Арбитражный суд города Москвы

1570000264_45403486

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-243429/25-121-1019

11 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 27 октября 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 11 ноября 2025 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

председательствующего - судьи Е.А. Аксёновой

при ведении протокола с/з секретарем с/з – И.М. Березовским

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО "Космос Сити" (123557, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Пресненский,

пер Большой Тишинский, д. 8, стр. 2, ОГРН: 1037739358975, Дата присвоения

ОГРН: 03.02.2003, ИНН: 7710358770)

к ИФНС России № 9 по г. Москве (109147, г. Москва, ул Марксистская, д. 34, к. 6,

ОГРН: 1047709098315, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7709000010)

о признании незаконным и отмене постановления от 20.08.2025 года №

77092516200039300004 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст.

15.25 КоАП РФ

В судебное заседание явились:

от заявителя: неявка (изв.), от ответчика: Самойленко С.С. по дов от 26.09.2025 № 05-

03, удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

ООО "Космос Сити" (далее по тексту - заявитель) обратилось в Арбитражный

суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 9 по г. Москве (далее по тексту –

ответчик, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от

20.08.2025 года № 77092516200039300004 о привлечении к административной

ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответчиком в материалы дела представлен письменный отзыв на заявление, в

котором он просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Заявитель, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о

времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем

размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своих

1

2

представителей в суд не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителей

заявителя в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства,

выслушав позицию лиц, участвующих в деле, судом признаются заявленные

требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим

основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к

административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании

устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли

факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об

административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола

об административном правонарушении и полномочия административного органа,

составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность

за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к

административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а

также определяет меры административной ответственности.

Как следует из материалов дела, нерезидентом Луговиером Михаилом

Александровичем осуществлен взнос в уставной капитал ООО "Космос Сити" в

размере 750 000 рублей 00 копеек в наличной валюте Российской Федерации без

использования банковского счета в уполномоченном банке на счет Общества.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением

Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении правил

предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и

информации при осуществлении валютных операций уполномоченным

Правительством Российской Федерации органам валютного контроля», в связи с

подготовкой к проведению проверки соблюдения требований валютного

законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в

отношении объекта мероприятий валютного контроля ООО "Космос Сити" направлен

Запрос № 77092511400580 от 24.04.2025 о представлении документов и информации

(далее - Запрос):

- документ удостоверяющий личность Луговиер Михаила Александровича, в

том числе паспорт иностранного гражданина, действующий в период с 01.01.2023 по

16.04.2025, дата начала периода 01.01.2023, дата конца периода 16.04.2025;

- вид на жительство Луговиер Михаила Александровича, действующий в период

с 01.01.2023 по 16.04.2025, дата начала периода 01.01.2023, дата конца периода

16.04.2025;

- расписки, платёжные поручения и (или) иные документы, подтверждающие

оплату по взаимоотношениям с Луговиер Михаилом Александровичем в период с

01.01.2023 по 16.04.2025, дата начала периода 01.01.2023, дата конца периода

16.04.2025;

- карточки бухгалтерских счетов 50, 51, 52, подтверждающие факт наличия

взаимоотношений с Луговиер Михаилом Александровичем в период с 01.01.2023 по

16.04.2025, по которым денежные средства, поступают на счета ООО "Космос Сити"

ИНН 7710358770 в качестве наличных средств в период с 01.01.2023 по 16.04.2025,

дата начала периода 01.01.2023, дата конца периода 16.04.2025;

- кассовая книга за период с 01.01.2023 по 16.04.2025 по взаимоотношениям с

Луговиер Михаилом Александровичем по которым денежные средства, поступают на

счета ООО "Космос Сити" ИНН 7710358770 в качестве наличных средств в период с

01.01.2023 по 16.04.2025, дата начала периода 01.01.2023, дата конца периода

16.04.2025.

