2019-2022гг.

снизилисьна62,6%исоставили22186тыс.руб.

СогласноУведомлениюФедеральнойслужбыгосударственнойрегистрации,

кадастраикартографииот03.05.2023№КУВИ-001/2023-102110908,всобственности

ООО«ПКФ«РЭМ»недвижимоеимуществоиземельныеучасткиотсутствуют,

единственноетранспортноесредствоотчужденов2021году.

Судомтакжеустановлено,чтохозяйственнаядеятельностьпрекращенав2022

году,апоследнеепоступлениеденежныхсредствсогласноБанковскойвыпискепо

счетамс01.01.2020по26.06.2023насчетбыло30.12.2021.

ВходепроведеннойвыезднойналоговойпроверкиИнспекциейустановлено,

чтовпериодс01.01.2017по31.12.2019000«ПКФ«РЭМ»выполнялокомплексные

работыиоказывалоуслугипоремонту,монтажуиналадкеоборудованиякотельных,

техническомуобслуживаниюиремонтуприборовиоборудования,проверке

1125_19041517

работоспособностиитехническомуобслуживаниюузловучетатепловойэнергии,

газа,стоков,сигнализаторовзагазованности,инженерногооборудования,контрольно-

измерительныхприборовисистемыдиспетчеризациисбораизмерительной

информацииузловучетасточныхвод,режимно-наладочныеиспытаниякотлов,

диагностикуцентральноготепловогопункта,регулированиеавтоматизированной

системыуправленияразрежениянакотлах(втомчислезаменакотлов,«обвязка»

котельногооборудования,заменасчетчиков,укладкатрубопроводов,сварочные

работытруб,фланцев,проверка,заменаузловучетагаза,счетчиков,труб).

Какследуетизпредставленныхдоговоров,счетов№60и№62,Планасчетови

анализадвиженияденежныхсредствпосчетамООО«ПКФ«РЭМ»,основными

заказчикамиработипотребителямиуслугвуказанныйпериодявлялись:,

-ООО«Энергопром»(ИНН3334010300):в2019годупоступилиоплатыза

выполненныеработынасумму19298641руб.(19,3%отвсехпоступлений),в2020

году-85702888руб.(47,9%отвсехпоступлений),

-ОООСетесКосметикс»(ИНН5024055294):в2019годупоступилиоплатыза

выполненныеработынасумму6572476руб.(6,6%отвсехпоступлений),в2020

году-10683951руб.(6,2%отвсехпоступлений).

ДоляпоступленийденежныхсредствотАО«МКМ»составила1,71%,отООО

«РСК»-1,3%отобщегооборота.

Основнымипоставщикамиоборудованияиматериаловс01.01.2017по

31.12.2019являлисьООО«ЭнергоСтройСервис»,ООО«Металлоторг»,000

«Проксим»,ООО«Росма»,ООО«Овен»,ООО«Аналитприбор».

СогласноштатномурасписаниюООО«ПКФ«РЭМ»,количествоштатных

единицна2019годсоставляло29человек,включаяспециалистовирабочих

основныхспециальностей-главныйинженер,начальникучастка,начальник

проектногоотдела,инженерпопроектно-сметнымработам;пятьинженеров-

наладчиков,техник-наладчикКИПиА,двамонтажника,шестьменеджеров,два

электрогазосварщика.

Судсчитает,чтовсилуспецификидеятельности(монтаж,техническое

обслуживаниеинженерногооборудованияпользователейнаоснованиисрочных

договоров,разовыйремонтоборудования)общееколичествоконтрагентовв

вышеуказанныйпериодсоставило290юридическихлицииндивидуальных

предпринимателей,приэтомимеетсязначительноеколичествомелкихзаказчиков

(потребителей)изначительноеколичествопоставщиковматериаловиоборудования,

атакжемелкихсубподрядчиков.

Такимобразом,судпришелквыводу,чтодляведениябизнесатребовалось

сохранениехозяйственныхотношенийспостояннымииликрупнымипоставщиками,

периодическаяпролонгациядоговоровспотребителяминаремонтитехническое

обслуживаниесмонтированногоинженерногооборудованияисетей,сохранение

штатаквалифицированнойрабочейсилыиналичиетранспортногосредства.Утрата

основныхпоставщиковизаказчиков,атакжеквалифицированныхработникови

транспортаявлялоськритичнымдляпродолжениякоммерческойдеятельности.

Остальныефакторыместонахожденияюридическогоадреса,заменаоднихмелких

заказчиковисубподрядчиковдругими,небыликритичными.

ООО«СК«РЭМ»зарегистрировановкачествеюридическоголица23.06.2020,

смоментарегистрациипо24.02.2022состоялонаучетевМежрайоннойИФНС

России№6поМосковскойобласти,ас25.02.2022состоитнаучетевМежрайонной

ИФНСРоссии№3поМосковскойобласти,основнымвидомэкономической

1225_19041517

деятельностисдатысозданиядо31.01.2024являлось«Обеспечение

работоспособностикотельных»(ОКВЭД35.30.4),с31.01.2024понастоящеевремя–

«Производствосанитарно-техническихработ,монтажотопительныхсистемисистем

кондиционированиявоздух»(ОКВЭД43.22),адресрегистрацииявлялись144007,

Московскаяобласть,г.Электросталь,ул.Пионерская,22,14(с23.06.2022до

24.02.2022)и141207,Московскаяобласть,г.Пушкино,ул.50летКомсомола,34/стр.

1,пом.Е26(с25.02.2022понастоящеевремя),организацияс04.04.2022имеет

обособленноеподразделениепоадресу:144007,Московскаяобласть,г.Электросталь,

ул.Пионерская,д.22,офис6,учредителямиявлялисьНикишенкинКонстантин

Владимирович(ИНН505301161861,с23.06.2020по05.08.2022)иЛаринаОльга

Сергеевна(ИНН505309982348,с06.08.2022понастоящеевремя),адиректором-

НикишенкинКонстантинВладимирович(ИНН505301161861,с23.06.2020по

настоящеевремя).

СогласноданнымРасчетовпостраховымвзносамсреднесписочная

численностьработниковООО«СК«РЭМ»на31.12.2020составляла4чел.,на

31.12.2021–11чел.,на31.12.2022–14чел.

Согласносправкамформы2-НДФЛчисленностьсотрудниковООО«СК

«РЭМ»в2020годусоставляла6чел.,в2021году–19чел.,в2022году–24чел.,в

2023году–18чел.,в2024году–16чел.

СогласноупрощеннойбухгалтерскойотчетностиООО«СК«РЭМ»за2020-

2022годыимеласледующиепоказателиактивовипассивов(тыс.руб.):

1)Активы:

-Материальныевнеоборотныеактивы:2020г.–сведенияотсутствуют,2021г.-

158,2022г.–125,2023г.–92,

-Капиталирезервы:2020г.–1395,2021г.–5130,2022г.–6421,2023г.-

1721,

-Финансовыеидругиеоборотныеактивы(втомчиследебиторская

задолженность):2020г.–1438,2021г.–16256,2022г.–9057,2023г.–12020,

-Баланс:2020г.–3443,2021г.–23490,2022г.–14411,2023г.–18484,

2)Пассивы:

-Капиталирезервы:2020г.–1395,2021г.–5130,2022г.-

6421,2023г.–1721,

-Кредиторскаязадолженность:2020г.–2049,2021г.–18360,2022г.–7990,

2023г.–16763,

-Баланс:2020г.–3444,2021г.–23490,2022г.–14411,2023г.–18484,

3)Отчетофинансовыхрезультатах:

-Выручка:2020г.–3273,2021г.–52285,2022г.–88284,2023г.–72720,

-Расходыпообычнойдеятельности:2020г.–1577,2021г.–45583,2022г.–

79652,2023г.–69859,

-Прочиедоходы:2020г.–209,2021г.–36,2022г.–30,2023г.–сведения

отсутствуют,

-Прочиерасходы:2020г.–225,2021г.–389,2022г.-584,2023г.–666,

Сведенияобактивахипассивах,атакжеотчетыофинансовыхрезультатах

ООО«СК«РЭМ»за2024годотсутствуют.

Такимобразом,судомустановлено,чтоООО«СК«РЭМ»наконец2023года

осуществлялохозяйственнуюдеятельность.

1325_19041517

ВотношенииНикишенкинаК.В.,являющегосяучредителем(участником)ООО

«ПКФ«РЭМ»с23.06.2020по05.08.2022иООО«СК«РЭМ»с23.06.2022по

настоящеевремя,атакжеруководителемООО«СК«РЭМ»с18.10.2002по

01.04.2021),судпришелквыводуоегобенефициарномстатусевобоихюридических

лицах,которыйподтверждаетсясовокупностьюследующихустановленных

доказательств:

-статусомруководителяООО«ПКФ«РЭМ»с18.10.2002по01.04.2021;

-статусомучредителяООО«СК«РЭМ»с23.06.2020по05.08.2022,тоестьв

периодпринятиярешенийиосуществлениядействийпопереводубизнеса;

-статусомруководителяООО«СК«РЭМ»с23.06.2020понастоящеевремя;

-безвозмезднымотчуждением07.10.2021транспортногосредстваотООО

«ПКФ«РЭМ»впользуООО«СК«РЭМ»приотсутствиидосудебныхпретензий,

исковыхзаявленийииныхдействийсостороныноминальногоучредителяООО

«ПКФ«РЭМ»АгуловаО.Ю.иформальногоруководителяЛазукаО.А.,

свидетельствующихобихнезаинтересованностиввозвратеотчужденногоактива;

-письменнымиизвещениямиконтрагентовот31.08.2020иот24.08.2021о

реорганизацииООО«ПКФ«РЭМ»иправопреемствеООО«СК«РЭМ»;

-справкамиодоходахНикишенкинаК.В.,согласнокоторымв2021годув

ООО«ПКФ«РЭМ»емувыплаченыдивидендывразмере1344582руб.57коп.;

-размеромзаработнойплатыформальногоруководителяООО«ПКФ«РЭМ»

ЛазукаО.А.впериодсмарта2021годапофевраль2022года(9900руб.вмесяц)и

отсутствиемдоходавпоследующийпериодвсравнениисзаработнойплатой

руководителяООО«СК«РЭМ»НикишенкинаК.В.в2021-2024годах(от21000руб.

