Арбитражный суд города Москвы

900109940_46733737

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-218414/25-154-676

12 марта 2026 года г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 12 марта 2026 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной

В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АЛЬЯНС СЕРВИС"

(ОГРН: 1127746438225, Дата присвоения ОГРН: 04.06.2012, ИНН: 7714875025, 111020,

Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЛЕФОРТОВО, УЛ БОРОВАЯ, Д.

7, СТР. 10, ПОМЕЩ. 1/Ч)

к ИФНС России № 22 по г. Москве (ОГРН: 1047722053610, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7722093737, 111024, Г.МОСКВА, Ш. ЭНТУЗИАСТОВ, Д. 14)

о признании недействительным решения Инспекции ФНС России №22 по г. Москве от

07.05.2025 № 3659 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, вынесенное в отношении ООО «Альянс Сервис» в полном объеме

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Булгаков М.В. (удостоверение) по доверенности от 14.08.2025 ;

Ломакина И.А. (паспорт) по доверенности от 30.07.2025 № б/н; Оксенойд Е.Б. (паспорт)

по доверенности от 10.02.2026.

от ответчика: Луковников А.К. (удостоверение) по доверенности от 26.01.2026 № 05-

30/01536, диплом; Корнеев О.А.(паспорт) по доверенности от 12.01.2026 № 05-30/00045;

Димова Е.А. (удостоверение) по доверенности от 26.01.2026 № 05-30/01541

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АЛЬЯНС СЕРВИС"

(далее – заявитель, налогоплательщик, Общество, ООО «АС») обратилось в

Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения

Инспекции Федеральной налоговой службы №22 по г. Москве (далее – Инспекция,

ответчик, налоговый орган) от 07.05.2025 № 3659 о привлечении к ответственности за

1

2

совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении ООО «Альянс

Сервис» в полном объеме

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования пол доводам,

изложенным в заявлении, дополнении к нему, письменных пояснениях.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных

требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, письменных объяснениях.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в

течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд

пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя

из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, Инспекцией совместно с ОЭБиПК

УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка

Общества по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2020 по

31.12.2022, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено обжалуемое

решение, которым начислены налог на прибыль организаций и налог на добавленную

стоимость (далее - НДС) в общей сумме 215 254 867 руб., Общество привлечено к

ответственности по пункту 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее – Кодекс, НК РФ) в виде штрафа в общем размере 17 055 061,40 руб.

Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль организаций послужили

выводы Инспекции о несоблюдении Обществом условий статьи 54.1, статьи 169, пункта

2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, статьи 252 НК РФ при заключении сделок Заявителя с

ООО «ПАРИТЕТ», ООО «СМАРТГРУПП», ООО «ЭНЕРГОТРЕЙД», ООО «КРОНА»,

ООО «ХОККЕЙСТРОЙ», ООО «СМУ 5», ООО «МСК СТРОЙ», ООО «ЛАВИСТЕХ»,

ООО «МУРЕНА», АО «МЕТРОНОМ», ООО «АЛЬЯНС» АВТО», ООО «ВЕКТОР», ООО

«АКВА-4», ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ», ООО «СНАБСОЦСТРОЙ», ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ», ООО «АМП № 2», ООО «КРОНЕКС», ООО «ТЕХМАШ», ООО

«ЮМА», ООО «СИТИВРН», ООО «СК-ИСКРА», ООО «РУБИН», ООО «ССК

«КАПИТАН», ООО «МЕРКУРИЙ», ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ

КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС», ООО «ЮМА» ИНН:

3662260207, ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ГКЭНЕРГОКОМПЛЕКС», ООО

«ПРОФИТ» и ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» (далее -спорные контрагенты).

Не согласившись с выводами Инспекции, изложенными в оспариваемом решении

Налогоплательщик, в порядке, установленном ст. 139.1 Кодекса обратился в УФНС

России по г. Москве (далее - Управление) с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по г. Москве от 17.07.2025 № 7700-2025/005456/И

апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

3

Не согласившись с решением УФНС России по г. Москве от 17.07.2025 № 7700-

2025/005456/И, налогоплательщик обратился с жалобой вышестоящий налоговый орган -

ФНС России.

Решением ФНС России от 06.11.2025 № 0000-2025/004295/И жалоба Общества

также оставлена без удовлетворения.

Общество, посчитав, что решение ИФНС России № 22 по г. Москве от 07.05.2025

№ 3659 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

незаконно и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что в рамках

рассмотрения материалов камеральной проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ

налоговым органом не учтены и не рассмотрены доводы налогоплательщика, то есть

Инспекцией не дана оценка доказательствам Общества, подтверждающим реальность

сделки со спорным контрагентом.

Также в обоснование своей позиции заявитель указывает, что операции со

спорными контрагентами носили реальный характер; спорные контрагенты являлись

действующими организациями, зарегистрированными в установленном порядке;

характеристика контрагентов как недобросовестных не свидетельствует об отсутствии

хозяйственных операций с Обществом; доказательств невыполнения заявленных работ

(оказанных услуг), поставки товара не представлено; при выборе указанных организаций

в качестве контрагентов проявлена должная степень осмотрительности и осторожности.

Обжалуемое решение, по мнению заявителя, изложенному основано на

формальном подходе к проведению налоговой проверки.

Также заявитель указывает, что налоговым органом не определены его

действительные налоговые обязательства, что привело к необоснованному

доначислению налогов.

Налогоплательщик считает, что все доводы налогового органа основаны лишь на

общих характеристиках спорных контрагентов как «технических организации».

При этом, по мнению Общества, ни один из доводов Инспекции не опровергает

реальности оказания услуг (работ) спорными контрагентами.

Таким образом, по мнению Общества, налоговый орган, не имея бесспорных

доказательств, что является грубым нарушением положений НК РФ, вменил

необоснованно заявителю правонарушение и вынес незаконное Решение

Общество полагает, что приведенные в оспариваемом решении совокупность

фактов не является неопровержимым доказательством того, что работы не были

выполнены лицами, являющимися стороной договора и не соблюдении заявителем

требований пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, нарушении ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ.

Как указывает Общество, если компании используют интернет одного и того же

оператора (провайдера) их IP-адреса могут совпасть с высокой долей вероятности.

На стр.214, 222, 228 оспариваемого решения (стр. 241, 249, 255 акта налоговой

проверки), которым налоговым органом установлена финансовая подконтрольность, а

также совпадение по IP-адресам между ООО «АС» и контрагентами: ООО «ЮМА»,

ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС»: 172.28.126.37, 172.28.26.140,

172.28.126.36, 172.28.126.38.

На стр.247 оспариваемого решения (стр. 274 акта налоговой проверки), налоговый

орган сообщает, что IP-адреса 172.28.126.37, 172.28.26.140, 172.28.126.36, 172.28.126.38

являются IP-адресами банка.

Как указывает Общество, поскольку ООО «АС», а также ООО «ЮМА», ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС» используют систему «Альфа-Бизнес

Онлайн», поэтому IP-адреса банка совпадают, поэтому довод налогового органа о

финансовой подконтрольности Обществу компаний: ООО «ЮМА», ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС» несостоятелен.

4

По мнению Общества, в ходе налоговой проверки налоговым органом не

установлены фактические обстоятельства сделки, ввиду отсутствия всестороннего

анализа взаимоотношений Общества со спорными контрагентами, в т.ч. не

ограничиваясь (подробные доводы Общества в отношении контрагентов изложены в

настоящей жалобе):

- отсутствует комплексный подход;

- сущностные поставщики, подрядчики спорных контрагентов не отражены ни в

акте налоговой проверки, ни в оспариваемом решении;

- налоговым органом не устанавливался объем товара (работ, услуг)

использованных для строительства объектов, а также не сопоставлялся объем

приобретенного Обществом товара (работ, услуг) с использованными и необходимыми

для строительства данных объектов. При этом Общество отмечает, что использование

товаров (работ, услуг), а также саму необходимость приобретения спорных товаров

(работ, услуг) для строительства объектов, в заявленном объеме, налоговый орган не

оспаривает. При этом, как указывает Общество, налоговый орган, оспаривая факт

поставки спорного товара (работ, услуг) не установил иных поставщиков товара (работ,

услуг).

- не установлены иные покупатели (заказчики) работ у спорных контрагентов, при

этом выявленные на 4-7 уровне «разрывы» в налоговых декларация по НДС вменяются

Обществу;

- не проанализированы контрагенты 2-го; 3-го звена и последующих звеньев (в

большей части приводится сводная информация, без мероприятий налогового контроля);

- не исследованы и не сопоставлены первичные документы (в т.ч. акты КС-2; КС-

3), при этом приводятся данные о «задвоении» работ;

- искажены и/или не верно интерпретированы показания свидетелей;

- ко всем показаниям свидетелей, которые заявили о том, что выполняли работы

на объектах, нанимались на работу к спорным субподрядным организациям, о том, что

им частично знакомы субподрядные организации, налоговый орган относится

«критически». Налоговый орган делая выводы о недостоверности сведений,

содержащихся в первичных документах, ссылается на полученные сотрудниками

ОЭБиПК УМВД России по г. Воронежу объяснения физических лиц, в том числе ген.

директоров субподрядных организаций (Волков В.В., Рябинина Н.Н.).

По мнению Общества, такие объяснения не имеют такой доказательственной

силы как допрос, произведенный в соответствии со ст.90 НК РФ, так как лицо, с

которого берутся объяснения, не предупреждается об ответственности за дачу ложных

показаний и не несет никакой ответственности за дачу ложных показаний, поскольку не

имеет статус свидетеля, в отличие от допроса свидетеля, произведенного в соответствии

со ст.90 НК РФ, ст.189 УПК РФ.

- не исследованы книги продаж ООО «АС» за 2023 год и оборотно-сальдовые

ведомости, при этом налоговый орган вменяет Обществу сумму налога с

невосстановленных авансов;

- в отношении должностных лиц спорных контрагентов и иных физических лиц,

налоговый орган указывает о невозможности проведения допроса по причине не явки на

допрос, при этом не использует информацию полученную в ходе проверки, в т.ч.

предоставленную Обществом (номера телефонов должностных лиц, электронную почту,

данные в сети Интернет и пр.) для обеспечения явки на допрос и установления реальных

обстоятельств сделок;

- не оценены и не исследованы информационные ресурсы, в т.ч. предоставленные

Обществом совместно с возражениями на Акт.

Ввиду изложенного и с учетом иных доводоа, Общество просит суд признать

недействительным решение Инспекции от 07.05.2025 № 3659.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

5

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса определено, что налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на

установленные налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам по НДС подлежат суммы

налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а

также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении: товаров

(работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления

операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21

Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по НДС,

предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур,

выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,

услуг), имущественных прав.

Вычетам по НДС подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса,

только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

(работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после

принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом

особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих

первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является

документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных

продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке,

предусмотренном главой 21 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и

выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169

Кодекса, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или

возмещению. Исходя из положений пункта 1 статьи 252 Кодекса в целях главы 25 НК РФ

налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за

исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

(а в Случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки),

осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями

делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого

были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно

подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией,

приказом о командировке, проездными доку:-,лентами, отчетом о выполненной работе в

соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они

произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете», вступившего в силу с 1 января 2013 года, каждый фаг

хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Н»

допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не

имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и

притворных сделок.

Частью 3 вышеупомянутой статьи предусмотрено, что первичный учетный

документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если

6

это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лице

ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную

передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных

в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В соответствии с пунктом 3 статьи 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона или

учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно

действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и

разумно.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной

налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1

НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой

базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

При этом согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете

либо налоговой отчетности налогоплательщика, налогоплательщик вправе уменьшить

налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога при одновременном

соблюдении следующих условий (пункт 2 статьи 54.1 Кодекса): основной целью

совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет

(возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом,

являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом,

которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или

закону.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора,

страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления

страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов)

или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит

признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5

настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной

суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей

статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для вывода Инспекции о несоблюдении Заявителем положений

статьи 54.1 Кодекса послужили следующие обстоятельства.

Как установлено налоговым органом, в проверяемом периоде основным видом

деятельности ООО «АС» являлось строительство жилых и нежилых зданий.

ООО «Альянс Сервис» в проверяемом периоде являлось

подрядчиком/субподрядчиком на объектах строительства: средняя общеобразовательная

школа на 520 мест в р.п. Стрелица (Воронежская область, Семилукский район, р.п.

Стрелица, ул. Комсомольская, 2); школа на 500 мест с детским садом на 220 мест

(Воронежская область, Семилукский район, село Семилуки, ул. 8 Марта, 34);

образовательный центр (Мегашкола) на 2860 мест (Московский проспект, г. Воронеж);

стадион АО СК «Факел» (реконструкция), расположенный по адресу: г. Воронеж, ул.

Писателя Маршака, д. 1а.

Как установлено налоговым органом, основными контрагентами (Заказчиками)

ООО «АС» в проверяемом периоде являлись: ОАО «Строительный трест № 12» УКХ

7

«Стройтрест-Холдинг», где Общество в проверяемом периоде выполняло строительно-

монтажные работы (далее - СМР) на объектах заказчика:

- ОАО «Строительный трест № 12» УКХ «СТРОЙТРЕСТ-ХОЛДИНГ» ИНН

9909455869 КПП 362851001 (резидент Республики Беларусь) (далее по тексту - ОАО

СТРОИТРЕСТ № 12), заключены договоры субподряда на объекты:

- средняя общеобразовательная школа (520 мест) в р.п. Стрелица Семилукского

муниципального района Воронежской области. Договор строительного субподряда №

42-С от 04.05.2020 между ОАО СТРОЙТРЕСТ № 12 и ООО «АС». Цена договора: 499

900 тыс. руб. Подрядчик ОАО СТРОЙТРЕСТ № 12, субподрядчик ООО «АС», заказчик -

ООО «СТРОЙИНЖИНИРИНГ», технический заказчик ООО

«БЕЛИНЖИНИРИНГСТОЙИНВЕСТ»;

- школа на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу: Воронежская область,

Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34. Договор строительного субподряда №

119 от 15.10.2021 между ОАО СТРОИТРЕСТ № 12 (Подрядчик) и ООО «АС»

(Субподрядчик). Цена договора: 799 819 тыс. руб.;

- образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж.

Договор строительного субподряда № 93 от 06.10.2021 г. между ОАО СТРОИТРЕСТ №

12 (Подрядчик) и ООО «АС» (Субподрядчик). Цена договора: 3 174 978 тыс. руб.

первоначальным поручителем является ООО «БЕЛАРУСИНЖИНИР^ИНГ

СТРОЙИНВЕСТ» и Станкевич Д.В. Генеральный подрядчик ООО

«СТРОЙИНЖИНИРИНГ».

- реконструкция стадиона АО СК «ФАКЕЛ», расположенного по адресу: г.

Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а. Договор строительного субподряда № 94 от

06.10.2021 между ОАО СТРОИТРЕСТ № 12 (Подрядчик) и ООО «АС» (Субподрядчик).

Цена договора: 740 525 тыс. руб.

В ходе анализа ПК «АСК НДС-2» ОАО СТРОЙТРЕСТ N12 установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» является единственным поставщиком, а ООО «СтройИнжиниринг»

единственным заказчиком данной компании.

Также налогоплательщик осуществлял поставку товарно-материальных ценностей

(далее - ТМЦ) в адрес ООО «Белинжинирингстройинвест», ООО «Стройинжиниринг»

(провод самонесущий изолированный (СИП-4), плиты дорожные, плиты

теплоизоляционные, профиль, керамогранит, арматура).

ОП ООО "БЕЛИНЖИНИРИНГСТРОЙИНВЕСТ" ИНН 9909564385 КПП

362851001 - доставка товаров;

Согласно условиям договора № 41.2 от 03.12.2021, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» -

поставщик, ООО «БЕЛИНЖИНИРИНГСТРОЙИНВЕСТ» - покупатель. Доставка товара

осуществляется силами и средствами покупателя. Предмет договора: поставка

продукции (плиты дорожные). Стоимость товара: 4 000 тыс. руб.

ООО «СтройИнжиниринг» ИНН 5032304314 КПП 362801001 - поставка товаров,

выполнение работ.

Согласно условиям договора, ООО «СТРОЙИНЖИНИРИНГ» - поставщик, ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» - покупатель. Доставка товара осуществляется силами и

средствами покупателя:

- договор поставки № 20/09/04-01 от 04.09.2020. Предмет договора: поставка

продукции (провод самонесущий изолированный СИП-4). Поставка осуществляется

путем выборки товара покупателем на складе поставщика.

- договор поставки № 41.1 от 25.06.2021. Предмет договора: поставка продукции

(плиты дорожные) на объект: «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица

Семилукского муниципального района Воронежской области». Стоимость товара: 19 600

тыс. руб. В ОСВ по счету 60.01 за 2021 г. обороты по Д-ту и К-ту счета составили 25 970

138 руб. За 2022 г. обороты по Д-ту и К-ту счета составили 6 370 138 руб.

8

- договор поставки № 01/03-2021 от 01.03.2021, предмет договора поставке

материалов и оборудования на объект «Средняя общеобразовательная школа (520 мест)

в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района Воронежской области» (плиты

теплоизоляционные, профиль, керамогранит и т.п.). В ОСВ по счету 60.01 за 2021 г.

обороты по Д-ту и К-ту счета составили 28 906 196 руб. За 2022 г. обороты по Д-ту и К-

ту счета составили 17 536 317 руб.

- договор поставки № СМ 23.03.2022 от 23.03.2022, предмет договора поставка

материалов и оборудования (арматура) на объект «Школа на 500 мест с детским садом

на 220 мест по адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8

Марта, 34». Стоимость товара: 27 779 тыс. руб.

- договор поставки № ЯС 30.03.2022 от 30.03.2022, предмет договора поставка

материалов и оборудования (арматура) на объект «Образовательный центр на 2860 мест

на Московской проспекте, г. Воронеж». Стоимость товара: 39 804 тыс. руб.

Согласно условиям договора, ООО «СТРОЙИНЖИНИРИНГ» - ген.подрядчик,

ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик. Заключен договор субподряда на объект:

образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж. Договор

строительного субподряда № ЯС-19-07 от 19.07.2022 г. Между ООО

«СТРОЙИНЖИНИРИНГ» (ген.подрядчик) и ООО «АС» (подрядчик). Цена договора:

530 589 тыс. руб.

Согласно условиям договора, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - поставщик, ООО

«СТРОЙИНЖИНИРИНГ» - покупатель. Доставка товара осуществляется силами и

средствами покупателя: договор поставки № 41.3 от 13.01.2021, предмет договора

поставка материалов и оборудования (арматура). Стоимость товара: 20 000 тыс. руб.,

договор поставки № 41.4 от 03.02.2022, предмет договора поставка материалов и

оборудования (арматура). Стоимость товара: 30 000 тыс. руб.

В ходе проверки налоговым органом установлена взаимозависимость между ООО

«АС» и ООО «СТРОЙИНЖИНИРИНГ», что подтверждается: совпадением IP-адресов у

компаний 46.164.215.171 и 109.106.132.122.

«ООО «СтройИнжиниринг» - резидент Российской Федерации,

зарегистрированный с целью реализации проектов в рамках Указа Президента

Республики Беларусь от 25.08.2016 № 534 «О содействии развитию экспорта товаров

(работ, услуг)». Учредителями ООО «СтройИнжиниринг» являются ОАО

«Строительный трест № 12»

Управляющая компания Холдинга «СТРОЙТРЕСТ ХОЛДИНГ» (г. Могилев,

Республика Беларусь) и ООО «БелинжинирингстройИнвест» (г. Минск, Республика

Беларусь).

ООО «СтройИнжиниринг» является участником белорусского строительного

холдинга «СТРОЙТРЕСТ- ХОЛДИНГ» во главе с Управляющей компанией Холдинга

ОАО «Строительный трест № 12».

Сотрудники/ получатели дохода ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС»: Терехов А.А. ИНН

71400184278, Сапунова С.А. ИНН780410357004, Томилин СВ. ИНН 366400728539,

Ишина С.А. ИНН 643001444969, коротких М.Н. ИНН 362702587090, Юдина Г.Н. ИНН

366404171841, Гриднев Д.В. ИНН 366221894321, а также Васильев С.А.

ИНН366511805475 также получали доход в ООО «СТРОЙИНЖИНИРИНГ».

Кроме того, налоговым органом установлено, что 2 сотрудника ООО «АС»

являлись получателями дохода в ООО «БЕЛИНЖИНИРИНГСТРОЙИНВЕСТ» ИНН

9909564385: Гриднев Д.В. ИНН 366221894321 и Зенкова Ю.В. ИНН 366516858449.

Как указывает налоговый орган, для выполнения принятых на себя обязательств

перед заказчиками (выполнение СМР) обществом привлечены ООО «Паритет», ООО

«Крона», ООО «СМУ-5», ООО «МСК Строй», ООО «Мурена», ООО «Альянс Авто»,

ООО «Стройторг Воронеж», ООО «ССК «Капитан», ООО «СК Евромонтаж», ООО

«Юма» (ИНН 3662251481), ООО «Юма» (ИНН 3662060529), ООО «СК-Искра», ООО

9

«Вектор», ООО «Снабсоцстрой», ООО «Техмаш», ООО «Рубин», ООО «Меркурий»,

ООО «Техносервис», ООО «ГК Энергоинвест», ООО «ГК Энергокомплекс», ООО

«Экспертстрой», ООО «Ситиврн», ООО «Аква-4», ООО «Профит».

Кроме того, как указывает налоговый орган, Обществом заключены договоры на

поставку материалов и оборудования с ООО «Смартгрупп», ООО «Энерготрейд», ООО

«Хоккейстрой», ООО «Лавистех», АО «Метроном», ООО «АМП № 2», ООО «Кронекс»,

ООО «Велес опт», а также договор оказания услуг спецтехникой с ООО

«Спецавтотранс».

В ходе проведения проверки налоговым органом проведены опросы генеральных

директоров ООО «Альянс Сервис» - Садовского Василия Викторовича от 16.05.2024,

Демидова Александра Ивановича от 06.06.2024, от 08.10.2024 в ходе которых

руководители общества в разные периоды времени на вопросы о фактических

обстоятельствах взаимоотношений со спорными контрагентами пояснили, что

субподрядчики имели право привлекать субподрядные организации с обязательным

уведомлением ООО «АС».

Однако, как указывает налоговый орган, таких уведомлений от спорных

контрагентов в адрес общества не поступало.

Так, в отношении спорных контрагентов (доначисления НДС и налог на прибыль

организаций, по взаимоотношению с которыми оспариваются Обществом) в ходе

выездной налоговой проверки налоговым установлено следующее.

1) в отношении ООО «АКВА - 4» ИНН 3666098019 налоговым органом

установлено: Общество образовано 6 февраля 2003 г., руководитель Волков В.В.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - заказчик и ООО «АКВА-4» - исполнитель

были заключены договоры:

- подряда № 03-07/2020 от 03.07.2020 устройство ограждения строительной

площадки объекта: «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского

муниципального района Воронежской области»;

- строительного субподряда № 26/10/2020 от 26.10.2020, по выполнению работ по

устройству теплозвукоизоляции стен подвала на объекте «Средняя образовательная

школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района Воронежской области;

- строительного субподряда № 30-12/2020 от 30.12.2020, на выполнение работ по

утеплению, штукатурке, окраске потолка подвала на объекте «Средняя

общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района

Воронежской области, Блок «А». Место выполнения работ: Воронежская область,

Семилукский район, р.п. Стрелица, ул. Комсомольская, 2.;

- Договор строительного субподряда № 16/03/2021 от 16.03.2021, на выполнение

работ на объекте «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского

муниципального района Воронежской области», устройство вентилируемого фасада в

соответствии с разработанной проектной документацией стадии «Р» сметным расчетом

(Приложение 1), действующими строительными нормами и правилами. Место

выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, р.п. Стрелица. ул.

Комсомольская, уч. 2;

- Договор поставки № 26/11 от 26.11.2021, товара - строительные материалы

(плиты дорожные) на объект: «Образовательный центр на 2860 мест на Московском

проспекте, г. Воронеж» (включая ПИР). Адрес объекта: г. Воронеж, проспект

Московский, 142в.. Способ поставки силами и за счет поставщика по адресу: г. Воронеж,

проспект Московский 142в. Строительная площадка (ориентир) г. Воронеж, ул.

Академика Конопатова 11. В ОСВ по счету 60.01 за 2021 г. в разрезе данного договора

оборот по Д -ту счета составил 2 600 000, по К-ту счета 4 501 875; за 2022 по Д-ту - 1 901

875,00, но К-ту 0; Аналогичный товар заявлен как поставка от имени спорных компаний:

ООО «КРОНЕКС», ООО «ВЕЛЕС ОПТ».

10

- Договор поставки товара № 16/12/2021 от 16.12.2021г. Доставка товара

осуществляется силами и средствами поставщика в сроки, предусмотренные в

спецификации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «АКВА - 4»

возможности осуществления поставки спорной продукции товаров (сталь арматурная

25А500, плиты дорожные), выполнение CMP/строительных работ, услуг, отсутствуют

физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения

результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ -

КОНТУР), в результате установлены следующие обстоятельства: отсутствие

необходимого технического персонала; за 2020 г. представлена единственная справка О

ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА на Попову Е.А. (бухгалтер

компании), ежемесячный доход которой, не превышал 6 т.р. и составлял ниже

прожиточного минимума; в 2021 г. представлены справки О ДОХОДАХ И СУММАХ

НАЛОГА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА на 2-х человек: Попову Е.А. и Волкова В.В. При этом

в справке Волкова В.В. указан доход только за декабрь 2021 г., который составил 12 800

руб.

Как указывает налоговый орган, согласно банковской выписке, перечисления

денежных средств физ.лицам по договорам гражданско - правового характера (ГПХ),

отсутствуют, отсутствует недвижимое имущество, отсутствуют транспортные средства

(согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по

системе межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют); информация о наличии

лицензий, проверках иных государственных органов исполнительной власти, наличии

зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на

продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение реальной финансово-

хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы, отсутствует; должностное лицо

организации ООО «АКВА-4» отрицает взаимоотношения с ООО «АС», поставку товара

и выполнение строительных работ в пользу ООО «АС» на объектах «Средняя

общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района

Воронежской области; Образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте,

г. Воронеж».

Как указывает налоговый орган, в ходе полученных сотрудником ОЭБиПК УМВД

России по г. Воронежу 30.08.2024 объяснений от Волкова В.В., последний подтвердил

участие в деятельности организации. При этом первичные документы с

налогоплательщиком в качестве руководителя ООО «Аква-4» не подписывал.

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО «АКВА

- 4» имеем следующие критерии для определения «однодневок» и «технических

компаний»: отсутствие основных средств, количество сотрудников, работающих больше

года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает

200 тыс.руб, размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ, не

предоставление документов по требованию, коэффициент начисления налогов менее

0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3

человек, размер зарплаты менее 10 тыс.руб., сумму уплаченных налогов менее 0,5% от

суммы доходов по банковской выписке.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность ООО

«АКВА - 4» представлена с нулевыми и минимальными показателями. Налоговая

11

нагрузка: 2020 г. - 0.1%, 2021 г. - 0.2%, 2022 г. - 0.4%.; налоговые декларации по НДС

представлены с минимальными показателями;

Как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по

налогу на добавленную стоимость ООО «АКВА-4» доля вычетов в 2020 г. составила

99.4%, в 2021 г. - 99.2%, в 2022 г. -98)2%.; движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «АКВА - 4» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

Как указывает налоговый орган, по результатам анализа выписок движения

денежных средств по расчетным счетам ООО «АКВА-4» показал отсутствие у ООО

«АКВА-4» платежей, необходимых для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата связи, оплата

аренды помещения, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу,

транспортные услуги и т.д.).

Как указывает налоговый орган, основная сумма денежных средств, полученная

на расчетный счет организации, в т.ч. от ООО «АС» транзитными платежами

переводится на счет ООО «Светлана» с изменением назначением платежа «за изделия

металл, упак.», ООО «РСХ» с изменением назначением платежа - «за товар (крышка для

консервирования «Светлана», банка), индивидуальным предпринимателям и на счета

Волкова В.В. и Поповой Е,А. с назначением платежа - выдача подотчетных денежных

средств сотруднику (хоз.расходы); из анализа банковских выписок, предоставленных по

ООО «АКВА-4», реальных поставщиков строительных материалов и лиц, которые могли

бы выполнить строительные работы в пользу ООО «АС» не установлено. Сделка между

ООО «АКВА-4» и ООО «АС» является непрофильной «фиктивной».

Также налоговым органом проведен анализ контрагентов, «якобы» привлеченных

ООО «АКВА-4»: ООО "Бетстрой" ИНН 3666242706, ООО "СтройТрансАвто" ИНН

3663146514, ООО Термес" ИНН 3662281334 и ООО "Вегус" ИНН 3666246517 для

выполнения работ/услуг, который показал, что при анализе данных АСК НДС - 2

установлено, что сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не

обеспечено соответствующим источником в бюджет.

По мнению Инспекции, данные факты свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению Инспекции, ООО «АКВА-4» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов.

В рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли

«транзитной» организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью

представления декларации с расхождением вида «Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по

сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «АКВА-4» в адрес ООО

«АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО «АКВА-4», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном

комплексе АСК- НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «АКВА-4» при отсутствии

факта совершения сделок с данным контрагентом.

2) в отношении ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» ИНН 3662285770 налоговым органом

установлено следующее.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» с 01.04.2022

по настоящее время является Тимошенко Виталий Александрович ИНН 366524458067. С

10.07.2020 по 09.12.2021 являлась Рябинина Наталья Николаевна.

12

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «ЭКСПЕРТСТРО

субподрядчик были заключены договоры:

- строительного субподряда № ЯС-13-07 от 13.07.2022 на выполнение

штукатурных работ (блоки Б, Г, Д, Ж, И, К) на объекте «Образовательный центр на 2860

мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)» в соответствии с

Протоколом согласования цены, проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж, проспект

Московский,42в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные . Организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-29-07 от 29.07.2022 на выполнение

Отделочных работ технических помещений блоков А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, И, К, на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не

привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного

согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-01-09 от 01.09.2022 г. на выполнение

работ по штукатурке стен подвала блока А и откосов блоков Б, Г, Д, Е, Ж, И, К, на

объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж

(включая ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать

прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-14-10 от 14.10.2022 на выполнение

комплекса отделочных работ помещений (блок Б) на объекте «Образовательный центр

на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)», в соответствии с

Протоколом согласования цены, Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные организации

(исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-29-07 от 29.07.2022 на выполнение

отделочных работ технических помещений блоков А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, И, К, на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не

привлекать прочие субподрядные . организации (исполнителей) без предварительного

согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-29-07 от 29.07.2022 на выполнение

отделочных работ технических помещений блоков А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, И, К, на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не

привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного

согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № ЯС-01-09 от 01.09.2022 г. на выполнение

работ по штукатурке стен подвала блока А и откосов блоков Б, Г, Д, Е, Ж, И, К, на

объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж

(включая ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной

13

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать

прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком

- Договор строительного субподряда № ЯС-14-10 от 14.10.2022 на выполнение

комплекса отделочных работ помещений (блок Б) на объекте «Образовательный центр

на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)», в соответствии с

Протоколом согласования цены, Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные организации

(исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком»;

- Пояснительная записка о том, что ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» является

Субподрядчиком выполнения работ по договорам строительного подряда № ЯС-14-10 от

14L 10.2022, № ЯС-29-07 от 29.07.2022, №ЯС-13-07 от 13.07.2022, ЯС-01-09 от

01.09.2022 с ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» на объекте: «Общеобразовательный центр на

2860 мест на Московском проспекте». Офисное помещение находится в аренде у ООО

«ОФИС ЦЕНТР» по адресу: 394026, г. Воронеж, ул. Текстильщиков, д. 2, офис 218Б,

складских помещении организация не имеет, материал для выполнения работ на объекте

поставляется напрямую со склада Поставщика на строительную площадку, по мере

необходимости и согласно требованиям Покупателя.

