10 арбитражный апелляционный суд
Текст решения
20_19216939
Арбитражный суд Московской области
107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва
http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва
26 марта 2026 года Дело № А41-48331/2025
Резолютивная часть объявлена 17 марта 2026 года
Полный текст решения изготовлен 26 марта 2026 года
Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
А.М. Лысых, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по
Волгоградской области к обществу с ограниченной ответственностью
«Шпунт-Сервис Монтаж» о признании юридических лиц взаимозависимыми и
взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам, при участии -
согласно протоколу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по
Волгоградской области (далее - инспекция, налоговый орган, истец)
обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к обществу
с ограниченной ответственностью «Шпунт-Сервис Монтаж»,
ИНН 5003137122 (далее - общество «Шпунт-Сервис Монтаж», ответчик), в
котором просит суд признать общество с ограниченной ответственностью
«Шпунт-Сервис» (далее - общество «Шпунт-Сервис», налогоплательщик,
третье лицо) и общество «Шпунт-Сервис Монтаж» взаимозависимыми
юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс), взыскать
с общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в доход соответствующих бюджетов
сумму налоговой задолженности общества «Шпунт-Сервис» в размере
48 237 523,08 руб., из которых 21 111 984,48 руб. налоговой недоимки,
17 834 096,00 руб. пеней, 9 291 442,60 руб. штраф.
Определением суда от 13.10.2025 в порядке статьи 51 АПК РФ к
участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных
требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная
инспекция ФНС России № 14 по Московской области.
2 20_19216939
Определением суда от 10.12.2025 в порядке статьи 51 АПК РФ к
участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных
требований относительно предмета спора, привлечен временный
управляющий общества «Шпунт-Сервис Монтаж» Крылов Владимир
Александрович (далее - Крылов В.А.).
Определением суда от 20.01.2026 в порядке статьи 51 АПК РФ к
участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных
требований относительно предмета спора, привлечено общество с
ограниченной ответственностью «АПИКО» (далее - общество «АПИКО»).
Дело рассмотрено в порядке статей 123, 156 АПК РФ в отсутствие
представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом
о дате, времени и месте судебного заседания.
Присутствующая в судебном заседании представитель налогового
органа поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям,
изложенным в иске, дополнительно представленных письменных пояснениях.
Присутствующий ранее в судебных заседаниях представитель общества
«Шпунт-Сервис Монтаж» просил в удовлетворении требований отказать по
основаниям, изложенным в отзыве, дополнительно представленных
письменных пояснениях.
Присутствующий в судебном заседании Крылов В.А. просит в
удовлетворении требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве.
Присутствующая в судебном заседании представитель общества
«АПИКО» просит в иске отказать по основаниям, изложенным в отзыве.
Из материалов дела судом установлено следующее.
Общество «Шпунт-Сервис» (ИНН 3444268870, юридический адрес:
400006, Волгоградская обл., г. Волгоград, пл. им Дзержинского, 1, офис 303)
зарегистрировано и поставлено на учет с 03.05.2018 по 17.01.2020 в ИФНС
России по Центральному району г. Волгограда, с 17.01.2020 по настоящее
время - в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношения
общества «Шпунт-Сервис» по всем налогам за период с 03.05.2018 по
31.12.2020. В адрес общества «Шпунт-Сервис» по ТКС направлено решение о
проведении выездной налоговой проверки от 28.05.2021 № 1, решение
получено налогоплательщиком 28.05.2021. По результатам проведённой
выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 24.11.2021 № 4539
выездной налоговой проверки, направленный 01.12.2021 по ТКС в адрес
общества «Шпунт-Сервис», акт выездной налоговой проверки получен
организацией 02.12.2021.
Инспекцией вынесено решение от 24.01.2022 № 189 о привлечении
общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за совершение налогового
правонарушения (далее - решение инспекции от 24.01.2022 № 189),
направленный 31.01.2022 на бумажном носителе (по почте) в адрес общества
«Шпунт-Сервис». Решение инспекции от 24.01.2022 № 189 обществом
«Шпунт-Сервис» не обжаловалось, таким образом, вступило в законную силу
3 20_19216939
09.03.2022 с учетом правил пункта 9 статьи 101 Кодекса, согласно которым
решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за
совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного
месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено
соответствующее решение (его представителю), в случае направления
решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой
день со дня отправки заказного письма, в данном случае - 08.02.2022, и правил
пункта 1 статьи 101.2 Кодекса, согласно которым в случае обжалования
решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к
ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном
порядке, такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим
налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим
налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
По результатам выездной налоговой проверки обществу «Шпунт-
Сервис» доначислено 28 590 885,98 руб., в том числе: 17 599 865,78 руб.
налога, 4 585 544,20 руб. пеней, 6 405 476 руб. штрафа.
В отношении налогоплательщика в соответствии со статьей 101
Налогового кодекса применены следующие обеспечительные меры:
- принято решение от 31.01.2022 на запрет отчуждения транспортного
средства (прицеп 821303 к легковому автомобилю) на сумму 30 000,00 руб.;
- приостановлены операции по расчетным счетам налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) в банке и переводы электронных
денежных средств без согласия налогового органа на сумму 28 560 886,98 руб.
В отношении общества «Шпунт-Сервис» проведены следующие
камеральные налоговые проверки за период 2018, 2019, 2021 годы:
- камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев
2018 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2022
№ 2466 (далее - решение инспекции от 21.09.2022 № 2466), сумма
доначислений налога составила 1 032 136 руб., штрафа - 412 854 руб., пеней -
532 117,72 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев
2019 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2022
№ 2471 (далее - решение инспекции от 21.09.2022 № 2471), сумма
доначислений налога составила 2 061 026 руб., штрафа - 824 410 руб., пеней
682 337,06 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев
2021 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.12.2022
№ 3326 (далее - решение инспекции от 07.12.2022 № 3326), сумма
доначислений налога составила 1 682 009 руб., штрафа - 336 402 руб., пеней -
146 671,19 руб., дата вступления в силу 22.01.2023;
4 20_19216939
- камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за
4 квартал 2018 года, по результатам которой вынесено решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 21.09.2022 № 2446 (далее - решение инспекции от 21.09.2022 № 2446),
сумма доначислений налога составила 65 127 руб., штрафа -
26 050,8 руб., пеней - 34 652,96 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за
1 квартал 2019 года, по результатам которой вынесено решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 21.09.2022 № 2445 (далее – решение инспекции от 21.09.2022 № 2445),
сумма доначислений налога составила 26 575 руб., штрафа - 10 630 руб., пеней
- 12 894,93 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за
2 квартал 2019 года, по результатам которой вынесено решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 21.09.2022 № 2447 (далее - решение от 21.09.2022 № 2447), сумма
доначислений налога составила 961 534 руб., штрафа - 384 613,6 руб., пеней -
423 320,67 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за
3 квартал 2019 года, по результатам которой вынесено решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 21.09.2022 № 2448 (далее - решение инспекции от 21.09.2022 № 2448),
сумма доначислений налога составила 2 004 159 руб., штрафа - 801 663,6 руб.,
пеней - 799 770,79 руб., дата вступления в силу 05.11.2022;
- камеральная проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за
4 квартал 2019 года, по результатам которой вынесено решение о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 21.09.2022 № 2449 (далее - решение инспекции от 21.09.2022 № 2449),
сумма доначислений налога составила 1 098 194 руб., штрафа - 439 277,6 руб.,
пеней 396 304,65 руб., дата вступления в силу 05.11.2022,
всего по камеральным налоговым проверкам доначислено 15 278 970 руб.
Налоговым органом в порядке статьи 69 Налогового кодекса направлено
в адрес общества «Шпунт-Сервис» 17 требований об уплате налога, сбора,
пени, штрафа на общую сумму 37 327 389,94 руб., из нее остаток
непогашенной задолженности составляет 37 318 589,94 руб., в указанную
сумму входит требование по выездной налоговой проверке от 16.03.2022
№ 11108 на сумму 24 045 712,58 руб.
Поскольку в установленный срок общество «Шпунт-Сервис» требования
не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 Налогового кодекса
приняты 8 решений о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных
средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму 37 318 589,94
руб., из нее остаток непогашенной задолженности составил 37 318 589,94 руб.,
в сумму указанной задолженности вошло решение о взыскании налога, пени и
штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках
5 20_19216939
от 20.04.2022 № 1546 на сумму 24 045 712,58 руб., принятое по итогам
проведенной выездной налоговой проверки.
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в
ходе принудительного взыскания задолженности, налоговым органом принято
решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества
налогоплательщика от 28.04.2022 № 319, вынесено соответствующее
постановление от 28.04.2022 № 319, на основании которого судебным
приставом-исполнителем Тракторозаводского РОСП возбуждено
исполнительное производство от 29.04.2022 № 60930/22/34042-ИП.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений
в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с
01.01.2023 введен институт единого налогового счета, который представляет
собой единую сумму, отражающую итоговое состояния расчетов
налогоплательщика с бюджетом.
В связи с наличием отрицательного сальдо в порядке статьи 69 Кодекса
в адрес общества «Шпунт-Сервис» инспекцией направлено требование об
уплате задолженности от 27.06.2023 № 1367 на сумму 41 589 308,84 руб., срок
исполнения которого - 31.07.2023.
В связи с неисполнением требования от 27.06.2023 № 1367 налоговым
органом на основании статьи 46 Налогового кодекса принято решение о
взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах
налогоплательщика в банках от 14.08.2023 № 458 на сумму 41 871172,05 руб.
В связи с неисполнением решения о взыскании налога, пени и штрафа за
счет денежных средств инспекцией в порядке статьи 47 Кодекса следующие
постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика:
- от 28.04.2022 № 319 на сумму 24 155 361,37 руб.;
- от 22.09.2023 № 391 на сумму 18 063 458,44 руб.;
- от 29.09.2023 № 1000 на сумму 67 321,68 руб.;
- от 06.10.2023 № 1589 на сумму 76 939,05 руб.
- от 21.10.2023 № 1680 на сумму 134 643,34 руб.;
- от 23.11.2023 № 2414 на сумму 363 980,90 руб.;
- от 23.04.2024 № 339 на сумму 1 802 098,20 руб.;
- от 24.05.2024 № 999 на сумму 376 940,09 руб.;
- от 08.02.2025 № 869 на сумму 3 624 273,23 руб.
Также в связи с тем, что налоговая задолженность обществом «Шпунт-
Сервис» не погашена и организация имела признаки несостоятельности
(банкротства), 27.12.2022 Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской
области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о
признании общества «Шпунт-Сервис» несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда Волгоградской области суда от 16.01.2023
по делу № А12-34934/2022 заявление уполномоченного органа о признании
общества «Шпунт-Сервис» несостоятельным (банкротом) принято к
производству, возбуждено дело о банкротстве.
6 20_19216939
Суд, рассматривая дело № А12-34934/2022, установил, что основанием
для обращения с заявлением о банкротстве, явилось наличие у общества
«Шпунт-Сервис» задолженности в сумме 38 402 724,46 руб., в том числе:
20 533 416.45 руб. основного долга, из него сумма просроченных платежей
свыше трех месяцев составляет 20 533 416.45 руб., пени - 8 371 665.41 руб.,
штрафы - 9 497 642,60 руб., у должника имеется расчетный счет, открытый в
Волгоградском отделении № 8621 ПАО «Сбербанк России» последние
операции по ним проводились в декабре 2021 года, последняя бухгалтерская
отчетность в налоговый орган представлена 31.01.2022 за 2021 год, согласно
ответам из контролирующих и регистрирующих органов у общества «Шпунт-
Сервис» отсутствует имущество, достаточное для погашения судебных
расходов в деле о банкротстве.
Определением суда от 01.03.2023 производство по делу
№ А12-34934/2022 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Шпунт-Сервис»
прекращено на основании абзаца 8 части 1 статьи 57 Федерального закона
от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о
банкротстве).
Таким образом, налоговый орган предпринял весь комплекс мер,
предусмотренный действующим законодательством Российской Федерации,
взыскания начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком сумм налога,
пеней и штрафа, однако эти меры к погашению задолженности не привели.
Остаток неисполненной обществом «Шпунт-Сервис» задолженности по
перечисленным выше решениям налогового органа составляет
37 304 787,46 руб., в том числе 21 111 984,48 руб. недоимки по налогам,
6 901 360,38 руб. задолженности по пеням, 9 291 442,60 руб. задолженности по
штрафам.
В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса, пени
являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные
законом сроки. На основании пункта 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за
каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате
налога, начиная со следующего за установленным законодательством о
налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5 статьи 75 Кодекса
предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или
после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд с
рассматриваемым в настоящем деле требованием задолженность по налогу
обществом «Шпунт-Сервис» не погашена и дата его возможной уплаты не
определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку
в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным.
Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на
день фактического исполнения решения суда.
Сумма дополнительно начисленных пеней по перечисленным выше
решениям составляет 10 932 735,62 руб., размер пеней на дату обращения в
суд составляет 17 834 096,00 руб.
7 20_19216939
Остаток неисполненной задолженности по указанному решению
составил 48 237 523,08 руб., из которых 21 111 984,48 руб. недоимка по
налогу, 17 834 096,00 руб. задолженность по пеням, 9 291 442,60 руб.
задолженность по штрафам.
Таким образом, общество «Шпунт-Сервис» в настоящее время имеет
недоимку, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки,
числящуюся более трех месяцев.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса обязанность по уплате
обязательных платежей должна быть исполнена самостоятельно в
добровольном порядке, однако при определенных условиях налоговый орган
вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации
задолженности по налогам (пени, штрафам), которая образовалась у ее
дочернего (зависимого) или основного (преобладающего, участвующего)
общества (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса).
Кроме того, Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части
противодействия незаконным финансовым операциям» в подпункт 2 пункта 2
статьи 45 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми сумма
недоимки может быть взыскана с организации, признанной в судебном
порядке зависимой с организацией, за которой числится недоимка (абзац 8
подпункта 2 пункта 2, пункт 8 статьи 45 Кодекса, абзац 9 части 4 статьи 10
Закона № 134-ФЗ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса (в редакции
от 28.12.2022, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с
01.01.2023) взыскание налога в судебном порядке производится в целях
взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки,
числящейся более трех месяцев:
- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных
(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента,
когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна
была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале
проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных
средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему)
обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности
взыскания указанной задолженности;
- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних)
обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой
числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении
выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной
налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества
8 20_19216939
зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача
привела к невозможности взыскания указанной задолженности.
Согласно части 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее – Гражданский кодекс) хозяйственное общество признается
дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество
в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии
с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет
возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 6 Федерального закона
от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
(далее - Закон № 14-ФЗ), согласно которому общество признается дочерним,
если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу
преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с
заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность
определять решения, принимаемые таким обществом.
Согласно части 4 статьи 6 Закона №14-ФЗ общество признается
зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное
общество имеет более двадцати процентов уставного капитала первого
общества.
Статьей 53.2 Гражданского кодекса установлено, что в случаях, если
указанный кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий
в зависимость от наличия между лицами отношений связанности
(аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в
соответствии с законом.
В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (в
редакции от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической
деятельности на товарных рынках», аффилированные лица - физические и
юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность
юридических и (или) физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, при этом аффилированными лицами
юридического лица являются:
- член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного
коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного
органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного
исполнительного органа;
- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное
юридическое лицо;
- лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего
количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие
уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса также
применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет
установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы,
услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,
9 20_19216939
признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за
которым числится недоимка.
При применении положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса
взыскание может производиться в пределах поступившей основным
(преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым
(дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным
образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка,
выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных
средств, иного имущества.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса
взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности,
или деятельности представляемых ими лиц, а именно одна организация
непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и
суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса лица
признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности
отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или)
результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические
результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое
может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в
соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии
иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими
лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли
оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или
совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в
соответствии с указанной статьей.
На основании пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса с учетом пункта
1 указанной статьи взаимозависимыми лицами признаются организации в
случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой
организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1
Налогового кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным
основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1
указанного кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на
результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Полагая, что общества «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис Монтаж»
являются взаимозависимыми в целях применения подпунктом 1 пункта 3
статьи 45 Налогового кодекса, инспекция обратилась в суд с требованием о
взыскании налоговой задолженности, числящейся за обществом «Шпунт-
Сервис», с общества «Шпунт-Сервис Монтаж».
10 20_19216939
Суд, исследовав и оценив представленные в материалы дела
доказательства, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле,
признает требования налогового органа подлежащими удовлетворению по
следующим основаниям.
Общество «Шпунт-Сервис» с целью уклонения от исполнения
обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою
финансово-хозяйственную деятельность на другое юридическое лицо,
общество «Шпунт-Сервис Монтаж», перевод бизнеса и вывод имущества на
взаимозависимое лицо, общество «Шпунт-Сервис Монтаж» после открытия
выездной налоговой проверки общества «Шпунт-Сервис», 28.05.2021,
подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.
Так, налоговым органом приведена в табличной форме характеристика
взаимозависимости указанных выше юридических лиц и идентичности
бизнеса:
Наименование ООО «Шпунт-Сервис», должник ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»,
организации взаимозависимое лицо
1. Дата 03.05.2018 11.12.2019
регистрации
2. Юридический с 03.05.2018 по 16.01.2020: 400005, С 11.12.2019 по 28.04.2021: 142703,
адрес/ г. Волгоград, ул. Коммунистическая, д. 19, Московская обл., р-н Ленинский, г Видное,
фактический оф. 13.04, 13.05; ул. Донбасская, 75, оф. 415;
адрес, с 17.01.2020 по настоящее время: 400006, с 28.04.2021 по настоящее время: 142701,
периоды Волгоградская обл., г. Волгоград, Московская обл., г. Видное, ул. Завидная,
пл. им. Дзержинского, д. 1 офис 303. д. 17 пом. 2, каб. 1-А.
3. Деятельность осуществляло продажу и предоставление в осуществляло продажу и предоставление в
аренду шпунта Ларсена аренду шпунта Ларсена
4. Руководители, - с 03.05.2018 по 03.12.2019, Баранов Артем - с 11.12.2019 по 29.06.2021, Макаренко
период Витальевич, ИНН 344344345501, является (Баранова) Виктория Витальевна, ИНН
братом Макаренко В.В.); 344307568210;
- с 04.12.2019 по 11.03.2021, Макаренко - с 30.06.2021 по настоящее время,
(Баранова) Виктория Витальевна, ИНН Макаренко Ефим Александрович, ИНН
344307568210; 344211933938 .
- с 12.03.2021 по настоящее время, Любезнов
Дмитрий Алексеевич, ИНН 344221657839 .
5. Учредители - с 03.05.2018 по 03.12.2019, с 11.12.2019 по настоящее время
(участники), Баранов Артем Витальевич, ИНН Макаренко (Баранова) Виктория
период, размер 344344345501, доля 100% , 10 000,00 руб.; Витальевна, ИНН 344307568210, доля
доли (проценты и - с 04.12.2019 по 11.03.2021, Макаренко 100% , 10 000,00 руб.
сумма) (Баранова) Виктория Витальевна, ИНН
344307568210, доля 100% , 10 000,00 руб.;
- с 12.03.2021 по настоящее время, Любезнов
Дмитрий Алексеевич, ИНН 344221657839,
доля 100% , 10 000,00 руб.
6. Вид Работы строительные специализированные Работы строительные специализированные
деятельности, прочие, не включенные в другие прочие, не включенные в другие
лицензии, и пр. группировки (основной - ГМЦ Росстата, группировки (основной - ЕГРЮЛ,
ЕГРЮЛ, бухгалтерская отчетность) бухгалтерская отчетность)
7. Контрагенты Идентичность контрагентов и заключенных обществами «Шпунт-Сервис»,
«Шпунт-Сервис Монтаж» договоров на их предмет и условия.