до26000руб.вмесяц)ипродолжениемполученияимпостоянногоежемесячного

дохода;

-показаниямиЕпишеваА.В.иГаршеваС.Е.,изкоторыхследует,что

НикишенкинК.В.сохранилфактическоеруководствоООО«ПКФ«РЭМ»после

формальногопрекращенияполномочийруководителявфеврале2021годадоконца

2022года,тоестьдополногопереходасотрудниковвООО«СК«РЭМ»;

-покрытиемНикишенкинымК.В.в2020годуличногодолганоминального

участникаООО«ПКФ«РЭМ»АгуловаО.Ю.засчетденежныхсредствООО«ПКФ

«РЭМ»;

-полнымбездействиемноминальногоучастникаООО«ПКФ«РЭМ»Агулова

О.Ю.в2020-2022годахприпереводеНикишенкинымК.В.контрагентовООО«ПКФ

«РЭМ»нахозяйственныеотношениясООО«СК«РЭМ»ипереводеработниковООО

«ПКФ«РЭМ»вООО«СК«РЭМ»;

-бездействиемформальногоруководителяООО«ПКФ«РЭМ»ЛазукаО.А.с

моментаназначения01.04.2021доинициированияпроцедурыбанкротствапо

заключениюновыхконтрактовспоставщиками,заказчиками,покупателями,

подрядчиками,наймусотрудников,приобретениютранспортавзаменбезвозмездно

отчужденного.

Крометого,судпришелквыводуобосуществленииООО«ПКФ«РЭМ»и

ООО«СК«РЭМ»деятельностипоодномуадресу,чтоподтверждается

нижеследующим.

Судомустановлено,чтоадресобособленногоподразделенияООО«ПКФ

«РЭМ»совпадаетсадресомрегистрацииООО«СК«РЭМ»до25.02.2022исадресом

обособленногоподразделенияООО«СК«РЭМ»внастоящеевремя.

1425_19041517

Представленнымивматериалыделадоказательствамиподтверждается,что

собственникомнежилогопомещения,вкоторомрасположеноООО«СК«РЭМ»

(141207,Московскаяобл.,г.Пушкино,ул.50летКомсомола,34стр.1пом.Е26)

являетсяООО«Техинкорп».

Согласнодоговоруарендыот26.11.2021№26/11-2021,арендодатель

предоставилварендупомещениеплощадью14квадратныхметров.Издоговора

арендыследует,чтоданноепомещениенепредназначенодляодновременного

заключениясделок,хранениядокументациииразмещениясотрудниковООО«СК

«РЭМ»,количествокоторыхсогласносведениямолицах,получавшихдоход,в2021-

2022годахсоставлялоот19до24человек.Следовательно,фактическая

хозяйственнаядеятельностьосуществляласьпоиномуадресу.

Крометого,изпоказанийглавногобухгалтераООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК

«РЭМ»КондратьевойСветланыБорисовны,агентаснабженияООО«ПКФ«РЭМ»и

ООО«СК«РЭМ»ЗамалтдиноваДамираАлимзяновича,менеджераООО«ПКФ

«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»БугрееваСергеяКонстантиновича,инженера-наладчика

ООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»ГаршеваСергеяЕгоровича,инженераООО

«ПКФ«РЭМ»КрючковаИгоряВладимировичаследует,чтохозяйственная

деятельностьобоимиюридическимилицамиосуществляласьпоадресу:Московская

область,г.Электросталь,ул.Пионерская,д.22.

ИзпоказанийНикишенкинаК.В.следует,чтофактическийадрес

осуществлениядеятельностиООО«ПКФ«РЭМ»:Московскаяобласть,г.

Электросталь,ул.Пионерская,д.22.

КакследуетизвыписокпосчетамООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»,обе

организацииперечислялиежемесячнуюаренднуюплатузаарендупомещенияодному

арендодателю-ИПАндреевуМихаилуСеменовичу(ИНН502704582105),приэтом

размераренднойплатыООО«ПКФ«РЭМ»доиюня2020годавключительно

составлял48960руб.вмесяц,приэтомООО«СК«РЭМ»аренднуюплатув

указанныйпериодневносило,сиюня2020годапоиюль2021годасовокупный

размераренднойплатыООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»составлял48960руб.

вмесяц,савгуста2021годаООО«ПКФ«РЭМ»аренднуюплатуневносило,аразмер

аренднойплатыООО«СК«РЭМ»составлялтакже48960руб.вмесяц.

Налоговыморганомустановлено,чтоИПАндреевМихаилСеменович(ИНН

502704582105)неявляетсясобственникомкакой-либонедвижимости,приэтом

НикишенкинК.В.18.06.2020представилвналоговыйорганписьменноесогласие

АндреевойТатьяныНиколаевнынасдачуварендуООО«СК«РЭМ»офиса№14в

здании,расположенномупоадресу:Московскаяобласть,г.Электросталь,ул.

Пионерская,д.22,литерМ,кадастровый№50:46:0000000:2138ипринадлежащим

АндреевойТатьянеНиколаевнеИНН772074172072направесобственности.

Такимобразом,вышеперечисленныеобстоятельстваподтверждаютвывод

налоговогоорганаобосуществлениифактическойдеятельностиООО«ПКФ«РЭМ»

иООО«СК«РЭМ»поодномуадресу,воднихитехжеарендуемыхпомещениях,с

уплатойаренднойплатыодномуитомужелицу,аименно:родственнику

собственникапомещений.

Проанализировавпредставленныевматериалыделадоказательстваизаслушав

представителейсторон,судпришелкследующимвыводамотносительноистинных

мотивовсозданиязависимогоюридическоголица.

1525_19041517

Впериодс02.07.2019по13.02.2020вООО«ПКФ«РЭМ»изМежрайонной

ИФНСРоссии№6поМосковскойобластипоступилиТребованияопредставлении

документоввсоответствиисостатьей93ипунктом1статьи93.1НКРФ,аименно:

-Требованиеот02.07.2019№2786опредставлениидокументовпо

хозяйственнымотношениямсфиктивнымсубподрядчикомООО«Айспик»,втом

числеобосновывающихприменениеналоговыхвычетовпоНДСза1квартал2019

годаиуменьшениеналоговойбазыпоналогунаприбыльза2019год(Приложение

101),котороебылоисполнено;

-Требованиеот09.09.2019№12-09/4309опредставлениидокументовповсем

хозяйственнымотношениямсзаказчикомООО«ИрбисИнжиниринг»,втомчисле

документов,связанныхсзаключениемсубподрядногодоговорасООО

«РетеилГрупп»от16.03.2017№49спотехническомуперевооружениюкотельной

«Северная»,которымиобосновываетсяприменениеналоговыхвычетовпоНДСи

уменьшениеналоговойбазыпоналогунаприбыльза2017год;

-Требованиеот13.02.2020№690опредставлениидокументовпо

хозяйственнымотношениямсзаказчикомООО«СетесКосметикс»в3-4кварталах

2019года,втомчиследокументов,связанныхсзаключениемсубподрядного

договорасООО«Вентстандарт»от01.07.2019№111еи№112поремонтутепловых

камеризаменезапорнойарматурынаобъектах,которымиобосновывается

применениеналоговыхвычетовпоНДСза3квартал2019годаиуменьшение

налоговойбазыпоналогунаприбыльза2019год.

Помнениюсуда,НикишенкинК.В.осознавал,чтопредставлениевналоговый

органполнойинформациивотношениификтивныхсубподрядчиковООО«Ретеил

Групп»иООО«Вентстандарт»повлечетсравнениеэтойинформациисуже

представленнымисведениямивотношениификтивногосубподрядчикаООО

«Айспик»ипоследующеепроведениеуглубленнойпроверки,врезультатекоторой

будетустановлено,чтоподрядныеработынаобъектахзаказчиковвыполняютсяООО

«ПКФ«РЭМ»безпривлечениятретьихлиц,чтовсвоюочередьповлечетпризнание

необоснованнымполучениеналоговыхвычетовпоНДСиуменьшениеналоговой

базыпоналогунаприбыльорганизаций.

ВсвязисэтимТребованиеот09.09.2019№12-09/4309НикишенкинК.В.

исполнилнеполностью,таккакпредставленныеимАктприемкиузлаучетагаза,

рабочийпроектисвидетельстванаинженерныйкомплекснеотражали

взаимоотношенийООО«ПКФ«РЭМ»сфиктивнымсубподрядчикомООО

«РетеилГрупп».

Требованиеот13.02.2020№690такженебылоисполненовполномобъеме,

таккакНикишенкинК.В.осознавал,чтонепредставлениеистребуемыхдокументов

безусловноповлечетпроведениеналоговыморганомпредусмотренныхНКРФ

контрольныхмероприятийпоисчислениюиуплатеНДСиналоганаприбыль

организацийза2017и2019годы,врезультатечегобудетвыявленасозданнаяим

схемаведениябизнесасиспользованиемфиктивныхсубподрядныхорганизаций.

