Арбитражный суд Ростовской области

2479/2026-39212(2)

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону дело № А53-20757/2025

13 мая 2026 года 15АП-2293/2026

Резолютивная часть постановления объявлена 05 мая 2026 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 мая 2026 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего

судьи Чеснокова С.С., судей Деминой Я.А и Сурмаляна Г.А., при ведении протокола

секретарем Пашниной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную

жалобу общества с ограниченной ответственностью «Автотехцентр» на решение

Арбитражного суда Ростовской области от 13.01.2026 по делу № А53-20757/2025, при

участии от ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону: представитель

Соколова М.А. по доверенности от 19.12.2025, представитель Вануни Т.В. по

доверенности от 10.03.2026, установил следующее.

ООО «Автотехцентр» (далее – общество) обратилось в суд с заявлением к

Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

(далее – налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения

от 24.12.2024 № 3502 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения.

Решением от 13.01.2026 в удовлетворении требований отказано.

Общество в апелляционной жалобе и дополнениях просит отменить решение

от 13.01.2026 и признать недействительным решение от 24.12.2024 № 3502. Жалоба

мотивирована тем, что налоговый орган не установил умышленность действий

налогоплательщика. Выводы налогового органа не опровергают реальность выполнения

спорными контрагентами поставок и работ. Доказательств недостоверности указанных

сведений контрагентами не представлены. Вина в создании формального

документооборота со стороны общества не подтверждена. Налогоплательщик проявил

должную степень осмотрительности при выборе контрагентов. В отсутствие операций по

счетам общество могло использовать в расчетах со спорными контрагентами иные формы

оплаты. Наличие разумной экономической цели в данном случае налогоплательщиком

подтверждено. Судом не рассмотрен вопрос о соразмерном снижении штрафных санкций.

Инспекция в отзыве просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы,

указав на отсутствие доказательств реальности хозяйственных операций со спорными

контрагентами.

Общество заявило ходатайство об отложении судебного заседания,

мотивированное направлением налоговым органом отзыва на апелляционную жалобу.

Поскольку после поступления отзыва общество ознакомлено с материалами дела, а

основания для отложения судебного заседания, предусмотренные статьей 158

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствую, в

удовлетворении заявления следует отказать.

2 А53-20757/2025

В судебном заседании представители сторон поддержали свои доводы и

возражения.

Изучив материалы дела и оценив доводы сторон, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, инспекцией, на основании представленной

обществом 29.03.2024 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

(уточненная декларация) за 3 квартал 2023 года проведена камеральная налоговая

проверка в соответствии с положениями статьи 88 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

В соответствии с положениями статьи 88 НК РФ в период с 29.03.2024 по

01.07.2024 проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой

декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ, иными актами

законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки составлен акт камеральной

налоговой проверки от 15.07.2024 № 2708.

Налогоплательщик направил 06.09.2024 письменные возражения на акт налоговой

проверки от 15.07.2024 № 2708.

Инспекцией по результатам рассмотрения материалов проверки, принято решение

от 06.09.2024 № 23 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По

окончании дополнительных мероприятий инспекцией составлены дополнения к акту

налоговой проверки от 29.10.2024 № 29.

23 декабря 2024 года инспекцией рассмотрены материалы камеральной налоговой

проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля в

отсутствие представителей налогоплательщика.

Инспекцией вынесено решение от 24.12.2024 № 3502 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого

обществу начислено 10 221 330 рублей 77 копеек, в т. ч. налог на добавленную

стоимость– 9 226 623 рублей, штраф в соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ с

учетом смягчающих обстоятельств – 922 662 рублей 32 копейки, штраф по пункту 1

статьи 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств – 72 045 рублей 45 копеек.

Налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в Управление

Федеральной налоговой службы по Ростовской области (далее – УФНС по Ростовской

области) на решение от 24.12.2024 № 3502 о привлечении к налоговой ответственности за

совершение налогового правонарушения.

Решением УФНС по Ростовской области от 16.04.2025 № 6100-2025/000557/И

апелляционная жалоба общества на решение от 24.12.2024 № 3502 о привлечении к

налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без

удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, заявитель обратился в

арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее – АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону

или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших

основанием для его вынесения, возлагается на орган, принявший этот ненормативный

правовой акт (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

3 А53-20757/2025

Согласно статье 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную

стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели и иные лица, в

соответствии с настоящим абзацем.

Статьей 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные

статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур,

выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога

налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных

пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы

налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),

имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные

ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ,

услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 169 Кодекса счет-фактура является

документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету

или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры,

составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6

указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных

покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

По смыслу указанных норм для получения права на вычеты по НДС необходимо:

оприходование данного товара (работ, услуг); подтверждение уплаты поставщику налога,

включенного в стоимость товара; приобретаемые товары (работы, услуги) должны

предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых

объектом налогообложения; наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со

статьей 169 Кодекса.

При этом нормы действующего налогового законодательства Российской

Федерации предполагают возможность применения налогового вычета только при

наличии реального осуществления хозяйственных операций.

Инспекцией по результатам проведения камеральной налоговой проверки

налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 года, представленной обществом, сделан

вывод о нарушении налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 54.1, 169, 171, 172

НК РФ ввиду неправомерно заявленных вычетов по НДС в размере 9 182 502 рублей

90 копеек в результате создания и принятия учету формальных документов по сделкам с

ООО «БЭСТТРЕВЕЛ» ИНН 7720722563, ООО «ГИК» ИНН 7723599766,

ООО «ФАВОРИТ» ИНН 7718314253, ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» ИНН 9705064578,

ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» ИНН 7733874891, ООО «ЛИДЕР» ИНН

7718883394, ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» ИНН 7724643344, ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ

ИНВЕСТ» ИНН 7720566201.

Согласно информации, представленной налоговым органом, общество состояло на

учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону с 12.02.2014 по

25.08.2025. Общество состоит на налоговом учете ИФНС № 21 по г. Москве с 25.08.2025

по настоящее время. Налогоплательщик использует общую систему налогообложения.

Основной вид деятельности – 45.3 Торговля автомобильными деталями, узлами и

принадлежностями. На балансе организации по состоянию на 01.10.2023 числится 9

транспортных средств.

По эпизоду с контрагентом ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» (вычет по НДС 1 953 383

рублей 35 копеек) налоговым органом установлено следующее.

4 А53-20757/2025

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества за 3

квартал 2023 года не установлены расчеты с ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ».

В ходе камеральной налоговой проверки, установлено, что ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ»

не имело возможности осуществить финансово-хозяйственные операции с

налогоплательщиком в связи с отсутствием материальных и трудовых ресурсов у

контрагента. Инспекцией также установлено, что в собственности ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ»

транспортные средства отсутствуют, сведения об аренде у ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ»

транспортных средств отсутствует, сведения о привлечении сторонних организаций для

осуществления транспортных услуг отсутствуют, что указывает на невозможность

осуществления финансово-хозяйственных сделок, связанных с транспортировкой товара.

В отношении довода налогоплательщика о том, что были представлены документы:

выписка из книги продаж ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ», налоговый орган поясняет:

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщик изначально документы

(информация) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» не

представлены. При повторном истребовании документов (информации) обществом

представлен файл с расширением «pdf» нечитаемого содержания.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщиком

также представлен тот же файл нечитаемого содержания, что указывает, по мнению

налогового органа, на видимость исполнения законных требований налогового органа и

умышленное утаивание информации со стороны общества.

Заявителем не представлены счета-фактуры, товарные накладные, товарно-

транспортные накладные, позволяющие идентифицировать приобретаемые товары,

работы, услуги, количество товара, сведения о пунктах погрузки и разгрузки товара,

сведения о транспортных средствах и водителях, участвующих в транспортировке товара,

документы, подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям с

ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ».

В порядке статьи 90 НК РФ Костин И.А. (руководитель ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ») на

допрос не явился, пояснения в налоговый орган не представлены.

Согласно сведениям из расчетов по страховым взносам за 2023 Костин И.А. в

организациях доход не получал, что свидетельствует о формальном руководстве

Костиным И.А. ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ».

В соответствии со статьей 90 НК РФ проведен допрос руководителя

налогоплательщика Толстиковой Н.В. (протокол от 11.07.2024 № б/н), согласно которому

ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» руководителю известно, но лично с руководителем не знакома,

офис контрагента не посещали. Со слов свидетеля, инициатором заключения договора

являлся контрагент, договор подписывали в электронном виде, предметом договора

является перевозка щебня с карьера ООО «Машпром» (адреса погрузки разные), разгрузка

для ООО «ОСС». Со слов Толстиковой Н.В. 30.09.2023 перед контрагентом имелась

задолженность.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля, в порядке статьи 93.1

НК РФ ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» представлена только выписка из книги продаж, таким

образом, запрошенные документы не представлены, финансово-хозяйственные

взаимоотношения с проверяемым лицом, а также контрагентами 2-го звена (ООО

«ДОРИДО», ООО «КОНТУР», ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ») не подтверждены.

Из анализа книги покупок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 года и

движения денежных средств по расчетным счетом ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» за период

01.01.2023 по 30.09.2024 г. установлено следующее.