Как установлено налоговым органом, выполнение работ на объекте ведётся

преимущественно своими силами, за исключение договоров на поставку материалов.

Так как в рамках заключенного договора предусмотрены только отделочные

работы, в договорах на аренду техники организация не нуждается.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг,

отсутствуют физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и

достижения результатов экономической деятельности.

В ходе проведения мониторинга информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счета:

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(wlvw.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР), в

результате налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

- недостоверность сведений о контрагенте ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»;

- отсутствие необходимого технического персонала. ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»

представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. (период

спорных сделок) на 2 человек: Русин Алексей Игоревич, заработная плата начислялась

за2 месяца (январь, февраль) и Рябинину Наталью Николаевну, доход начислен только

январь с кодом 2013 - компенсация неиспользованного отпуска.

- отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств (согласно «ЕГРН.

ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе межведомственного

электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных

средствах отсутствуют);

- отсутствие информации о наличии лицензий, проверках иных государственных

органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в

Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая

ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы; являются

в налоговый орган.

- должностное лицо организации ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» не осуществляло

финансово - хозяйственную деятельность. Сотрудником ОЭБиПК УМВД России по г.

Воронежу 15.08.2024 получены объяснения от Рябининой Натальи Николаевны

(согласно ЕГРЮЛ, числилась руководителем ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» с 10.07.2020 по

14

09.12.2021). Рябинина Н.Н. пояснила, что фактическое управление компанией ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» Рябинина Н.Н. не осуществляла, никаких решений, касающихся их

деятельности ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» не принимала. Функции единоличного

исполнительного органа Рябинина Н.Н. не выполняла.

- при анализе ПК АИС-3 налог установлено, что ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» имеет

следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

непредставление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности,

предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности, Отсутствие основных

средств, количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-

НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ, коэффициент начисленных налогов менее 0,2%,

высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3

человек;

- бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями

и/или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020 г. - 0.3%, 2021 г. - 0.4%, 2022 г. - %;

- налоговые декларации по НДС представлены с нулевыми и/или минимальными

показателями;

- высокий удельный вес вычетов - доля вычетов: 2020 г. - 98, 21 %, 2021 г. - 98, 52

%, 2022 г. - 99, 88 %. Учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 98 %, в ходе проверки

сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с целью

избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически уклонялось

от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации

налоговых платежей.

- движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСПЕРТСТРЭЙ»

свидетельствует об отсутствии расходных операций по расчетному счету, присущих

хозяйствующим субъектам.

В ходе анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г. является основным заказчиком ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»

ИНН 3662285770.

Как указывает налоговый орган, анализ выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ показал, что: у ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»

отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата связи, оплата

ГСМ, оплата канцтоваров, -расходов на рекламу и т.д.). Основная сумма денежных

средств, полученная на расчетный счет организации, перечисляется в ООО «АКВА - 4» с

назначением платежа «за товар, пленку», физ. лицам на «карточный счет» с

назначениями платежа «Снятие по карте ч-з ТУ», а также осуществляются личные

покупки «Расчеты через ТУ/KRASNOE ВЕГОЕ по чеку 24.11.2022».

Кроме того, налоговым органом установлено перечисление денежных средств

Воробей Инне Викторовне (Супруга Воробья В.В. (Воробей В.В. директор ООО

«МУРЕНА» и заказчику ООО «АКВА-4»)) с назначением платежа «Оплата за

бухгалтерские услуги. НДС не облагается»; анализ финансово-хозяйственной

деятельности указывает на наличие у ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» отклонения книги

покупок (продаж) и расходной (доходной) части банковских операций, а именно

несовпадение товарного потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том,

что общество создано для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью

осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности; результаты

контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»,

свидетельствуют об отсутствии выполнения строительных работ в пользу ООО АС как

ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ», так и его контрагентами.

15

Как установлено налоговым органом, основным контрагентом ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ», заявленным в книгах покупок (в периоде спорных сделок) являлось

ООО «АКВА - 4».

Как указывает налоговый орган, в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«АКВА - 4» (доля вычетов в 1 кв. 2022 свыше 50%) налоговым органом направлено

поручение о предоставлении документов (информации № 16-11/10129 от 19.06.2023.

Организацией предоставлено пояснение: почтовый адрес организации - 394063, г.

Воронеж, Ленинский проспект, д. 187, кв. 83, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН

7714875025 не знакомо.

Как указывает налоговый орган, в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«СВЕТЛАНА» (контрагент ООО «АКВА-4») им направлено поручение о

предоставлении документов (информации) № 16-11/10141 от 19.06.2023. Организацией

предоставлены следующие документы: договор поставки от 22.03.2021. (ООО

«СВЕТЛАНА» - продавец, ООО «АКВА-4» - покупатель, предмет договора: товар

(крышки металлические для консервирования), продавец осуществляет доставку

покупателю в пункт разгрузки в г. Воронеж), счета-фактуры, товарно-транспортные

накладные, путевые листы, акт сверки; пояснительная записка: ООО «СВЕТЛАНА»

является производителем крышки металлической для консервирования, имеет

производственные цеха, транспортные средства и штат сотрудников около 250 чел.,

сайт в сети «Интернет» www.zao-svetlana.ru. Обо «АЛЬЯНС СЕРВИС» не знакомо;

налоговым органом также проведен анализ контрагентов, заявленных ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» в книгах покупок: ООО "БИОСТРОЙЭРА" ИНН 3601011098, ООО

"БАЙКАЛ" ИНН 9703102860, ООО "ДОН" ИНН 9704157170, ООО "ТРЭСТ" ИНН

9717112032, ООО "АТЛАНТА" ИНН 9721171464. При анализе данных АСК НДС - 2

установлено, что сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не

обеспечено соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе ACK

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что вычеты

у ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» формируются на «технические» организации: 3 квартал 2022

г. ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» - ООО «Аква - 4» ИНН 7714875025 - ООО ХЕЛПКОМ ИНН

9729165141 - ООО Продторг. 4 квартал 2022 г. ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» -ООО «Аква -

4» ИНН 7714875025 - ООО Электроопт 7713488104 - ООО ТЕХЦЕНТР 3664253533 -

ООО КОНУС ИНН 9721166425 - ООО «НОРД» ИНН 9701215811 - ООО ГРЕЛОН ИНН

7743370646.

Данные факты, по мнению Инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению Инспекции, ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов.

По мнению Инспекции, в рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения

относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью ухода от

налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида «Разрыв».

По мнению Инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном

комплексе АСК-НДС 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

16

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

Вместе с тем, налоговый орган отмечает что им в ходе камеральной проверки

налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 г.

установлены факты, подтверждающие неисполнение работ ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ» в

пользу ООО «АС». Также Инспекцией установлены обстоятельства, согласно которым

выполнение заявленных работ в адрес ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» фактически

выполнялись иными лицами. Оплата за работы производилась наличным расчетом.

(Протокол допроса свидетеля № 965 от 27.09.2023 года Гужек Д.С. ИНН 361002563984 -

генеральный директор ООО «ВАШ МОНТАЖ»)

3) в отношении ООО «СИТИВРН» ИНН 3628022019 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «СИТИВРШ

субподрядчик, были заключен договор строительного субподряда № ЯС-18-11 от

18.П.2022, выполнение комплекса отделочных работ помещений (блок В) на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)», в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж,

проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

Пояснительная записка о том, что ООО «СИТИВРН» офисных и складских

помещений не имеет, материал для выполнения работ на объекте поставляемся

напрямую со склада поставщика на строительную площадку, по мере необходимости и

согласно требованиям покупателя. Выполнение работ на объекте ведётся

преимущественно своими силами, за исключение договоров на поставку материалов. Так

как в рамках заключенного договора предусмотрены только отделочные работы, в

договорах на аренду техники организация не нуждается.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «СИТИВРН»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлено следующее:

- общество образовано 18.11.2022 незадолго до совершения сделки с ООО АС;

- отсутствует необходимый технический персонал, ООО «СИТИВРН» за 2022 г.

не представило ни одной справки о доходах и суммах налога физического лица.

Гусейнов Мормехман Алигусейн Оглы в 2022 г. (лицо, заявленное в первичных

документах как подписан) официально доход нигде не получал. Воробей Инна

Викторовна являлась сотрудником и получателем дохода с 2019 г. в БУЗ Воронежской

области (Воронежская городская больница);

- отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств (согласно ФБ,

«ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе

межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

- отсутствует информация о наличии лицензий, проверках иных государственных

органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в

17

Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая

ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2022 г;

- должностное лицо организации ООО «СИТИВРН» фактически не осуществляло

финансово - хозяйственную деятельность (согласно данным ЕГРЮЛ, руководителем

ООО «СИТИВРН» с начала деятельности числится Воробей Инна Викторовна);

- в ходе допроса Воробей И.В. (протокол допроса № 34 от 19 января 2024 г.)

пояснила, что фактическое управление компанией ООО «СИТИВРН» не осуществляла,

никаких решений, касающихся деятельности компании, не принимала. Деятельность в

качестве руководителя ООО «СИТИВРН» ограничивалась лишь подписанием

документов без осуществления реальной деятельности, принятия решений, функции

единоличного исполнительного органа, не выполняла.

- при анализе ПК АИС-3 налог установлено, что ООО «СИТИВРН» имеет

следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

- не представление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), неуплата

налогов (по всем кроме НДФЛ) недоимка более 90% от суммы начисленного налога на

01.01.2021,

- отсутствие основных средств, количество сотрудников, работающих больше

года менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200

тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ, коэффициент

начисленных налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более),

численность сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб.

- бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями

и/или минимальными, налоговая нагрузка: 2022 г. - 0.09;

- налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями;

- учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО «СИТИВРН»

крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 99 %, в ходе проверки сделан вывод, что

представление деклараций носило формальный характер, с целью избежания контроля

со стороны налоговых органов. Общество фактически уклонялось от уплаты законно

установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации налоговых платежей.

- движение денежных средств по расчетным счетам ООО «СИТИВРН»

свидетельствует об отсутствии расходных операций по расчетному счету, присущих

хозяйствующим субъектам. В ходе анализа банковских выписок налоговым органом

установлена финансовая подконтрольность ООО «СИТИВРН» Обществу АС. ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г. является основным заказчиком ООО «СИТИВРН».

- анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО

«СИТИВРН» показал, что у ООО «СИТИВРН» отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации

(коммунальные платежи, оплата связи, аренда офиса, оплата ГСМ, оплата канцтоваров,

расходов на рекламу и т.д.). Основная сумма денежных средств, полученная на

расчетный счет организации, перечисляется в ООО «АКВА - 4» с назначением платежа

«за пленку/за транспортные услуги» (описание контрагента ООО «АКВА-4» выше по

тексту), ООО «МУРЕНА» 11 с назначением платежа «за отделочные работы»;

- результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО

«СИТИВРН», свидетельствуют об отсутствии выполнения строительных работ в пользу

ООО АС как ООО «СИТИВРН», так и его контрагентами;

- в инспекцию по месту постановки на учет ООО «АКВА - 4» (основной

контрагент ООО «СИТИВРН», заявленный в книге покупок) направлено Поручение о

предоставлении документов (информации) № 16-11/10129 от 19.06.2023 г. Организацией

предоставлено пояснение: почтовый адрес организации - 394063, г. Воронеж, Ленинский

проспект, д. 187, кв. 83, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 не знакомо.

Налоговым органом в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«СВЕТЛАНА» направлено поручение о предоставлении документов (информации) №

18

16-11/10141 от 19.06.2023.Организацией предоставлены следующие документы: договор

поставки от 22.03.2021 (ООО «СВЕТЛАНА» - продавец, ООО «АКВА-4» - покупатель,

предмет договора: товар (крышки металлические для консервирования), продавец

осуществляет доставку покупателю в пункт разгрузки в г. Воронеж), счета-фактуры,

товарно-транспортные накладные, путевые листы, акт сверки.

Пояснительная записка: ООО «СВЕТЛАНА» является производителем крышки

металлической для консервирования, имеет производственные цеха, транспортные

средства и штат сотрудников около 250 чел., сайт в сети «Интернет» www.zao-

svetlana.ru. ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» не знакомо;

Как установлено налоговым органом, ООО «Мурена» ИНН 3628020420 является

контрагентом ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС». В ходе проведения выездной проверки

установлено, что ООО «МУРЕНА» является «технической» компанией, оказание услуг в

пользу ООО «АС» документально не подтверждено (Руководитель ООО «МУРЕНА»

является супругом ген.директора ООО «СИТИВРН»).

В ходе допроса Воробей И.В. (протокол допроса № 34 от 19 января 2024 г.)

последняя пояснила, что является руководителем, учредителем и главным бухгалтером

ООО «СИТИВРН», но больше выполняет обязанности бухгалтера ООО « СИТИВРН».

Также Воробей И.В. пояснила, что заработную плату в ООО «СИТИВРН» не получает,

занимается бухгалтерской работой и оплатами. В период 2020-2022 гг. работала в

больнице, с ноября 2022 года работала в ООО УК «НТС» заместителем директора. С

руководителем ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» не знакома, договор не подписывала. От

имени ООО «СИТИВРН» с представителями ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» контактировал

Гусейнов Мирмехман Алигусейн оглы.

Таким образом, как указывает налоговый орган, Воробей Инна Викторовна не

выполняла работы на объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московском

проспекте, г. Воронеж.

Как указывает налоговый орган, ИП Савинов А.В. сообщил, что в период с

01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. взаимоотношений с ООО «СИТИВРН» на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» не было.

Как указывает налоговый орган, сотрудником ОЭБиПК УМВД России по г.

Воронежу получены объяснения (от 06.08.2024 г., от 30.08.2024 г.) от генерального

директора ООО «АКВА-4» - Волкова В.В., согласно которым, Волков В.В. пояснил, что

ни с ООО «АС», ни с ООО «СИТИВРН» финансово - хозяйственный отношений не

было, он как руководитель ООО «АКВА-4», документы с перечисленными компаниями

не подписывал.

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет. Налоговым органом проведен анализ сведений,

содержащихся в программе АСК НДС - 2, в которой содержится информация об

отражении операций по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) в

книгах покупок и продаж каждого налогоплательщика в разрезе 4 квартала 2022. В

результате проведенного анализ установлено, что вычеты у ООО «СИТИВРН»

формируются на «технические организации: ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН

7714875025 сумма к вычету составила 1 069 тыс. руб. - у ООО «СИТИВРН» ИНН

3628022019 сумма к вычету 381 тыс. руб. - ООО «АКВА-4» ИНН 3666098019 сумма к

вычету 1 417 тыс. руб. - ООО «ЭЛЕКТРООПТ» ИНН 7713488104 сумма к вычету 11 670

тыс. руб. - ООО «ДИОН» ИНН 3664253357 сумма к вычету 23 084 тыс. руб. - ООО

«ЛИДЕР» ИНН 9717109329 сумма к вычету 45 274 тыс. руб. - ООО «АВРОРА» ИНН

0276957510 по счетам-фактурам за 2 кв. 2022 г. (за 4 квартал 2020 г. предоставлена

«нулевая» декларация по НДС).

19

Во 2 кв. 2022 г. у ООО «АВРОРА» ИНН 0276957510 имеются отрицательные

операции по разделу 9 налоговой декларации по НДС на сумму 141 854 тыс. руб.

Данные факты, по мнению Инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению Инспекции, ООО «СИТИВРН» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов.

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемой схеме уклонения от

налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью ухода

от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению Инспекции, указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«СИТИВРН» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «СИТИВРН», в

том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК-НС/ 2,

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

При этом, как указывает налоговый орган, налогоплательщиком в состав вычетов

по НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «СИТИВРН» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

4) в отношении ООО «МУРЕНА» ИНН 3628020420 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «МУРЕНА» -

субподрядчик, были заключены договоры:

- Договор строительного субподряда № 18-06/2020 от 18.06.2020 г., на

выполнение строительно-монтажных работ по выносу сетей канализации на объекте

«Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального

района Воронежской области» в соответствии со Сметой (Расчет стоимости работ),

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Место

выполнения работ: земельный участок, отведенный для строительства объекта. Адрес

объекта: Воронежская область, Семилукский район, р.п. Стрелица, ул. Комсомольская, 2;

- Договор строительного субподряда № 25-08/2020 от 25.08.2020 на: выполнение

строительно-монтажных работ по устройству дорожных, инженерных сетей (водопровод

B1, В2; канализация К1) на объекте «Средняя общеобразовательная школа в р.п.

Стрелица Семилукского муниципального районаВоронежской области» в соответствии с

Локальными сметными расчетами (локальными сметами), проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами. Место выполнения работ:

земельный участок, отведенный для строительства объекта. Адрес объекта: Воронежская

область, Семилукский район, р.п. Стрелица, ул. Комсомольская, 2;

- Договор строительного субподряда № 19-11/20 от 19.11.2020 на выполнение

строительно-монтажных работ по устройству наружных сетей теплоснабжения на

объекте «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского

муниципального районаВоронежской области» в соответствии с Локальным смежным

расчетом (локальной сметой), проектной документацией, действующими строительными

нормами и правилами. Место выполнения работ: земельный участок, отведенный для

строительства объекта. Адрес объекта: Воронежская область, Семилукский район, р.п.

Стрелица, ул. Комсомольская, уч. 2;

- Договор строительного субподряда № 20/01-2021 от 20.01.2021, на выполнение

работ по устройству кирпичных перегородок, стен из газосиликатных блоков на объекте

«Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального

20

района Воронежской области» в соответствии с Расчетом стоимости выполненных

работ, Графиком производства работ, проектной документацией «Р», действующими

строительными нормами и правилами. Место выполнения работ: земельный участок,

отведенный для строительства объекта. Адрес объекта: Воронежская область,

Семилукский район, р.п. Стрелица, ул. Комсомольская, 2. В соответствии с условиями

договора АС обязано обеспечить и ООО «МУРЕНА материальными ресурсами: раствор,

кирпич, гидроизоляционными материалами.

- Договор строительного субподряда № 23 от 23.03.2021 на выполнение монтажа

направляемой кровли на объекте «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица

Семилукского муниципального района Воронежской области» в соответствии с

разработанной проектной документацией «Р», разработанным расчетом стоимости,

действующими строительными нормами и правилами. Место выполнения работ:

Воронежская область, Семилукский район, р.п. Стрелица, ул. Комсомольская, 2;

- Договор строительного субподряда № 18/02/2022 от 18.02.2022 на выполнение

складочных работ на Блоке Г на объекте «Образовательный центр на 2860 мест на

Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР, в соответствии с Протоколом

согласования цены, проектной документацией, действующими строительными нормами

и правилами). Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

Сроки начало работ 25.02.2022, завершение работы 10.04.2022;

- Договор строительного субподряда № 14/03/2022 от 14.03.2022 на

выполнение складочных работ на Блоке на объекте «Образовательный центр на 2860

мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР), в соответствии с Протоколом

согласования цены, проектной документацией, действующими строительными нормами

и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № 13-05-2022 от 13.05.2022 на

выполнение кладочных работ на Блоках А, Б, на объекте «Образовательный центр на

2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР) в соответствии с

Протоколом согласования цены, Графиком производства работ, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком»;

- Договор строительного субподряда № 17-05-2022 от 17.05.2022, на выполнение

кладки стен и перегородок в Блоках Ж (1 этаж), И (1, 2 этажи) на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР) в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № ЯС-20-06 от 20.06.2022 на выполнение

кладки стен и перегородок в (Блоках Д) на объекте «Образовательный центр на 2860

мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР), в соответствии с Протоколом

согласования цены, Графиком производства работ, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами.

Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком»;

21

- Договор строительного субподряда № С-01-11 от 01.11.2022, на выполнение

общестроительных работ по монтажу лежаков канализации раздевалки на объекте

«Строительство здания школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу:

Всронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта. 34», в соответствии

с разработанной проектной документацией стадии «Р» прокладка канализации,

(Семилуки в регистрах), Протоколом согласования цены, действующими строительными

нормами правилами.

Адрес объекта: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8

Марта, 34.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «МУРЕНА»

возможности осуществления строительных работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Также Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ

КОНТУР), в результате которого в отношении ООО «МУРЕНА» установлены

следующие обстоятельства:

- ООО «МУРЕНА» образовано 17 сентября 2019 г. незадолго до свершения сделок

с ООО «АС»;

- отсутствие необходимого технического персонала. ООО «МУРЕНА» за 2020,

2022 гг. справки О ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА не

представлены. В 2021 г. представлены справки О ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА

ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА на: Тимошенко Виталия Александровича, доход начислен за

сентябрь - декабрь 2021 г. ежемесячная сумма дохода, чуть больше прожиточного

минимума;Тулинова Олега Александровича, Алифанова Сергея Юрьевича, Воэобья

Виктора Владимировича, доходы начислены за август - декабрь 2021 г. ежемесячная

сумма дохода, чуть больше прожиточного минимума;

При том, что выполнение работ, датировано 2020 г., 1 полугодием 2021 г., и

основная часть работ датирована 2022 г. Кроме того, Воробей В.В. пояснил, что в штате

фактически 1 исполнитель (водитель Тимошенко В.А., прораб Тулинов О.А., мастер

монтажа тепловых сетей - Алифанов С.Ю., директор - Воробей В.В.) Заработная плата в

2022 г. сотрудникам не выплачивалась, т.к. в этот период времени сотрудники

вынужденно не работали.

Следовательно, как указывает налоговый орган, ООО "МУРЕНА" ИНН

3628020420 собственными силами выполнять строительно-монтажных работы не могло.

Инспекцией установлено, что в 2020 г., 2021 г. отсутствовало недвижимое

имущество, транспортные средства (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и

информации, полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного

взаимодействия СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах

отсутствуют); в 2022 г. (22.06.2022) зарегистрировано одно транспортное средство (КИА

К5), находящееся в лизинге, т.е. не являющееся ликвидным имуществом; отсутствует

информация о наличии лицензий, проверках федеральных государственных органов

исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте,

прочая информация, подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной

деятельности за 2020 - 2022 годы; должностное лицо организации ООО «МУРЕНА»

сообщает о выполнении строительных работ для ООО «АС», однако его показания не

соответствуют фактическим обстоятельствам и документальное подтверждение

отсутствует; результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО

22

«МУРЕНА», свидетельствуют об отсутствии выполнения строительных paбот в пользу

ООО АС как ООО «МУРЕНА», так и его контрагентами.

Как указывает Инспекция, в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«АКВА - 4» (основной контрагент ООО «МУРЕНА» (доля вычетов по НДС в 1 кв.2021 г.

свыше 90%, во 2 кв.2022 г., 2 кв. 2020 г., 3 кв.2022 г., 4 кв.2020 г., 4 кв.2022 г. свыше

50%) и контрагент ООО «АС» направлено поручение о предоставлении документов

(информации) № 16-11/10129 от 19.06.2023 г. Организацией предоставлено пояснение:

ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 не знакомо.

Налоговым органом также получены пояснения от ООО «СВЕТЛАНА»

(контрагент ООО «АКВА – 4» в ответ на требование о предоставлении документов

(информации) № 16-11/10141 от 19.06.2023 г., общество сообщило, что является

производителем крышки металлической для консервирования. ООО «АЛЬЯНС

СЕРВИС» не знакомо.

Как указывает Инспекция, в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«УРАЛКОМПЛЕКТМ» (контрагент ООО «МУРЕНА) направлено поручение о

предоставлении документов (информации) № 16-11/10131 от 19.06.2023. Организацией

предоставлены документы: УПД (трубы, компонент «А» для изоляции, лента клеевая),

сертификаты качества на товар, транспортные накладные, акт сверки. Пояснительная

записка: доставка осуществлялась ООО «УРАЛКОМПЛЕКТМ» и самовывозом через

компанию «Яндекс. Доставка», доставку оплачивало ООО «МУРЕНА», договор не

подписывали (работали по счетам). Организация ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» не известна.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «МУРЕНА»

в книгах покупок: ООО "ТЕХНОСОЮЗ" ИНН 3666186096, ООО "АВТОТРАЛ" ИНН

3666242061, ООО "ВЕКТОРСТРОЙ" ИНН 3661039700, ООО "ТРЭСТ" ИНН 9717112032,

ООО "АТЛАНТА" ИНН 9721171464 и ООО "СПЕЦСТРОЙ" ИНН 3662281285.

В результате контрольных мероприятий и проведенного анализа, сущностные

контрагенты налоговым органом не установлены.

Как указывает Инспекция, документы (информация), подтверждающие

финансово-хозяйственные взаимоотношения, отсутствуют, что свидетельствует об

умышленном сокрытии обстоятельств сделок и их отсутствии.

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО

«МУРЕНА» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических

компаний): непредставление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), отсутствие

основные средств, количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по

справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость

активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного минимума в

субъекте РФ, не представление документов по требованию, коэффициент начисленных

налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность

сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., бухгалтерская и

налоговая отчетность с нулевыми и минимальными показателями. Налоговая нагрузка в

2020 г. - 1.0%, 2021 г. - 0.2%, 2022 г. - 0.05%; налоговые декларации по НДС

представлены с минимальными показателями; Таким образом, учитывая тот факт, что

уровень налоговой нагрузки на ООО «МУРЕНА» крайне низкий, доля вычетов по НДС

выше 95%, в ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило

формальный характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов.

По мнению Инспекции, Общество фактически уклонялось от уплаты законно

установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, по мнению Инспекции, следует, что создание

данной организации не направлено на осуществление реальной экономической

деятельности и развитие организации, следовательно, отчетность представлялась

формально без осуществления реальной экономической деятельности.

23

Как установлено Инспекцией, движение денежных средств по расчетным счетам

ООО «МУРЕНА» свидетельствует об отсутствии расходных операций по расчетному

счету, присущи хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «МУРЕНА» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

Как указывает Инспекция, анализ банковских выписок показал, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» является основным заказчиком ООО «МУРЕНА».

Также, как указывает Инспекция, анализ выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «МУРЕНА» показал, что у ООО «МУРЕНА» отсутствуют

платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной

деятельности организации (коммунальные платежи, оплата связи, оплата ГСМ, оплата

канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.). Основная сумма денежных средств,

полученная на расчетный счет организации, перечисляется в ООО «АКВА - 4», далее

ООО «АКВА - 4» перечисляет денежные средства с изменение назначения платежа ООО

«СВЕТЛАНА».

Кроме того, налоговым органом установлено перечисление денежных средств

Воробей Инне Викторовне с назначением платежа «Оплата за бухгалтерские услуги.

НДС не облагается»; Воробей Виктор Владимирович с назначением платежа «Оплата

командировки», «Заработная плата» (при этом доход, указанный справке о доходах и

суммах налога физического лица в разы меньше, выплат, проходящих по банковским

выпискам) и «снятие денежных средств по карте ч-з ТУ».

Также, как указывает Инспекция, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «МУРЕНА» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС – 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что ООО

«МУРЕНА» ИНН 3628020420 в 3-4 кв. 2020 г., 1-2 кв. 2021 г. в 2-3 звеньях установлена

схема «закольцовывание» через ООО «АКВА-4» ИНН 36660980 9.

Кроме того, налоговым органом установлено, что ООО «АКВА-4» участвующая в

формирование данной схемы обладает критериями «технической» компании, реально

финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, что свидетельствует об

неправомерном увеличение налоговых вычетов.

Данные факты, по мнению Инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы. Учитывая вышеизложенное, ООО «МУРЕНА»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов.

По мнению Инспекции, в рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения

относится к роли «транзитной» организации.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению Инспекции, указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«МУРЕНА» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «МУРЕНА», в том

числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК- НСД 2,

24

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены сумма по

взаимоотношениям с ООО «МУРЕНА» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

5) в отношении АО«МЕТРОНОМ» ИНН 6730053006 налоговым органом

установлено следующее: дата образования - 02.07.2004.

Между АО «МЕТРОНОМ» поставщик и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - покупатель

был заключён договор поставки товара (арматуры) № 16/12/2021-2 от 16.12.2021.

Доставка товара осуществляется силами и средствами покупателя в сроки,

предусмотренные в спецификации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у АО «МЕТРОНОМ»

возможность осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР),

в результате установлены следующие обстоятельства:

- сведения о контрагенте АО «МЕТРОНОМ» недостоверны. Регистрирующим

органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ТРЮЛ -

10.07.2024.Адрес (место нахождения) организации АО «МЕТРОНОМ»: 214030 ОБЛ

:МОЛЕНСКАЯ, Г. СМОЛЕНСК. III. КРАСНИНСКОЕД. 25. ОФ. 305. По результатам

проверки ФНС внесена запись 26.12.2023, что сведения о юридическом адресе

недостоверны.

Кроме того, по данным интернет сайта: 2domains.ru, с использованием которого

возможно определить месторасположение по IP - адресу, выявлено, что направление

налоговых деклараций АО "МЕТРОНОМ" с IP- адресов: 217.66.158.79, 217.66.156.116,

2J17.66.158.164, 217.66.156.50, 217.66.154.188, 217.66.156.204, 188.170.83.24,

31.173.80.10,173.81.223 территориально осуществлялось из г. Санкт-Петербурга, г.

Москвы.

Вышеуказанное , по мнению налогового органа, может свидетельствовать о том,

что АО "МЕТРОНОМ» фактическом не осуществляло деятельность по адресу

регистрации;

Также, как установлено налоговым органом, в 2021, 2022 отсутствие

недвижимого имущества, транспортных средств (согласно ФБД «ЕЕРН. ЮЛ. Транспорт»

и информации, полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного

взаимодействия СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах

отсутствуют); отсутствует информация о наличии лицензий, проверках иных

государственных органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных

торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая

информация, подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной

деятельности за 2020 - 2022 годы, должностное лицо организации АО «МЕТРОНОМ» не

является в налоговый орган. Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем АО

«МЕТРОНОМ» с 18.12.2020 по 11. 01.2023 являлся КОПОСОВ ВИКТОР ПЕТРОВИЧ; не

представление документов по встречным проверкам;

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что АО

«МЕТРОНОМ» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и

«технических компаний»: непредставление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и

25

бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой

отчетности, непредставление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), отсутствие

основных средств, стоимость активов не превышает 10 тыс. руб., Количество

сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость

основных средств не превышает 200 тыс. руб., Отсутствие декларации по налогу на

имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по

балансу, стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ, не представление документов по требованию,

наличие данных о юридическом лице в ресурсе «Схемы уклонения», коэффициент

начисленных налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более),

численность сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., в

соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур

установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями,

фирмами-«однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур, сумма

уплаченных налогов менее 0,5% от суммы доходов по банковской выписке;

бухгалтерская и налоговая отчетность с нулевыми и минимальными показателями.

Налоговая нагрузка: 2020 г. - 0.3%, 2021 г. - 0.05%, 2022 г. - 0.1%.

Также, как установлено налоговым органом, АО «МЕТРОНОМ» относится к

категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в налоговый орган.

Последняя отчетность предоставлена организацией в инспекцию за 3 кв. 2022 г.

(декларация по НДС, «нулевая»); согласно данным налоговых деклараций по налогу на

добавленную стоимость АО «МЕТРОНОМ» доля вычетов в 2020 г. составила 99.7%, в

2021 г. - 99.7%, в 2022 к -99.6%.

Как установлено налоговым органом, доля вычетов по налогу на добавленную

стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89%

за период 12 месяцев.

Таким образом, как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень

налоговой нагрузки на АО «МЕТРОНОМ» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше

99%, в ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный

характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество

фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с

целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного налоговый орган указывает на то, что создание

данной организации не направлено на осуществление реальной экономической

деятельности и развитие организации, следовательно, отчетность представлялась

формально без осуществления реальной экономической деятельности.