Крометого,судомустановлено,чтовтотжепериоддляНикишенкинаК.В.

возниклаугрозаутратыконтролянадбизнесом,таккакАО«Автоторгбанк»

обратилосьсзаявлениемвсудопризнанииучредителяООО«ПКФ«РЭМ»Агулова

О.Ю.несостоятельным(банкротом)всвязиснеисполнениемАгуловымО.Ю.

обязательствповозвратувыданногобанкомкредитавсумме939581.31руб.

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот10.09.2019поделу

№А41-77724/19возбужденоделоонесостоятельности(банкротстве)АгуловаО.Ю.,

1625_19041517

денежныесредствадлявозвратакредитауформальногобенефициараООО«ПКФ

«РЭМ»АгуловаО.Ю.отсутствовали,посколькусогласносведениямпоформе2-

НДФЛегодоходызачетырепредшествующихгодасоставили1213910руб.,апосле

вычетаналоганадоходыфизическихлиц(13%)чистыйдоходзачетырегода

составил1056093руб.87коп.,тоесть22002руб.вмесяц.

Такимобразом,возниклириски,связанныесвозможнымвключениемв

конкурснуюмассуимущественныхправАгуловаО.Ю.ввиде100%долиегоучастия

вуставномкапиталеООО«ПКФ«РЭМ»споследующейпродажейдоли

независимомупокупателю,чтомоглоповлечьсменугенеральногодиректораиутрату

НикишенкинымК.В.контролянадбизнесом.

Дляисключениявышеуказанныхрисков04.03.2020НикишенкинК.В.выдал

АгуловуО.О.черезкассовыйсчетООО«ПКФ«РЭМ»подвидомдивидендов500000

руб.,анаследующийдень05.03.2020выдалподвидомдивидендовеще848584руб.,

авсего1348584руб.,чтоподтверждаетсявыпискойодвиженииденежныхсредств

посчетуООО«ПКФ«РЭМ»,приэтомпоитогамхозяйственнойдеятельностиООО

«ПКФ«РЭМ»предыдущиегодыдивидендыАгуловуО.Ю.невыплачивались.

Какследуетизабзаца4пункта1статьи29Федеральногозаконаот08.02.1998

№14-ФЗ«Обобществахсограниченнойответственностью»,обществоневправе

приниматьрешениеораспределениисвоейприбылимеждуучастникамиобщества,

еслистоимостьчистыхактивовобществастанетменьшеихразмераврезультате

принятиятакогорешения.

Такимобразом,правовыеоснованиядлявыплатыдивидендовАгуловуО.Ю.за

2019годвразмере1348584руб.отсутствовали,посколькусогласнобухгалтерской

отчетностичистаяприбыльООО«ПКФ«РЭМ»в2019годусоставила622000руб.,а

нераспределеннаяприбыльзапредыдущиепериодыотсутствовала,приэтом

выданныедивидендыпревысиличистуюприбыльболеечемв2раза.

ОпределениемАрбитражногосудаМосковскойобластиот15.06.2020

(резолютивнаячастьобъявлена08.06.2020)производствоподелу№А41-77724/19о

банкротствеАгуловаО.Ю.прекращено,поскольку,согласнопредставленным

платежнымдокументам,задолженность,послужившаяоснованиемдляобращения

банкавсуд,погашенавполномобъеме

Следовательно,подвидомдивидендовНикишенкинК.В.засчетООО«ПКФ

«РЭМ»выдалАгуловаО.Ю.денежныесредствадляпокрытиярасходовврамкахдела

оегонесостоятельности(банкротстве).

Вместестем,рисквозбужденияновогоделаоегобанкротствесохранился,а

следовательно,иутратыНикишенкинымК.В.контролянадООО«ПКФ«РЭМ»,так

какпосостояниюнамарт2020годаАгуловО.Ю.имелнепогашеннуюзадолженность

поосновномудолгувсумменеменее2110480руб.69коп.передАО«ОТПБанк»по

кредитномудоговоруот13.10.2008№ИНППТ/810/77,чтоследуетизопределения

АрбитражногосудаМосковскойобластиот20.01.2022поделу№А41-46112/2021о

признанииАгуловаО.Ю.банкротом,инепогашеннуюзадолженностьвсуммене

менее1000000руб.передАбдурахмановымДамиромГалиевичем(с02.10.2021в

связисуступкойтребования-передБондаревымА.В.),установленнуюрешением

ЭлектростальскогогородскогосудаМосковскойобластиот19.11.2015поделу№2-

2417/15,чтоследуетизопределенияАрбитражногосудаМосковскойобластиот

27.01.2022потомужеделуопризнанииАгуловаО.Ю.банкротом.

Такимобразом,судсчитает,чтовсвязисвышеуказаннымирискамиу

НикишенкинаК.В.возникумыселнаизменениеструктурыфинансово-хозяйственной

1725_19041517

деятельностисцельюизбежатьотчужденияактивовООО«ПКФ«РЭМ»всчет

погашенияналоговойнедоимки,чтопривелобыкбанкротствуорганизации,и

избежатьпродажиООО«ПКФ«РЭМ»задолгиучредителяАгуловаО.Ю.иномулицу

(отчуждениюбизнеса),чтопривелобыкпотереНикишенкинымК.В.контролянад

Обществом.

Непозднее19.03.2020НикишенкинК.В.изготовилписьменноерешениео

созданииООО«СК«РЭМ»сместонахождениемпоадресу:Московскаяобласть,г.

Электросталь,ул.Пионерская,дом22,литер«М»,помещение№14,суставным

капиталом50000руб.назначилсебянадолжностьненеральногодиректоравновь

создаваемогоюридическоголица,19.03.2020представилдокументынарегистрацию

юридическоголицавМежрайоннуюИФНСРоссии№23поМосковскойобласти.

Однако19.03.2020вгосударственнойрегистрацииюридическоголицабылоотказано

всвязистем,чтоуказанныйвУставеадресООО«СК«РЭМ»несодержал

наименованиямуниципальногообразования.ПослеприведенияУставав

соответствиестребованиямизаконодательства18.06.2020НикишенкинК.В.

повторнопредставилдокументывМежрайоннуюИФНСРоссии№23поМосковской

области.

ЗаденьдогосударственнойрегистрациисозданногоНикишенкинымК.В.

новогоюридическоголицавадресООО«ПКФ«РЭМ»поступилоновоеТребование

налоговогоорганаот22.06.2020№3431опредставлениидетальнойрасшифровки

доходовирасходовнаоснованииналоговыхрегистров,подтверждающих

правильностьисчисленияисвоевременностьуплатыналоговисборовза2017-2019

годы,всехдоговоров,контрактов,соглашенийсовсемиприложениями,счетов-

фактурипрочейдокументацииповзаимоотношениямсООО«Интехстрой-М»,ООО

«РетеилГрупп»,ООО«Оранта»,ООО«СКИдеальныйМир»,ООО«Арском»,ООО

«Стиль»,ООО«РЭМ+»,ООО«Мосгорстрой»,ООО«ТеррозСтрой»,ООО

«Вентстандарт»,000«Лион»,ООО«Торгсервис»,ООО«Айспик»,ООО«КОС».

Впоследствии19.08.2020вадресООО«ПКФ«РЭМ»направленоуведомление

№1414овызоверуководителявналоговыйорганповопросуведенияфинансово-

хозяйственнойдеятельностиивзаимоотношениямсорганизациямив2017-2019годах

иустраненияналоговыхразрывовсООО«СКИдеальныймир»,ООО«ЭМ+».

Помнениюсуда,НикишенкинК.В.осознавал,чтонадлежащееисполнение

Требованияот22.06.2020№3431ипредставлениепоясненийналоговомуоргануо

причинахвозникновенияналоговыхразрывовповлечетвыявлениесхемыведенияим

бизнесасиспользованиемфиктивныхсубподрядчиков,всвязисчемТребованиеот

22.06.2020№3431неисполнил.

НикишенкинК.В,осознавая,чтодляведениябизнесатребуетсясохранение

хозяйственныхотношенийсозначительнымколичествомпостоянныхпоставщикови

потребителей,предпринялсрочныемерыпопередачеконтрагентовотООО«ПКФ

«РЭМ»кООО«СК«РЭМ»,аименно:31.08.2020изготовилписьмо№97отимени

ООО«ПКФ«РЭМ»,адресованноенеопределенномукругуруководителей

организацийинаправленноеконтрагентамООО«ПКФ«РЭМ»,следующего

содержания:

«Настоящимписьмомуведомляемвсеорганизации,имеющиедоговорные

отношениясООО«ПКФ«РЭМ».Внашейфирмепроисходитреорганизация,

связаннаясосменойучредителя.ВсвязисэтимправопреемникомООО«ПКФ

«РЭМ»будетявлятьсяорганизацияООО«СК«РЭМ».Вновойорганизации-ООО

«СК«РЭМ»-полностьюсохраненштатспециалистовфирмыипрежний

1825_19041517

руководящийсостав.Всятребуемаядляпроизводстваработразрешительная

документацияимеется(ООО«СК«РЭМ»являетсясубъектомМСПичленомСРО

Ассоциация«СтроителиПодмосковья«ФЛАГМАН»,СРО-С-21229032010,рег.№

285от31.08.2020г.)Адресместонахождениянеизменился,контактныеданные

прежние.Карточкапредприятияприлагается.ПрошуВасвсевновьзаключаемые

договорыоформлятьсновымюридическимлицом.».