В ответ на Запрос 20.05.2025 Обществом представлены:

3

1. письмо ООО "Космос Сити" на 1 листе;

2. копия паспорта иностранного гражданина на 3 листах;

3. документы АО "ТБанк" о зачислении и/или переводе денежных средств на 10

листах;

4. платежные поручения на 10 листах;

5. реестр № 720 от 30.04.2025 на выплату заработной платы в ПАО Сбербанк на

1 листе. Иных документов не представлено.

Обществом осуществлена валютная операция с использованием валюты

Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающаяся в увеличении

уставного капитала ООО "Космос Сити" от нерезидента Луговиера Михаила

Александровича в наличной валюте без использования банковского счета в

уполномоченном банке.

Таким образом, Луговиером Михаилом Александровичем осуществлен взнос в

уставной капитал ООО "Космос Сити" ИНН 7710358770 в размере 750 000 рублей 00

копеек с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Полагая, что данная операция является нарушением валютного законодательства

РФ старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок

№ 2 ИФНС России № 9 по г. Москве в отношении ООО "Космос Сити" составлен

протокол от 08 июля 2025 года № 77092516200039300002 об административном

правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО

"Космос Сити" при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о дате,

времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

И.о. начальника ИФНС России № 9 по г. Москве в отношении ООО "Космос

Сити" вынесено оспариваемое постановление от 20 августа 2025 года №

77092516200039300004 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст.

15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере

225 000 руб. 00 коп.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя ООО

"Космос Сити" при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного

представителя о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном

правонарушении.

В соответствии с ч.ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что

протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление

вынесено должностными лицами в пределах их полномочий, предоставленных ч. 2 ст.

22.1 КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности,

суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным

органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной

ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого

постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004

№ 10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности,

установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Отказывая в удовлетворении требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных

операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством

Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного

законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной

валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых

указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление

4

валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств,

зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с

использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным

законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного

штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов

суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных

без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа,

предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц

- от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных

средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных

средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но

не более тридцати тысяч рублей.

Объектом выявленного административного правонарушения, предусмотренного

ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере валютного

законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций,

которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или

осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, участвовавшее в

незаконной валютной операции.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля

в Российской Федерации установлены Законом N 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ

отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на

законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в

качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

Валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и

монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства

платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в

банковских вкладах (пункт 1 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N

115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" под

иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином

Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства)

иностранного государства.

В соответствии с п.п. а, б п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ к резидентам относятся

физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно

проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство,

предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и

лица без гражданства.

Согласно п.п. «а» п.7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-Ф3 к нерезидентам относятся

физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. «а» и «б» п.6

настоящей части.

В соответствии с пп. б п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-Ф3 валютной операцией

5

является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и

отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента

валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на

законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской

Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных

операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в

уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы

цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным

банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут

осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте

Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных

банках, установлен ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3.

Получение обществом денежных средств в виде увеличения уставного капитала

от физического лица-нерезидента, минуя счета в уполномоченных банках, валютным

законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень допустимых

случаев, указанных в ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3, не входят.

Согласно Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О Плане счетов

бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения",

назначение счетов № 30232, № 30233 - учет сумм незавершенных расчетов по

принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия

банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств

платежа. Счет № 30232 пассивный, счет № 30233 активный.

По кредиту счетов отражаются, в том числе: принятые оператором по переводу

денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия

банковского счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов по переводам

денежных средств, принятых наличных денежных средств для осуществления

трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления

трансграничного перевода от нерезидентов.

По дебету счетов отражаются, в том числе: поступившие от оператора по

переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы

переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со

счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных

переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных

средств нерезидентам.

Таким образом, общество, осуществив незаконную валютную операцию,

совершило 06.03.2025 административное правонарушение, ответственность за которое

предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный факт подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств,

что свидетельствует о наличии в действиях нарушителя события административного

правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, в деяниях ООО "Космос Сити" имеется состав

административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Оснований для

иных выводов из имеющихся в материалах дела доказательств не усматривается.

