Арбитражный суд Московской области

33_18488389

АрбитражныйсудМосковскойобласти

107053,проспектАкадемикаСахарова,д.18,г.Москва

http://asmo.arbitr.ru/

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

17ноября2025годаДело№А41-39362/2025

АрбитражныйсудМосковскойобластивсоставесудьиТ.В.Мясова,

приведениипротоколасудебногозаседанияпомощникомсудьи

М.О.Добриковым,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлению:

ООО"АССТРОЙ"(ИНН5029179568),

кИФНСРоссиипог.МытищиМосковскойобласти(ИНН5029029812),

оботменевполномобъемерешенияИФНСРоссиипог.МытищиМосковской

областиот12.08.2024№4941опривлечениикответственностиООО

"АССТРОЙ"засовершениеналоговогоправонарушения

приучастиивзаседании:

отзаявителя:РомановскаяН.В.,представительподоверенностиот10.01.2025;

отзаинтересованноголица:СмирновТ.С.,представительподоверенностиот

10.01.2025№04-44/000145,БайрамуковР.М.,представительподоверенностиот

10.01.2025№04-44/000146

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью«Асстрой»(далее–ООО

«Асстрой»,заявитель,налогоплательщик,Общество)обратилосьв

АрбитражныйсудМосковскойобластисзаявлениемкИФНСРоссиипог.

МытищиМосковскойобласти(далее–заинтересованноелицо,налоговый

орган,инспекция)опризнаниинедействительнымрешения№4941от

12.08.2024опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения(далее–решение).

Представительзаявителятребованияподдержалвполномобъеме.

Представителизаинтересованноголицазаявленныетребованияне

признали.

Суд,входерассмотренияделаисследовавиоценивпредставленные

сторонамивматериалыдоказательства,заслушавмнениясторон,находит

требованиянеподлежащимиудовлетворениюпоследующимоснованиям.

233_18488389

ИФНСРоссиипог.МытищиМосковскойобластивсоответствиисо

статьей89НКРФпроведенавыезднаяналоговаяпроверкаООО«Асстрой»по

вопросамправильностиисчисленияисвоевременностиуплаты(удержания,

перечисления)всехналогов,сборов,страховыхвзносовзапериодс01.01.2020

по31.12.2022,порезультатамкоторойсоставленактналоговойпроверкиот

19.04.2024№8937(далее–актот19.04.2024№8937).

Порезультатамрассмотренияактаот19.04.2024№8937,дополненияк

актупроверкиот10.07.2024№32,материаловналоговойпроверкии

возраженийналогоплательщиканаактпроверкиинадополнениекакту,

Инспекциейвынесенорешениеот12.08.2024№4941опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения(далеетакже–

решениеот12.08.2024№4941,решение),предусмотреннойпунктом3статьи

122НКРФввидештрафавразмере13066257,35руб.ипунктом1статьи126

НКРФввидештрафавразмере5600руб.Обществупредложеноуплатить

недоимкупоналогунадобавленнуюстоимость(далее–НДС)иналогуна

прибыльорганизациивобщемразмере36914682,77руб.

Основаниемдлясоответствующихдоначисленийпослужиливыводы

Инспекциионарушенииналогоплательщикомположенийстатей54.1,169,171,

172,252,274НКРФпутемнеобоснованногопредъявленияквычетусуммы

НДСизавышениярасходовприрасчетеналоганаприбыльорганизациипо

финансово-хозяйственнымотношениямОбществасООО«Маяк»(ИНН

9728034604),ООО«СК«Монолит»(ИНН9701170134),ООО«Стройгород»

(ИНН5501196233),ООО«Гермес»(ИНН7707463782),ООО

«Мосстройтехника»(ИНН7702791733),ООО«ИнженерныеРешения»(ИНН

5501009797),ООО«Тэмплстрой»(ИНН7720416502),ООО«Эра»(ИНН

6950241439),ООО«Стройресурс»(ИНН5404028145),ООО«АСКТГ»(ИНН

9718147937)иООО«Валтекс-НТ»(ИНН7714973551)(далеетакже–спорные

контрагенты).

Заявитель,несогласившисьсРешениеминспекции,обратилсясжалобой

(от13.09.2024б/н)вУФНСРоссиипоМосковскойобласти,впорядке,

установленномстатьей139НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

РешениемУФНСРоссиипоМосковскойобластиот10.02.2025№07-

16/007135жалобаЗаявителяоставленабезудовлетворения,чтопослужило

основаниемдляобращенияснастоящимзаявлениемвсуд.

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерацииграждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий

(бездействия)государственныхорганов,органовместногосамоуправления,

иныхорганов,должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютих

праваизаконныеинтересывсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности,незаконновозлагаютнанихкакие-либо

333_18488389

обязанности,создаютиныепрепятствиядляосуществления

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Изчасти4статьи200Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииследует,чтоприрассмотренииделобоспаривании

ненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицарбитражныйсудвсудебномзаседанииосуществляет

проверкуоспариваемогоактаилиегоотдельныхположений,оспариваемых

решенийидействий(бездействия)иустанавливаетихсоответствиезаконуили

иномунормативномуправовомуакту,устанавливаетналичиеполномочийу

органаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,решениеилисовершили

оспариваемыедействия(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаютли

оспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваизаконные

интересызаявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

деятельности.

Всилучасти5статьи200Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииобязанностьдоказываниясоответствияоспариваемого

ненормативногоправовогоактазаконуилииномунормативномуправовому

акту,законностипринятияоспариваемогорешения,совершенияоспариваемых

действий(бездействия),наличияуорганаилилицанадлежащихполномочийна

принятиеоспариваемогоакта,решения,совершениеоспариваемыхдействий

(бездействия),атакжеобстоятельств,послужившихоснованиемдляпринятия

оспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемыхдействий

(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,решение

илисовершилидействия(бездействие).

Наосновании123КонституцииРоссийскойФедерациисудопроизводство

осуществляетсянаосновесостязательностисторон.

ООО«Асстрой»впредставленномзаявленииссылаетсянаследующие,

допущенныеинспекцией,нарушения:

-налоговыйорганвводитвзаблуждениеналогоплательщикаи

противоречитсамсебе,утверждая,чтофинансово-хозяйственныеоперации

совершены,признаваяихфакт,ноприэтомтутжеутверждает,чтоих

реальностьнеподтверждается;

-одновременноеприменениеИнспекциейположенийпунктов1и2

статьи54.1НКРФ,противоречитдиспозициямданныхнормиявляется

недопустимым;

-решениеот12.08.2024№4941неопровергаетреальность

хозяйственныхоперацийпореализациивадресзаказчиковстроительно-

монтажныхработ,инеприводитдоказательств,указывающихнато,что

договорысоспорнымиконтрагентамизаключалисьисключительновцелях

неуплатыналогов;

-инспекциейприанализеактоввыполненныхработустановлено,что

ценаиспользуемыхматериаловневходитвстоимостьработ,всвязисчем,

актыоприемке-передачеоборудованиявмонтажпоформеОС-15и/или

накладныепоформеМ-15,Обществомобоснованнонепредставлены;

433_18488389

-списаниеинвентарявпериодвыполненияработподоговорамс

Заказчиками,помнениюОбщества,несвидетельствуетотом,чтоработы

выполнялисьсобственнымисиламипроверяемоголица;

-осуществлениеприемкиработ,выполненныхсубподрядчикамиисдача

работзаказчикамводиндень,неможетявлятьсябезусловнымдоказательством

нарушенияналоговогозаконодательства;

-состоронызаказчиковвсеработыпринятывполномобъемебез

замечаний,претензииотсутствуют;

-налоговыморганомвактеуказанынезначительныенарушенияООО

«Асстрой»условийдоговоров,заключенныхсЗаказчиками,втомчислепо

привлечениюсубподряднойорганизацииинесогласованиюсзаказчиком

привлекаемыхсубподрядчиков,атакженеоформлениеинепредставление

заказчикудокументоввотношениипривлекаемыхсубподрядчиков.Указанные

обстоятельстванемогутявлятьсяоснованиемдляпривлечениякналоговой

ответственностииотносятсятолькокфинансово-хозяйственным

взаимоотношенияммеждуОбществомиегоЗаказчиками;

-установленныеналоговыморганомнесоответствиядатвдокументахв

отношенииработ,выполненныхсубподряднымиорганизацияминеявляются

налоговымнарушением,таккаквозможнопроизошлатехническаяошибкапри

оформленииуказанныхдокументов;

-присвоениеорганизациикакого-либокодапоОКВЭДнелишаетее

праванаосуществлениеиныхвидовдеятельностиинесвидетельствуето

полученииеюнеобоснованнойналоговойвыгоды;

-приведенныеврешениидоводыналоговогоорганаотом,что

контрагентыисключеныизЕГРЮЛнамоментокончанияпроверкииотом,что

вотношениинекоторыхизуказанныхконтрагентоввЕГРЮЛвнесенызаписио

недостоверностиадреса,неимеютправовогозначения,посколькууказанные

событияпроизошлиужепослеисполнениядоговоровсналогоплательщиком;

-бездоказательнымиявляютсядоводыналоговогоорганаоботсутствии

спорныхконтрагентовпоадресугосударственнойрегистрации,поскольку

протоколыосмотраизаявлениязаинтересованныхлиц,составленыужеза

пределамиисполненияконтрагентамисвоихдоговорныхобязательств.

Отсутствиеконтрагентапоюридическомуадресунеявляетсяоснованиемдля

признанияналоговойвыгодынеобоснованной;

-судебнаяпрактикауказываетнато,чтоотсутствиештатаматериально

техническойбазынеявляетсядоказательствомфиктивностиорганизации,

посколькуонамоглавоспользоватьсяуслугамипривлеченныхорганизацийдля

выполненияусловийдоговора(ПостановлениеАСМосковскогоокруга№А40-

104181/2017от29мая2020года).Налоговыйорганвходепроверкинепровёл

соответствующиеконтрольныемероприятия,неизучилвозможность

заключения

спорнымиконтрагентамидоговоровподряда,гражданско-правовых

договоров,договоровуступкиправтребованияипринятияиныхспособов

исполнениясоответствующихдоговоровсОбществом;

533_18488389

-спорныеконтрагентыисполниливсеусловиязаключенныхдоговоров

передОбществом,строительно-монтажныеработывыполненысвоевременнои

вполномобъеме;

-заказчикиуказанныхстроительно-монтажныхработ,какисамо

Общество,неимелиинеимеютпретензийпоитогамисполнениядоговоров.