Согласно книге покупок доли налоговых вычетов пропорционально распределены

между поставщиками ООО «ДОРИДО» ИНН 9727013094, ООО «КОНТУР» ИНН

9719048449, ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 9727029182.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемным» цепочкам:

5 А53-20757/2025

– ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» ИНН 7720722563 – ООО «ДОРИДО» ИНН 9727013094 –

ООО «ХОРДЕК» ИНН 9728056291. Установлено, что ООО «ДОРИДО» обладает

признаками номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, руководителем

организации представлено заявление о недостоверности сведений, движение денежных

средств по расчетным счетам приостановлено с 14.08.2023г., первичные документы в

налоговый орган не предоставляются, финансовые взаимоотношения с ООО «БЭСТ-

ТРЕВЕЛ» отсутствуют, отсутствуют платежи, необходимые для осуществления

финансово-хозяйственной деятельности, при значительных оборотах исчисление сумм

налога к уплате в бюджет в минимальном размере.

В книге покупок ООО «ДОРИДО» заявлены налоговые вычеты только по

поставщику ООО «ХОРДЕК» на сумму НДС 99 749 691 рублей. В ходе проведенного

анализа деятельности ООО «ХОРДЕК» установлено, что по адресу регистрации

организации внесены сведения о недостоверности от 27.12.2023 года, движение денежных

средств по расчетным счетам Общества за период с 01.07.2023 по 30.09.2024 отсутствует.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ДОРИДО» представлен договор субподряда от

11 июля 2023 № ДБТ/11.07.23, заключенный с ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ», предметом

которого является выполнение строительно-монтажных работ. Объем работ, объект, на

котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения определяются

сторонами в дополнительных соглашениях к указанному договору. Дополнительное

соглашение, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, акты о

приемке выполненных работ по форме КС-2 в налоговый орган не представлены, что не

позволяет идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

К договору представлены счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных

работ. Договор и счета-фактуры со стороны ООО «ДОРИДО» подписаны лицом, не

подтверждающим руководство организацией.

Взаиморасчеты по выписке банка между контрагентами отсутствуют.

– ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» ИНН 7720722563 - ООО «КОНТУР» ИНН 9719048449 –

ООО «М ТЕХНОЛОГИЯ» ИНН 9725103539. Установлено, что ООО «КОНТУР» обладает

признаками номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, первичные

документы в налоговый орган не предоставляются, принято решение о предстоящем

исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ни ООО «КОНТУР», ни ООО «М ТЕХНОЛОГИЯ»

документы (информация) не представлены. В ходе проведенного анализа выписки банка

ООО «КОНТУР» установлено, что поступают денежные средства с назначением платежа

«оплата за строительно-монтажные работы», а списываются денежные средства с

назначением платежа «перевод денежных средств с бизнес-карты ПАО Сбербанк на карты

ПАО Сбербанк», «зарплата согласно реестру от 18.05.2023 №1», «перевод средств, без

НДС», «снятие по карте». Сведения о перечислении денежных средств в адрес ООО «М-

ТЕХНОЛОГИЯ» отсутствуют, так же отсутствует поступление денежных средств от ООО

«БЭСТ-ТРЕВЕЛ».

– ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» ИНН 7720722563 – ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН

9727029182 – ООО «РНЧ» ИНН 7713486724.

В отношении ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» установлено, что общество обладает

признаками номинальной структуры: принято решение о предстоящем исключении

юридического лица из ЕГРЮЛ, не имеет в собственности транспортных средств, иного

имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, отсутствуют

финансовые взаимоотношения с контрагентами, первичные документы в налоговый орган

не предоставляются, отсутствуют платежи, необходимые для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности.

6 А53-20757/2025

В книге покупок ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» заявлены налоговые вычеты

только по поставщику ООО «РНЧ» на сумму НДС 99 737 000 рублей.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» представлен

договор субподряда № НТБТ/04-07-23 от 04 июля 2023 г., заключенный с ООО «БЭСТ-

ТРЕВЕЛ», предметом которого является выполнение строительно-монтажных работ.

Объем работ, объект, на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их

выполнения определяются сторонами в дополнительных соглашениях к настоящему

договору. Дополнительное соглашение, справки о стоимости выполненных работ и затрат

по форме КС-3, акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 в налоговый орган не

представлены, что не позволяет идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

К договору представлены счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных

работ. При этом счета-фактуры со стороны ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» подписаны

Трощенко Т.Д. (директор), а со стороны ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» отражена подпись

неустановленного лица, так как отсутствует сведения о лице, подписавшем документ, что

свидетельствует о формальном оформлении первичных документов для фиктивного

подтверждении финансово-хозяйственной сделки.

Взаиморасчеты по выписке банка между контрагентами отсутствуют.

Исходя из проведенного анализа расчетных счетов по движению денежных средств

ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 г. установлено, что

поступают денежные средства только с назначением платежа «за транспортные или

логистические услуги».

Списываются денежные средства в адрес ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН

7704217370 с назначением платежа «за товар», а так же 13.11.2023 г. установлены

платежи с назначением «оплата по счету N 78УT-006550 от 12 ноября 2023 г. за ТС

АODES MUD PRO 1000 ATV-L желтый 30 CST WT и Pathcross 1000 ATV-L красный 26 k

level, в том числе НДС 20%» в адрес ООО «КВАНТ СПОРТ» ИНН 5029217397, согласно

сведениям из Федерального информационного ресурса, транспортные средства АODES

MUD PRO 1000 ATV-L и Pathcross 1000 ATV-L относятся к категории снегоходы и не

предназначены для транспортировки сыпучих веществ.

В адрес спорного контрагента за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 г. от

проверяемого лица были перечислены денежные средства только в сумме 208,4 тыс. руб.,

в т. ч. НДС с назначением платежа «за транспортные услуги». Установлена задолженность

перед ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» в сумме 11 512 тыс. рублей, на момент вынесения

оспариваемого решения Обществом задолженность не погашена и согласно сведениям

сайта arbitr.ru, информация о взыскании денежных средств с налогоплательщика

отсутствует.

В совокупности вышеописанные обстоятельства свидетельствуют о нереальности

хозяйственных операций по взаимоотношению с поставщиком ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ»,

отраженной в налоговой декларации общества за 3 квартал 2023 года.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ», указанные

в книге покупок за 3 квартал 2023 года абщетсва, не обладают признаками реальности, в

действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между данными

налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую декларацию по НДС

сведений о нереальных операциях является искажение данных декларации с целью

получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного налога на добавленную

стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях налогоплательщика произведено путем

отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению

налоговой обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель общества,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

7 А53-20757/2025

что, включая счета-фактуры в декларацию по взаимоотношению с контрагентом

ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ», умышленно искажает сведения в декларации, которые привели к

занижению исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет РФ в размере

1 953 383 рублей 35 копеек.

В отношении контрагента ООО «ГИК» ИНН 7723599766 (вычет по НДС

1 778 726 рублей 67копеек) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

установлено следующее:

В соответствии со статьей 90 НК РФ Меркулову В.В. (директор ООО «ГИК» с

15.01.2013 по 02.10.2023) направлено поручение о допросе свидетелей от 17.09.2024

№ 772.

Явка назначена на 17.10.2024. Свидетель на допрос в назначенное время не явился,

пояснения в налоговый орган не представлены. В ходе проведенного анализа движения

денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика за 3 квартал 2023 года не

установлены расчеты с ООО «ГИК».

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

– договор подряда от 30.06.2023 № 66, согласно которому ООО «АТЦ» (заказчик)

поручает, а ООО «ГИК» (подрядчик) принимает на себя обязательства выполнять работы

согласно смете на площадях заказчика. Работы по настоящему договору выполняются из

материалов заказчика, механизмы предоставляются заказчиком.

– счет – фактура от 04.07.2023 № 66-07040001. Выполненные работы согласно

договора от 30.06.2023 № 66.Этап 1/1 «выполнение штукатурных работ» на сумму 1 156

310,00 в т.ч. НДС 192 718,33. Количество 256,00 м^3. Цена 3 764 рубля 03 копейки;

– счет – фактура от 12.07.2023 № 66- 07127041. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/2 «выполнение штукатурных работ» на сумму 1

507 030 рублей в т.ч. НДС 251 171 рубль 67 копеек. Количество 264,00 м^3. Цена 4 757

рублей 04 копейки;

– счет – фактура от 28.07.2023 № 66-07287128. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/3 «выполнение штукатурных работ» на сумму

1 350 440 рублей в т.ч НДС 225 073,33. Количество 203,00 м^3. Цена 5 543 рубля 68

копейки;

– счет – фактура от 08.08.2023 № 66- 08087288. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/1 «устройство наливных полов» на сумму 1 399 180

рублей в т.ч НДС 233 196,67. Количество 264,00 м^3. Цена 4 416 рублей 60 копеек;

– счет – фактура от 17.08.2023 № 66-08178088. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/2 «устройство наливных полов» на сумму 1 631 310

рублей в т.ч НДС 271 885 рублей. Количество 254,00 м^3. Цена 5 352 рубля 07 копейки;

– счет – фактура от 11.09.2023 № 66- 09118179. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/1 «кровельные работы» на сумму 1 447 390 рублей в

т.ч НДС 241 231,67. Количество 157,00 м^3. Цена 7 682 рубля 54 копейки;

– счет – фактура от 20.09.2023 № 66-09209119. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/1 «кровельные работы» на сумму 1 153 930 рублей в

т.ч НДС 192 321 рубль 67 копеек. Количество 135,00 м^3. Цена 7 123 рубля 02 копейки;