11 20_19216939
8. Недвижимое Имущество в собственности отсутствует. - LADA LARGUS, VIN
имущество, В период проведения выездной налоговой XTARS045LL1304996, 2020 года выпуска,
земельные проверки обществом «Шпунт-Сервис» дата регистрации 15.09.2021;
участки, переоформлено право собственности - MAZDA6, VIN RUMGJ523805027183,
транспортные (владения) на общество «Шпунт-Сервис 2022 года выпуска, дата регистрации
средства Монтаж» в отношение двух автомобилей, 07.06.2022;
LADA LARGUS и LEXUS LX570. - КАМАЗ 5511, VIN XTC551100H0261906,
размер доли в праве 1/1, 1987 года
выпуска, дата регистрации 02.02.2024;
- Без марки 583106, VIN
XW258310680000010, дата регистрации
02.02.2024, размер доли в праве 1/1,
2008 года выпуска;
- CASE 570ST, VIN
NKJ570STTMKH26508, 2021 года выпуска,
дата регистрации 14.10.2022;
- УАЗ UAZ PROFI, VIN
XTT236324R1009787, дата регистрации
14.12.2023, размер доли в праве 1/1,
2023 года выпуска;
- LADA NIVA, VIN XTA212300R0869405,
дата регистрации 14.12.2023, размер доли в
праве 1/1, 2023 года выпуска;
- УАЗ 390945, VIN XTT390945R1213707,
дата регистрации 26.03.2024, размер доли в
праве 1/1, 2024 года выпуска;
- БЕЛАРУС-920.3, дата регистрации
25.07.2024, размер доли в праве 1/1, 2011
года выпуска;
- CASE 570ST, VIN
NKJ570STTMKH26508, 2021 года выпуска,
дата регистрации 14.10.2022, размер доли в
праве1/1, 2021 года выпуска; ЛИЗИНГ-
договор лизинга;
- XCMG XLZ2303S, VIN
XUG210P2APDQ00036, дата регистрации
26.07.2024, размер доли в праве 1/1, 2023
года выпуска; ЛИЗИНГ, договор лизинга
от 06.05.2024 № 5520ВГ-ШСМ/14/2024,
срок финансовой аренды (лизинга)
20.07.2024-20.06.2029;
- LGCE E6210F, VIN LGAE6210EP0500611,
дата регистрации 27.11.2023, размер доли в
праве 1/1, 2023 года выпуска; ЛИЗИНГ,
договор лизинга от 23.10.2023
№ 5271ВГ-ШСМ/06/2023, срок финансовой
аренды (лизинга) 15.11.2023 - 03.10.2028;
- AODES PATHCROSS 1000L, VIN
H0JAGRA24P0003476, дата регистрации
01.04.2024, размер доли в праве 1/1, 2023
года выпуска, ЛИЗИНГ, договор лизинга
от 08.02.2024 № 5394ВГ-ШСМ/08/2024,
срок финансовой аренды (лизинга)
15.03.2024 -03.02.2027;
- LGCE G9220F, VIN
LGAG9220СP0500091, дата регистрации
26.07.2024, размер доли в праве 1/1, 2023
года выпуска; ЛИЗИНГ, договор лизинга
12 20_19216939
от 11.06.2024 № 5568ВГ-ШСМ/15/2024,
срок финансовой аренды (лизинга)
16.07.2024 -16.06.2028;
- AODES PATHCROSS 1000L, VIN
H0JAGRA25P0003454, дата регистрации
01.04.2024, размер доли в праве 1/1,
2023 года выпуска, ЛИЗИНГ, договор
лизинга от 08.02.2024
№ 5395ВГ-ШСМ/09/2024, срок финансовой
аренды (лизинга) 15.03.2024 -03.02.2027;
- LGCE E6255F, VIN
LGAE6255СP0500381, дата регистрации
29.03.2024, размер доли в праве 1/1, 2023
года выпуска, ЛИЗИНГ, договор лизинга
от 09.02.2024 № 5399ВГ-ШСМ/11/2024,
срок финансовой аренды (лизинга)
15.03.2024 -03.02.2029;
- LGCE E6210F, VIN LGAE6210JP0500681,
дата регистрации 19.10.2023, размер доли в
праве 1/1, 2023 года выпуска, ЛИЗИНГ,
договор лизинга от 13.09.2023
№ 5211ВГ-ШСМ/04/2023, срок финансовой
аренды (лизинга) 15.10.2023 -03.09.2030;
- CASE 570ST, VIN
NKJ570STTMKH26508, дата регистрации
14.10.2022, размер доли в праве 1/1,
2021 года выпуска, ЛИЗИНГ, договор
лизинга от 25.07.2022,
№ 4709ВГ-ШСМ/02/2022, срок финансовой
аренды (лизинга) 25.09.2022 - 25.08.2028;
- CASE 570ST, VIN NKJ570STKNKH32667,
дата регистрации 27.11.2023, размер доли в
праве 1/1, 2023 года выпуска, ЛИЗИНГ,
договор лизинга от 23.10.2023
№ 5270ВГ-ШСМ/05/2023, срок финансовой
аренды (лизинга) 15.11.2023 - 03.10.2028;
- AODES PATHCROSS 1000L, VIN
H0JAGRA2XP0004082, дата регистрации
01.04.2024, 1/1 размер долив праве,
2023 год впуска, ЛИЗИНГ, договор лизинга
от 08.02.2024 № 5393ВГ-ШСМ/07/2024,
срок финансовой аренды (лизинга)
15.03.2024 - 03.02.2027;
- LGCE E6255F, VIN LGAE6255PP0500277,
дата регистрации 29.03.2024, размер
доли в праве 1/1, 2023 года выпуска,
ЛИЗИНГ, договор лизинга от 09.02.2024,
№ 5398ВГ-ШСМ/10/2024, срок
финансовой аренды (лизинга) 15.03.2024 -
03.02.2029;
- EXEED VX, VIN LVTDD24B3PD621649,
дата регистрации 22.08.2024, размер
доли в праве 1/1, 2023 года выпуска,
ЛИЗИНГ, договор лизинга от 29.07.2024,
№ 5634ВГ-ШСМ/16/2024, срок
финансовой аренды (лизинга) 20.08.2024 -
20.07.2029;
- EXEED VX, VIN LVTDD24B7PD636686,
13 20_19216939
дата регистрации 22.08.2024, размер
доли в праве 1/1, 2023 года выпуска,
ЛИЗИНГ, договор лизинга от 29.07.2024,
№ 5635ВГ-ШСМ/17/2024, срок
финансовой аренды (лизинга) 16.08.2024 -
16.07.2029;
- CHERY OMODA C5, VIN
LVVDB21B5ND347448, 2022 года выпуска,
дата регистрации 23.12.2022, дата
отчуждения 23.01.2024;
- LEXUS LX570, 2020 года выпуска,
договор финансовой аренды (лизинга)
от 17.06.2020 № 3325ВГ-ШПС/01/2020,
дата отчуждения 20.07.2022;
- LGCE, RS8180H, VIN
GAR8180JN0500012, дата регистрации
25.07.2024, дата отчуждения 01.04.2025;
- GWM TANK 500, VIN
LGWFF9A68PM601859, дата регистрации
28.06.2023, дата отчуждения 30.05.2025.
9.Иные - Единый номер телефона налогового агента:
обстоятельства +7(8442)43-77-72 (согласно представленных справок по форме 2 – НДФЛ за 2021 год);
- отчетность представлена через одного оператора, ЗАО «Калуга Астрал»;
- идентичные ip-адреса, с которых осуществлялась отправка отчетности, 185.98.85.253;
- по данным информационного ресурса «spark-interfax.ru» у общества «Шпунт-Сервис»
зарегистрированы домены:
от 04.06.2018 - шпунт-сервис.рф, действителен до 04.06.2022;
от 25.04.2019 - двутавр-трубы.рф, действителен до 25.04.2022;
от 30.12.2020 - вибропогружатель-аренда.рф, действителен до 30.12.2021.
при переходе на страницу «шпунт-сервис.рф», зарегистрированную на общество «Шпунт-
Сервис», в качестве контактов указана организация - ООО «Шпунт-Сервис Монтаж».
11. Работники согласно данным справок 2-НДФЛ за 2020 год и 2021 год 13 сотрудников общества
организаций «Шпунт-Сервис» получали доходы в обществе «Шпунт-Сервис Монтаж» .
12. Финансовые анализ выручки по данным расчетным счетам организаций установил значительный рост
показатели выручки в 2021 году у общества «Шпунт-Сервис Монтаж» и его снижение у общества
«Шпунт-Сервис».
13 Сведения о Недействующее Действующее
состоянии лица
Далее, ООО «Шпунт-Сервис» зарегистрировано 03.05.2018,
ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» зарегистрировано 11.12.2019.
Юридическим адресом ООО «Шпунт-Сервис» в период: с 03.05.2018 по
16.01.2020 являлся адрес: 400005, г. Волгоград, ул. Коммунистическая, д. 19,
оф. 13.04, 13.05, с 17.01.2020 по настоящее время адрес: 400006, г. Волгоград,
пл. им. Дзержинского, д.1, офис 303.
Помещение, расположенное по адресу: 400006, г. Волгоград,
пл. им. Дзержинского, д.1, офис 303, находится в собственности ООО
«АЛМАЗ», ИНН 3459071210, и, на основании статьи 92 Налогового кодекса в
рамках проведения выездной налоговой проверки по юридическому адресу
ООО «Шпунт-Сервис»: г. Волгоград, пл. им. Дзержинского, 1, офис. 303,
проведен осмотр помещения, документов и предметов, и оформлен протокол
14 20_19216939
осмотра от 17.08.2021 № 4, в котором отражены результаты осмотра, а
именно, что общество «Шпунт-Сервис» по указанному адресу, заявленному в
качестве юридического, не располагается, офис 303 должен располагаться в
здании на 3 этаже, металлическая входная дверь в офис 303 закрыта на замок,
на 3 этаже здания расположен информационный стенд, в котором указаны
наименования юридических и физических лиц, находящихся в офисных
помещениях на данном этаже, информация о лицах, использующих
помещение № 303, отсутствует. В результате проведенного осмотра
установлено отсутствие ООО «Шпунт-Сервис» по адресу регистрации,
заявленному в ЕГРЮЛ, данный факт зафиксирован в протоколе осмотра
территории, помещений, документов, предметов от 17.08.2021 № 4
В ходе допроса (протокол допроса от 30.03.2021 № 161) бывший
бухгалтер общества «Шпунт-Сервис» Перминова Инна Михайловна сообщила,
что с начала 2020 года общество «Шпунт-Сервис» находится по адресу:
г. Волгоград, пл. им. Дзержинского, 1, офис 303, офис находился на 3-ем этаже
и представлял собой одно единое помещение, в данном помещении было
оборудовано пять рабочих мест, а с декабря 2020 года организация переехала в
офисное помещение по ул. Кастерина 5.
Юридическим адресом общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в период с
11.12.2019 по 28.04.2021 являлся: 142703, Московская обл., р-н Ленинский,
г. Видное, ул. Донбасская, 75, оф. 415; с 28.04.2021 по настоящее время адрес:
142701, Московская обл., г. Видное, ул. Завидная, д. 17 пом. 2, каб. 1-А.
Помещение, расположенное по адресу: 142701, Московская обл.,
г. Видное, ул. Завидная, д. 17 пом. 2, каб. 1-А, находится в собственности
ООО «МЕРЛИОН», ИНН 5003129058.
Согласно данным расчетного счета общества «Шпунт-Сервис Монтаж»
в 2021-2022 годах установлены перечисления за аренду офиса в адрес
ООО «МЕРЛИОН», ИНН 5003129058, с назначением платежа: «Оплата по
счету. Аренда помещения согласно договора № 01/1-А от 01.11.21г. по адресу:
142701, МО Ленинский р-н, г. Видное, ул. Завидная, д. 17, пом. 2, каб. 1-А».
Сумма ежемесячного платежа составляла 22 000 руб.
Также, общество «Шпунт-Сервис Монтаж» перечисляет денежные
средства в размере 123 540 руб. в адрес Макаренко В.В., ИНН 344307568210,
по договорам аренды офиса и аренды земельного участка.
В адрес ООО «МЕРЛИОН» инспекцией направлено поручение об
истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с обществом
«Шпунт-Сервис Монтаж».
ООО «МЕРЛИОН» представлены следующие документы: договор
аренды от 01.11.2021 № 01/1-А, акт приема-передачи части нежилого
помещения от 01.11.2021, дополнительное соглашение от 30.09.2022 № 1 к
договору аренды от 01.11.2021 № 01/1-А, дополнительное соглашение от
31.10.2022 № 2 к договору аренды от 01.11.2021 № 01/1-А, акт возврата части
нежилого помещения от 31.10.2022, заключенный с обществом «Шпунт-
Сервис Монтаж».
15 20_19216939
Согласно договору аренды от 01.11.2021 № 01/1-А общество «Шпунт-
Сервис Монтаж» принимает во временное пользование без права выкупа, в
соответствии с условиями договора, часть нежилого помещения № 2, а
именно, каб. 1-А и 2-А, общей площадью 18,8 кв. м. (9,4 кв.м, каждый кабинет
в отдельности), расположенного по адресу: 142701, Московская обл.,
Ленинский г.о., г. Видное, ул. Завидная, д. 17, пом. 2. Предоставляемая в
аренду часть нежилого помещения принадлежит ООО «МЕРЛИОН» на праве
собственности (номер и дата гос. регистрации от 13.10.2021
№ 50:21:0000000:34734-50/128/2021-9), доступ к арендуемым помещениям
круглосуточный, помещение должно быть использовано как офис. Согласно
акту возврата части нежилого помещения от 31.10.2022 общество «Шпунт-
Сервис Монтаж», арендатор, возвращает ООО «МЕРЛИОН», арендодателю,
по акту приема-передачи часть нежилого помещения № 2, каб. 2-А, общей
площадью 9,4 (девять целых и четыре десятых) кв.м., расположенного по
адресу: 142701, Московская обл., Ленинский р-н, г. Видное, ул. Завидная,
д. 17, пом. 2, каб. 2-А, указанное помещение использовалось под офис. (
Однако, из содержания документов, представленных контрагентами -
поставщиками общества «Шпунт-Сервис Монтаж», в частности, документов,
представленных ООО «ВИБРОРЕНТ», ИНН 9729248285, следует что
дополнительное соглашение от 05.05.2021 № 1 к договору аренды техники №
05/05-21, содержит почтовый адрес: 400125, г. Волгоград, ул. Кастерина, д. 5,
оф. 4, по данному адресу у Макаренко В.В., руководителя общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» в период с 11.12.2019 по 29.06.2021, в собственности
зарегистрировано нежилое помещение, что позволяет суду признать
обоснованным вывод инспекции о том, несмотря на регистрацию общества
«Шпунт-Сервис Монтаж» в Московской области и отсутствие обособленного
подразделения, в договорах с контрагентами для получения корреспонденции
указывается г. Волгоград, находящийся в значительном отдалении от Москвы
и Московской области, при этом в г. Волгограде или в Московской области у
взаимозависимых организаций отсутствуют обособленные подразделения,
доказательств обратного материалы дела не содержат.
Как указано выше руководителем общества «Шпунт-Сервис» в период с
03.05.2018 по 03.12.2019 являлся Баранов Артем Витальевич, ИНН
344344345501, в период с 04.12.2019 по 11.03.2021 - Макаренко (Баранова)
Виктория Витальевна, ИНН 344307568210, в период с 12.03.2021 по настоящее
время – Любезнов Дмитрий Алексеевич, ИНН 344221657839.
Учредителем в период с 03.05.2018 по 03.12.2019 являлся Баранов А.В.,
ИНН 344344345501, 100 % доля участия, в период с 04.12.2019 по 11.03.2021 -
Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210, 100 % доля участия, в период
с 12.03.2021 по настоящее время - Любезнов Д.А., ИНН 344221657839, 100 %
доля участия.
Руководителями общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в период с
11.12.2019 по 29.06.2021 являлись Макаренко (Баранова) В.В., ИНН
16 20_19216939
344307568210, в период с 30.06.2021 по настоящее время - Макаренко Ефим
Александрович, ИНН 344211933938.
Единственным учредителем общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в
период с даты регистрации, 11.12.2019, по настоящее время является
Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210, 100 % доля участия.
При этом из материалов дела следует, что установлено, что Любезнов
Дмитрий Алексеевич до 2021 года был трудоустроен в общество «Шпунт-
Сервис» в должности монтажника, а с 2021 года назначен на должность
руководителя организации, Любезнов Д.А. получает также доход в обществе
«Шпунт-Сервис Монтаж» с назначением платежа: «Перечисление
командировочных /суточных; Получение заработной платы; Получение
премии по итогам года; Оплата командировочных расходов», Любезнов Д.А.
трудоустроен также в должности монтажника, доказательств, опровергающих
указанные факты ни ответчиком, ни обществом «Шпунт-Сервис» в материалы
дела не представлено, в связи с чем вывод инспекции о номинальном
характере исполнения Любезновым Д.А. обязанностей руководителя общества
«Шпунт-Сервис» признается судом обоснованным.
Суд также считает важным для определения признаков
взаимозависимости обществ «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис Монтаж»
отметить тот факт, что согласно выписке отдела записи актов гражданского
состояния от 28.07.2021 № 02-12-27/5397, выданной Комитетом юстиции
Волгоградской области, Баранов Артем Витальевич и Макаренко Виктория
Витальевна являются братом и сестрой, а Макаренко Ефим Александрович и
Макаренко Виктория Витальевна - супругами.
Далее, как указано выше ООО «Шпунт-Сервис», ООО «Шпунт-Сервис
Монтаж» осуществляли одни и те же виды деятельности, а именно, Работы
строительные специализированные прочие, не включенные в другие
группировки (код ОКВЭД 43.99), что подтверждается сведениями из выписок
из ЕГРЮЛ, фактически указанные организации осуществляли продажу и
предоставление в аренду шпунта Ларсена, доказательств обратного не
представлено.
При этом налоговый орган на основании данных публичных
источников, вышеперечисленных документов (информации), а также
интернет-источника (Avito), в том числе анализа профиля общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» установил, что организация занимается идентичной
деятельностью и выполняет аналогичный перечень услуг, при использование
тех же квалифицированных специалистов, а также сотрудничая с теми же
контрагентами заказчиками и поставщиками
По данным Интернет-источников (Avito) установлено, что профиль
общества «Шпунт-Сервис Монтаж» зарегистрирован с июня 2018 года, что
соответствует дате регистрации общества «Шпунт-Сервис», 03.05.2018.
Согласно 13 объявлений, опубликованных в профиле, установлено, что
общество «Шпунт-Сервис Монтаж» оказывает полный комплекс услуг
нулевого цикла строительства по всей территории Российской Федерации,
17 20_19216939
также аренды и продажи шпунта Ларсена различных марок, двутавра, трубы
круглой стальной, ведет строительно-монтажные работы под ключ. В работе
данной организации используется следующая техника: Вибропогружатели
подвесные: ICE 815, ICE 44, ICE 32 NF, PVE 52 M, PVE 23-16 VM, Muller 15,
Muller 20, Muller 50; Вибропогружатели экскаваторные: MOVAX – 70,
MOVAX – 80; Автокраны (25т, 32т, 50т,60т), Автовышки, Самосвалы (10
кубов, 16 кубов, 20 кубов); Экскаваторы гусеничные: Хёндай 320, Хитачи 330,
экскаватор погрузчик CAT, экскаватор колесный Volvo 180, Ямобуры, Илосос.
Также на сайте Avito размещено 2 объявления о вакансиях на должности
во взаимозависимую организацию, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»:
- менеджера по продажам (адрес организации указан г. Волгоград, р-н
Тракторзаводской, ул. Кастерина, д. 5);
- мастер прораб (адрес организации указан г. Волгоград, р-н
Тракторзаводской, ул. Кастерина, д. 5);
Контактное лицо в объявлениях о продаже указано Оксана
Владимировна (89177202044).
Стоит отметить, что взаимозависимое лицо пользуется профилем
Интернет-источника Avito общества «Шпунт-Сервис», так как данное лицо
позиционирует себя как надежный контрагент, который долгое время
оказывает данные услуги на рынке.
По данным информационного ресурса «spark-interfax.ru» у общества
«Шпунт-Сервис» зарегистрированы домены.
- от 04.06.2018, шпунт-сервис.рф, действителен до 04.06.2022;
- от 25.04.2019, двутавр-трубы.рф, действителен до 25.04.2022;
- от 30.12.2020, вибропогружатель-аренда.рф, действителен до 30.12.2021.
При переходе на страницу «шпунт-сервис.рф», зарегистрированную на
общество «Шпунт-Сервис», в качестве контактов указана организация -
ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», среди информации указано:
- офис в г. Москва по адресу: 142701, Московская обл., Ленинский городской
округ, город Видное, ул. Завидная, д.17, пом.2, к.1-А, E-mail: shpunt-
service@yandex.ru;
- офис в г. Волгограде по адресу: 400125, г. Волгоград, ул. им. Кастерина, д.5,
офис.4, E-mail: shpunt-service@yandex.ru;
- производственная база: индустриальный парк Назимиха, Московская обл.,
городской округ Щелково.
При переходе на страницу вибропогружатель-аренда.рф,
зарегистрированную на общество «Шпунт-Сервис», офисами организации
указаны:
- офис в Москва по адресу: 142701, Московская обл., Ленинский городской
округ, город Видное, ул. Завидная, д.17, пом.2, к.1-А, E-mail: shpunt-
service@yandex.ru;
- офис в г. Волгограде: 400125, г. Волгоград, ул. им. Кастерина, д.5, офис.4, E-
mail: shpunt-service@yandex.ru;
18 20_19216939
По вышеуказанным адресам находится общество «Шпунт-Сервис
Монтаж».
По данным информационного ресурса «spark-interfax.ru» у общества
«Шпунт-Сервис Монтаж» зарегистрированы домены:
- от 17.08.2021, монтаж-шпунта.рф действителен до 17.08.2022;
- от 17.08.2021, монтажшпунта.рф действителен до 17.08.2022;
- от 07.09.2021, погружение-шпунта.рф действителен до 07.09.2022.
При анализе вышеуказанных интернет-страниц установлено, что в
качестве выполненных работ обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» указаны
работы и услуги, произведенные ранее обществом «Шпунт-Сервис».
Например, на объект технологический парк Узловая, Тульская обл., компания
ООО «Шпунт-Сервис» осуществила поставку и монтаж б/у шпунта Ларсена
марки Аz13-770. Годом выполнения данных работ указан 2018 год. Также на
интернет-странице, оформленной на ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», указано,
что компания ООО «Шпунт-Сервис» выполнила монтаж шпунтового
ограждения на объекте строительства трехсекционного дома в
г. Екатеринбурге. Данные работы выполнены в начале 2019 год.
Соответственно, вышеуказанные работы не могли быть выполнены
обществом «Шпунт-Сервис Монтаж», так как организация еще не была
образована.
Кроме того, у обществ «Шпунт-Сервис», «Шпунт-Сервис Монтаж»
отсутствуют товарные знаки, а также иные объекты интеллектуальной
деятельности, а из детального анализа профиля общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» в объявлениях о продаже и установке шпунта используется
фотоматериал с логотипом ООО «Шпунт-Сервис».
В отношении недвижимого имущества, земельных участков,
транспортных средств, инспекцией в материалы дела представлены
следующие доказательства взаимозависимости обществ «Шпунт-Сервис» ,
«Шпунт-Сервис Монтаж».
Общество «Шпунт-Сервис» зарегистрированное имущество, земельные
участки, транспортные средства не имеет.