Реальностьсделокповыполненнымстроительно-монтажнымработам,каки

фактическоеихисполнениеспорнымиконтрагентаминалоговыморганомне

оспорены;

-налоговомуорганунеможетбытьнеизвестно,чтопервичныеучетные

документыподписываютсяуполномоченнымилицами,формыэтихдокументов

определенызаконодательствомРФ.Налоговыйорганнеизучилштатное

расписаниеспорныхконтрагентов,системудокументооборота,приказыипри

этомделаетнеобоснованныевыводы;

-самопосебеналичиерасхождениймеждуданнымидеклараций

налогоплательщикаиданнымидекларацийконтрагента,неявляетсяпризнаком

налоговогоправонарушения;

-результатыпроведенныхналоговыморганомконтрольныхмероприятий

вотношениипроверяемойкомпаниииееконтрагентовмогутслужить

основаниемдляпривлеченияданныхлицкналоговойответственности,ане

причинойдляотказаОбществувпримененииналоговыхвычетовпоНДСи

признаниирасходовпоналогунаприбыльорганизации;

-ответственностьдолжнабытьперсонифицирована.Приэтом,в

рассматриваемомслучаеотказвпримененииналоговыхвычетовпоНДСив

учете

расходоввданномслучаеявляетсямеройответственности

налогоплательщиказадействияконтрагента,чтонедопустимо;

-недобросовестностьконтрагентоввторого,третьегоичетвертого

звеньевневлечетавтоматическогопризнаниянеобоснованнойзаявленной

налогоплательщикомналоговойвыгоды,посколькукаждыйизэтихлиц

самостоятельнонесетответственностьзавыполнениесвоихобязанностейи

независимодруготдругапользуетсясвоимиправами.Доводинспекциио

недобросовестностикомпании,основанныйнаанализевзаимоотношений

поставщиковвторого,третьегоичетвертогозвеньев,атакженатом,чтоу

субпоставщиковотсутствуютнеобходимыеусловиядлядостижения

результатовэкономическойдеятельности(складскиепомещения,транспортные

средства,управленческийитехническийперсонал),неможетбытьпринятво

внимание,посколькууказанныеобстоятельстванеопровергаютдостоверность

представленныхОбществомдокументов,подтверждающихфактическое

получение,оприходованиеидальнейшееиспользованиеимполученныхот

поставщиковтоваров(работ,услуг);

-доводыинспекцииотом,чтоуконтрагентовотсутствовалиосновные

средстваинематериальныеактивы,трудовыересурсыиинтернет-сайтыне

свидетельствуютинедоказываюттого,чтоспорныеконтрагентызаведомоне

моглиисполнитьсвоиобязанностипозаключеннымсОбществомдоговорам;

633_18488389

-налоговыморганомврешениинеприведенониодногореального

доказательстватого,чтодвижениеденежныхсредствносило«транзитный»

характер;

-доляплатежейОбществавобщейсуммепоступленийпосчетам

спорныхконтрагентовсоставляланеболее1,5%,т.е.спорныеконтрагентыне

былиподконтрольныОбществуэкономическиифинансово;

-Обществоперечислялоденежныесредстваподоговорамсоспорными

контрагентами,исходяизусловийдоговораиинымиусловиямисделки.При

этом,налоговыйорганнепроанализировалдеятельностьспорных

контрагентов,непровелнадлежащиеконтрольныемероприятияпо

установлениюиныхзаказчиков,икакследствие,реальностизаявленныхработ;

-налоговыморганомнеустановлено,чтоденежныесредства,

перечисленныевадресконтрагентов,каким-либообразомвыведеныиз-под

налогооблагаемогооборота,обналиченывпользуОбщества,вернулисьна

счетаОбщества,либоиспользованыдляполучениякакой-либовыгоды.

Обналичиваниеденежныхсредств,перечислениеихнерезидентам,либо

приобретениевалютыииныеоперации,налоговыморганомнеустановлены;

-реализацияуслугивадресОбществаотраженаспорнымиконтрагентами

вналоговойотчетности,чтоИнспекциейтакженеоспаривается;

-успорныхконтрагентовприсутствовалиплатежидругимконтрагентам

зауслуги(работы),втомчислепоработам,связаннымспредметомдоговора,

заключенногосОбществом;

-подконтрольность,взаимозависимость,аффилированностьспорных

контрагентовсОбществом,неустановлены.Спорныеконтрагентыне

контролируютсяОбществом.Обществонемогловлиятьнаведение

хозяйственнойдеятельностиконтрагентамиинемоглознать,комуинакакие

целинаправлялисьденежныесредства,принадлежащиеконтрагентам;

-самопосебесовпадениеIP-адресовуспорныхконтрагентовмежду

собой,приотсутствиииныхдоказательствзаведомойсогласованности

действийналогоплательщикаиегоконтрагентоввиспользованиинезаконных

схемналоговойоптимизациинедоказывает,чтоналогоплательщикдолженбыл

знатьобособенностяххозяйственнойдеятельностиконтрагентов,ине

позволяетвменятьемуотсутствиедолжнойосмотрительностииосторожности

ввыбореспорныхпоставщиков;

-Обществомвходепроверкипредставленполныйкомплектдокументов,

подтверждающийобоснованностьвключениястоимостьсделоквсостав

налоговыхвычетовпоНДСивсоставрасходовпоналогунаприбыль

организации.Финансово-экономическиевзаимоотношенияЗаявителяи

спорныхконтрагентовдокументальноподтверждены,чтосоответствует

требованиямНКРФ;

-налоговыморганомнеучтеното,чтоОбществонемогло

самостоятельновыполнитьвесьобъемработ,определенныйЗаказчиками,так

какнеобладалодостаточнымиресурсами,всвязисчемобязанобыло

привлекатьсубподрядчиков.Налоговыйорганврешениинепривел

733_18488389

доказательств,какиеконкретнособственныесилыбылизадействованы

Обществомвстроительныхработах;

-строительно-монтажныеработывыполненыспорнымиконтрагентами,

оплачены,отраженывучете,учтенывхозяйственнойдеятельностиЗаказчиков,

которыенеимеютпретензийпокачествуиколичествувыполненныхработ;

-заключениедоговоровсконтрагентаминаправленонадостижение

деловойцели,конкретногоэкономическогорезультата–получениеОбществом

экономическойвыгоды.Налоговыморганомнеприведенодоказательствтого,

какимименнообразомОбществоосуществилоналоговоюэкономию.В

материалахпроверкинетниодногодоказательства,какименносделкисо

спорнымиконтрагентамипривеликнеуплатеОбществомналогов;

-отказываявправенаналоговыйвычетивучетевсоставерасходов

затратпосделкамсконтрагентами,налоговыйорганобязанскорректировать

реализациюОбщества,темсамымпризнатьотсутствиеправапокупателей

(Заказчиков)Обществананалоговыевычетыиобоснованныерасходы.При

отказеввычетахпоНДС,помнениюОбщества,правильнымбудет

пропорциональноеснятиесуммНДСисреализацииналогоплательщика,

пропорциональнонадолютоваров(работ,услуг),покоторымналоговым

органамснятывычетыпоНДСпоспорнымсделкам;

-протоколдопросаруководителяОбществаТитковаС.В.былполучен

налоговыморганомснарушениемпроцедурыпроведениядопросаи

нарушениемправсвидетеля,очемсделанаотметкавпротоколедопроса.

Свидетельбыллишенправанаюридическогозащитникаи(или)законного

представителя.Показаниясвидетеляполученыподдавлениеминемогут

относитьсякфактамиобстоятельствам,имеющимзначениедляналоговой

проверки;

-имелместофактумышленныхпротивоправныхдействийдолжностных

лицинспекции,выразившихсявнаправленииповесткиовызовенадопрос

руководителяюридическоголицаот24.11.2023года№16-22/030735,поадресу

государственнойрегистрацииОбщества.Приэтом,нормамизаконодательства

предусмотреновручениеповесткиличноТитковуС.В.илинаправлениепо

почтезаказнымписьмом;

-вответнатребованиеот11.06.2024№8680Обществосообщило,что

действительнонеможетпредставитьзапрашиваемыедокументы,ввидуих

изъятияправоохранительнымиорганами,чтоявляетсявескойпричинойих

непредставления.Крометого,инспекцияпривлеклаОбществок

ответственностизанепредставление28позицийнеконкретизированных

документов,чтоявляетсянеправомерным.

Наоснованииизложенного,Общество,сучетомпредставленныхв

судебномзаседании15.10.2025г.впорядкест.49АПКРФуточненийк

исковомузаявлению,проситпризнатьнедействительнымрешениеот

12.08.2024№4941вполномобъеме.

ДоводыЗаявителясудомпроверены,признаютсяподлежащими

отклонениювсилуследующего.

833_18488389

ООО«Асстрой»зарегистрировано06.11.2013г.исостоитнаналоговом

учетевИФНСРоссиипог.МытищиМосковскойобласти.Основнымвидом

деятельностиОбществаявляетсяремонтэлектротехническогооборудования.

ООО«Асстрой»с04.07.2017являетсячленомсаморегулируемой

организацииАссоциациястроителей«Межрегионстройальянс».Общество

вправезаключатьдоговорыпостроительству,реконструкцииикапитальному

ремонтуобъектовкапитальногостроительства,стоимостькоторогопоодному

договорунепревышаетшестьдесятмиллионоврублей.

ГенеральнымдиректоромиучредителемОбществавпроверяемом

периодезначилсяТитковС.В.

Всоответствиисостатьей90НКРФпроведендопросруководителя

ТитковаС.В.(протоколдопросаот19.02.2024),входекоторогосвидетель

сообщил,чтоООО«Асстрой»впериодс01.01.2020по31.12.2022привлекало

ООО«Гермес»,ООО«Маяк»,ООО«ИнженерныеРешения»длявыполнения

работнаобъектахЗаказчиков.

Надругиевопросы,касающиесяфинансово-хозяйственных

взаимоотношенийсЗаказчиками,Подрядчиками(Поставщиками),свидетельв

ходедопросаотказалсяотвечать.Втомчисле,свидетельвходедопроса

отказалсясообщатьотом:чьимисиламивыполнялисьработынаобъектах

Заказчиков,имеютсяливОбществеквалифицированныерабочие,ктоиз

сотрудниковООО«Асстрой»осуществлялприемкувыполненныхработот

подрядчиковипередачуданныхработЗаказчикам.Навопросы,заключалисьли

договорысоспорнымиконтрагентами,свидетельнеответил.

Арбитражныйсудотмечает,чторанееТитковС.В.ужедавалпоказанияв

отношенииООО«Гермес»(протоколдопросаот14.04.2023г.№11-7/009783),

которыевходерассмотренияарбитражнымсудомдела№А41-8634/24не

нашлисвоегоподтверждения(ввидуналичиянесоответствийипротиворечия

установленнымфактическимобстоятельствам).

Входепроверкиустановлено,чтоосновнымипокупателями

(Заказчиками)товаров,работ,услугОбщества,согласнораздела9«Сведенияиз

книгипродаж»налоговыхдекларацийпоНДС,являлисьООО

«СПЕЦСНАБТРАНС»,ООО«СТРОЙТВИК»,ООО«РБКСТРОЙИНВЕСТ»

ПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»,ООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»,

АО«МУЛТОН»,ООО«РЕСЕМ»,ООО«ИТП-ЛОГИСТИК»,ООО«АПЛЕОНА

ХСГ»идр.

ООО«Асстрой»впроверяемомпериодевадресЗаказчиковвыполняло

строительно-монтажныеработы,земляныеработы,работыпоблагоустройству

территорий,поустройствунаружногоосвещения,поулучшениюпешеходнойи

транспортнойдоступности,электромонтажныеипуско-наладочныеработы,

работыпоподготовкетерриторииподасфальтированиеипрочее.