Также, как установлено налоговым органом, движение денежных средств по

расчетным счетам АО «МЕТРОНОМ» свидетельствует о транзитном характере,

действующие контрагенты, которые могли бы поставить заявленные товар в адрес ООО

«АС», у АО «МЕТРОНОМ» отсутствуют.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам АО «МЕТРОНОМ» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ -

3».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам АО «МЕТРОНОМ» налоговым органом установлено следующее:

денежные средств, полученные на расчетный счет организации от ООО «АС» с

назначением платежа «за арматуру» транзитными платежами переводятся на счет ООО

«АРБИТРАЖНЫЕ СИСТЕМЫ» ИНН 673216737613 с изменением назначением платежа

«за оборудование», ООО «АКРОНИС» ИНН 9731066980 (исключено из ЕГРЮЛ

27.06.2023) с изменением назначением платежа «за комплектующие».

Налоговым органом в инспекцию по месту постановки на учет ООО

«АРБИТРАЖНЫЕ СИСТЕМЫ» направлено поручение о предоставлении документов

26

(информации) № 16-11/10134 от 19.06.2023, на которое получен ответ о том, что

финансово- хозяйственных взаимоотношений с АО «МЕТРОНОМ» не было

Реальных поставщиков строительных материалов и лиц, которые могли бы

поставить товар (арматура) в пользу ООО «АС» налоговым органом не установлено. Как

указывает налоговый орган, сделка между АО «МЕТРОНОМ» и ООО «АС» является

непрофильной «фиктивной».

Также налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных АО

«МЕТРОНОМ» в книгах покупок: ЭОО "ИРБИС" ИНН 7702409090, ООО "НСТ" ИНН

7702430896, ООО "СФС" ИНН 7722744932, ООО "МОРЕЛЬ" ИНН 7724453304. ООО

"ОМЕГА" ИНН 7724841297. ООО 'КАСКАД" ИНН 7733822766. ООО "СПУТНИК" ИНН

7743261693 при этом, сущностные контрагенты не установлены.

Налоговый орган сообщает, что анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у АО «МЕТРОНОМ» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности; при анализе данных АСК НДС - 2

налоговым органом установлено, что сформированы «разрывы», Применение налоговых

вычетов по НДС не обеспечено соответствующим источником в бюджет. Налоговым

органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК НДС - 2, в которой

содержится информация об отражении операций по реализации и Приобретению товаров

(работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого г налогоплательщика в разрезе

каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что вычеты

у АО «МЕТРОНОМ» формируются на «технические» организации: в 4 кв. 2021 г. в 3-eм

звене установлены налоговые разрывы на общую сумму 132 546 тыс. руб. У АО

«METPOHOM» ИНН 6730053006 «бумажный» НДС составляет в 2021 г. - 86%, в 2022 -

79%.

Данные факты, по мнению налогового органа, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган считает, что АО «МЕТРОНОМ»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к рол «транзитной» организации, созданных с

целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению Инспекции, указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны АО

«МЕТРОНОМ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) АО «МЕТРОНОМ», в том

числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК-НСД 2,

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

Также, как указывает налоговый орган, налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с АО «МЕТРОНОМ» при отсутствии

факта совершения сделок с ли иным контрагентом.

7) налоговым органом в отношении ООО «АЛЬЯНС АВТО» ИНН 366514856

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «АЛЬЯНС АВТО» -

субподрядчик были заключены договоры:

27

- Договор строительного субподряда № 30-05-2022 от 30.05.2022 на выполнение

строительных работ по монтажу кровли над блоком раздевалок на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, Воронеж (включая

ПИР)». Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № ЯС-05-07 от 05.07.2022 на выполнение

строительных работ по монтажу мягкой кровли (блок Б) на объекте «Образовательный

центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР), в соответствии

с Протоколом согласования цены, проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж, проспект

Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № ЯС-12-07 от 12.07.2022 на выполнение

строительных работ по монтажу кровли (блок А), на объекте «Образовательный центр на

2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР) в соответствии с

Протоколом согласования цены, Графиком производства работ, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекга: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать

прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком.

- Договор строительного субподряда № ЯС-21-09 от 21.09.2022 на выполнение

строительных работ по монтажу кровли (блок Д) на объекте «Образовательный центр на

2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включаяПИР), в соответствии с

Протоколом согласования цены, Графиком производства работ, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекга: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать

прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № ЯС-11-10 от 11.10.2022 на выполнение

работ по монтажу поликарбоната в проемы на объекте «Образовательный центр на 2860

мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР), в соответствии с Протоколом

согласования цены, Графиком производства работ, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж,

проспект Московский, 142 в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «АЛЬЯНС

АВТО» отсутствует возможность осуществления поставки товаров, работ, услуг,

отсутствуют физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и

достижения результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов(vrww.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ

КОНТУР), в результате установлены следующие обстоятельства:

- ООО «АЛЬЯНС АВТО» образовано 17.04.2018;

- отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств (согласно ФБД

«ЁГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе

межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах за 2020 - 2022 годы отсутствуют);

28

- отсутствует информация о наличии лицензий, проверках иных государственных

органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в

Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая информация,

подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 -

2022 годы;

- отсутствие необходимого технического персонала. За 2021 г. ООО «АЛЬЯНС

АВТО» справки о доходах и суммах налога физического лица не представило.

Как указывает налоговый орган, за 2020 г., 2022 г. ООО «АЛЬЯНС АВТО»

представлены справки о доходах и суммах налога физического лица на Забалуева А.Н.

(руководитель); за 2022 г. представлены справки также на Зиброва Д.И., Макаренкова

А.Ю., Тамаев О.Р., Шевченко А. А., при этом согласно представленным данным, доход

начислен за сентябрь - декабрь 2022г. Тогда как выполнение работ датировано июнем,

июлем, августом 2022 г. За 2020 - 2022 гг. сумма НДФЛ уплачена в бюджет единожды в

размере 4648,08 руб. за июль 2022 г., должностное лицо организации ООО «АЛЬЯНС

АВТО» не осуществлял финансово - хозяйственную деятельность.

Как указывает налоговый орган, согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО

«АЛЬЯНС АВТО» с 07.10.2020 по 19.01.2023 являлся Заболуев Алексей Николаевич.

Сотрудником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по

Волгоградской области проведен допрос свидетеля Заболуева Алексея Николаевича.

Составлен протокол допроса № 566 от 14.07.2023, в соответствии с которым последний

пояснил, что фактическое управление компанией ООО «АЛЬЯНС АВТО» он не

осуществлял, никаких решений, касающихся деятельности ООО «АЛЬЯНС АВТО» не

принимал. Функции единоличного исполнительного органа, Заболуев А.Н. не выполнял.

Следовательно, как указывает налоговый орган, правоустанавливающие

документы содержат заведомо ложные сведения о волеизъявлении их участников и

директоров заниматься предпринимательской деятельности.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО «АЛЬЯНС

АВТО» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических

компаний»: не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской

отчетности, предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности,

непредставление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), неуплата НДФЛ

(Недоимка более 90% от суммы начисленного налога на 01.01.2021), неуплата налогов

(по всем кроме НДФЛ), недоимка более 90% от суммы начисленного налога на

01.01.2021, регистрация руководителя в другом субъекте РФ, отсутствие основных

средств, количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-

НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость активов не

превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте

РФ, не представление документов по требованию, высокий удельный вес вычетов (98% и

более), численность сотрудников менее 3 человек , размер зарплаты менее 10 тыс. руб., в

соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур

установлено наличие (от90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями,

фирмами-«однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур,

бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями и /или

минимальными. Налоговая нагрузка: 2020 г. - 0.4%, 2021 г. - 0.9%, 2022 г. - 0.9%;

налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями. Согласно

данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «АЛЬЯНС

АВТО», доля вычетов в 2020 году составила 99,72 %, в 2021 году более 97, 18 %, в 2022

году свыше 96, 91 %.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «АЛЬЯНС АВТО» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 96 %, в

ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный

характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество

29

фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с

целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного следует, что создание данной организации не

направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие

организации, следовательно, отчетность представлялась формально без осуществления

реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «АЛЬЯНС АВТО» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «АЛЬЯНС АВТО» посредством использования ПК АИС

«НАЛОГ - 3». В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств

по расчетным счетам ООО «АЛЬЯНС АВТО» налоговым органом установлено

следующее:

- установлена финансовая подконтрольность ООО «АЛЬЯНС АВТО» Обществу

АС.

- у ООО «ООО «АЛЬЯНС АВТО»» отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации

(коммунальные платежи, оплата связи, оплата канцтоваров, расходов на рекламу,

транспортные услуги (произведен разовый платеж на сумму 12 т.р.) и т.д.).

Как указывает налоговый орган, согласно банковским выпискам, ООО «АС»

перечислило денежные средства на счет ООО «АЛЬЯНС АВТО», в свою очередь ООО

«АЛЬЯНС АВТО» транзитными платежами перечислило основную сумму денежных

средств в адрес О^ОО «БИОСТРОИЭРА» ИНН 3601011098 с назначением платежей

«утеплитель техноруф 100мм //устройство монолитных фундаментов ст. Оскол, мкр.

Космос 11//кровельный материал», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ СТРОЙ МИКС» ИНН

3665140074 с назначением платежей «стройматериал в ассортименте: крепёж телескоп,

саморезы» и физическому лицу назначением платежей: «Выдача наличных внутри банка,

прочие: на хоз. расходы, карта 558636******9119//выдача наличных по БК MCI Карта

558636******9119».

В свою очередь, ООО «БИОСТРОИЭРА» 15 , полученные денежные средства от

ООО «АЛЬЯНС АВТО» обналичивает, получая наличные в банкоматах сторонних

банков, в т.ч. 643 STARIY OSKOT,VB24 643 VORONEZH G.

Данные факты, по мнению налогового органа, свидетельствуют о наличии

транзитных операций, отсутствии реального осуществления ООО «АЛЬЯНС АВТО»

хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления

деятельности по осуществлению работ данным лицом в адрес ООО «АС».

По утверждению налогового органа, анализ финансово-хозяйственной

деятельности указывает на наличие у ООО «АЛЬЯНС АВТО» отклонения книги покупок

(продаж) и расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение

товарного потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество

создано для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Инспекцией в МИФНС №16 по Воронежской области было направлено

поручение № 6481 от 06.05.2024 об истребовании документов у ООО «АЛЬЯНС АВТО»

ИНН 3665148563. поручении истребовалась следующая информация: список

сотрудников организации и/или привлеченных субподрядных организаций (с

установочными данными: ФИО, дата рождения, паспортные данные), фактически

выполнивших работы на объекте образовательный цент на 2860 мест на Московском

проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)" в рамках договоров подряда, заключенных с

ООО "АЛЬЯНС СЕРВИС" ИНН 7714875025, за период 2020-2022 гг.

30

На основании вышеизложенного, документы (информация), подтверждающие

финансово-хозяйственные взаимоотношения, отсутствуют, что свидетельствует об

умышленном сокрытии обстоятельств сделок и их отсутствии.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «АЛЬЯНС

АВТО» в книгах покупок: ООО "БИОСТРОЙЭРА" ИНН 3601011098, ООО "СИТИ-

ВИЛЛ" ИНН 3663148582, ООО "НИВА" ИНН 9721159442 и ООО "ХОРДЕК" ИНН

9728056291 в результате проведенного анализа, сущностные контрагенты не

установлены.

При анализе данных АСК НДС - 2 Инспекцией установлено, что применение

налоговые вычетов по НДС не обеспечено соответствующим источником в бюджет.

Установлен прямой разрыв во 2 квартале 2022.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы. Учитывая вышеизложенное, ООО «АЛЬЯНС

АВТО» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов, без намерения

осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность. В рассматриваемой

схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации,

созданных с целью ухода налогообложения.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению инспекции, указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«АЛЬЯНС АВТО» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «АЛЬЯНС

АВТО», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК-

НСД 2, является следствием создания искусственного документооборота, с целью

формального соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения

налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «АЛЬЯНС АВТО» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом. Документы, подписаны неустановленным лицом.

8) в отношении ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» ИНН 3665095657 налоговым

органом установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик, и ООО «СТРОЙТОРГ

ВОРОНЕЖ» субподрядчик были заключены договоры

- Договор строительного субподряда № 06-06-2022 от 06.06.2022 на

выполнение работ - кладка стен и перегородок в Блоках Е, Ж, И, К на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)», в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не

привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного

согласования с Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № С-30-08 от 30.08.2022 на выполнение

работ по устройству кладки стен (Блоки № 2, № 3) на объекте «Строительство здания

школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу: Воронежская область,

Семилу кский район, с. Семилуки, ул. 8 марта, 34» в соответствии с разработанной

проектной документацией стадии «Р», локальным сметным расчетом, действующими

строительными нормами и правилами. Место выполнения работ: Воронежская область,

Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 марта, 34. Пунктом 5.10 Договора закреплено

«Не привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей) без

предварительного согласования с Подрядчиком».

31

- Договор строительного субподряда № ЯС-20-10 от 20.10.2022 на выполнение

комплекса отделочных работ помещений (блок Г) на объекте «Образовательный центр

на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)», в соответствии с

Протоколом согласования цены, Графиком производства работ, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать

прочие субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «СТРОЙТОРГ

ВОРОНЕЖ» возможности осуществления поставки товаров/оказания услуг/выполнения

работ, отсутствии физических условий для осуществления хозяйственной деятельности и

достижения результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлены следующие обстоятельства: дата образования

общества - 20.09.2013. Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «СТРОЙТОРГ

ВОРОНЕЖ» в проверяемый период являлся Козлов А.В., отсутствие необходимого

технического персонала.

Как указывает налоговый орган, ООО «СТРОИТ ЭРГ ВОРОНЕЖ» представлены

справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 г. на Козлова

Андрея Витальевича (учредитель и руководитель), доход минимален, в 2020 г. менее

прожиточного минимума, ежемесячный доход менее 4 000 руб., в 2021 г. едва

превышает прожиточный минимум и составляет не более 13 000 руб. ежемесячно, в 2022

г. не более 16 000 руб.

Налоговым органом установлено отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

отсутствие информация о наличии лицензий, проверках иных государственных органов

исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте,

сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение

реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы; не явка

должностных лиц организации ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» налоговый орган,

полученные вне рамок проверки показания не соответствую фактическим

обстоятельствам и документальное подтверждение отсутствует.

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО

«СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» имеет следующие критерии для определения «однодневок»

и «технических компаний»: Отсутствие основных средств, стоимость активов не

превышает 10 тыс. руб., количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел.

(по справкам 2- НДФЛ), Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.,

Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб,. Размер зарплаты ниже прожиточного

минимума в субъекте РФ, не представление документов по требованию, высокий

удельный вес вычетов (98% и более) , численность сотрудников менее 3 человек, размер

зарплаты менее 10 тыс. руб., в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге

покупок и журналу счетов- фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с

«техническими» компаниями, фирмами-«однодневками» и/или более 90% не

сопоставленных счетов-фактур.

Налоговым органом также установлено:

32

- бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями и

/или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020 г. - 0.6%, 2021 г. - 0.4%, 2022 г. - 0%.;

- налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями;

- согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость

ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ». Доля вычетов: 2020 г. - 95,86 %, 2021 г. - 99, 26 %,

2022 г. - 92,86 %.

По мнению Инспекции, учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на

ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 89 %, в

ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный

характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество

фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с

целью минимизации налоговых платежей.

По мнению Инспекции, исходя из вышеизложенного следует, что создание

данной организации не направлено на осуществление реальной экономической

деятельности и развитие организации, следовательно, отчетность представлялась

формально без осуществления реальной экономической деятельности.

Как установлено налоговым органом, Общество являлось участником

арбитражных процессов, в том числе в 2024 году в качестве истца (иск о взыскании с

ООО «АС» денежных средств в размере 8 486,6 тыс. руб. судом не удовлетворен,

исковое заявление возвращено ООО «Стройторг Воронеж»); ООО «СТРОЙТОРГ

ВОРОНЕЖ» не представлены документы по встречным проверкам, движение денежных

средств носит транзитный характер, отсутствуют расходные операций по расчетному

счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» посредством использования ПК

АИС

В ходе анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» является основным заказчиком ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» налоговым органом установлено

следующее: у ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления реальной финансово- хозяйственной деятельности организации

(коммунальные платежи, оплата связи, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на

рекламу и т.д.). Основная сумма денежных средств, полученная на расчетный счет

организации, обналичивается часть денежных средств выводится из оборота путем

перечисления на счета транзитных контрагентов.

- анализ финансово-хозяйственной деятельности указывает на наличие у ООО

«СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ» отклонения книги покупок (продаж) и расходной (доходной)

части банковских операций, а именно несовпадение товарного потока с потоком

денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано для предоставления

вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности.

- результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО

«СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ», свидетельствуют об отсутствии выполнения строительных

работ в пользу ООО АС как ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ», так и его контрагентами.

Как указывает налоговый орган, имеются незначительные поставки товара

действующими контрагентами и подтверждение прямых взаимоотношениях между 2

звеньями и ООО «АС. (например, поставка ООО «ЛИДЕР-СИТИ» ООО «СТРОИТОРГ

ВОРОНЕЖ» (строительно-отделочных материалов).

Налоговым органом поведен анализ контрагентов, заявленных ООО

«СТРОИТОРГ ВОРОНЕЖ» в книгах покупок: ООО "СТРОЙПОЛИС" ИНН 3665105136,

ООО "APT КОЛИЗЕЙ" ИНН 9721140498, ООО "АСТИ АСВ" ИНН 9703099060, ООО

33

"ИНТЕГРАЛ ТЕЛЕКОМ" ИНН 7725844893, ООО "МК ФОРТУНА" ИНН 9717110349,

ООО "МАРТА СПК" ИНН 9721147278, ООО "ВЕКТОРСТРОЙ" ИНН 3661039700, ООО

"АСК ПОЛЯНА" ИНН 3663151754, ООО "РУВЕРС" ИНН 3666136049, ООО

"КОМПЛЕКС" ИНН 4826153689, ООО "БАЗИС" ИНН 4826153738, ООО "ЛАЗУРИТ"

ИНН 7720873675, ООО "АВАНГАРД" ИНН 7720873682, ООО "ИРМАСТ" ИНН

9704114924, ООО! "СК ОРХИДЕЯ" ИНН 9717116541, ООО "БАЛТИЯ" ИНН

9701222706, ООО "НАВИГАТОР" ИНН 9701222713, ООО "АРТЕМИДА" ИНН

9701226235, ООО "КРАССТРОЙ" ИНН 9701227503, ООО "ПЕРСЕФОНА" ИНН

9702048377, ООО "СТ СТАНДАРТ" ИНН 9703110719, ООО "ЭВЕРЕСТ" ИНН

9703123355, ООО "СТРОЙ-АРСЕНАЛ" ИНН 9704184826, ООО "КАСКАД СК" ИНН

9705182571, ООО "СТРОЙСНАБ" ИНН 9705182596, ООО "СКАТСТРОЙ" ИНН

9705182691 и ООО "ИНСТРЭЛ" ИНН 9726030509.

При анализе данных АСК НДС – 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала. В результате проведенного анализа

установлено, что вычеты у ООО «СТРОИТОРГ ВОРОНЕЖ» формируются на

«технические» организации:

- в 3 кв. 2022 г.: установлены налоговые разрывы во 2-3 звеньях с ООО «МАРТА

СПК» ИНН 9721147278, а также схема «закольцовывание» через ООО «МК ФОРТУНА»

ИНН 9717110349, ООО «СК ОРХИДЕЯ» ИНН 9717116541, ООО «АРКАДА» ИНН

7720874044, ООО «ФИНСТРОЙ» ИНН 7720874020. Участвующие в формирование

данной схемы организации обладают критериями «технических» компаний, реально

финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, что свидетельствует об

неправомерном увеличение налоговых вычетов;

- в 4 кв. 2022 г.: во 2-ом звене установлены разрывы с ООО «АПК БОРДО» ИНН

9701231482 и ООО «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» ИНН 9704184826 на общую сумму 2 486 тыс.

руб.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «СТРОИТОРГ

ВОРОНЕЖ» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов.

В рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли

«транзитной» организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью

представления декларации с расхождением вида «Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«СТРОИТОРГ ВОРОНЕЖ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО

«СТРОИТОРГ ВОРОНЕЖ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программное комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «СТРОИТОРГ ВОРОНЕЖ» при отсутствии факта

совершения сделок с данным контрагентом.

10) в отношении ООО ССК «КАПИТАН» ИНН 3663158774 налоговым органом

установлено следующее.

34

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО ССК «КАПИТАН» -

субподрядчик был заключён договор на выполнение строительных работ по нанесению

огнезащитного покрытия на металлические конструкции (блоки А, Е,Д, К), на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» в соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами. Адрес

объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.12 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО ССК

«КАПИТАН» возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют

физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижение

результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлено следующее:

- дата образования ООО ССК «КАПИТАН» - 5 апреля 2022 г. незадолго до

свершения сделок с ООО «АС»;

- отсутствие недвижимого имущества, транспортное средство TOYOTA

FORTUNER зарегистрировано 15.12.2022.

- отсутствие необходимого технического персонала. ООО ССК «КАПИТАН»

представлена одна справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. на

Елесина Евгения Алексеевича (ген.директор), сумма дохода не превышает 18 ООО руб.

ежемесячно.

- не явка должностного лица организации ООО ССК «КАПИТАН» в налоговый

орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО ССК «КАПИТАН» с начала

деятельности организации по настоящее время является Елесин Евгений Алексеевич.

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО ССК

«КАПИТАН» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и

«технических компаний»:

Налоговым органом установлено, что количество сотрудников, работающих

больше года, составляет менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), отсутствие декларации по

налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных

средств по балансу, не представление документов по требованию, высокий удельный вес

вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3 человек.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и/или минимальными. Налоговая нагрузка: 2022

г. - 1%; налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями;

согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО ССК

«КАПИТАН». Доля вычетов в 2022 г. - 99, 13 %.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО ССК «КАПИТАН» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 99 %, в

ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный

характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество

фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с

целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

35

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО ССК «КАПИТАН» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО ССК «КАПИТАН» посредством использования ПК АИС

«НАЛОГ -3».

В ходе анализа банковских выписок Инспекцией установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г. является основным заказчиком ООО ССК «КАПИТАН».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО ССК «КАПИТАН» Инспекцией установлено следующее: у ООО

ССК «КАПИТАН» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной

финансово- хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата

связи, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу, оплата в адрес

сущностных контрагентов за выполнение работ, спецодежду, отсутствует выплата

заработной платы, оплата медицинских осмотров и питания сотрудников и т.д.).

Как установлено налоговым органом, денежные средства, полученные от ООО

АС на расчетный счет организации, перечисляются в ООО «ИНГИБИТ» ИНН

7811655723 с назначением платежа «за огнезащитный материал PRIMATHERM С+» и

физ. Лицам Зеленев Антон Александрович ИНН 362103404510 (справки о доходах и

суммах налога физического лица, данные о платах физическим лицам по работодателям,

из раздела 3 расчетов по страховым взносам отсутствуют), Мельников Игнат Витальевич

ИНН 361302165222 (сотрудника Газпром ТрансГаз Москва), Мазуренко Станислав

Сергеевич ИНН 361502563157 (справки доходах и суммах налога физического лица,

данные о выплатах физическим лицам по работодателям, из раздела 3 расчетов по

страховым взносам отсутствуют), Уразов Евгений Константинович ИНН 362103687392

(справки о доходах и суммах налога физического лица, данные о выплатах физическим

лицам по работодателям, из раздела 3 расчетов по страховым взносам отсутствуют),

Соболев Данил Викторович ИНН 432205445438 (сотрудник компании Воронежская

керамика), Елесин Евгений Алексеевич ИНН 362103212720 (руководитель ССК

«КАПИТАН») с без указания назначения платежей, произведена запись «НДС не

облагается».

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц : Мельникова И.В.,

Соболева Д.В., Уразова Е.К., Зеленева А.А. сведения о банковских счетах),

общедоступных ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы

(СКБ КОНТУР), результате установлено следующее, что отсутствуют первичные

документы подтверждающие понесенные расходы по взаимоотношениям с упомянутым

физическими лицами, что свидетельствует об умышленном сокрытии обстоятельств

сделок и их отсутствии.

Как указывает ответчик, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО ССК «КАПИТАН» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставление вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО ССК

«КАПИТАН», свидетельствуют о незначительных поставках товара действующим

контрагентом, подрядчики, которые могли выполнять строительные работы для 0(|)0 АС

не установлены.

36

В ходе анализа банковских выписок Инспекцией установлен поставщик ООО

ССК «КАПИТАН» - ООО «ИНГИБИТ» ИНН 7811655723 (на учете с 14.07.2017,

ОКВЭД: 46 73.4 - «Торговля оптовая лакокрасочными материалами», численность: 2020

г. - 8 чел., 2021 г. - 5 чел., 2022 г. - 10 чел.) в 2022 г. - 11 265 тыс. руб. (44%) (поставщик:

по счету № 95Гот 26 октября 2022 г., в т.ч. НДС 20%).

Как установлено налоговым органом, взаимоотношения по данным ПК «АСК

НДС-2» (8 раздел) в 2022 г. - 10 850 тыс. руб. (43%).

При этом, налоговым органом установлено, что ООО «ИНГИБИТ» является

членом СРО, имеет сайт в сети «Интернет» (wkvw.inhibit.ru), согласно данным которого

организация предоставляет услуги по гидроизоляции, осуществление надзора за

выполнением антикоррозийных и огнезащитных работ на проекте, услуги по

огнезащите металлоконструкций.

Налоговым органом в инспекцию по месту постановки на учет ООО «ИНГИБИТ»

направлено поручение о предоставлении документов (информации) № 16-11/10179 от

19.06.2023. Организацией предоставлены следующие документы: счета-фактуры (на

ERM С+(огнезащитный состав)), где ООО «ИНГИБИТ» - поставщик, ООО ССК

«КАПИТАН» покупатель. Однако, проверкой установлено, что у данного контрагента в

4 квартале 2022 г. на 1 - ом звене сформирован прямой разрыв на сумму 500 ООО руб. по

контрагенту ООО "АВЕРС" ИНН 7814766446.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО ССК

«КАПИТАН» в книгах покупок: ООО «ИНГИБИТ» ИНН 7811655723 основной

контрагент, доля вычетов более 50%, ООО ГК "СПЕЦИНСТРУМЕНТЦЕНТР" ИНН

3665801327, ООО "ГЕФЕСТ" ИНН 3666236491.

В результате контрольных мероприятий и проведенного анализа, налоговым

органом сущностные контрагенты не установлены.

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что вычеты

у ООО ССК «КАПИТАН» формируются на «технические» организации: - 3 кв. 2022 г.: в

3-5 звеньях установлены налоговые разрывы на общую сумму 3 529 тыс. руб.: ООО ССК

«КАПИТАН» - ООО "СОЛЯРИС" ИНН 3666229247 - ООО "СТРОЙСЕРВИС"

3662221504/ ООО "СТРОЙ ЛОГИСТИКА" ИНН 3663130641/ ООО "ВЕКТОР" ИНН

3664234442; ООО ССК «КАПИТАН» - ООО "ПРОФИ" ИНН 3666256321 - ООО

"ТЕХСЕРВИС" ИНН 3662221504/ ООО "СТРОЙ ЛОГИСТИКА" ИНН 3663130641/ ООО

"ВЕКТОР" ИНН 3664234442; ООО ССК «КАПИТАН» - ООО "ГЕФЕСТ" ИНН

3666236491, ООО "СТРОЙ ЛОГИСТИКА" ИНН 3663130641/ ООО ВЕКТОР" ИНН

3664234442/ ООО "ОПТИМА-ТРЕЙД" ИНН 3662167208; - в 4 кв. 2022 г.: разрывы на

сумму 1181 тыс. руб. ООО ССК «КАПИТАН» - ООО "ЮГО - ВОСТОК ТРАНС

ЛОГИСТИК" - ООО "ВАТ" ИНН 3662272971 - ООО "ЭГИДА" ИНН 772401001 ООО

ССК «КАПИТАН» - ООО "ЮГО-ВОСТОК ТРАНС ЛОГИСТИК" - ООО "ВИЖЕР" ИНН

3666219023 - ООО "ЭГИДА" ИНН 772401001 ООО ССК «КАПИТАН» - ООО "ЮГО -

ВОСТОК ТРАНС ЛОГИСТИК" -ООО "ЭГИДА" ИНН 772401001 - ООО "МЕРКАДО"

ИНН 7727448704 - ООО "АКТИВ ПЛЮС" ИНН 9724044104 - ООО "АРМАДА" ИНН

9704168140.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

37

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом установлено, что ООО ССК

«КАПИТАН» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В

рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной»

организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью представления

декларации с расхождением вида «Разрыв».

В рамках проведения камеральной проверки по НДС за 1 кв.2023 г. Инспекцией в

рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено, для выполнение

подготовительных работ (очистка от строительного мусора, обезпыливание и

обезжиривание), нанесение огнезащитных составов и финишного покрытия (защитная

эмаль) на объектах: Факел, Семилуки, Мегашкола установлено, что ООО ССК

«КАПИТАН» 3663158774 привлекало к выполнению указанных работ субподрядные

организации и физических лиц по договорам гражданско-правового характера (БЕЗ

НДС). Оплата производилась в безналичном расчете.

Как указывает налоговый орган, ООО «АС» ИНН 7714875025 было уведомлено о

привлечении третьих лиц официальным письмом.

Налоговым органом установлено, что обязательства по сделке по реализации

товаров (работ, услуг) со стороны ООО ССК «КАПИТАН» в адрес ООО «АС» были

выполнены лицами, не являющимся плательщиками НДС.

Как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО ССК «КАПИТАН», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО ССК «КАПИТАН» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

11) В отношении ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ» ИНН

3662260207 налоговым органом установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик, ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ

КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ был заключён Договор строительного подряда № 18-05-

022 от 18.05.2022 на выполнение работ по монтажу систем отопления, водоснабжения и

канализации, блочных индивидуальных тепловых пунктов в блоках А, Б, В, Г, Д, Е. на

объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж

(включая ПИР)». Место выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.7 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО

«СТРОИТЕЛЬНАЯ^ КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ» отсутствует возможность

осуществления поставки товаров, выполнения работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлены следующие обстоятельства: отсутствие

материально-технической базы для осуществления деятельности (стсутствие основных

средств, имущества, земельных участков); - отсутствие сайта организации;

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО «СК

Евромонтаж» имеет критерии для определения «однодневок» и «технических

компаний»: отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по

транспортному налогу в случае Нсличия основных средств по балансу, отсутствие

38

декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае

наличия основных средств по балансу, не представление документов по требованию; в

Высокий удельный вес налоговых вычетов в общей сумме исчисленного налога (свыше

91%), доля вычетов в 2022 г. - 97, 06 %; наличие сведений в АСК НДС-2 свидетельствует

о сомнительных операциях, проводимых организацией.

Как указывает налоговый орган, анализом представленных документов

установлено, что услуги (товары, работы), выполняемые якобы ООО «СК

ЕВРОМОНТАЖ» носили разноплановый характер.

В связи установленными выше обстоятельствами, организация ООО «СК

ЕВРОМОНТАЖ» создана для формального документооборота с целью получения

проверяемой организацией необоснованной налоговой выгоды в виде завышения

расходов и завышения вычетов по НДС.

Из анализа банковской выписки ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ» налоговым органом

установлено, что расчеты с поставщиками и заказчиками не производятся в полном

объеме, а лишь 15-20% от стоимости договора, при этом ни ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ»,

ни поставщиками не выставлены претензии или какие-либо штрафные санкции, что

свидетельствует о формальном отражении организацией сумм налога от реализации по

несовершенным операциям. За 2022 год, установлено снятие наличных денежных

средств руководителем в размере 14 247 257 руб. с назначением платежа «РОП 220601

отражено по операции с картой MasterCard Business 547---*****7050 за 01.06.2022. ФИО

Держателя УТОЧКИН ДЕНИС НИКОЛАЕВИЧ. 4010 Плата за получение наличных в

ATM Сбербанка. ATM 60000308 VORONEZH)). Так же, как установлено ответчиком,

Уточкин Денис Николаевич получал дивиденды в размере 8 531 000 руб. за 2023 год, при

этом чистая прибыль за 2023 год (согласно Отчету о финансовых результатах) составила

4 488 000 руб., что свидетельствует об обналичивании денежных средств, связи с тем,

что с дивидендов отчисления в страховые взносы не осуществляется.