В собственности общества «Шпунт-Сервис Монтаж» зарегистрировано
следующее имущество:
Дата Размер Год
ГосРег знаки для регистрации доли в Обременен
VIN/ ИМО Марка ТС выпуск
ВВС владения праве ие
а ТС
Р288ЕР790 XTC551100H0261906 КАМАЗ 5511 02.02.2024 1/1 1987
нет
Р326ЕР790 XW258310680000010 БЕЗ МАРКИ 02.02.2024 1/1 2008
583106 нет
О209УС790 XTT236324R1009787 УАЗ UAZ PROFI 14.12.2023 1/1 2023
нет
О154УС790 XTA212300R0869405 LADA NIVA 14.12.2023 1/1 2023
нет
У884НХ790 XTARS045LL1304996 LADA LARGUS 15.09.2021 1/1 2020
нет
Е491СК790 RUMGJ523805027183 MAZDA 07.06.2022 1/1 2022
MAZDA6 нет
19 20_19216939
К724АР550 XTT390945R1213707 УАЗ 390945 26.03.2024 1/1 2024
нет
0674ХХ50 БЕЛАРУС-920.3 25.07.2024 1/1 2011
нет
0678ХХ50 XUG210P2APDQ00036 XCMG, XLZ 26.07.2024 1/1 2023
2303S Лизинг
5935ХС50 LGAE6210EP0500611 LGCE E6210F 27.11.2023 1/1 2023
Лизинг
4208МО50 H0JAGRA24P0003476 AODES, 01.04.2024 1/1 2023
PATHCROSS
1000L Лизинг
0677ХХ50 LGAG9220СP0500091 LGCE, G9220F 26.07.2024 1/1 2023
Лизинг
4209МО50 H0JAGRA25P0003454 AODES, 01.04.2024 1/1 2023
PATHCROSS
1000L Лизинг
6180ХС50 LGAE6255СP0500381 LGCE E6255F 29.03.2024 1/1 2023
Лизинг
5865ХС50 LGAE6210JP0500681 LGCE E6210F 19.10.2023 1/1 2023
Лизинг
0121ХС50 NKJ570STTMKH26508 CASE 570ST 14.10.2022 1/1 2021
Лизинг
5936ХС50 NKJ570STKNKH32667 CASE 570ST 27.11.2023 1/1 2023
Лизинг
4210МО50 H0JAGRA2XP0004082 AODES, 01.04.2024 1/1 2023
PATHCROSS
1000L Лизинг
6179ХС50 LGAE6255PP0500277 LGCE E6255F 29.03.2024 1/1 2023
Лизинг
С834АХ550 LVTDD24B3PD621649 EXEED VX 22.08.2024 1/1 2023
Лизинг
О280АХ550 LVTDD24B7PD636686 EXEED VX 22.08.2024 1/1 2023
Лизинг
В ходе анализа активов общества «Шпунт-Сервис» на предмет
использования одной материально-технической базы с обществом «Шпунт-
Сервис Монтаж» установлено, что обществом «Шпунт-Сервис» после
вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения по выездной налоговой проверке от 24.01.2022
№ 189 на обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» переоформлено право
собственности (владения) в отношение двух автомобилей: LADA LARGUS и
LEXUS LX570 на ООО «Шпунт-Сервис Монтаж».
ГосРег Дата Дата Год Мощность
Марка Вид ТС по
знаки для VIN/ ИМО регистрации прекращения выпуск в
ТС СНТС
ВВС владения владения а ТС ЛС
LADA
XTARS045 LARGU Автомобили
К375АР134 LL1304996 S легковые 02.07.2020 15.09.2021 2020 106.10
JTJHY00W LEXUS Автомобили
К535АР134 904327065 LX570 легковые 02.07.2020 24.09.2021 2020 367.10
В собственности Макаренко В.В. установлено наличие земельного
участка по адресу: 141131, Московская обл., Щелковский р-н, Назимиха д, 1.
Согласно анализу расчетных счетов за период с 2020 по 2021 годы обществ
«Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис Монтаж» установлены перечисления
денежных средств в адрес ООО «РУСЬК», ИНН 7743314730, за услуги крана
по адресу: индустриальный парк Назимиха. Таким образом, по указанному
адресу в 2020 году общество «Шпунт-Сервис» арендовало специальную
20 20_19216939
технику, а в 2021 году общество «Шпунт-Сервис Монтаж» продолжило
аренду, при этом заключив новый договор и оплачивая задолженность
общества «Шпунт-Сервис», доказательств обратного не представлено.
В отношении автомобиля LADA LARGUS, 2020 года выпуска,
направлен запрос посредством системы межведомственного электронного
взаимодействия, получен ответ № 52027486, по которому транспортное
средство с 15.09.2020 находится в собственности общества «Шпунт-Сервис
Монтаж», по данным выписки по операциям на счетах организации оплата за
указанный автомобиль от общества «Шпунт-Сервис Монтаж» не поступала.
В Отдел ГИБДД Межмуниципального управления МВД России
«Щелковское» направлен запрос от 19.10.2021 № 06-21/20031 о
предоставлении документов, на основании которых произведены
регистрационные действия по оформлению в собственность обществом
«Шпунт-Сервис Монтаж» транспортных средств LADA LARGUS и
LEXUS LX570.
МУ МВД России «Щелковское» представлен договор перенайма
от 15.09.2021 к договору финансовой аренды (лизинга) от 17.06.2020
№ 3325ВГ-ШПС/01/2020, по условиям которого ООО «РЕСО-ЛИЗИНГ»,
«Лизингодатель», ООО «Шпунт-Сервис» назван «Прежний
лизингополучатель», ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» - «Лизингополучатель»,
по условиям договора лизинга «Прежний Лизингополучатель» передает с
согласия «Лизингодателя» свои права и обязанности «Лизингополучателя» по
договору финансовой аренды (лизинга) от 17.06.2020
№ 3325ВГ-ШПС/01/2020. Из условий пункта «Порядок исполнения договора»
следует, что «Прежний Лизингополучатель» и «Новый Лизингополучатель»
оценивают передаваемые права и обязанности по Договору суммой, равной
1 865 566,50 руб., «Новый Лизингополучатель» обязуется оплатить
«Прежнему Лизингополучателю» указанную сумму в 90 календарных дней с
даты заключения договора включительно. Стороны подтверждают, что
одновременно с подписанием договора «Прежний Лизингополучатель»
передал «Новому Лизингополучателю»: основной договор, договор купли
продажи от 17.06.2020 № 3325ВГ/2020, акт приема-передачи по договору
купли-продажи. Согласно анализу расчетных счетов общества «Шпунт-
Сервис» денежные средства в сумме 1 865 566,50 руб. за транспортное
средство марки LEXUS LX570 не поступили.
По полученной инспекцией информации (ответ ООО «PECO-Лизинг» на
поручение об истребовании документов от 03.03.2021 № 731) автомобиль
LEXUS LX570 находился в лизинге у общества «Шпунт-Сервис» сроком до
30.06.2025.
Так, между обществом «Шпунт-Сервис», лизингополучателем, и
ООО «PECO-Лизинг», лизингодателем, заключен договор лизинга от
17.06.2020 № 3325ВГШПС/01/2020 со сроком финансовой аренды
до 30.06.2025. согласно графику лизинговых платежей общество «Шпунт-
Сервис» должно было перечислить платежей на сумму 11 842 416 руб. в
21 20_19216939
период с 17.06.2020 по 07.06.2025. Общество «Шпунт-Сервис» в период с
17.06.2021 по 06.09.2021 произвело оплату лизинговых платежей, в том числе
авансовый платеж по договору лизинга от 17.06.2020
№ 3325ВГ-ШПС/01/2020, на сумму 2 649 633 руб.
Согласно данным выписки по операциям на счетах общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» установлено, что общество «Шпунт-Сервис Монтаж»
произвело оплату лизинговых платежей 02.02.2021, 06.04.2021, 29.04.2021,
02.06.2021, 02.07.2021, 30.07.2021 на общую сумму 1 081 500 руб. за общество
«Шпунт-Сервис».
По представленному ответу из системы межведомственного
электронного взаимодействия право владения автомобилем с 24.09.2021 по
20.07.2022 закреплено за обществом «Шпунт-Сервис Монтаж».
Новым собственником указанного автомобиля с 20.07.2022 по 14.09.2022
является Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210. Транспорт
приобретен на основании договора от 07.07.2022 № 3325ВГ-ШПС/07/2022, по
выкупной стоимости в сумме 36 438 руб., в дальнейшем, 14.09.2022
Макаренко (Барановой) В.В. автомобиль отчужден в адрес Михайлова Сергея
Сергеевича, ИНН 025607849936.
По данным сайта Российского Союза Автострахователей, транспортное
средство марки LEXUS LX570 имеет два действующих договора ОСАГО, по
условиям которых:
- страхователем и собственником является Макаренко (Баранова) В.В. по
договору ХХХ 0254338722 с ПАО «САК «ЭНЕРГОГАРАНТ», статус договора
ОСАГО: действующий, договор ОСАГО оформлен с ограниченным списком
лиц, один человек допущен к управлению транспортным средством;
- страхователем и собственником является Михайлов Сергей Сергеевич по
договору ТТТ 7024330874 с САО «РЕСО-Гарантия», статус договора ОСАГО:
действующий, договор ОСАГО оформлен с ограниченным списком лиц, один
человек допущен к управлению транспортным средством.
По данным сайта Российского Союза Автострахователей, страхователем
и собственником LADA LARGUS является общество «Шпунт-Сервис
Монтаж» по договору ТТТ 7024543959 с АО «АльфаСтрахование», статус
договора ОСАГО: действующий, договор ОСАГО оформлен на не
ограниченный список лиц, допущенных к управлению ТС.
Таким образом, общество «Шпунт-Сервис» переоформило право
собственности по автомобилю LADA LARGUS и право временного владения,
пользования (лизинг) по автомобилю LEXUS LX570 на общество «Шпунт-
Сервис Монтаж».
В ходе допроса главного бухгалтера общества «Шпунт-Сервис»
Перминовой И.М. (от 20.03.2020) и Сгибнева А.Н. (бывший сотрудник
общества «Шпунт-Сервис») установлено, что в собственности организации
имелась офисная мебель, оргтехника, сварочные аппараты, бензиновый
генератор, и производственный инвентарь необходимый для резки, сварки.
В аренде у общества «Шпунт-Сервис» были легковые автомобили:
22 20_19216939
- КИА, собственник Макаренко В.В., арендная плата около 19,7 тыс.руб.;
- КИА, собственник Карнаухова Е.О., арендная плата около 19,7 тыс.руб.;
- МАЗДА, собственник Макаренко В.В., арендная плата около 30 тыс.руб.
а также арендовались складские помещения около 200 кв.м. по адресу:
г. Волгоград. Ш. Авиаторов, 3 (договор до конца марта 2020), арендодатель -
ООО «КОМПАНИЯ ПТМ», огражденный земельный участок под открытым
небом в г. Видное площадь примерно 400 кв.м с декабря 2019 года,
арендодатель - ИП Белов, на складах хранились шпунтовые ограждения,
трубы, балка.
О контактной информации (номера телефонов, электронная почта, IP-
адреса)организаций, из материалов дела судом установлено следующее.
Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за 2019, 2020,
2021 годы, телефон налогового агента, общества «Шпунт-Сервис», совпадает с
телефоном, указанным в справках 2-НДФЛ общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» (тел. +7(8442) 43-77-72). При этом следует отметить, что в 2022 году
телефон налогового агента, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», иной, а именно
+7(8442) 22-09-55.
Телефонный номер +7(8442)43-77-72, также указан в представленной
обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в строке «номер контактного
телефона»,
Вывод налогового органа о переводе обществом «Шпунт-сервис»
финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо, общество
«Шпунт-сервис Монтаж» подтверждается следующим.
У общества «Шпунт-Сервис Монтаж» с момента регистрации,
11.12.2019, и до 01.01.2021 финансово-хозяйственная деятельность
отсутствовала, что подтверждается анализом операций на расчетных счетах
общества «Шпунт-Сервис Монтаж» за 2021 год, из которого следует, что с
даты создания, 11.12.2019, и до вынесения решения о проведении выездной
налоговой проверки 28.05.2021, основной доход общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» получен от продажи идентичного с обществом «Шпунт-Сервис»
материала продажи - «Шпунт Ларсена», а также займа, полученного от
руководителя общества «Шпунт-Сервис Монтаж», Макаренко Е.А., первые
контрагенты общества «Шпунт-Сервис Монтаж», от которых получен доход,
ранее являлись контрагентами общества «Шпунт-Сервис» и в 2021 году также
сотрудничали с ним.
Согласно анализу показателей налоговой отчетности установлено, что
последняя налоговая отчетность общества «Шпунт-Сервис» представлена за
2021 год, доход за 2021 год, согласно декларации по налогу на добавленную
стоимость, составил 958 333 руб., тогда как доход общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» составляет 58 869 700 руб. с его дальнейшем увеличением более, чем
на 20 % (2022 год - 77 118 800 руб.).
Также стоит отметить, что с руководителем и представителем по
доверенности общества «Шпунт-Сервис» 16.09.2020 проведено рабочее
23 20_19216939
совещание по вопросу взаимоотношений со спорными контрагентами,
заявленными в налоговой декларации по НДС, общество «Шпунт-Сервис»
представило пояснение, а также указало, что общество «Шпунт-Сервис»
является действующей организацией, офисное помещение общества «Шпунт-
Сервис», расположенное по адресу: 400005, г. Волгоград,
ул. Коммунистическая, 19 д, оф. 303, находится в аренде. Общество «Шпунт-
Сервис» также указало на то что, занимается покупкой-продажей
металлоконструкций, необходимых для монтажа шпунтового ограждения, а
также подрядными работами по извлечению и погружению данного
ограждения, в дальнейшем, 29.12.2020, проведено повторное рабочее
совещание по вопросам взаимоотношений с контрагентами, заявленными в
налоговой декларации по НДС за второй квартал 2020 года, в дальнейшем,
Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении
общества «Шпунт-Сервис» вынесено решение от 28.05.2021 № 1 о
проведении выездной налоговой проверки по всем налогам, сборам,
страховым взносам за период с 03.05.2018 по 31.12.2020 и направлено в адрес
налогоплательщика по ТКС, решение получено налогоплательщиком
28.05.2021, таким образом, руководителям общества «Шпунт-Сервис»
заблаговременно было известно о проведении выездной налоговой проверки,
общество «Шпунт-сервис Монтаж» зарегистрировано целенаправленно, а
также выполнен плавный перевод деятельности, при котором установлено
снижение объемов выручки у должника, общества «Шпунт-Сервис» и
увеличение выручки у вновь созданной организации, общества «Шпунт-
Сервис Монтаж».
Так, 14.01.2021 обществу «Шпунт-Сервис Монтаж» от ООО «Экоторг
М», ИНН 3123346195, поступили денежные средства в сумме 2 600 000 руб.
Денежные средства расходуются в сумме:
- 60 201 руб. на покупку специальной и зимней одежды сотрудникам в адрес
ООО «ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ», ИНН 7722753969;
- 20 849 руб. на покупку сварочного инвертора Brima ARC-250 220 Вт в адрес
ООО «ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ», ИНН 7722753969;
- командировочные расходы;
- 300 000 руб. частичная оплата по договору аренды строительного
оборудования от 14.12.2018 № АВП -03-12-18 за общество «Шпунт-Сервис» в
адрес ООО «БШС», ИНН 7702411558;
- 415 000 руб. частичная оплата по счету от 25.01.2021№ 2 за Шпунт Ларсена
Л-5-УМ б/у 10 (т) в адрес ООО «СТРОЙТРАНСГАЗ
ТРУБОПРОВОДСТРОЙ», ИНН 7703813034;
- 13 000 руб. оплата по счету от 26.01.2021 № Д/26.01-02 за аренду
экскаватора (ковш) в адрес ООО «СИТИДОРСТРОЙ №1», ИНН 9702003383;
- командировочные/суточные согласно реестру;
- 125 952 руб. оплата за общество «Шпунт-Сервис», ИНН 3444268870, по
счету от 07.10.2020 № 544 за шпунт Ларсена Л5-УМ б/у в адрес ООО
«СТРОЙТРАНСГАЗ ТРУБОПРОВОДСТРОЙ», ИНН 7703813034;
24 20_19216939
- 45 500 руб. оплата по счету от 22.01.2021 № 18 за аренду крана за 21.01.2021
и 22.01.2021, находящегося по адресу: Индустриальный парк Назимиха, за
общество «Шпунт Сервис», ИНН 3444268870 согласно письма от 29.01.21 в
адрес ООО «РУСЬ-К», ИНН 7743314730;
- 30 000 руб. оплата задолженности по договору транспортной экспедиции
от 20.11.2020 № 17857/2011 согласно акта сверки расчета за 2020 год за
ООО «Шпунт-Сервис», ИНН 3444268870, в адрес ООО «СТРЕЛА», ИНН
5018188602;
- 116 500 руб. оплата по договору от 07.11.2019 № 1 3080 на транспортно-
экспедиционное обслуживание при перевозках грузов автотранспорта за
2020 год за ООО «Шпунт-Сервис», ИНН 3444268870, в адрес ООО «ТЛК-
ЦЕНТР», ИНН 6950200591;
- 15 600 руб. оплата по счету от 28.01.2021 № 20 за транспортные услуги
экскаватора-погрузчика в адрес ООО «ВЕРСТЫ», ИНН 5009075722;
- 2 039 руб. оплата по счету от 01.02.2021 № 17 за ремонт автомашины в
адрес ООО «СТАРТ+», ИНН 9718058677.
Обществу «Шпунт-Сервис Монтаж» 01.02.2021 поступило 281 600 руб.
от ООО «ВЕКТОР», ИНН 7722399725, которые расходуются:
- 49 218 руб. оплата по договору поставки от 20.10.2020 № 94 согласно акта
сверки расчетов за 2020 год, письма от 28.01.2021 № 2 за ООО Шпунт-Сервис,
ИНН 3444268870, в счет взаимных расчетов, в адрес ООО «ИНСТРОЙ-С»,
ИНН 6451000808;
- командировочные/суточные согласно реестру от 01.02.2021 № 5;
- 180 250 руб. лизинговый платеж № 8 по договору лизинга от 17.06.2020
№ 3325ВГ-ШПС/01/2020, согласно графику платежа за ООО «ШпунтСервис»,
ИНН 3444268870;
- 100 000 руб. оплата по договору оказания агентских услуг по поиску
клиентов от 13.05.2019 за выполненные услуги за 2020 год, за ООО «Шпунт-
Сервис», ИНН 3444268870, в адрес ИП Корнаухов Е.О., ИНН 344597739000;
- 9 000 руб. оплата по счету от 01.02.2021 № 19 за ремонт Авто, КИА ЗН 5117
от 01.02.2021;
- 8 020 руб. оплата по счету от 01.02.2021 № 18, за ремонт Авто, Ларгус ЗН
5115 от 01.02.2021 в адрес ООО «СТАРТ+», ИНН 9718058677;
- 47 000 руб. оплата по счету от 02.02.2021 № 11 за электромонтажные работы
по договору от 02.02.2021 № 02/02-21 в адрес ООО «ВЕРТИКАЛЬ», ИНН
9715349967;
- 12 542 руб. оплата по счету от 04.02.2021 № 2102-100100-40673 за
специальную одежду и материалы в ассортименте в адрес ООО
«ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ», ИНН 7722753969,
таким образом, денежные средства поступили обществу «Шпунт-Сервис
Монтаж» от ООО «Экоторг М», ИНН 3123346195, от ООО «ВЕКТОР», ИНН
7722399725, при этом в 2020 и 2021 году эти организации являлись
последними контрагентами, с которыми были взаимоотношения на покупку
Шпунт Ларсена у общества «Шпунт-Сервис», в основном денежные средства,
25 20_19216939
полученные обществом «Шпунт-Сервис Монтаж», расходуются на оплату
задолженности общества «Шпунт-Сервис», а также подтверждены факты
дальнейшего сотрудничества с контрагентами, с которыми ранее сотрудничало
общество «Шпунт-Сервис», такими как
- ООО «ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ», ИНН 7722753969 (покупка расходных
материалов для сварного оборудования, одежда);
- ИП Корнаухов Е.О., ИНН 344597739000 (оплата по агентскому договору/
представитель в г. Москве);
- ИП Казарян А.А., ИНН 773172140169 (аренда крана/специальной техники);
- ООО «СК «ПОТЕНЦИАЛ», ИНН 7814558855 (за стальные шпунтовые сваи
VL 606А);
- ООО «ЗАВОД СПЕЦСТАЛЬ», ИНН 7810616305 (за Шпунт Ларсена АZ13-
770);
- АО «ЭР-ТЕЛЕКОМ ХОЛДИНГ», ИНН 5902202276 (абонентская плата
услуги связи (интернета));
- ООО «ТЛК-ЦЕНТР», ИНН 6950200591(за транспортно- экспедиционные
услуги);
- ООО «ТТС» ИНН 7728313474 (за работу специальной техники);
- ООО «РУСЬ-К», ИНН 7743314730 (аренда крана, находящегося по адресу:
Индустриальный парк Назимиха);
- ООО «ВИБРОРЕНТ», ИНН 9729248285 (аренда вибропогружателя,
организация крана);
- ЧОУ ДПО «Учебный центр «Академик», ИНН 3444410364 (обучение,
переподготовка, повышение квалификации);
- ООО «ГСТ», ИНН 7720453261 (услуги автокрана 25 т, 50 т);
- ООО «ЛИКАРД», ИНН 3444197347 (оплата за ГСМ);
- ИП Калякин В.В., ИНН 502719097221 (за услуги по бурению скважин);
- ИП Макаренко В.В., ИНН 344307568210 (оплата по договору аренды
автомобиля Mazda);
- ООО «БШС» ИНН 7702411558 (аренда вибропогружателя);
- ООО «ПМК «МОСТ», ИНН 9725027253 (по договору поставки);
- ООО «ШПУНТСТРОЙ», ИНН 7720436450 (за работу автокрана и
вибропогружателя);
- ООО ТЛК «ВЕНТРАНС», ИНН 7817333232 (транспортные услуги);
- АО «ПРОМФИНСТРОЙ», ИНН 7707088732 (аренда крана, оплата по счетам/
у ООО «Шпунт-Сервис» в 2021 году был как контрагент заказчик приобретал
шпунт Ларсена, оплачивал услуги бурения).