Врамкахосуществлениясвоейдеятельностидлявыполнения

обязательствподоговорамсЗаказчиками,ООО«Асстрой»впроверяемом

периодепривлекалоспорныхконтрагентов(подрядчиков,поставщиков):ООО

«Маяк»(договорподрядаот02.06.2021№020621),ООО«СК«Монолит»

(договорподрядаот11.05.2021№1105/2021),ООО«Стройгород»(договоры

933_18488389

подрядаот10.07.2020№1007/2020,от29.06.2020№2906/2020),ООО«Гермес»

(договорподрядаот01.04.2022№010422),ООО«Мосстройтехника»(договора

подрядаот11.01.2022№110122),ООО«ИнженерныеРешения»(договорана

выполнениесубподрядныхработот12.05.2021№120521,договорпоставкиот

01.10.2021№0110/21),ООО«Тэмплстрой»(договорподрядаот13.11.2019№

26),ООО«Эра»(договорыподрядаот22.09.2022№2209АС,от13.09.2022

1309АС,от09.08.2022№0908АС,от06.02.2022№0602АС,от16.08.2022№

1608АС),ООО«Стройресурс»(договорот10.01.2022№1001/22),ООО«АСК

ТГ»(договорыподрядаот26.07.2022№2607-22,от31.05.2022№3105-22),

ООО«Валтекс-НТ»(договорпоставкиот29.06.2022№290622)(далеетакже–

спорные,сомнительныеконтрагенты).

Входепроверкипофинансово-хозяйственнымотношениямсоспорными

контрагентаминалогоплательщикомпредставленыдоговоры,приложенияк

договорам,дополнительныесоглашения,справкиостоимостивыполненных

работизатратпоформеКС-3,актыоприемкевыполненныхработпоформе

КС-2,товарныенакладные,счета–фактуры.

ПовзаимоотношениямсООО«Гермес».

ООО«Гермес»(ИНН7707463782)исключеноизЕГРЮЛ27.10.2023г.в

связисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«Гермес»,вуказанныхвкнигепокупоксчетах-

фактурахНДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере1808087,33

руб.

ИФНСРоссиипог.МытищиМосковскойобласти,врезультатеранее

проведеннойкамеральнойналоговойпроверки,представленнойООО

«Асстрой»декларациипоНДСза2квартал2022г.установленоумышленное

искажениесведенийпосделкесООО«Гермес»(ИНН7707463782).

ООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(Заказчик),воисполнениедоговорасАО

«ОЭК»от16.06.2021№7270-ДППД-21навыполнениеработпоустройству

наружногоосвещениявЗападномадминистративномокруге,заключило

договорот24.06.2021№13сООО«Асстрой»(Исполнитель)навыполнение

работпоустройствунаружногоосвещенияЗападногоадминистративного

округаМосквыпоадресу:г.Москва,Западныйадминистративныйокруг,в

объеме,установленномвТехническомзадании.

ООО«Асстрой»,всвоюочередь,вкачествесубподрядчиканаосновании

договораот01.04.2022№010422якобыпривлекло–ООО«Гермес».

Врезультатепроведеннойкамеральнойпроверкибылоустановлено,что

ООО«Гермес»немогловыполнитьзаявленныеработы(рытьетраншей,

установкаопоризакладныхдеталейдляопор,протяжкакабеляипр.),всвязис

чем,инспекциейбыловынесеноРешениеот15.08.2023г.№5142опривлечении

ООО«Асстрой»кналоговойответственностизасовершениеналогового

правонарушения.

НесогласившисьсрешениемналоговогоорганаООО«Асстрой»

обжаловалоегоАрбитражныйсудМосковскойобласти(дело№А41-8634/24).

1033_18488389

РешениемАСМОот17.10.2024г.поделу№А41-8634/24в

удовлетворениитребованийООО«Асстрой»былоотказано.

Приэтом,начисленияналоганаприбыль,произведенныеинспекциейв

рамкахпроведеннойвыезднойналоговойпроверки(понастоящемуделу),

обусловленытемжевыводом–онереальностиисполненияООО«Гермес»

Договораот01.04.2022№010422овыполнениистроительныхработпо

устройствунаружногоосвещенияЗападногоадминистративногоокруга

Москвы.

Согласноположенияч.2ст.69АПКРФобстоятельства,установленные

вступившимвзаконнуюсилусудебнымактомарбитражногосудапоранее

рассмотренномуделу,недоказываютсявновьприрассмотренииарбитражным

судомдругогодела,вкоторомучаствуюттежелица.

Порезультатамрассмотренияматериаловдела№А41-8634/24суд

пришелквыводуоботсутствииреальностисделкимеждуООО«Асстрой»и

ООО«Гермес».

Данныйвывод,сучетомположенияч.2ст.69АПКРФ,носит

преюдициальныйхарактерпоотношениюкнастоящемуделу(№А41-

39362/2025).

Такжеарбитражныйсудотмечаетследующее.

Ранее,входерассмотрениядела№А41-8634/24былоустановлено,что

лицо,числящеесяруководителемООО«Асстрой»-ГобецГ.С.вналоговый

органпоместунахождениянаучете(г.Омск)надопроснеявился.

Порезультатампроведенногопочерковедческогоисследования

(заключениеот12.12.2022№215/22-ПИ)такжебылоустановлено,чтоподписи

отименигенеральногодиректораООО«Гермес»(КобецГ.С.)наАктео

приемкевыполненныхработот30.04.2022№1исчете-фактуреот19.06.2022

№9выполненынеКобецГ.С.,аинымлицом.

Приэтом,КобецГ.С.такжес15.03.2022г.числитсяруководителем

иучредителемдругогоспорногоконтрагентаООО«Асстрой»-ООО

«Мосстройтехника»(ИНН7702791733).

ПовзаимоотношениямсООО«Мосстройтехника».

ООО«Мосстройтехника»(ИНН7702791733)исключеноизЕГРЮЛ

22.05.2024г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«Мосстройтехника»,вуказанныхсчетах-фактурах

НДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере925174,99руб.:

Сконтрагентомзаключендоговорот11.01.2022№110122,согласно

которому«Заказчик»(ООО«Асстрой»)поручает,а«Подрядчик»(ООО

«Мосстройтехника»)принимаетнасебяобязательствовыполнить

строительныеработыпоустройствунаружногоосвещенияЗападного

административногоокругагородаМосквы,поадресу:городМосква,Западный

административныйокруг,вобъемеустановленнымПротоколомсогласования

1133_18488389

договорнойценыПриложение№1кДоговору,Приложением№2(Адреса

объектов).

ДоговорподписанотимениООО«Асстрой»-генеральнымдиректором

ТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО«Мосстройтехника»-

генеральнымдиректоромКолесниковымДмитриемАлександровичем.

Расчетныйсчет,указанныйвреквизитахООО«Мосстройтехника»был

открытлишь01.03.2022,приэтомдоговор№110122датирован11.01.2022г..

Вышеуказанныефактысвидетельствуютотом,чтодоговорсоставлен

«заднимчислом»,чтоговоритофиктивностидокументооборота.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Асстрой»

оплатывадрессубподрядчикаООО«Мосстройтехника»неустановлено.

Отсутствиеоплатыявляетсяоднимизпризнаковнереальностисделки.

ООО«Асстрой»передспорнымконтрагентомООО«Мосстройтехника»имело

многомиллионнуюзадолженность(ООО«Мосстройтехника»исключеноиз

ЕГРЮЛ22.05.2024г.),котораяневзыскиваласьсубподрядчикомпосредством

обращениявсуд,атакжеврамкахбанкротногодела№А40-217114/2023

(должник–ООО«Мосстройтехника»),чтотакжесвидетельствуето

нереальностивыполнениязаявленныхработ.

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022г.идокументов,представленныхвответнатребованиеот30.06.2023г.№

8672,установлено,чтовсоответствиисдоговором№110122от11.01.2022

ООО«Мосстройтехника»привлекалосьООО«Асстрой»длявыполненияработ

наобъектахзаказчикаООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН5031085772)по

договоруподряда№13от24.06.2021навыполнениеработпомонтажу,сборке,

установкеоборудованияосветительныхсистем.

Присопоставленииобъемаработ«Копаниеямвручнуюдлястоек»,

которыйбылпереданзаказчикомООО«СПЕЦСНАБТРАНС»длявыполнения

проверяемомулицу,собъемомработ,которыйбылпереданпроверяемым

лицомдлявыполнениясомнительномуконтрагентуООО«Мосстройтехника»,

установлено,чтосогласноактамоприемкевыполненныхработ(КС-2)

заказчикомООО«СПЕЦСНАБТРАНС»поуказаннымработамзаявленобъем

493,4м3,втовремякакООО«Асстрой»припередачеданныхработ

сомнительномуконтрагентузаявленобъем1936м3.

Тоестьвходеанализазаявленныхобъемовработ«Копаниеямвручную

длястоек»вКС-2установленозавышениеобъемовболеечемв3раза.

ЗаявленныйвиддеятельностиООО«Мосстройтехника»-торговля

автотранспортнымисредствами.

ВиддеятельностиООО«Мосстройтехника»несоотноситсясвидом

деятельности,дляосуществлениякоторогоданныйконтрагентпривлечен

проверяемымлицом.

Согласносведениям,представленнымООО«Мосстройтехника»по

форме2-НДФЛ:за2020год–0человек,за2021год–1человек(Колесников

Д.А.),за2022год–0человек.

1233_18488389

УстановленосовпадениеIP-адреса185.246.90.142,скоторого

осуществляласьотправканалоговыхдекларацийпоНДСООО

«Мосстройтехника»сООО«Гермес»(ИНН7707463782),ООО«Инженерные

Решения»(ИНН5501009797),ООО«Маяк»(ИНН9728034604)иООО«СК

«Монолит»(ИНН9701170134).

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«Мосстройтехника»отсутствуют.

Согласносведениям,представленнымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ruвСРОнесостояло.

НамоментзаключениядоговорасООО«Асстрой»уООО

«Мосстройтехника»отсутствовалиактивныерасчетныесчета.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«Мосстройтехника»за2022г.неустановленыплатежи,свидетельствующиео

веденииреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности(выплаты

заработнойплаты,оплатааренды,коммунальныеплатежи,канцтовары,оплата

зауслугиаутсорсинга/аутстаффингаипр.).Данныйфакттакже

свидетельствуето«техническом»характереООО«Мосстройтехника».

Суммарасходов,уменьшающаясуммудоходовотреализации,равна

суммедоходовотреализации,налоговаянагрузкаООО«Мосстройтехника»

нулевая,чтоявляетсяпризнаком«технической»компании.

УстановленыследующиецепочкипоставщиковООО«Асстрой»(по

которымобразуютсярасхождениявида«разрыв»),согласнокнигепокупок:

-ООО«Асстрой»=>ООО«Мосстройтехника»(ИНН7702791733)

=>ООО«Контакт-Актив»(ИНН5503173591)=>ООО«СК«Монолит»(ИНН

9701170134)(такжеявляетсяспорнымконтрагентомООО«Ассвтрой»)=>ООО

«Версайд»(ИНН9715372204)«разрыв».

СцельюподтверждениявзаимоотношенийООО«Асстрой»сООО

«Мосстройтехника»входепроведениямероприятийналоговогоконтроляв

ИФНС№2пог.Москвебылонаправленопоручениеот03.07.2023№7615об

истребованиидокументов(информации)уООО«Мосстройтехника».

Документыподрядчикомнепредставлены,взаимоотношенияспроверяемым

лицомнеподтверждены.

ВходепроведенияконтрольныхмероприятийвадресруководителяООО

«Мосстройтехника»-КолесниковаД.А.быланаправленаповесткаот

28.08.2023№16-22/022271(ШПИ–80104587813308)овызовенадопросс

цельюподтвержденияхозяйственныхотношенийсООО«Асстрой».Свидетель

поповесткенеявился.