Судсчитает,чтонаправлениеуказанногописьмаконтрагентамООО«ПКФ

«РЭМ»прямоподтверждаетумыселНикишенкинаК.В.напереводвсейфинансово-

хозяйственнойдеятельностинавновьсозданноеюридическоелицо,включаяпереход

«штатаспециалистов»и«руководящегосостава»,ссохранениемпрежнегоадресаи

контактныхданных,приэтомонсообщилконтрагентамнедостовернуюинформацию

осменеучредителяООО«ПКФ«РЭМ»,введяихвзаблуждениеотносительно

истиннойпричинысозданияновогоюридическоголица,втовремякакв

действительностиформальныйучредительООО«ПКФ«РЭМ»неменялсяидо

настоящеговремениимпродолжаетоставатьсяАгуловО.А.,однакос2022годаООО

«ПКФ«РЭМ»финансово-хозяйственнуюдеятельностьневедет.

Крометого,вданномписьмеНикишенкинК.В.прямоуказал,чтоООО«СК

«РЭМ»являетсяправопреемникомООО«ПКФ«РЭМ»,темсамымсоздаву

контрагентовложноемнениеодействиисвязанныхсправопреемствомположений

статьи129ГражданскогокодексаРФ(освободномпереходеобъектовгражданских

правотодноголицакдругомувпорядкеуниверсальногоправопреемствапри

реорганизацииюридическоголица);статьи58ГражданскогокодексаРФ(о

неизменностиправиобязанностейреорганизованногоюридическоголицав

отношениидругихлиц);статьи60ГражданскогокодексаРФ(огарантияхправ

кредиторовреорганизуемогоюридическоголица).

ВышеуказанныеумышленныедействияповведениюконтрагентовООО«ПКФ

«РЭМ»взаблуждениеотносительноправопреемствасовершенысцельюпобудитьих

перейтинадоговорныеотношениясООО«СК«РЭМ».

ПриэтомНикишенкинК.В.такжеосознавал,чтоприпереходезаказчиков

(покупателей)иподрядчиков(продавцов)кООО«СК«РЭМ»путемзаключения

новыхдоговоров,нонапрежнихусловиях,ООО«ПКФ«РЭМ»потеряетосновных

контрагентов,прекратитхозяйственнуюдеятельность,аследовательнолишится

объективнойвозможностипогаситьзадолженностьпоналогам,возникшуюзапериод

2017-2019гг.вследствиенезаконнойналоговойоптимизации,созданнойимже.

Также24.08.2021НикишенкинК.В.направилгенеральномудиректоруЗАО

«МКМ»письмо№22следующегосодержания:«ООО«СК«РЭМ»обязуется

выполнитьвсегарантийныеобязательствапоранеезаключеннымдоговораммежду

ООО«ПКФ«РЭМ»иЗАО«МКМ»,котороепосутипредставляетсобойоферту

поручителяООО«СК«РЭМ»подоговорупоручительства,направленнуюкредитору

ЗАО«МКМ»,поисполнениюзаООО«ПКФ«РЭМ»гарантийныхобязательствв

порядкестатей361-363ГКРФ,таккакприобычныхусловияхгражданскогооборота

унезависимогоюридическоголицаневозникаетобязанностипоисполнению

гарантийныхобязательствдругогоюридическоголицапередтретьимилицами.

НаправлениевышеуказанныхписемподтверждаетвзаимозависимостьООО

«ПКФ«РЭМ»и«ООО«СК«РЭМ»исвидетельствуетопродолженииреализации

НикишенкинымК.В.умысланапереводконтрагентовк«ООО«СК«РЭМ».

Крометого,причинызаключениядоговоровсовновьсозданнымООО«СК

«РЭМ»напрежнихусловияхподтверждаютсядокументами,полученными

1925_19041517

Инспекциейвходеконтрольныхмероприятийотбывшихосновныхконтрагентов

ООО«ПКФ«РЭМ»,аименно:

-ЗаказчикООО«Ногинскаяшвейнаяфабрика»представилписьменныйответ,

договорот01.10.2020№17сприложениями,договорот30.09.2022№86с

приложениями,письморуководителяООО«ПКФ«РЭМ»от31.08.2020№97,из

которыхследует,чтооснованиемдлязаключениядоговоровсООО«СК«РЭМ»

послужилописьмоот31.08.2020№97,азаключенныесООО«СК«РЭМ»Договоры

натехническоеобслуживаниеузлаучетарасходагазаимеютструктуруиусловия,

аналогичныедоговорамот01.10.2019№157иот01.10.2018№200,заключеннымв

2018-2019г.г.сООО«ПКФ«РЭМ»;

-ЗаказчикАО«Металлургическийзавод«Электросталь»представил

письменнуюинформацию,договорсООО«ПКФ«РЭМ»от28.12.2018№303-66/707

сприложениями,договорысООО«СК«РЭМ»от30.10.2020№60-66/375иот

01.11.2021№89-66/354насервисноетехническоеобслуживаниеиобеспечение

эксплуатациикоммерческогоузлаучетагазавблочно-модульнойкотельнойс

приложениями,изкоторыхследует,чтозаключенныеООО«СК«РЭМ»договоры

аналогичныпоструктуреиусловиямсзаключеннымсООО«ПКФ«РЭМ»договором

от28.12.2018№303-66/707,действовавшимдо31.12.2019;

-ЗаказчикАО«МКМ»представилписьменнуюинформацию,гарантийное

письмоООО«СК«РЭМ»№22от24.08.2021,договорыот01.01.2021№№306,307,

308,309,заключенныесООО«ПКФ«РЭМ»,договорыот01.09.2021№№306,307,

308,309,заключенныесООО«СК«РЭМ»сприложеннымидокументами,изкоторых

следует,чтопослеполучениягарантийногописьмаот24.08.2021АО«МКМ»

перезаключилодоговорысООО«ПКФ«РЭМ»наООО«СК«РЭМ»,приэтом

сохранилисьномерадоговоров,ихвнутренняяструктураиусловия;

-ЗаказчикООО«Павлово-Посадскийшелкпредставилдоговоры№72от

22.04.2019,№73от22.04.2019,заключенныесООО«ПКФ«РЭМ»,актысдачи-

приемкивыполненныхработ,справкиостоимостивыполненныхработ,счет-фактуры

исчет-договоры№207от01.04.2021,№392от27.05.2021,№378от04.05.2022,

заключенныесООО«СК«РЭМ»,изкоторыхследует,чтоООО«ПКФ«РЭМ»иООО

«СК«РЭМ»оказывалиидентичныеуслугипоповеркеприборов;

-ЗаказчикООО«СетесКосметикс»представилдоговорысООО«ПКФ«РЭМ»

№116от05.10.2020,№68от04.06.2020,договорысООО«СК«РЭМ»№46от

16.06.2021,№61от10.08.2021идругие,которыеимеютаналогичнуюструктуруи

условия,апредметомдоговоровявляютсяидентичныеработыподиагностикеи

поискуутечеквтепловойсети,заменеиремонтуучастковтепловойсетинаодноми

томжеобъектезаказчика;

-ПоставщикООО«ЭнергоСтройСервис»представилдоговорсубподрядас

ООО«ПКФ«РЭМ»№2020/ЭМ-09от18.05.2020,договорсубподрядасООО«СК

«РЭМ»№2022/ЭМ-04от25.11.2022иприложенныедокументы,которыеимеют

аналогичнуюструктуруиусловия,апредметомдоговоровявляютсяработыпо

ремонтувнутреннихэлектросетейодногоитогожеобъектазданияиспытательной

станции(инв.46да)натерриторииАО«ДМЗ»;

-ЗаказчикООО«Энергопром»представилдоговорысООО«ПКФ«РЭМ»№

ДП-03/05-2020от25.02.2020,№ДП-03/13-2020от10.04.2020,№ДП-03/15-2020от

25.08.2020совсемидополнительнымисоглашениямииактамисверкирасчетовпо

выполненнымработам,договорысООО«СК«РЭМ»№ДП-03/04-2022от15.06.2022,

№ДП-03/19-2021от16.09.2021,которыеимеютаналогичнуюструктуруиусловия,а

2025_19041517

предметомдоговоровявляютсяработыпореконструкцииоднихитехжеобъектов-

мазутнойемкости(инв.147),осветительныхсетей(инв.46да,46гит.д.)на

территорииОАО«ДМЗ»,ремонттрубопроводовглавногокорпусагорячегои

холодноговодоснабжения(инв.46г);

-ЗаказчикООО«РСК»представилдоговорысООО«ПКФ«РЭМ»№6от

01.01.2019,№10от01.01.2019совсемидополнительнымисоглашениями,договоры

повзаимоотношениюсООО«СК«РЭМ»№69от30.10.2020,№70от30.10.2020,

которыеимеютаналогичнуюструктуруиусловия,апредметомдоговоровявляются

одниитежеработы-сервисноетехническоеобслуживаниестационарныхблоков

сигнализаторовзагазованностинаСОиСН4накотельныхООО«РСК»,ежегодный

ремонт,оказаниеуслугпоповеркеивключениевработуприборовКИПиА,

установленныхвкотельныхООО«РСК».

Изизложенногоследует,чтообъективнойнеобходимостизаключения

договоровООО«СК«РЭМ»,исоответственно,прекращениядоговорныхотношений

ООО«ПКФ«РЭМ»,свышеуказаннымиконтрагентами,посостояниюнавторую

половину2020годанеимелось,посколькунепогашеннойкредиторской

задолженностиООО«ПКФ«РЭМ»за2020годпередниминебыло,основнойвид

деятельностинеменялся,территорияосуществленияхозяйственнойдеятельностине

изменялась.