Из содержания данных расчетных счетов общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» установлено, что в период с 2021 года по 2023 год организация
перечисляет в адрес ООО «ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ», ИНН 7722753969
денежные средства в сумме 341 883,00 руб. на расходные материалы
(электроды, рукав газовый, расходный материалы для производства сварочных
работ, канатный строп опрессовка о4СК-8,0/4,0 м, строп текстильные петлевые
STP-5/5, строп повышенной прочности, перчатки, Brima Сварочный инвертор
26 20_19216939
FRC-250, смазка ЛИТОЛ), в сумме 7 351 754,72 руб. на аренду специальной
техники, строительной техники, крана, автовышки, манипулятора и
вибропогружателя.
Далее, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что общество
«Шпунт-Сервис» для хранения неиспользуемого Шпунта Ларсена
использовало следующие земельные участки:
- г. Волгоград, ш. Авиаторов, 3 (арендодатель - ООО «Компания ПТМ», ИНН
3441034680);
- Московская обл., Ленинский р-н, д. Горки, 1Б (арендодатель - ИП Белов В.А.,
ИНН 231900250627);
- Московская обл., парк Назимиха (собственник - Макаренко В.В., ИНН
344307568210).
Из показаний бухгалтера общества «Шпунт-Сервис» Перминовой И.М.
(протокол допроса от 30.03.2021 № 161) на территории указанных земельных
участков происходило хранение Шпунта Ларсена.
Обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» производились выплаты в адрес
Макаренко В.В., ИНН 344307568210 по договорам аренды офиса и аренды
земельного участка.
В ходе анализа федеральной налоговой базы в собственности Макаренко
установлено наличие земельного участка по адресу: 141131, Московская обл.,
Щелковский р-н, Назимиха д, 1.
Согласно данным расчетных счетов обществ «Шпунт-Сервис», «Шпунт-
Сервис Монтаж» за период с 2020 года по 2021 год установлены перечисления
денежных средств в адрес ООО «РУСЬК», ИНН 7743314730, за услуги крана
по адресу, находящегося по адресу: Индустриальный парк Назимиха. Таким
образом, по указанному адресу в 2020 году общество «Шпунт-Сервис»
арендовало специальную технику, а в 2021 году общество «Шпунт-Сервис
Монтаж» продолжило аренду, при этом заключив новый договор и оплачивая
задолженность общества «Шпунт-Сервис».
Контрагентами (покупателями) обществ «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-
Сервис Монтаж» представлены договоры и сопутствующие им документы,
свидетельствующие о продаже аналогичных материалов, Шпунт Ларсен
различных видов. Аналитическая информация о наиболее крупных поставщиках
и заказчиках обществ «Шпунт-Сервис», «Шпунт-Сервис Монтаж» приведена в
приложении № 1 к рассматриваемому заявлению.
В ходе анализа операций по расчетным счетам обществ «Шпунт-Сервис»,
«Шпунт-Сервис Монтаж» за период 2020-2022 годы установлено, что основной
доход формируется за счет полного комплекса услуг нулевого цикла
строительства, а также аренды и продажи Шпунта Ларсена различных марок,
двутавра, труб, также установлены идентичные поставщики:
- ООО «ЗАВОД СПЕЦСТАЛЬ"», ИНН 7810616305;
- ООО «ТЛК-ЦЕНТР», ИНН 6950200591;
- ООО «ШПУНТСТРОЙ», ИНН 7720436450;
- ООО «БШС», ИНН 7702411558;
- ООО «ВИБРОРЕНТ», ИНН 9729248285;
27 20_19216939
- ИП Корнаухов Е.О., ИНН 344597739000;
- ИП Казарян А.А., ИНН 773172140169;
- ООО «ТрансТоргСервис», ИНН 7728313474;
- ООО «ГОРСПЕЦТЕХНИКА», ИНН 7720453261;
- ИП Калякин В.В., ИНН 502719097221;
- ООО «РУСЬ-К», ИНН 7743314730;
- ООО «ИНТЕРТРЕСТ», ИНН 7826029630;
- ООО «СТРОЙТРАНСГАЗ ТРУБОПРОВОДСТРОЙ», ИНН 7703813034.
Налоговым органом проведен процентный анализ взаимоотношений
общества «Шпунт-Сервис» с аналогичными поставщиками общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» в период с 2019 года по 2025 год:
ООО «Шпунт-Сервис» ООО «Шпунт-Сервис
(период с 2019 по 2021) Монтаж» (период с 2021
Наименование ИНН по 2025)
% Расход, руб. % Расход, руб.
ООО «ЗАВОД СПЕЦСТАЛЬ» 0.28 0.36
7810616305 3 605 615.00 5 814 623,00
(Поставщик)
ООО «ТЛК-ЦЕНТР» 6950200591 0.03 395 000.00 0.12 1 993 000,00
(Поставщик)
ООО «ТРАНСТОРГСЕРВ 7728313474 0.03 363 200.00 0.47 7 467 100,00
ИС» (Поставщик)
0.02 0.07
ООО «БШС» (Поставщик) 7702411558 250 000.00 1 116 750,00
Корнаухов Евгений Олегович 344597739000 0.02 200 000,00 0.08 1 300 000,00
(Поставщик)
ООО «ВИБРОРЕНТ» 9729248285 0.01 99 909,58 0.08 1 251 818,18
(Поставщик)
ООО 0.00 0.01
«ГОРСПЕЦТЕХНИКА» 7720453261 33 000,00 190 340.00
(Поставщик)
Казарян Ашот Арамович 773172140169 0.00 64 500,00 0.02 323 600,00
(Поставщик)
Калякин Валентин Викторович 502719097221 0.03 396 820,00 0.02 332 659,00
(Поставщик)
ООО «ШПУНТСТРОЙ» 7720436450 0.00 38 200,00 0.13 2 097 000,00
(Поставщик)
ООО «РУСЬ-К» (Поставщик) 7743314730 0.00 17 875,00 0.01 125 687,50
ООО «СТРОЙТРАНСГАЗ 0.99 0.06
ТРУБОПРОВОДСТРОЙ» 7703813034 12 824 378.00 955 952,50
(Поставщик)
ООО 7826029630 1.97 25 561 868.74 0.17 2 660 182,00
''ИНТЕРТРЕСТ''(Поставщик)
ООО «5КОЛЕСО» 1657223559 0.00 0.00
1 332.03 33 588.37
АО «СОЧИ-ПАРК» 2310119472 0.00 59 000.00 0.02 378 150.00
ООО «ЦЕНТР-ОТЕЛЬ» 2310123920 0.00 0.01
23 162.40 87 660.00
ИП Гарюнов Сергей Петрович 343516497071 0.00 47 875.00 0.00 46 890.00
ИП Черкасова Татьяна Ивановна 344107271702 0.00 750.00 0.00 8 927.90
ЗАО «ВОДА-КРИСТАЛЬНАЯ» 3442063010 0.00 960.00 0.01 114 490.00
ООО «ТЕХРОС» 3442071229 0.00 19 545.00 0.00 18 388.00
ИП Голубятников Владимир 344210577074 0.00 900.00 0.00 16 650.00
Викторович
28 20_19216939
ИП Бояринцев Николай 344212201038 0.02 0.32
299 400.00 5 179 994.00
Владимирович
ИП Панюков Сергей Сергеевич 344347054331; 0.00 12 800.00 0.00 6 000.00
ООО «ПРОФМЕД» 3443920355 0.00 0.00
7 500,00 64 500.00
ЧОУ ДПО «АКАДЕМИК» 3444410364 0.00 39 700.00 0.00 64 100.00
ООО «ВОЛГАСОФТ-ПРОЕКТ» 3445109047 0.00 33 816.00 0.01 239 501.00
ООО «ВОЛГОГРАД-ВОСТОК- 3459063410; 0.00 34 536.20 0.10 1 565 514.56
СЕРВИС»
ИП Кочетков Сергей 346000946498 0.00 5 270.00 0.00 17 300.00
Михайлович
ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ 3917032714 0.00 25 811.00 0.01 102 090.00
«ЛАЗУРИТ»
АО «ЭР-ТЕЛЕКОМ ХОЛДИНГ» 5902202276 0.00 8 194.33 0.01 172 445.21
ООО «ЭНТУЗИАСТ-С» 6319060894 0.00 2 360.60 0.03 541 707.85
ООО «МЕГАПЕЙДЖ» 7706129538 0.00 14 500.00 0.00 712.60
ООО «СИТИЛИНК» 7718979307 0.00 29 800.00 0.11 1 759 703.00
ООО «ГОРСПЕЦТЕХНИКА» 7720453261 0.00 33 000.00 0.00 51 500.00
ООО «КОМУС» 7721793895 0.00 11 194.71 0.06 992 279.51
АО «ВОСТОК-СЕРВИС- 7722202993 0.00 41 654.30 0.10 1 565 514.56
СПЕЦКОМПЛЕКТ»
ООО 7722753969 0.00 3 698.00 0.18 2 958 585.00
«ВСЕИНСТРУМЕНТЫ.РУ»
ООО «НОВЫЕ 7724929270 0.01 0.01
ТУРИСТИЧЕСКИЕ 120 000.00 202 000.00
ТЕХНОЛОГИИ»
ИП Бровкин Артем Олегович 772790924840 0.00 8 800.00 0.01 98 900.00
ООО «ТРАНСТОРГСЕРВИС» 7728313474 0.03 363 200.00 0.63 10 091
225.00
ООО «ЯНДЕКС» 7736207543 0.02 320 000.00 0.02 350 000.00
ООО «БЕГЕТ» 7801451618 0.00 831.00 0.00 3 400.00
ПАО «МЕГАФОН» 7812014560 0.00 7 100.00 0.02 246 500.00
ООО ТРАНСПОРТНАЯ 7817333232 0.01 0.00
ЛОГИСТИЧЕСКАЯ 71 000.00 42 000.00
КОМПАНИЯ «ВЕНТРАНС»
Также проведен процентный анализ взаимоотношений общества
«Шпунт-Сервис» с аналогичными заказчиками общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» в период с 2019 года по 2025 год:
ООО «Шпунт-Сервис» ООО «Шпунт-Сервис
(период с 2019 по 2021) Монтаж» (период с 2021 по
Наименование ИНН 2025)
% Доход, руб. % Доход, руб.
6 508 750,00 6 155 027,00
ООО «ВЕКТОР» (Заказчик) 7722399725 0,99 (2019) 7,29 (2021)
16,39 2 820 000,00 1,52 1 866 850.00
(2021) (2022)
29 20_19216939
ООО «ЭКОТОРГ М» (Заказчик) 3123346195 1,51 1 894 004,00 3,11 2 628 210,00
ООО «Мостовик» (Заказчик) 3502000289 0.31 1 282 045.50 15,25 18 770 500,00
ООО «Экоторг М», ИНН 3123346195, представлены два договора по
взаимоотношениям с обществом «Шпунт-Сервис» и ООО «Шпунт-Сервис
Монтаж», а также перечень передачи техники к ним:
Договор поставки от 11.01.2021 № 1. заключенный между обществом
«ШпунтСервис Монтаж», поставщиком, и ООО «Экоторг М», покупателем,
по условиям которого поставщик обязуется передать в собственность
покупателя, покупатель - принять и оплатить металлопрокат, указанный в
спецификации к договору или счете. Поставка товара по договору
производится путем его передачи покупателю отдельными партиями.
Наименование, сортамент, количество товара, цена за единицу товара,
действующая на момент поставки, цена всей партии товара, сроки поставки
(отгрузки, выборки), способ доставки, а также иные условия определяются
путем оформления счета (счетов) или подписанием спецификации, которые
являются неотъемлемой частью договора, именуемые в дальнейшем «Счет» и
«Спецификация», выставленные поставщиком покупателю. Качество
поставляемого по договору товара, относящегося к категории бывшего в
употреблении, должно соответствовать установленным в Российской
Федерации стандартам или ТУ завода изготовителя. При исполнении
настоящего договора допускается отклонение от установленного в счете
количества товара в пределах +/-3 % со стороны поставщика. Такое
отклонение не считается нарушением условий настоящего договора со
стороны поставщика о количестве поставляемого товара, в этом случае к
поставщику не применяются штрафные санкции. Партией товара признается
количество товара, единовременно переданного покупателю по товарно-
транспортной накладной, товарной накладной или УПД. Поставка товара по
настоящему договору может производиться путем получения товара
покупателем на складе поставщика (выборка товаров, самовывоз) либо путем
отгрузки товара автомобильным транспортом. Оплата товара по настоящему
договору производится на условиях 100 % предоплаты от количества
поставляемой партии до начала поставки партии товара. Покупатель
производит оплату товара путем перечисления денежных средств на
расчетный счет поставщика. Датой оплаты товара, транспортных расходов по
доставке считается дата поступления от покупателя денежных средств на
расчетный счет поставщика.
Согласно спецификации от 11.01.2021 № 1 к договору поставки
от 11.01.2021 № 1 общество «Шпунт-Сервис Монтаж», поставщик, и
ООО «Экоторг М», покупатель, заключили спецификацию о нижеследующем:
№ Наименование Ед.изм Кол-во Цена, руб. (в Сумма, руб. (в
п/п т.ч. НДС) т.ч. НДС)
30 20_19216939
1 Шпунт Ларсена VL тонна 40,000 65 000,00 2 600 000,00
606 А (б/у)
Итого: 2 600 000,00
моментом исполнения обязательств по договору является передача товара от
поставщика к покупателю со склада поставщика.
Договор поставки от 11.09.2019, заключенный между обществом
«Шпунт-Сервис», поставщиком, и ООО «Экоторг М», покупателем, имеет
аналогичные изложенным выше условия, а именно, поставщик обязуется
передать в собственность покупателя, покупатель - принять и оплатить
металлопрокат, именуемый в дальнейшем «Товар», указанный в
спецификации к договору (приложение № 1) или счете, выставленном на
основании заявки покупателя, в порядке и на условиях, предусмотренных
договором, которые являются неотъемлемой частью договора. Поставка
товара по договору производится путем его передачи покупателю отдельными
партиями. Наименование, сортамент, количество товара, цена за единицу
товара, действующая на момент поставки, цена всей партии товара, сроки
поставки (отгрузки, выборки), способ доставки, а также иные условия
определяются путем оформления счета (счетов) или подписанием
спецификации, которые являются неотъемлемой частью договора, именуемые
в дальнейшем «Счет» и «Спецификация», выставленные поставщиком
покупателю. Качество поставляемого по договору товара, относящегося к
категории бывшего в употреблении, должно соответствовать установленным в
Российской Федерации стандартам или ТУ завода-изготовится. При
исполнении настоящего договора допускается отклонение от установленного в
счете количества товара в пределах +/-3 % со стороны поставщика. Такое
отклонение не считается нарушением условий договора со стороны
поставщика о количестве поставляемого товара, в этом случае к поставщику
не применяются штрафные санкции. Партией товара признается количество
товара, единовременно переданного покупателю по товарно-транспортной
накладной, товарной накладной или УПД. Поставка товара по договору может
производиться путем получения товара покупателем на складе поставщика
(выборка товаров, самовывоз) либо путем отгрузки товара автомобильным
транспортом. Оплата товара по договору производится на условиях 100 %
предоплаты от количества поставляемой партии до начала поставки партии
товара. Покупатель производит оплату товара путем перечисления денежных
средств на расчетный счет поставщика. Датой оплаты товара, транспортных
расходов по доставке считается дата поступления от покупателя денежных
средств на расчетный счет поставщика.
Согласно спецификации от 11.09.2019 № 1 к договору поставки
от 11.09.2019 № 81 общество «Шпунт-Сервис Монтаж», поставщик, и
ООО «Экоторг М», покупатель, заключили спецификацию о нижеследующем .
П/п Наименование Ед.изм. Кол-во Цена, руб. Сумма,руб. (в
(в т.ч. т.ч. НДС)
НДС)
31 20_19216939
1. Шпунт Ларсена Л 5 УМ (новый) тонна 400 63 500,00 25 400 000,00
Итого: 25 400 000,00
моментом исполнения обязательств по договору является передача товара от
поставщика к покупателю на площадке поставщика (г. Санкт-Петербург).
Согласно спецификация от 16.10.2020 № 1 к договору поставки
от 16.10.2020 № 91 ООО «Шпунт-Сервис», поставщик, и ООО «Экоторг М»,
покупатель, заключили спецификацию о нижеследующем:
№ Наименование Ед.изм. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб. (в
п/п (в т.ч. т.ч. НДС)
НДС)
1 Шпунт Ларсена Gu 22 п тонна 27,853 68 000,00 1 894 004,00
(б/у)
Итого: 1 894 004,00
моментом исполнения обязательств по договору является передача товара от
поставщика к покупателю на площадке поставщика (г. Санкт-Петербург).
Из анализа договоров установлено, что предметом договоров является
металлопрокат, поставляемый в адрес ООО «Экоторг М», ИНН 3123346195, а
также иные условия являются идентичными. Кроме того, в представленных
договорах указан единый электронный адрес: shpunt-service@vandex.ru. Иные
документы (информация), в том числе причины прекращения взаимодействия
с обществом «Шпунт-Сервис» и начала сотрудничества с обществом
«Шпунт-Сервис Монтаж» не указаны, деловая переписка отсутствует.
Из содержания документов (информации), представленных
ООО «ВИБРОРЕНТ», ИНН 9729248285, ООО «ТрансТоргСервис», ИНН
7728313474, установлены факты аренды идентичного оборудования,
специальной техники для работ с Шпунтом Ларсена.
Так, ООО «ВИБРОРЕНТ», ИНН 9729248285 представлены два договора
по взаимоотношениям с обществом «Шпунт-Сервис», с обществом «Шпунт-
Сервис Монтаж», а также перечень передачи техники к ним.
По условиям договора от 05.05.2021 № 05/05-21 аренды техники с
предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации,
заключенного между ООО «ВИБРОРЕНТ», арендодателем, и обществом
«Шпунт-Сервис Монтаж», арендатором, арендодатель предоставляет
арендатору технику в аренду за плату и оказывает своими силами услуги по
управлению техникой и по ее технической эксплуатации. Арендатор со своей
стороны обязуется принять технику в аренду и уплачивать арендодателю
предусмотренную договором арендную плату. Техника передается в аренду
для производства работ по погружению и извлечению металлического шпунта
на объектах арендатора. Техника передается в аренду сроком на смены по
11 часов + 1 час обед с возможной пролонгацией аренды. Срок аренды
начинается с даты приемки техники арендатором от перевозчика на объекте
арендатора и оформляется актом приема-передачи техники. Сумма арендной
платы (использование и услуги по эксплуатации) составляет: 40 000,00 руб., в
том числе НДС 20% за 1 смену, 11 часов + 1 оплата стоимости ГСМ. Оплата
аренды производится авансовыми платежами за каждые 10 (десять) смен
32 20_19216939
аренды техники на основании выставленного арендодателем счета, не позднее,
чем за 2 календарных дня до истечения предоплаченного периода. Датой
оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет
арендодателя. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно
расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков только в случаях,
когда арендатор использует технику не в соответствии с ее назначением;
управление техники осуществляется с нарушением договора, не производится
оплата аренды техники. Арендатор вправе в одностороннем порядке досрочно
расторгнуть аренды в случаях, когда арендодатель не предоставляет технику в
пользование арендатору, арендатор имеет препятствующие использованию
недостатки, которые не были оговорены арендодателем при заключении
договора и не были заранее известны арендатору, ниже приведены
перечень передаваемой техники от 05.05.2021
Оценочная
кол-во, шт.
№п/п Наименование стоимость, руб.
с НДС
1 Вибропогружатель производства фирмы ICE 5 000 000 1
(Нидерланды), модель 32NF (серийный № 32NF0115) с
комплектом гидравлических шлангов L=40M.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE 7 000 000 1
(Нидерланды), модель 400RF (серийный № 335RF0256)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства 1 500 000 1
фирмы ICE (Нидерланды), модель 130TU (серийный
№ 130TU0196)
4 Контейнер 5 т с инструментом 300 000 1
Перечень передаваемой техники от 10.05.2021.
№п/п Наименование кол-во, шт.
1 Вибропогружатель производства фирмы ICE (Нидерланды), модель 1
32NF (серийный № 32NF0115) с комплектом гидравлических
шлангов 1_=40м.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE (Нидерланды), модель 1
400RF (серийный № 335RF0256)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства фирмы ICE 1
(Нидерланды), модель 130TU (серийный № 130TU0196)
4 Контейнер 5 т с инструментом 1
Перечень передаваемой техники от 02.06.2021 .
№п/п Наименование кол-во, шт.