ВналоговойдекларациипоНДСза1квартал2022годаООО

«Мосстройтехника»заявленвычеттолькопо4счетам-фактурамООО

«Контакт-Актив»(ИНН5503173591)(ликвидировано27.10.23г.всвязис

наличиемсведенийонедостоверностируководителяиучредителя–Самсонова

Д.О.).

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«Мосстройтехника»за2022годперечисленияденежныхсредстввадресООО

1333_18488389

«Контакт-Актив»неустановлены.Такимобразом,вналоговойдекларациипо

НДСза1кв.2022г.ООО«Мосстройтехника»отражаетединственного

поставщика,оплатавадрескоторого,согласнобанковскойвыписке,

отсутствует,чтотакжеявляетсяпризнакомнереальностисделки.

ВналоговойдекларациипоНДСза1квартал2022годаООО«Контакт-

Актив»заявленывычетыпосчетам-фактурамООО«СК«Монолит»,которое,в

своюочередь,являетсясомнительнымконтрагентомООО«Асстрой».

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«СК

«Монолит»за2020-2022гг.неустановленоперечисленийденежныхсредствот

ООО«Контакт-Актив».

IP-адресотправителядекларации(ООО«Контакт-Актив»)поНДС-

185.246.90.142(совпадаетспятьюспорнымиконтрагентамиООО«Асстрой»:

ООО«Мосстройтехника»,ООО«Гермес»,ООО«ИнженерныеРешения»,ООО

«Маяк»иООО«СК«Монолит»).

АрбитражныйсудМосковскойобластиприходитквыводуотом,что

неоднократныефактысовпаденияIP-адресовмеждуспорнымиконтрагентамис

учетомразличияместихрасположениянемогутбытьобъяснятьсятолько

указаниемнадинамическийхарактериспользуемыхспорнымиконтрагентами

адресов,таккакдлясовпаденияIP-адресоввданномслучаенеобходимо

совпадениецелогорядаусловий,вчастностииспользованиеодногоитогоже

Интернет-шлюза,принадлежащегоодномуитомужепровайдеруИнтернет

услугдлявыходавсетьИнтернет.СовпадениеIP-адресовурядаконтрагентов,

участвующихв«цепочке»,указываетнавзаимозависимостьорганизацийи

согласованностьихдействий.

СформировавшаясясудебнаяпрактикаповопросуоценкисовпаденияIP-

адресовспорныхконтрагентовсвидетельствуетотом,чтосуды

интерпретируюттакихналогоплательщиковкаквзаимосвязанныхмеждусобой

ипредставляющихсобойсоответствующую«площадку».

Так,АрбитражныйсудМосковскогоокругавПостановленииот

22.09.2025г.поделу№А40-257675/2024(поискуООО«Монолит-Строй»)

указалнаследующее:

«ВотношениидоводаОбществаотом,чтосовпадениеip-адресовне

влияетнаправоналогоплательщикаприменятьвычетыпоНДСпотоварам,

полученнымотлиц,входящихвгруппу,судамисучетомустановленныхпо

делуобстоятельствбыловерноотмечено,чтопредставлениеотчетностиООО

"АвтоСоюз"иООО"Дизель70"соследующихIP-адресов:195.208.161.136,

62.68.142.131,88.204.58.250,90.188.118.11(однихитехжекомпьютеровили

соседнихкомпьютеров)неявляетсяслучайным,ауказываетна

взаимозависимостьиподконтрольностьспорныхконтрагентовипоследующих

звеньев,созданиегрупптехническихкомпанийсединымцентромуправления,

являющимся"площадкой"вцепочкеопераций,направленныхнаминимизацию

налогообложенияисодействиевобналичиванииденежныхсредств».

ФактсовпаденияIP-адреса185.246.90.142уООО«Гермес»,ООО

«Маяк»,атакжеООО«СмартФрут»(контрагентчетвертогозвенадляООО

1433_18488389

«Асстрой»)былранееустановленврамкахрассмотрениядела№А41-8634/24

(поискуООО«Асстрой»кИФНСРоссиипог.МытищиМосковскойобласти).

Установленныевходепроверкиобстоятельствавсвоейсовокупности

свидетельствуютобумышленномсозданииООО«Асстрой»формального

документооборотасООО«Мосстройтехника»безосуществленияреальных

хозяйственныхоперацийвцеляхполучениянеобоснованнойналоговой

экономииввиденеобоснованногоувеличенияналоговыхвычетовпоНДС.По

существу,использованиеООО«Мосстройтехника»былонаправлено

исключительнонанезаконноеувеличениерасходовиналоговыхвычетовпо

НДС.

ПовзаимоотношениямсООО«Маяк».

ООО«Маяк»(ИНН9728034604)исключеноизЕГРЮЛ26.06.2023г.в

связисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«Маяк»,вуказанныхсчетах-фактурахНДС

принимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере1547864,44руб.

МеждусторонамизаключенДоговорподрядаот02.06.2021г.№020621,

согласнокоторому«Субподрядчик»(ООО«Маяк»)обязуетсявыполнить

комплексстроительно-монтажныхработпообъекту:«Западныйучасток

третьегопересадочногоконтура,станцияметро«Хорошевская»-станция

метро«Можайская».Этап«Благоустройство».Этап1:Благоустройствост.

УлицаНародногоОполчения(стройплощадка№2).Этап6:Благоустройство

строительныхплощадокнаучасткеотст.«Хорошевская»дост.«Нижние

Мневники»(стройплощадка№1,№1.1,№3,№3а)»(далее–Объект),а

Подрядчик(ООО«Асстрой»)обязуетсяпринятьрезультатвыполненной

работыиуплатитьустановленнуюДоговоромцену.

ДоговорподписанотимениООО«Асстрой»-генеральнымдиректором

ТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО«Маяк»-генеральным

директоромЭнгелемНикитойОлеговичем.

Врезультатевизуальнойоценкиподписей,проставленныхвДоговоре№

020621от02.06.2021г.,установленоихсущественноеотличиеотподписив

Решении№1единственногоучредителя,чтодополнительноуказываетна

подписаниедокументов,аименнодоговора№020621от02.06.2021г.

неустановленнымлицом.

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнаТребованиеот30.06.2023г.№

8672,установлено,чтовсоответствиисДоговором№020621от02.06.2021г.

ООО«Маяк»привлекалосьООО«Асстрой»длявыполненияработнаобъектах

следующихзаказчиков:ООО«СПЕЦСНАБТРАНС»иООО«СТРОЙТВИК».

СписаниеинвентарявпериодвыполненияработпоДоговору№23-Аот

26.08.2020,заключенномусООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН5031085772),

свидетельствуетотом,чтоработывыполнялисьсобственнымисилами

Заявителя.

1533_18488389

Прианализеактовоприемкевыполненныхработустановлено,что

приемкаработ,выполненныхсубподрядчикомООО«Маяк»,исдачаработ

заказчикуООО«СТРОЙТВИК»осуществляласьпроверяемымлицомводин

день.

Согласноп.4.1.30.Договоров№24-Аот04.12.2020г.,№06от

01.04.2021г.,заключенныхООО«Асстрой»сООО«СТРОЙТВИК»(ИНН

5031077796),спредварительногописьменногосогласияПодрядчика(ООО

«СТРОЙТВИК»)Субподрядчик(ООО«Асстрой»)вправепривлекать

СубсубподрядчиковквыполнениюРаботпоДоговору.

Приэтом,вкачествесубподрядныхорганизацийнемогутбыть

привлеченыюридическиелица-смоментасозданиякоторыхпрошелсрок

менееодногогода.

ООО«Маяк»образовано14.04.2021г.,Договорподряда№020621с

даннымконтрагентомзаключенпроверяемымлицом02.06.2021г.Тоесть,с

моментасозданияюридическоголицапрошелсрокменееодногогода,

соответственно,ООО«Асстрой»заключилодоговорсООО«Маяк»по

выполнениюработнаобъектезаказчикаООО«СТРОЙТВИК»внарушение

условийДоговоров№24-Аот04.12.2020г.,№06от01.04.2021г.,заключенных

сООО«СТРОЙТВИК».

Входеконтрольныхмероприятийинспекциейзапрашивалось

письменноесогласиеООО«СТРОЙТВИК»напривлечениеООО«Асстрой»

Субсубподрядчиков,согласиенепредставлено.

Согласносведениям,представленнымООО«Маяк»поформе2-НДФЛ:

за2021г.-1человек,за2022г.-0человек.

ВсправкеООО«Маяк»за2021годзаЭнгеляН.О.указантелефон

налоговогоагента–89514247602.

ВсправкеООО«ИнженерныеРешения»ИНН5501009797(спорный

контрагентпервогозвена)за2021годзаЭнгеляН.О.(с24.05.2021учредительи

с16.06.2021г.руководительООО«ИнженерныеРешения»)указантотже

телефонналоговогоагента–89514247602.

УстановленосовпадениеIP-адреса185.246.90.142сООО«Гермес»(ИНН

7707463782),ООО«Инженерныерешения»(ИНН5501009797),ООО

«Мосстройтехника»(ИНН7702791733)иООО«СК«Монолит»(ИНН

9701170134).

Согласносведениям,представленнымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ruООО«Маяк»(ИНН9728034604)никогданесостоялов

СРО.

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«Маяк»отсутствовали.

ДолявычетовпоНДС(99%)являетсявысокой,уплатаНДСвбюджет

минимальна,чтосвидетельствуетовысокойстепениналоговыхрисков

организации.

1633_18488389

Суммарасходов,уменьшающаясуммудоходовотреализации,

максимальноприближенаксуммедоходовотреализации,налоговаянагрузка

являетсяминимальной.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Маяк»за

2021-2022гг.установленыперечисленияденежныхсредствотООО«Асстрой»

вразмере9.287.186,66рублейсназначениемплатежей«заСМР».

Денежныесредства,полученныеотООО«Асстрой»втечении1-2

банковскихднейбылиперечисленыООО«Маяк»вадресследующихлиц:

-ООО«Мегаполис»(ИНН5501272558)сназначениемплатежа:

«Оплатазаметаллическиеизделия»вразмере–2.305.468,00рублей.Далее

денежныесредства,полученныеООО«Мегаполис»отООО«Маяк»

перечислялисьнакартуБеспамятныхН.А.,вотношениикоторойвЕГРЮЛ

содержитсязаписьонедостоверностисведенийкакоруководителеООО

«Мегаполис»от24.05.2022(самоООО«Мегаполис»ликвидировано

17.08.2022г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности);

-ООО«Лидер»(ИНН5503254794)сназначениемплатежа:«Оплата

запрофлист»вразмере2.044.040,00рублей.Далееденежныесредства,

полученныеООО«Лидер»отООО«Маяк»,снималисьсосчета,либо

перечислялисьнакартуЧунтуА.И.,вотношениикотороговЕГРЮЛ

содержитсязаписьонедостоверностисведенийкакоруководителеООО

«Лидер»от31.05.2022(самоООО«Лидер»ликвидировано05.02.2024г.всвязи

сналичиемсведенийонедостоверности);

-ООО«СтройСервис»(ИНН5501272540)(учредительируководитель-

БеспамятныхН.А.)сназначениемплатежа:«оплатазастроительные

материалы»вразмере–1.529.452,00руб.(ООО«СтройСервис»

ликвидировано04.08.2022г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности);

-ООО«Викс»(ИНН5503197151)сназначениемплатежа:«Оплатаза

профнастил»вразмере–1.386.980,00рублей.Далееденежныесредства,

полученныеООО«Викс»отООО«Маяк»-снималисьсосчета,либо

перечислялисьнакартуКошелеваС.В.,вотношениикотороговЕГРЮЛ

содержитсязаписьонедостоверностисведенийкакоруководителеООО

«Викс»от11.12.2021(самоООО«Викс»ликвидировано15.12.2023г.всвязис

наличиемсведенийонедостоверности).