Вина общества в совершении административного правонарушения,

ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается

собранными по делу доказательствами, а именно платежным поручением № 817334 от

06.03.2025.

В отношении документов, направленных Обществом в адрес налогового органа

18.08.2025, суд отмечает следующее.

В адрес Инспекции 18.08.2025 через личный кабинет налогоплательщика -

юридического лица были отправлены письменные пояснения по делу об

6

административном правонарушении от 18.07.2025 б/н, а также банковская выписка по

счету № 40820810259006476054.

Приказом ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@ (ред. от 27.02.2015) "О

вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет

налогоплательщика юридического лица" установлен перечень документов,

подлежащих отправке в адрес Налоговых органов через личный кабинет

налогоплательщика - юридического лица.

В связи с тем, что у Инспекции отсутствовала обязанность по проверке наличия

в личном кабинете налогоплательщика ООО "Космос Сити" пояснений по делу об

административном правонарушении, указанные документы не были рассмотрены

Инспекцией.

Относительно выписки по счету № 40820810259006476054 суд отмечает, что из

её содержания не следует, что Луговиер Михаилом Александровичем осуществлен

взнос в уставный капитал ООО "Космос Сити" в размере 750 000 рублей с

использованием банковского счета в уполномоченном банке на счет общества.

Таким образом, представленные ООО "Космос Сити" 18.08.2025 пояснения и

документы не опровергают факт совершения административного правонарушения,

предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения к административной ответственности,

регламентированная нормами КоАП РФ, соблюдена, существенных нарушений

процессуальных требований не установлено. Предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ

срок давности привлечения к административной ответственности за совершение

рассматриваемых административных правонарушений на момент вынесения

оспариваемого постановления не истек.

Принимая во внимание вышеизложенное, нарушение заявителем установленных

требований валютного законодательства РФ, свидетельствует о пренебрежительном

отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного

законодательства и представляет существенную угрозу общественным отношениям в

области валютного регулирования, ООО "Космос Сити" назначен штраф в пределах

санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как указывалось судом выше, объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ

выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в

осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком

осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на

установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля

за определенными юридически значимыми действиями участников

внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ объект защиты

-интересы государства в реализации единой государственной валютной политики,

обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного

рынка Российской Федерации.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований

валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную

угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в

пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере

валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области

реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе

установленная ст.ст. 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная

ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной

ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных

штрафов за ряд правонарушений (п. 2 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения

административных расследований в данной сфере (ч. 1 ст. 28.7 КоАП РФ).

7

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые

основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие

права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных

операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений,

предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской

Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и

внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в

реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Суд отмечает, что административные правонарушения, совершенные

резидентами и нерезидентами посягают на установленный и охраняемый государством

порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен

носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого

участника правоотношений в названной сфере.

ООО "Космос Сити" имело возможность для соблюдения правил и норм,

установленных действующим валютным законодательством, но им не были приняты

все зависящие меры по их соблюдению.

Кроме того, заявитель, вступая в правоотношения, регулируемые валютным

законодательством РФ, был обязан не только знать о существовании соответствующих

обязанностей и требований, предусмотренных законодательством РФ, но должным

образом и в полном объеме обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень

заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения

требований закона.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях

заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к

административной ответственности административным органом соблюдены, размер

ответственности административным органом определен верно, суд приходит к выводу

о том, что требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого

постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить

основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как

направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1.5. 2.1. ч. 1 ст. 15.25, ст.ст.

26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ, ст.ст. 29, 65, 71, 167-170, 176, 208, 210,

211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований заявления ООО "Космос Сити" о

признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 9 по г. Москве от

20.08.2025 года № 77092516200039300004 о привлечении к административной

ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.А. Аксенова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 02.10.2025 8:47:19

Кому выдана АКСЕНОВА ЕКАТЕРИНА

АЛЕКСАНДРОВНА