Тем самым, налоговым органом установлены обстоятельства, связанные с

использованием полученной налоговой выгоды и противоправном характере операций.

Как установлено Инспекцией, объемы операций в налоговой декларации по НДС

за 2, 3, 4 кварталы 2022 года заявлены фиктивно, а декларации ООО «СК

ЕВРОМОНТАЖ» содержат недостоверные сведения.

По мнению инспекции, вышеперечисленные факты свидетельствуют о

фиктивности сделок, что является признаками участия ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ» в

незаконной схеме предоставления необоснованной налоговой выгоды в виде

неправомерного применения налоговых вычетов по НДС при формальном отражении

организацией сумм налога от реализации по несовершенным операциям.

По мнению инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ», свидетельствуют об отсутствии выполнения

строительных работ в пользу ООО АС.

Проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ» в книгах

покупок: ООО ВМУ-1 "ЮГОВОСТОКСАНТЕХМОНТАЖ" ИНН 3662072027, ООО

"ТЕХНОAPT" ИНН 3663154628, ООО "ИНТЕР" ИНН 3666250224, ООО "ВЕКТРУС

ПЛЮС" ИНН 7720296442, ООО "БРИОНИС" ИНН 3661178711, ООО "ФЕРРА" ИНН

3665058366, ООО "БРУКЛИН" ИНН 9701224157.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты налоговым органом

не установлены.

Также, как указывает налоговый орган, из условий договора строительного

подряда № 18-05-2022 от 18.05.2022 года, п. 1.9, следует, что работы выполняются из

материалов, изделий и оборудования субподрядчика. Цена договора составляет 86 400

000 руб.

39

При этом, как указывает налоговый орган, представлена накладная по форме М-

15, где материалы передает ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» для ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ»

ИНН 3662260207, что противоречит условиям договора.

Так же налоговым органом установлено, что заказчиком «Выполнение работ по

строительству объекта капитального строительства в сфере образования по адресу:

Воронежская обл., Воронеж г, г. Воронеж, проспект Московский, 142в.» является

УПРАВЛЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДСКОГО

ОКРУГА ГОРОД ВОРОНЕЖ ИНН 3664122837, согласно открытым источникам сайта

https://zakupki.gov.ru/ контракта № 3366412283721000034 налоговым органом

установлено, что подрядчиком на данном объекте является ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СТРОЙИНЖИНИРИНГ» ИНН

5032304314, а субподрядчиками являлись ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 и

ООО «Персональная творческая мастерская № 5 Союза архитекторов, Общество с

ограниченной ответственностью Персональная творческая мастерская № 5 Союза

архитекторов» ИНН 3666075371.

Как указывает налоговый орган, информация о том, что ООО «СК

ЕВРОМОНТАЖ» являлось субсубподрядчиком, в контракте отсутствует.

Также, как указывает налоговый орган, из показаний свидетеля УДАЛОВА

ДМИТРИЯ АЛЕКСАНДРОВИЧА, следует, что он, как ИП У ДА ЛОВ Д. А. выполнял

работы по монтажу систем отопления, водоснабжения и канализации на объектах в

пользу ООО «АС».

Вышеперечисленные факты, по мнению инспекции, свидетельствуют о

фиктивности сделок, что является признаками участия ООО "СК ЕВРОМОНТАЖ" в

незаконной схеме предоставления необоснованной налоговой выгоды в виде

неправомерного применения налоговых вычетов по НДС при формальном отражении

организацией сумм налога от реализации по несовершенным операциям.

Таким образом, как указывает налоговый орган, объемы операций в налоговой

декларации по НДС за 2,3 4 квартал 2022 года заявлены фиктивно, а декларации ООО

"СК ЕВРОМОНТАЖ" содержат недостоверные сведения.

На основании вышеизложенного, в результате проведенных контрольных

мероприятий установлено участие ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» в схемных операциях в

целях уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога с

использованием «транзитной» организации ООО «СК ЕВРОМОНТАЖ», деятельность

которого не соответствует критериям реального финансово-хозяйствующего субъекта,

посредством которого формируется формальный документооборот для применения

налоговых вычетов.

12) в отношении ООО «ЮМА» ИНН 3662251481 налоговым органом установлено

следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик, ООО «ЮМА» - субподрядчик

были заключены договоры:

- Договор строительного субподряда № С15-06-2022-4 от 15.06.2022 на

выполнение комплекса строительно-монтажных работ (засыпка) в соответствии с

разработанной проектной документацией стадии «Р», локальным сметным расчетом,

действующими строительными нормами и правилами на объекте «Строительство здания

школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу: Воронежская область,

Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34». Место выполнения работ:

Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 марта, 34. Пунктом 5.9.

Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей)

без предварительного согласования с Подрядчиком»

- Договор строительного субподряда № С15-06-2022-3 от 15.06.2022 на

выполнение комплекса строительно-монтажных работ в соответствии с разработанной

проектно/ документацией стадии «Р», локальным сметным расчетом (устройство

40

наружной гидроизоляции и утепления тип стены, устройство монолитных плит,

фундамент, устройство щебеночных оснований полов), действующими строительными

нормами и правилами на объекте «Строительство здания школы на 500 мест с детским

садом на 220 мест по адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул.

8 Марта, 34». Место выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, с.

Семилуки, ул. 8 марта, 34. Пунктом 5.9. Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № С16-08 от 16.08.2022 на выполнение

комплекса строительно-монтажных работ, в соответствии с разработанной проектной

документацией стадии «Р», локальным сметным расчетом (механизированная разраэотка

котлованов и приямков, с вывозом грунта в отвал, доработка вручную грунта, обратная

засыпка пазух с уплотнением грунта), действующими строительными норма]ли и

правилами на объекте «Строительство здания школы на 500 мест с детским садом на 220

мест по адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта,

34». Место выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки,

ул. 8 марта, 34. Пунктом 5.10. Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № С17-08 от 17.08.2022 на выполнение

строительно-монтажных работ по устройству пола, перекрытия и каркаса мании

раздевалок, 1этап, в соответствии с разработанной проектной документацией стадии «Р»,

локальным сметным расчетом, действующими строительными нормами и правилами на

объекте «Строительство здания школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по

адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34». Место

выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 марта,

34. Пунктом 5.10. Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № Ф-06-07 от 06.07.2022, на

выполнение работ по устройству гидроизоляции, в соответствии с Протоколом

согласования цены, Графиком производства работ, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами на объекте «Реконструкция

стадиона АО СК «ФАКЕЛ, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя

Маршака, 1а». Пунктом 5.10. Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

- Договор строительного субподряда № ЯС-12-07 от 12.07.2022 на

выполнение комплекса строительно- монтажных работ на объекте «Образовательный

центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)». Пунктом 5.12

Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные организации (исполнителей)

без предварительного согласования с Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «ЮМА»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР),

в]результате установлено следующее:

- Дата образования ООО «ЮМА» - 18.07.2017;

41

- отсутствие необходимого технического персонала. ООО «ЮМА»

представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 – 2021 гг.

только на Хавронина Дмитрия Николаевича (генеральный директор), за 2022 г. на 2

человек: Хавронина Дмитрия Николаевич (заработная плата за январь - май составляла

меньше прожиточного минимума < 10 тыс. руб.) и Крюкова Алексея Георгиевича

заработная плата, которому начислялась за 2 месяца (ноябрь и составляла менее 10 тыс.

руб., декабрь.)

- в 2020 - 2022 гг. отсутствовало недвижимое имущество, транспортные средства

(согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по

системе межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

- отсутствует информация о наличии лицензий, проверках иных государственных

органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в

Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая

ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы;

- не явка должностного лица организации ООО «ЮМА в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «ЮМА» с начала деятельности по

настоящее время является Хавронин Дмитрий Николаевич

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО «ЮМА» имеет

следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

Непредставление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности,

предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствие основных

средств, количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-

НДФЛ, стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ, Не представление документов по требованию,

численность сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб..

- бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями и

/или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020 г. - 5.2%, 2021 г. - 5.1%, 2022 г. - 3.8%;

- налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями;

- согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость

ООО «ЮМА». Доля вычетов: 2020 г. - 88, 96 %, 2021 г. - 93, 61 %, 2022 г. -91,31 %.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «ЮМА» низкий, доля вычетов по НДС выше 89 %, в ходе проверки

сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с целью

избежания контроля со стороны налоговых органов.

Также, как указывает налоговый орган, Общество фактически уклонялось от

уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации

налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного следует, что создание данной организации не

направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развития

организации, следовательно, отчетность представлялась формально без осуществления

реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «ЮМА» свидетельствует об отсутствии расходных операций по расчетному

счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «ЮМА» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что у ООО

«ЮМА» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата связи, оплата

ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.). ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС»

является основным заказчиком/покупателем ООО «ЮМА».

42

Как установлено налоговым органом, денежные средства, полученные от ООО

АС, транзитными платежами перечисляются частично на счет (карта MasterCard

Business, ФИО Держателя Хавронин Дмитрий Николаевич) с последующем

обналичиванием через ATM SOLNECHNYY/ VORONEZH / SEMILUKI/ STARYY

OSKOL и в адрес «технической» организации, не обладающей материальными и

трудовыми ресурсами для выполнения обязательств по договорам - ООО «СМУ2021»

ИНН 3663153511 (дата регистрации 03.02.2021, ОКВЭД: 43.29 - «Производство прочих

строительно- монтажных работ», численность: 2021 г. - 1 чел., 2022 г. - 3 чел.) в 2022 г. -

4 928 тыс. руб. (45%) (поставщик: счет CM00-000497 от 18.08.2022 строительно-

монтажные работы, в т.ч. НДС (20%)). Взаимоотношения по данным ПК «АСК НДС-2»

(8 раздел) в 2022 г. - 7 414 тыс руб. (42%).

Также, как установлено налоговым органом, денежные средства, поступившие в

адрес ООО «СМУ2021», далее с назначением платежа «за строительно- монтажные

работы» перечисляются в адрес следующих организаций:

Как установлено налоговым органом, ООО «МОНТАЖНИК» ИНН 3662280323

(по договору № 12/М/21 от 16.07.21 за выполненные работ, в т.ч. НДС 20%) (дата

регистрации 13.11.2019, ОКВЭД: 43.29 -«Производство прочих строительно-монтажных

работ», численность: 2020 г. - 1 чел., 2021 г. - 1 чел., 2022 г. - 1 чел.). По выписке ООО

«МОНТАЖНИК» денежные средства перечисляются с назначениями платежей: «снятие

по карте через ТУ» в 2022 г. - 13 717 тыс. руб. (15.6%);

Как установлено налоговым органом, ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН

3662300555 (по договору № 2/0722 от 04.07.22 за строительно- монтажные работы, в т.ч.

НДС 20%) (дата регистрации 15.06.2022, ОКВЭД: 43.29 - «Производство прочих

строительно-монтажных работ», численность: 2022 г. - 1 чел.).

Налоговый орган сообщает, что по выписке ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»

денежные средства перечисляются с назначениями платежей: «за строительно-

монтажные работы» в адрес «технических» организаций ООО «МОНТАЖСЕРВИС»

ИНН 3662280323 и ООО «АЛИСЛАЙН» ИНН 3663129075, а также «снятие по карте ч-з

ТУ» в 2022 г. на сумму 1 486 тыс. руб. (6.2%); ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ

«РЕГИОН» ИНН 3662134428 (по договору № 1202/3-П от 08.02.22 за выполненные

работы, в т.ч. НДС 20%) (дата регистрации 28.05.2008, ОКВЭД: 43.29 - «Производство

прочих строительно-монтажных работ», численность: 2020 г. - 0, 2021 г. - 1 чел., 2022 г. -

1 чел.).

Налоговый орган сообщает, что по выписке ООО «АГЕНТСТВО

НЕДВИЖИМОСТИ «РЕГИОН» денежные средства перечисляются с назначениями

платежей: «за строительно-монтажные работы» в адрес «технических» организаций

ООО «РЕКОНСТРУКЦИЯ» ИНН 3661174682 и ООО «КАПСТРОЙ» ИНН 3666254194, а

также «снятие наличных по карте» в 2022 г. на сумму 10 638 тыс. руб. (16.4%).

Как указал налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ЮМА» отклонения книги покупок (продаж) и расходной

(доходной) части банкоЕ1СКих операций, а именно несовпадение товарного потока с

потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано для

предоставления вычетов по ЦДС контрагентам, а не с целью осуществления реальной

финансово- хозяйственной деятельности.

По мнению Инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «ЮМА», свидетельствуют об отсутствии выполнения строительных

работ в пользу ООО АС как ООО «ЮМА», так и его контрагентами.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ЮМА» в

книгах покупок: ООО ГЕНСТРОЙ-36" ИНН 3665819934, ИСРАЕЛЯН АННА

АРАМАИСОВНА ИНН 66321771549. В результате контрольных мероприятий и

проведенного анализа, контрагенты не установлены.

43

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», Применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала. В результате проведенного анализа

установлен прямой разрыв во 2 квартале 2022 установлено, что вычеты у ООО «ЮМА»

формируются на «технические» организации:

- во 2 кв. 2022 г.: установлены налоговые разрывы во 3-5 звеньях ООО «ЮМА» -

ООО «СМУ2021» ИНН 3663153511 - ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ

"РЕГИОН"» ИНН 3662134428 ООО «МЕГАТРАНС» ИНН 3666251972 - ООО

«ЛЕССТРОЙ» ИНН 3662285723, а также схема «закольцовывание» через ООС

АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ «РЕГИОН» ИНН 3662134428 (является

«технической» организацией);

- в 3 квартале 2022 г.: установлены налоговые разрывы в 3-4 звеньях: ООО

«ЮМА» ООО «СМУ2021» ИНН 3663153511 - ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ

ЕГИОН» ИНН 3662134428, ООО «МЕГАТРАНС» ИНН 3666251972 - ООО

«ЛЕССТРОЙ» ИНН 3662285723;

- в 4 кв. 2022 г.: установлены налоговые разрывы во 3-4 звеньях: ООО «ЮМА

ООО «СМУ2021» ИНН 3663153511- ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ

«РЕГИОН»*-ИНН 3662134428 - 1) ООО «РЕКОНСТРУКЦИЯ» ИНН 3661174682// ООО

«НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 3662300555; 2) ООО «МЕГАТРАНС» ИНН 3666251972

- ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН 3662285723.

Данные факты, по мнению Инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой прибыли.

Учитывая вышеизложенное, по мнению Инспекции, ООО «ЮМА» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

По мнению Инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ЮМА» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «ЮМА», в топ^

числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК- НСД 2,

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «ЮМА» при отсутствии факта совершения сделок с данным

контрагентом.

13) в отношении ООО «СК-ИСКРА» ИНН 3666245168 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «СК-ИСКРА» -

субподрядчик был заключен договор строительного субподряда № 25/03/22 от

25.03.2022, на выполнение общестроительных работ по устройству железобетонных

конструкций (фундаменты, стены подвала, монолитный каркас, перекрытия) в

соответствии с разработанной проектной документацией стадии «Р», локальным

сметным расчетом (Приложение № 1 к Договору), действующими строительными

нормами и правилами на объекте «Строительство здания школы на 500 мест с детским

44

садом на 220 мест по адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул.

8 Марта, 34». Место выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, с.

Семилуки, ул. 8 Марта, 34.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля были установлены

обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «СК-ИСКРА» отсутствует

возможность осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ

КОНТУР), в результате установлено следующее: недостоверность сведений о

контрагенте ООО «СК-ИСКРА»; согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата

образования ООО «СК-ИСКРА» - 10.07.2020.адрес (место нахождения) организации

ООО «СК-ИСКРА»: 394018, ОБЛ. ВОРОНЕЖСКАЯ, Г. Воронеж, УЛ. СВОБОДЫ Д. 75.

ОФИС 320 (этот же адрес указан в первичных документах). По результатам проверки

ФНС внесена запись 19.05.2022, что сведения о юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствует действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Также налоговым органом установлено отсутствие необходимого технического

персонала.

Как указывает налоговый орган, ООО «СК-ИСКРА» за 2021 - 2023 гг. не

представлено ни единой справки о доходах и суммах налога физического лица.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «СК-ИСКРА» с 29.07.2022 по

настоящее время является ХОХЛОВ АЛЕКСАНДР ИГОРЕВИЧ ИНН 366516257896.

Справки о доходах и суммах налога физического лица, данные о выплатах физическому

лицу по работодателям, из раздела 3 расчетов по страховым взносам, отсутствуют.

С 22.02.2022 по 29.07.2022 являлся ТИТОВ АРТЕМ ОЛЕГОВИЧ ИНН

366608605631 (подписан документов, представленных АС).

За март, апрель 2022 г. осуществлены выплаты работодателем (СК- ИСКРА)

физическому лицу.

Данные отражены в разделе 3 расчетов по страховым взносам за 2022. Справки о

дкжодах и суммах налога физического лица на Титова А.О. НА ООО «СК - ИСКРА» не

представлены, имеются справки на Титова А.О. за 2022г., 2023 г., представленные на

ООО «АГРОТОРГ».

Также налоговым органом установлено отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют),

отсутствие информация о наличии лицензий, проверках иных государственных органов

исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте,

сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение

реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы, не явка

должностного лица организации ООО «СК-ИСКРА» в налоговый орган.

ООО «СК-ИСКРА» оказывала противодействие в представлении документов по

встречным проверкам.

45

При анализе ПК АИС-3 налог налоговым органом установлено, что ООО «СК -

ИСКРА» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических

компаний»:

Также налоговым органом установлен факт непредставления деклараций (НП,

НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности, предоставление «нулевой» бухгалтерской

и налоговой отчетности, непредставление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала),

неуплата НДФЛ (Недоимка более 90% от суммы начисленного налога на 01.01.2021),

отсутствие основных средств, стоимости активов не превышает 10 тыс. руб., количество

сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость

основных средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость активов не превышает 1000

тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ, не

представление документов по требованию, наличие данных о юридическом лице в

ресурсе «Схемы уклонения», коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, высокий

удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3 человек, размер

зарплаты менее 10 тыс. руб.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и-/или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 0%, 2021 г. - 1.4%, 2022 г. - 7.6%.

Как указывает налоговый орган, ООО «СК-ИСКРА» ИНН 3666245168 относится

к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в налоговый орган.

Последняя отчетность предоставлена организацией в инспекцию за 1 кв. 2022 г.

Налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «СК-ИСКРА» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 94 %, в ходе

проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с

целью избежания контроля со стороны налоговых органов.

Общество фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и

создавалось лишь с целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности

и развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществлена реальной экономической деятельности. □

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «СК-ИСКРА» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «СК-ИСКРА» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ -

3».

В результате анализа банковских выписок установлено, у ООО «СК-ИСКРА»

отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата связи, бплата

ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.).

ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г. является основным заказчиком ООО «СК-

ИСКРА».

Денежные средства, полученные на расчетный счет ООО «СК-ИСКРА» от ООО

АС, перечисляются на карту, Держатель Титов Артем Олегович с назначениями

платежей «аренда спецтехники Операция с картой Mastercard Preferred 547---*****7628 //

за бетонные работы Операция с картой Mastercard Preferred 547---*****7628 // хоз.

расходы»; обналичиваются через в ATM Банка (АО "ТИНЬКОФФ БАНК") и частично

перечисляются Багдасаряну Арамаису Альбертовичу ИНН 36250478350^ за

выполненные работы БЕЗ НДС.

46

Справка о доходах и суммах налога физического лица на Багдасаряна ApaKianca

Альбертовича представлены только за 2019 г. на ООО «АРКОМ». Данные о выплатах

физическому лицу по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам за 2020

- 2023 гг. отсутствуют. Направлено поручение по территориальной принадлежности от

04.09.2024 № 11556 с просьбой истребовать документы у Багдасаряна Арамаиса

Альбертовича. До настоящего времени ответ не получен.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности указывает на наличие у ООО

«СК-ИСКРА» отклонения книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а именно несовпадение товарного потока с потоком денежных

средств, что свидетельствует о том, что общество создано для предоставления вычетов

по НДС контрагентам, а не с целью осуществления реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим источником в

бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа установлено, что в 2 и 3 кварталах 2022 г.

установлены «прямые» разрывы, ООО «СК - ИСКРА» не представило налоговые

декларации по НДС за 2, 3 кв.2022 г.

Данные факты свидетельствует о «техническом» характере организации и

использовании ее анализируемым налогоплательщиком с целью минимизации налоговой

базы.

Учитывая вышеизложенное, ООО «СК-ИСКРА» создано с целью искусственного

создания налоговых вычетов.

В рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли

«транзитной» организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью

представления декларации с расхождением вида «Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«СК-ИСКРА» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «СК-ИСКРА», й

том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК- 1СД 2,

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «СК-ИСКРА» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

14) в отношении ООО «ВЕКТОР» ИНН 3663146031 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - заказчик и ООО «ВЕКТОР» - поставщик

были заключены договоры:

- Договор поставки окон ПВХ № 18-02/2021 от 18.02.2021 на поставку готовых

озонных изделий из ПВХ профиля на объект заказчика по адресу: «Средняя

общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района

Воронежской области»;

- Договор подряда на монтаж окон ПВХ № 18-02/2021 от 18.02.2021 на

выполнение полного комплекса строительно-монтажных работ по монтажу: ПВХ

конструкций в количестве 1205 м2 х 909 р/м2; электропривод в кол-ве 6 шт. х 1400р./шт.

в количестве согласно спецификации с качеством соответствующим требованиям СНиП,

47

на объекте «Средняя общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского

муниципального района Воронежской области» по адресу: р.п. Стрелица ул.

Комсомольская 2;

- Договор подряда № 15/05/2021 от 15.05.2021 на выполнение поставки и монтажа

подоконников в количестве 470 метров погонных на объекте, расположенном по адресу:

Воронежская область, ул. Комсомольская, 2 «Общеобразовательная школа на 520 мест».

- Договор подряда № 27/05/2021 от 27.05.2021 г. на выполнение изготовления и

монтаж алюминиевых конструкций на объекте, расположенном по адресу: Воронежская

область, ул. Комсомольская, 2 «Общеобразовательная школа на 520 мест».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «ВЕКТОР»

отсутствует-возможность осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют

физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения

результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлено следующее: общество образовано 28.11.2019, в

настоящее время деятельность не осуществляет. сведения о контрагенте ООО

«ВЕКТОР» недостоверны, регистрирующим органом принято решение о предстоящем

исключении юридического лица из ЕГРЮЛ -11.09.2024,отсутствие необходимого

технического персонала.

Как указывает налоговый орган, ООО «ВЕКТОР» представлены справки о

доходах и суммах налога физического лица за 2020 -2022 гг. на 1 человека - Петренко

И.П., при этом согласно представленным данным, заработная плата начислялась за 2

месяца в 2020 г., за 8 месяцев в 2021 г., за 7 месяцев в 2022 г.

Также налоговый орган установил следующие обстоятельства:

- отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств (согласно ФБД

«ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе

межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

- отсутствие информации о наличии лицензий, проверках иных государственных

органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в

Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая

ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы;

- не явка должностного лица организации ООО «ВЕКТОР» в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «ВЕКТОР» ИНН 3663146031 с начала

деятельности по настоящее время является Петренко Иван Павлович. Инспекцией ФПС

№ 22 по г. Москве направлено поручение о допросе свидетеля № 4266 от 25.12.2023 в

территориальную инспекцию по адресу регистрации Петренко И.П. Получено

уведомление о невозможности допроса свидетеля № 213 от 24.01.2024, свидетель на

допрос не явился.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО «ВЕКТОР»

имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

Возраст ФЛ -руководителя (младше 23 лет), возраст ФЛ - учредителя (младше 23 лет),

отсутствие основных средств, стоимость активов не превышает 10 тыс. руб., количество

сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость

основных средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость активов не превышает 1000

тыс. руб., не представление документов по требованию, высокий удельный вес вычетов

(98% и более), численность сотрудников менее 3 человек, высокий налоговый риск в

48

СУР АСК НДС, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и

журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с

«техническими» компаниями, фирмами-«однодневками» и/или более 90% не

сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 1.8%, 2021 г. - 0.6%, 2022 г. - 0.3%. Налоговые декларации по НДС представлены с

минимальными показателями.

Также, как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «ВЕКТОР» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 96 %, в ходе

проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с

целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически

уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью

минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «ВЕКТОР» не представило

документы по встречным проверкам, что свидетельствует об умышленном сокрытии

обстоятельств сделок и их отсутствии.

По мнению инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «ВЕКТОР», свидетельствуют об отсутствии сущностных

контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ВЕКТОР»

в книгах покупок: ООО "АКВАТЕРМ" ИНН 3663098998, ООО "КРОСТ" ИНН

3665806565, ООО "ВЕРТИКАЛЬ" ИНН 3661170624, в результате проведенного анализа,

сущностные контрагенты не установлены.

Также, как указывает налоговый орган, движение денежных средств по

расчетным счетам ООО «ВЕКТОР» свидетельствует об отсутствии расходных операций

по расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «ВЕКТОР» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «ВЕКТОР» налоговым органом установлено следующее:

- финансовая подконтрольность ООО «ВЕКТОР» Обществу АС.

- у ООО «ВЕКТОР» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи,

оплата связи, оплата аренды помещения, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на

рекламу, транспортные услуги и т.д.). Основная сумма денежных средств, полученная на

расчетный счет организации, переводится на счет физического лица и обналичивается

через банкоматы/через АО «Почта Банк».

Также, как указывает налоговый орган, согласно банковским выпискам, ООО

«АС» перечислило денежные средства на счет ООО «ВЕКТОР», в свою очередь ООО

«ВЕКТОР» транзитными платежами перечислило денежные средства ИП Толоконников

Эдуард Алексеевич ИНН 366500848808 (порядка 15%) с назначением платежа «за

оконные конструкции ПВХ», ООО «ДЕЛК» ИНН 3664205177 (порядка 4%) с

назначением платежа «за монтаж оконных конструкций и электропривода», ИП

Семикашев Алексей Михайлович ИНН 366218117950 (ИП Семакашев A.M. перечисляют

денежные средства БЕЗ НДС также и другие спорные контрагенты ООО "МЕРКУРИЙ,

ООО "БЕЛЕС ОПТ, ООО "ТЕХМАШ", ООО "СНАБСОЦСТРОЙ", ООО "РУБИН, ООО

"КРОНЕКС, ООО "АМП №2.) (порядка 12%) «за строительные материалы. Без НДС» 19,

49

а большую часть денежных средств обналичивало (в банковской выписки сделаны

записи « ....++++++2480 Снятие по карте ч-з ТУ», «Прочие выдачи#№», и схожи по

названию операции).

По мнению инспекции, данные факты свидетельствуют о наличии транзитных

операций, отсутствии реального осуществления ООО «ВЕКТОР» хозяйственной

деятельности и как следствие невозможности осуществления деятельности по поставке

товара/осуществлению работ данным лицом в адрес ООО «АС».

Как указывает инспекция, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ВЕКТОР» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что, по мнению ответчика, свидетельствует о том,

что общество создано для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью

осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником вбюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено следующее:

- декларации за 1 квартал, 2 квартал 2021 г. ООО «ВЕКТОР» были представлены

от имени генерального директора Петренко Иван Павлович. Сетевой адрес отправителя

82 102.16.174. В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что

вычеты у ООО «ВЕКТОР» ИНН 3663146031 формируются на «технические»

организации:

- в 1 кв. 2021 г.: ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 сумма к вычету

составила 3 975 711, 99 руб. - ООО «ВЕКТОР» ИНН 3663146031 сумма к вычету 2 400

тыс. руб. - ООО «КРОСТ» ИНН 3665806565 сумма к вычету 1 706 тыс. руб. – ООО

«ЭВАСТРОЙ» ИНН 3661171265 сумма к вычету 1 708 тыс. руб. - ООО «ВОЛНА» ИНН

3628016008 по счетам- фактурам за 1 кв. 2020 г. В 1 кв. 2020 г. ООО «ВОЛНА» ИНН

3628016008 сумма к вычету 27 835 тыс. руб. - ООО «ЛОТОС» ИНН 3 6 6 3 073 8(73 по

счетам-фактурам за 1 кв. 2017 г. В 1 кв. 2017 г. сформирован разрыв с ООО «ВОЛНА»

ИНН 3628016008 на сумму 49 401 тыс. руб.;

- во 2 кв. 2021 г.: ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 сумма к вычету

составила 1 198 276 руб. - ООО «ВЕКТОР» ИНН 3663146031 сумма к вычету 1 524 тыс.

руб. - ООО «ВЕРТИКАЛЬ» ИНН 3661170624 сформирован на сумму 1 524 тыс. руб.

(декларация по НДС за 2 кв. 2021 г.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «ВЕКТОР» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов, без намерения осуществлять

реальную финансово-хозяйственную деятельность. В рассматриваемой схеме уклонения

от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью

ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ВЕКТОР» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «ВЕКТОР», в том

числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК- НСД 2,

50

является следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «ВЕКТОР» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

14) в отношении ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» ИНН 3663102404 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» -

субподрядчик были заключены договоры:

- Договор строительного субподряда № 15/03/2022 от 15.03.2022 на выполнение?

комплекса либо части работ (земляные работы) на объекте «Строительство здания

школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу: Воронежская область,

Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 марта, 34».

- Договор строительного субподряда № Ф-10-08 от 10.08.2022 на выполнение»

работ по устройству монолитных ж/б конструкций на Южной трибуне, в соответствии с

Протоколом согласования цены, проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами, на объекте «Реконструкция стадиона АО СК

«ФАКЕЛ», расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а. Адрес

объекта: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а. Как указывает налоговый орган, в

указанном договоре заявлен прежний адрес (место нахождения) организации ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ»: 394028, Воронежская обл., Воронеж г, Волгоградская ул., д. ЗОА,

кв. (оф.) 2, тогда как на дату заключения договора адрес (место нахождения)

организации значился другой адрес: 394033, ВОРОНЕЖСКАЯ обл., г. Воронеж,

ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ, д. 172, оф. 16;

-Договор строительного субподряда № ЯС-23-08 от 23.08.2022 на выполнение

работ по устройству монолитных ж/б конструкций (блоки Е, Д, К) на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)», в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж,

проспект Московский, 142в. Стоит отметить, что в указанном договоре заявлен прежний,

недействующий адрес (место нахождения) организации ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»:

394028, Воронежская обл., Воронеж г., Волгоградская ул., д. ЗОА, W кв,(оф.) 2, тогда

как на дату заключения договора адрес (место нахождения) организации значился

другой адрес: 394033, Воронежская обл., г. Воронеж, ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ, д. 172, оф.

16;

- Договор строительного субподряда № ЯС-01-11 от 01.11.2022 на выполнение

монолитных работ в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)» . Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.

Как указывает налоговый орган, в указанном договоре заявлен прежний/

недействующий адрес (место нахождения) организации ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»:

394028, Воронежская обл., Воронеж г., Волгоградская ул., д. ЗОА, кв.(оф.) 2, тогда как на

дату заключения договора адрес (место нахождения) организации значился другой

адрес: 394033, ВОРОНЕЖСКАЯ обл., г. Воронеж, ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ, д. 172, оф. 16.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» отсутствует возможность осуществления поставки товаров, работ,

услуг, отсутствуют физические условия для осуществления хозяйственной деятельности

и достижения результатов экономической деятельности.

51

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности АСК НДС), общедоступных

ресурсов (www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ

КОНТУР), в результате установлено следующее:

- сведения о контрагенте ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» недостоверны. Согласно

сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата образования ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» -

06.02.2014.