Инициаторомпереводапоставщиковизаказчиковявлялсянепосредственно

НикишенкинК.В.,аоснованиемдляперезаключениядоговоровявилосьегописьмо

от31.08.2020(вотношенииАО«МКМ»-дополнительногарантийноеписьмоот

24.08.2021№22),приэтомусловия,содержаниеиоформлениевсех

перезаключенныхсООО«ПКФ«РЭМ»наООО«СК«РЭМ»договоровидентичны,

включаяпунктыиподпункты.

Такимобразом,судпришелквыводу,чтоНикишенкинК.В.впериодсавгуста

2020годаподекабрь2021годареализовалумыселнапереводзаказчикови

поставщиков,апреждевсеготех,засчеткоторыхосуществляласьхозяйственная

деятельностьиформировалсяоборотденежныхсредств,назависимоеи

подконтрольноеемуюридическоелицо.Однакоосуществлениеподобныхдействий

придобросовестномведениихозяйственнойдеятельностииприобычныхусловиях

гражданскогооборотаневозможно.

Судтакжепришелквыводуопереводеимуществаназависимоеюридическое

лицо,чтоподтверждаетсяследующимиустановленнымивходерассмотрения

настоящегоделаобстоятельствами.

Изматериаловделаследует,чтовсобственностиООО«ПКФ«РЭМ»

отсутствовализемельныеучасткиинедвижимоеимущество,однакос23.11.2017

имелсяавтомобильГАЗ2752,VINX96275200J0842602(малотоннажныйгрузовой

универсал«Соболь»)2017годавыпуска,регистрационныйзнак0081P0750,

мощностьюдвигателя106,9л/с.

ВыезднаяналоговаяпроверкавотношенииООО«ПКФ«РЭМ»начата

23.12.2020,очемНикишенкинК.В.былпоставленвизвестность30.12.2020.

Осознавая,чтовходепроверкибудетвыявленаналоговаянедоимка,которую

возможночастичновзыскатьзасчетреализацииданногоавтомобиля,атакжево

избежаниевзыскания,впериодпроведениявыезднойналоговойпроверки,07.10.2021

указанноетранспортноесредствобылоснятосрегистрационногоучетас

последующейгосударственнойрегистрациейвтотжеденьзаООО«СК«РЭМ»,что

2125_19041517

подтверждаетсяинформацией,полученнойизтерриториальногоподразделения

ГИБДД.

Судомустановлено,чтопереводтранспортногосредствавсобственность

взаимозависимомуюридическомулицуосуществленбезвозмездно,посколькуна

счетахООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»неотраженаоперацияоплаты.

Указанноетранспортноесредствовнастоящеевремянаходитсяв

собственностиОООСК«РЭМ»,новыйсобственникпроизводилуплату

транспортногоналогаза2021-2023годы,атакжеоплачивалтехническое

обслуживаниеиремонттранспортногосредства27.05.2022вразмере24175руб.,что

свидетельствуетоликвидностиуказанногоавтомобиляинахожденииегов

эксплуатацииуновогособственникаОООСК«РЭМ».

Судобращаетвнимание,чтобезвозмезднаяпередачадорогостоящего

движимогоимуществамеждудобросовестныминезависимымисубъектами

хозяйственнойдеятельностиприобычныхусловияхделовогооборотаневозможна,а

договордарениямеждукоммерческимиорганизациямипрямозапрещенподпунктом

4пункта1статьи575ГКРФ,втовремякакбезвозмезднаяпередачаавтомобиляв

ОООСК«РЭМ»свидетельствуетовзаимозависимостиорганизацийипродолжении

осуществленияНикишенкинымК.В.фактическогоруководстваобоими

организациямипослеформальногоосвобожденияотдолжностигенерального

директораООО«ПКФ«РЭМ»25.02.2021.

Судтакжепришелквыводуопереводетрудовыхресурсовназависимое

юридическоелицо,чтоподтверждаетсяследующимиустановленнымивходе

рассмотрениянастоящегоделаобстоятельствами.

НикишенкинК.В.,осознавая,чтодляпродолженияхозяйственной

деятельностинеобходимоиметьштатквалифицированныхработников,длячего

следуетперевестиработниковосновныхспециальностей,преждевсего-

специалистов,ранееосуществлявшихтрудовуюдеятельностьвООО«ПКФ«РЭМ»,

наработувООО«СК«РЭМ»,осуществилпоследовательныйпереводработников,

таккакранеедействовавшиедоговорысконтрагентамиперезаключалисьнавновь

созданноеюридическоелицонеодномоментно,анапротяжении2020-2021г.г.,что

такжетребовалопоследовательногоувеличенияштатаООО«СК«РЭМ»при

сокращенииштатаООО«ПКФ«РЭМ».

Входеанализарасчетовпостраховымвзносамнаобязательноепенсионное

страхование,сведенийпоуплаченномуналоговымиагентаминалогунадоходы

физическихлицпосправкам2-НДФЛза2020-2022годы,установлено,чтоосновная

частьработниковООО«СК«РЭМ»ранееполучаладоходоттрудовойдеятельностив

ООО«ПКФ«РЭМ».

Кадроваядинамикаотраженаналоговыморганомвследующейтаблице:

СотрудникиООО«ПКФ«РЭМ»поданным2-СотрудникиООО«ПКФ«РЭМ»,

НДФЛперешедшиенаработувООО«СК

«РЭМ»(+)

202020212022

1.АгуловОлегЮрьевич

2.АгуловаЕкатеринаСергеевна

3.БугреевСергейКонстантинович++

4.ВитковАнатолийНиколаевичУволен(62года)

5.ВоробьевИгорьВалентинович++

2225_19041517

6.ГаршевСергейЕгорович++

7.ДемичевАлексейВикторович+++

8.ДолгихАндрейГеннадьевич++

9.ДьяченкоДмитрийНиколаевич++

10.ЕпишевАнатолийВикторович+++

11.ЗамалтдиновДамирАлимзянович++

12.КараваевАлександрАлександрович++

13.КовалевАндрейАнатольевичООО«НИАР»

14.КондратьевВикторБорисович++

15.КондратьеваСветланаАнатольевнаУволена(56лет)

16.КондратьеваСветланаБорисовна+++

17.КрючковИванИгоревич+++

18.КрючковИгорьВладимирович++

19.МедведевСергейМихайлович++

20.НикишенкинКонстантинВладимирович+++

21.НикишенкинаЕленаФедоровна++

22.НиколишинСергейБогданович++

23.СемакинаГалинаВладимировна++

24.ФокинАлексейНиколаевичООО«Элстим»

25.ЧижоваСветланаГеннадьевна+++

Количествоперешедшихсотрудников61919

Процентперешедшихсотрудников24%76%76%

Изпредставленныхвтаблицеданныхследует,чтодвасотрудникаОООПКФ

«РЭМ»в2021годуперешлиработатьвсторонниеорганизации,двасотрудника

прекратилитрудовуюдеятельность(возраст56лети62года),ав2022годувООО

ПКФ«РЭМполучателямидоходаосталисьтолькоегоучредительАгуловО.Ю.,а

такжеАгуловаЕ.С.,состоявшаяснимвбракес21.04.1990по29.12.2021.

Крометого,19из25работниковООО«ПКФ«РЭМ»(76%штата),перешлив

ООО«СК«РЭМ»впериодсавгуста2020годаподекабрь2021года,чтотакже

подтверждаетвыводосозданииНикишенкинымК.В.взаимозависимого

юридическоголицадляпродолженияведениятойжефинансово-хозяйственной

деятельности,ночерезиноеюридическоелицосодновременнымизбавлениемот

налоговогобремени,образовавшегосявследствиенезаконнойсхемыоптимизации

налоговыхобязательств.

Указанныйвыводтакжеподтверждаетсяпоказаниямисвидетелей,

полученнымиотбывшихработниковООО«ПКФРЭМ»всоответствиисподпунктом

12пункта1статьи31истатьи90НКРФ,аименно:

-показаниямиЕпишеваАнатолияВикторовичаотом,чтос2019г.пооктябрь

2021г.онработалвОООПКФ«РЭМ»,соктября2021г.работаетвООО«СК«РЭМ»

вдолжностизаместителядиректора,припереходенановоеместоработы

обязанностинепоменялись,поискомконтрагентоввООО«СК«РЭМ»занимается

НикишенкинК.В.,онжепредложилперейти,ООО«ПКФ«РЭМ»неперспективная

организация;

-показаниямиКондратьевойСветланыБорисовныотом,чтос2019годапо

2020г.онаработалавООО«ПКФ«РЭМ»,с2021г.по1полугодие2022г.работала

главнымбухгалтеромвООО«СК«РЭМ»,адресобособленногоподразделения:

Московскаяобласть,г.Электросталь,ул.Пионерская,д.22,припереходенановое

2325_19041517

местоработыобязанностиосталисьпрежними,поискомконтрагентоввООО«СК

«РЭМ»занимаетсяНикишенкинК.В.,иестоработыизменила,таккакООО«ПКФ

«РЭМ»неперспективнаяорганизация-снижениезаработнойплаты,уменьшение

заказов;

-показаниямиЗамалтдиноваДамираАлимзяновичаотом,чтос2019годапо

30.10.2021онработалвООО«ПКФ«РЭМ»,с01.12.2021по31.05.2022работалв

ООО«СК«РЭМ»агентомснабжения,адресобособленногоподразделения:

Московскаяобласть,г.Электросталь,ул.Пионерская,д.22,припереходенановое

местоработыобязанностинепоменялись,поискомконтрагентовзанимается

НикишенкинК.В.,местоработыизменил,потомучтоООО«ПКФ«РЭМ»готовилось

кзакрытию,отсутствовалоувеличениезаработнойплаты;

-показаниямиБугрееваСергеяКонстантиновичаотом,чтос2019годапо

настоящеевремяонработалвООО«ПКФ«РЭМ»,затемвООО«СК«РЭМ»

менеджером,адресобособленногоподразделения:Московскаяобласть,г.