– счет – фактура от 25.09.2023 № 66-09259210. Выполненные работы согласно

договору от 30.06.2023 № 66. Этап 1/3 «кровельные работы» на сумму 1 026 770 рублей в

т.ч НДС 171 128 рублей 33 копейки. Количество 186,00 м^3. Цена 4 600 рублей 22

копейки;

– смета №1, согласно которой заявлено выполнение следующих работ – приемка

бетона марки В25 толщиной 200мм, шлифование пола, обеспылевание промышленным

пылесосом, ремонт дефектов основания, работы по монтажу полимерной стяжки,

устройство полиуретановой грунтовки глубокого проникновения, шпатлевание

8 А53-20757/2025

поверхности, устройство финишного полиуретанового наливного слоя, нанесение

матового полиуретанового лака;

– акт о приемке выполненных работ от 25.09.2023 №1. Объект – строительно-

монтажные работы по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Пескова, д. 16А на сумму 1 596 012

рублей, в т.ч. НДС 266 002.00 руб. Виды работ – столб электроопоры, пандус для

контейнера возле нового склада, площадка для хранения отходов, площадка под турникет,

столб под питание ворот на въезде на парковку, установка решеток на окна старого

склада;

– справка о стоимости выполненных работ и затрат от 25.09.2023 №1. Объект –

строительно-монтажные работы по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Пескова, д. 16А на

сумму 1 596 012 рублей.

Документы, подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям

с ООО «ГИК», заявителем не представлены.

Из протокола допроса руководителя общества Толстиковой Н.В. от 11.07.2024

№ б/н, проведенного в порядке ст. 90 НК РФ, установлено, что спорный контрагент

руководителю знаком, предмет договора - отделка административного здания

(штукатурка) на объекте в Красном Крыму, на территории не ведется журнал

входа/выхода сотрудников, контроль за выполнение работ осуществлял супруг

руководителя ООО «АТЦ», с сотрудниками спорного контрагента Толстикова Н.В. не

знакома, материалы приобретали поставщики.

На основании показаний, представленных Толстиковой Н.В., установлены

расхождения между сведениями, озвученными в ходе допроса и документами,

представленными проверяемым лицом, а именно: в акте о приемке выполненных работ и

справке о стоимости выполненных работ от 25.09.2023 № 1указан объект,

расположенный по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Пескова, д. 16А, а со слов руководителя

Заявителя работы выполнялись в Красном Крыму.

В порядке ст. 93.1 НК РФ ООО «ГИК» по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с налогоплательщиком предоставлена только выписка из книги

продаж; иные подтверждающие документы (акт приемки выполненных работ (КС -2) и

справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС -3), приложение к договору: смета

№ 1, штатное расписание за 2023 год, командировочные расходы на лиц,

осуществляющих работы, не представлены.

В книге покупок спорного контрагента отражен единственный поставщик

ООО «УЛУН» ИНН 9705185893. При проведении дополнительных мероприятий

налогового контроля установлено наличие несформированного источника налоговых

вычетов по «схемной» цепочке:

- ООО «ГИК» ИНН 7723599766 - ООО «УЛУН» ИНН 9705185893 -

ООО «ЛИОЛЕК» ИНН 9723138462. Налоговым органом проведен анализ финансово-

хозяйственной деятельности ООО «УЛУН». Организация обладает признаками

номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств, иного

имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, руководитель

организации отказался от ведения финансово-хозяйственной деятельности, движение

денежных средств по расчетным счетам фактически отсутствует, первичные документы в

налоговый орган не предоставляются, отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «УЛУН» по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с ООО «ГИК» представлен договор субподряда от 25.07.2023

№ УГ/25-07-23, предметом которого является выполнение строительно-монтажных работ.

Объем работ, объект, на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их

выполнения определяются сторонами в дополнительных соглашениях к настоящему

договору.

9 А53-20757/2025

Дополнительное соглашение, справки о стоимости выполненных работ и затрат по

форме КС-3, акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 в налоговый орган не

представлены, что не позволяет идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

К договору представлены счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных

работ. Договор и счета-фактуры со стороны ООО «УЛУН» подписаны лицом, не

подтверждающим руководство организацией.

Взаиморасчеты по выписке банка между контрагентами отсутствуют.

Налоговым органом проведен анализ расчетных счетов спорного контрагента за

период с 23.10.2023 по 30.09.2024 годы.

Так у ООО «ГИК» на момент заключения сделки был открыт расчетный счет

только в Банке «Навигатор» (ОАО), где у Общества отсутствует движение денежных

средств с 01.01.2023 по 30.09.2024 годы. Остальные расчетные счета были открыты уже

после осуществления сделки по взаимоотношениям с Заявителем. Согласно анализу

движения денежных средств на расчетных счетах спорного контрагента за период с

23.10.2023 по 30.09.2024 годы установлено, что денежные средства поступают только с

назначением платежа «за выполнение строительно-монтажных работ». Списываются

денежные средства в адрес ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» с назначением платежа «за

материалы», но датированные ноябрем и декабрем 2023 года, т.е. после выполнения работ

на объекте проверяемого лица.

Сведения о выплате заработной плате сотрудникам или привлечении сторонних

организаций для выполнения работ для Общества отсутствуют, сведения о выплате

командировочных расходов и возможности размещения работников в Ростовской области

отсутствуют, что указывает на невозможность осуществления финансово-хозяйственных

сделок, связанных с выполнением строительно-монтажных работ.

В адрес ООО «ГИК» за период с 01.01.2023г. по 30.09.2024г от ООО «АТЦ»

денежные средства не поступали. Установлена задолженность перед контрагентом в

сумме 10 672 тыс. рублей, на момент вынесения оспариваемого решения задолженность

не погашена и согласно сведениям сайта arbitr.ru информация о взыскании денежных

средств с общества отсутствует.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «ГИК», указанные в книге

покупок за 3 квартал 2023 года налогоплательщик, не обладают признаками реальности, в

действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между данными

налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую декларацию по НДС

сведений о нереальных операциях является искажение данных декларации с целью

получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного налога на добавленную

стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях общества произведено путем отражения в учете

фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель общества,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «ГИК», умышленно искажает сведения в декларации, которые

привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет РФ

размере 1 778 726 рублей 67 копеек.

В отношении контрагента ООО «ФАВОРИТ» ИНН 7718314253 (вычет по НДС

1 684 075 рублей) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено

следующее:

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам

налогоплательщика за 3 квартал 2023 года, в ходе которого не установлены расчеты с

ООО «ФАВОРИТ».

10 А53-20757/2025

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

– договор поставки от 13.07.2023 № Ф-2023/13.07, согласно которому

ООО «ФАВОРИТ» (поставщик) обязуется поставлять общество (покупатель)

строительные материалы (товар), покупатель обязуется принять и произвести оплату за

поставленную продукцию (товар) в соответствии с условием договора. Ассортимент,

наименование, количество, цена товара, сроки поставки и оплаты, а также адрес и место

поставки стороны согласовывают на основании заявки покупателя в спецификациях

являющихся приложением к договору и являются его неотъемлемой частью.

Также представлены: счета – фактуры

– от 11.08.2023 № Ф1-08119501. Арматура стальная марки А500С на сумму

1 415 650 рублей в т.ч. НДС 235 941 рублей 67 копеек. Количество 32 т. Цена

36 865 рублей 89 копеек;

– от 22.08.2023 № Ф1-08229502. Арматура стальная марки А500С на сумму

1 596 250 рублей в т.ч. НДС 266 041 рубль 67 копеек. Количество 38 т. Цена 35 005 рублей

48 копеек;

– от 13.07.2023 № Ф1-07139501. Арматура стальная марки А500С на сумму

2 311 440 рублей в т.ч. НДС 385 240 рублей. Количество 43 т. Цена 44 795 рублей

35 копеек;

– от 28.07.2023 № Ф1-07289501. Арматура стальная марки А500С на сумму

1 656 830 рублей в т.ч. НДС 276 138 рублей 33 копейки. Количество 38 т. Цена

36 333 рубля 99 копеек;

– от 26.09.2023 № Ф1-09269501. Арматура стальная марки А500С на сумму

1 757 180 рублей в т.ч. НДС 292 863 рубля 33 копейки. Количество 38 т. Цена

38 534 рубля 65 копеек;

– от 14.09.2023 № Ф1-09149501. Арматура стальная марки А500С на сумму

1 367 100 рублей НДС 227 850 рублей.

Счета-фактуры со стороны контрагента подписаны Мухтаровой А.В., то есть

лицом, не являющимся руководителем ООО «ФАВОРИТ», так как Мухтарова А.В. стала

руководителем ООО «ФАВОРИТ» только с 02.10.2023 года.

Налогоплательщиком представлена спецификация от 13.07.2023 №1 к договору

поставки от 13.07.2023 №Ф-2023/13.07, согласно которой поставляемым товаром является

арматура стальная А500С в кол-ве 220 т, срок поставки товара 15 дней.

В представленной спецификации отсутствуют сведения об адресе разгрузки товара,

в реквизитах поставщика стоит печать ООО «ГЛОБИНКОРП» ИНН 7723599766.