ВходеанализабанковскойвыпискиООО«Маяк»установлено,что

сомнительныйконтрагентв2021г.перечислялденежныесредства«за

работы/подоговоруподряда»вадресединственнойорганизацииООО«Стой

Сервис»(ИНН5501272540):дваплатежанаобщуюсумму529.800,00рублей.

ОрганизацияисключенаизЕГРЮЛ04.08.2022г.всвязиснедостоверностью

сведенийоюридическомадресе,чтоисключаловозможностьинспекции

истребоватьдокументысцельюподтвержденияфактавыполненияработи

установленияадресаобъектаработ.

ООО«СтройСервис»нерасполагалотрудовымиресурсами,справкипо

форме2-НДФЛсдатырегистрацииподатуликвидациинепредставлялись.

1733_18488389

ПрианализебанковскихвыписокоперацийнасчетахООО«Строй

Сервис»,ООО«Мегаполис»,ООО«Лидер»иООО«Викс»за2021-2022гг.

установленавыдачаналичныхипереводденежныхсредствнакарты

физическихлиц.

Вышеуказанныефактысвидетельствуютотом,чтооперацииООО

«Маяк»поперечислениюденежныхсредстввадресООО«СтройСервис»,

ООО«Мегаполис»,ООО«Лидер»иООО«Викс»носят«транзитный»

характер.

Данныеорганизацииобладалипризнаками«технических»компаний(не

представлялиналоговыедекларации,отсутствовалиосновныесредства,

коэффициентначисленныхналоговменее0,2%)ивсеонибылиисключеныиз

ЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласноп.4.1.6.Договораподрядаот02.06.2021№020621,

заключенногомеждуООО«Асстрой»иООО«Маяк»субподрядчик(ООО

«Маяк»)обязансобственнымисиламиизасвойсчет(безпоследующей

компенсацииПодрядчиком)сдатыначалаРаботидодатызавершенияРабот

осуществитьобеспечениевсеминеобходимымивременнымикоммуникациями

(втомчислеводопровод,электроснабжениеит.п.),оплачиватьрасходыпо

водоснабжению,электроснабжениюит.п.,атакжеобеспечитьразмещениев

Местевыполненияработвременныхпостроек,местдляскладирования

материаловиразмещениятехники;устройствовременныхдорогиплощадок

(еслиценаданныхработвключенавобщуюстоимостьРаботвсоответствиис

п.2.2Договора),необходимыхдляпроизводстваРабот,вместахсогласованных

сПодрядчиком,втомчислеустановкуиэксплуатациюмобильныхтуалетов.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Маяк»за

2021-2022г.неустановленырасходынаэлектроснабжениеиводоснабжение,

чтотакжесвидетельствуетоботсутствиифактавыполненияработООО«Маяк»

иофиктивностисделоксданнымконтрагентомсцельюнеобоснованного

завышенияналоговыхвычетовпоНДС.

Также,неустановленыплатежи,свидетельствующиеоведенииреальной

финансово-хозяйственнойдеятельности(расходынааренду,натранспортные

услуги,коммунальныеплатежи,канцтоварыипр.).Неустановлено

перечисленийзарекламу,продвижениясайтов,заучастиеввыставкахииных

подобныхперечислений,характеризующихданноеюридическоелицо,как

публичное,окоторомна«рынке»имеетсяинформацияикотороеимеет

деловуюрепутацию.ООО«Маяк»неимеетвсетиинтернетсайтаиномера

телефона,каких-либоупоминанийоданномюридическомлице,кромекак

сведенийоегорегистрации.

ООО«Маяк»необладалонеобходимойчисленностьюдлястроительных

работ(согласноединственнойсправкепоформе2-НДФЛ,представленнойза

ЭнгельН.О.,доходданноголица,числящегосяруководителемОбщества,

составлял–0руб.ежемесячно).

1833_18488389

ООО"Маяк"вдекларациипоНДСза2кв.2022г.принятыквычету

счета-фактурыповзаимоотношениямсООО«Адмирал»(ИНН5501199989)

(26.07.2024ОбществоисключеноизЕГРЮЛкакнедействующаяорганизация).

Необходимоотметить,чторуководителемиучредителемООО

«Адмирал»(ИНН5501199989)являлсяГоловачевВиталийАлександрович,

которыйтакжесмоментасозданияООО«СКМонолит»(03.02.2021г.)по

25.07.2022г.являлсяегоучредителемируководителем.

ООО«Адмирал»представлялоналоговыедекларациипоНДСсIP-

адресов:185.210.140.98,178.176.48.74(установленопересечениесООО«СК

«Монолит»),атакжесIP-адреса31.173.240.174(установленопересечениес

ООО«ИнженерныеРешения»ИНН5501009797).

Крометого,ООО«Адмирал»(расположенноевг.Омск)за2021год

представилосправкипоформе2-НДФЛ,втомчисле,вотношенииПома

СергейСергеевичиОжиговуЛюдмилуФедоровну,приэтом,ООО«СК

Монолит»(находящеевг.Москва)такжеза2021г.представилосправкипо

форме2-НФДЛвотношенииПомаС.С.иОжиговойЛ.Ф.

ООО«Маяк»вналоговойдекларациипоНДСза3кв.2021г.заявило

вычетытолькопотремсчетам-фактурам(№155от30.07.2021г.,№159от

25.08.2021г.и№166от30.08.2021г.наобщуюсуммуНДСвразмере–1780

000,00руб.),выставленнымотимениООО«Эдельвейс»(ИНН5503193608)

(другойспорныйконтрагентООО«Асстрой»-ООО«ИнженерныеРешения»

такжепринимаетквычетуНДСпос/фотООО«Эдельвейс»).

СогласнобанковскойвыпискеоперацийнасчетахООО«Маяк»за2020-

2022гг.перечисленияденежныхсредстввадресООО«Эдельвес»не

установлены.Отсутствиеоплатытакжесвидетельствуетонереальности

заявленнойсделки.

ПрианализерегистрационногоделаООО«Эдельвейс»(ИНН

5503193608)установлено,что06.10.2022г.былосуществлендопрослица,

числящегосясмоментасозданияООО«Эдельвейс»егоучредителеми

руководителем-ОсинцеваЮрияВладимировича(ИНН550702446828),

которыйпояснилследующее:«ЗарегистрировалООО«Эдельвейс»в2019году,

руководствоворганизациинеосуществлял,таккакпостояннонахожусьна

лечениивбольнице.ООО«Эдельвейс»неработает.Никакиедекларациив

налоговыйорганнепредставлял.ГденаходятсядокументыООО«Эдельвейс»

непомню».

ДоходвООО«Эдельвейс»ОсинцевЮ.В.неполучал.

30.10.2024приняторешениеобисключенииООО«Эдельвейс»всвязис

наличиемсведенийонедостоверности.

Порезультатамрассмотрениядела№А41-8634/2024(поискуООО

«Асстрой»кИФНСРоссиипог.Мытищи)АСМОвотношенииООО«Маяк»

(являлоськонтрагентомвторогозвенадляООО«Асстрой»черезООО

«Гермес»)установленоследующее(Решениеот17.10.2024г.поделу№А41-

8634/24):

1933_18488389

«Спецоператорсвязи,черезкоторогопредставленаотчетность(прим.–

отчетностьООО«Гермес»),ЗАО«КалугаАстрал».IР-адреса,скоторых

представленыдекларациипоНДСза2квартал2022г:185.246.90.142совпадает

сIP-адресом,используемымООО«Маяк»(контрагент2звена)…»

поцепочкеконтрагентовООО«Асстрой»-ООО«Гермес»(1звено)–

ООО«Маяк»(2звено)-ООО«Адмирал»(3звено)невозможноустановить

реальногопоставщикауслуг,участникицепочки-«техническиеорганизации»,

которыеневедутреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность.

вотношенииконтрагента2звенаООО«Маяк»иконтрагента3звена

ООО«Адмирал»установлено,чтоданныеорганизациифактическине

осуществляютреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,не

располагаютимуществомисотрудниками,неосуществляютоперациипо

расчетнымсчетам.СведенияобадресахООО«Маяк»иООО«Адмирал»

признанынедостовернымипорезультатампроверки.Крометого,вотношении

ООО«Маяк»иООО«Адмирал»принятырешенияопредстоящемисключении

изЕГРЮЛ».

Такимобразом,вступившимвзаконнуюсилусудебнымактом

установлено,чтоООО«Маяк»являлосьтехническойорганизацией,не

осуществляющейреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность.

ПовзаимоотношениямсООО«СК«Монолит».

ДатаобразованияООО«СКМонолит»(ИНН9701170134)-03.02.2021г.,

ООО«СК«Монолит»исключеноизЕГРЮЛ29.06.2023всвязисналичиемв

ЕГРЮЛсведений,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«СК«Монолит»,вуказанныхсчетах-фактурах

НДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере1544764,83руб.:

СООО«СК«Монолит»заключенДоговорподрядаот11.05.2021г.№

1105/2021,согласнокоторому«Субподрядчик»(ООО«СК«Монолит»)

обязуетсявыполнитьработыпоблагоустройствуОбъектовкапитального

строительства,расположенныхназемельномучасткескадастровымномером-

77:17:0120114:6132Дорогапоадресу:г.Москва,НАО,поселениеМосковский,

д.Саларьево,а«Подрядчик»(ООО«Асстрой»)обязуетсяпринятьиоплатить

результатыРаботвпорядкеинаусловияхДоговора.

ДоговорподписанотимениООО«Асстрой»генеральнымдиректором-

ТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО«СК«Монолит»

генеральнымдиректором-ГоловачевымВиталиемАлександровичем.

КС-2№1датирован29.05.2021г.притом,чтопериодработуказанс

01.06.2021г.

Такимобразом,КС-2№1от29.05.2021былсоставлениподписандо

началаработ.

Согласноп.4.1.30.Договоров№24-Аот04.12.2020г.,№06от

01.04.2021г.,заключенныхООО«Асстрой»сООО«СТРОЙТВИК»(ИНН

5031077796),спредварительногописьменногосогласияПодрядчика(ООО

2033_18488389

«СТРОЙТВИК»)Субподрядчик(ООО«Асстрой»)вправепривлекать

СубсубподрядчиковквыполнениюРаботпоДоговору.

Приэтомвкачествесубподрядныхорганизацийнемогутбыть

привлеченыюридическиелица:

-предоставляющиевналоговыеорганынулевуюилиубыточную

отчетностьвтечениегода,предшествующегодатезаключениядоговора;

-смоментасозданияюридическоголицапрошелсрокменееодного

годанамоментпривлеченияСубсубподрядчика;

-вотношениикоторыхвыпискаЕГРЮЛсодержитзаписьо

недостоверностисведений.