Электросталь,ул.Пионерская,д.22,припереходенановоеместоработы

обязанностинепоменялись,поискомконтрагентовзанимаетсяНикишенкинК.В.,

местоработыизменил,потомучтоООО«ПКФ«РЭМ»готовилоськзакрытию,стало

меньшезаказов,работы,оборотов;

-показаниямиГаршеваСергеяЕгоровичаотом,чтос2019годаонработалв

ООО«ПКФ«РЭМ»,затемвООО«СК«РЭМ»инженером-наладчиком,фактический

адрес:Московскаяобласть,г.Электросталь,ул.Пионерская,д.22,спереходомна

новоеместоработыобязанностинепоменялись,поискомконтрагентоввООО«СК

«РЭМ»занимаетсяНикишенкинК.В.,прешелнаработувООО«СМ«РЭМ»,потому

чтоуООО«ПКФ«РЭМ»началисьпроблемы—началивызыватьвналоговую

инспекцию,сословсвидетеля«Перешлиребята,занимиперешелион.Хотел

уволиться,номеняпопросилостатьсяНикишенкинК.В.».

Извышеприведенныхсвидетельскихпоказанийследует,чтоНикишенкинК.В.

совершалумышленныедействияпосокращениюхозяйственнойдеятельностиООО

«ПКФ«РЭМ»,чтопривелокуменьшениюзаработканаемныхработникови

поставилоихпереднеобходимостьюизмененияместаработы,послечегоон

предлагалим(вчастностизаместителюгенеральногодиректораЕпишевуА.В.,

инженеру-наладчикуГаршевуС.Е.)переводитьсянановоеместоработывООО«СК

«РЭМ»стемжеобъемомобязанностей,натежедолжности,попрежнему

фактическомуместуработы.

НикишенкинК.В.былосвобожденотдолжностигенеральногодиректораООО

«ПКФ«РЭМ»решениемединственногоучастникаОбществаАгуловаО.Ю.от

25.02.2021№2,новыйдиректорОбществаЛазукО.А.назначенспустяодинмесяц

послеувольненияНикишенкинаК.В.решениемучастникаОбществаот25.03.2021№

5.Однакоипосле25.02.2021работникиООО«ПКФ«РЭМ»продолжалипереходить

наработувООО«СК«РЭМ»попредложениямНикишенкинаК.В.Так,инженер-

наладчикГаршевС.Е.,работавшийвООО«ПКФ«РЭМ»дооктября2021года

(согласносправкеодоходах2-НДФЛ),перешелнаработувООО«СК«РЭМ»по

просьбеНикишенкинаК.В.,таккакдлянегобылоочевидным,чтоподпредложением

НикишенкинаК.В.«остатьсяинеувольняться»,сделаннымвпериод,когда

формальноНикишенкинК.В.уженеявлялсяруководителемООО«ПКФ«РЭМ»,

имеетсяввидуостатьсяфактическинапрежнемместеработы,носформальным

переводомтрудовыхотношенийнановогоработодателяООО«СКРЭМ».

2425_19041517

Приэтомсудомучтено,чтоучредительООО«ПКФ«РЭМ»АгуловО.Ю.и

вновьназначенныйгенеральныйдиректорЛазукО.А.непредпринималимерк

заключениюновыхконтрактовсзаказчикамиипоставщиками,непринималина

работуновыхсотрудниковиневыносилирешения,которыебысвидетельствовалиоб

ихнамерениипродолжатьхозяйственнуюдеятельность,чтовсовокупностис

показаниямисвидетеляБугрееваС.К.отом,чтоООО«ПКФ«РЭМ»готовилоськ

закрытию,свидетельствуетономинальных(формальных)статусахАгуловаО.Ю.и

ЛазукО.А.иопродолжениифактическогоруководстваобоимиорганизациями

НикишенкинымК.В.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоНикишенкинК.В.

последовательносмарта2020годапоконец2021годасовершалдействияипринимал

решения,направленныенасозданиеновогоюридическоголицасодновременным

изменениемучредителя,переводомдоговорныхотношенийсзаказчикамии

поставщикаминавновьсозданноеюридическоелицо,переводомработников

основныхспециальностейнаработувовновьсозданноеюридическоелицо,

передачейвновьсозданномуюридическомулицуимуществаООО«ПКФ«РЭМ»,

прекращениясвоихполномочийруководителявООО«ПКФ«РЭМ»,чтопривелок

нижеследующему.

Налоговыморганомпроведенанализразмераденежныхсредств(активов)

должника,полученныхзависимымлицом,исогласнопредставленнымвтабличной

формеданныморазмереденежныхсредств,поступившихнасчетаООО«ПКФ

«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»отосновныхзаказчиков(покупателей),собщейсуммой

поступленийотвсехзаказчиков,втомчислевпроцентномотношении,атакжеоб

основныхконтрагентах-заказчиковссуммойоборотовпосделкамиоснованиями

финансовыхопераций,общаясуммавыручкиотосновныхзаказчиков(покупателей),

котораядолжнабылапоступитьнасчетаООО«СК«РЭМ»,новследствиеперевода

бизнесапоступиланасчетаООО«СК«РЭМ»в2020-2022годах,составила123222

000руб.

Изинформацииодвиженииденежныхсредствпосчетамтакжеследует,что

после31.08.2020поступлениянасчетаООО«ПКФ«РЭМ»отзаказчиковрезко

сокращалисьик01.01.2022годусоставили0руб.,втовремякакпоступленияна

счетаООО«СК«РЭМ»обратнопропорциональновозрастали.

ВсилуспецификидеятельностиООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»

(монтажинженерногооборудования),уданныхорганизацийотсутствовали

постоянныезаказчики,таккакмонтажтакогооборудованияпредполагаетего

последующееиспользованиевтечениепродолжительногопериодавремени,

исчисляемогогодами,всвязисчемдляпереводабизнесахарактерносохранение

хозяйственныхотношенийсоднимиитемижезаказчикамивсреднемнапротяжении

2-3лет,чтотакжеотраженовданных,представленныхналоговыморганомв

табличнойформе.

Аналогичнаятенденциясохраненаивотношениипоставщиков,таккак

согласноинформацииодвиженииденежныхсредствпосчетамООО«ПКФ«РЭМ»в

2020-2022годахрасходныеоперациисосновнымипоставщиками(ООО«Атлант»,

ООО«ЭнергоСтройСервис»иООО«Лагом»)сократилисьна100%ивтотже

периодрасходныеоперацииООО«СК«РЭМ»посравнениюсрасходамиООО«ПКФ

«РЭМ»потемжепоставщикамувеличилисьна155%.

Такженалоговыморганомпроведенанализперечисленийосновным

поставщикам,исогласнопредставленнымвтабличнойформеданным,после

2525_19041517

31.08.2020платежиООО«ПКФ«РЭМ»поставщикам(продавцам)сократилисьв236

разив2022годупредставлялисобойаренднуюплатузапомещение,

предоставленноевкачествеюридическогоадреса(арендодательОООКонсалтинг-

НЗТА),оплатуконсультационныхуслуг(поставщикиООО«Темпвей»иООО

«Международнаяшколаконсультирования-Тула»),услугсвязи(поставщикООО

Таском»),платузапользованиепрограммой1С(поставщикООО«БИЗНЕССОФТ).

Такимобразом,составиразмерплатежейсвидетельствуетоботсутствииведения

ООО«ПКФ«РЭМ»хозяйственнойдеятельностив2022годуиобосуществлении

платежейтолькодляподдержаниявидимостисуществованияюридическоголица.

Втожевремя,в2022годуплатежиООО«СК«РЭМ»впользуосновных

поставщиковООО«ПКФ«РЭМ»составили49,5%отплатежейвсемпоставщикам

приполномпрекращенииплатежейсамимООО«ПКФ«РЭМ».

Крометого,налоговыморганомпроведенанализколичестваконтрагентов

ООО«ПКФ«РЭМ»в2020годуиперешедшихкООО«СК«РЭМвтечение2021-

2022гг.,врезультатекоторогоустановленоследующее:

-перешлопокупателей(заказчиков)-74,втомчисле:в2021году-60,в2022-

еще14,чтовпроцентномотношениикобщемучислупокупателей(заказчиков)ООО

«ПКФ«РЭМ»составляло61%;впроцентномотношениикобщемучислу

покупателей(заказчиков)ООО«СК«РЭМ»в2022годусоставляло74%,

-перешлопоставщиковв2021году–38,в2022году-32из153,чтов

процентномотношениисоставило25%отвсехпоставщиковООО«ПКФ«РЭМ»,

имевшихсяв2020году.

Всегопроведенныманализомдвиженияденежныхсредствпосчетам

установленосовпадение140контрагентовиз290имевшихсявпериодыс2019по

2023годы.

Согласноаналитическойинформацииодинамикепоказателейналоговой,

бухгалтерскойотчетностиифинансовыхпоказателей,представленнойв

сравнительнойформе,финансовыеидругиеоборотныеактивыООО«ПКФ«РЭМ»за

2022годснизилисьна16717тыс.руб.илина43%поотношениюкпоказателю2020

года,одновременносэтимпоказателифинансовыхидругихоборотныхактивовООО

«СК«РЭМ»за2022годвырослина7619тыс.руб.илив5,29разпоотношениюк

показателю2020года.