Ссылка Общества на то, что осуществление поставки товара производится

отельными партиями с оформлением первичных документов в день отгрузки, является

необоснованной, поскольку соответствующие транспортные накладные, товарные

накладные и счет – фактуры, в налоговый орган не представлены. Документы,

подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям с

ООО «ФАВОРИТ», заявителем не представлены. Указанные обстоятельства, в

совокупности свидетельствуют об отсутствии реального характера хозяйственных

операций и формальном документообороте.

Из анализа книги покупок, представленной контрагентом, установлено наличие

несформированного источника налоговых вычетов по «схемным» цепочкам:

- ООО «ФАВОРИТ» ИНН 7718314253 - ООО «БРИФИНГ» ИНН 9704168302 -

ООО «ВАЙТСТОН» ИНН 9701175936. Установлено, что ООО «БРИФИНГ» обладает

признаками номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение

денежных средств по расчетным счета отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые

для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «БРИФИНГ» документы (информация) по

11 А53-20757/2025

финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФАВОРИТ» и

ООО «ВАЙТСТОН» не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ФАВОРИТ» по сделке с ООО «БРИФИНГ»

представлены следующие документы: договор субподряда от 12 июля 2023 № БФ/12-07-

23, счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных работ. Объем работ, объект, на

котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения определяются

сторонами в дополнительных соглашениях к договору.

В счетах-фактурах со стороны со стороны ООО «ФАВОРИТ» отражена подпись

неустановленного лица, так как отсутствуют сведения о лице, подписавшем документ.

Дополнительное соглашение, КС-3, КС-2 не представлены, что не позволяет

идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

Из анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетных счетах

ООО «БРИФИНГ» установлено списание денежных средств с назначением платежа

«оплата банковских услуг». Сведения о перечислении денежных средств в адрес

ООО «ВАЙТСТОН» отсутствуют, так же отсутствует поступление денежных средств

от ООО «ФАВОРИТ».

- ООО «ФАВОРИТ» ИНН 7718314253 - ООО «ГАМБИТ» ИНН 9723143832 –

ООО «СТАЛЬ» ИНН 9724119536. В отношении ООО «ГАМБИТ» установлено наличие

признаков номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, руководитель

организации отказался от ведения финансово-хозяйственной деятельности, движение

денежных средств по расчетным счета отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые

для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ГАМБИТ» документы (информация) по

финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СТАЛЬ» не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ГАМБИТ» по сделке с ООО «ФАВОРИТ»

представлены следующие документы: договор субподряда от 15 сентября 2023 № ГФ/15-

09-23, счет-фактура на выполнение строительно-монтажных работ. Объем работ, объект,

на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения определяются

сторонами в дополнительных соглашениях к договору.

Договор, счет-фактура со стороны ООО «ГАМБИТ» подписаны Гусейновым М.М

при том, что в ходе допроса Гусейнова М.М. от 18.10.2024 №1605 свидетель отказался от

руководства организацией и подписания первичных документов со стороны контрагента

2-го звена.

Дополнительное соглашение, КС-3, КС-2 не представлены, что не позволяет

идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

Из анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетных счетах

ООО «ГАМБИТ» установлено отсутствие перечисления денежных средств в адрес

ООО «СТАЛЬ», так же отсутствует поступление денежных средств от ООО «ФАВОРИТ».

- ООО «ФАВОРИТ» ИНН 7718314253 - ООО «ДИВЕР» ИНН 9715440302 –

ООО «УНГВАР» ИНН 9704123319. В отношении ООО «ДИВЕР» установлено наличие

признаков номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение

денежных средств по расчетным счета отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые

для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ДИВЕР» документы (информация) по

финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «УНГВАР» не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ДИВЕР» по сделке с ООО «ФАВОРИТ»

представлены следующие документы: договор субподряда № ДФ/27-07-23 от 27 июля

2023 г., счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных работ. Объем работ,

объект, на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения

определяются сторонами в дополнительных соглашениях к договору.

12 А53-20757/2025

Дополнительное соглашение, КС-3, КС-2 не представлены, что не позволяет

идентифицировать сведения об объекте и объёмах работ.

Из анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетных счетах

ООО «ДИВЕР» установлено отсутствие перечисления денежных средств в адрес

ООО «УНГВАР», так же отсутствует поступление денежных средств от

ООО «ФАВОРИТ».

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ФАВОРИТ» представлены документы

(информация):

– по взаимоотношениям с ООО «ДИВЕР» представлен договор субподряда

от 27.07.2023 № ДФ/27-07-23 и счета-фактуры. Другие подтверждающие документы не

представлены;

– по взаимоотношениям с ООО «ГАМБИТ» представлен договор субподряда

от 15.09.2023 №ГФ/15-09-23 и счета-фактуры. Другие подтверждающие документы не

представлены;

– по взаимоотношениям с обществом представлена только выписка из книги

продаж.

Иные подтверждающие документы не представлены, тем самым сделки с

проверяемым лицом не подтверждены.

Из протокола допроса руководителя общества Толстиковой Н.В. от 11.07.2024

№ б/н, проведенного в порядке ст. 90 НК РФ, установлено, что спорный контрагент

руководителю знаком, с руководителем ООО «ФАВОРИТ» Толстикова Н.В. лично не

знакома, предметом договора является поставка арматуры на объект, где общество будет

делать обособленное подразделение.

Также свидетель пояснил, что поставляемые металлоконструкции необходимы для

создания помещения для стоянки автомобиля, работы по возведении конструкции

выполняла другая организация, пункт погрузки товара Толстиковой Н.В. не знаком,

техника для разгрузки товара использовалась поставщика, а сведениями о принятии

товара не располагает, данной информацией владеет супруг, с сотрудниками

ООО «ФАВОРИТ» Толстикова Н.В. не знакома, доставка товара осуществлялась за счет

поставщика.

В рамках мероприятий налогового контроля установлено, что расчетные счета

ООО «ФАВОРИТ» открыты только 11.10.2023 г. и 19.10.2023 г., что указывает на

отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в 3 квартал 2023 года и

невозможности приобретения, доставки и разгрузки товара (арматура), поставляемого в

адрес ООО «АТЦ».

Исходя из проведенного анализа расчетных счетов контрагента установлено, что

поступают денежные средства с назначением платежа «за выполнение строительно-

монтажных работ» или «комплектующие». Списываются денежные средства в адрес

ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» с назначением платежа «за строительные материалы», в

адрес ООО «ТАДМИТЮР» с назначением платежа «за оборудование и комплектующие»,

но датированные ноябрем 2023 года, т.е. после поставки товара в адрес общества.

Сведения о приобретения арматуры в 3 квартале 2023 год и ранее отсутствуют, что

указывает на отсутствие возможности поставки товара в адрес Заявителя.

Кроме того, в адрес спорного контрагента за период с 01.01.2023 г. по 30.09.2024 г.

от проверяемого лица денежные средства не поступали. Установлена задолженность

перед контрагентом в сумме 10 104 тыс. рублей, на момент вынесения оспариваемого

решения налогоплательщиком задолженность не погашена и согласно сведениям сайта

arbitr.ru информация о взыскании денежных средств отсутствует, что свидетельствует о

фиктивности заключения финансово-хозяйственной сделки с контрагентом

ООО «ФАВОРИТ».

В совокупности вышеописанные обстоятельства свидетельствуют о нереальности

хозяйственных операций по приобретению товаров у поставщика ООО «ФАВОРИТ»,

13 А53-20757/2025

отраженной в налоговой декларации общества за 3 квартал 2023 года.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «ФАВОРИТ» указанные в

книге покупок за 3 квартал 2023 года общества, не обладают признаками реальности, в

действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между данными

налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую декларацию по НДС

сведений о нереальных операциях является искажение данных декларации с целью

получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного налога на добавленную

стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях общества произведено путем отражения в учете

фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель общества,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «ФАВОРИТ», умышленно искажает сведения в декларации, которые

привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет РФ в

размере 1 684 075 рублей.

В отношении контрагента ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» ИНН 9705064578 (вычет

по НДС 1 428 2528.00 руб.) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

установлено следующее:

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АТЦ» за

3 квартал 2023 год, в ходе которого не установлены расчеты по сделке с

ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС».

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

- договор купли – продажи товара от 21.06.2023 № 14/06.2023 – СБС, предметом

которого является поставка товара в ассортименте и в количестве, установленных

договором.

Также представлены:

- счет – фактура рс-1_235002 от 11.07.2023. Складской строительный материал для

сборных зданий, складов, ангаров на сумму 790 910,00 в т.ч. НДС 131 818,33. Количество

5 шт. Цена 131 818,33 руб.;

- счет – фактура рс-2_235001 от 12.07.2023. Винтовой компрессор Hansmann R S7?

5-A – 10 на сумму 1 633 090,00 в т.ч. НДС 272 181,67 . Количество 3 шт. Цена 453 636,11

руб.;

- счет – фактура рс-3_235001 от 23.08.2023. Электронный теодолит RGK N-02 с

лазерным целеуказателем с проверкой на сумму 1 690 910,00 в т.ч. НДС 281 818,33.