1 Вибропогружатель производства фирмы ICE (Нидерланды), модель 1
32NF (серийный № 32NF0115) с комплектом гидравлических
шлангов 1_=40м.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE (Нидерланды), модель 1
400RF (серийный № 335RF0256)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства фирмы ICE 1
(Нидерланды), модель 130TU (серийный № 130TU0196)
4 Контейнер 5 т с инструментом 1
Договор от 10.02.2020 № 10/02-20 аренды техники с предоставлением
услуг по управлению и технической эксплуатации, заключенный между ООО
33 20_19216939
«ВИБРОРЕНТ», арендодателем, и обществом «Шпунт-Сервис», арендатором,
по условиям которого арендодатель арендатору технику, указанную в
приложение № 1, в аренду за плату и оказывает своими силами услуги по
управлению техникой и по ее технической эксплуатации. Арендатор со своей
стороны обязуется принять технику в аренду и уплачивать арендодателю
предусмотренную договором арендную плату. Техника передается в аренду
для производства работ по погружению металлического шпунта на объектах
арендатора в Краснодарском крае, согласно условиям договора. Техника
передается в аренду сроком на 10 смен по 11ч + 1 ч обед с возможной
пролонгацией аренды. Срок аренды начинается с даты приемки техники
арендатором от перевозчика на объекте арендатора и оформляется актом
приема-передачи техники в аренду. Сумма арендной платы (использование и
услуги по эксплуатации) составляет: 42 000,00 руб., в том числе НДС 20% за
1 смену 11 + 1 ч в одни сутки без учета стоимости ГСМ. Оплата аренды
производится авансовыми платежами за каждые 5 смен аренды техники на
основании выставленного арендодателем счета, не позднее, чем за 2
календарных дня до истечения предоплаченного периода Датой оплаты
считается дата поступления денежных средств на расчетный счет
арендодателя. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно
расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков только в случаях,
когда арендатор: использует технику не в соответствии с ее назначением;
управление техники осуществляется с нарушением договора; не производится
оплата аренды техники. Арендатор вправе в одностороннем порядке досрочно
расторгнуть аренды в случаях, когда: арендодатель не предоставляет технику в
пользование арендатору, арендатор имеет препятствующие использованию
недостатки, которые не были оговорены арендодателем при заключении
договора и не были заранее известны арендатору, ниже приведены
перечень передаваемой в аренду техники от 10.02.2020.
№п/п Наименование Стоимость, руб. кол-во, шт.
с НДС
1 Вибропогружатель производства фирмы 6 000 000 1
ICE (США), модель 44-30 (серийный № 186532) с комплектом
гидравлических шлангов 1_=42м.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE (США) модель 325 4 000 000 1
HP (серийный № 183181)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства фирмы 800 000 1
ICE (США) модель 126В (серийный № С51510)
4 Контейнер 5 т с инструментом 200 000 1
Перечень передаваемой в аренду техники от 11.02.2020.
№п/п Наименование кол-во, шт.
1 Вибропогружатель производства фирмы 1
ICE (США), модель 44-30 (серийный № 186532) с комплектом
гидравлических шлангов 1_=42м.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE (США) модель 325 HP 1
(серийный № 183181)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства фирмы ICE (США) 1
модель 126В (серийный № С51510)
34 20_19216939
4 Контейнер 5 т с инструментом 1
- Перечень передаваемой в аренду Техники от 23.02.2020.
№п/п Наименование кол-во, шт.
1 Вибропогружатель производства фирмы 1
ICE (США), модель 44-30 (серийный № 186532) с комплектом
гидравлических шлангов 1_=42м.
2 Насосная станция, производства фирмы ICE (США) модель 325 HP 1
(серийный № 183181)
3 Гидравлический универсальный зажим, производства фирмы ICE (США) 1
модель 126В (серийный № С51510)
4 Контейнер 5 т с инструментом 1
Как указано выше в дополнительном соглашении № 1 к договору
аренды техники от 05.05.2021 № 05/05-21, заключенному с обществом
«ШпунтСервис Монтаж», указан почтовый адрес: 400125, г. Волгоград,
ул. Кастерина, д. 5, оф.4.
ООО «ТрансТоргСервис», ИНН 7728313474 представлены два договора
по взаимоотношениям с обществами «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис
Монтаж».
Договор аренды от 23.04.2021 № АТ210423 заключен между обществом
«ТрансТоргСервис», арендодателем, и ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»,
арендатором, по условиям которого арендодатель предоставляет арендатору во
временное пользование (в аренду) следующее строительное оборудование:
- Вибропогружатель ICE18RFTS 1 шт;
- Зажимное устройство 1 шт;
- Комплект гидравлических шлангов 40 м 1 шт;
- Гидравлическая станция 1СЕ600 1 шт,
а также оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации данной
техники. Техника используется в соответствии с назначением: для погружения
и извлечения шпунтовых свай и труб. Стоимость транспортировки до места
использования техники и обратно до склада арендодателя в г. Москва
оплачивает арендатор. Договор вступает в силу с момента подписания и
действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.
Арендная плата устанавливается в размере, указанном в спецификация к
договору. Оплата аренды по договору осуществляется арендатором в рублях
на основании счета арендодателя путем перечисления денежных средств на
расчетный счет арендодателя, в следующем порядке: арендный платеж
осуществляются на условиях 100% предоплаты аванса минимум за 1 (одну)
смену до передачи техники. Арендодатель вправе расторгнуть договор в
одностороннем досудебном порядке, без указания причин, уведомив
арендатора не позднее чем за 5 дней до предполагаемой даты расторжения
договора. Техника передается в аренду на следующих условиях.
Стоимость аренды,
Стоимость руб./смена (11 Срок Оценочная
№ аренды, аренды стоимость (в
Наименование час.) (в т.ч. НДС
п/п руб./час 20%), руб. (кол-во т.ч. НДС
часов) 20%), руб.
35 20_19216939
1 Мобилизация оборудования 110 000,00 X 110 000,00
2 Аренда оборудования без учета 3 800,00 41 800,00 27 102 600,00
топлива
212 600,00
ООО «ТрансТоргСервис» - арендодатель, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» -
арендатор, составили акт приема-передачи оборудования о нижеследующем:
оборудование, передано арендатору на основании договора аренды
от 23.04.2021№ АТ210423:
№ Наименование Кол-во/шт.
1 Вибропогружатель ICE18RFTS 1
2 Гидравлическая станция 1СЕ600 1
3 Зажимное устройство 1
4 Комплект гидравлических шлангов 40 м 1
На аналогичных условиях заключен договор аренды спецтехники
от 18.12.2020 № АТ201218 между ООО «ТрансТоргСервис», арендодателем, и
обществом «Шпунт-Сервис», арендатором, арендодатель предоставляет
арендатору во временное пользование (в аренду) следующее строительное
оборудование:
-Вибропогружатель ICE18RFTS 1 шт.;
- Зажимное устройство 1 шт.;
- Комплект гидравлических шлангов 40 м 1 шт.;
- Гидравлическая станция ICE600 1 шт.,
а также оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации данной
техники. Техника используется в соответствии с назначением: для погружения
и извлечения шпунтовых свай и труб. Стоимость транспортировки до места
использования техники и обратно до склада арендодателя в г. Москва
оплачивает арендатор. Договор вступает в силу с момента подписания и
действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.
Оплата аренды по договору осуществляется арендатором в рублях на
основании счета арендодателя путем перечисления денежных средств на
расчетный счет арендодателя, в следующем порядке: арендный платеж
осуществляется на условиях 100 % предоплаты аванса, минимум за 1 смену до
передачи техники по акту приема-передачи. Договор может быть расторгнут
досрочно по письменному соглашению сторон; в одностороннем порядке при
отказе одной из сторон от договора в случаях, когда возможность такого
отказа предусмотрена законом или договором; в иных случаях,
предусмотренных законом или соглашением сторон, сторонами подписан
протокол согласовании договорной цены аренды оборудования, техника
передается в аренду на следующих условиях:
Стоимость аренды,
Стоимость руб./смена (11 Срок
аренды, Оценочная
час.) (в т.ч. НДС аренды
№ Наименование стоимость (в т.ч.
руб./час 20%), руб. (кол-во
НДС 20%), руб.
часов)
1 Мобилизация оборудования 30 000,00 X 30 000,00
2 Аренда вибропогружателя 3 800,00 38 000,00 27 102 600,00
36 20_19216939
3 Доставка автокрана 3 500,00 X 3 500,00
4 Аренда автокрана 3 500,00 35 000,00 27 94 500,00
ВСЕГО: 230 600,00
Между сторонами договора заключен акт приема-передачи
оборудования, согласно которому оборудование, указанное в пункте 2 акта,
возвращено арендодателю в технически исправном состоянии и полной
комплектации.
№ п/п Наименование Кол-во, шт.
1 Вибропогружатель ICE18RFTS 1
2 Гидравлическая станция ICE600 1
3 Зажимное устройство 1
4 Комплект гидравлических шлангов 40 м 1
В ходе анализа расчетных счетов общества «Шпунт-Сервис» за 2019 год
установлены хозяйственные взаимоотношения с ООО «Мостовик» (договор
поставки от 14.12.2018 № 14/12/2018) - операции 23.01.2019, 24.01.2019,
25.02.2019, 19.04.2019 с назначением платежа: «Оплата по счету № 5 от
23.01.2019г.(Шпунт Ларсена, угловые поворотные элементы)»; «Оплата по
счету № 12 от 23.02.2019г. (Шпунт Ларсена, доставка)» на общую сумму
2 564 091,00 руб. Согласно анализу расчетных счетов общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» установлена единичная операция 24.12.2022 - поступления от
ООО «Мостовик» на сумму 18 770 500,00 руб. с назначением платежа:
«Оплата по счету № 70 от 13.12.22 за шпунт Ларсена Л5 УМ (новый) с
доставкой».
ООО «Мостовик», ИНН 3502000289, в ответ на требование
от 19.06.2023 № 19-09/8907 Межрайонной ИФНС России № 2 по
Волгоградской области представлено письмо с коммерческим предложением,
переписка по средствам электронной почты, договор № 106, заключенный с
обществом «Шпунт-Сервис Монтаж», из которых следует, что общество
«Шпунт-Сервис Монтаж» 13.12.2022 направило письмо в адрес
ООО «Мостовик» с электронного адреса общества «Шпунт-Сервис» с
предложением на оказание услуг по монтажу и демонтажу Шпунта в адрес
контрагента, ООО «Мостовик».
Общество «Шпунт-Сервис Монтаж» и ООО «Мостовик» заключают
договор поставки от 13.12.2022 № 106, по условиям которого поставщик
обязуется передать в собственность покупателя, покупатель - принять и
оплатить материал, указанный в спецификации к договору или счете,
выставленном на основании заявки покупателя. Поставка товара по договору
производится путем его передачи покупателю отдельными партиями.
Наименование, ассортимент, количество товара, цена за единицу товара,
действующая на момент поставки, цена всей партии товара, сроки поставки,
способ доставки, а также иные условия определяются путем оформления счета
или подписанием спецификации, выставленные поставщиком покупателю, на
основании принятой от покупателя заявки (в устной или письменной форме) и
фактического наличия товара на складе поставщика. Поставщик оплачивает
покупателю штраф, в размере 20 % процентов от стоимости перевозки, в
37 20_19216939
течение 3 календарных дней с момента выставления письменной претензии,
направленной на электронную почту поставщика shpunt-service@yandex.ru.
Договор автоматически продлевается на следующие 12 месяцев с момента
истечения срока его действия на тех же условиях в случае, если ни одна из
сторон договора письменно не заявит о его изменении или расторжении за
10 дней до окончания срока его действия. Продление срока действия договора
возможно неограниченное количество раз. Настоящий договор может быть
расторгнут досрочно по письменному соглашению обеих сторон. Для
быстроты обмена сообщениями, вся переписка осуществляется по почтовым
адресам сторон письмами с уведомлением о вручении, письмами с
объявленной ценностью или курьерской почтой. Сообщения направляются по
следующим адресам электронной почты: в адрес Поставщика: shpunt-
service@vandex.ru. Покупателя: mostovik07@list.ru.
В материалы дела представлена спецификация от 13.12.2022 № 1 к
договору поставки от 13.12.2022 № 106:
№ Наименование Ед.изм. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб.
п/п (в т.ч. НДС) (в т.ч. НДС)
1 Шпунт Ларсена Л5 УМ тонн 157 116 500,00 18 290 500,00
(новый)
2 Доставка до г. Вологда рейс 8 60 000,00 480 000,00
18 770 500,00
Из данных переписки, произведенной по средствам электронной почты,
установлено:
Дата: 22.11.2022
От: Шпунт Сервис <shpunt-service@yandex.ru>
Кому: ООО Мостовик <mostovik07@list.ru>
Шпунт нужен с работами по монтажу и демонтажу шпунта?
Строительная Компания Шпунт-Сервис Монтаж
Сайты: шпунт-сервис.рф; монтаж-шпунта. Рф; вибропогружатель-аренда.рф.
Телефоны: +7 (8442)22-09-55 - офис продаж; +7 (925) 834-31-63 -(WhatsApp)-
ПТО/МТО; +7 (927) 067-90-02 - офис продаж; +7 (937) 705-75-07 - юридически
отдел.
+7 (967) 067-27-55 – Бухгалтерия; Эл. Почта: shpunt-service@vandex.ru
Дата: 22.11.2022
ООО Мостовик" <mostovik07@iist.ru>:
Здравствуйте! Просим выставить КП на шпунт Ларсена 5ум 12м — 160 т, цена
б/у и нового. Спасибо!
С уважением, ООО "Мостовик" ИНН 3502000289, адрес: 160004 г. Вологда,
пр. Победы, д.69, оф. 6, телефон: (8172)72-60-16, 72-60-15
Дата: 13.12.2022
Письмо от shpunt-service@yandex.ru
От: Шпунт Сервис <shpunt-service@yandex.ru>
Кому: ООО Мостовик mostovik07@list.ru
Заявка на Шпунт.pfd, Карточка партнера предприятия
С уважением, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»
38 20_19216939
Офис продаж: +7(8442) 22-09-55; Юридический адрес: 142701, Московская
обл., Ленинский г.о., г. Видное, ул. Завидная, д.17, пом.2, каб. 1-А Почтовый
адрес: 400125, г. Волгоград, ул. Кастерина, д. 5, оф. 4. Эл. почта: shpunt-
service@vandex.ru Сайты: шпунт-сервис.рф; монтаж-шпунта.рф;
вибропогружатель-аренда.рф
- Коммерческое предложение для ООО «Мостовик» от 13.12.2022. Поставка
шпунта Ларсена Л 5УМ.
№ Наименование Кол-во Ед. изм. Упругий Цена с Сумма с НДС
момент НДС руб.
сопротивления руб/ед. им.
1 Шпунт Ларсена Л 5 157 тн 116 500,00 18 290 500,00
УМ (10-12м)
2 Доставка до г. Вологда 8 рейс 60 000,00 480 000,00
Итого: 18 770 500,00 руб. в т.ч. НДС20%
Условия оплаты: Материал и доставка 100 %
Предложение действительно в течении 5 рабочих дней.
С уважением, Менеджер отдела продаж Вероника тел: +7 927-064-00-34,
www.шпунт-сервис.рф, E-mail: shpunt-service@yandex.ru
В сопроводительном письме ООО «Мостовик» указано, что заказ товара
происходил через электронную переписку, адрес эл. почты shpunt-
service@yandex.ru. Заключение договора происходило дистанционно,
репутация проверялась запросом подтверждающих документов.
Представитель общества «Шпунт-Сервис Монтаж» менеджер Вероника +7-
927-064-00-34.
ООО «ВЕКТОР», ИНН 7722399725, представлен договор поставки
от 11.09.2019 № 81, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис». Из анализа
договора установлено, что предметом договора является металлопрокат,
поставляемый в адрес ООО «ВЕКТОР». Кроме того, в представленном
договоре указан единый электронный адрес: shpunt-service@vandex.ru.
Договор составлен на фирменном бланке общества «Шпунт-Сервис», также
представлена спецификация от 11.09.2019 № 1, в которой указано что
передаваемым товаром является - «Шпунт Ларсена 5 УМ». Иные документы
(информация). Также налогоплательщиком представлено следующее
пояснение: ООО «Вектор» зарегистрирован 30.05.2017, юридический адрес:
107078, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 23, стр. 2, офис 202. Основным
видом деятельности компании является торговля металлами и металлическими
рудами. Среднесписочная численность составляет 63 человека. ООО «Шпунт-
Сервис» (ИНН 3444268870) осуществляла поставку товара в адрес
ООО «Вектор» (ИНН 7722399725) по Договору поставки № 81 от 11.09.2019.
Все запрашиваемые сведения об адресах, датах и иных условиях указаны в
прилагаемых документах, а именно в договоре поставки № 81 от 11.09.2019.
ООО «ШПУНТСТРОЙ», ИНН 7720436450, представлены договор -
счет от 22.05.2020 № III59, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис»,
договор - счет от 28.04.2021 № III43, заключенный с обществом «Шпунт-
Сервис Монтаж», из содержания которых следует, что по предмет и условия
договоров идентичные, в договоре с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж»
39 20_19216939
указана электронная почта общества «Шпунт-Сервис»: shpunt-
service@vandex.ru.
Налогоплательщиком представлено следующее пояснение:
ООО «ШпунтСервис», ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» были представлены
услуги по работе автокрана 50 т. (КС-65713-1 на шасси КАМАЗ 65201-60, г/н
В676К0799) машинист автокрана Захарченко А.В., автокрана 50 т. вездеход
(КС 65713-6 на шасси МЗКТ, г/н У5450Х799) машинист автокрана Осадец
В.М. Инициаторами заключения договоров были представители компании
ООО «Шпунт-Сервис» Любимов Д., ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»
Е. Макаров.
Из представленных налоговому органу ООО «СК «ПОТЕНЦИАЛ», ИНН
7814558855, пояснений следует, что общество «Шпунт-Сервис Монтаж»
перечислило оплату в адрес ООО «СК» Потенциал», ИНН 7814558855,
от 15.02.2021 на сумму 200 000,00 руб. и 29.04.2021 на сумму 500 000,00 руб.
в счет погашения задолженности общества «Шпунт-Сервис» перед
ООО «СК» Потенциал», ИНН 7814558855, прямых взаимоотношений между
обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» и ООО «СК» Потенциал», ИНН
7814558855, не было. Кроме того, в период взаимоотношений с обществом
«Шпунт-Сервис» взаимодействие происходило по следующим телефонам и с
помощью электронной почты:
- Офис продаж +7(8442) 43-77-72 (поставка материала);
- Бухгалтерия +7(8442) 43-77-72;
- Технический Отдел +7(8442) 43-77-72 (производство работ);
- Юридический/Почтовый адрес: 400006, г. Волгоград, площадь им.
Дзержинского, д.1, оф. 303;
- Эл. почта: shpunt-service@vandex.ги, сайт: шпунт-сервис.рф;
- Оксана +79370811417.
Как указывалось выше, при переходе на страницу «шпунт-сервис.рф»,
зарегистрированную на общество «Шпунт-Сервис», в качестве контактов
указана организация - ООО «Шпунт-Сервис Монтаж».
Представленный ООО «СК» Потенциал» договор поставки
от 09.11.2018 № 0911-2018/1, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис»,
идентичен на предмет (принять и оплатить металлопрокат) и условия с
договором поставки от 16.10.2020 № 91, представленным ООО «ЭКОТОРГ
М», ИНН 3123346195, заключенным с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж».
ООО «ИнтерТрест», ИНН 7826029630, представлены договоры
поставки:
- от 23.05.2019 № 09-Ш/19, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис»;
- от 05.02.2021 № 03-Ш/21, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис
Монтаж»,
предмет и условия договоров идентичные, в реквизитах указан телефон
(8442) 43-77-72, данный номер, согласно вышеуказанной информации,
использовался обществом «Шпунт-Сервис» как контактный телефон офиса,
бухгалтерии и отдела продаж. Согласно условиям договоров о предмете,
40 20_19216939
отгрузка материала по договору осуществляется отдельными партиями.
Наименование, ассортимент, количество, и цена поставки каждой партии
материала определяется сторонами в приложениях к договору. В приложениях
к договорам поставки указан идентичный материал закупки «Шпунт Ларсена
5 УМ».
ООО «ТЛК-ЦЕНТР», ИНН 6950200591, представлены договоры-заявки
на предоставление транспортно-эксплуатационных услуг за период с 2020 года
по 2021 год, касающиеся взаимоотношений с обществами «Шпунт-Сервис» и
«Шпунт-Сервис Монтаж» на аналогичные виды работ.
ООО «БШС», ИНН 7702411558, представлены следующие документы
по взаимоотношениям с обществами «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис
Монтаж» за период с 01.01.2018 по 30.09.2021:
- счет от 31.05.2021 № 7;
- письмо (копия) от 25.01.2021 № 8 в общество «Шпунт-Сервис Монтаж» от
общества «Шпунт-Сервис»;
- письмо от 25.03.2021 № 57 в ООО «БШС» от общества «Шпунт-Сервис»;
- письмо (копия) от 30.04.2021 № 48 в общество «Шпунт-Сервис Монтаж» от
общества «Шпунт-Сервис»;
- письмо от 30.04.2021 в ООО «БШС» от общества «Шпунт-Сервис»;
- счет-фактура от 24.05.2021 № 00000006;
- акт от 24.05.2021 № 00000006;
- акт сверки на 30.09.2021,
по которым налогоплательщиком представлены пояснения о том, что на
текущий момент отношений с обществом «ШпунтСервис» нет, счет
от 29.04.2021 № ЗС00-116, а также товарные накладные, оформленные в
рамках договорных отношений с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж»,
отсутствуют, место оказания услуг по обществу «Шпунт-Сервис Монтаж» за
период с 01.01.2018 по 30.09.2021: г. Москва, МКАД, 91 км, Медведково,
инициатором заключения договоров с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж»
являлся генеральный директор Макаренко Е.А., тел. 8-925-834-31-63.
ООО «ГОРСПЕЦТЕХНИКА», ИНН 7720453261, представлен договор на
услугу спецтехники от 20.05.2019 № 20/05/19-1, заключенный с обществом
«Шпунт-Сервис», договор на услугу спецтехники от 11.01.2021 № ГСТ-41,
заключенный с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж», предмет и условия
договоров идентичные. В контактных данных у общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» указана электронная почта общества «Шпунт-Сервис» - shpunt-
service@vandex.ru. и сайт: www.шпунт-сервис.рф.