УменьшениекредиторскойзадолженностиООО«ПКФ«РЭМ»в2021годупо

сравнениюс2020годомна29787тыс.руб.илина54,4%всовокупностис

остальнымипоказателямисвидетельствуетобуменьшенииобязательствперед

кредиторамиорганизациивследствиеуменьшенияихколичества,аувеличение

кредиторскойзадолженностиналогоплательщикав2022годупосравнениюс2021

годомна44019тыс.руб.связаносдоначислениямипоналогампорезультатам

проведениявыезднойналоговойпроверки.

Врезультатеанализаинформацииодинамикепоказателейфинансовых

результатов,представленнойвтабличнойформе,судомустановленоследующее.

ВыручкаООО«ПКФ«РЭМ»снизиласьна78578тыс.руб.илина94,7%по

сравнениюсвыручкой2020года,приэтомвыручкаООО«СК«РЭМ»за2022год

вырослана85011тыс.руб.,тоестьв27разпосравнениюспоказателями2020года.

В2020годусредняяквартальнаявыручкаООО«ПКФ«РЭМ»составляла19

655,00тыс.руб.,в2021году-4150,25тыс.руб.(16601тыс.руб./4),в2022году-

10,5тыс.руб.(42тыс.руб./4),тоестьв2021годусредняяквартальнаявыручка

2625_19041517

снизиласьна79%,ав2022году-на100%посравнениюс2020годом,в2022году

убытоксоставил47045тыс.руб.,в2023году-2856руб.

ООО«СК«РЭМ»образовано23.06.2020,в3-4кварталах2020годасредняя

квартальнаявыручкасоставила1636,5тыс.руб.(3273тыс.руб./2),ав2021году-

13071,25тыс.руб.(52285тыс.руб./4),тоестьвырослав8разпосравнениюс2020

годом,а2022годусредняяквартальнаявыручкасоставила22071тыс.руб.(88284

тыс.руб./4),тоестьвырослав13,5разпосравнениюс2020годом.

Такимобразом,в2021году,тоестьнепосредственнопослетого,как

руководительООО«ПКФ«РЭМ»узналопроведенииналоговойпроверки,

произошлокритическоеснижениеобъемаежеквартальнойвыручкиООО«ПКФ

«РЭМ»содновременнымувеличениемежеквартальнойвыручкиООО«СК«РЭМ».

Судомустановлено,чтодо2021голаубытковотхозяйственнойдеятельности

ООО«ПКФ«РЭМ»неимелось,чистаяприбыльза2020годпревысилапоказатели

чистойприбылизапредыдущиегодыв2-3раза,аэкономическиепредпосылкидля

прекращенияхозяйственнойдеятельностиотсутствовали.

В2021голучистаяприбыльООО«ПКФ«РЭМ»сократиласьв2,6разапо

сравнениюспредыдущимгодом,ав2022годувозникубытокнасуммуболее47млн.

руб.,образованиекоторогосвязаносдоначисленияминалоговпорезультатам

выезднойналоговойпроверки.Одновременнов2020-2022годахрослипоказатели

чистойприбылиООО«СК«РЭМ».

ИзсравнительногоанализадвиженияденежныхсредствпосчетамООО«ПКФ

«РЭМ»иООО«СКРЭМ»,представленноговтабличнойформе,следует,чтопосле

31.08.2020насчетООО«СК«РЭМ»сталипоступатьденежныесредствапо

договорамомонтаже,техническомобслуживаниииремонтеинженерного

оборудованияотпрежнихзаказчиковООО«ПКФ«РЭМ»,тоестьперезаключение

контрактовнаООО«СК«РЭМ»повлеклоперенаправлениефинансовыхпотоков.

Согласнобанковскойвыписке,последнеепоступлениеденежныхсредствна

счетООО«ПКФ«РЭМ»подоговорузавыполненныеработыимеломесто30.12.2021,

последнееперечислениесосчетаоплатыподоговору-04.07.2022,внастоящеевремя

финансовохозяйственнаядеятельностьООО«ПКФ«РЭМ»неведется.

Вышеуказанныефинансово-экономическиепоказателиООО«ПКФ«РЭМ»и

ООО«СК«РЭМ»в2020-2022годахимеютобратнуюкорреляцию(возрастание

показателейуодноголицаприпропорциональномсниженииудругого),что

подтверждаетвыводопереводебизнесаООО«ПКФ«РЭМ»навзаимозависимое

лицоООО«СК«РЭМ».

Крометого,налоговыморганомпроведенанализфинансовойактивностиООО

«СК«РЭМ»в1квартале202года,врезультатекоторогоустановлено,чтопятаячасть

всейвыручкиООО«СК«РЭМ»за1квартал2025годабылаобналичена.

Представленнымивматериалыделадоказательствамиподтверждается,что

ООО«СК«РЭМ»созданоНикишенкинымК.В.23.06.2020,тоестьвпериодугрозы

банкротствафизическоголица-АгуловаО.Ю.,являвшегосяединственным

участникомООО«ПКФ«РЭМ»,ипослеполученияТребованийналоговогоорганао

представлениидокументовпохозяйственнымотношениямсфиктивными

субподрядчиками.

Судомустановлено,чторуководительООО«ПКФ«РЭМ»НикишенкинК.В.

являлсяединственнымучредителемируководителемООО«СК«РЭМ»и

осуществляющимфактическоеруководствоООО«ПКФ«РЭМ»послеформального

прекращенияполномочийруководителявфеврале2021годавплотьдоконца2022

2725_19041517

года,тоестьдомоментаполногопереходаконтрагентовисотрудниковООО«ПКФ

«РЭМ»вООО«СК«РЭМ».

Изматериаловделаследует,чтоНикишенкинК.В.31.08.2020и24.08.2021

письменноизвестилконтрагентовООО«ПКФ«РЭМ»отом,чтовсевновь

заключаемыедоговорынеобходимооформлятьсновымюридическимлицомООО

«СК«РЭМ»,тоестьконтрагентыООО«ПКФ«РЭМ»введеныимвзаблуждение

относительнореорганизацииООО«ПКФ«РЭМ»иправопреемстваООО«СК«РЭМ»

сцельюперевестизаказчиков(покупателей)ипоставщиков(субподрядчиков)на

контрактныеотношениясзависимымюридическимлицом.Впериодсавгуста2020

годапо2022годсбывшимиконтрагентамиООО«ПКФ«РЭМ»заключеныдоговоры

ООО«СК«РЭМ»натехжеусловияхивтойжеформе.

Судсчитает,чтосучетомособенностейдеятельности(обеспечение

работоспособностикотельных)перезаключениедоговоровсзаказчикамии

покупателямипривелокпередачеправнаполучениедоходовотдеятельности

налогоплательщика,чтоприменительнокподпункту1пункта3статьи45НКРФ

являетсяоднойизформпередачиимущества(имущественныхправ).

Крометого,НикишенкинК.В.создалквалифицированномуперсоналуООО

«ПКФ«РЭМ»условияработы,вынудившиеперейтинаработувовзаимозависимое

юридическоелицонатежедолжности,стемжеобъемомобязанностей,потомуже

фактическомуместуработы,ачастьквалифицированногоперсоналаперешлана

работуполичнойпросьбеНикишенкинаК.В.ужепослеформальногопрекращения

имполномочийруководителяорганизации.

Судсчитает,чтоналоговыйорганпришелкобоснованномувыводуо

номинальномстатусеАгуловаО.Ю.вкачествеучредителяООО«ПКФ«РЭМ»,

которыйпогасилгрозившуюемупризнаниембанкротомзадолженностьзасчет

выданныхНикишенкинымК.В.денежныхсредствООО«ПКФ«РЭМ»,азатемна

протяжении2020-2022годовбездействовалприпереводеНикишенкинымК.В.

контрагентовиработниковООО«ПКФ«РЭМ»назависимоеюридическоелицо.

Назначенныйжевмарте2021годагенеральныйдиректорООО«СК«РЭМ»

ЛазукО.А.такжеимеетноминальныйстатус,посколькунезаключалновые

контрактыспрежнимипоставщикамиизаказчиками(покупателями),срокдействия

которыхзакончился,ненанималсотрудников,авоктябре2021года,тоестьвпериод

проведениявыезднойналоговойпроверкисовершилбезвозмездноеотчуждениев

пользуООО«СК«РЭМ»единственноготранспортногосредства.

Судотмечает,чтофинансовонезависимый,самостоятельныйучредитель

коммерческойорганизациивслучаесозданияееруководителемновогоюридического

лицасописаннымивышепризнаками,действуяразумноидобросовестнов

соответствииспунктом4статьи10ГражданскогокодексаРФ,расторгаеттрудовой

договорстакимруководителеминазначаетновогоруководителявоизбежание

прекращенияведенияфинансово-хозяйственнойдеятельностиибанкротства

Общества.

Вместестем,послевынесениярешенияпорезультатамвыезднойналоговой

проверкиООО«ПКФ«РЭМ»прекратилодеятельность,неосуществлялоденежные

операцииповсемрасчетнымсчетамиинициировалопроцедурусобственного

банкротства.

Принедобросовестномведениибизнесаиформальномстатусеучредителякак

бенефициара,образованиеновогоюридическоголицаимеетцельювыводактивовво

избежаниеихотчуждениявсчетуплатыналоговойнедоимкииустраняетриск,

2825_19041517

связанныйспрекращениемфинансово-хозяйственнойдеятельностивследствие

неизбежногобанкротства.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоосновнымицелями

созданияновогоюридическоголицаявлялись:

-сохранениехозяйственнойдеятельностивотсутствиеналоговыхвзысканийв

результатевыявлениянезаконнойсхемыведениябизнесасиспользованием

фиктивныхсубподрядчиковиформальногодокументооборота,

-изменениеучредителя(собственникабизнеса)воизбежаниеотчуждения

бизнесавпроцедуревозможногобанкротстваАгуловаО.Ю.