Количество 2 шт. Цена 704 545,84 руб.;

- счет – фактура рс-5_235001 от 05.09.2023. Бензорез Redvers Rd – GDC350 6681468

на сумму 665 730,00 в т.ч. НДС 110 955,00. Количество 6 шт. Цена 92 462,50 руб.;

- счет – фактура рс-5_235002 от 25.09.2023. Дробилка щековая С96 для щебня на

сумму 1 665 730,00 в т.ч. НДС 277 621,67. Количество 1 шт. Цена 1 388 108,33 руб.;

- счет – фактура рс-7_235002 от 07.09.2023. Рулонные промышленные ворота AL –

120 утепленные на сумму 1 311 500,00 т.ч. НДС 218 583,33 . Количество 53 . Цена 20 621,

07 руб.;

- счет – фактура рс-8_235002 от 18.08.2023. Камнерезный станок Helmut ST350-800

hl-60 на сумму 811 500,00 т.ч. НДС 135 250,00 руб. Количество 6 шт. Цена 112 708.33

рублей.

Представленный договор и счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, так

как Ногаев А.Г. является руководителем ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» только с

07.09.2023 года, ранее в штате организации не числился, что свидетельствует об

14 А53-20757/2025

оформлении фиктивных документов для формального подтверждения налоговых вычетов.

Ссылка Общества на то, что осуществление поставки товара производится

отельными партиями с оформлением первичных документов в день отгрузки, является

необоснованной, поскольку соответствующие транспортные накладные, товарные

накладные и счет – фактуры, в налоговый орган не представлены. Документы,

подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям с ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», заявителем не представлены. Указанные обстоятельство, в

совокупности свидетельствуют об отсутствии реального характера хозяйственных

операций и формальном документообороте.

Из протокола допроса от 11.07.2024 №б/н руководителя проверяемого лица

Толстиковой Н.В. установлено, что ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» руководителю знакомо,

с руководителем ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» лично не знакома, офис контрагента не

посещали, предметом договора является оборудование для транспортных средств.

Установлены расхождения между сведениями, озвученными в ходе допроса и

документами, представленными ООО «АТЦ»: в счетах-фактурах, отражена номенклатура

(складской строительный материал для сборных зданий, складов, ангаров, электронный

теодолит RGK N-02 с лазерным целеуказателем с проверкой, бензорез Redvers Rd –

GDC350 6681468, дробилка щековая С96 для щебня, рулонные промышленные ворота AL

– 120 утепленные, камнерезный станок Helmut ST350-800 hl-60), подходящая для

выполнения строительных работ, а слов руководителя проверяемого лица поставлялось

оборудование для транспортных средств.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» представлена выписка

из книги продаж, иные запрашиваемые документы не представлены, хозяйственные

взаимоотношения не подтверждены.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемной» цепочке:

- ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» ИНН 9705064578 - ООО «МУЛТОН» ИНН

9725125638 – ООО «ЛИНИЯ УДАЧИ» ИНН 7708422757. Налоговым органом

установлено, что ООО «МУЛТОН» обладает признаками номинальной структуры: не

имеет в собственности транспортных средств, иного имущества; основные средства и

трудовые ресурсы отсутствуют, движение денежных средств по расчетным счета

фактически отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые для осуществления

финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «МУЛТОН» по сделке с

ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» представлены следующие документы: договор субподряда

от 3 июля 2023 № МС/03.07.23, счет-фактура на выполнение строительно-монтажных

работ. Объем работ, объект, на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их

выполнения определяются сторонами в дополнительных соглашениях к договору.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

ООО «МУЛТОН» установлено поступление денежных средств с назначением платежа –

«внесение наличных», списание с назначением платежа «оплата банковских услуг».

Сведения о перечислении денежных средств в адрес ООО «ЛИНИЯ УДАЧИ»

отсутствуют, так же отсутствует поступление денежных средств от

ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС».

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что

расчетные счета ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» открыты только 27.09.2023г., что

указывает на отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в 3 квартал 2023 года и

невозможности приобретения, доставки и разгрузки товара (строительное оборудование),

поставляемого в адрес ООО «АТЦ».

Исходя из проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

спорного контрагента за период с 27.09.2023 г. по 31.12.2023г. установлено, что

поступают денежные средства с назначением платежа «за строительные материалы» или

15 А53-20757/2025

«за строительно-монтажные работы». Списываются денежные средства в адрес ООО

«ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» с назначением платежа «за строительные материалы», в адрес

ООО «ТАДМИТЮР» с назначением платежа «за оборудование и комплектующие», но

датированные ноябрем 2023 года, т.е. после поставки товара в адрес Заявителя. Сведения

о приобретении строительного оборудования в 3 квартале 2023 года и ранее отсутствуют,

что указывает на отсутствие поставки товара в адрес ООО «АТЦ».

В адрес спорного контрагента за период с 01.01.2023г. по 30.09.2024

налогоплательщиком были перечислены денежные средства только в сумме 293 тыс. руб.,

в т.ч. НДС, с назначением платежа «оплата по договору от 21.06.2023 №14/06/2023-СБС за

строительные материалы.». Установлена задолженность в сумме 8 569 тыс. рублей, до

настоящего времени данная задолженность не погашена и согласно сведениям сайта

arbitr.ru, информация о взыскании денежных средств с ООО «АТЦ» отсутствует.

В совокупности вышеописанные обстоятельства свидетельствуют о нереальности

хозяйственных операций по приобретению товаров у поставщика

ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», отраженной в налоговой декларации ООО «АТЦ» за 3

квартал 2023 года.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС»

указанные в книге покупок за 3 квартал 2023 года ООО «АТЦ», не обладают признаками

реальности, в действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между

данными налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую

декларацию по НДС сведений о нереальных операциях является искажение данных

декларации с целью получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного

налога на добавленную стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях ООО «АТЦ» произведено путем отражения в

учете фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель ООО «АТЦ»,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», умышленно искажает сведения в

декларации, которые привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей

уплате в бюджет РФ в размере 1 428 228, 33 рублей.

В отношении контрагента ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» ИНН

7733874891 (вычет по НДС 1 225 281.67 руб.) в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее:

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

- договор от 14.04.2023 № ШП-04/2023, согласно которому ООО «АТЦ» (заказчик)

поручает, а ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» (исполнитель) принимает на себя

обязательства по оказанию услуг по перевозке грузов транспортом, а заказчик обязуется

оплачивать оказанные услуги на условиях настоящего договора.

Также представлены:

- счет-фактура от 17.07.2023 № ШП-017_7241. Транспортные услуги по перевозке

песка строительного на сумму 117 650.00 руб. в т. ч. НДС 19 608.33 руб. Количество

56,030 т. Цена 1 749, 81 руб.;

- счет фактура от 27.07.2023 № ШП-127_7243. Транспортные услуги по перевозке

песка 1 класса на сумму 301 150.00 руб. в т. ч. НДС 50 191.67 руб.. Количество 143, 400 т.

Цена 1 750, 06 руб.;

- счет фактура от 03.08.2023 № ШП-203_7241. Транспортные услуги по перевозке

песка строительного на сумму 305 200.00 руб. в т. ч. НДС 50 866.67 руб. Количество 143,

300 т. Цена 1 750, 40 руб.;

16 А53-20757/2025

- счет фактура от 10.08.2023 № ШП-310_7241. Транспортные услуги по перевозке

песка строительного на сумму 650 540.00 руб. в т. ч. НДС 108 423.33 руб. Количество

309,780 т. Цена 1 750,01 руб.;

- счет фактура от 16.08.2023 № ШП-416_7241. Транспортные услуги по перевозке

щебня фр. 5-20 на сумму 784 150.00 руб. в т. ч. НДС 130 691.67 руб. Количество 340,930 т.

Цена 1 916,69 руб.;

- счет фактура от 24.08.2023 № ШП-524_7241, Транспортные услуги по перевозке

песка строительного на сумму 944 480.00 в т. ч НДС 157 413.33. Количество 449,750 т.

Цена 1 750,01 руб.;

- счет фактура от 06.07.2023 № ШП-806_7241. Транспортные услуги по перевозке

песка 1 класса на сумму 400 750.00 в т. ч НДС 66 791.67. Количество 190,560 т. Цена

1 752,51 руб.;

- счет фактура от 13.09.2023 № ШП-813_7241. Транспортные услуги по перевозке

щебня фр. 5-20 на сумму 968 620.00 в т. ч НДС 161 436.67. Количество 421,140 т. Цена

1 916,66 руб.;

- счет фактура от12.07.2023 № ШП-912_7241. Транспортные услуги по перевозке

щебня фр. 5-20 на сумму 303 500.00 в т. ч НДС 50 583.33. Количество 131,450т. Цена

1 924,05 руб.;

- счет фактура от 21.09.2023 № ШП-921_7246. Транспортные услуги по перевозке

песка строительного на сумму 1 808 220.00 в т. ч НДС 301 370.00. Количество 861,060т.

Цена 1749,99 руб.;

- счет фактура от 07.09.2023 № ШП-707_7241. Транспортные услуги по перевозке

песка 1 класса на сумму 767 430.00 в т. ч НДС 127 905.00. Количество 365,440т. Цена

1 750,01 рублей.

ООО «АТЦ» не представлены - транспортные накладные, акт приема – сдачи услуг.

Таким образом, отсутствуют сведения о пунктах погрузки/разгрузки товара, лицах,

участвующих в пунктах погрузки/разгрузки товара, и принимающие товар, а так же

сведения о транспортных средства и водителях, участвующих в транспортировке товара.

Документы, подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям

с ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» заявителем не представлены.