ООО «РУСЬ-К», ИНН 7743314730, представлены договоры по
взаимоотношениям с обществами «Шпунт-Сервис» и «Шпунт-Сервис
Монтаж»:
- договор от 28.12.2020 № 28122020/21 на оказание транспортных услуг
(спецтехники), по условиям которого общество «Шпунт-Сервис», заказчик, и
ООО «РУСЬ-К», исполнитель, заключили договор о предоставлении
исполнителем услуг автотранспорта (спецтехники). Заказчик обязуется
оплачивать исполнителю определенную договором цену. Услуги
автотранспорта (спецтехники) предоставляются по предварительным заявкам
41 20_19216939
заказчика на электронную почту или в устной форме. Стоимость услуги
автотранспорта (спецтехники) и дополнительный пробег за пределы,
определяется на основании договорной цены согласно, но не менее (восемь)
часов в смену. Оплата услуг автотранспорта (спецтехники) осуществляется
перечислением денежных средств заказчиком на расчетный счет исполнителя.
Услуги считаются оказанными после подписания заказчиком акта оказания
услуг или путевого листа. Заказчик должен обеспечить сохранность
строительной техники в течение всего периода ее нахождения в пользовании
заказчика, не передавать строительную технику третьим лицам. Оплатить
услуги исполнителя в порядке и на условиях, предусмотренных договором.
Заказчик вправе отказаться от исполнения услуг при условии оплаты
исполнителю фактически понесенных им документально подтвержденных
расходов при исполнении договора, предварительно уведомив исполнителя не
менее чем за две недели до расторжения договора. Исполнитель вправе
отказаться от исполнения услуг при условии возмещения заказчику
фактически понесенных им документально подтвержденных расходов при
исполнении договора, предварительно уведомив заказчика не менее, чем за две
недели до расторжения договора. Заказчик обязуется в полном объеме
возместить исполнителю ущерб, причиненный повреждением автотранспорта
(спецтехники), произошедшей по вине заказчика в период нахождения
автотранспорта (спецтехники) в пользовании заказчика. За нарушение сроков
оплаты оказанных услуг исполнитель имеет право потребовать от заказчика
оплату неустойки в размере 0,5% от неоплаченной суммы за каждый день
просрочки. Договор вступает в силу с момента подписания его обеими
сторонами и действует до «31» декабря 2020 года. Все изменения, дополнения
к договору действительны, если они оформлены письменно и подписаны
обеими сторонами. Если ни одна сторона не заявила о расторжении договора в
установленные сроки, то договор считается пролонгированным на следующий
период. В договоре от 28.12.2020 № 28122020/21 заказчиком указаны
следующие данные организации: юридический адрес: 400006, г. Волгоград,
площадь им. Дзержинского, д. 1, оф. 303, электронный адрес:shpunt-
service@vandex.ru;тел. +7(8442) 43-77-72.
- приложение от 28.12.2020 № 1 к договору от 28.12.2020 № 28122020/21
Стоимость Стоимость за
№ п/п Наименование техники За 1 час с машина
смену 8 часов
НДС 20% работы
НДСс 20%
1 Автокран 25 тн 28 м 1500.00 12000.00
- договор оказания услуг строительной техники с экипажем от 20.05.2021
№ 2021/05/20-А, заключенный с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж»,
заказчиком, ООО «РУСЬ-К» - исполнителем. Предметом договора является
возмездное оказание услут по предоставлению исполнителем строительной
техники и оказание исполнителем своими силами услуги управлению
техникой, ее техническому содержанию и эксплуатации. Организация
транспортировки техники на объект и обратно осуществляется силами и
техническими средствами исполнителя за счет заказчика. Исполнитель
оказывает услуги, предусмотренные договором на основании заявки. Заказчик
должен обеспечить прибытие исправной техники на объект заказчика и сроки
согласно полученной заявке, а также предоставит всю техническую
42 20_19216939
документацию на предоставляемую технику, необходимую для ее
использования по целевому назначению, обеспечить вывоз техники с
объектами заказчика и течение 5 рабочих дней после срока окончания работ
согласно полученной заявке, обеспечить соответствие квалификации и знаний
оператора для каждой единицы техники. Оплата труда оператора
осуществляется исполнителем. Стоимость услуг по договору определяется
протоколом согласования договорной цены. Все споры и разногласия, которые
могут возникнуть из договора или в связи с ним, будут по возможности
решаться путем переговоров между сторонами. Договор вступает в силу с
момента его подписания обеими сторонами и действует в течение 1 года, а в
части финансовых взаимоотношений до полного исполнения обязательств
сторонами. Договор может быть расторгнуть в любой момент по письменному
соглашению сторон. Почтовый адрес ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»,
указанный в реквизитах договора: 400125, г. Волгоград, ул. Кастерина, д. 5,
офис 4; электронный адрес: shpunt-service@vandex.ru; сайт шпунт- сервис.рф.
- приложение № 2 к договору от 20.05.2021№ 2021/05/20-А «Протокол
согласования договорной цены».
Цена за 1 маш/час в т.ч. НДС
(20%) (включая затраты на топливо, Цена за 1 маш.
№ Наименование Количество оплату труда водителя/машиниста/ /смену в т.ч.
п/п техники техники, шт. оператора) за 1 ед. руб. НДС (20%)
Кран
1 Манипулятор Борт 10 1 1500.00 12000.00
тонн Стрела 7 тонн
- карта партнера ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», в которой указаны
следующие данные: ИНН 5003137122/ КПП 500301001, ОГРН 1195027026457,
ОКПО 42673374 ОКВЭД 43.99, расчетный счет: 40702810714100025007, банк:
ПАО АКБ «АВАНГАРД», БИК: 044525201, Корр.счет:
30101810000000000201, юридический адрес: 142701, Московская область,
Ленинский городской округ, город Видное, улица Завидная, дом 17,
помещение 2, кабинет 1-А, почтовый адрес: 400125, г. Волгоград, ул.
Кастерина, д. 5, офис 4, склад: Московская обл., городской округ Щелково, д.
Назимиха, руководитель проектов: Евгений Олегович +7 (909) 633-33-88,
технический директор: Ефим Александрович +7 (926) 863-85-98, юридический
отдел: Николай Владимирович +7 (937) 705-75-07, главный бухгалтер: Елена
Юрьевна +7(8442)43-77-72, генеральный директор: Макаренко Виктория
действует на основании устава, E-mail: shpunt-service@yandex.ru,сайт: шпунт-
сервис.рф;
При этом в договоре купли-продажи от 16.03.2022 № ВН00051162,
представленном ООО «АГ-МОТОРС БАЛАШИХА», ИНН 5001088381, указан
E-mail: shpunt-service@yandex.ru, который ранее использовался обществом
«Шпунт-Сервис», а также карта партнера, в которой указано: ООО «Шпунт-
Сервис Монтаж», ИНН: 5003137122, КПП: 500301001, ОГРН: 1195027026457,
ОКПО: 42673374 ОКВЭД 43.99, расчетный счет: 40702810714100025007,
банк: ПАО АКБ «АВАНГАРД», БИК: 044525201, корр.счет:
30101810000000000201, юридический адрес: 142701, Московская область,
Ленинский городской округ, город Видное, улица Завидная, дом 17,
помещение 2, кабинет 1-А., почтовый адрес: 400125, г. Волгоград,
43 20_19216939
ул. Кастерина, д. 5, оф. 4, склад: Московская обл., городской округ Щелково,
д. Назимиха, ген. директор Макаренко Ефим Александрович +7 (926) 863-85-
98, юридический отдел: Николай Владимирович +7 (937) 705-75-07, главный
бухгалтер: Наталья Николаевна +7 967 067-27-55, E-mail: shpunt-
service@yandex.ru, сайты:http:// шпунт-сервис.рф, http://монтаж-шпунта.рф,
http://вибропогружатель-аренда.рф.
Таким образом, суд признает верным выводы налогового органа об
идентичности условий договоров, также о том, что указанные в них реквизиты
и контакты подтверждают, что предпринимательская деятельность общества
«Шпунт-Сервис Монтаж» фактически основана на деловой репутации и связях
общества «Шпунт-Сервис» и осуществляется при использовании одних и тех
же адресов и с контрагентами общества «Шпунт-Сервис».
Помимо изложенного, налоговым органом в материалы дела
представлены доказательства перехода сотрудников, ранее трудоустроенных в
обществе «Шпунт-Сервис, в общество «Шпунт-Сервис Монтаж»:
Год Кол-во Кол-во сотрудников Количество общих % общих
сотрудников ООО «Шпунт- сотрудников сотрудников
ООО «Шпунт- Сервис Монтаж»
Сервис» (должник) (ответчик) 2021
2020
2020-2021 21 19 10 52,63
Сотрудники, которые ранее были трудоустроены в ООО «Шпунт-
Сервис» со следующими должностями:
ФИО ИНН Должность
Власюк Марина Владимировна 344406563291 Секретарь/делопроизводитель
Костромин Игорь Сергеевич 342602258389 Электрогазосварщик
Любезнов Дмитрий Алексеевич 344221657839 Монтажник/руководитель ООО «Шпунт-
Сервис» ИНН 3444268870 /прораб
Мартынова Оксана Владимировна 344600968517 Менеджер по продажам
Матвеева Елена Юрьевна 344306389307 Бухгалтер
Сгибнев Алексей Николаевич 344223088722 Стропальщик
Согласно данным справок 2-НДФЛ за 2020 год и 2021 год 52,63 % от
общего количества сотрудников общества «Шпунт-Сервис» получали доходы
в обществе «Шпунт-Сервис Монтаж», занимая одинаковые должности и
выполняя аналогичные трудовые обязанности.
В ходе допроса бывший бухгалтер общества «Шпунт-Сервис»
Перминова Инна Михайловна (протокол допроса от 20.03.2020) перечислила
свои основные трудовые обязанности и рассказала о деятельности общества
«Шпунт-Сервис», помимо прочего сообщила, что для ведения деятельности
обществу «Шпунт-Сервис» какие-либо лицензии, либо иные разрешительные
документы не нужны, сотрудники должны проходить аттестацию для допуска
к выполнению работ.
В ходе анализа расчетных счетов общества «Шпунт-Сервис»
установлены расходные операции в адрес ЧОУ ДПО «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР
44 20_19216939
«АКАДЕМИК», ИНН 3444410364, на проведение обучения по профессии
«Стропальщик» 2-3 разряда, «Электрогазосварщик», «Газорезчик»,
«Копровщик», а также за ежегодную проверку знаний профессии.
Согласно анализа расчетных счетов общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» в 2021, 2022 годах установлены перечисления в адрес ЧОУ ДПО
«УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «АКАДЕМИК», ИНН 3444410364, на обучение,
переподготовку, повышение квалификации, а также на проведение обучения
по профессии машинист крана автомобильного, электросварщик 5 разряд,
электрогазосварщик, газорезчик, стропальщик, рабочие люлек, находящихся
на подъемнике (вышке) и проверку знаний по охране труда и пожарной
безопасности, а также по профессии копровщик. По данным Интернет-
источников, ЧОУ ДПО «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «АКАДЕМИК», ИНН
3444410364, расположен по адресу: г. Волгоград, ул. имени Маршала
Рокоссовского, д. 60, ЧОУ ДПО «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «АКАДЕМИК»
оказывает всестороннюю поддержку и содействует компаниям в вопросах
соблюдения профессиональных стандартов и требований законодательства.
Благодаря программам повышения квалификации достигается рост
эффективности труда в коллективе повышения уровня безопасности на
производстве. Учащиеся могут получит рабочую специальность в сфере
металлообработки, строительства, электроэнергетики и других отраслях
производства.
В ходе допроса Мартынова Оксана Владимировна (бывший сотрудник
общества «Шпунт-Сервис») (протокол допроса от 09.04.2021 № 191)
сообщила, что в общество «Шпунт-Сервис Монтаж» трудоустроена в
должности руководителя отдела продаж и ответственна за поиск контрагентов-
покупателей. При этом, согласно Мартынова О.В. с 2018 года выполняла
аналогичные должностные обязанности в обществе «Шпунт-Сервис».
Таким образом, сотрудники, которые перешли из общества «Шпунт-
Сервис» в общество «Шпунт-Сервис Монтаж», выполняют аналогичную
работу по тем же профессиям и проходят аттестацию на проверку знаний в
том же учебном заведении что и ранее.
Согласно допросу (протокол допроса от 13.07.2022) Костромина Игоря
Сергеевича, ИНН 342602258389, перевод в общество «Шпунт-Сервис
Монтаж» проходил без его участия и собеседования, так как сотрудник
находился в командировке:
Вопрос: «Вам известен ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»? Являетесь
(являлись) ли Вы сотрудником, в какой период?»
Ответ: «Да, известно. Работал с февраля по декабрь 2021»
Вопрос: «Укажите фамилию, имя, отчество и должности лиц, оформлявших
Вас на работу к ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»?»
Ответ: «Секретарь Марина (фамилию не помню).»
Вопрос: «По какому адресу проходило собеседование с Вами, как с
кандидатом на вакантную должность к ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»?»
Ответ: «В этот период я находился в командировке.»
45 20_19216939
Вопрос: «Укажите вашу должность и должностные обязанности у ООО
«Шпунт-Сервис Монтаж»?»
Ответ: «Газоэлектросварщик.»
Как следует из допроса Перминовой И.М. (протокол допроса
от 30.03.2021 № 161) обществом «Шпунт-Сервис» получен ключ электронной
цифровой подписи в Калуга Астрал и оформлен на Макаренко В.В. через
организацию ООО «ВОЛГАСОФТ», ИНН 3460074800.
При анализе расчетного счета общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в
июле 2021 года установлена единичная операция по взаимоотношения с
ООО «ВОЛГАСОФТ», ИНН 3460074800, на оплату восстановления базы
1С Бух и ЗУП, но так как общество «Шпунт-Сервис» фактически
деятельность не осуществляло, восстановление базы 1С Бух общества
«Шпунт-Сервис» необходимо было для ведения финансово-хозяйственной
деятельности общества «Шпунт-Сервис Монтаж» с аналогичными
контрагентами, доказательств наличия у ответчика аналогичной базы в
материалы дела не представлено.
В ходе допроса об оборудовании и трудоустройстве в общество
«Шпунт-Сервис» Сгибнев Алексей Николаевич (протокол допроса
от 24.06.2021) пояснил, что в период с 2020 года по 2021 год являлся
работником общества «Шпунт-Сервис», осуществлял стропильные работы,
погрузка и выгрузка шпунта а также пояснил, что Любезнов Дмитрий
Алексеевич представлен прорабом, начальник участка, Баранов Артем
Витальевич, отвечал за технику, Макаренко Виктория Витальевна, являлась
директором.
В ходе допроса Леонтьев Александр Александрович (протокол допроса
от 11.11.2024 № 607) сообщил информацию о том, что работал как в
ООО «Шпунт-Сервис», ИНН 3444268870, так и в ООО «Шпунт-Сервис
Монтаж», ИНН 5003137122.
Согласно допросу бывшего бухгалтера и сотрудников общества
«Шпунт-Сервис», Леонтьева А.А., Благодарова И.А., Макаренко Е.А.,
проводил собеседование на трудоустройство в данную организацию, а также
принимал активное участие в финансово-хозяйственной деятельности
общества «Шпунт-Сервис».
Инспекцией дополнительно проведен анализ размера выплаченной
заработной платы в переходный период (2021 год), при проведении которого
использовались данные справок по форме 2-НДФЛ, и сделала вывод о том, что
в переходный период для каждого сотрудника размер заработной платы
остался практически неизменным, указанный вывод суд признает
обоснованным.
Далее, представленный налоговым органом в материалы дела анализ
показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций однозначно
подтверждает обоснованность вывода инспекции о снижении объема выручки
налогоплательщика при одновременном увеличении выручки общества
«Шпунт-Сервис Монтаж».
46 20_19216939
Так по данным упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности
общества «Шпунт-Сервис» за 2019 год актив баланса составляет
23 371 000 руб., в том числе:
- 10 557 000 руб., запасы;
- 361 000 руб. материальные внеоборотные активы;
- 73 000 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 12 379 000 руб. финансовые и другие оборотные активы;
- 22 665 000 руб. сумма кредиторской задолженности по состоянию на
31.12.2019;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 0,00 руб. другие долгосрочные обязательства.
По данным упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности
общества «Шпунт-Сервис» за 2020 год актив баланса составляет
49 953 000 руб., в том числе:
- 21 271 000 руб. запасы;
- 9 728 000 руб. материальные внеоборотные активы;
- 111 000 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 18 844 000 руб. финансовые и другие оборотные активы;
- 37 514 000 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2020;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 10 135 000 руб. другие долгосрочные обязательства.
За 2021, 2022, 2023, 2024 год упрощенная бухгалтерская (финансовая)
отчетность обществом «Шпунт-Сервис» не представлена.
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2019 год обществом «Шпунт-Сервис» отражено:
- 145 105 000 руб. выручка от реализации;
- 143 834 000 руб. расходы по обычной деятельности;
- 113 000 руб. прочие доходы;
- 535 000 руб. прочие расходы;
- 154 000 руб., налог на прибыль (доходы);
- 695 000 руб. чистый убыток.
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2020 год обществом «Шпунт-Сервис» отражено:
- 95 954 000 руб. выручка от реализации;
- 93 835 000 руб. расходы по обычной деятельности;
- 245 000 руб. прочие доходы;
- 484 000 руб. прочие расходы;
- 296 000 руб., налог на прибыль (доходы);
- 1 584 000 руб. чистый убыток.
За 2021, 2022 годы обществом «Шпунт-Сервис» упрощенная
бухгалтерская (финансовая) отчетность не представлена.
За 2019 год бухгалтерская отчетность обществом «Шпунт-Сервис
Монтаж» в налоговый орган не представлена.
47 20_19216939
В данных упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности
общества «Шпунт-Сервис Монтаж» за 2020 год актив баланса составляет
10 000 руб., в том числе:
- 10 000 руб. запасы;
- 0,00 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 0,00 руб. финансовые и другие оборотные активы;
- 0,00 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2020;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 0,00 руб. другие долгосрочные обязательства.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» за 2021 год актив баланса составляет 34 657 000 руб., в том
числе:
- 16 418 000 руб. основные средства;
- 6 374 000 руб. запасы;
- 11 284 000 руб. дебиторская задолженность;
- 581 000 руб., денежные средства и денежные эквиваленты;
- 18 616 000 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2020;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 15 782 000 руб. другие долгосрочные обязательства.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» за 2022 год актив баланса составляет 52 158 000 руб., в том
числе:
- 20 466 000 руб. основные средства;
- 9 139 000 руб. запасы;
- 22 529 000 руб. дебиторская задолженность;
- 25 000 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 37 797 000 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2022;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 12 436 000 руб. другие долгосрочные обязательства.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» за 2023 год актив баланса составляет 173 139 000 руб., в том
числе:
- 48 192 000 руб. основные средства;
- 80 080 000 руб. запасы;
- 44 336 000 руб. дебиторская задолженность;
- 532 000 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 127 863 000 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2023;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства ;
- 37 396 000 руб. другие долгосрочные обязательства.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» за 2024 год актив баланса составляет 678 074 000 руб., в том
числе:
- 115 854 000 руб. основные средства;
- 258 705 000 руб. запасы;
48 20_19216939
- 303 421 000 руб. дебиторская задолженность;
- 93 000 руб. денежные средства и денежные эквиваленты;
- 586 774 000 руб. кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2024;
- 0,00 руб. долгосрочные заемные средства;
- 74 819 000 руб. другие долгосрочные обязательства.
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2021 год обществом «Шпунт-Сервис монтаж» отражено:
- 58 870 000 руб. выручка от реализации;
- 57 633 000 руб. себестоимость продаж;
- 1 237 000 руб. прибыль (убыток) от продажи;
- 44 000 руб. текущий налог на прибыль;
- 237 000 руб. прочие доходы;
- 181 000 руб. прочие расходы;
- 1 249 000 руб. чистая прибыль (убыток).
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2022 год обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» отражено:
- 77 119 000 руб. выручка от реализации;
- 71 928 000 руб. себестоимость продаж;
- 5 191 000 руб. прибыль (убыток) от продажи;
- 792 000 руб. текущий налог на прибыль;
- 2 717 000 руб. прочие доходы;
- 9 412 000 руб. прочие расходы;
- 2 296 000 руб. чистая прибыль (убыток).
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2023 год обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» отражено: ,
- 138 033 000 руб. выручка от реализации;
- 130 028 000 расходы по обычной деятельности;
- 10 791 000 руб. прочие доходы;
- 11 269 000 руб. прочие расходы;
- 5 722 000 руб. чистая прибыль (убыток).
В данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской
отчетности за 2024 год обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» отражено: ,
- 499 383 000 руб. выручка от реализации;
- 478 922 000 расходы по обычной деятельности;
- 677 000 руб. прочие доходы;
- 8 036 000 руб. прочие расходы;
- 10 482 000 руб. чистая прибыль (убыток).
Таким образом, установлено увеличение показателей бухгалтерского
баланса общества «Шпунт-Сервис Монтаж» с 2021 года, в то время как
обществом «Шпунт-Сервис» с 2021 года бухгалтерская отчетность не
представляется.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций за
период с 2019 по март 2025 года отражены в таблицах:
49 20_19216939
ООО «Шпунт-Сервис»:
НД по налогу на прибыль НД по НДС
год Доходы, руб. Прибыль/убыток, руб. год Доходы, руб.
2019 -16 569 183 89 479 877 2019 29 947 142
2020 1 478 336 96 270 631 2020 27 778 782
2021 -27 838 129 19 388 807 2021 958 333
2022 - - 2022 -
2023 - - 2023 -
2024 - - 2024 -
2025 - - 2025 -
ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»
НД по налогу на прибыль НД по НДС
год Доходы, руб. Прибыль/убыток, руб. год Доходы, руб.