Проанализироваввышеуказанныеобстоятельства,судомустановлены

следующиефактыиобстоятельства,свидетельствующиеовзаимозависимостиООО

«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»:

-Совпадениеюридическихадресов:ООО«ПКФ«РЭМ»с19.10.2006по

13.11.2025былозарегистрированопоадресу144007,Московскаяобл.,г.

Электросталь,ул.Пионерская,22,покоторомус23.06.2020по24.02.2022было

зарегистрированоООО«СК«РЭМ»;

-Совпадениефактическихадресов:ООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»

фактическирасполагалисьпоадресу144007,Московскаяобл.,г.Электросталь,ул.

Пионерская,22,литер«М»,отличалисьлишьномераофисов(ООО«ПКФ«РЭМ»-

офис9,ООО«СК«РЭМ»-офис14);

-Совпадениеадресовобособленныхподразделений:обособленные

подразделенияООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»располагалисьпоадресу

144007,Московскаяобл.,г.Электросталь,ул.Пионерская,22,литер«М»,отличались

лишьномераофисов(ООО«ПКФ«РЭМ»-офис9,ООО«СК«РЭМ»-офис6);

-Совпадениеучредителей(участников)ируководителей:НикишенкинК.В.

являлсяучредителем(участников)ООО«ПКФ«РЭМ»(с23.06.2020по05.08.2022)и

ООО«СК«РЭМ»(с23.06.2022понастоящеевремя),атакжеруководителемООО

«СК«РЭМ»(с18.10.2002по01.04.2021);

-Совпадениеосновныхвидовэкономическойдеятельности:основнымвидом

экономическойдеятельностиООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»являлись

«Обеспечениеработоспособностикотельных»(ОКВЭД35.30.4);

-Совпадениебенефициаров:бенефициаромООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК

«РЭМ»являетсяНикишенкинК.В.;

-Совпадениеномеровтелефонов,указанныхвреквизитахдоговоров,

заключенныхООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»иподписанныхНикишенкиным

К.В.;

-СовпадениеIP-адресов,скоторыхООО«ПКФ«РЭМ»иООО«СК«РЭМ»

отправлялобухгалтерскуюиналоговуюотчетность;

-Созданиеновогоюридическоголицаобусловленоугрозойбанкротства

единственногоучастникаООО«ПКФ«РЭМ»АгуловаО.Ю.ивыставленным

ИнспекциейТребованиямиопредставлениидокументовпохозяйственным

отношениямсфиктивнымисубподрядчикамиООО«ПКФ«РЭМ»;

-Цельсозданияновогозависимогоюридическоголицасновымучредителем-

сохранениепрежнейхозяйственнойдеятельностисосвобождениемотналоговых

взысканийврезультатевыявлениянезаконнойсхемыведениябизнесас

использованиемфиктивныхсубподрядчиковсодновременнойзаменойучредителя

(собственникабизнеса)воизбежаниеотчуждениябизнесавпроцедуревозможного

банкротстваАгуловаО.Ю.;

2925_19041517

-ОсуществлениеНикишенкинымК.В.действийпописьменномуизвещению

контрагентовООО«ПКФ«РЭМ»онеобходимостиоформлениявновьзаключаемых

договоровсновымюридическимлицомООО«СК«РЭМ»ивведениеим

контрагентоввзаблуждениеотносительнореорганизацииООО«ПКФ«РЭМ»и

правопреемстваООО«СК«РЭМ»сцельюпереводаконтрагентовнаконтрактные

отношениясзависимымюридическимлицом;

-Результатомперезаключениявпериодсавгуста2020годапо2022год

договоровООО«СК«РЭМ»натехжеусловияхивтойжеформеявиласьпередача

правнаполучениедоходовотдеятельностиналогоплательщика,чтоприменительнок

подпункту1пункта3статьи45НКРФявляетсяоднойизформпередачиимущества

(имущественныхправ);

-Созданиеусловийработы,которыевынудилиработниковперейтинаработу

вовзаимозависимоеюридическоелицо,натежедолжности,стемжеобъемом

обязанностей,потомужефактическомуместуработы.Прямоепредложение

НикишенкинаК.В.некоторымсотрудникамперейтинаработувовновьсозданное

юридическоелицоформальногопрекращенияимполномочийруководителя

налогоплательщика;

-НоминальныестатусыАгуловаО.Ю.какучредителяООО«ПКФ«РЭМ»и

ЛазукаО.А.какгенеральногодиректораООО«СК«РЭМ»;

-Отсутствиеэкономическойцелесообразностивсозданиинового

юридическоголицапотомужефактическомуадресу,стемижеосновными

Дополнительнымивидамиэкономическойдеятельности;

-Снижениеосновныхфинансово-экономическихпоказателейООО«ПКФ

«РЭМ»донуляпривозрастании(обратнаякорреляция)этихжепоказателейу000

«СК«РЭМ»;

-ПрекращениедеятельностиООО«ПКФ«РЭМ»послевынесениярешенияпо

результатамвыезднойналоговойпроверки,отсутствиеоперацийповсемрасчетным

счетам.

Такимобразом,передачаООО«ПКФ«РЭМ»имущества,втомчислеправна

получениедоходов,привелакутратеисточникауплатыналогови,какследствие,к

невозможностиисполненияналоговойобязанностиООО«ПКФ«РЭМ»,очемООО

«СК«РЭМ»немоглобытьвневедениивсилусвоегозависимогоположенияпо

отношениюкналогоплательщику.Передачабизнесаносилабезвозмездныйхарактер,

таккакООО«ПКФ«РЭМ»неполучилоотООО«СК«РЭМ»оплатыилииного

встречногоудовлетворения.

Перезаключениедоговоровипереводперсоналасовершеныпослеполучения

ТребованийИнспекцииопредставлениидокументовповзаимоотношениямс

фиктивнымисубподрядчикамиивпериодвыезднойналоговойпроверкивотношении

налогоплательщика.

Иныедоводы,приводимыесторонамиподанномуспору,судомне

принимаютсявовниманиекакоснованныенаневерномтолкованиинорм

материальногоправаипротиворечащиематериаламдела,атакжеввидутого,что

данныеобстоятельстванеимеютправовогозначенияиневлияютнаисход

рассмотрениянастоящегодела.

Посмыслупункта2иабзаца9подпункта1пункта3статьи45НКРФ,

неуплатаналогоплательщикомООО«ПКФ«РЭМ»НДСиналоганаприбыль

организацийза2017-2019годывустановленныйсрок,выявленнаяпоитогам

выезднойналоговойпроверки,числящаясяболеетрехмесяцев,должнавлечь

3025_19041517

взысканиезадолженности,включаяосновнойдолг,пенииштраф,всудебном

порядке,сООО«СКРЭМ»,посколькуперечислениевыручкизареализуемые

заказчикам(покупателям)работыиуслугиипередачаденежныхсредств

производилосьвпользуООО«СКРЭМ»,котороеявляетсязависимымис

налогоплательщикомюридическимлицом.

Такимобразом,судпришелквыводу,чтоимеютсядостаточныеоснования,

предусмотренныестатьей45НКРФдлявзысканиясООО«СК«РЭМ»недоимки,

возникшейпорезультатамвыезднойналоговойпроверкиООО«ПКФ«РЭМ».

Всвязисудовлетворениемзаявленныхтребованийистца,освобожденногоот

уплатыгосударственнойпошлины,онаподлежитвзысканиюсответчика.

Руководствуясьстатьями110,167–170,176Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд,

РЕШИЛ:

1.ЗаявлениеМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№6по

Московскойобластиудовлетворить.

2.ПризнатьООО«СК«РЭМ»(ОГРН:1205000049077,ИНН:5053060877)и

ООО«ПКФ«РЭМ»(ОГРН:1025007110270,ИНН:5053011140)взаимозависимыми

лицами.

3.ВзыскатьсООО«СК«РЭМ»(ОГРН:1205000049077,ИНН:5053060877)в

пользуМежрайоннойИФНСРоссии№6поМосковскойобластизадолженность

ООО«ПКФ«РЭМ»(ОГРН:1025007110270,ИНН:5053011140)вобщемразмере

52719997руб.72коп.,втомчисле:поналогунаприбыльорганизацийвсумме15

529923руб.90коп.,поналогунадобавленнуюстоимостьвсумме14007278руб.34

коп.,попенинаконсолидированнуюзадолженностьпосостояниюна20.05.2025в

сумме22708856руб.63коп.,поштрафузанеуплатуналоганаприбыльорганизаций

всумме341972руб.95коп.,поштрафузанеуплатуналоганадобавленную

стоимостьвсумме131965руб.90коп.,атакжепенинаконсолидированную

задолженностьООО«ПКФ«РЭМ»,образовавшуюсязапериодс20.05.2025додаты

фактическогоисполнениярешениясуда.

4.ВзыскатьсООО«СК«РЭМ»(ОГРН:1205000049077,ИНН:5053060877)в

доходфедеральногобюджетагосударственнуюпошлинувсумме738600руб.

5.Исполнительныелистывыдатьвпорядкестатьи319АПКРФ.

6.Всоответствиисчастью1статьи259Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерациирешениеможетбытьобжаловановДесятый

арбитражныйапелляционныйсудвтечениемесяцапослепринятияарбитражным

судомпервойинстанцииобжалуемогорешения.

СудьяЛ.М.Наринян