ООО«СК«Монолит»образовано-03.02.2021г.,Договорподряда№

1105/2021сданнымконтрагентомзаключенпроверяемымлицом11.05.2021г.

Тоесть,смоментасозданияюридическоголицапрошелсрокменее

одногогода,соответственно,ООО«Асстрой»заключилодоговорподрядас

ООО«СК«Монолит»повыполнениюработнаобъектезаказчикаООО

«СТРОЙТВИК»внарушениеусловийДоговоров№24-Аот04.12.2020г.,№06

от01.04.2021г.

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнаТребованиеот30.06.2023г.№

8672,установлено,чтовсоответствиисДоговором№1105/2021от11.05.2021г.

ООО«СК«Монолит»привлекалосьООО«Асстрой»длявыполненияработна

объектахследующихзаказчиков:ООО«РЕСЕМ»(ИНН7716587872)иООО

«СТРОЙТВИК»(ИНН5031077796).

Прианализеактовоприемкевыполненныхработустановлено,что

приемкаработ,выполненныхсубподрядчикомООО«СК«Монолит»исдача

работзаказчикуООО«РЕСЕМ»осуществляласьпроверяемымлицомводин

день.

Впояснительнойзаписке,представленнойООО«РЕСЕМ»вответна

Требованиеот02.10.2023№13602содержитсяследующаяинформация:«ООО

«РЕСЕМ»неможетсообщитьинформацию,всвязисотсутствием,о

выполнениикаких-либоработвразрезевзаимоотношенийсООО«Асстрой»

ИНН5029179568следующихкомпаний:ООО«Маяк»ИНН9728034604,ООО

«СтроительнаяКомпания«Монолит»ИНН9701170134,ООО«Стройгород»

ИНН5501196233,ООО«Гермес»ИНН7707463782,ООО«Мосстройтехника»

ИНН7702791733,ООО«ИнженерныеРешения»ИНН5501009797».

ЗаказчикООО«РЕСЕМ»несмогподтвердитьинформациюо

привлеченииООО«Асстрой»третьихлицдлявыполненияработнаобъекте

ООО«РЕСЕМ».

ТакжезаказчикомООО«СТРОЙТВИК»представленыобщиежурналы

работ.

ВОбщихжурналахработ,представленныхООО«СТРОЙТВИК»,в

графе:«Другиелица,осуществляющиестроительство,ихуполномоченные

2133_18488389

представители»вкачествеисполнителяработуказаноединственноелицо–

ООО«Асстрой»ИНН5029179568влицегенеральногодиректораТитковаС.В.

ВобщихжурналахработООО«СК«Монолит»(ИНН9701170134),

заявленноеООО«Асстрой»вкачествеисполнителяспорныхработ-не

упоминается.

Согласносведениям,представленнымООО«СКМонолит»поформе2-

НДФЛ:за2021г.-8человек,за2022г.-0человек.

ДанныеобIP-адресеотправителядекларациипоНДСза2квартал2021

года–185.246.90.142(оператор–ЗАО«КалугаАстрал»).

УстановленысовпаденияIP-адресовООО«СК«Монолит»сООО

«Инженерныерешения»(ИНН5501009797),ООО«Маяк»(ИНН9728034604),

ООО«Мосстройтехника»(ИНН7702791733)иООО«Стройгород»(ИНН

5501196233).

Согласносведениям,представленнымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ruООО«СК«Монолит»(ИНН9701170134)вСРОникогда

несостояло.

Прианализесправокпоформе2-НДФЛ:ЭйснераВ.Ф.,ЭбеляК.В.и

ЖумаеваВ.М.установлено,чтоуказанныелицаполучалитакжедоходвООО

«Стройгород»(ИНН5501196233),котороетакжеявляетсясомнительным

контрагентом1-гозвенаООО«Асстрой»впроверяемомпериоде.

Согласносправокпоформе2-НДФЛза2021г.ЭбельК.В.получалдоход

вООО«СКМонолит»впериод:март-июль2021г.

Приэтом,входедопроса,проведенного19.07.2021г.ЭбельК.В.сообщил,

чтонаходитсянапенсии.

Крометого,ЭбельК.В.сообщил,чтоООО«Асстрой»емунеизвестно

(ответнавопросы№57и№58Протоколаот19.07.2021г.).

ЖумаевВ.М.входедопроса17.05.2022г.вответнавопрос№18

сообщил,чтозапределыОмскойобластис1991годаневыезжал(тоесть-на

объектахвг.Москванеработал).

Прианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахнеустановлено

перечисленийзарекламу,продвижениясайтов,заучастиеввыставкахииных

подобныхперечислений,характеризующихданноеюридическоелицо,как

публичное,окоторомна«рынке»имеетсяинформацияикотороеимеет

деловуюрепутацию.

ООО«СК«Монолит»неимеетвсетиинтернетсайта,каких-либо

упоминанийоданномюридическомлице,кромекаксведенийоего

регистрации.УООО«СК«Монолит»отсутствуютосновныесредства,высокий

удельныйвесвычетов–99%,всоответствиисбазойПП«КонтрольНДС»

установленоналичиевзаимоотношенийпокнигепокупокНДСижурналу

полученныхсчетов-фактурна90%категории«технических»и«однодневок»

и/илиболее90%несопоставленныхсчетов-фактур.Сведенияоюридическом

адресепризнанынедостовернымипорезультатампроверкиФНС–26.04.2022.

2233_18488389

Суммарасходов,уменьшающаясуммудоходовотреализации,

максимальноприближенаксуммедоходовотреализации,налоговаянагрузка

являетсяминимальной.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«СК

«Монолит»за2021-2022гг.установленыперечисленияденежныхсредствот

ООО«Асстрой»вразмере8920995,00рублейсназначениемплатежей«за

СМР».

Денежныесредства,полученныеотООО«Асстрой»втечении1-2

банковскихднейперечисленыООО«СК«Монолит»вадресследующихлиц:

ООО«Гоуст»(ИНН5501270575),ООО«Стройкапитал»(ИНН5501271240),

ООО«Максимус»(ИНН5503197105),ООО«Стройтимгарант»(ИНН

5505066796),ООО«Карат»(ИНН5501267163),ООО«Маэстро»(ИНН

5507283316).

Приэтом,всеэтиорганизацииисключеныизЕГРЮЛв2022-2023гг.

(ООО«Гоуст»,ООО«Стройкапитал»,ООО«Максимус»,ООО«Карат»иООО

«Маэстро»-всвязисналичиемсведенийонедостоверности,ООО

«Стройтимгарант»-какнедействующаяорганизация).

ПрианализебанковскихвыписокоперацийнасчетахООО«Максимус»,

ООО«Карат»иООО«Маэстро»за2021-2022г.установленыфактывыдачи

наличныхденежныхсредств.

ВкнигепокупокналоговойдекларациипоНДСза2квартал2021года

ООО«СК«Монолит»отразилоследующихдругихпродавцов:ООО«Оникс»

(ИНН5507267402)(НДС-14729612,07)иООО«Уралплит»(ИНН

6679025768)(НДС-10569,06руб.).

Такимобразом,присопоставленииданныхпооперациямнарасчетных

счетахООО«СКМонолит»сданнымикнигпокупокООО«СКМонолит»

установленфактнесовпадениятоварныхиденежныхпотоков.

ПовзаимоотношениямсООО«Стройгород».

ДатаобразованияООО«Стройгород»(ИНН5501196233)-15.07.2019г.

ВотношенииООО«Стройгород»:16.12.2020г.внесеназаписьвЕГРЮЛ

онедостоверностисведенийоруководителе–МедведевеА.В.,24.11.2021г.

внесеназаписьвЕГРЮЛонедостоверностисведенийоруководителеи

учредителе–БулыгинеР.М.,01.06.2022г.,19.07.2023г.и09.10.2024г.

инспекцией,всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийоюридическомлице,в

отношениикотороговнесеназаписьонедостоверности,принималисьрешения

опредстоящемисключенииООО«Стройгород»изЕГРЮЛ.

АдресместонахожденияООО«Стройгород»:644029,Россия,Омская

обл.,г.Омск,ул.Нефтезаводская,14,офис502(порезультатампроверкиФНС

25.12.2021г.–сведениянедостоверны).

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«Стройгород»,вуказанныхсчетах-фактурахНДС

принимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере3395127,79руб.:

СООО«Стройгород»былзаключендоговорподрядаот10.07.2020№

1007/2020,согласнокоторому«Субподрядчик»(ООО«Стройгород»)обязуется

2333_18488389

выполнитьработывобъеме,установленномвТехническомзадании

(Приложение№1кДоговору,являющеесяегонеотъемлемойчастью)(далее–

Техническоезадание),а«Подрядчик»(ООО«Асстрой»)обязуетсяпринять

результатвыполненныхработиоплатитьеговпорядкеинаусловиях,

предусмотренныхнастоящимДоговором.

Согласноп.5.4.19.Договораподряда№1007/2020от10.07.2020на

моментзаключениядоговораСубподрядчикобязанпредоставитьПодрядчику

выпискуизсоответствующегоСРО.

Согласносведениям,размещеннымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ru-ООО«Стройгород»никогданесостояловСРО.

ЗаявленныйООО«Стройгород»основнойвиддеятельности:«Торговля

оптоваялесоматериалами,строительнымиматериаламиисанитарно-

техническимоборудованием».

ВиддеятельностиООО«Стройгород»несоотноситсясвидом

деятельности,дляосуществлениякоторогоданныйконтрагентбылпривлечен

проверяемымлицом.

Такжевходепроведениямероприятийналоговогоконтроляинспекцией

проанализированДоговор№2906/2020от29.06.2020,представленныйООО

«Асстрой»вответнатребованиеот23.09.2022г.№17678,согласнокоторому

«Субподрядчик»(ООО«Стройгород»)обязуетсяпозаданию«Подрядчика»

(ООО«Асстрой»)выполнитьработыпокомплексномублагоустройству

территорииПаркврайоне(территориямеждупарком850-летияМосквыи

ландшафтнымзаказником«БерегрекиМосквывКапотне»),вобъеме,

установленномвТехническомзадании(Приложение№1кнастоящему

Договору,являющеесяегонеотъемлемойчастью)(далее-Техническое

задание),аПодрядчикобязуетсяпринятьрезультатвыполненныхработи

оплатитьеговпорядкеинаусловиях,предусмотренныхнастоящим

Договором.

Счета-фактуры,справкиостоимостивыполненныхработиактыо

приемкевыполненныхработсостороныООО«Стройгород»подписаны

ЖакуповымР.А.,втомчисле,изапериодс04.12.2020по25.12.2020(счет-

фактура,КС-2иКС-3от18.12.2020,14.12.2020,10.12.2020,08.12.2020),тоесть,

втовремя-когдаруководителемчислилсяМедведевА.В.(вотношении,

котороговЕГРЮЛвнесенысведенияонедостоверности).

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнатребованияот30.06.2023г.№

8672,от23.09.2022№17678,установлено,чтовсоответствиисдоговорами№

1007/2020от10.07.2020,№2906/2020от29.06.2020ООО«Стройгород»

привлекалосьООО«Асстрой»длявыполненияработнаобъектахзаказчика

ООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН5031085772)последующимдоговорам:

-договор№12-А/К/Сот25.06.2020навыполнениеработпо

комплексномублагоустройствутерриторииПаркврайоне(территориямежду

парком850-летияМосквыиландшафтнымзаказником«БерегрекиМосквыв

Капотне»);

2433_18488389

-договор№12от02.07.2020навыполнениеработпообеспечению

транспортнойипешеходнойдоступностинатерриториях,прилегающихк

станциямМосковскогометрополитена.