- адрес (место нахождения) организации ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»: с 01.04.2022 -

394033, ВОРОНЕЖСКАЯ, Воронеж, ЛЕНИНСКИЙ 172, 16. По результатам проверки

ФНС внесена запись 16.05.2024, что сведения о юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствует действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении

юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие оснований, предусмотренных подпунктом «г»

пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2021 № 121 - ФЗ 18.09.2024.

Налоговым органом установлено отсутствие необходимого технического

персонала. ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» за 20^2 г. представлена единственная справка О

ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА на Стоксина Д.С.

(генеральный директор компании) за январь, июнь - декабрь 2022 г., ежемесячный доход

которого, не превышал 20 т.р., согласно банковской выписке, перечисления денежных

средств физ.лицам по договорам гражданско - правового характера (ГПХ), отсутствуют.

Также налоговым органом установлено отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют).

Как указывает налоговый орган, отсутствует информация о наличии лицензий,

проверках иных государственных органов исполнительной власти, наличии

зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на

продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение реальной финансово-

хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы; должностное лицо организации ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» не явилось в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» с 10.01.2022

по настоящее время является СТОКСИН ДМИТРИЙ СЕРГЕЕВИЧ ИНН 36208314990р.

Бывший руководитель организации ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» Панкова A.M.

(руководитель с 06.02.2014 по 10.01.2022) в протоколе допроса от 22.01.2024 сообщила,

что 10.12.2021 продала организацию, деятельность за последние годы не велась, зарплата

не начислялась. С 2017 г. сдавала нулевую отчетность. ООО «Альянс Сервис» не

знакомо.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и

«технических компаний»:

Также, как указывает налоговый орган, непредставление деклараций (НП, НДС,

спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и

налоговой отчетности, непредставление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала),

неуплата налогов (по всем кроме НДФЛ недоимка более 90% от суммы начисленного

налога на 01.01.2021, отсутствие основных средств, количество сотрудников,

работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных

средств не превышает 200 тыс. руб. , стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.,

52

размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ, не представление

документов по требованию, высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность

сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., высокий налоговый

риск в СУР АСК НДС, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и

журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с

«техническими» компаниями, фирмами - «однодневками» и/или более 90% не

сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 2.6%, 2021 г. - 0%, 2022 г. - 0.6%. Налоговые декларации по НДС представлены с

минимальными показателями.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 92 %,

в ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный

характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество

фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с

целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» не представило ему

документы по встречным проверкам, что свидетельствует об умышленном сокрытии

обстоятельств сделок и их отсутствии.

Результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО

«СНАБСОЦСТРОИ» свидетельствуют об отсутствии сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» в книгах покупок: ООО "КРОНА" ИНН 3663145038, ООО

"ЕВРОСТРОЙМАШ" ИНН 5752083612 (Ередставлена пояснительная записка исх. № 15

от 04.07.2023, в которой ООО «ЕВРОСТРОЙМАШ» сообщило, что арендует складские и

офисные помещения у ИП СЕМИКАШЕВ A.M. ИНН 366218117950 (контрагент

спорных организаций), ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» не знакомо.), ООО "ФУДИНВЕСТ"

ИНН 7727270531, ООО "ЛАРОЦ" ИНН 9724070993, ООО "ХОРДЕК" ИНН 9728056291 и

ООО "ВЕКТОР" ИНН 9728056904.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты ответчиком не

установлены.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» свидетельствует об отсутствии расходных операций

по расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» посредством использования ПК АИС

«НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» является основным заказчиком ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» ИНН

3663102404.

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

ра:четным счетам ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» Инспекцией установлено следующее: у

ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления

реальной финансово- хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи,

оплата связи, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.). Имеются

незначительные перечисления в адрес ИП Семикашев Алексей Михайлович ИНН

366218117950 с назначением платежа «За строительные материалы. НДС не облагается».

53

Как указывает налоговый орган, основная сумма денежных средств, полученная

на расчетный счет организации, обналичивается путем снятия денежных средств по

карте ч-з ТУ.

По мнению инспекции, анализ финансово-хозяйственной деятельности указывает

на наличие у ООС , «СНАБСОЦСТРОЙ» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС – 2 инспекцией установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа инспекцией установлено, что вычеты у ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» формируются на «технические» организации:

- в 1 кв. 2022 г.: установлен налоговый разрыв во 2 звене с ООО «КРОНА» ИНН^

36 53145038 на сумму 732 тыс. руб. Участвующая в формирование данной схемы

организация обладает критериями «технической» компании, реально финансово-

хозяйственную деятельность не осуществляет, что свидетельствует об неправомерном

увеличение налоговых вычетов;

- в 3 кв. 2022 г.: схема «сложной закольцовки/разрыва» во 2-4 звене через

цепочку 21: ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»// ООО «ФУДИНВЕСТ» ИНН 7727270531// ООО

«МИАТРИКС» ИНН 7733276637 ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»// ООО «ВЕКТОР» ИНН

9728056904 // ООО «САНСЕТ» ИНН 7743375637 ООО «СНАБСОЦСТРОЙ»/ ООО

«ХОРДЕК» ИНН 9728056291// ООО «КУПЕДОН» ИНН 9729319338. Также, как

указывает налоговый орган, участвующие в формирование данной схемы организации

обладают критериями «технических» компании, реально финансово-хозяйственную

деятельность не осуществляют, что свидетельствует об неправомерном увеличение

налоговых вычетов

- 4 кв. 2022 г.: установлена схема «закольцовывание» во 2-5 звене через

JOOO «МИЛАН» ИНН 3664072470. Участвующая в формирование данной схемы

организация обладает критериями «технической» компании, реально финансово-

хозяйственную деятельность не осуществляет, что свидетельствует об неправомерном

увеличение налоговых вычетов.

Данные факты, как указывает налоговый орган, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании анализируемым налогоплательщиком с целью

минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, как указывает налоговый орган, ООО

«СНАБСОЦСТРОЙ» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов.

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемой схеме уклонения от

налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданной с целью ухода

от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по

сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» в

адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом. Отражение в

качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «СНАБСОЦСТРОЙ», в том числе

указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК-НСД 2, является

следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

54

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов.

Как указывает налоговый орган, налогоплательщиком в состав вычетов по НДС

были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «СНАБСОЦСТРОЙ» при

отсутствии факта совершении сделок с данным контрагентом.

15) в отношении ООО «АМП № 2» ИНН 3662283620 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АМП № 2» - поставщик и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - покупатель

был заключён Договор поставки № 22/3 от 22.03.2021 на поставку товара. Доставка

товара до транспортной компании в г. Воронеж осуществляется за счет средств

поставщика.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «АМП №2»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУ^),

результате установлено следующее:

- сведения о контрагенте ООО «АМП №2» недостоверны, общество исключено из

ЕГРЮЛ. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата образования ООО «АМП

№ 2» - 24.03.2020. Адрес (место нахождения) организации ООО «АМП № 2»: 394028,

ОБЛ. ВОРОНЕЖСКАЯ, Г. Воронеж, УЛ. ДИМИТРОВА Д. 138, ОФИС 3/3, (0). По

результатам проверки ФНС внесена запись 17.05.2022, что сведения о юридическом

адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствуете действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Как указывает налоговый орган, регистрирующим органом принято решение о

предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 30.11.2022.

30.06.2023 внесена запись об исключении из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕРГЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности.

Налоговым органом в отношении ООО «АМП № 2» ИНН 3662283620

установлено следующее:

- отсутствие необходимого технического персонала;

- отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств (согласно ФБД

ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе

межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о

зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

- отсутствие информации информация о наличии лицензий, проверках иных

государственных органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных

торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая

информация, подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной

деятельности за 2020 - 2022 годы;

- не явка должностного лица организации ООО «АМП № 2» в налоговый орган;

- ООО «АМП № 2» оказывало противодействие в представлении документов по

встречным проверкам;

55

- при анализе ПК АИС-3 налог установлено, что ООО «АМП № 2» имеет

следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

Как указывает налоговый орган, непредставление деклараций 2-НДФЛ

(численность персонала), отсутствие основных средств, стоимость активов не превышает

10 тыс. руб., количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел. (по

справкам 2-НДФЛ, стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость

активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного минимума в

субъекте РФ, не представление документов по требованию, коэффициент начисленных

налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность

сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., в соответствии с базой

ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие

(от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами-«однодневками»

и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 2.7%, 2021 г. - 0.6%, 2022 г. - 0%; ООО «АМП № 2» относится к категории

налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в налоговый орган, последняя

отчетность предоставлена в инспекцию за 1 кв. 2022 г. (декларация по НДС, «нулевая»).

Налоговые декларации по НДС представлены «нулевые» и с минимальными

показателями;

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «АМП № 2» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 89 %, в ходе

проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с

целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически

уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью

минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «АМП № 2» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «АМП № 2» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок инспекцией установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» является основным заказчиком ООО «АМП № 2».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «АМП № 2» налоговым органом установлено следующее: у

ООО «АМП № 2» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной

финансово-хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата

связи, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.).

Инспекцией установлено перечисление денежных средств с назначениями

платежей «Снятие по карте ч-з ТУ// Выдача наличных по БК» (20%), ИП Семикашев

Алексей Михайлович ИНН 366218117950 (порядка 2%) «за строительные материалы. Без

НДС».

Результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО «АМП

№2», свидетельствуют об отсутствии сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «АМП №2»

в книгах покупок: ООО "ЛОГИСТ ПРО" ИНН 3663142189, ООО "АЛЬТ" ИНН

3663148462, ООО "ТЕХНОСОЮЗ" ИНН 3666186096, ООО "КАНТЕК" ИНН 3666239982.

56

Таким образом, как указывает налоговый орган, в результате проведенного

анализа, сущностные контрагенты не установлены.

Как указывает налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «АМП № 2» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС - 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа ответчиком установлено, что «бумажный»

НДС составляет в 2021 г. - 80%. вычеты у ООО «АМП № 2» формируются на

«технические» организации:

- в 1 кв. 2021 г.: во 2-ом звене установлен разрыв с ООО «ЛОГИСТ ПРО» ИНН

3663142189 на сумму 773 тыс. руб. Участвующая в формирование данной схемы

организация обладает критериями «технической» компании, реально финансово

хозяйственную деятельность не осуществляет, что свидетельствует об неправомерном

увеличение налоговых вычетов;

- во 2 кв. 2021 г.: в 3-ем звене установлены разрывы на общую сумму 3 218 тыс.

руб. Данные факты свидетельствует о «техническом» характере организации и

использовании ее анализируемым налогоплательщиком с целью минимизации налоговой

бары.

Учитывая вышеизложенное, как указывает налоговый орган, ООО «АМП № 2»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства о|

сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «АМП № 2» в адрес ООО

«АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом. Отражение в качестве

поставщика товаров (работ, услуг) ООО «АМП № 2», в том числе указание реквизитов

счетов-фактур в программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания

искусственного документооборота, с целью формального соблюдения (создания)

условий для признания расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «АМП № 2» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

16) в отношении ООО «КРОНЕКС» ИНН 3663148092 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «КРОНЕКС» - поставщик, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - покупатель

был заключён. Договор поставки № П-19-10-2021 г от 19.10.2021 товара (строительные

материалы/плиты дорожные). Товар доставляется покупателю автомобильным

транспортом поставщика.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ответчиком были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «КРОНЕКС»

отсутствует возможность осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют

57

физические условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения

результатов экономической деятельности.

Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР), в

результате установлено следующее: сведения о контрагенте ООО «КРОНЕКС»

недостоверны, общество исключено из ЕГРЮЛ. Дата образования ООО «КРОНЕКС» -

11.03.2020. Адрес (место нахождения) организации ООО «КРОНЕКС»: 394028,

ОБЛАСТЬ ВОРОНЕЖСКАЯ, ГОРОД ВОРОНЕЖ, УЛИЦА ДИМИТРОВА ДОМ 138,

ОФИС 21, ЭТАЖ 1, (0). По результатам проверки ФНС внесена запись 14.09.2022, что

сведения о юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствуем действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Как указывает налоговый орган, регистрирующим органом принято решение о

предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 05.07.2023.

20.10.2023 внесена запись об исключении из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕРГЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности.

Налоговым органом также установлено, что отсутствует необходимый

технический персонал; ООО «КРОНЕКС» представлена единственная справка о доходах

и суммах налога физического лица за 2021 г. на одного человека - Терешкова С.С.

(генеральный директор с 11.02.2021 по 30.11.2021), заработная плата начислена за 3

месяца июль, октябрь, ноябрь 2021 г., отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

отсутствие информация о наличии лицензий, проверках иных государственных органов

исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте,

сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение

реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы; не явка

должностного лица организации ООО «КРОНЕКС» я в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «КРОНЕКС» с 11.02.2021 по

30.11.2021 являлся Терешков Сергей Сергеевич ИНН 366415082689.

С 30.11.2021 по дату исключения из ЕГРЮЛ являлся Сафонов Евгений

Георгиевич ИНН 366515019200.

Как указывает налоговый орган, ООО «КРОНЕКС» оказывает противодействие в

представлении документов по встречным проверкам.

Также, как указывает налоговый орган, при анализе ПК АИС-3 налог

установлено, что ООО «Кронекс» имеет следующие критерии для определения

«однодневок» и «технических компаний»: наличие отказного допроса, непредставление

деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), отсутствие основных средств, стоимость

активов не превышает 10 тыс. руб., количество сотрудников, работающих больше года,

менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс.

руб., стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ , не представление документов по требованию,

высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3

человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., в соответствии с базой ПП «Контроль

НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%)

58

взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами- «однодневками» и/или

более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 0.6%, 2021 г. - 0.4%, 2022 г. - 0.3%, налоговые декларации по НДС представлены с

минимальными показателями.

Как указывает налоговый орган, ООО «КРОНЕКС» ИНН 3663148092 относится к

категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в налоговый орган.

Последняя отчетность предоставлена организацией в инспекцию за 3 кв. 2022 г.

(Декларация по НДС, «нулевая»).

При этом, как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых

деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КРОНЕКС». Доля вычетов: 2020

г. - 97.8%, 2021 г. - 98.7%, 2022 г. - 99.0%. учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «КРОНЕКС» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 97 %, в ходе

проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с

целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически

уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью

минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности

и развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «КРОНЕКС» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «КРОНЕКС» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ -

3».

В ходе анализа банковских выписок ответчиком установлена финансовая

подконтрольность ООО «КРОНЕКС» Обществу.

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «КРОНЕКС» ответчиком установлено следующее: у ООО

«КРОНЕКС» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной

финансово-хозяйственной деятельности организации (коммунальные платежи, оплата

связи, оплата ГСМ, оплата канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.).

Как указывает налоговый орган, основная сумма денежных средств, полученная

на расчетный счет организации, перечисляется с назначениями платежей «Выдача

наличных по БК».

Кроме того, инспекцией установлено перечисление денежных средств в размере 1

351 146 руб. в адрес ИП Семикашев Алексей Михайлович ИНН 366218117950 «за

строительные материалы. Без НДС»24.

Как указывает налоговый орган, результаты контрольных мероприятий в

отношении контрагентов ООО «КРОНЕКС», свидетельствуют об отсутствии

сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «КРОНЕК»

в книгах покупок: ООО "ВЕРТИКАЛЬ" ИНН 3661170624 единственный контрагент

заявлен в книге покупок ООО «КРОНЕКС» за 4 квартал 2021 года (доля вычетов 100%).

Инспекцией установлено, что дата образования ООО «КРОНЕКС» - 01.10.2018.

ООО «КРОНЕКС» исключено из ЕГРЮЛ - 30.06.2023 в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о недостоверности; справки о доходах и суммах налога физического лица за

2020 - 2022 гг. не представлены ни на одного сотрудника; по результатам проверки ФНС

- 21.04.2022, сведения об адресе (место нахождения) организации недостоверны.

59

Руководителем с 13.02.2020 и учредителем с 29.10.2019 по 30 06.2023 являлся Бучнев

Николай Николаевич; сведения о генеральном директоре и учредителе недостоверны по

заявлению самого лица - 17.10.2022.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности указывает на наличие у ООО

«КРОНЕКС» отклонения книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а именно несовпадение товарного потока с потоком денежных

средств, что свидетельствует о том, что общество создано для предоставления вычетов

по НДС контрагентам, а не с целью осуществления реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

При анализе данных АСК НДС - 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа ответчиком установлено, что «бумажный»

НДС составляет в 2021 г. - 100%. Вычеты у ООО «КРОНЕКС» формируются на

«технические» организации: - в 4 кв. 2021 г.: во 2-ом звене установлен разрыв с ООО

«ВЕРТИКАЛЬ»

Участвующие в формирование данной схемы организации обладают критериями

«технических» компании, реально финансово-хозяйственную деятельность не

осуществляют, что свидетельствует об неправомерном увеличение налоговых вычетов;

Данные факты свидетельствует о «техническом» характере организации и

использовании ее анализируемым налогоплательщиком с целью минимизации налоговой

базы.

Учитывая вышеизложенное, ответчик считает, что ООО «КРОНЕКС» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов.

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемой схеме уклонения от

налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью ухода

от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

Как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов

указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со

стороны ООО «КРОНЕКС» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом.

Как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО «КРОНЕКС», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «КРОНЕКС» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

16) в отношении ООО «ТЕХМАШ» ИНН 3663138658 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО ТЕХМАШ» был заключён

Договор подряда № 10-05-2022 от 10.05.2022 на выполнение )» работ по устройству

навесного вентилируемого фасада из металлокассет (Блоки Г, Ж), на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной документа дней,

60

действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж,

проспект Московский, 142в.

Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие субподрядные

организации (исполнителей) без предварительного согласования с Подрядчиком».

При этом, как указывает налоговый орган, рабочая документация навесного

вентилируемого фасада здания по данному объекту по корпусу Ж разработана и сдана

только 11.10.2022 г. - ИП НАГИБИНЫМ А.В. акт № 21 от 11.10.2022 г. по корпусу Г

разработана и сдана только 13.10.2022 г. - ИП НАГИБИНЫМ А.В. акт № 7,2 от

13.10.2022 г., после того, как ООО «Техмаш» якобы уже выполнило работы по

«несуществующей» рабочей документации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ответчиком были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «ТЕХМАШ»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условии для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР), в

результате установлено следующее: недостоверность сведений о контрагенте ООО

«ТЕХМАШ»; согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: дата образования ООО

«ТЕХМАШ» - 12.12.2018, адрес (место нахождения) организации ООО «ТЕХМАШ»:

394084, ОБЛАСТЬ ВОРОНЕЖСКАЯ, ГОРОД ВОРОНЕЖ, УЛИЦА ЧЕБЫШЕВАДОМ

13, ЛИТЕР П / Б, Б, ОФИС 176, (1).

По результатам проверки ФНС внесена запись 02.03.2023, что сведения о

юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, адрес (место нахождения) организации, заявленный в

Учредительных документах и указанный в первичных документах, не соответствует

действительности, что свидетельствует об уклонении налогоплательщика по проведению

в отношении последнего мероприятий налогового контроля.

Налоговым органом установлено отсутствие необходимого технического

персонала. ООО «ТЕХМАШ» представлена единственная СПРАВКА О ДОХОДАХ И

СУММАХ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2022 г. (период выполнения спорных

работ) на одного человека - Смольянинов Василий Федорович (генеральный директор),

заработная плат; начислена июнь - декабрь 2022 г.

Налоговым органом также установлено отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД ГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации, полученной

из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия СМЭВ,

сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют); отсутствует

информация о наличии лицензий, проверках иных государственных органов

исполнительной власти, наличии зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте,

сертификатов качества на продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение

реальной финансово-хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы, не явка

должностного лица организации ООО «ТЕХМАШ» в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ и учредителем ООО «ТЕХМАШ» с 18.04.2022 по

настоящее время является Смолянинов В.Ф.

Налоговым органом установлено, что ООО «ТЕХМАШ» не представлены

документы по встречным проверкам, что свидетельствует об умышленном сокрытии

обстоятельств сделок и их отсутствии.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО «ТЕХМАШ»

имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

Непредставление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности.

61

Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствие основных

средств, стоимость активов не превышает 10 тыс. руб., количество сотрудников,

работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных

средств не превышает 200 тыс. руб., стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., не

представление документов по требованию, высокий удельный вес вычетов (98% и более)

численность сотрудников менее 3 человек, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС»

по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%)

взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами - «однодневками» и/или

более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Налоговым органом установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2022

г. - 0.4%. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальными показателями.

Как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по

налогу на добавленную стоимость ООО «ТЕХМАШ». Доля вычетов: 2022 г. - 99, 88 %.

Как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговой

нагрузки на ООО «ТЕХМАШ» крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 99 %, в ходе

проверки сделан выводе что представление деклараций носило формальный характер, с

целью избежания контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически

уклонялось от уплаты законно установленных налогов и создавалось лишь с целью

минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «ТЕХМАШ» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «ТЕХМАШ» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ -

3».

В ходе анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что ООО

«АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г. является основным заказчиком ООО «ТЕХМАШ».

Как указывает налоговый орган, в результате проведенного анализа выписок

движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТЕХМАШ» установлено

следующее: у ООО «ТЕХМАШ» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности организации (оплата ГСМ, оплата

канцтоваров, расходов на рекламу и т.д.).

Как указывает налоговый орган, основная сумма денежных средств, полученная

на расчетный счет организации, перечисляется с назначениями платежа «Выдача

наличных по БК MCI Карта// Снятие по карте ч-з ТУ», а также в адрес ИП Семикашев

Алексей Михайлович26 «за строительные материалы. НДС не облагается.

Вместе с тем, налоговым органом установлено перечисление денежных средств в

адрес ООО «ТЕХНОАРТ» ИНН 3663154628 с назначением платежа «за фасадные

работы. (Блок Г) в т.ч. НДС 20%».

В свою очередь, как указывает налоговый орган, ООО «ТЕХНОАРТ» перечисляет

денежные средства физическим лицам с назначением платежа «Аванс», при том, что

справки о доходах и суммах налога физического лица ООО «ТЕХМАШ» не

предоставило, страховые взносы не уплачивались, НДФЛ за 2022 г. уплачен в размере

менее 1 тыс. руб., тогда как выплаты физическим лицам осуществлены на сумму более 2

млн. рублей.

Как указывает налоговый орган, ООО «ТЕХМАШ» и ООО «ТЕХНОАРТ» не

представили документы (информацию), подтверждающие финансово-хозяйственные

62

взаимоотношения, что свидетельствует об умышленном сокрытии обстоятельств сделок

и их отсутствии.

Как указывает налоговый орган, полученные от ООО «АС» денежные средства

ООО «ТЕХМАШ» выводит из оборота путем перечисления в адрес транзитных

контрагентов и снятия с расчётных счетов наличными.

По мнению инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «ТЕХМАШ» свидетельствуют об отсутствии сущностных

контрагентов. Проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ТЕХМАШ» в книгах

покупок: ООО "РИТОН" ИНН 3661170381, ООО "ЮЦ" ИНН 3666195510, ООО

"КОНТА" ИНН 7751214915, ООО "ЛАРОЦ" ИНН 9724070993.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты налоговым органом

не установлены.

Как указывает налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ТЕХМАШ» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС – 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа ответчиком установлено, что вычеты у ООО

«ТЕХМАШ» формируются на «технические» организации: ООО «КОНТА» ИНН

7751214915, ООО «РИТОН» ИНН 3661170381. У ООО «ТЕХМАШ» ИНН 3663138658

«бумажный» НДС составляет в 2022 г. - 100%.

Как указывает налоговый орган, им установлено, что у ООО «ТЕХМАШ» ИНН

3663138658 во 2 кв. 2022 г. во 2 -ом звене установлен налоговый разрыв с ООО

«РИТОН» ИНН 3661170381 на сумму 3 497 тыс. руб.

Как указывает налоговый орган, в 3 кв. 2022 г. во 2-ом звене им установлен

налоговый разрыв с ООО «КОНТА».

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговое базы.

Учитывая вышеизложенное, как указывает налоговый орган, ООО «ТЕХМАШ»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов.

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемой схеме уклонения от

налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью ухода

от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по

сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «ТЕХМАШ» в адрес

Как указывает налоговый орган, ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО

«ТЕХМАШ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе

АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного документооборота, с целью

формального соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения

налоговых вычетов.

63

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «ТЕХМАШ» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

17) в отношении ООО «РУБИН» ИНН 3666240561 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «РУБИН» - субподрядчик

был заключён Договор подряда № 11-05-2022 от 11.05.2022 на выполнение работ по

устройству навесного вентилируемого фасада из металлокассет (Блоки В, И ) на объекте

«Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)», в соответствии с Протоколом согласования цены, проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами. Адрес объекта: г. Воронеж,

проспект Московский, 142 в. Пунктом 5.9 Договора закреплено «Не привлекать прочие

субподрядные организации (исполнителей) без предварительного согласования с

Подрядчиком».

Как указывает налоговый орган, рабочая документация навесного

вентилируемого фасада здания по данному объекту по корпусу И разработана и сдана

только 11.10.2022 - ИП НАГИБИНЫМ А.В. акт № 21 от 11.10.2022, после того, как ООО

«РУБИН» якобы уже выполнило работы по «несуществующей» рабочей документации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «РУБИН»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условие для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЁГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУр), в

результате установлено следующее: сведения о контрагенте ООО «РУБИН»

недостоверны, (адрес его постоянно действующего исполнительного органа), согласно

сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата образования ООО «РУБИН» 21.10.2019;

адрес (место нахождения) организации ООО «РУБИН»: 3394033, Воронежская область,

г. Воронеж, пр-кт Ленинский, 172, оф. 19. По результатам проверки ФНС внесена запись

17.08.2022 о недостоверности юридического адреса.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствует действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Также, как указывает налоговый орган, регистрирующим органом принято

решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 13.11.2024.

Также ответчиком установлено отсутствие необходимого технического

персонала. ООО «РУБИН» представлена единственная справка о доходах и суммах

налога физического лица за 2020 г. на одного человека - Болтнева А.В. (генеральный

директор), заработная плата начислена за 2 месяца - январь, август 2020 г.

Также ответчиком установлено отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

Также ответчиком установлено отсутствие информации о наличии лицензий,

проверках иных государственных органов исполнительной власти, наличии

зарегистрированных торговых знаков Роспатенте, сертификатов качества на продукцию,

прочая информация, подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной

64

деятельности за 2020 - 2022 годы; не явка должностных лиц организации ООО «РУБИН»

в налоговый орган.

15.05.2024 сделана запись в ЕРГЮЛ о принятии судом решения

дисквалификации лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ЮЛ.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «РУБИН» с начала деятельности

организации по настоящее время числится Болтнев А.В. ИНН 366520314280.

ООО «РУБИН» не представляло документы по встречным проверкам, что

свидетельствует об умышленном сокрытии обстоятельств сделок и их отсутствии.

При анализе ПК АИС-3 налог установлено, что ООО «РУБИН» имеет следующие

критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»: непредставление

деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), отсутствие основных средств, стоимость

активов не превышает 10 тыс. руб., количество сотрудников, работающих больше года,,

менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс.

руб., стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ, не представление документов по требованию,

Высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3

человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., высокий налоговый риск в СУР АСК НДС,

по данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными, в

соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур

установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями,

фирмами-|однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Также ответчиком установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговая нагрузка: 2020

г. - 0.7%, 2021 г. - 0.5%, 2022 г. - 0.4%. Налоговые декларации по НДС представлены с

минимальными показателями. Согласно данным налоговых деклараций по налогу на

добавленную стоимость ООО «РУБИН». Доля вычетов: 2020 г. - 97.4%, 2021 г. - 98.4%,

2022 г. - 98.6%.

Учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО «РУБИН» крайне

низкий, доля вычетов по НДС выше 97 %, в ходе проверки ответчиком сделан вывод, что

представление деклараций носило формальный характер, с целью избежания контроля

со стороны налоговых органов. Общество фактически уклонялось от уплаты законно

установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного налоговый орган считает, что создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «РУБИН» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «РУБИН» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок за 2022 г. налоговым органом установлена

финансовая подконтрольность ООО «РУБИН» Обществу.

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «РУБИН» ответчиком установлено следующее: у ООО

«РУБИН» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности организации (за аренду офиса, заработная плата

сотрудников, иные платежи, характеризующие ведение финансово-хозяйственной

деятельности (за канцелярские товары, клининговые услуги, воду, телефон, Интернет и

т.п.). Основная сумма денежных средств, полученная на расчетный счет организации,

перечисляется с назначениями платежей «Снятие наличных».

65

Кроме того, ответчиком установлено перечисление денежных средств в адрес ИП

Семикашев Алексей Михайлович ИНН 366218117950 «за строительные материалы. Без

НДС»28

Как указывает налоговый орган, результаты контрольных мероприятий в

отношении контрагентов ООО «РУБИН», свидетельствуют об отсутствии сущностных

контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «РУБИН» в

книгах покупок: ООО "СИТЭКМОНТАЖ" ИНН 3663153913, ООО "АЛЬФА-СТРОЙ"

ИНН 3663158799 и ООО "ОКЕАНИКА" ИНН 9702041364.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты наллговым органом

не установлены.

Как указывает налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «РУБИН» отклонения книги покупок (продаж) и расходной

(доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного потока с

потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано для

предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления реальной

финансово- хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС – 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа налоговым органом установлено, что

«бумажный» НДС составляет в 2022 г. - 67 %. Вычеты у ООО «РУБИН» формируются

на «технические» организаций: - 2 кв. 2022 г.: Разрыв образован на 2 звене ООО РУБИН

- ООО СИТЭКМОНТАЖ.

Как указывает налоговый орган, в 3 кв. 2022 г.: во 2-3 звеньях установлена схема

«закольцовывание» через ООО «ОКЕАНИКА» ИНН 9702041364. ООО «ОКЕАНИКА»,

участвующая в формировании данной схемы обладает критериями «технической»

компании, реально финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, что

свидетельствует об неправомерном увеличение налоговых вычетов.

Учитывая вышеизложенное, как указывает налоговый орган, ООО «РУБИН»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

Совокупность вышеперечисленных факто, как указывает налоговый орган,

указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со

стороны ООО «РУБИН» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом.

Как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО «РУБИН», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном

комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «РУБИН» при отсутствии факта совершения сделок с данным

контрагентом

18) в отношении ООО «ВЕЛЕС ОПТ» ИНН 3665801126 налоговым органом

установлено следующее.

66

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - Заказчик и ООО «Велес ОПТ» - Поставщик

был заключены договоры:

- Договор № 16-12/2020 от 16.12.2020 на обеспечение Заказчика

металлопродукцией, а также комплектация металлопродукцией производственных

программ Заказчика;

- Договор поставки № П-20-04-2021 от 21.04.2021г. по передаче в собственность

Покупателю товара - строительных материалов.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ответчиком были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «ВЕЛЕС ОПТ»

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (Www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ

КОНТУР), в результате установлено следующее: сведения о контрагенте ООО «ВЕЛЕС

ОПТ» недостоверны, общество исключено из ЕГРЮЛ. Согласно сведениям,

содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата образования ООО «ВЕЛЕС ОПТ» - 29.08.2018. Адрес

(место нахождения) организации ООО «ВЕЛЕС ОПТ»: 394062. ОБЛАСТЬ

ВОРОНЕЖСКАЯ, ГОРОД ВОРОНЕЖ, УЛИЦА ПАНТИЛОВСКАЯ ДОМ 2/1,

ПОМЕЩЕНИЕ VII, ОФИС 1. По результатам проверки ФНС внесена запись 18.05.2022,

что сведения о юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

документах, не соответствует действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Также, как указывает налоговый орган, регистрирующим органом принято

решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 30.11.2022;

30.06.2023 внесена запись об исключении из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕРГЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности; отсутствует необходимый технический персонал; ООО «ВЕЛЕС ОПТ»

справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 не представлены;

отсутствие недвижимого имущества, транспортные средства (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ.