Из протокола допроса от 11.07.2024 № б/н руководителя проверяемого лица

Толстиковой Н.В. установлено, что ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» руководителю

знакомо, с руководителем контрагента свидетель лично не знакома, офис контрагента не

посещали, предметом договора является поставка песка на территорию ООО «ОСС».

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» представлена

выписка из книги продаж, иные запрашиваемые документы не представлены,

хозяйственные взаимоотношения не подтверждены.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемной» цепочке:

- «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ» - ООО «ИЛЬПА» ИНН 9715447347 - ООО

«СИЛТРАС» ИНН 9710118892. В отношении ООО «ИЛЬПА» установлено, что

организация обладает признаками номинальной структуры: не имеет в собственности

транспортных средств, иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы

отсутствуют, первичные документы в налоговый орган не представлены, движение

денежных средств по расчетным счета фактически отсутствует, отсутствуют платежи,

необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ИЛЬПА» по сделкам с ООО «ШКАТУЛКА

ПУТЕШЕСТВИЙ» и ООО «СИЛТРАС» документы (информация) не представлены.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

ООО «ИЛЬПА» установлено, что денежные средства поступили с назначением платежа –

«внесение наличных», списывались денежные средства с назначением платежа – «оплата

банковских услуг». Сведения о перечислении денежных средств в адрес ООО

17 А53-20757/2025

«СИЛТРАС» отсутствуют, так же отсутствует поступление денежных средств от ООО

«ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ».

Проведен анализ движения денежных средств на расчетных счетах контрагента за

период 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. В ходе проведенного анализа установлено, что,

поступают денежные средства с назначением платежа – «за транспортно – логистические

услуги, за логистические услуги, за автотранспортные услуги». Списываются денежные

средства с назначением платежа «за предоставление услуг по перевозке, за

комплектующие, за запчасти».

Перечисления по заработной плате, аренде отсутствуют.

В адрес спорного контрагента за период с 01.01.2023г. по 30.09.2024

от ООО «АТЦ» были перечислены денежные средства только в сумме 260 тыс. руб., в т.ч.

НДС с назначением платежа «за транспортные услуги, в т.ч. НДС 20%». Задолженность

перед контрагентом на момент вынесения оспариваемого решения не погашена, согласно

сведениям сайта arbitr.ru информация о взыскании денежных средств отсутствует.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «ШКАТУЛКА

ПУТЕШЕСТВИЙ» указанные в книге покупок за 3 квартал 2023 года ООО «АТЦ», не

обладают признаками реальности, в действительности хозяйственные и деловые

взаимоотношения между данными налогоплательщиками отсутствовали. Целью

включения в налоговую декларацию по НДС сведений о нереальных операциях является

искажение данных декларации с целью получения налоговой экономии в виде

уменьшения исчисленного налога на добавленную стоимость по итогам 3 квартала 2023

года.

Искажение сведений об операциях ООО «АТЦ» произведено путем отражения в

учете фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель ООО «АТЦ»,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «ШКАТУЛКА ПУТЕШЕСТВИЙ», умышленно искажает сведения в

декларации, которые привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей

уплате в бюджет РФ в размере 1 225 281,67 рублей.

В отношении контрагента ООО «ЛИДЕР» ИНН 7718883394 (вычет по НДС

821 344.16 руб.) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено

следующее:

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АТЦ» за

3 квартал 2023 год, в ходе которого не установлены расчеты по сделке с ООО «ЛИДЕР».

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

- договор подряда от 10.07.2023 № 107. ООО «АТЦ» (заказчик) поручает, а

ООО «ЛИДЕР» (подрядчик) принимает на себя обязательства выполнять работы согласно

смете на площадях заказчика.

Также представлены:

- счет – фактура от 11.07.2023 № 9л-711_5002. Сооружение металлической

каркасной конструкции согласно договору от 10.07.2023 № 107 на сумму 1 296 000.00 в

т.ч. НДС 216 000.00. Количество 134 . Цена 8 059, 70 руб.;

- счет – фактура от 09.08.2023 № 9л-809_5001. Обшивка утеплителем

металлоконструкции согласно договора от 10.07.2023 № 107 на сумму 1 411 545.00, в т.ч

НДС 235 257.50. Количество 134 . Цена 8 778, 26 руб.;

- счет – фактура от 24.08.2023 № 9л-824_5001. Выполнение монтажных работ

согласно договору от 10.07.2023 № 107 на сумму 999 500.00, в т.ч. НДС 166 583.33.

Количество 134 . Цена 6 215, 80 руб.;

18 А53-20757/2025

- счет – фактура от 25.09.2023 № 9л-925_5001. Выполнение кровельных работ

согласно договору от 10.07.2023 № 107 на сумму 1 221 020.00, в т.ч. НДС 203 503.33.

Количество 145. Цена 7 017,36 руб.

Представленный договор и счета-фактуры со стороны ООО «ЛИДЕР» подписаны

Мухтаровой А.В., то есть лицом, не являющимся руководителем организации, так как

Мухтарова А.В. стала руководителем ООО «ЛИДЕР» только с 28.09.2023 года.

Иные документы (КС-2, КС-3) налогоплательщиком не представлены.

Документы, подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям

с ООО «ЛИДЕР», заявителем не представлены.

Из протокола допроса от 11.07.2024 № б/н руководителя проверяемого лица

Толстиковой Н.В. установлено, что ООО «ЛИДЕР» руководителю знакомо, предмет

договора возведение металлоконструкций для стоянки автомобилей.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «ЛИДЕР» документы (информация) по

финансово-хозяйственным взаимоотношениям с проверяемым лицом не представлены.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемной» цепочке:

-ООО «ЛИДЕР» ИНН 7718883394 - ООО «АЙЛКОМ» ИНН 7743419524 –

ООО «СТРАДИО» ИНН 9726051682. Налоговым органом установлено, что ООО

«АЙЛКОМ» обладает признаками номинальной структуры: не имеет в собственности

транспортных средств, иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы

отсутствуют, движение денежных средств по расчетным счета фактически отсутствует,

отсутствуют платежи, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «АЙЛКОМ» по сделке с ООО «СТРАДИО»

документы (информация) не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «АЙЛКОМ» по сделке с ООО «ЛИДЕР»

представлены следующие документы: договор субподряда от 6 июля 2023 № АЛ/06.07.23,

счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных работ. Объем работ, объект, на

котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения определяются

сторонами в дополнительных соглашениях к договору. Иные документы не представлены.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

ООО «АЙЛКОМ» установлено: поступило – 7 100 руб., списано–6 050 руб., денежные

средства поступили с назначением платежа – «Безвозмездная помощь от учредителя»,

списывались с назначением платежа – «оплата банковских услуг». Сведения о

перечислении денежных средств в адрес ООО «СТРАДИО» отсутствуют, так же

отсутствует поступление денежных средств от ООО «ЛИДЕР».

Проведен анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «ЛИДЕР»

за период 01.01.2023 по 31.12.2023 годы. В ходе проведенного анализа установлено, что

поступают денежные средства с назначением платежа «за СМР, за ремонтные работы

зданий и сооружений, за строительные материалы». Списываются денежные средства в

ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» с назначением платежа «за строительные материалы», но

датированные ноябрем и декабрем 2023 года, т.е. после выполнения работ на объекте

ООО «АТЦ». Перечисления по заработной плате, аренде отсутствуют.

В адрес ООО «ЛИДЕР» за период с 01.01.2023 г. по 30.09.2024 г. от ООО «АТЦ»

денежные средства не поступали. Установлена задолженность в сумме 4 928 тыс. рублей,

на момент вынесения оспариваемого решения ООО «АТЦ» данная задолженность не

погашена и согласно сведениям сайта arbitr.ru информация о взыскании денежных средств

с ООО «АТЦ» отсутствует.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «ЛИДЕР» указанные в книге

покупок за 3 квартал 2023 года ООО «АТЦ», не обладают признаками реальности, в

действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между данными

налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую декларацию по НДС

19 А53-20757/2025

сведений о нереальных операциях является искажение данных декларации с целью

получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного налога на добавленную

стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях ООО «АТЦ» произведено путем отражения в

учете фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель ООО «АТЦ»,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «ЛИДЕР», умышленно искажает сведения в декларации, которые

привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет РФ в

размере 821 344, 16 рублей.

В отношении контрагента ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» ИНН 7724643344 (вычет

по НДС 182 650,84 руб.) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

установлено следующее:

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АТЦ» за

3 квартал 2023 года по взаимоотношениям с ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС», в результате

которого расчетов между организациями не установлено.

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

- договор от 11.07.2023 № ИС – 17 – 2023, согласно которому продавец обязуется

передать в собственность покупателя товар в ассортименте и в количестве, установленных

договором, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную

договором денежную сумму (цену).

Также представлены:

- счет – фактура от 25.09.2023 № ис-023_6003. Цветное МФУ Konica minoita bizhub

C250i + автоподатчик (DF-632) + тумба (DK-516x) + тонера на сумму 337 500.00, в т.ч.

НДС 56 250.00. Количество 1 шт. Цена 261 250 руб.;

- счет – фактура от 23.08.2023 № ис-523_6002. Xerox МФУ лазерный Xerox

Versalink B 7130 A 3 Duplex Net белый В 7130 на сумму 232 455.00, в т.ч. НДС 38 742.50.