2019 0,00 0,00 2019 0,00
2020 0,00 0,00 2020 0,00
2021 58 869 700 0,00 2021 58 869 700
2022 77 118 800 - 2 220 700 2022 77 118 800
2023 149 268 600 7 517 500 2023 146 491 300
2024 499 383 100 22 091 400 2024 496 157 500
3 м 2025 - - 3 м 2025 60 939 900
согласно указанным в таблицах данным, с 2021 года у общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» наблюдается увеличение дохода, при этом общество
«Шпунт-Сервис» в 2022 году получило убыток.
Обороты денежных средств по расчетным счетам общества «Шпунт-
Сервис» составляют:
- в 2019 году 658 584 874 руб. (поступления ), 659 292 447,62 руб. (списания);
- в 2020 году 115 761 331,83 руб. (поступления), 125 778 979,79 руб.
(списание);
- в 2021 году 17 203 450,62 руб. (поступления), 17 313 648,30 руб. (списание);
- в 2022, 2023, 2024, а также за 3 месяца 2025 года операции по расчетным
счетам отсутствуют,
согласно приведенным данным по расчетным счетам общества «Шпунт-
Сервис» с 2020 по 2021 год наблюдался спад поступлений денежных средств,
в 2022 году операции по расходу денежных средств отсутствуют, последние
операции по расчетным счетам общества «Шпунт-Сервис» произведены
01.12.2021 с назначением платежа: «Плата за обслуживание счета» на сумму
330,95 руб.
Обороты денежных средств по расчетным счетам общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» составляют:
- в 2019, 2020 году операции по расчетным счетам отсутствуют;
- в 2021 году 84 423 384,48 руб. (поступления), 83 842 226,62 руб.
(списания);
- в 2022 году 123 076 803,03 руб. (поступления), 123 633 434,02 руб.
(списания);
- в 2023 году 249 418 350,34 руб. (поступления), 252 375 374 руб.
(списания);
50 20_19216939
- в 2024 году 1 074 606 303,13 руб. (поступления), 1 075137 110,98 руб.
(списания);
- с 01.01.2025 по 31.03.2025 поступления составили 66 829 499,86 руб.,
списания составили 66 921 923,06 руб.,
согласно приведенным данным по расчетным счетам общества «Шпунт-
Сервис» с 2021 года наблюдается спад поступлений денежных средств, тогда
как у общества «Шпунт-Сервис Монтаж» с 2022 года обороты денежных
средств увеличиваются, первоначальные поступления на расчетные счета
начинаются в 2021 году (28.05.2021).
Из содержания данных на расчетных счетах общества «Шпунт-Сервис
Монтаж» за 2021 год налоговым органом установлено, что ему перечислялись
денежные средства от следующих контрагентов:
№ Наименование контрагента ИНН Сумма Назначение платежа
перечисления в
адрес ООО
«Шпунт-Сервис
Монтаж» за 2021
год (до
28.05.2021)
1 14.01.2021 ООО «Экоторг М» 3123346195 2 600 000.00 Оплата по счету 1 от
11.01.2021 за Шпунт
Ларсена.
2 21.01.2021 ООО ШПУНТ-СЕРВИС 5003137122 2 500 000.00 Перевод средств между
МОНТАЖ счетами
3 01.02.2021 ООО «ВЕКТОР» 7722399725 281 600.00 Оплата по счету № 3 от
01 февраля 2021 г. балка
двутавровая 50 Б2
4 10.02.2021 ООО «ИНТЕКС» 7806127277 130 000.00 Оплата по счету № 6 от
10.02.2021г. за услуги
доставки по договору бн
от 03.02.2021
5 11.02.2021 ООО «ИНТЕКС» 7806127277 2 954 562.72 Оплата по счету № 4 от
03.02.2021г. за шпунт
Ларсона Л-5-УМ по
договору бн от
03.02.2021
6 20.02.2021 АО «ТИНЬКОФФ БАНК» 5003137122 29.93 Выплата процентов на
остаток по расчетному
счету. Договор
7027600613
7 25.02.2021 Макаренко Ефим 344211933938 50 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа , согласно
договора займа номер
8 25.02.2021 Макаренко Ефим 344211933938 5 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа , согласно
договора займа номер 1.
9 25.02.2021 Макаренко Ефим 344211933938 1 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа , согласно
договора займа номер 1.
10 01.03.2021 Макаренко Ефим 344211933938 4 200.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа , согласно
договора займа номер 1.
11 04.03.2021 ООО «ШПУНТ-СЕРВИС 5003137122 23 655.00 Перевод средств между
МОНТАЖ» счетами
51 20_19216939
12 10.03.2021 Макаренко Ефим 344211933938 85 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа, согласно
договора займа номер 1.
13 15.03.2021 Макаренко Ефим 344211933938 18 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа, согласно
договора займа номер 1.
14 15.03.2021 Макаренко Ефим 344211933938 1 000.00 Перевод с карты *7029,
Александрович Возврат займа, согласно
договора займа номер 1.
15 22.03.2021 ООО «ТПК Магистраль» 9717047591 1 380 000.00 Оплата счета № 8 от
19.03.21г. за шпунт
Ларсена VL606A б/у
согласно Договора
поставки № 07 от
19.03.21г..
16 25.03.2021 ООО «ТПК Магистраль» 9717047591 1 097 000.00 Оплата счета № 10 от
24.03.21г. за шпунт
Ларсена VL606A б/у
согласно Договора
поставки № 07 от
19.03.21г..
17 06.04.2021 ООО «ВЕКТОР» 7722399725 200 035.00 Оплата по счету № 12 от
06 апреля 2021 г. Шпунт
Ларсена Л-5 б/у
18 07.04.2021 ООО «ЭКОТОРГ М» 3123346195 28 210.00 Возврат денежных
средств по акту сверки
на 31.03.2021г, Договор
поставки №1 от
11.01.2021г, согласно
письма №3 от
06.04.2021г.
19 12.04.2021 ООО 7838418663 1 000 000.00 Оплата по счету № 15 от
«СевЗапРегионСтрой» 08.04.2021. договор
подряда № 1 от
06.04.2021.
20 16.04.2021 ООО 7838418663 1 000 000.00 Оплата по счету № 16 от
«СевЗапРегионСтрой» 08.04.2021. договор
аренды № 10 от
06.04.2021.
21 23.04.2021 ООО «Бурстрой» 3444265580 170 000.00 Оплата за мобилизацию
техники по договору
№14 от 22.04.2021г. счет
№20 от 22.04.2021
22 26.04.2021 ООО «Бурстрой» 3444265580 353 000.00 Оплата за аренду шпунта
ларсена VL606 А б/у по
договору №13 от
22.04.2021г. счет №21 от
22.04.2021
23 26.04.2021 ООО «Бурстрой» 3444265580 40 000.00 Оплата за аренду балки
60 Б2 по договору №13
от 22.04.2021г. счет №24
от 23.04.2021
24 28.04.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 6 665 782.00 Оплата по Договору №15
от 26.04.2021, счёту №26
от 27.04.21 за выкуп
100% шпунтов 6665782-
00 руб.
25 28.04.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 812 674.00 Оплата по Договору №17
52 20_19216939
от 26.04.2021, счёту №25
от 27.04.21 за доставку и
монтаж первых 50%
шпунтов 812674-00 руб.
26 28.04.2021 ООО «Бурстрой» 3444265580 115 500.00 Предварительная оплата
50% за погружение
материала по договору
№14 от 22.04.2021г. счет
№22 от 22.04.2021
27 29.04.2021 ООО 7838418663 500 000.00 Оплата по счету № 19 от
«СевЗапРегионСтрой» 19.04.2021. подготовка
строительной площадки
28 12.05.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 2 307 500.00 Оплата по Договору №15
от 26.04.2021, счёту №33
от 04.05.21 за шпунтов
Ларсена с доставкой
29 12.05.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 1 668 500.00 Оплата по Договору №17
от 26.04.2021, счёту №35
от 11.05.21 за услуги и
мобилизацию техники по
лидерному бурению
30 12.05.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 342 500.00 Оплата по Договору №17
от 26.04.2021, счёту №34
от 04.05.21 за услуги по
погружению шпунта и
трубы
31 14.05.2021 ООО 7838418663 300 000.00 Оплата по счету № 32 от
«СЕВЗАПРЕГИОНСТРОЙ» 12.05.2021. доплата за
монтаж, договор № 11 от
06.04.2021.
32 17.05.2021 ООО «Бурстрой» 3444265580 115 500.00 Окончательная оплата
50% за погружение
материала по договору
№14 от 22.04.2021г. счет
№36 от 14.05.2021
33 19.05.2021 ООО «ШПУНТ-СЕРВИС 5003137122 6 471 919.28 Перечисление остатка
МОНТАЖ» денежных средств в
связи с закрытием счета
клиента.
34 19.05.2021 Обязательства перед кл. 0 1 300.00 Зачисление на счет
в/нал. (Возврат подотчетных
сумм (ООО "Шпунт-
Сервис Монтаж"
ИНН5003137122)
35 28.05.2021 OOO «АЛВИСА» 7730614662 655 174.00 Оплата по Договору №17
от 26.04.2021, счётам
№42 и №43 от 21.05.21
за погружение Шпунта
Как было указано выше, налоговым органом установлен факт
заключения обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» договоров с бывшими
контрагентами общества «Шпунт-Сервис» на выполнение аналогичных видов
работ.
Согласно анализу расчетных счетов общества «Шпунт-Сервис Монтаж»
за 2021-2025 годы установлено поступление денежных средств в общем
размере 1 598 354 041,47 руб., из которых:
53 20_19216939
- в 2021 году 84 423 384,48 руб.;
- в 2022 году 123 076 803,66 руб.;
- в 2023 году 249 418 350,34 руб.;
- в 2024 году 1 074 606 303,13 руб.;
- в 2025 году (с 01.01.2025 по 31.03.2025) 66 829 499,86 руб.
Таким образом, общий размер выручки, в случае отсутствия перевода
бизнеса на общество «Шпунт-Сервис Монтаж», причитающийся на долю
общества «Шпунт-Сервис», составляет 1 598 354 041,47 руб., что являлось бы
достаточным (100 % суммы задолженности перед уполномоченным органом)
для погашения в полном объеме задолженности перед налоговым органом.
Приведенные в отзыве общества «Шпунт-Сервис Монтаж» и пояснениях
третьих лиц, Крылова В.А., общества «АПИКО» доводы, выводов инспекции
о намеренном переводе обществом «Шпунт-Сервис» бизнеса на общество
«Шпунт-Сервис Монтаж» должным образом не опровергают и отклоняются
судом на основании следующего.
Общество «Шпунт-Сервис Монтаж» и его временный управляющий
Крылов В.А. указывают на то, что в настоящем деле необходимо учитывать
преюдициально значимые обстоятельства, установленные в судебном
разбирательстве по делу № А12-4389/24, в котором, по мнению указанных
лиц, налоговым органом предпринимались попытки признания
взаимозависимыми компаниями общество «Шпунт-Сервис» и общество
«Шпунт-Сервис Монтаж» в рамках оспаривания договора перенайма к
договору лизинга от 16.06.2020 №3325ВГ-ШПС/01/2020.
Между тем, данный судебный акт не является преюдициальным для
настоящего дела по смыслу части 2 статьи 69 АПК РФ, был принят с иными
фактическими обстоятельствами, доказательственной базой и с другим
предметом спора. В каждом конкретном случае суд устанавливает
фактические обстоятельства дела и применяет нормы права к установленным
обстоятельствам, с учетом представленных доказательств. Так в рамках дела
№ А12-4389/2024 состоялся спор между Межрайонной ИФНС России № 2 по
Волгоградской области, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» и ООО «Шпунт
Сервис» о признании недействительным договора перенайма и акта приема
передачи от 15.09.2021 к договору финансовой аренды (лизинга) от 17.06.2020
№ 3325ВГ-ШПС/01/2020, обязании ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»
перечислить на расчетный счет ООО «Шпунт-Сервис» денежные средства в
размере 11 842 416 руб. в порядке статей 10, пункта 2 статьи 168
Гражданского кодекса.
Предметом настоящего дела является установление взаимозависимости
общества «Шпунт-Сервис» с обществом «Шпунт-Сервис Монтаж» в целях
взыскания налоговой задолженности, числящейся за обществом «Шпунт-
Сервис» в размере 48 237 523,08 руб., в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи
45 Налогового кодекса, следовательно, настоящий спор и спор между
Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области, ООО «Шпунт-
Сервис Монтаж» и ООО «Шпунт Сервис» имеют разные предмет и основания,
54 20_19216939
и правовые выводы, сделанные судом в деле № А12-4389/2024 относительно
соответствия оспариваемой сделки нормам гражданского законодательства,
могут быть учтены, но не являются обязательными при рассмотрении спора о
взыскании налоговой задолженности в порядке, регулируемом специальными
нормами права, а именно, положениями Налогового кодекса о взыскании в
судебном порядке задолженности с лиц, признаваемых зависимыми по
определенным специальными, но не общими нормами права параметрам.
Также суд признает противоречащим материалам дела доводы сторон о
том, что не доказана взаимозависимость лиц, связь Любезнова Д.А. с
руководством и владельцем общества «Шпунт-Сервис Монтаж», что не
позволяет однозначно утверждать, что имущество было передано после
осведомленности общества «Шпунт-Сервис» о проведении налоговой
проверки.
Как указано выше, руководителями общества «Шпунт-Сервис» в период
с 03.05.2018 по 03.12.2019 являлся Баранов А.В., ИНН 344344345501, в период
с 04.12.2019 по 11.03.2021 - Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210, в
период с 12.03.2021 по настоящее время - Любезнов Д.А., ИНН 344221657839).
Учредителем в период с 03.05.2018 по 03.12.2019 являлся Баранов А.В.
344344345501, 100 % доля участия, в период с 04.12.2019 по 11.03.2021 -
Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210, 100 % доля участия, в период
с 12.03.2021 по настоящее время - Любезнов Д.А., ИНН 344221657839, 100 %
доля участия.
Руководителями общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в период с
11.12.2019 по 29.06.2021 являлись Макаренко (Баранова) В.В.,
ИНН 344307568210, в период с 30.06.2021 по настоящее время -
Макаренко Е.А., ИНН 344211933938.
Единственным учредителем общества «Шпунт-Сервис Монтаж» в
период с даты регистрации, 11.12.2019, по настоящее время является
Макаренко (Баранова) В.В., ИНН 344307568210, 100 % доля участия.
При этом Любезнов Д.А. до 2021 года был трудоустроен в обществе
«Шпунт-Сервис» в должности монтажника, а с 2021 года назначен на
должность руководителя организации, и продолжает получать доход в
обществе «Шпунт-Сервис Монтаж» с назначением платежа: «Перечисление
командировочных /суточных; Получение заработной платы; Получение
премии по итогам года; Оплата командировочных расходов».
Согласно выписке Отдела записи актов гражданского состояния
от 28.07.2021 № 02-12-27/5397, выданной Комитетом юстиции Волгоградской
области, Баранов Артем Витальевич и Макаренко (Баранова) Виктория
Витальевна являются братом и сестрой, а Макаренко Ефим Александрович и
Макаренко (Баранова) Виктория Витальевна супругами.
При этом Макаренко В.В. учреждает общество «Шпунт-Сервис» и
становится его единоличным исполнительным органом (руководителем) с
04.12.2019, и после этого, 11.12.2019 регистрирует общество «Шпунт-Сервис
Монтаж» с аналогичным видом деятельности: работы строительные
55 20_19216939
специализированные прочие, не включенные в другие группировки (код
ОКВЭД 43.99) и схожим наименованием.
Более того, вступившим в силу решением налогового органа
от 24.01.2022 № 189 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к
ответственности за совершение налогового правонарушения установлено:
- ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» создано в период проведения мероприятий
налогового контроля в отношении ООО «Шпунт-Сервис» (камеральные
налоговые проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3
кварталы 2019 года);
- в момент создания ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» являлось
взаимозависимой организацией по отношению к ООО «Шпунт-Сервис»;
- ООО «Шпунт-Сервис» и ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» осуществляют один
вид деятельности;
- учредителем ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» является Макаренко В.В., ранее
являвшаяся учредителем и руководителем ООО «Шпунт-Сервис»;
- работники ООО «Шпунт-Сервис» в 2020 году переведены на работу во вновь
созданное ООО «Шпунт-Сервис Монтаж»;
- оплата лизинговых платежей ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» за ООО
«Шпунт-Сервис» до переоформления транспортного средства в лизинг;
- поставщики и покупатели ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» ранее являлись
контрагентами ООО «Шпунт-Сервис»;
- использование деловых связей и достижений ООО «Шпунт-Сервис» вновь
созданной организацией,
Указанные обстоятельства позволили налоговому органу сделать
обоснованный вывод о целенаправленном создании нового юридического
лица, ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» в период проведения мероприятий
налогового контроля в отношении ООО «Шпунт-Сервис» с целью ухода от
ответственности за совершенные налоговые правонарушения.
Понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к
которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности,
имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной
нормы - противодействие избежанию налогообложения в тех исключительных
случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят
согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к
невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком,
в том числе, при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей
105.1 Налогового кодекса. При этом, согласно пункту 15 Обзора судебной
практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного
Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие
признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по
указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса критериям участия в
капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического
лица, не исключает возможности применения положений пункта 2 статьи 45
Налогового кодекса (в редакции, действующей в момент утверждения Обзора).
56 20_19216939
В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской
Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45
Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости»
между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о
взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и
должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия
избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия
налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от
друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по
уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии
взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 Налогового кодекса.
Судебная практика выработала совокупность косвенных признаков,
свидетельствующих о наличии группы и подконтрольности ее единому
центру. В частности, об этом могут свидетельствовать следующие
обстоятельства: действия названных субъектов синхронны в отсутствие к тому
объективных экономических причин; они противоречат экономическим
интересам одного члена группы и одновременно ведут к существенной выгоде
другого члена этой же группы; данные действия не могли иметь место ни при
каких иных обстоятельствах, кроме как при наличии подчиненности одному и
тому же лицу и т.д.
Суд признает, что в данном деле указанная совокупность признаков
доказана налоговым органом, в отношении фактов взаимозависимости
ООО «Шпунт-Сервис», ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», а именно,
установлена тождественность видов деятельности, факт заключения договоров
с контрагентами налогоплательщика, наличие взаимосвязи между
руководителями обществ, использование одних и тех же номеров телефона и
адресов места осуществления деятельности, перевод работников.
Таким образом, ООО «Шпунт-Сервис» является с ООО «Шпунт-Сервис
Монтаж» взаимозависимыми лицами, поскольку отношения между ними
оказывают влияние на условия и экономические результаты их деятельности,
через исполнительные органы обществ, действия ответчика носят
согласованный с ООО «Шпунт-Сервис» (зависимый друг от друга) характер и
приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их
плательщиком.
В отношении доводов о приостановлении производства по настоящему
делу, суд отмечает следующее.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в рамках
дела № А41-39158/2025 о банкротстве общества «Шпунт-Сервис Монтаж»
подано заявление о включении в реестр требований кредиторов общества
«Шпунт-Сервис Монтаж», заявленных в настоящем деле. Налоговый орган
просит приостановить рассмотрение требований в деле о банкротстве до
принятия судебного акта по настоящему делу.
Однако, временный управляющий, обращает внимание суда и заявителя
на то, что возможность заявления ходатайства о приостановлении
57 20_19216939
рассмотрения требований доступна заявителю исключительно в рамках
настоящего спора».
Между тем, указанные доводы временного управляющего ООО «Шпунт-
Сервис Монтаж» подлежат отклонению в силу следующего.
Так, в частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о
банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении
наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам, за
исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только
с соблюдением установленного Законом о банкротстве порядка предъявления
требований к должнику (статьи 71 или 100 Закона о банкротстве).
В связи с этим исковые заявления о взыскании с должника долга по
денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, поданные в
день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры
банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения на основании пункта 4
части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ
от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с
рассмотрением дел о банкротстве» (далее - постановление №35)).
Если же иск о взыскании с должника долга по денежным обязательствам
(за исключением текущих платежей) был подан до даты введения наблюдения,
то в ходе процедур наблюдения, финансового оздоровления и внешнего
управления дальнейшее рассмотрение иска осуществляется по выбору истца
(пункт 28 постановления № 35):
- по ходатайству истца суд приостанавливает производство по делу на
основании части 2 статьи 143 АПК РФ до даты признания должника
банкротом (пункт 1 статьи 126 Закона о банкротстве) или прекращения
производства по делу о банкротстве. Если должник будет признан банкротом,
суд возобновляет производство по делу и оставляет исковое заявление без
рассмотрения на основании пункта 4 части 1 статьи 148 АПК РФ;
- в отсутствие ходатайства о приостановлении производства по делу суд
продолжает рассмотрение дела в общем порядке. При этом в силу запрета на
осуществление по подобным требованиям исполнительного производства в
процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления
(пункт 1 статьи 63, пункт 1 статьи 81 и пункт 2 статьи 95 Закона о
банкротстве) исполнительный лист в ходе упомянутых процедур по такому
делу не выдается, и суд не вправе приостановить по названному основанию
производство по делу по своей инициативе или по ходатайству ответчика.
Ввиду того, что процедура банкротства – наблюдение, в отношении
общества «Шпунт-Сервис Монтаж» введена 06.10.2025, настоящее исковое
заявление налогового органа принято к производству 16.06.2025 и подлежит
рассмотрению по существу спора тем же судом, которым иск был принят к
производству. При таких обстоятельствах с введением судом в отношении
общества «Шпунт-Сервис Монтаж» процедуры наблюдения за налоговым
органом сохраняется право на рассмотрение его иска по существу судом,
принявшим этот иск к производству.
58 20_19216939
При этом, подлежат отклонению доводы Крылова В.А., временного
управляющего ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», о том, что «согласно п. 29
пленума №35, в случае если в рамках настоящего дела заявителем данное
ходатайство подано не будет, в рамках дела о банкротстве требование будет
оставлено без рассмотрения», поскольку действующее законодательство не
содержит порядок рассмотрения искового заявления по основаниям,
предусмотренным подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса в
рамках рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве)
взаимозависимого лица.