Транспорт» и информации, полученной из ГИБДД по системе межведомственного

электронного взаимодействия СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных

средствах отсутствуют); отсутствие информации о наличии лицензий, проверках иных

государственных органов исполнительной власти, наличии зарегистрированных

торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на продукцию, прочая

информация, подтверждающая ведение реальной финансово-хозяйственной

деятельности за 2020 - 2022 годы, не явка должностного лица организации ООО

«ВЕЛЕС ОПТ» в налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем и учредителем ООО «ВЕЛЕС ОПТ» с

28.01.2020 по дату исключения из ЕГРЮЛ являлся Разинский Ю.В.

Сотрудником Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому

району г. Воронежа был проведен допрос РАЗИНСКОГО ЮРИЯ ВАСИЛЬЕВИЧА, в

ходе допроса Разинский Ю.В., котроый однозначно опроверг руководство ООО «ВЕЛЕС

ОПТ».

Как указывает налоговый орган, по данным проверки ФНС внесена запись о

недостоверности сведений в отношении директора ООО «ВЕЛЕС ОПТ» Разинского

Ю.В.

67

Как указывает налоговый орган, при анализе ПК АИС-3 налог установлено, что

ООО «ВЕЛЕС ОПТ» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и

«технических компаний»: наличие отказного допроса, непредставление деклараций 2-

НДФЛ (численность персонала), отсутствие основных средств, стоимость активов не

превышает 10 тыс. руб, количество сотрудников, работающих больше года, менее 5 чел.

(по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.,

стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже прожиточного

минимума в субъекте РФ, не представление документов по требованию, коэффициент

начисленных налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более),

численность сотрудников менее 3 человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., по

данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными, по данным

ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными, в соответствии с

базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено

наличие (от 90%) взаимоотнощений с «техническими» компаниями, фирмами-

«однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговые декларации

по НДС представлены с минимальными показателями. Организация относится к

налогоплательщикам, не представляющих налоговую отчетность, последняя налоговая

декларация представлена по НДС за 4 квартал 2021 г. '

Как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по

налогу на добавленную стоимость ООО «ВЕЛЕС ОПТ». Доля вычетов: 2020 г. - 98,32 %,

2021 г. - 98.61%.

Учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО «ВЕЛЕС ОПТ»

крайне низкий, доля вычетов по НДС выше 98 %, в ходе проверки ответчиком сделан

вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с целью избежания

контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически уклонялось от уплаты

законно установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации налоговых

платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «ВЕЛЕС ОПТ» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «ВЕЛЕС ОПТ» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ

3».

В ходе анализа банковских выписок инспекцией установлена финансовая

подконтрольность ООО «ВЕЛЕС ОПТ» Обществу.

Как указывает налоговый орган, в результате проведенного анализа выписок

движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ВЕЛЕС ОПТ» им установлено

следующее: у ООО «ВЕЛЕС ОПТ» отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации (за аренду

офиса, заработная плата сотрудников, Щые платежи, характеризующие ведение

финансово-хозяйственной деятельности (за каЦцелярские товары, клининговые услуги,

воду, телефон, Интернет и т.п.), основная сумма денежных средств, полученная на

расчетный счет организации, перечисляется с назначениями платежей «Снятие

наличных».

68

Кроме того, налоговым органом установлено перечисление денежных средств в

адрес ИП Семикашев Алексей Михайлович ИНН 366218117950 «за строительные

материалы. Без НДС».

Результаты контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО «Велес

ОПТ», свидетельствуют об отсутствии сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ВЕЛЕС

ОПТ» в книгах покупок: ООО "АМП №2" ИНН 3662283620, ООО "ПИКА" ИНН

3665811445.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты налоговым органом

не установлены.

Как указывает налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ВЕЛЕС ОПТ» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово- хозяйственной деятельности.

При анализе данных АСК НДС - 2 налоговым органом установлено, что

сформированы «разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено

соответствующим источником в, бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

С - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа инспекцией установлено, что «бумажный»

НДС составляет более 60 %.

Как указывает налоговый орган, вычеты у ООО «ВЕЛЕС ОПТ» формируются на

«технические» организации Ю «ВЕЛЕС ОПТ» - ООО «АМП №2» ИНН 3662283620 -

ООО «СТРОЙМОНТАЖ» ИНН 1658126090; на 2 звене с ООО «ПИКА» ИНН

3665811445 установлен налоговый разрыв на сумму 299 тыс. руб.;

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «ВЕЛЕС ОПТ» создано

с целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

Как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов

указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со

стороны ООО «ВЕЛЕС ОПТ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом.

Также, как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров

(работ, услуг) ООО «ВЕЛЕС ОПТ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюден

Как указывает налоговый орган, налогоплательщиком в состав вычетов по НДС

были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «ВЕЛЕС ОПТ» при отсутствии

факта совершения сделок с данным контрагентом.

18) в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН 3662290191 налоговым органом

установлено следующее.

Общество имеет маркеры риска: Р-5: «По результатам анализа банковских

выписок присутствуют расчеты с недобросовестными контрагентами - поставщиками»,

69

Р-6: «В книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП

присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая

компания"»).

Налоговым органом установлена следующая цепочка взаимоотношений между

ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025 и ООО «ПРОФИТ» ИНН 3662290191

отражена в ФРПВ: ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» принимает к вычету сумму по НДС в 3 кв.

2021 г. в размере 1 250 000 руб. ООО «ПРОФИТ» ИНН 3662290191 зарегистрировано

23.12.2020. Общество исключено из ЕГРЮЛ. 30.06.2023 в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о недостоверности Адрес: 394053, Воронежская область, г. Воронеж,

Московский пр-кт, 100, Нежилое помещ. 121, офис 10. Сведения недостоверны (по

результатам проверки ФНС - 25.07.2022). Учредитель: Гнатюк Богдан Тимурович ИНН

362709361046. Директор: Панитков Евгений Александрович, ИНН 366517441440.

Сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 23.09.2022).

ОКВЭД: Работы строительные специализированные прочие, не включенные в

другие группировки. Численность: 2020 г. - 0, 2021 г. - 0, 2022 г. - 0.

Как указывает налоговый орган, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» 13.03.2023 в

инспекцию были предоставлены уточненные налоговые декларации по НДС. Оборот по

счету 60.01 за 2021 г. по субконто ПРОФИТ/ 02/07/2021 от 02.07.2021 по Д-ту счета в

2021 г. составил 6 950 000,00 руб., по К- ту счета 7 500 000,00. За 2022 г. по Д-ту счета

550 000,00 руб., по К-ту 0.

Как указывает налоговый орган, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН 7714875025

уточнил свои налоговые обязательства по контрагенту ООО «ПРОФИТ» ИНН

3662290191 за 3 кв. 2021 г. и доплатил НДС в бюджет на сумму 1 250 тыс. руб.

Как указывает налоговый орган, сумма по налогу на прибыль не скорректирована,

затраты по спорному контрагенту учтены в составе расходов в 2021 г.

19) в отношении ООО «МЕРКУРИЙ» ИНН 3661175206 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик, ООО «МЕРКУРИЙ» -

субподрядчик был заключён Договор строительного субподряда № 24 от 24.03.2021, на

выполнение штукатурных работ в соответствии с проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами на объекте «Средняя

общеобразовательная школа в р.п. Стрелица Семилукского муниципального района

Воронежской области. Адрес объекта: Воронежская область, Семилукский район, р.п.

Стрелица, ул. Комсомольская, уч.2.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ответчиком были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «МЕРКУРИЙ

возможности осуществления поставки товаров, работ, услуг, отсутствуют физические

условия для осуществления хозяйственной деятельности и достижения результатов

экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, РЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(Www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКВ КОНТУР), в

результате установлено следующее:

Как указывает налоговый орган, сведения о контрагенте ООО «МЕРКУРИЙ»

недостоверны. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ: Дата образования ООО

«МЕРКУРИЙ» - 26.02.2020, адрес (место нахождения) организации ООО «МЕРКУРИЙ»:

394042, ВОРОНЕЖСКАЯ, Воронеж, ЛЕНИНСКИЙ 148, 4.

По результатам проверки ФНС внесена запись 24.08.2022, что сведения о

юридическом адресе недостоверны.

Таким образом, как указывает налоговый орган, адрес (место нахождения)

организации, заявленный в учредительных документах и указанный в первичных

70

документах, не соответствует действительности, что свидетельствует об уклонении

налогоплательщика по проведению в отношении последнего мероприятий налогового

контроля.

Как указывает налоговый орган, регистрирующим органом принято решение о

предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 06.11.2022.

Налоговым органом установлено отсутствие необходимого технического

персонала.

Как указывает налоговый орган, ООО «МЕРКУРИЙ» представлена единственная

справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. на Колесникова Дмитрия

Григорьевича (генеральный директор), заработная плата начислялась за 3 месяца

(февраль, май, июль).

Как указывает налоговый орган, отсутствие недвижимого имущества,

транспортных средств (согласно ФБД «ЕГРН. ЮЛ. Транспорт» и информации,

полученной из ГИБДД по системе межведомственного электронного взаимодействия

СМЭВ, сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах отсутствуют);

Также, налоговый орган ссылается на отсутствие информации о наличии

лицензий, проверках иных государственных органов исполнительной власти, наличии

зарегистрированных торговых знаков в Роспатенте, сертификатов качества на

продукцию, прочая информация, подтверждающая ведение реальной финансово-

хозяйственной деятельности за 2020 - 2022 годы, не явка должностного лица

организации ООО «МЕРКУРИЙ» в налоговый орган. Согласно данным ЕГРЮЛ

руководителем ООО «МЕРКУРИЙ» с начала деятельности по настоящее время является

Колесников Дмитрий Григорьевич.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО «МЕРКУРИЙ»

имеет следующие критерии для определения «однодневок» и «технических компаний»:

непредставление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности.

Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности, непредставление

деклараций 2-НДФЛ (численность персонала), отсутствие основных средств, стоимость

активов не превышает 10 тыс. руб., количество сотрудников, работающих больше года,

менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), стоимость основных средств не превышает 200 тыс.

руб., стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб., размер зарплаты ниже

прожиточного минимума в субъекте РФ, не представление документов по требованию,

высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3

человек, размер зарплаты менее 10 тыс. руб., соответствии с базой ПП «Контроль НДС»

по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%)

взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами- «однодневками» и/или

более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Как указывает налоговый орган, бухгалтерская и налоговая отчетность

представлена с нулевыми показателями и /или минимальными.; налоговые декларации

по НДС представлены с минимальными показателями; организация не отчитывается,

последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2022 г.

Учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО «Меркурий» крайне

низкий, доля вычетов по НДС выше 93 %, в ходе проверки налоговым органом сделан

вывод, что представление деклараций носило формальный характер, с целью избежания

контроля со стороны налоговых органов. Общество фактически уклонялось от уплаты

законно установленных налогов и создавалось лишь с целью минимизации налоговых

платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

71

Как указывает налоговый орган, движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «Меркурий» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «Меркурий» посредством использования ПК АИС «НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок ответчиком установлена финансовая

подконтрольность ООО «МЕРКУРИЙ» Обществу, ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» является

основным заказчиком ООО «Меркурий».

В результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «МЕРКУРИЙ» ответчиком установлено следующее: у ООО

«МЕРКУРИЙ» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной

финансово-хозяйственной деятельности организации (за аренду офиса, заработная плата

сотрудников, иные платежи, характеризующие ведение финансово-хозяйственной

деятельности (за аренду, канцелярские товары, клининговые услуги, воду, телефон,

Интернет и т.п.).

Как указывает налоговый орган, основная сумма денежных средств, полученная

на расчетный счет организации, перечисляется с назначением платежей «Снятие

наличных».

Кроме того, ответчиком установлено перечисление денежных средств в адрес ИП

Семикашев Алексей Михайлович ИНН 366218117950 «за строительные материалы. Без

НДС»30 .

Как указывает налоговый орган, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «МЕРКУРИЙ» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово- хозяйственной деятельности.

Как указывает налоговый орган, результаты контрольных мероприятий в

отношении контрагентов ООО «Меркурий», свидетельствуют об отсутствии

сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных» ООО

«ПРОФИТ» в книгах покупок: ООО "АСКОНА" ИНН 3662192074, ООО "ЛОГИСТ

ПРО" ИНН 3663142189. ООО "КАНТЕК" ИНН 3666239982.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты налоговым органом

не установлены.

При анализе данных АСК НДС - 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала

В результате проведенного анализа ответчиком установлено у ООО

«МЕРКУРИЙ» «бумажный» НДС. Вычеты у ООО «МЕРКУРИЙ во 2 квартале 2021

формируются на «технические» организации, указанные схематично на стр. 208

решения.

Как указывает налоговый орган, данные факты свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «МЕРКУРИЙ» создано

с целью искусственного создания налоговых вычетов.

72

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемой схеме уклонения от

налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных с целью ухода

от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением вида

«Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«МЕРКУРИЙ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Как указывает налоговый орган, отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО «МЕРКУРИЙ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «МЕРКУРИЙ» при отсутствии факта совершения сделок с

данным контрагентом.

20) в отношении ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 налоговым органом установлено

следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «ЮМА» - субподрядчик,

были заключены договоры:

- Договор строительного субподряда № 19/11-21 от 19.11.2021 на выполнение

работ по устройству монолитных ж/б фундаментов под башенные краны в Блоках: Ж-Е,

Б-В, А-Г, А-Е на объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московском

проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)», в соответствии с Протоколом согласования цены

(Приложение № 1 к Договору: общая стоимость работ: 1 741 тыс. руб.), проектной

документацией, действующими строительными нормами и правилами. Место

выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Сроки начало работ:

20.11.2021, завершение работы: 31.12.2021.

- Договор строительного субподряда № 20/11/2021 от 20.11.2021 г. на выполнение

работ по нанесению обмазочной гидроизоляции, в соответствии с Протоколом

согласования цены (Приложение № 1 к Договору), проектной документацией,

действующими строительными нормами и правилами на объекте «Образовательный

центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)». Работы

выполняются из материалов Субподрядчика. Прокол согласования цены (обмазочная

гидроизоляция 208 руб./м.кв. (выполняется из материалов Субподрядчика), Место

выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Сроки начало работ:

20.11.2021, завершение работы 10.12.2022.

- Договор строительного субподряда № 01/12-2021 от 01.12.2021 на выполнение

работ по устройству монолитных ж/б фундаментов под котельную, в соответствии с

Протоколом согласования цены (Приложение № 1 к Договору: стоимость работ - 1 448

тыс. руб.), проектной документацией, действующими строительными нормами и

правилами Место выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.;

- Договор строительного субподряда № 10/01/55 от 10.01.2022 на выполнение

монолитных работ (устройство фундаментов подпорных стен ниже отм. 0.000,

устройство монолитного пола ниже отм. 0.000, устройство теплогидроизоляции стен

ниже отм. 0.000) в блоках А, Б, В, Г, в соответствии с Протоколом согласования цены

(Приложение № 1 к Договору) на объекте «Образовательный центр на 2860 мест на

Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)» Место выполнения работ: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в.

- Договор строительного субподряда № 03/02/2022 от 03.02.2022 на выполнение

работ по устройству одноэтажного блока раздевалок в соответствии с Протоколом

согласования цены (Приложение № 1), проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами на объекте «Образовательный центр на 2860 мест

73

на Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)». Место выполнения работ: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в.

- Договор строительного субподряда № 10-03-2022 от 10.03.2022 на выполнение

строительных работ по блокам Е.Ж.И.К - железобетонные конструкции, в соответствии с

Протоколом согласования цены (Приложение № 1 к Договору -Графиком производства

работ, проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами.

На объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж

(включая ПИР)». Место выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский, 142в.;

- Договор строительного субподряда № 1014/03-2022 от 14.03.2022 на выполнение

работ по устройству фундаментов блока «Д», в соответствии с Протоколом согласования

цены (Приложение № 1 к Договору.), проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами на 2860 мест на Московском проспекте, г.

Воронеж (включая ПИР)». Место выполнения работ: г. Воронеж, проспект Московский,

142в...;

- Договор строительного субподряда № 15-05-2022 от 15.05.2022 на выполнение

монолитных работ на блоке «Д», в соответствии с Протоколом согласования цены

(Приложение № 1 к Договору) проектной документацией, действующими

строительными нормами и правилами на объекте «Образовательный центр на 2860 мест

на Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР»). Место выполнения работ: г.

Воронеж, проспект Московский, 142в.;

- Договор строительного субподряда № 09-06-2022 от 09.06.2022 на выполнение

общестроительных работ по устройству монолитного железобетонного каркаса выше:

отм. 0,000 здания школы с детским садом и по устройству входных групп, приямков,

спусков в подвал здания школы с детским садом, 1 этап, в соответствии с разработанной

проектной документацией стадии «Р», локальным сметным расчетом (Приложение № 1 к

Договору: стоимость работ - 71 250 тыс. руб.), Графика производства строительно-

монтажных работ (Приложение № 4), действующими строительными нормами и

правилами на объекте «Строительство здания школы на 500 мест с детским садом на 220

мест по адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта,

34». Место выполнения работ: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки,

ул. 8 марта, 34;

- Договор аренды № 301 от 10.12.2021, между ООО «ФЕСТИВАЛЬ» ИНН

3664211861 - арендодатель и ООО «ЮМА» - арендатор на предоставление

Арендодателем за плату во временное владение и пользование Арендатору недвижимого

имущества, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Кривошеина, 13, а именно: офис

№104/1 на 1 этаже, общей площадью 16,5 кв.м., являющийся частью объекта

недвижимости: Здание лит. 1А1В, кадастровый номер здания 36:34:0405013:1402.

- Дополнительные соглашения № 1 от 01.02.2022, № 1/1 от 03.02.2022;

- Сопроводительное письмо о том, что между ООО «ЮМА» и ООО «АЛЬЯНС

СЕРВИС» заключены договоры на выполнение строительно-монтажных работ.

- Строительство объектов выполнялось на следующих площадках: 1)

«Образовательный центр на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж (включая

ПИР)", расположенный по адресу: г. Воронеж, пр-кт Московский, д.142в; 2)

«Строительство здания школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу:

Воронежская обл., Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34»; 3)

«Реконструкция стадиона АО СК «Факел» по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака,

1а».

Инспекцией проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России

(ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах,

показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных ресурсов

(www.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ КОНТУР), в

результате установлено следующее: дата образования ООО «ЮМА»: 19 октября 2000, (в

74

отношении юридического лица в деле о несостоятельности (банкротстве) введено

наблюдение — 27.04.2024); Адрес: 394052, Воронежская обл., город Воронеж, г

Воронеж, ул. Кривошеина, 13, офис 104/1 (Сведения недостоверны (по результатам

проверки ФНС - 16.11.2023).

Размер уставного капитала: 11 000 руб. Среднесписочная численность: ССЧ на

2022 год-3 чел., на 2023 год-0чел., согласно представленных справок 6 НДФЛ за 12 мес.

2023 года - 0 чел., справки СПРАВКА О ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА

ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2023 год не представлены; ОКВЭД- Торговля оптовая

производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и

материалами — 46.69.5; | Имущество в собственности организации отсутствует;

Наименование единоличного исполнительного органа: Генеральный

директор/учредитель организации: - Ломакин Владимир Игоревич ИНН 66312755759

(14.04.2022 по настоящее время); Ломакин Владимир Игоревич так же является

учредителем/руководителем следующих организаций:

Как указывает налоговый орган, ООО "Техносервис" ИНН: 3666109091 ОГРН:

1033600139231 — 22.10.2003 Торговля оптовая производственным электротехническим

оборудованием... Директор и Участник: Ломакин Владимир Игоревич , Воронежская

обл, г.о город Воронеж, г Воронеж, ул. Кривошеина, 13, офис 104

Как указывает налоговый орган, ООО "ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ" ИНН: 3663130144

ОГРН: 1173668047365 — 08 09.2017 Производство электрической распределительной и

регулирующей аппаратуры Генеральный директор и Участник: Ломакин Владимир

Игоревич, Воронежская обл., г.о. город Воронеж, г Воронеж, ул. Кривошеина, 13, офис

104

Как указывает налоговый орган, ООО "ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС" ИНН:

3666202573 ОГРН: 1153668053241 30 09.2015 Юридическое лицо признано

несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство —

03.03.2022 Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием...

Участник: Ломакин Владимир Игореви, директор: Ломакин Владимир Игоревич ,

Воронежская обл., г.о. город Воронеж, г Воронеж, ул. Владимира Невского, 85, офис 2

Как указывает налоговый орган, на 9 июля найдены решения ФНС о частичном

или полном приостановлении операций по некоторым счетам; - Решения налоговых

органов о приостановлении операций; - Задолженность по налогам и сборам; - Признаки

отсутствия активности; - Ответчик на значительную сумму; Отрицательные финансовые

индикаторы; - Процедура банкротства.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля инспекцией были

установлены обстоятельства, свидетельствующие, что ООО «ЮМА» является

технической компанией, подконтрольной проверяемому налогоплательщику.

Так, инспекцией установлена финансовая подконтрольность, а также совпадение

и IP-адресам между ООО «ЮМА» и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС».

Как указывает налоговый орган, совокупность собранных доказательств

характеризуют ООО «ЮМА» как «транзитное звено»:

- расхождения по НДС в сумме 7 млн. руб.;

- удельный вес по представленным налоговым декларациям НДС составляет 100-

99%; - отсутствие материально-технической базы для осуществления деятельности; -

отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового

характера;

- внесены сведения о недостоверности по адресу регистрации организации;

- На 9 июля 2025 найдены решения ФНС о частичном или полном

приостановлении операций по некоторым счетам;

-Решения налоговых органов о приостановлении операций;

- Задолженность по налогам и сборам;

- Признаки отсутствия активности;

75

- Ответчик на значительную сумму;

-Отрицательные финансовые индикаторы; Процедура банкротства.

При анализе банковских выписок ООО «ЮМА» ответчиком установлено, что

основные расходы организации приходятся на ИП Ломакин Владимир Игоревич ИНН

366312755759 (зарегистрирован в качестве ИП с 19.01.2021 г., ОКВЭД: 70 22 -

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, применяет

УСН (6%)), в 2021-2022 гг. сотрудники отсутствуют) в 2021г - 10 328 тыс. руб. (33%), в

2022 г. - 47 134 тыс. руб. (33%) с назначением платежа «оплата по договору аренды

оборудования №11/21-6 от 01.11.2021 г. за аренду строительного оборудование, по

договору возмездного оказания услуг. Без налога (НДС)».

Как указывает налоговый орган, Ломакин В.И. является учредителем и

управляющим ООО «ЮМА» (ранее являлся руководителем).

В ходе анализа банковской выписки ИП Ломакин В.И. за период с 2021 г. по н.в

ответчиком установлено, что денежные средства, поступившие в адрес ИП Ломакин В.И.

ИНН 366312755759, далее по банковской выписке перечисляются с назначениями

платежей: «Заработная плата по реестру №16 от 22.11.2021 в соответствии с Договором

82058293 от 16.03.2021» (по данным справок о доходах и суммах налога физического

лица сотрудники в 2021-2022 г. у ИП Ломакин В.И. отсутствуют), «перевод средств ИП

на личный счет по реестру», «снятие наличных по карте» в 2021 г. -11 893 тыс. руб.

(97.7%), в 2022 г. - 45 019 тыс. руб. (79.5%).

Как указывает налоговый орган, в инспекцию по месту постановки на учет ИП

Ломакин В.И. направлено Поручение о предоставлении документов (информации) № 16-

11/10101 от 16.06.2023 г., документы не предоставлены, что свидетельствует об

умышленном сокрытии обстоятельств сделок и их отсутствии.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 и ООО

«АЛЬЯНС-СЕРВИС» ИНН 7714875025 за 2021-2022 гг. налоговым органом

установлено, что согласно банковской выписке ООО «АЛЬЯНС-СЕРВИС» ИНН

7714875025 перечисляет денежные средства в адрес ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 с

назначением платежа «за выполнение монолитных работ».

В ходе сравнительного анализа сумм выплаченной заработной платы по данным

справок о доходах и суммах налога физического лица и перечислений по банковской

выписке с назначением платежа «Заработная плата по реестру №42 от 30.06.2022 в

соответствии с Договором 82102565 от 18.10.2021» установлено значительное

превышение сумм выплаченной заработной платы сотрудникам по банковской выписке

над суммами, согласно данным справок о доходах и суммах налога физического лица.

Так, налоговый орган сообщает, что по данным справок о доходах и суммах

налога физического лица общая сумма заработной платы сотрудникам за 2021 г.

составила 232 тыс. руб., за 2022 г. - 1 450 тыс. руб., перечисление по банковской выписке

на выплату заработной платы в 2021 г. - 692 тыс. руб. в 2022 г. - 14 011 тыс. руб. ПАО

«СБЕРБАНК» предоставлены реестры на выплату заработной платы Ломакину

Владимиру Игоревичу за 2021-2022 г. на сумму 24 594 тыс. руб, что свидетельствует об

обналичивании денежных средств.

Тем самым, налоговым органом установлены обстоятельства, связанные с

использованием полученной налоговой выгоды и противоправном характере операций.

Инспекцией проведен допрос Дьяконенко Вячеслава Степановича ИНН

366526552570 (протокол допроса свидетеля № 747 от 22.08.2023 г.) и допрос Пилюгина

Александра Александровича ИНН 366218417047 (Протокол допроса свидетеля № 737 от

14.08.2023 г.), который в октябре-декабре 2022 г. получал доход в ООО

«ТЕХНОСЕРВИС» ИНН 3666109091, где учредителем и управляющим также является

Ломакин В.И.

Как указывает налоговый орган, в ходе допроса, указанные лица пояснили

следующее, что фактически работы в пользу ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» ИНН

76

7714875025 выполняли лица, официально не трудоустроенные и получавшие оплату за

свою работу наличными денежными средствами.

Как указывает налоговый орган, основные средства ООО "ЮМА" ИНН

3662060529 КПП 366401001 по показателям бухгалтерской отчетности 2022г.

составляют 0 руб.

Как указывает налоговый орган, ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 КПП 366401001

применяет общий режим налогообложения. Согласно карточки ЕНС организация ООО

«ЮМА» имеет задолженность в сумме 905 тыс. руб.

По мнению инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 свидетельствуют об отсутствии

сущностных контрагентов.

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ЮМА» в

книгах покупок: ООО "ТИТУЛ" ИНН 3664245099, ООО "ЭЛЕФАНТ" ИНН 4825139297,

ООО "ТЕХГАРАНТ" ИНН 4826154562, ООО "ДИПОЛЬ" ИНН 3664009920, ООО "ЭКО"

ИНН 3664250892, ООО "ПОДМОСТОК" ИНН 9703086167, ООО "ДЕЛЬТА" ИНН

7714396760 и ООО "МЕХСЕЛЬМАШ" ИНН 3665809541.

При анализе данных АСК НДС - 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа ответчиком установлено, что вычеты у ООО

«ЮМА» формируются на «технические» организации.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «ЮМА» создано с

целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ЮМА» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Отражение в^ качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «ЮМА», в том числе

указание реквизитов счетов-фактур в программном комплексе АСК- НСД 2, является

следствием создания искусственного документооборота, с целью формального

соблюдения (создания) условий для признания расходов и применения налоговых

вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «ЮМА» при отсутствии факта совершения сделок с данным

контрагентом.

21) в отношении ООО «ТЕХНОСЕРВИС» ИНН 3666109091 налоговым органом

установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - подрядчик и ООО «ТЕХНОСЕРВИС»

субподрядчик были заключены:

- Договор строительного субподряда № 03-06-2022 от 03.06.2022 на выполнение

штукатурных работ (блок В), в соответствии с Протоколом согласования Цены,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами на

объекте «Образовательный центр на 2860 мест на Московской проспекте, г. Воронеж

(включая ПИР). Адрес объекта: г. Воронеж, проспект Московский, 142в;

77

- Договор строительного субподряда № Ф-19-09 от 19.09.2022 на выполнение на

монолитных работ и работ по бетонной подготовке под полы (Западная трибуйа), в

соответствии с Протоколом согласования цены, Графиком производства работ,

проектной документацией, действующими строительными нормами и правилами на

объекте «Реконструкция стадиона АО СК «ФАКЕЛ, расположенного по адресу: г.

Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а» .Адрес объекта: г. Воронеж, ул. Писателя

Маршака, 1а.

- Приказ ООО «ТЕХНОСЕРВИС» от 01.08.2022 о назначении ответственных за

выполнение и качество строительно-монтажных работ на объекте: «Реконструкция

стадиона АО СК «ФАКЕЛ, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя

Маршака, 1а»: главного инженера Солодовник Михаила Петровича ответственным за

общее руководство строительно-монтажными работами и безопасное производство

работ, производителя работ Пилюгина Александра Александровича ответственны^ за

организацию строительно-монтажных работ, комплектацию, соблюдения требования

охраны труда, промышленной безопасности, пожарной безопасности, за формирование и

сдачу комплектов исполнительной документации заказчику.

- Договор аренды № 286 от 15.09.2021, где ООО «ФЕСТИВАЛЬ» ИНН

3664211861 -арендодатель, ООО «ТЕХНОСЕРВИС» - арендатор на предоставление

арендодателем за плату во временное владение и пользование арендатору недвижимого

имущества, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Кривошеина, 13, а именно: офис

№104 на 1 этаже, общей площадью 33,4 кв.м., являющийся частью объекта

недвижимости: Знание лит. 1А1В (принадлежит арендодателю на праве собственности).

Арендная плата: 18 370 руб. в месяц.

Проверкой установлена финансовая подконтрольность, а также совпадение по

Налоговым органом установлено совпадение IP-адресов между ООО

«ТЕХНОСЕРВИС» и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» (15.02.22 - 172.28.126.37, 172.28.26.140,

172.28.126.36, 18.04.22 -172.28.126.38, 172.28.26.140, 172.28.126.37, 172.28.126.36) и ООО

«ТЕХНОСЕРВИС» ИНН 36661090911 (172.28.126.37, 172.28.26.140, 172.28.126.36 (дата

выхода: 15.02.2022 г.), 172.28.li6.38, 172.28.26.140, 172.28.126.37, 172.28.126.36 (дата

выхода: 05.04.2022 г.).

Как указывает инспекция, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ТЕХНОСЕРВИС» отклонения книги покупок (продаж) и

расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество создано

для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности

По банковской выписке ООО «ТЕХНОСЕРВИС» ИНН 3666109091 ответчиком

установлено перечисления денежных средств с назначениями платежей: «выдача

наличных» и «выплата под отчет по реестру» и т.п. в 2022 г. - 3 674 тыс. руб. (20%).

По мнению инспекции, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «Техносервис» свидетельствуют об отсутствии сущностных

контрагентов.

Также инспекцией проведен анализ контрагентов, заявленных ООО

«Техносервис» в книгах покупок: ООО "ЭЛЕФАНТ" ИНН 4825139297, ООО "МОДУЛЬ

ГРУПП" ИНН 9724088670, ООО АЛЬФА ЛОГИСТИК" ИНН 1840108788, ООО

"ТОРГМАКС" ИНН 3604019793, ООО ТОРГСНАБ" ИНН 3662288146, ООО "ИНРУС"

ИНН 3664119, ООО "ИНРУС" ИНН 3664119.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты ответчиком не

установлены.

При анализе данных АСК НДС – 2 инспекцией установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

78

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

Н^С - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа ответчиком установлено, что вычеты у ООО

«ТЕХНОСЕРВИС» формируются на «технические» организации.

По мнению инспекции, данные факты свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, по мнению инспекции, ООО «ТЕХНОСЕРВИС»

создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В рассматриваемой схеме

уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации, созданных

с целью ухода от налогообложения и с целью представления декларации с расхождением

вида «Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ТЕХНОСЕРВИС» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО

«ТЕХНОСЕРВИС», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном

комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «ТЕХНОСЕРВИС» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

22) в отношении ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» ИНН 3663130144 налоговым

органом установлено следующее.