Количество 1 шт. Цена 193 712, 50 руб.;

-счет – фактура от 07.09.2023 № ис-723_6002. МФУ лазерное цветное формата А 3

Canon image Runner C3326i MFP (5965C0050). Необходимо заказать стартов на сумму 225

550.00, в т.ч. НДС 37 591.67. Количество 1 шт. Цена 187 958,33 руб.;

- счет – фактура от 12.07.2023 № ис-923_6006. МФУ Ricoh M C2000 + тумба +

тонер на сумму 300 400.00, в т.ч. НДС 50 066.67. Количество 1 шт. Цена 250 333,33

рублей.

Представленные договор и счета-фактуры со стороны

ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» подписаны Алиевым А.Г., то есть лицом, не являющимся

руководителем спорного контрагента, так как Алиев А.Г. стал руководителем

ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» только с 02.10.2023 года.

Соколов Д.Ю., имеющий право подписывать первичные документы от имени

ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС», в ходе допроса пояснил, что 25.08.2023 года финансово-

хозяйственная деятельность ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» не велась, ООО «АТЦ»

Соколову Д.Ю. не знакомо, договора и счета-фактуры с данной организацией не

подписывал.

ООО «АТЦ» в налоговый орган не представлены товарные накладные, товарно-

транспортные накладные, позволяющие идентифицировать сведения о пунктах погрузки и

разгрузки товара, сведения о транспортных средствах и водителях, участвующих в

транспортировке товара.

Документы, подтверждающие оплату или отсрочку платежа по взаимоотношениям

20 А53-20757/2025

с ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС», заявителем не представлены.

Из протокола допроса от 11.07.2024 № б/н руководителя проверяемого лица

Толстиковой Н.В. установлено, что ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» руководителю

знакомо, предмет договора приобретение орг. техники в административное здание. Со

слов Толстиковой Н.В. часть техники находится в офисе, расположенном по адресу

Буденновский, 80, что-то в обособленном подразделении в офисе ООО «Димикс».

В порядке статьи 93.1 НК РФ ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» документы

(информация) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с проверяемым лицом не

представлены.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемной» цепочке:

- ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» ИНН 7724643344 - ООО «КАПИС» ИНН

9726041596 – ООО «МАККИ» ИНН 9727020461. ООО «КАПИС» обладает признаками

номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств, иного

имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение денежных

средств по расчетным счета фактически отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые

для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

- ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» ИНН 7724643344 - ООО «КРЮЧОК» ИНН

9705179160 - ООО «ВЕНЕРА-М» ИНН 7743402351. ООО «КРЮЧОК» обладает

признаками номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение

денежных средств по расчетным счета фактически отсутствует, отсутствуют платежи,

необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

- ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» ИНН 7724643344 - ООО «ТАРКЕТТ» ИНН

9718220062 – ООО «КЕРНЕЛ» ИНН 7734450976. ООО «ТАРКЕТТ» обладает признаками

номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств, иного

имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение денежных

средств по расчетным счета фактически отсутствует, отсутствуют платежи, необходимые

для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Из анализа движения денежных средств на расчетных счетах контрагента за период

с 11.10.2023 по 31.12.2023 г. установлено, что поступают денежные средства с

назначением платежа «за строительные материалы» и «за комплектующие».

Списываются денежные средства в адрес ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ»,

ООО «ТАДМИТЮР» с назначением платежа «за товар», но датированные ноябрем и

декабрем 2023 года, т.е. после поставки орг.техники для ООО «АТЦ». Сведения о

приобретении и хранении орг.техники ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» в 3 квартале 2023

году и ранее отсутствуют.

В адрес ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» за период с 01.01.2023 по 30.09.2024

от ООО «АТЦ» были перечислены денежные средства только в сумме 301 тыс. руб., в т.ч.

НДС, с назначением платежа «за оргтехнику». Установлена задолженность перед

поставщиком, которая на момент вынесения оспариваемого решения не погашена и

согласно сведениям сайта arbitr.ru информация о взыскании денежных средств с

ООО «АТЦ» отсутствует.

В совокупности вышеописанные обстоятельства свидетельствуют о нереальности

хозяйственных операций по приобретению товаров у ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС»,

отраженной в налоговой декларации ООО «АТЦ» за 3 квартал 2023 года.

Операции по взаимоотношению с контрагентом ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС»,

указанные в книге покупок за 3 квартал 2023 года ООО «АТЦ», не обладают признаками

реальности, в действительности хозяйственные и деловые взаимоотношения между

данными налогоплательщиками отсутствовали. Целью включения в налоговую

декларацию по НДС сведений о нереальных операциях является искажение данных

декларации с целью получения налоговой экономии в виде уменьшения исчисленного

21 А53-20757/2025

налога на добавленную стоимость по итогам 3 квартала 2023 года.

Искажение сведений об операциях ООО «АТЦ» произведено путем отражения в

учете фактов, не имевших место в действительности, ведущих к уменьшению налоговой

обязанности по НДС.

Установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля

вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что руководитель ООО «АТЦ»,

представляя налоговую декларацию по НДС за проверяемый период, осознавал тот факт,

что, включая счета-фактуры в первичную декларацию по взаимоотношению с

контрагентом ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС», умышленно искажает сведения в

декларации, которые привели к занижению исчисленной суммы налога, подлежащей

уплате в бюджет РФ в размере 182 650, 84 руб.

В отношении контрагента ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» ИНН 7720566201 (вычет

по НДС 108 813 руб.) в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

установлено следующее:

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АТЦ» за

3 квартал 2023 года, в ходе которого установлено списание денежных средств на

расчетный счет ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» в сумме 168 240 руб. с назначением

платежа «за программное обеспечение».

В порядке статьи 93 НК РФ налогоплательщиком по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям со спорным контрагентом представлены следующие документы:

- счет – фактура ДЖ-13239605 от 13.07.2023. Разработка строительного проекта

здания склада. Этап 1. Количество 1 шт. Цена 200 166.67 на сумму 240 200.00, в т.ч. НДС

40 033.33 руб.;

- счет – фактура ДЖ-15239605 от 15.09.2023. Разработка строительного проекта

здания склада. Этап 2. Количество 1 шт. Цена 342 083.33 на сумму 410 500.00, в т.ч.

68 416 рублей 67 копеек.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» по

взаимоотношениям с контрагентом ООО «АТЦ» за 3 квартал 2023 года представлена

только выписка из книги продаж ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» по проверяемому

налогоплательщику. Иные подтверждающие документы (акт приемки выполненных работ

(КС -2) и справку о стоимости выполненных работ и затрат (КС -3)) в налоговый орган

ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» не представлены. Документы, подтверждающие оплату

или отсрочку платежа по взаимоотношениям с ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» заявителем

не представлены.

Счета-фактуры со стороны ООО «АТЦ» подписаны Толстиковой Н.В., а со

стороны ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» - Бегларян А.Б., то есть лицом, не являющимся

руководителем контрагента на момент подписания документов, так как Бегларян А.Б.

являлся руководителем ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» с 28.02.2023 по 26.05.2023 гг. и не

имел право на подписание первичных документов.

Проведен анализ движения денежных средств ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» за

период 01.01.2023 по 31.12.2023 годы. В ходе проведенного анализа установлено, что,

поступают денежные средства с назначением платежа – «за электронику, за программное

обеспечение, оказание услуг по консультированию и настройки ПО, за разработку ПО и

рекламу, за электрооборудование, за запчасти, за канцелярские товары». Списываются

денежные средства с назначением платежа – «за программное обеспечение, за

стройматериалы, за оборудование, за услуги связи».

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено

наличие несформированного источника налоговых вычетов по «схемным» цепочкам:

- ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» ИНН 7720566201 - ООО «СИМПА» ИНН

9725101676 – ООО «СКЕЙТЧ» ИНН 9704118020. ООО «СИМПА» обладает признаками

номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств, иного

имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, движение денежных

22 А53-20757/2025

средств по расчетным счета фактически отсутствует, финансовые взаимоотношения с

ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» отсутствуют, отсутствуют платежи, необходимые для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» по взаимоотношениям с ООО «СИМПА»

представлены следующие документы: договор субподряда от 4 июля 2023 № СД/04-07-23,

предметом которого является выполнение строительно-монтажных работ; объем работ,

объект, на котором будут производиться работы, стоимость, сроки их выполнения

определяются сторонами в дополнительных соглашениях к настоящему договору, счета-

фактуры.

Дополнительные соглашения, справки о стоимости выполненных работ по форме

КС-3, акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 не представлены.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

ООО «СИМПА» установлено, что поступают денежные средства с назначением платежа

«оплата за ТО охранных систем договору», а списывались денежные средства с

назначением платежа – «снятие наличных денежных средств с карты в банкомате

стороннего банка». Сведения о перечислении денежных средств в адрес ООО «СКЕЙТЧ»

отсутствуют, так же отсутствует поступление денежных средств от ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ

ИНВЕСТ».

- ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» ИНН 7720566201 - ООО «ПАТРОН» ИНН

9725104451 – ООО «ЦИКЛОН-М» ИНН 9728084250. ООО «ПАТРОН» обладает

признаками номинальной структуры: не имеет в собственности транспортных средств,

иного имущества; основные средства и трудовые ресурсы отсутствуют, отсутствуют

платежи, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» по взаимоотношениям с ООО «ПАТРОН»

представлены следующие документы - договор субподряда от 13 июля 2023 № ПД/13-07-

23, счета-фактуры. Справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, акты о приемке

выполненных работ формы КС-2, акт приема передачи строительной площадки не

представлены.