Согласносведениям,представленнымООО«Стройгород»поформе2-

НДФЛ:за2020г.-14человек,за2021г.-0человек,за2022г.-0человек.

ДанныеобIP-адресеотправителядекларациипоНДСза3,4квартал2020

года–178.176.48.197,46.233.223.221(оператор–ООО«Компания«Тензор»).

УстановленысовпаденияIP-адресовООО«Стройгород»сООО«Гермес»

(ИНН7707463782),ООО«ИнженерныеРешения»(ИНН5501009797),ООО

«Мосстройтехника»(ИНН7702791733),ООО«СК«Монолит»(ИНН

9701170134)иООО«Маяк»(ИНН9728034604).

Врезультатевизуальнойоценкиподписей,проставленныхвДоговоре

№1007/2020от10.07.2020,установленоихсущественноеотличиеотподписив

Решенииединственногоучастника№1/2020от26.11.2020,чтодополнительно

указываетнаподписаниедокументов,аименносчетов-фактур,справоко

стоимостивыполненныхработ,актовоприемкевыполненныхработ

неустановленнымлицом,неимеющимполномочийнаданныедействия.

ТакжеинспекциейприанализерегистрационногоделаООО

«Стройгород»установленоналичиезаявленияМедведеваА.В.от08.12.2020г.,

вкоторомонсообщилследующее:«Прошувнестизаписьонедостоверности

сведенийобомневООО«Стройгород»,т.к.ябылвведенвзаблуждение

третьимилицами,вследствиечего,04.12.2020ясталдиректоромданного

обществасограниченнойответственностью».

С25.08.2021учредителемируководителемООО«Стройгород»является

БулыгинР.М.(ИНН352510463698),согласнопротоколудопроса№б/нот

24.09.2021содержащемусяврегистрационномделеБулыгинР.М.к

деятельностиООО«Стройгород»отношениянеимеет,руководителеми

учредителемнеявляется,даннаяорганизацияемунезнакома,вг.Омске

никогданебыл,каксталруководителемиучредителеморганизацииемуне

известно.ВотношенииБулыгинаР.М.вЕГРЮЛвнесенысведенияо

недостоверности.

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«Стройгород»отсутствуют.

ВООО«Стройгород»в3-4квартале2020годаполучалодоходсогласно

справкампоформе2-НДФЛ12человек,изкоторых:

-ЗахаровА.И.работалвдолжностименеджера;

-ЖумаевВ.М.работалвдолжностизаведующегоавтогаражом;

-ЭбельК.В.,БоргерВ.К.,ЛапоноговА.В.,ЛузинС.А.–работали

сторожами;

-ЭйснерВ.Ф.впериодвзаимоотношенийсООО«Асстрой»неработалв

ООО«Стройгород»(доэтоготожебылсторожем);

-ЕрмолинН.А.неработалвООО«Стройгород»,даннаяорганизацияему

незнакома;

2533_18488389

-КононюкМ.В.,сообщил,чтоработалстроителемвООО«Стройгород»,

однакоорганизациюООО«Асстрой»непомнит.

ВналоговыеорганыпоместуучетаВарфоломееваА.В.,БаеваА.И.,

АхметзяновойТ.В.былинаправленыпорученияодопросеподеятельности

ООО«Стройгород»за3-4квартал2020года.Свидетелипоповесткамне

явились.

Входеконтрольныхмероприятийинспекциейустановленыследующие

протоколыдопросасотрудниковООО«Стройгород»:

-протоколдопросаот25.11.2022,входекоторогоАртеменкоС.В.

сообщил,чтоявляетсяпенсионером,аорганизацияООО«Стройгород»(ИНН

5501196233)емунезнакома;

-протоколдопросаот19.07.2021,входекоторогоЕрмолинН.А.

сообщил,чтоработаетсторожемнакирпичномзаводе,аорганизацияООО

«Стройгород»(ИНН5501196233)емунезнакома;

-протоколдопросаот30.08.2021,входекоторогоЗахаровА.И.

сообщил,чтоработалменеджеромвООО«Стройгород»в2020году,однако

организацииООО«Асстрой»иООО«Оникс»(основнойпоставщикООО

«Стройгород»в3-4квартале2020года)непомнит,такжеЗахаровА.И.указал,

чтоООО«Стройгород»находитсяпоадресуг.Омск,ул.Нефтезаводская,14,

502(однакопорезультатампроверкиФНС25.12.2021г.установлено,что

организацияпоуказанномуадресуненаходится);

-протоколдопросаот19.07.2021,входекоторогоЛузинС.А.

сообщил,чтоработалсторожемнакирпичномзаводе,атакжесторожемвООО

«Стройгород»в4кв.2020года,руководителейорганизациинезнает,из

сотрудниковООО«Стройгород»знаетБоргераВ.К.–сторож,ЛапоноговаА.В.

–сторож,организацииООО«Асстрой»иООО«Оникс»емунезнакомы;

-протоколдопросаот19.07.2021,входекоторогоЭбельК.В.

сообщил,чтоработалсторожемвООО«Стройгород»в4квартале2020года,

никогоизработниковнезнает,втомчислеруководителей,организацииООО

«Асстрой»иООО«Оникс»емунезнакомы.

-протоколдопросаот17.05.2022,входекоторогоЖумаевВ.М.

сообщил,чтоработалвООО«Стройгород»с2018годавдолжности–

заведующийавтогаражомпоадресур.п.Нововаршавка,ул.Колхозная,27,

основныхпокупателейООО«Стройгород»незнает;

-протоколдопросаот22.12.2020,входекоторогоЭйснерВ.Ф.

сообщил,чтоработалвООО«Стройгород»сторожемв2018-2019гг.,занимался

охранойобъектовпоадресу–ул.Колхозная,руководителейнезнает,на

моментсоставленияпротокола(4кв.2020г.)–безработный.

Такимобразом,установлено,чтов3-4квартале2020годаООО

«Стройгород»нерасполагалодостаточнойчисленностьюквалифицированных

сотрудников,необходимыхдлявыполнениястроительныхработдляООО

«Асстрой»,соответственноООО«Стройгород»немогловыполнитьработыдля

проверяемоголицанаобъектахзаказчикаООО«СПЕЦСНАБТРАНС»по

заключеннымдоговорам№1007/2020от10.07.2020,№2906/2020от

2633_18488389

29.06.2020.ООО«Асстрой»располагалонеобходимымиресурсами(материалы,

квалифицированныйперсонал)длявыполненияработсобственнымисилами.

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Стройгород»

за2020-2021гг.установленыперечисленияденежныхсредствотООО

«Асстрой»вразмере19300000,00рублейсназначениемплатежей«за

комплекс.благоустр.иозелен.парк.зонывр-неКапотняг.Москвы»,«за

работыпообеспечениютранс.ипеш.доступностинатерриториях,

прилегающихкстанцияммосковскогометрополитена».

Денежныесредства,полученныеотООО«Асстрой»втечение1-2

банковскихднейперечислялисьООО«Стройгород»вадресследующих

организаций:

ООО«Фактор»(ИНН9717095588),ООО«Технология»(ИНН

9715390281),ООО«Грес»(ИНН9715388652),ООО«Вавилон»(ИНН

7716950503),ООО«Мегатекс»(ИНН6685076471),ООО«СТ-Юг»(ИНН

6165224010),ООО«Ярус»(ИНН5528049194),ООО«Формат»(ИНН

5528049050),ООО«Сфера»(ИНН5507280410),ООО«Агат»(ИНН

5507280308),ООО«Стройэлит»(ИНН5507280019),ООО«Барс»(ИНН

5507279944),ООО«Модерн»(ИНН5507279790),ООО«Стелла»(ИНН

5507279670),ООО«Лакки»(ИНН5507279623),ООО«Парадиз»(ИНН

5507278845),ООО«Гарант»(ИНН5507277898),ООО«Строймиг»(ИНН

5507277721),ООО«Монолит»(ИНН5507275844),ООО«Стройторг»(ИНН

5505065440),ООО«Кволити»(ИНН5505064661),ООО«Селектум»(ИНН

5501263793),ООО«Канкор»(ИНН5501264469),ООО«Оптион»(ИНН

5501265430),ООО«Синдикат»(ИНН5501266522),ООО«Элада»(ИНН

5501266890),ООО«Горстрой»(ИНН5503190692),ООО«Гелион»(ИНН

5503193037),ООО«Ренова»(ИНН5503193277),ООО«Ресурс»(ИНН

5503194256),ООО«Восход»(ИНН5504165032),ООО«СибирьГрупп»»(ИНН

5505064333)иООО«Импекс»(ИНН5505064615).

Данныеорганизацииобладалипризнаками«однодневок»и«технических

компаний»(непредставлениеналоговыхдеклараций,отсутствиеосновных

средств,коэффициентначисленныхналоговменее0,2%,недостоверность

сведенийоруководителеиюридическомадресе,неуплатаналогов)ив

настоящеевремявсеониисключеныизЕГРЮЛ.

Прианализебанковскихвыписокоперацийнасчетахвышеуказанных

контрагентовустановленвыводденежныхсредствизоборотапутемснятия

наличныхилипереводанасчетафизическихлиц.Выводденежныхсредствиз

оборотаконтрагентамиследующегозвенасвидетельствуето«транзитном»

характерекаквышеуказанныхопераций,такиоплатыотООО«Асстрой».

АрендодательООО«Стройгород»помещенияпоадресу:644029,г.Омск,

ул.Нефтезаводская,14(АО«Нефтехим-Бизнес-Центр»ИНН5501017420)

предоставилописьмообоплатедругойорганизации(3-млицом)заООО

«Стройгород»от09.07.2021г.,согласнокоторомуООО«СК«Монолит»

(сомнительныйконтрагент1-гозвенаООО«Асстрой»)произвелооплатуза

ООО«Стройгород»вразмере38000рублей.

2733_18488389

ФактоплатыарендыООО«СК«Монолит»заООО«Стройгород»в

проверяемомпериодетакжедополнительносвидетельствуетогруппелиц,

действующихвединомэкономическоминтересе.

СогласноналоговымдекларациямпоНДСООО«Стройгород»за3-4

квартал2020г.основнымпоставщикомвыступалаорганизация(какивслучаес

ООО«СКМонолит»)ООО«Оникс»(ИНН5507267402)(НДС–117354169,42

руб.)

Приэтом,согласнобанковскимвыпискамоперацийнасчетахООО

«Стройгород»перечисленияденежныхсредстввадресООО«Оникс»не

осуществлялись.

Учитывая,чтоООО«Стройгород»расположеновиномсубъектеРФ

(Омскаяобл.),иприэтом,неимеетфилиаловипредставительстввиных

регионах–Общество,вслучаереальноговыполнениязаявленныхработ,

должнобылонестирасходыпопроездуперсоналаиоплатуегопроживаниявг.

Москва,командировочныеипрочиеаналогичныерасходы.

ОднакопорасчетномусчетуООО«Стройгород»соответствующие

платежинеосуществлялись,чтотакжесвидетельствуетонереальности

заявленныхопераций.

ПовзаимоотношениямсООО«ИнженерныеРешения».