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - заказчик и ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» -

подрядчик были заключены договоры:

- Договор № 03-05-2022 от 03.05.2022 на выполнение электромонтажных работ:

устройство внутриплощадочных сетей и подключение КТП на объекте: «Строительство

здания школы на 500 мест с детским садом на 220 мест по адресу: Воронежская область,

Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34» виды, объемы и стоимость которых

закреплены в Приложении № 1 к Договору. Для выполнения данных работ подрядчик

может привлекать иные организации. При этом подрядчик несет ответственность за

выполнение работ, в том числе субподрядными организациями, подрядчик также

гарантирует, что привлеченные субподрядные организации имеют все документы,

разрешения, лицензии на выполнение порученных работ. Работы выполняются по

адресу: Воронежская область, Семилукский район, с. Семилуки, ул. 8 Марта, 34. Работы

выполняются из материалов подрядчика.

- Договор подряда № 15-06-22-2 от 15.06.2022 на выполнение работ:

устройство временных сетей электроснабжения на объекте «Реконструкция стадиона А(р

СК «Факел», расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а», объемы

и стоимость которых закреплены в Приложении № 1 к договору. Для выполнения

данных работ подрядчик может привлекать иные организации. При этом подрядчик

несет ответственность за выполнение работ, в том числе субподрядными организациями.

Подрядчик также гарантирует, что привлеченные субподрядные организации имеют все

документы, разрешения, лицензии на выполнение порученных работ. Работы

выполняются по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а. Работы выполняются из

материалов подрядчика.

- Договор подряда № ЯС-22-06 от 22.06.2022 на выполнение работ: монтаж

сетей для временного электроснабжения котельной на объекте «Образовательный центр

79

на 2860 мест на Московском проспекте, г. Воронеж (включая ПИР)» объемы и стоимость

которых закреплены в Приложении № 1 к договору. Для выполнения данных |эабот

подрядчик может привлекать иные организации. При этом подрядчик несет

ответственность за выполнение работ, в том числе субподрядными организациями.

Подрядчик также гарантирует, что привлеченные субподрядные организации имеют все

документы, разрешения, лицензии на выполнение порученных работ. Работы

выполняются по адресу: г. Воронеж, проспект Московский, 142в. Работы выполняются

из материалов подрядчика.

- Договор подряда № Ф-22-06 от 22.06.2022 на выполнение мероприятий

(электромонтажных работ) по выполнению ТУ №ТО-5/392 от 22.04.2022 на

технологическое присоединение объекта: «Реконструкция стадиона АО СК «Факел»,

расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а» (далее - «Объект^»),

к электрическим сетям АО «ВГЭС», объемы и стоимость которых закреплены в

Приложении № 1 к договору. Для выполнения данных работ подрядчик может

привлекать иные организации. При этом подрядчик несет ответственность за

выполнение работ, й том числе субподрядными организациями. Подрядчик также

гарантирует, что привлеченные субподрядные организации имеют все документы,

разрешения, лицензии на выполнение порученных работ. Работы выполняются по

адресу: г. Воронеж, ул. Писателя Маршака, 1а. Работы выполняются из материалов

подрядчика.

- Договор поставки № 22/06 от 22.06.2022, где ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» -

поставщик, ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 - покупатель на поставку партии товара в

собственность покупателю, а покупатель обязуется принять у поставщика товары и

оплатить их в порядке и в сроки, установленные договором. Цена товара

согласовывается сторонами на каждую партию товара в устном порядке. Поставка

товара осуществляется партиями на основании заказов покупателя и при наличии

соответствующего товара на складе поставщика.

Проверкой установлена финансовая подконтрольность, а также совпадение по IP-

адресам между ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС».

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ» в книгах покупок: ООО "ТИТУЛ" ИНН 3664245099, ООО

"ПРОМПОЛ" ИНН 3663145126, ООО "СТРОЙЭНЕРГОМОНТАЖ" ИНН 7724472716 и

ООО "ЭЛЕФАНТ" ИНН 4825139297.

В результате проведенного анализа, сущностные контрагенты ответчиком не

установлены.

Как указывает ответчик, анализ финансово-хозяйственной деятельности

указывает на наличие у ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» отклонения книги покупок

(продаж) и расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение

товарного потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что общество

создано для предоставления вычетов по НДС контрагентам, а не с целью осуществления

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

По банковской выписке платежи за аренду офиса проходят в минимальном

размере (за 2021 г. - 3 тыс. руб., за 2022 г. - 42 тыс. руб.), заработная плата сотрудников

(за 2021 г. - 26 тыс. руб., за 2022 г. - 643 тыс. руб.), отсутствуют платежи,

характеризующие ведение финансово-хозяйственной деятельности (за канцелярские

товары, клининговые Услуги, воду, телефон, Интернет и т.п.). Установлено

перечисление / возврат денежных средств в адрес следующих контрагентов: ООО

«ЮМА» ИНН 3662060529, ООО «ТЕХНОСЕРВИС» ИНН 3666109091, ИП Ломакин

Владимир Игоревич ИНН 366312755759 (учредителем и руководителем ООО «ЮМА» и

ООО «ТЕХНОСЕРВИС» является Ломакин В.И.), а также перечисление денежных

средств со следующими назначениями платежей: «снятие по карте ч-з ТУ», «выплата

под отчет по реестру» в 2021 550 тыс. руб. (21.8%), в 2022 г. - 1 293 тыс. руб. (15.4%).

80

При анализе данных АСК НДС – 2 ответчиком установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет. Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в

программе АСК НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по

реализации и приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала. В результате проведенного анализа

установлено, что вычеты у ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» формируются на

«технические» организации.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, как указывает ответчик, ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В

рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной»

организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью представления

декларации с расхождением вида «Разрыв».

По мнению инспекции, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на

то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО

«ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены указанным

контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в программном

комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

23) в отношении ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» ИНН 3666202573 налоговым

органом установлено следующее.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля ответчиком установлено,

что в анализируемом периоде установлено, что Ломакин Владимир Игоревич ИНН

366312755759 является бенефициарным владельцем ООО «ТЕХНОСЕРВИС» ИНН

3666109091, а также ООО «ЮМА» ИНН 3662060529 и ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ»

ИНН 3663130144.

1) Анализ документов по взаимоотношениям с ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС».

В порядке, предусмотренном статьей 93 Кодекса, ответчиком в адрес

налогоплательщика выставлены требования о представлении документов, согласно

которым ООО «АС», были представлены документы: Договор № 23-12/2020 от

23Л2.2020 г., где ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - заказчик, ООО «ГК

ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» - подрядчик. В ОСВ по счету 60.01 за 2021 г. по Д-ту и К-ту

счета отражены обороты в размере 13 268 652,00.

Как указывает ответчик, ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» ИНН 366622573 (ЮЛ

признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное

производство - 03.03.2022 г.)

При анализе банковской выписки налоговым органом установлено перечисление

денежных средств ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» в адрес ООО «ТЕХНОСЕРВИС»

ИНН 3666109091 с назначением платежа «Займ БЕЗ НДС», «стройматериалы НДС

20%») (учредителем и руководителем ООО «ТЕХНОСЕРВИС» является Ломакин В.И.),

перечисление Ломакину Владимиру Игоревичу (займ), Ломакиной Инне Игоревна и

Ломакиной Виктории Арслановне (заработная плата), а также перечисление денежных

средств со следующими назначениями платежей: «Заработная плата/ Прочие выплаты по

реестру».

81

Налоговым органом проведен анализ контрагентов, заявленных ООО «ГК

Энергокомплект» в книгах покупок: ООО "СПЕЦМОНТАЖ" ИНН 3664243292, ООО

"МБК" ИНН 7726589188, ООО "КАРМОН" ИНН 7702460185, ООО "СТРОЙПРЕСТИЖ"

ИНН 7708359600, ООО "|ГСС" ИНН 3663124920 и ООО "АЛЬЯНС" ИНН 3664246261.

Как указывает ответчик, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «ГК Энергокомплект», свидетельствуют об отсутствии сущностных

контрагентов.

При анализе данных АСК НДС – 2 инспекцией установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа инспекцией установлено, что вычеты у ООО

«ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» формируются на «технические» организации: в 4 кв. 2020 г.:

- установлены налоговые разрывы на 2 звене - ООО АЛЬЯНС участвующая в

формирование данной схемы организация обладают критериями «технических»

компаний, реально финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, что

свидетельствует об неправомерном увеличение налоговых вычетов;

- в 1 кв. 2021 г.: установлены налоговые разрывы на 2 звене - ООО

СПЕЦМОНТАЖ; на 3 звене ООО «ДЕЛЬТАГРУПП», ООО «АМК», ООО «АВРбРА»,

ООО «АТЛАНТИКА», ООО «ЗЕЛЕНЫЕ КРЫШИ». Участвующая в формирование

данной схемы организация обладает критериями «технических» компаний, реально

финансово- хозяйственную деятельность не осуществляют, что свидетельствует об

неправомерном увеличение налоговых вычетов;

- в 3 кв. 2021 г.: установлены налоговые разрывы на 2 звене - ООО ПРОЕКТНЫЕ

РЕШЕНИЯ, компания, участвующая в формирование данной схемы организация

обладает критериями «технических» компаний, реально финансово-хозяйственную

деятельность не осуществляют, что свидетельствует об неправомерном увеличение

налоговых вычетов.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствует о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, как установлено налоговым органом, ООО «ГК

ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В

рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной»

организации, созданных с целью ухода от налогообложения и с целью представления

декларации с расхождением вида «Разрыв». Совокупность вышеперечисленных фактов

указывает на то, что обязательства сделке по реализации товаров (работ, услуг) со

стороны ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены

указанным контрагентом. Отражение в качестве поставщика товаров (работ, услуг) ООО

«ГК W ЭНЕРГОКОМПЛЕКС», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиком в состав вычетов по НДС были включены суммы по

взаимоотношениям с ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» при отсутствии факта

совершения сделок с данным контрагентом.

24) в отношении ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» ИНН 3665816242 налоговым

органом установлено следующее.

82

Между ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» - Заказчик и ООО «СПЕЦАВТОТРАНС»

Исполнитель был заключён Договор оказания услуг спецтехники № 06 от 01.07.2022 на

представление техники с экипажем по оказанию своими силами услуг по управлению

Техникой, а также ее технической эксплуатацией для задач, поставленных

исключительно Заказчиком, по ценам, указанным в Спецификации № 1 (Приложение №

1 к Договору).

Как указывает ответчик, оказание услуг осуществляется на объекте Заказчика:

«Реконструкция стадиона АО СК «Факел», расположенного по адресу: г. Воронеж, ул.

Писателя Маршака, 1 а.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ответчиком были

установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» отсутствует возможность осуществления поставки товаров, работ,

услуг, отсутствуют физические условия для осуществления хозяйственной деятельности

и достижения результатов экономической деятельности.

Налоговым органом проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС

России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских

счетах, показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, АСК НДС), общедоступных

ресурсов (wWw.nalog.ru), справочно-правовой информационной системы (СКБ

КОНТУР), в результате установлено следующее: дата образования ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» - 18.05.2021 незадолго до свершения сделок с ООО «АС»,

отсутствует недвижимое имущество, 16.11.2023 зарегистрировано одно транспортное

средство снегоход - CFMOTO CFORCE 1000 EPS (TYPE CF1000AU), 18Ю4.2024 снято с

учета, 10.11.2023 г. зарегистрирован на физическое лицо Дежина Алексея Сергеевича:

Кран колесный KR-25Hзав NKR253- 0893, год выпуска 1993, Кран колесный KR-25B-

Vзав KR255-2014, год выпуска 1998. гос.номера: 0727ЕТ36, 0728ЕТ36 отличны от

гос.номеров (АВ 7122 36, АВ 7121 36), заявленных в спецификациях.

Таким образом, представленные налогоплательщиком ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» документы являются фиктивными с целью создания фиктивного

документооборота между субподрядной организацией и ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС».

Инспекцией установлено, что отсутствует необходимый технический персонал

Как указывает ответчик, ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» представлены по две

справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г., 2022 г. на Дежина

Алексея Сергеевича (ген.директор), сумма дохода не превышает 20 ООО руб.

ежемесячно; Новосельцева Ивана Тимофеевича сумма ежемесячного дохода одинаковая

и не превышает 15 000 руб.

При этом, как указывает ответчик, Иван Тимофеевич, в 2021 г. являлся

параллельно получателем дохода в ООО "Сельскохозяйственное предприятие "Дон".

Должностное лицо организации ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» не является в

налоговый орган.

Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» с начала

деятельности организации по настоящее время является Дежин Алексей Сергеевич.

При анализе ПК АИС-3 налог ответчиком установлено, что ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» имеет следующие критерии для определения «однодневок» и

«технических компаний»: Отсутствие основных средств, Количество сотрудников,

работающих больше года, менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), Стоимость основных

средств не превышает 200 тыс. руб., не представление документов по требованию,

наличие данных о юридическом лице в ресурсе «Схемы уклонения», коэффициент

начисленных налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более),

численность сотрудников менее 3 человек, В соответствии с базой ПП «Контроль НДС»

по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%)

взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами-«однодневками» и/или

более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

83

Как указывает ответчик, бухгалтерская и налоговая отчетность представлена с

нулевыми показателями и /или минимальными. Налоговые декларации по НДС

представлены с минимальными показателями.

Как указывает ответчик, согласно данным налоговых деклараций по налогу на

добавленную стоимость ООО «СПЕЦАВТОТРАНС». Доля вычетов в 2022 г. - 91, 35 %.

учитывая тот факт, что уровень налоговой нагрузки на ООО «СПЕЦАВТОТРАНС»

крайне низкий, в ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило

формальный характер, с целью избежания контроля со стороны налоговых органов.

Общество фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов и

создавалось лишь с целью минимизации налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенного, как указывает ответчик, создание данной

организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и

развитие организации, следовательно, отчетность представлялась формально без

осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает ответчик, движение денежных средств по расчетным счетам ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС!» свидетельствует об отсутствии расходных операций по

расчетному счету, присущих хозяйствующим субъектам.

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией получены банковские выписки по

расчетным счетам ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» посредством использования ПК АИС

«НАЛОГ - 3».

В ходе анализа банковских выписок за 2020 - 2022 гг. ответчиком установлено,

что полученные денежные средства от ООО «АЛЬЯНС СЕРВИС» в 2022 г.

обналичиваются ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» через АО "Альфа-Банк" - Снятие по карте

ч-з ТУ ХХХХ.

Как указывает ответчик, осуществление платежей контрагентом ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» с наименованием «Обслуживание, ремонт техники», «Аренда

техники, спецтехники» или схожие платежи отсутствуют. Перечисление платежей

физическим лицам за оказание услуг, по договорам ГПХ не осуществлялось.

Как указывает ответчик, результаты контрольных мероприятий в отношении

контрагентов ООО «СПЕЦАВТОТРАНС», свидетельствуют о незначительных поставках

товара.

Как указывает ответчик, подрядчики, которые могли выполнять строительные

работы для ООО АС не установлены.

Налоговый орган указывает, что из анализа книг покупок ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» следует, что в 3 квартале 2022 г. заявлены следующие

контрагенты: 2130211895 ООО "АВТОСФЕРА - 21", 3661178052 ООО "КУБ" (принято

решение об исключении из ЕГРЮЛ -25.09.2024), 3662296531 ООО "ПОРЯДОК"

(ликвидировано 27.10.2023), 3663142781 ООО "ЛОГИСТИК-Н" (исключено из ЕГРЮЛ

23.05.2024), 3664250420, ООО "СТРОЙБАЗА" (принято решение об исключении из

ЕГРЮЛ - 25.09.2024), 3664250437 ООО "РАЗВИТИЕ" (ликвидировано 03.2024),

3664250564 ООО "АВАНГАРД" (принято решение об исключении из 616,67 10,79

ЕГРЮЛ - 18.09.2024), 4824104196 ООО "ФОРМУЛА" (принято решение исключении из

ЕГРЮЛ - 24.07.2024) 5262382606 ООО "ГРУЗИН".

Также налоговый орган указывает, что из анализа книг покупок ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» следует, что в 4 квартале 2022 заявлены следующие контрагенты:

3661179521 ООО "ФОРМА" (ликвидировано 10.2023), 3662296531 ООО

"ПОРЯДОК"(ликвидировано 27.10.2023), 3663102620 ООО "СТРОЙСТАНДАРТ"

3663150292, ООО "КЕРАМИКА-М", 3664250420 ООО "СТРОЙБАЗА"(принято решение

об исключении из ЕГРЮЛ - 25.09.2024), 3664250437 ООО "РАЗВИТИЕ" (ликвидировано

28.03.2024), 3664250564,000 "АВАНГАРД" (принято решение об исключении из ЕГРЮЛ

18.09.2024), 3665025265 ООО "ВОРОНЕЖКОМПЛЕКТ" 3665046970, ООО "ОЙЛ

ТРЕЙД", 4824104196 ООО "ФОРМУЛА"(принято решение об исключении из ЕГРЮЛ -

84

24.07.2024), 6450109922 ООО "ГОСТ МЕБЕЛЬ" ,7709770002 ООО "ДОМАШНИЙ

ИНТЕРЬЕР" (КП) и 7743529527 ООО "РН-КАРТ" (КП).

При анализе данных АСК НДС - 2 инспекцией установлено, что сформированы

«разрывы», применение налоговых вычетов по НДС не обеспечено соответствующим

источником в бюджет.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в программе АСК

НДС - 2, в которой содержится информация об отражении операций по реализации и

приобретению товаров (работ, услуг) в книгах покупок и продаж каждого

налогоплательщика в разрезе каждого квартала.

В результате проведенного анализа инспекцией установлено, что вычеты у ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» формируются на «технические» организации.

Налоговый орган указывает, что участвующие в формирование данной схемы

организации обладают критериями «технических» компаний, реально финансово-

хозяйственную деятельность не осуществляют, что свидетельствует об неправомерном

увеличение налоговых вычетов.

Налоговый орган указывает, что за 4 квартал 2022 г.: установлен налоговый

разрыв на 2 звене - ООО "ПОРЯДОК" ИНН 3662296531 (ликвидировано 27.10.2023).

ООО «ПОРЯДОК» налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2022 г. не представило.

Данные факты, по мнению инспекции, свидетельствуют о «техническом»

характере организации и использовании ее анализируемым налогоплательщиком с

целью минимизации налоговой базы.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган указывает, что ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС» создано с целью искусственного создания налоговых вычетов. В

рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной»

организации, созданных с целью ухода налогообложения и с целью представления

декларации с расхождением вида «Разрыв».

Налоговый орган указывает, что совокупность вышеперечисленных фактов

указывает на то, что обязательства сделке по реализации товаров (работ, услуг) со

стороны ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» в адрес ООО «АС» не могли быть исполнены

указанным контрагентом.

Налоговый орган указывает, что отражение в качестве поставщика товаров (работ,

услуг) ООО «СПЕЦАВТОТРАНС», в том числе указание реквизитов счетов-фактур в

программном комплексе АСК-НСД 2, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для признания

расходов и применения налоговых вычетов. Налогоплательщиком в состав вычетов по

НДС были включены суммы по взаимоотношениям с ООО «СПЕЦАВТОТРАНС» при

отсутствии факта совершения сделок с данным контрагентом.

Умышленные действия налогоплательщика, направленные на использование им

формального документооборота с участием ООО «ВЕКТОР», ООО «АКВА - 4», ООО

«СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ»,000 «СНАБСОЦСТРОЙ», ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ», ООО

«АМП № 2», ООО «КРОНЕКС», ООО «ТЕХМАШ», ООО «ЮМА» j ИНН 3662251481,

ООО «СИТИВРН», ООО «СК-ИСКРА», ООО «РУБИН», ООО \ ССК «КАПИТАН»,

ООО «МЕРКУРИЙ», ООО «ПРОФИТ», ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ

КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС», ООО «ЮМА», ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС», ООО «СПЕЦАВТОТРАНС».

Обстоятельства, характеризующие «технический» характер спорных

контрагентов: информация о деятельности организаций в средствах массовой

информации, в частности сети интернет, отсутствовала; -спорные контрагенты не

обладали материальными и трудовыми ресурсами.

Так, налоговый орган указывает, что согласно справкам по форме 2-НДФЛ,

сотрудники спорных контрагентов получали доход непродолжительный период время

(от одного до пяти месяцев). Заработная плата перечислялась в минимальном размере.

85

Сотрудники спорных контрагентов являлись получателями дохода в иных организациях,

в том числе: Воробей И.В. (ООО «Ситиврн») являлась сотрудником и получателем

дохода от БУЗ ВО «Воронежская городская больница»; Титов А.О. (ООО «СК-Искра») -

ООО «АгроТорг»; Себелева И.П. (ООО «Крона») - ООО «Ермак-П»; Ащеулова Е.М.

(ООО «Смартгрупп») -МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида»; Физические

лица, в отношении которых спорными контрагентами представлены справки по форме 2-

НДФЛ, на допрос в налоговые органы не явились; -должностные лица спорных

контрагентов Романченко М.Л. (ООО «Паритет»), Себелева И.П. (ООО «Крона»),

Елесин Е.А. (ООО «ССК «Капитан»), Уточкин Д.Н. (ООО «СК Евромонтаж»), Хавронин

Д.Н. (ООО «Юма» (ИНН 3662251481)), Колесников Д.Г. (ООО «Меркурий»), Ломакин

В.И. (ООО «Юма» (ИНН 36620650298), ООО «Техносервис», ООО «ГК Энергоинвест»,

ООО «Энергокомплекс»), Стоксин Д.С. (ООО «Снабсоцстрой»), Хохлов А.И. и Титов

А.О. (ООО «СК-Искра»), Петренко И.П. (ООО «Вектор»), Смольянинов В.Ф. (ООО

«Техмаш), Болтнев А.В. (ООО «Рубин»), Дежин А.С. (ООО «Спецавтотранс»), Копосов

В.П. (ООО «Метроном»), Суховерхов И.В. (ООО «АМП № 2»), Терешков С.С. и

Сафонов Е.Г. (ООО «Кронекс») на допрос в налоговые органы не явились.

При этом налоговый орган указывает, что Воробей И.В. (руководитель ООО

«Ситиврн») в ходе допроса показала, что являлась учредителем и руководителем ООО

«Ситиврн». Однако документы с ООО «АС» не подписывала, фактически работала в

больнице, основных поставщиков не назвала, фактическое участие в руководстве не

принимала.

Также налоговый орган указывает, что Волков В.В. (руководитель ООО «Аква-

4») подтвердил участие в деятельности организации. При этом первичные документы с

налогоплательщиком в качестве руководителя ООО «Аква-4» не подписывал.

Также налоговый орган указывает, что Воробей В.В. (руководитель ООО

«Мурена») подтвердил участие в деятельности организации, при этом дал

противоречивые показания в части привлеченных субподрядчиков. Кроме того, показал,

что заработная плата в 2022 году (период взаимоотношений с обществом) сотрудникам

не выплачивалась, так как в этот период времени сотрудники вынужденно не работали.

Налоговый орган указывает, что Заболуев А.Н (руководитель ООО «Альянс

Авто») показал, что является номинальным руководителем, финансово-хозяйственную

деятельность не осуществлял, первичные документы не подписывал, с 2018 года

работает в ООО УК «Каскад-развитие» слесарем.

Налоговый орган указывает, что Панкова A.M. (руководитель ООО

«Снабсоцстрой» с 06.02.2014 по 10.01.2022) сообщила, что 10.12.2021 продала

организацию, за последние годы организация деятельность не вела, зарплата не

начислялась, с 2017 года сдавала нулевую отчетность. ООО «АС» не знакомо.

Налоговый орган указывает, что Разинский Ю.В. (руководитель ООО «Велес

опт») в ходе допроса отрицал руководство организацией. Ломакин В.И. (руководитель

ООО «ЮМА» (ИНН 36620650298), ООО «Техносервис», ООО «ГК Энергоинвест») в

ходе опроса правоохранительными органонами не смог пояснить фактические

обстоятельства договорных отношений с ООО «АС»; -сумма налоговых вычетов по

налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), заявленная спорными контрагентами,

максимально приближена к сумме налога, исчисленного при реализации товаров (работ,

услуг), за счет формирования налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с

организациями, обладающими признаками «технических»;

По результатам анализа выписок о движении денежных средств по расчетным

счетам спорных контрагентов ответчиком установлено, что денежные средства,

полученные от общества, в дальнейшем перечислены на расчетные счета организаций,

фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и

индивидуальных предпринимателей с дальнейшим выведением их из безналичного

оборота. При этом инспекцией не установлено платежей, свидетельствующих об

86

осуществлении спорными контрагентами реальной финансово-хозяйственной

деятельности;

Также налоговым органом установлена несопоставимость товарно-денежных

потоков (несопоставимость записей по данным книг покупок и продаж деклараций по

НДС за анализируемый период и операций, осуществляемых по расчетным счетам

спорных контрагентов и последующих звеньев); несоответствие предмета договора,

оформленного с ООО «АС», с видом экономической деятельности, отраженной в едином

государственном реестре юридических лиц (далее -ЕГРЮЛ); -ООО «Рубин», ООО

«Меркурий», ООО «Спецавтотранс», ООО «АМП № 2», О0О «Кронекс», ООО

«Ситиврн» зарегистрированы незадолго до оформления договорных отношений с

обществом; -ООО «Кронекс», ООО «АМП № 2», ООО «Велес опт», ООО «Профит»,

ООО «Вектор», ООО «Снабсоцстрой», ООО «Рубин», ООО «Меркурий», ООО

«Техмаш», ООО «Паритет», ООО «Смартгрупп», ООО «Крона», ООО «СК

Евромонтаж», ООО «Хоккейстрой», ООО «Энерготрейд» исключены из ЕГРЮЛ, в том

числе в связи с недостоверностью сведений.

Налоговый орган также указывает, что в отношении ООО «Экспертстрой», ООО

«Снабсоцстрой», О0О «ЮМА», АО «Метроном», ООО «СК-Искра» в ЕГРЮЛ внесена

информация о недостоверности сведений.

Также налоговым органом установлены следующие обстоятельства,

свидетельствующие о подконтрольности ряда спорных контрагентов обществу и друг

другу:

- совпадение IP-адресов, посредством которых осуществлялось управление

расчетными счетами, а также предоставление налоговой отчетности ООО «АС», ООО

«Вектор», ООО «Техмаш», ООО «Ситиврн», ООО «ЮМА», О0О «ГК Энергоинвест»,

ООО «Техносервис»;

- в ходе анализа выписок о движении денежных средств по расчетным счетам

спорных контрагентов установлено, что ООО «АС» является основным заказчиком ООО

«Ситиврн», ООО «Мурена», ООО «АМП № 2», ООО «Вектор», ООО «Велес опт», ООО

«ЮМА», ООО «ГК Энергоинвест», ООО «Кронекс», ООО «Снабсоцстрой», ООО

«Альянс Авто». При этом ООО «Меркурий», ООО «АМП № 2», ООО «Снабсоцстрой»,

ООО «Техмаш», ООО «Вектор», ООО «Кронекс», ООО «Велес опт», ООО «Рубин»

перечисляют денежные средства в адрес одного контрагента - ИП Семикашева A.M.;

- из анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетным

счетам ООО «Мурена» (руководитель Воробей В.В.) установлено перечисление

денежных средств в адрес Воробей И.В. (супруга Воробей В.В.), которая являлась

руководителем ООО «Ситиврн». ООО «Ситиврн» основную сумму денежных средств

перечисляет в адрес ООО «Аква-4», ООО «Мурена»;

- в результате анализа выписок о движении денежных средств по расчетным

счетам ООО «Экспертстрой» установлено, что основная сумма денежных средств

перечисляется в адрес ООО «Аква-4» и Воробей И.В. (руководитель ООО «Ситиврн»);

- руководитель ООО «Экспертстрой» Тимошенко В.А. являлся получателем

дохода в ООО «Мурена». При этом ООО «Мурена» является контрагентом ООО

«Экспертстрой»;

- Ломакин В.И. является руководителем и учредителем ООО «ГК Энергоинвест»,

ООО «Техносервис», ООО «Юма» (ИНН 3662060529), ООО «ГК Энергокомплекс».

Также налоговым органом установлены следующие обстоятельства,

свидетельствующие о формальном составлении документов и опровергающие

исполнение спорными контрагентами обязательств перед налогоплательщиком:

- обществом в целях подтверждения правомерности заявленных налоговых

вычетов по НДС, а также расходов по налогу на прибыль в налоговый орган в рамках

статьи 93 Кодекса представлены документы по взаимоотношениям со спорными

контрагентами (за исключением ООО «Крона», ООО «Смартгрупп», ООО «Паритет»,

87

ООО «Энерготфйд», ООО «Хоккейстрой», ООО «Лавистех» (частично)), в частности

договоры, универсальные передаточные документы (далее - УПД), акты выполненных

работ и затрат, справки о стоимости выполненных работ и затрат;

- спорными контрагентами в рамках статьи 93.1 Кодекса документы по

взаимоотношениям с обществом не представлены;

- обществом и спорными контрагентами не представлены документы,

предусмотренные условиями договоров:

- по договорам субподряда - удостоверения специалистов, непосредственно

привлеченных для выполнения работ, а также приказы (информация) о лицах,

ответственных за производство работ и материально-ответственных лицах на объектах

заказчиков; —по договорам поставки - товарно-транспортные накладные, сертификаты

соответствия на ТМЦ;

- по результатам изучения договоров, оформленных между обществом и

спорными контрагентами, налоговым органом установлено, что содержание договоров

идентично содержанию договоров с действующими организациями, а также между

собой (ООО «Аква-4» и ООО «СК Ростр»; ООО «Мурена» и ООО «Стройторг

Воронеж»; ООО «СК Евромонтаж» и ООО «СанТехСтрой»; ООО «СК-Искра» и ООО

СК «Сервис»; ООО «Профит» и ООО «Благ Строй»);

- условия договора строительного подряда с ООО «СК Евромонтаж»

противоречат документам по фактическому исполнению, при этом изменения и

дополнения в договор не вносились.

Так, пунктом 1.9 договора установлено, что работы выполняются из материалов,

изделий и оборудования субподрядчика (ООО «СК Евромонтаж»), при этом обществом

представлена накладная по форме М-15, согласно которой ООО «АС» передает ТМЦ

ООО «СК Евромонтаж»;

- указанная в договоре (спецификации), заключенном между ООО «АС» и ООО

«С пецавтотранс», спецтехника не принадлежала спорному контрагенту и снята с учета в

2019 году, то есть до оформления договорных отношений;

- в отношении спорного контрагента ООО «Профит» обществом скорректированы

налоговые обязательства за 3 квартал 2021 года, произведена доплата в бюджет суммы

НДС. При этом сумма по налогу на прибыль не скорректирована, затраты по спорному

контрагенту учтены в составе расходов в 2021 году;

- ООО «СМУ-5», ООО «МСК Строй» в книгах продаж частично не отражена

реализация выполненных работ в адрес общества (согласно пояснениям ООО «СМУ-5»,

работы, выполненные организацией, не приняты ООО «АС»);

- в отношении ООО «Лавистех» обществом в книге покупок заявлен налоговый

вычет по НДС в большем размере, чем отражено в представленных УПД. Какие-либо

первичные документы, свидетельствующие о праве заявителя на налоговый вычет по

НДС в ином размере, обществом не представлены;

- по результатам анализа выписок о движении денежных средств по расчетным

счетам спорных контрагентом не установлено приобретение ТМЦ (оплата работ),

поставка (выполнение) которых заявлено от спорных контрагентов;

- в ходе допроса Демидов А.И., Садовский В.В. (руководители общества в разные

периоды времени) на вопросы о фактических обстоятельствах взаимоотношений со

спорными контрагентами пояснили, что субподрядчики имели право привлекать

субподрядные организации с обязательным уведомлением ООО «АС». Однако таких

уведомлений от спорных контрагентов в адрес общества не поступало, в материалы не

представлено.