Более того, налоговым органом при обращении в суд с заявлением о
включении требований в реестр требований кредиторов общества «Шпунт-
Сервис Монтаж» заявлено ходатайство о приостановлении рассмотрения
заявления ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 9 по
Волгоградской области о включении требований в реестр требований
кредиторов общества «Шпунт-Сервис Монтаж» до вступления в законную
силу судебного акта по настоящему делу, принятого по результатам
рассмотрения искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по
Волгоградской области к ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» о признании
ООО «Шпунт-Сервис» и ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» взаимозависимыми
юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ;
взыскании с ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» в доход соответствующих
бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 48 237 523,08 руб.,
числящейся за ООО «Шпунт-Сервис», из которой налог - 21 111 984,48 руб.,
пени - 17 834 096,00 руб., штрафы - 9 291 442,60 руб. в реестр требований
кредиторов ООО «Шпунт-Сервис Монтаж».
Далее, в отзыве общества «Шпунт-Сервис Монтаж», третьих лиц
содержится просьба по результатам рассмотрения настоящего дела признать
безнадежной к взысканию задолженность общества «Шпунт-Сервис» по
налогам и сборам в связи с истечением сроков для ее принудительного
взыскания, установленным статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса,
обязанность по ее уплате прекращенной (подпункт 4.3 пункта 1 статьи 59
Налогового кодекса), суд признает, что для удовлетворения перечисленных
требований о признании задолженности безнадежной к взысканию
отсутствуют правовые основания.
Так, срок давности взыскания налоговой задолженности в судебном
порядке налоговым органом не пропущен, поскольку в рассматриваемом
случае налоговым органом, о чем указано выше, последовательно совершались
действия по взысканию имеющейся задолженности в рамках процедуры
принудительного взыскания, с учетом положений статей 46, 47 Налогового
кодекса, что подтверждается представленными в материалы дела документами
(мерами принудительного взыскания задолженности).
В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023)
установлено, что решение о взыскании задолженности путем обращения
взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика принимается
59 20_19216939
после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не
позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о
взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит.
В абзаце 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до
01.01.2023) предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после
истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о
взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, принятое после
истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не
подлежит.
При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения
отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей
не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке
(статьи 46, 47 Кодекса).
Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два
года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если
налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за
счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по
принудительному взысканию налога за счет иного имущества
налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления
Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013
№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными
судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В рассматриваемом случае налоговым органом приняты не только
надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств, но и меры
по принудительному взысканию за счет иного имущества налогоплательщика,
поэтому указанный выше двухлетний срок на обращение в суд за взысканием
обязательных платежей через два года после окончания срока исполнения
требования об уплате налогов не истекает.
Постановление налогового органа о взыскании налога за счет иного
имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Кодекса) имеет силу и
значение исполнительного документа, является основанием для возбуждения и
ведения в отношении налогоплательщика исполнительного производства по
правилам Закона об исполнительном производстве, поэтому в период его
ведения (или ведения ряда исполнительных производств) не может течь и
истечь срок для обращения в суд за взысканием соответствующих налогов
(поскольку уже осуществляется исполнение вступившего в законную силу
ненормативного акта о взыскании недоимки, для чего дублирующее
обращение налогового органа в суд за взысканием недоимки не требуется).
В данном случае требованием от 16.03.2022 № 11108 (по решению о
привлечении ООО «Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от
60 20_19216939
24.01.2022 № 189) срок уплаты налогов на сумму 24 045 712,58 руб.
установлен до 13.04.2022, решение № 1546 в порядке статьи 46 Налогового
кодекса о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика
принято 20.04.2022, постановление № 319 в порядке статьи 47 Кодекса о
взыскании налогов за счет иного имущества вынесено 24.04.2022 на общую
сумму 24 155 361,37 руб., следовательно, правила статей 46 и 47 Кодекса
соблюдены налоговым органом, и указанный двухлетний срок
принудительного взыскания налогов к спорной ситуации не применяется.
Далее,
- требованием от 10.11.2022 № 33183 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2417) срок
уплаты налогов на сумму 3 567 773,06 руб. установлен до 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33182 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2466) срок
уплаты налогов на сумму 1 977 107,72 руб. установлен до 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33178 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2449) срок
уплаты налогов на сумму 1 933 776,25 руб. установлен 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33179 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2448) срок
уплаты налогов на сумму 3 668 512,39 руб. установлен до 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33180 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2447) срок
уплаты налогов на сумму 1 769 468,27 руб. установлен 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33181 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2446) срок
уплаты налогов на сумму 125 830,76 руб. установлен 05.12.2022;
- требованием от 10.11.2022 № 33177 (по решению о привлечении общества
«Шпунт-Сервис» к налоговой ответственности от 21.09.2022 № 2445) срок
уплаты налогов на сумму 50 099,93 руб. установлен 05.12.2022, решение №
4262 в порядке статьи 46 Налогового кодекса о взыскании налогов за счет
денежных средств налогоплательщика принято 07.12.2022.
При этом, как указывалось выше решение в порядке статьи 47 Кодекса о
взыскании налогов за счет иного имущества принимается в течение одного
года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть
пресекательный срок на принятие решения в порядке статьи 47 указанного
кодекса о взыскании налогов за счет иного имущества по требованиям
10.11.2022 № 33183, от 10.11.2022 № 33182, от 10.11.2022 № 33178,
от 10.11.2022 № 33179, от 10.11.2022 № 33180, от 10.11.2022 № 33181,
от 10.11.2022 № 33177 с учетом установленных сроков их исполнения
(05.12.2022) истекал - 05.12.2023.
В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона
от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учета
61 20_19216939
налоговых обязательств и уплаты налогов, так же, как и порядок взыскания
задолженности. Совокупный размер налоговых обязательств представлен в
карточке единого налогового счета (ЕНС), в связи с чем налоговым органом
выставлены меры взыскания принудительного взыскания на актуальное
отрицательное сальдо задолженности по ЕНС, а именно 41 589 308,84 руб.:
- требование в соответствии со статьей 69 Кодекса от 27.06.2023 № 1367 на
сумму 41 589 308,84 руб., срок исполнения которого установлен до 31.07.2023;
- решение в соответствии со статьей 46 Кодекса от 14.08.2023 № 458 на сумму
41 871172,05 руб.;
- постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в
соответствии со статьей 47 Кодекса от 29.09.2023 № 1000 на сумму
67 321,68 руб., от 24.05.2024 № 999 на сумму 376 940,09 руб., от 23.11.2023
№ 2414 на сумму 363 980,90 руб., от 23.04.2024 № 339 на сумму
1 802 098,20 руб., от 22.09.2023 № 391 на сумму 18 063 458,44 руб.,
от 21.10.2023 № 1680 на сумму 134 643,34 руб., от 08.02.2025 № 869 на сумму
3 624 273,23 руб., от 06.10.2023 № 1589 на сумму 76 939,05 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми
органами дополнительного (уточненного) требования об уплате
задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
не предусмотрено.
Таким образом требование об уплате задолженности формируется один
раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией),
и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение
либо равное 0.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности
в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по
решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о
взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также
поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета
налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному
предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в
бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на
перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную
систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное
сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению
операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового
счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация
об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по
поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том
числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого
налогового счета.
62 20_19216939
Иными словами, действующим законодательством предусмотрен новый
порядок уточнения сумм по поручению налогового органа на перечисление
суммы задолженности при каждом изменении сальдо ЕНС (до момента
формирования «0» или положительного сальдо).
Постановления о взыскании за счет имущества по статье 47 Кодекса
могут формироваться несколько раз на основании одного решения о
взыскании за счет денежных средств, в том числе на прирост долга до момента
перехода данного сальдо через 0.
Таким образом, постановления от 22.09.2023 № 391 и от 23.04.2024
№ 339 в силу действующего законодательства формируются на основании
одного требования от 27.06.2023 №1367, при этом постановление от 23.04.2024
№ 339 сформировано на сумму прироста долга в размере 1 802 098,20 руб.
Далее, в целях регламентации взаимодействия ФНС России и ФССП
России принято «Соглашение о порядке взаимодействия Федеральной
налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при
исполнении исполнительных документов», утвержденное 13.02.2023
ФНС России № ЕД-23-8/7@, ФССП России № 00016/23/3-МВ (в редакции,
утвержденной ФССП России от 04.04.2014 № 0001/7, ФНС России
от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@ (далее - Соглашение).
Согласно пункту 2.1 Соглашения постановления налогового органа о
взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика
(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента,
банка, иного лица) направляется в форме электронного документа в
подразделение территориального органа ФССП России с использованием
инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое
взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления
государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и
муниципальных функций в электронной форме.
На основании постановлений налогового органа СОСП по
Волгоградской области возбуждены исполнительные производства, в
частности, до введения института ЕНС на основании постановления
от 28.04.2022 № 319 возбуждено исполнительное производство от 29.04.2022
№ 60930/22/34042-ИП, после 01.01.2023 (введение института ЕНС):
- на основании постановления от 08.02.2025 № 869 возбуждено
исполнительное производство от 13.02.2025 № 42710/25/98034-ИП на сумму
3 624 273,23 рублей;
- на основании постановления от 24.05.2024 № 999 возбуждено
исполнительное производство от 29.05.2024 № 60876/24/98034-ИП на сумму
376 940,09 рублей;
- на основании постановления от 23.04.2024 № 339 возбуждено
исполнительное производство от 02.05.2024 № 41744/24/98034-ИП на сумму
1 802 098,20 рублей;
63 20_19216939
- на основании постановления от 23.11.2023 № 2414 возбуждено
исполнительное производство от 24.11.2023 № 61011/23/98034-ИП на сумму
363 980,90 рублей;
- на основании постановления от 21.10.2023 № 1680 возбуждено
исполнительное производство от 31.10.2023 № 51659/23/98034-ИП на сумму
134 643,34 рублей;
- на основании постановления от 06.10.2023 № 1589 возбуждено
исполнительное производство от 31.10.2023 № 51515/23/98034-ИП на сумму
76 939,05 рублей;
- на основании постановления от 29.09.2023 № 1000 возбуждено
исполнительное производство от 13.10.2023 №45821/23/98034-ИП на сумму
67 321,68 рублей;
- на основании постановления от 22.09.2023 № 391 возбуждено
исполнительное производство от 26.09.2023 № 43197/23/34044-ИП на сумму
18 063 458,44 руб.
Постановлением СОСП по Волгоградской от 18.12.2023 исполнительные
производства от 24.11.2023 № 61011/23/98034-ИП, от 31.10.2023
№ 51659/23/98034-ИП, от 31.10.2023 № 51515/23/98034-ИП, от 13.10.2023
№ 45821/23/98034-ИП, от 26.09.2023 № 43197/23/34044-ИП объединены в
сводное исполнительное производство № 43197/23/98034-СД,
копии исполнительных производств приобщены к материалам дела.
Также судом отклоняется заявление ответчика и третьих лиц о пропуске
налоговым органом срока на обращение в суд по следующим основаниям.
Согласно сформированной правоприменительной практике, при
отсутствии установленного срока для обращения налогового органа в суд с
заявлением о взыскании задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи
45 Налогового кодекса подлежит применению общий срок исковой давности,
предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса.
Общий срок исковой давности в силу пункта 1 статьи 196 Гражданского
кодекса устанавливается в три года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса, если
законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со
дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о
том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Как указано выше, истребуемая к взысканию недоимка по налоговым
платежам в бюджет возникла у общества «Шпунт-Сервис» по результатам
мероприятий налогового контроля, а именно:
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 24.01.2022
№ 189 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 09.03.2022;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2466 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
64 20_19216939
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2471 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 07.12.2022
№ 3326 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 22.01.2023;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2446 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2445 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
- решение МИФНС России №9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2447 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2448 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022;
- решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2022
№ 2449 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вступило в силу 05.11.2022.
Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса могут
быть применены при условии, что задолженность числится за
налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем обратиться с
соответствующим исковым заявлением в суд можно не ранее, чем по
истечении трехмесячного срока со дня возникновения недоимки, в данном
случае не ранее 09.06.2022, дата вступления в силу первого решения
от 24.01.2022 № 189, 09.03.2022 + 3 месяца.
Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса решение о
привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение
налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со
дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее
решение (его представителю). В случае направления решения по почте
заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки
заказного письма.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты
или наступления события (совершения действия), которым определено его
начало (пункт 2 статьи 6.1 Кодекса), срок, определенный днями, исчисляется в
рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (пункт 6 статьи 6.1
Кодекса). При этом если последний день срока приходится на выходной,
нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока
считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1
Кодекса).
65 20_19216939
В случае обжалования решения налогового органа о привлечении (об
отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового
правонарушения в апелляционном порядке, такое решение вступает в силу в
части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной
части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по
апелляционной жалобе (пункт 1 статьи 101.2 Кодекса ).
Как указано выше, решение Межрайонной ИФНС России № 9 по
Волгоградской области от 24.01.2022 № 189 о привлечении общества «Шпунт-
Сервис» к ответственности за совершение налогового правонарушения не
обжаловалось, направлено по почте заказным письмом 31.01.2022, что
подтверждается письмом о направлении документов от 31.01.2022
№ 10-17/01117, списком внутренних почтовых отправлений от 31.01.2022
№2727, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором
№80100668933033 (представлены в материалы дела).
Таким образом, в силу положений пункта 9 статьи 101 Кодекса датой
вручения решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской
области от 24.01.2022 № 189 о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к
ответственности за совершение налогового правонарушения считается
08.02.2022 (шесть дней с даты направления решения в адрес
налогоплательщика), следовательно, решение Межрайонной ИФНС России
№ 9 по Волгоградской области от 24.01.2022 № 189 вступило в законную силу
09.03.2022 (08 марта является нерабочим праздничным днем «Международный
женский день»).
Следовательно, не ранее 09.06.2022 начинает исчисляться трехгодичный
срок исковой давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 Гражданского
кодекса, который истекал 09.06.2025, при этом, налоговый орган обратился в
суд с настоящим исковым заявлением 09.06.2025 (исковое заявление
поступило в информационную систему суда 09.06.2025 в 18 ч. 34 мин.,
зарегистрировано судом 11.06.2025 в 10 ч. 31 мин.) посредством
использования системы «Мой Арбитр». Приказом Судебного департамента
при Верховном Суде Российской Федерации от 28.12.2016 № 252 (далее -
Приказ) утвержден Порядок подачи в арбитражные суды Российской
Федерации документов в электронном виде, в том числе в форме электронного
документа, которым предусмотрена процедура подачи документов:
В силу пункта 4.1 Приказа по завершении загрузки файлов, содержащих
обращение в суд и прилагаемые к нему документы, после осуществления
проверки правильности введенных данных пользователь, выбирая
соответствующую опцию, направляет в суд документы.
Согласно пункту 4.2 после направления в суд документов пользователю
в личный кабинет приходит уведомление о поступлении документов в
информационную систему, содержащее дату и время поступления документов.
Руководствуясь положениями пункту 4.3 Приказа, дата и время
поступления документов в информационную систему определяются по
московскому времени, фиксируются автоматически и учитываются судом при
66 20_19216939
рассмотрении вопроса о соблюдении срока для направления обращения в суд
согласно процессуальному законодательству (часть 6 статьи 114 АПК РФ).
В целях определения момента подачи документов по общему правилу
принимаются во внимание дата и время информационной системы, а не дата и
время часовой зоны, в которой находится суд - адресат направляемого
обращения.
Таким образом, датой подачи документов в электронном виде является
дата поступления документов в информационную систему подачи документов
арбитражного суда, но не дата получения (регистрации) документов судом, в
который они направлены.
Таким образом, вопреки доводам ответчика, третьих лиц, налоговым
органом соблюден срок исковой давности на обращение в суд с настоящим
исковым заявлением в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового
кодекса.
Далее, используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса понятие
«иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому
предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет
самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы
- противодействие избежания налогообложения в тех исключительных
случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят
согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к
невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком,
в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей
105.1 Налогового кодекса.
На основании совокупности изложенных обстоятельств, суд признает
верным вывод налогового органа о том, что общество «Шпунт-Сервис», с
целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, начисленных
ему в ходе выездной налоговой проверки, камеральных налоговых проверок,
фактически полностью перевел финансово-хозяйственную деятельность на
другую организацию, общество «Шпунт-Сервис Монтаж».
Передача обществом «Шпунт-Сервис» имущества (прав на получение
доходов) после даты, когда налогоплательщик узнал о проведении налоговой
проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к
невозможности исполнения налоговой обязанности обществом «Шпунт-
Сервис», о чем вновь созданное лицо, общество «Шпунт-Сервис Монтаж», не
могло не знать в силу своего зависимого положения по отношению к обществу
«Шпунт-Сервис».
При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 3
статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе
переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных
средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания
следует относить и имущественные права.
С учетом особенностей осуществляемой спорными организациями
деятельности, перезаключение договоров с контрагентами по существу
67 20_19216939
привело к передаче прав на получение доходов от деятельности общества
«Шпунт-Сервис», что для целей применения пункта 3 статьи 45 Налогового
кодекса рассматривается в качестве одной из форм передачи имущества
(имущественных прав).
Все вышеизложенные факты и обстоятельства, такие как:
тождественность видов деятельности, один и тот же руководитель обществ,
работа по одним и тем же договорам с контрагентами, переход сотрудников,
свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости между ООО
«Шпунт-Сервис» и ООО «Шпунт-Сервис Монтаж» и согласованности их
действий по неисполнению своих налоговых обязательств (уклонение от
погашения задолженности перед бюджетом) посредством замены стороны в
ранее заключенных договорах, что в силу положений подпункта 1 пункта 3
статьи 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с
взаимозависимой организации, общества «Шпунт-Сервис Монтаж» недоимки,
числящейся за обществом «Шпунт-Сервис».
Суд, помимо изложенного, при удовлетворении требований инспекции
учитывает, что условия и обстоятельства передачи права на получение
доходов от предпринимательской деятельности общества «Шпунт-Сервис»
обществу «Шпунт-Сервис Монтаж» отличались от условий и обстоятельств
передачи бизнеса, которые обычно имеют место при взаимодействии
независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих
цели делового характера.
Обстоятельства заключения и исполнения договоров позволяют прийти
к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих
действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна
была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога в
судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по
итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.
Согласно статье 20 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами для
целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми
могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их
деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, при этом суд может
признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным
пунктом 1 указанной статьи, если отношения между указанными лицами могут
повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
При этом, необходимо исходить из того, что право суда по признанию
лиц зависимыми в рамках статьи 45 Кодекса, не обусловлено положениями
статьи 20 указанного кодекса.
В частности, в соответствии с правовой позицией Конституционного
суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.12.2003
№ 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и
обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении
налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица
68 20_19216939
взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1
статьи 20 Налогового кодекса, если отношения между указанными лицами
могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
При этом закрепляющий данное правомочие пункт 2 статьи 20 Кодекса
находится в системной связи с пунктом 12 статьи 40 указанного кодекса,
согласно которому при рассмотрении дела суд вправе учесть любые
обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не
ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же
статьи.
Названные положения вытекают из принципов самостоятельности
судебной власти и справедливого, независимого, объективного и
беспристрастного правосудия (статьи 10, 120 Конституции Российской
Федерации).
Учитывая вышеизложенное, суд признает требования налогового органа
о взыскании с общества «Шпунт-Сервис Монтаж» налоговой задолженности
общества «Шпунт-Сервис» в размере 48 237 523,08, из которых
21 111 984,48 руб. недоимки по налогу, 17 834 096,00 руб. задолженности по
пеням, 9 291 442,60 руб. задолженности по штрафам, начисленной решениями
инспекции о привлечении общества «Шпунт-Сервис» к ответственности за
совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 № 189, от 21.09.2022
№ 2466, № 2471, № 2426, № 2445, № 2447, № 2448, № 2449, от 07.12.2022
№ 3326, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Производство по требованию инспекции о признании общества
«Шпунт-Сервис Монтаж», ИНН 5003137122, общества «Шпунт-Сервис», ИНН
3444268870, взаимозависимыми юридическим лицами следует прекратить по
правилам пунктов 1, 5 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации постольку, поскольку требование о признании
обществ «Шпунт-Сервис Монтаж», «Шпунт-Сервис» взаимозависимыми
лицами в целях применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового
кодекса является основанием заявленного в настоящем деле требования о
взыскании с общества «Шпунт-Сервис Монтаж» налоговой недоимки
общества «Шпунт-Сервис», начисленной решениями инспекции о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 24.01.2022 № 189, от 21.09.2022 № 2466, № 2471, № 2426, № 2445, № 2447,
№ 2448, № 2449, от 07.12.2022 № 3326, совпадение предмета и оснований иска
процессуальным законом не допускается.
Судебные расходы подлежат распределению по правилам статьи 110
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 150, 167-170, 176 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
производство по делу № А41-48331/2025 в части требований о признании
ООО «Шпунт-Сервис Монтаж», ИНН 5003137122, ООО «Шпунт-Сервис»,
ИНН 3444268870, взаимозависимыми прекратить.
69 20_19216939
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Шпунт-Сервис
Монтаж» в доход соответствующего бюджета 48 237 523,08 руб. недоимки по
налогам, задолженности по пеням, штрафам, начисленных обществу с
ограниченной ответственностью «Шпунт-Сервис» решением Межрайонной
инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
от 24.01.2022 № 189.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Шпунт-Сервис
Монтаж» в доход федерального бюджета 707 375 руб. государственной
пошлины.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный
апелляционный суд в течение месяца.
Судья О.В. Левкина
Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:
Статистика по категории «Налоговые споры — Налог на прибыль (ВНП)» →- ·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
- ·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
- ·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.
Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.