ООО «ПАТРОН» по взаимоотношениям с ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ»

представлены следующие документы: договор субподряда от 13 июля 2023 № ПД/13-07-

23, счета-фактуры. Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3,

акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, акт приема передачи строительной

площадки не представлены.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах

ООО «ПАТРОН» установлено, что поступают денежные средства с назначением платежа

«за транспортные услуги» или «за материал», а списывались с назначением платежа

«перевод средств», «снятие наличных денежных средств». Сведения о перечислении

денежных средств в адрес ООО «ЦИКЛОН-М» отсутствуют, так же отсутствует

поступление денежных средств от ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ».

Из анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ

ИНВЕСТ» установлено, что поступают денежные средства с назначением платежа «за

электрооборудование» и «за программное обеспечение». Списываются денежные средства

преимущественно в адрес ООО «СЕРВИСХАБ» с назначением платежа «за программное

обеспечение». Кроме того, в адрес ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» за период с 01.01.2023г.

по 30.09.2024 г. от ООО «АТЦ» денежные средства не поступали. Установлена

задолженность перед ООО «ДЖИ ЭС ЭЙ ИНВЕСТ» в сумме 651 тыс. рублей, на момент

вынесения оспариваемого решения ООО «АТЦ» данная задолженность не погашена и

согласно сведениям сайта arbitr.ru, информация о взыскании денежных средств с

проверяемого лица отсутствует.

По итогам проверки установлено полное совпадение IP-адресов: ООО «ЛИДЕР»

(IP 176.103.84.32) с ООО «АЛЬФАСНАБСЕРВИС» (IP 176.103.84.32) и частичное

совпадение:

23 А53-20757/2025

- ООО «ДОРИДО» (IP 109.248.45.65) с ООО «КРЮЧОК» (IP 109.248.45.55),

ООО «СКЕЙТЧ» (IP 109.248.45.91);

- ООО «ИЛЬПА» (IP 93.177.78.40) с ООО «АЙЛКОМ» (IP 93.177.78.93),

ООО «КАПИС» (IP 93.177.78.41);

- ООО «ДИВЕР» (IP 82.147.75.192) с ООО «СИЛТРАС» (IP 82.147.75.14),

ООО «УЛУН» (IP 82.147.75.155);

- ООО «НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» (IP 45.128.186.180) с ООО «МУЛТОН»

(IP 45.128.186.185);

- ООО «КОНТУР» (IP 185.245.42.149) с ООО «БРИФИНГ» (IP 185.245.42.134),

ООО «ГАМБИТ» (IP 185.245.42.3), что свидетельствует о согласованности и

подконтрольности действий данных организаций.

Совпадение IP-адреса свидетельствует об использовании этими организациями при

предоставлении отчетности одного и того же компьютера.

Таким образом, основные контрагенты ООО «АТЦ» формируют фиктивный

документооборот для формального подтверждения права на налоговые вычеты

налогоплательщиком с целью получения налоговой экономии в виде уменьшения суммы

налога, подлежащей уплате в бюджет.

Налоговым органом в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

установлено использование приобретенных товаров, работ, услуг у спорных контрагентов

в финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица.

Перевозка щебня и песка осуществлялась в адрес ООО «ОборонСпецСтрой»

ИНН 7734691114, а остальная поставка товара/выполнение услуг осуществлялось для

собственной деятельности ООО «АТЦ».

Исходя из информации, представленной Толстиковой Н.В. в ходе проведенного

допроса установлено, что ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» осуществляло перевозку щебня с

карьера ООО «Машпром» (поставщик) для ООО «ОСС» (покупатель), при этом

ООО «АТЦ» не представлены в налоговый орган документы (транспортная накладная,

путевые листы, акты выполненных работ), подтверждающие транспортировку товара.

Отгрузка товара от ООО «МАШПРОМ» осуществилась в сентябре 2023 года, а исходя из

оформленных счетов-фактур ООО «БЭСТ-ТРЕВЕЛ» установлено, что осуществлялись

финансово-хозяйственные взаимоотношения преимущественно в июле и августе 2023

(даты оформления счетов-фактур - 06.07.2023, 12.07.2023, 17.07.2023, 27.07.2023,

03.08.2023, 10.08.2023, 16.08.2023, 24.08.2023, 07.09.2023, 13.09.2023).

Указанные выводы общество в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации не опровергло.

Ссылка на то, что в отсутствие операций по счетам общество могло использовать в

расчетах со спорными контрагентами иные формы оплаты, является несостоятельной,

поскольку наличие соответствующих расчетов документально не подтверждено.

Доводы о том, что вина в создании формального документооборота со стороны

общества не подтверждена, налогоплательщик проявил должную степень

осмотрительности при выборе контрагентов, следует отклонить.

По смыслу главы 21 Кодекса документы, представляемые налогоплательщиком в

инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них

сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные

обстоятельства, с которыми Кодекс связывает право налогоплательщика на налоговые

вычеты.

В пунктах 1, 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами

обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснено, что

представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом

оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в

целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если

24 А53-20757/2025

налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах,

неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях,

если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным

экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными

экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена

налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или

иной экономической деятельности.

Установленная в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

совокупность обстоятельств: непредставление налогоплательщиком подтверждающих

наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами документов;

непредставление надлежащих документов (информации) по спорным сделкам

заявленными контрагентами; подписание первичных документов со стороны спорных

контрагентов неустановленными лицами; отсутствие расчетов с контрагентами 1-го и 2-го

звена; заявление минимальных сумм налога к уплате в бюджет; вычеты по НДС

сформированы «техническими» организациями 2-го звена; не возможность исполнения

заявленными поставщика товаров, работ, услуг обязательств по сделкам с проверяемым

лицом вследствие отсутствия собственной/арендованной материально-технической базы,

трудовых ресурсов, расходов, соответствующих ведению реальной финансовой

деятельности опровергает действительное совершение хозяйственных операций, в связи с

которыми налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС.

Ссылка общества на документы, в которых отражено поступлении товара на его

объекты, в отсутствие надлежащих доказательств возможности осуществления поставки

спорными контрагентами не опровергает доводы налогового органа и подтверждает

создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой

выгоды. В отсутствие у спорных контрагентов возможности поставки товара, выполнения

работ и оказания услуг, с учетом его специфики, доводы о проявлении должной степени

осмотрительности и о законности получения налоговой выгоды подлежат отклонению в

виду нереальности хозяйственных операций. Доказательств обратного в материалы дела

не представлено.

В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений

законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой

выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации

13.12.2023, отмечено, что наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных

учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм

НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не

подтверждают реальность хозяйственных операций.

При этом, вопреки утверждению общества, на налогоплательщика не возлагается

ответственность за контрагентов второго-третьего звена, поскольку в ходе проверки

установлено, что налогоплательщиком создан фиктивный документооборот со спорными

контрагентами и заявлены искаженные данные с целью получения необоснованной

налоговой экономии.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись правовые и фактические

основания для начисления обществу оспариваемых сумм налога и штрафа.

Довод о том, что судом не рассмотрен вопрос о соразмерном снижении штрафных

санкций, опровергается материалами дела. При вынесении решения о привлечении к

ответственности налогоплательщика учтены обстоятельства, смягчающие

ответственность: введение иностранными государствами экономических санкций в

отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской

Федерации, и несоразмерность деяния тяжести наказания. Налоговым органом произведен

расчет, согласно которому размер штрафа уменьшен. В рамках рассмотрения настоящего

25 А53-20757/2025

дела не доказал наличие иных смягчающих обстоятельств, в связи с чем оснований для

снижения штрафа не имеется.

При таких обстоятельствах суд обоснованно отказал в удовлетворении заявления.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для переоценки выводов суда

первой инстанции. В рассматриваемом случае суд первой инстанции правильно установил

обстоятельства, входящие в предмет судебного исследования по данному спору и

имеющие существенное значение для дела; доводы и доказательства, приведенные

сторонами в обоснование своих требований и возражений, полно и всесторонне

исследованы и оценены; выводы суда сделаны, исходя из конкретных обстоятельств дела,

соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле

доказательствам, основаны на правильном применении норм права, регулирующих

спорные отношения.

Оснований для иной оценки доказательств у суда апелляционной инстанции не

имеется. Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся к иной, чем у суда, оценке

доказательств, не могут служить основаниями для отмены обжалуемого судебного акта,

так как они не опровергают правомерность выводов арбитражного суда и не

свидетельствуют о неправильном применении норм материального и процессуального

права.

Нарушений или неправильного применения норм материального или

процессуального права, являющихся в силу статьи 270 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению обжалуемого

судебного акта, не установлено.

При таких обстоятельствах апелляционную жалобу следует оставить без

удовлетворения.

Руководствуясь статьями 258, 269 – 272 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.01.2026 по делу

№ А53-20757/2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном статьей 188

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд

Северо-Кавказского округа.

Председательствующий С.С. Чесноков

Судьи Я.А. Демина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначействоГ.А. Сурмалян

Дата 11.02.2026 7:17:02

Кому выдана Чесноков Сергей Сергеевич

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 29.07.2025 11:09:52

Кому выдана Сурмалян Геворк Арменакович

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 29.07.2025 7:42:12

Кому выдана Демина Яна Александровна