Руководители общества в ходе допроса также пояснили, что для выполнения

договорных обязательств перед ООО «АС» контрагентами (в частности ООО «ЮМА» -

аффилированное лицо с обществом) привлекались самозанятые лица, трудовые

мигранты; -налоговым органом установлены реальные контрагенты общества,

88

выполнявшие работы в проверяемом периоде: ИП Удалов Д.А. (производство

сантехнических работ), ИТ Баранов АА. (отделочные работы: стяжка, штукатурка,

устройство цементно-песчаной, полусухой стяжки пола), ООО «Альфа Строй», а также

лица, официально не трудоустроенные и получавшие оплату за свою работу наличными

денежными средствами.

Также налоговый орган указал, что документы (счета-фактуры, первичные

документы, а также иные запрашиваемые документы), подтверждающие право на

применение налоговых вычетов по НДС и обоснованность расходов по налогу на

прибыль по взаимоотношениям с ООО «Хоккейстрой», ООО «Паритет», ООО

«Смартгрупп», ООО «Энерготрейд», ООО «Крона», ООО «Лавистех» (частично), по

требованиям о представлении документов (информации), направленным в порядке

статьи 93 Кодекса, обществом в инспекцию не представлены.

При вышеизложенных фактических обстоятельствах, подтвержденных в ходе

проверки совокупностью взаимосвязанных и взаимодополняющих доказательств, в

действиях Общества по сделкам с указанными контрагентами имеется объективная и

субъективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 3

ст. 122 НК РФ.

Также налоговый орган ссылается на необоснованность применения вычетов по

счетам - фактурам, оформленным от имени ООО «СМУ - 5» ИНН 3662236003.

При анализе данных ПК «АСК НДС-2» (8 раздел) во 2 кв. 2022 г. ответчиком

установлен «прямой» разрыв по сделкам с контрагентом ООО «СМУ-5». В книгах

покупок ООО «АС» были заявлены счета - фактуры по контрагенту ООО «СМУ- 5», в

том числе те, которые у ООО «СМУ-5» не отражены в книгах продаж.

Как указал налоговый орган, с учетом стоимости работ, заявленной в справке 2 от

28.02.2021 г. за февраль 2 366 666, 67, общая сумма составляет 4 016 000 руб., что не

соответствует сумме, заявленной в документах ООО «АС» - 4 266 000 руб., и ставит под

сомнение достоверность представленных документов ООО АС.

На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что ООО «АС»

неправомерно предъявило к вычету суммы НДС в размере 1 215 018,94 руб.

Также налоговый орган ссылается на необоснованность применения вычетов по

счетам - фактурам, оформленным от имени ООО «МСК СТРОЙ» ИНН 6829157318.

При анализе данных ПК «АСК НДС-2» (8 раздел) в 4 кв. 2021 г. ответчиком

установлен «прямой» разрыв по сделкам с контрагентом ООО «МСК СТРОЙ».

Как указал налоговый орган, в книгах продаж у ООО «АС» заявленные счета -

фактуры по контрагенту ООО «МСК СТРОЙ не восстановлены.

Как указал налоговый орган, в книгах продаж ООО «МСК СТРОЙ» счета -

фактуры: № АН от 30.11.2021, № А12 от 08.12.2021, №А14 от 16.12.2021, № А16 от

22.12.2021 и № 1 от 27.12.2021 не отражены, сумма НДС в размере 3 392 466,16 руб. в

бюджет не уплачена, тогда как ООО «АС» предъявило сумму НДС к вычету и

уменьшило исчисленную к уплате сумму НДС.

На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что ООО «АС»

неправомерно предъявило к вычету суммы НДС в размере 3 392 466,16 руб.

Также налоговый орган ссылается на необоснованность применения вычетов по

счетам - фактурам, оформленным от имени ООО «Лавистех» ИНН 1660153647.

При анализе данных ПК «АСК НДС-2» (8 раздел) в 4 кв. 2022 г. налоговым

органом установлен «прямой» разрыв по сделкам с контрагентом ООО «Лавистех».

Как указал налоговый орган, Общество отразило реквизиты счетов - фактур №

ЛВ0000001053 от 12.12.2022, № ЛВ0000001055 от 20.12.2022, № ЛВ0000001082 от

23.12.2022 в книгах покупок и предъявило неправомерно сумму НДС к вычету в

завышенном в размере 2 416 391 руб.

Как указал налоговый орган, в книге покупок Обществом предъявило к вычету

суммы НДС по контрагенту ООО «Лавистех» в размере 9 242 466, 07 руб., тогда как в

89

самих счетах - фактурах ЛВ0000001053 от 12.12.2022, № ЛВ0000001055 от 20.12.2022, №

ЛВ0000001082 от 23.12.2022, общая сумма налога на добавленную стоимость составляет

6 826 075 руб.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, ИФНС № 22 по г. Москве

было направлено поручение № 11361 от 29.08.2024 в адрес Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан с просьбой истребовать

документы у ООО «ЛАВИСТЕХ» по взаимоотношениям с ООО «АС». ООО

«ЛАВИСТЕХ» в ответ на требование сообщило, что в адрес ООО АС были выставлены

№ ЛВ0000001053 от 12.12.2022, № ЛВ0000001055 от 20.12.2022, № ЛВ0000001082 от

23.12.2022, корректировочные счета - фактуры не выставлялись и предоставило

документы: договоры, счета - фактуры.

Как указал налоговый орган, при сложении цифр, (расчета суммы налога по

указанным счетам - фактурам) установлено, что сумма НДС составляет 6 826 075 руб.

Разница между заявленными суммами в книге покупок и фактическими суммами НДС в

счетах - фактурах составила 2^16 391 руб.

Таким образом, по мнению инспекции, данная сумма неправомерно предъявлена

к вычету ООО «АС», в результате чего, сумма НДС не уплачена в бюджет.

Ввиду изложенного, как указал налоговый орган, ООО «АС» нарушило

положения 21 Главы НК РФ по Налогу на добавленную стоимость, а именно, ст. 54.1.

169, 171, 172 НК РФ и неправомерно предъявило к вычету суммы НДС в размере 2 416

391 руб.

Также налоговый орган отмечает, что в нарушение ст. 154 НК РФ, п. 1, 14 статьи

167 НК РФ, налогоплательщик не исчислил сумму НДС, с полученных авансов в размере

1 573 341 руб. в 2020 г. ранее принятой к вычету по авансовым платежам,

осуществленным в адрес ООО ТК «Ника», ООО «Аэроблок», ООО «Заводстройпром»,

ООО «Тренд», ООО УСК «Спецстальтехмонтаж», ООО «Арго», ООО «СК», ООО

«Ресурс», ООО «БПК-А», ООО «Металл-48», ИП Удалова Д.А., ИП Преображенского

И.В, ООО «Бетонзавод».

Как указал налоговый орган, Обществом приняты к вычету суммы НДС,

исчисленные на основании счетов-фактур, оформленных по выплаченным в адрес

вышеуказанных организаций сумм авансов.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что часть

ранее принятых заявителем к вычету сумм НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет

предстоящих поставок товаров (работ, услуг) не восстановлены при принятии к учету

отгруженных ТМЦ (выполненных работах).

Так, например, налоговым органом установлено, что обществом перечислен аванс

в адрес ООО ТК «Ника» в счет последующего выполнения монтажных работ (установка

видеонаблюдения). ООО «АС» в книге покупок за 4 квартал 2021 года учтена

соответствующая сумма налогового вычета по НДС с аванса.

В последующем в книге покупок за 1 квартал 2022 года обществом учтены счета-

фактуры, оформленные от ООО ТК «Ника», без восстановления ранее принятой суммы

НДС к вычету. Согласно документам, представленным ООО ТК «Ника» в рамках

статьи"' 93Ц Кодекса, обязательства перед ООО «АС» 12 исполнены в 1 квартале 2022

года (не в 1 квартале 2023 года, как заявляет общество в заявлении).

Аналогичные факты также установлены инспекцией в отношении ООО злок»,

ООО «Заводстройпром», ООО «Тренд», ООО «Арго», ООО «Ресурс», ООО УСК

«Спецстальтехмонтаж», ИП Удалова Д.А., ИП Преображенского И.В, ООО «СК», ООО

«БПК-А», ООО «Металл-48», ООО «Бетонзавод», что нашло свое отражение на

страницах 358-381 оспариваемого решения.

Также, как указал налоговый орган, Обществом не представлены документы,

подтверждающие обязанность налогоплательщика в восстановлении суммы НДС в

налоговом периоде, отличном от определенного Инспекцией.

90

Кроме того, как указал налоговый орган, ООО «АС» нарушило положения 21

Главы НК РФ по Налогу на добавленную стоимость, а именно, Общество не в полном

объеме восстановило суммы НДС по ранее выданным авансовым платежам, в т.ч. в 1

квартале 2022 - 33 333, 33 руб., в 3 квартале 2022 г. - 1 298 651,79 руб., в 4 квартале 2022

г. - 4 645 872,64 руб.

Также налоговой проверкой установлена совокупность обстоятельств,

свидетельствующих о получении ООО «АС» необоснованной налоговой экономии в

результате искажения данных налогового учета и отчетности посредством

использования организаций: ООО «МУРЕНА», ООО «АЛЬЯНС АВТО», АО

«МЕТРОНОМ», ООО «ВЕКТОР», ООО «АКВА 4», ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ»,

ООО «СНАБСОЦСТРОЙ», ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ», ООО «АМП № 2», ООО

«КРОНЕКС», ООО «ТЕХМАШ», ООО «ЮМА» ИНН 3662251481, ООО «СИТИВРН»,

ООО «СК-ИСКРА», ООО «РУБИН», ООО ССК «КАПИТАН», ООО «МЕРКУРИЙ»,

ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ООО «ПРОФИТ», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ

ЕВРОМОНТАЖ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС», ООО «ЮМА», ООО «ГК

ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС», ООО «СПЕЦАВТОТРАНС»,

ООО «ПАРИТЕТ», ООО «СМАРТГРУПП», ООО «ЭНЕРГОТРЕЙД», ООО «КРОНА»,

ООО «ХОККЕЙСТРОЙ» и об отсутствии выполнения работ, поставки товаров

указанными контрагентами в адрес проверяемого налогоплательщика, в нарушение норм

ст. 54.1 Кодекса.

Нарушение описано в п. 2.1.1 -2.1.27, 2.1.33 обжалуемого решения.

В ходе анализа данных налоговых регистров по налогу на прибыль организаций

за 2020 г. - 2022 г. ответчиком установлено, что ООО «АС» включило в состав расходов,

затраты по СМР, приобретению товара, документально оформленные как

оказанные/поставленные подконтрольными, техническими компаниями: ООО

«МУРЕНА», ООО «АЛЬЯНС АВТО», АО «МЕТРОНОМ», ООО «ВЕКТОР», ООО

«АКВА - 4», ООО «СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ», ООО «СНАБСОЦСТРОЙ», ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ», ООО «АМП № 2», ООО «КРОНЕКС», ООО «ТЕХМАШ», ООО

«ЮМА» ИНН 3662251481, ООО «СИТИВРН», ООО «СК-ИСКРА», ООО «РУБИН»,

ООО ССК «КАПИТАН», ООО «МЕРКУРИЙ», ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ООО «ПРОФИТ»,

ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ЕВРОМОНТАЖ», ООО «ТЕХНОСЕРВИС»,

ООО «ЮМА», ООО «ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ», ООО «ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС» ООО

«СПЕЦАВТОТРАНС», ООО «ПАРИТЕТ», ООО «СМАРТГРУПП»,000

«ЭНЕРГОТРЕЙД», ООО «КРОНА», ООО «ХОККЕЙСТРОЙ». В 2020 г. сумму расходов

в размере 18 295 315 руб.

Как указал налоговый орган, в 2021 г. сумму расходов в размере 167 280 317 руб.,

в т.ч. по АКВА - 4 ООО - 21 586 231,00; АМП №2 ООО - 12 216 479,65, ВЕКТОР ООО -

25 869 940,03; ВЕЛЕС ОПТ ООО - 541 666,67; ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ ООО - 2 584 983,28;

ГК ЭНЕРГОКОМПЛЕКС ООО - 11 103 876,67; КРОНА ООО - 1 537 759,42; КРОНЕКС

ООО - 7 624 999,99; МЕРКУРИИ ООО - 17 833 333,39; МЕТРОНОМ АО - 29 501 406,16;

МУРЕНА ООО - 11 222 389,10; ПРОФИТ ООО - 6 250 000,00; ХОККЕЙСТРОЙ ООО -

850 000,00; ЮМА ООО (Ломакин В.И.) - 17 458 445,83; ПАРИТЕТ ООО - 100 000,00;

СМАРТГРУПП ООО - 998 806,22. Данные подтверждаются карточками счета 60.01, 10,

20, 07, 76.

Как указал налоговый орган, в 2022 г. сумму расходов в размере 305 658 698 руб.,

в т.ч. АЛЬЯНС АВТО ООб -26 817 120,08; ГК ЭНЕРГОИНВЕСТ ООО - 4 228 194,07;

КАПИТАН ООО ССК - 1 186 959,08; МУРЕНА ООО - 27 517 455,57; РУБИН ООО - 3

588 177,51; СИТИВРН ООО - 5 343 343,92; СК ЕВРОМОНТАЖ ООО - 34 342 364,00;

СК-ИСКРА ООО - 4 430 442,79; СНАБСОЦСТРОЙ ООО - 15 453 666,67,

СПЕЦАВТОТРАНС ООО - 2 929 666,67, СТРОЙТОРГ ВОРОНЕЖ ООО - 19 753 660,61,

ТЕХМАШ ООО - 6 791 666,66; ТЕХНОСЕРВИС ООО (Ломакин) - 7 375 000,00;

91

ЭКСПЕРТСТРОЙ ООО (Байрам) - Ц 289 468,69; ЮМА ООО (Ломакин В.И.) - 125 853

379,67; ЮМА ООО (Хавронин Д.Н.) -6 758 132,14.

Данные подтверждаются карточками счета 60.01, 10, 20, 07, 76.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает

полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов,

указанных в статье 270 Кодекса).

Для целей налогообложения прибыли расходы должны быть обоснованы,

документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение

дохода

То есть, расходы, уменьшающие доходы налогоплательщика, должны быть

реально осуществлены налогоплательщиком, документально подтверждены и

обоснованы.

Несоблюдение какого-либо из указанных критериев означает невозможность

принятия затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Также, как указал налоговый орган, ООО «АС» в состав затрат была включена

сумма в размере 491 234 330 руб. в нарушение положений, предусмотренных ст. 54.1,

252 НК РФ.

Довод заявителя о том, что наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений

между ООО «МСК Строй», ООО «ЮМА» (ИНН 3662060529), ООО «Техносервис»

подтверждается судебными актами, судом отклоняется, так как по результатам изучения

решений Арбитражного суда Воронежской области (далее - суд) (дела №№ А14-

13859/2024, А14-13379/2023, А14-7217/2024) судом установлено, что общество

обратилось в суд в целях взыскания с организаций ранее выплаченных авансов. В ходе

судебных разбирательств подтвержден факт невыполнения спорными контрагентами

договорных обязательств (выполнение СМР на объектах «образовательный центр на

2860 мест», «школа на 500 мест с детским садом на 220 мест»).

При указанных обстоятельствах инспекцией по результатам выездной налоговой

проверки, сделан вывод о создании обществом формального документооборота по

сделкам со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой

экономии.

В части довода общества о том, что доказательства, добытые в рамках

оперативно-розыскной деятельности, не имеют в целях налогового контроля

юридической силы, Инспекция отмечает следующее.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации, изложенной в пункте 45 постановления Президиума «О некоторых вопросах,

возникающих при применении арбитражными судами части первой Кодекса» от

30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57), при исследовании и оценке

представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам

надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления

оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в

числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (пункт 4

статьи 101 Кодекса), если соответствующие мероприятия проведены и материалы

оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.1995

11 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее - Федеральный законом

№ 144-ФЗ).

Порядок и основные положения контроля и надзора за оперативно-розыскной

деятельностью установлены в граве VI Федеральным законом № 144-ФЗ. В данном

федеральном законе налоговые органы в закрытом перечне субъектов, уполномоченных

осуществлять надзор и контроль за законностью при проведении указанной

деятельности, не поименованы.

В ходе проведения выездной налоговой проверки общества инспекцией

использованы материалы оперативно-розыскной деятельности, полученные от

92

правоохранительных органов (ОЭБ и ПК УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве),

в совокупности с иными материалами налогового контроля, полученными по

результатам выездной налоговой проверки.

Инспекция указывает, что отражение в решении материалов, полученных от

правоохранительных органов, не противоречит положениям пункта 45 Постановления

Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Кодекса».

Инспекция в ходе выездной налоговой проверки не ограничивалась проверкой

формального соответствия представленных налогоплательщиком документов

требованиям Налогового Кодекса Российской Федерации, а оценивала все

доказательства, собранные в рамках выездной налоговой проверки в совокупности.

Вопреки доводам заявителя, изложенным в исковом заявлении, Инспекцией

выявлены документально подтвержденные факты совершения Обществом ряда

неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения

заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика, создания

искусственного документооборота и получения налоговой экономии.

В исковом заявлении, заявитель выражает несогласие с выводом Инспекции о

нарушении Обществом положений, установленных статьей 54.1 Налогового Кодекса

Российской Федерации, по взаимоотношениям со спорными контрагентами. По мнению

Общества, взаимоотношения со спорными контрагентами носили реальный характер,

Однако по результатам мероприятий налогового контроля Инспекцией

установлены признаки, свидетельствующие об отсутствии ведения спорными

контрагентами реальной предпринимательской деятельности.

27 января 2026 заявителем в ходе состоявшегося судебного заседания было

заявлено ходатайство о приобщении документов к материалам дела, а именно: копия

протокола допроса Ломакина В.И. б/н от 28.09.2024, журналы регистрации вводного

инструктажа ООО «Альянс-Сервис», предписания и служебные записки ООО «Юма»,

журнал работ КС-6 «образовательный центр» 1-3 кв. 22, постановление 17156-23-36037

об объединении ИП в сводное по должнику ООО «АС» - ООО «ЮМА», судебные акты

Арбитражного суда г. Москвы.

Между тем, по результатам изучения указанных документов, суд приходит к

выводу о том, что они не опровергают совокупность представленных в материалы дела

доказательств о том, что Обществом со спорными контрагентами осуществлен

формальный документооборот с целью уменьшения своих налоговых обязательств по

НДС и налогу на прибыль организаций.

В частности, указанные доказательства не признаются судом относимыми и

допустимыми доказательствами (с учётом положений 67, 68 АПК РФ), так как: -

заявленные в журналах вводного инструктажа лица официально не трудоустроены в

компаниях спорных контрагентов, в качестве самозанятых лиц не заявлены, первичные

документы (чеки) не формируют, налоги не уплачивают; - представленные в суд с

ходатайством приложения № 2, 3, 4 (журнал регистрации вводного инструктажа ООО

«Альянс-Сервис» ч.1,2,3), представляют собой один документ, разбитый

налогоплательщиком на три части.

Ранее аналогичный документ был представлен заявителем в виде одного файла

09.04.2025 в качестве «Приложения к возражениям на дополнение к Акту налоговой

проверки от 10.03.2025 №41 и Акту налоговой проверки от 25.11.2024 №11142 (BX-

019317 от 09.04.2025»);

- c 25 стр. по страницу 32 Приложения № 3 «Журнал регистрации вводного

инструктажа АС от 21.12.2021», 2 часть, записи датированы 2023 годом, т.е. фактически

не относятся к проверяемому периоду;

- стр. 11 - 30 Приложения № 4 «Журнал регистрации вводного инструктажа АС от

21.12.2021», 3 часть не заполнены.

93

- Приложения № 5, 6, 7 «Журнал регистрации вводного инструктажа по охране

труда АС от 10.11.2021», часть 1, 2, 3 представляют собой один документ, разбитый

налогоплательщиком на три части и ранее представленный в ответ на требование №

17058 от 26.04.2024 в виде единого файла.

При этом сведения, представленные в суд - Приложение № 5 «Журнал по

регистрации вводного инструктажа по охране труда АС» и сведения, представленные в

«Журнале по регистрации вводного инструктажа по охране труда АС», представленные

в ответ на требование № 17058 от 26.04.2024 различны.

В Приложении № 5 «Журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда

АС» на стр. 17 (левая сторона журнала), представленном в суд сделаны записи «якобы»

датированные 2024, где заполнены 15 строк, на стр. 18 (правая сторона журнала)

сделаны записи «якобы» датированные 2024, где также заполнены 15 строк, тогда как в

журнале по регистрации вводного инструктажа по охране труда, представленном в ответ

на требование № 17058 от 26.04.2024. на стр.17, 18 сделаны записи датированные

15.01.2024 и заполнено 9 строк.

Вышеуказанные противоречия свидетельствуют о том, что к представленным

Обществом доказательствам следует отнестись критически, поскольку имеет факт

искажения первоначально представленных сведений.

Приложения № 6,7 «Журнала по регистрации вводного инструктажа по охране

труда» часть 2,3 пустые, строки не заполнены.

Приложение № 8 «предписания и служебные записки ООО «Юма»» ни в рамках

ВНП, ни в ходе рассмотрения апелляционной жалобы не представлялись. Анализ

представленных документов показал, что ООО «ЮМА» не благонадежный контрагент

(аффилированное лицо с обществом), предписание инженера ООО «АС» не исполняет,

штатное расписание, списки работников не представляет. Ломакин В.И. (руководитель

ООО «ЮМА» (ИНН 36620650298), ООО «Техносервис», ООО «ГК Энергоинвест») в

ходе опроса правоохранительными органонами не смог пояснить фактические

обстоятельства договорных отношений с ООО «АС»;

В отношении ООО «ЮМА» в ЕГРЮЛ внесена информация о недостоверности

сведений, что говорит о сознательном привлечении налогоплательщиком

недобросовестного контрагента. Приложение № 9 «Журнал работ КС-6

Образовательный Центр 1- 3 кв. 22», представляет собой документ, который отличается

от «Журнала работ КС-6 Образовательный центр», представленного

налогоплательщиком в ответ на требование от 26.04.202...№ 170584 Инспекции, а

именно: Журнал, представленный в суд (приложение № 9) - дата окончания не

проставлена, тогда как ранее, в «Журнале работ КС-6 Образовательный центр»,

представленном в ходе проверки дата окончания присутствовала. Кроме того, «Журнал

работ КС-6 «Образовательный центр» 1-3 кв.22», приложение № 9, представленный в

суд, содержит хаотичные, выборочные сведения.

Так например, после страниц 28, 29 содержится скрин страницы 64-65, а после

стр. 83 содержится скрин страницы 100, 101. В журнале перечислены в т.ч. выполненные

работы указано лицо осуществляющее строительство объекта - Гринстрой, должностные

лица ответственные за застройку, согласно исполнительной документации (57 стр.

приложения).

Сведения о выполнении работ спорными контрагентами и подписи

представителей спорных контрагентов отсутствуют.

Приложение № 10 «Постановление 17156-23-36037-СД об объединении ИП в

сводное по должнику ООО «АС»-ООО «Юма» ни в рамках ВНП, ни в ходе рассмотрения

апелляционной жалобы не представлялись.

Приложение с № 11 по 18 «Судебные решения, датированные 2023 в отношении

ООО «ЮМА» (Ломакин)». По результатам изучения решений Арбитражного суда

Воронежской области (далее - суд) (дела №№ A14-13859/2024, A14-13379/2023, A14-

94

7217/2024) установлено, что общество обратилось в суд в целях взыскания с организаций

ранее выплаченных авансовых платежей.

Однако, в ходе судебных заседаний не подтвержден факт выполнения спорными

контрагентами договорных обязательств (выполнение СМР на объектах

«образовательный центр на 2860 мест», «школа на 500 мест с детским садом на 220

мест»).

Приложение № 19 «Исковое заявление, претензия, ходатайство от 2024 года ООО

«АС» к ООО «ТЕХНОСЕРВИС», Постановление о возбуждении исполнительного

производства».

Стоит отметить, что ООО «АС» обратившись в суд, указывает, что компании

ООО «ЮМА» и ООО «ТЕХНОСЕРВИС», где Ломакин В.И., заявлен руководителем, не

исполнили свои обязательства и необоснованно обогатились за счет ООО «АС». Кроме

того, у указанных компаний в проверяемом периоде установлено отсутствие трудовых

ресурсов, а одним из условий оформления допуска СРО, является наличие не менее 2 - х

официально трудоустроенных специалистов НРС (национальный реестр специалистов).

При указанных обстоятельствах Инспекцией по результатам выездной налоговой

проверки сделан вывод о создании обществом формального документооборота по

сделкам со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой

экономии.

Собранная Инспекцией совокупность доказательств свидетельствует об

осведомленности общества о невозможности реального исполнения сделок спорными

контрагентами для целей исчисления НДС и налога на прибыль организаций.

При таких обстоятельствах Инспекция полагает обоснованным отказ Обществу, в

применении соответствующих налоговых вычетов по НДС и в признании расходов по

налогу на прибыль организаций по операциям со спорными контрагентами.

Доводы Заявителя в заявлении сводятся к оспариванию отдельных выводов

Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом в

целом бесспорных доказательств что спорные услуги/работы исполнены указанными

контрагентами Обществом не представлено.

При таких обстоятельствах изложенные в исковом заявлении доводы Общества не

опровергают выводы обжалуемого решения.

Таким образом, полученные по результатам выездной налоговой проверки

доказательства со всей очевидностью свидетельствуют о нарушении Обществом

положений статьи 54.1 Кодекса при отражении операций со спорными контрагентами

для целей исчисления НДС и налога на прибыль организаций.

При этом указание общества на реальность взаимоотношений со спорными

контрагентами, также отклоняются судом как документально не подтвержденные с

учетом установленных налоговым органом в ходе проверки обстоятельств.

Ссылка Общества на то, что депутат фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ» в Совете

народных депутатов Семилукского муниципального района Воробей В.В., является

руководителем ООО «МУРЕНА», также фактически управляет ООО

«ЭКСПЕРТСТРОЙ» и ООО «СИТИВРН», а его супруга Воробей И.В. является

руководителем ООО «СИТИВРН» и бухгалтером в ООО «ЭКСПЕРТСТРОЙ»,

отклоняются судом, поскольку не свидетельствуют о незаконности оспариваемого

решения с учетом представленных налоговым органом в материалы дела доказательств.

Ссылка Общества на то, что ООО «Мурена», ООО «Ситиврн» и ООО

«Экспертстрой» до настоящего момента являются действующими организациями, более

того в настоящий являются исполнителями госконтрактов на территории Воронежской

области и установлен единоличный бенефициар Воробей В.В., который подтвердил факт

управления данными компаниями, также отклоняются судом как несостоятельные,

учитывая, что законность оспариваемого решения подтверждена представленными

налоговым органом в материалы дела доказательствами.

95

Также Общество указывает на то, что налоговым органом сделан вывод о

подконтрольности спорных контрагентов Обществу на основании якобы совпадении IР-

адресов, посредством которых осуществлялось управление расчетными счетами, при

этом налоговый орган проигнорировал информацию, представленную Обществом, о том,

что совпадение IP-адресов при проведения банковских операций произошло по причине

использования мобильного интернета (через операторов связи: МТС, Билайн, МегаФон,

Tele2), т.к. IP-адреса пользователей являлись динамическими. Таким образом, по

утверждению общества, если компании используют интернет одного и того же

оператора (провайдера) их IP-адреса могут совпасть с высокой долей вероятности и не

свидетельствует о подконтрольности.

Вышеуказанные доводы Общества отклоняются судом, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки налоговым органом

установлено, что спорные контрагенты не обладали материально-техническими

ресурсами; имели в штате незначительное число сотрудников либо вовсе не имели

персонала.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О

персональных данных" персональные данные - это любая информация, относящаяся к

прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту

персональных данных).

IP-адрес может быть отнесен к персональным данным, поскольку идентификация

пользователя сети Интернет осуществляется через установление его персональных

данных по IP-адресу, назначаемому оператором связи и закрепленному за

пользовательским оборудованием при заключении договора на оказание услуг доступа к

сети Интернет.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2023 № Ф05-

28683/2023 по делу № А40-88526/2023 суд указал, признавая позицию

налогоплательщика необоснованной, что указанные им контрагенты услуги фактически

не оказывали; установлено совпадение IP-адресов налогоплательщика и спорных

контрагентов; контрагенты не имели какой-либо деловой репутации, достаточного штата

сотрудников, материально-технической базы, необходимой для оказания транспортных

услуг.

Имеющийся минимальный штат сотрудников набирался из числа работников

налогоплательщика; справки по форме 2-НДФЛ либо не представлялись спорными

контрагентами, либо представлялись формально с целью создания видимости

осуществления хозяйственной деятельности с указанием минимального дохода.

Учитывая, что налогоплательщиком на было представлено каких-либо

доказательств, подтверждающих реальность оказания услуг и проведения работ

непосредственно спорными контрагентами, не раскрыты сведения и не представлены

подтверждающие документы о действительных поставщиках, не был обоснован выбор

контрагентов, суд сделал вывод о том, что Инспекция справедливо опровергла

реальность сделок с сомнительными контрагентами.

Также из Постановления Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2022 №

Ф05-23472/2022 по делу № А41-6733/2022 следует, что суд, признал позицию ИФНС

обоснованной, в связи с установленными нарушениями: установлены взаимозависимость

организаций (совпадение IP-адресов, фактическое местонахождение, переход

сотрудников из одной организации в другую, финансовая подконтрольность); отсутствие

у спорного контрагента технических ресурсов, необходимых для выполнения

заявленных работ для налогоплательщика. Взаимоотношения налогоплательщика со

спорным контрагентом не соответствуют обычаям делового оборота (оплата за

выполненные работы не произведена либо произведена в значительно меньших

объемах). Таким образом, суд пришел к выводу, что налогоплательщик не имеет права

на спорные налоговые вычеты,

96

На основании вышеизложенного, Инспекция основывалась в решении по

проведенной проверке не только на одном совпадении IP-адресов налогоплательщика и

контрагентов, а налоговым органом оценивалась совокупность факторов, по результатам

которой установлено создание формального документооборота по сделкам Общества с

контрагентами.

Кроме того, суд отмечает, что в оспариваемом решении Инспекцией отражены

результаты мероприятий налогового контроля, отражающие факт отношения спорных

контрагентов к одной группе компаний, которые осуществляли деятельность в одном

помещении, являются взаимозависимыми между друг другом и подконтрольными

Обществу.

Инспекцией указаны обстоятельства и приведены доказательства (протоколы

осмотра, данные из информационных ресурсов, ответы полученные от операторов связи

и т.д.), которые свидетельствуют об отсутствии компаний контрагентов по адресам и

неосуществление ими финансово-хозяйственной деятельности и имеющие номинальных

директоров, которые не осуществляли управления компаниями.

Изучив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчик и оценив их как в

отдельности, так и в совокупности, суд соглашается с ответчиком, так как его доводы

документально подтверждены.

На основании изложенного, выводы, изложенные в решении ИФНС России №22

по г. Москве от 07.05.2025 № 3659 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, правомерны и соответствуют действующему

законодательству.

Учитывая изложенные обстоятельства, заявителем не приведено необходимых

доводов и оснований, предусмотренных АПК РФ, для признания незаконным

вынесенного Инспекцией решения от 07.05.2025 № 3659.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о

законности решения ИФНС России №22 по г. Москве от 07.05.2025 № 3659о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и не

нарушении им прав заявителя в контексте ч. 1 ст. 198 АПК РФ, в связи с чем в

удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

При этом, все приведенные заявителем в заявлении, дополнении к нему,

письменных пояснениях и озвученные в ходе судебного заседания доводы проверены и

оценены судом, но являются необоснованными, так как выводы, положенные налоговым

органом в основу оспариваемого решения налогового органа, не опровергают.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 115, 167-170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АЛЬЯНС СЕРВИС" –оставить полностью без удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья Электронная подпись действительна. А.В. Полукаров

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 19.01.2026 10:02:02

Кому выдана ПОЛУКАРОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