ООО«ИнженерныеРешения»(ИНН5501009797)исключеноизЕГРЮЛ

30.05.2024г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Адресместонахождения:644005,Омскаяобл.,г.о.городОмск,гОмск,

ул.Избышева,15/2,офис2(порезультатампроверкиФНС31.03.2022–

сведениянедостоверны).

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагент-ООО«ИнженерныеРешения»,вуказанныхсчетах-

фактурахНДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере3938055,36

руб.

СООО«ИнженерныеРешения»былизаключеныдоговоры:

-договорот12.05.2021№120521навыполнениесубподрядныхработ,

согласнокоторому«Подрядчик»(ООО«Асстрой»)поручает,а

«Субподрядчик»(ООО«ИнженерныеРешения»)принимаетнасебя

обязательствавыполнитькомплексэлектромонтажныхипуско-наладочных

работ(2-йэтап)встроящемсяжиломдоменаобъектекапитального

строительства,расположенномпоадресу:г.Москва,поселениеРязановское,п.

ЗнамяОктября,влд.3(поселениеРязановское,пос.ЗнамяОктября,околод.3)

(НовомосковскийадминистративныйокруггородаМосквы)(далее–Объект),

объемисоставкоторыхопределенвПротоколесогласованиятвердой

договорнойцены(Приложение№1кДоговору)ивТехническомзадании

(Приложение№1.1кДоговору)(составляетсяпринеобходимости,в

соответствиисТехнической(рабочей/проектной)документацией,условиями

настоящегоДоговора,соблюдаяприэтомпромежуточныесрокииобщийсрок

выполненияРабот,установленныеГрафикомпроизводстваработ.

2833_18488389

Дополнительноесоглашение№1от01.07.2021кдоговорунавыполнение

субподрядныхработ№120521от12.05.2021,согласнокоторомуПодрядчик

поручает,аСубподрядчикпринимаетнасебяобязательствовыполнить

дополнительныестроительно-монтажныеработыпоустройству

электроснабжениянаОбъекте«Очистныесооружения,КПП,Весовая»,

расположенныеназемельномучасткесКН№50:14:0050703:17,поадресу:

Московскаяобласть,г.Щелково,завод«Мултон»,общаястоимость

дополнительныхработ–2890003,27рублей,сроквыполненияработ–с

01.07.2021по30.09.2021г.;

-договорпоставки№0110/21от01.10.2021свозможностьюполучения

товараПокупателемсотсрочкойоплаты,согласнокоторому«Поставщик»

(ООО«ИнженерныеРешения»)обязуетсявтечениесрокадействиянастоящего

ДоговорапоставлятьПокупателю(ООО«Асстрой»),аПокупательобязуется

приниматьиоплачиватьсогласованнуюпродукцию,именуемуювдальнейшем

«Товар».

СогласнобанковскойвыпискеоперацийнасчетахООО«Асстрой»за

2020-2022гг.установленаоплатавадресООО«ИнженерныеРешения»в

размере15178230,00втовремякакобщаясуммасделоксогласнокниге

покупокналоговойдекларациипоНДСООО«Асстрой»за3,4кв.2021г.

составила23628332,13рублей.

Вназначенииплатежейуказанатолькооплата«заСМРподоговору

№120521от12.05.2021г.».

ОплатаподоговорупоставкизаматериалыООО«Асстрой»не

произведена.

Вактах№1от31.10.2021,№1от30.11.2021(ДС№7),№1от31.12.2021

включеныкакработы,такиматериалы,однакостоимостьматериаловне

включенавстоимостьработ.Данныйфактдополнительноуказываетна

выполнениеработООО«Асстрой»изсобственныхматериалов.

Всоответствиисп.2.2.договора120521от12.05.2021вслучае

выполненияРаботсиспользованиемдавальческогосырья(изматериалов

Подрядчика)припередачеПодрядчикомматериаловСубподрядчику,

Сторонамиоформляетсянакладнаянаотпускматериаловнадавальческой

основе.ДанныйдокументООО«Асстрой»непредставлен,чтоуказываетна

отсутствиепередачидавальческогоматериалаООО«ИнженерныеРешения»,а

соответственно,инаотсутствиефактавыполненияработсомнительным

контрагентом.

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнатребованиеот30.06.2023г.№

8672,установлено,чтовсоответствиисдоговором№120521от12.05.2021

ООО«ИнженерныеРешения»привлекалосьООО«Асстрой»длявыполнения

работнаобъектахследующихЗаказчиков:

ООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»(ИНН7716927511),ООО

«ОТДЕЛСТРОЙ»(ИНН5260011099),АО«МУЛТОН»(ИНН7810249327),

ООО«АПЛЕОНАХСГ»(ИНН7706285417),ПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙ

РЕГИОН»(ИНН5036065113)иООО«СТРОЙТВИК»(ИНН5031077796).

2933_18488389

Прианализеактовоприемкевыполненныхработустановлено,что

приемкаработ,выполненныхсубподрядчикомООО«ИнженерныеРешения»,и

сдачаработзаказчикуООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»осуществлялась

проверяемымлицомводиндень.

СогласноКС-2вышеуказанныеработы,переданныезаказчикомООО

«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»проверяемомулицу,быливполномобъеме

переданыпроверяемымлицомсомнительномуконтрагентуООО«Инженерные

Решения».

Приэтом,согласнокарточкебухгалтерскогосчета20«Основное

производство»установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот30.09.2021,

30.11.2021надоговор№ДСК-СП/88-21от22.03.2021,заключенныйООО

«Асстрой»сООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»,повыполнениюработпоадресу:

г.Москва,п.Рязановское,п.ЗнамяОктября,влд.3.

Фактотнесениярасходовпооплатетруда30.09.2021,30.11.2021на

договор№ДСК-СП/88-21от22.03.2021сООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»,вто

времякакработыподоговорубыливполномобъемепереданысомнительному

контрагентуООО«ИнженерныеРешения»,согласноКС-2от30.09.2021№1

(ДС№2),от30.09.2021№1(ДС№3),от30.11.2021№1(ДС№8),от

30.11.2021№2(ДС№8),от30.11.2021№3(ДС№8),свидетельствуето

выполненииработсотрудникамиООО«Асстрой».

ЗапрошенныеуООО«ДСК-ПРОИЗВОДСТВО»документыо

привлечениинаобъектсубподрядныхорганизацийЗаказчикомне

представлены,привлечениесомнительногоконтрагентаООО«Инженерные

Решения»наобъектнеподтверждено.

Проведеносопоставлениеобъемаработ,переданныхзаказчикомООО

«ОТДЕЛСТРОЙ»проверяемомулицусогласноКС-2№3от09.07.2021,№4от

25.08.2021,№5от15.09.2021,собъемомработ,переданныхпроверяемым

лицомсомнительномуконтрагентуООО«ИнженерныеРешения»согласноКС-

2№1от09.07.2021,№2от25.08.2021,№3от15.09.2021:

ООО«Асстрой»привлекалосомнительногоконтрагентаООО

«ИнженерныеРешения»навыполнениекомплексаработ,объемкоторыхне

соответствуетдействительности,тоестьзавышениеобъемаболее,чемв4раза,

чтосвидетельствуетосозданиификтивногодокументооборота.

Проведеносопоставлениеобъемаработ,переданныхзаказчикомАО

«МУЛТОН»проверяемомулицусогласноКС-2№1от13.12.2021,собъемом

работ,переданныхпроверяемымлицомсомнительномуконтрагентуООО

«ИнженерныеРешения»согласноКС-2№1от13.12.2021:

Установленозавышениеобъемаотдельныхвидовработ,переданныхна

подрядсомнительномуконтрагентуООО«ИнженерныеРешения»согласно

КС-2от13.12.2021№1.

Фактотнесениярасходовпооплатетруда31.12.2021надоговор№

RU21CМ000091660от14.09.2021сАО«МУЛТОН»,втовремякакработыпо

договорупрактическивполномобъемебылипереданысомнительному

контрагентуООО«ИнженерныеРешения»,согласноКС-2от13.12.2021№1

свидетельствуетовыполненииработсотрудникамиООО«Асстрой».

3033_18488389

Сцельюустановленияреальногоисполнителяработподоговору

№RU21CМ000091660от14.09.2021,заключенномусАО«МУЛТОН»,вадрес

контактноголицаподоговору–АверьяноваДенисаНиколаевичабыла

направленаповестка№16-22/027649/4от24.10.2023(ШПИ80103289713541).

Составленпротоколдопроса№1от15.11.2023входекоторогоАверьянов

Д.Нсообщил,чтоработывыполнялисьсобственнымисиламипроверяемого

лица,сотрудникамивспецодеждеслоготипом«Асстрой»,организацияООО

«ИнженерныеРешения»емунезнакома.

АвдонинАндрейНиколаевич(сотрудникАО«МУЛТОН»,

осуществлявшийприемкуработООО«Асстрой»)сообщил,чтоООО

«Асстрой»выполнялоработысобственнымисилам,третьихлицООО

«Асстрой»непривлекало,ООО«ИнженерныеРешения»(ИНН5501009797)

емунезнакомо.

Проведеносопоставлениеобъемаработ,переданныхзаказчикомООО

«АПЛЕОНАХСГ»проверяемомулицусогласноКС-2№1от14.10.2021,с

объемомработ,переданныхпроверяемымлицомсомнительномуконтрагенту

ООО«ИнженерныеРешения»согласноКС-2№1от14.10.2021.

СогласноКС-2вышеуказанныеработы,переданныезаказчикомООО

«АПЛЕОНАХСГ»проверяемомулицу,быливполномобъемепереданы

проверяемымлицомсомнительномуконтрагентуООО«Инженерные

Решения».

Приэтомсогласнокарточкебухгалтерскогосчета20«Основное

производство»установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот31.10.2021

надоговор№1708/2021от22.09.2021,заключенныйООО«Асстрой»сООО

«АПЛЕОНАХСГ»,повыполнениюработнаобъектепоадресу:МО,г.

Хотьково,ул.Заводская,д.1.Данныйфактсвидетельствуетовыполненииработ

сотрудникамиООО«Асстрой».

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтролявИФНС№9пог.

Москвебылонаправленопоручениеот23.10.2023№11681обистребовании

документов(информации)уООО«АПЛЕОНАХСГ»(ИНН7706285417).Были

запрошеныследующиедокументы:

ПисьменноесогласиеООО«АПЛЕОНАХСГ»напривлечениеООО

«Асстрой»третьихлиц(вслучаепривлечения)длявыполненияработна

объектахООО«АПЛЕОНАХСГ».

Вответпредставленописьмо,котороесодержитследующиепояснения:

«Сообщаем,чтонеполучализапросотООО«Асстрой»напривлечениедля

выполненияработтретьихлиципонашейинформациинаобъектеподоговору

1708/2021работалитолькосотрудникиООО«Асстрой».

Такимобразом,заказчикООО«АПЛЕОНАХСГ»сообщил,чтоработы

выполненытолькосотрудникамиООО«Асстрой».

Проведеносопоставлениеобъемаработ(196наименований),переданных

заказчикомПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»проверяемомулицу

согласноКС-2№1от29.10.2021,собъемомработ,переданныхпроверяемым

лицомсомнительномуконтрагентуООО«ИнженерныеРешения»согласноКС-

2№1от29.10.2021:

3133_18488389

Установлено,чтосогласноКС-2вышеуказанныеработы,переданные

заказчикомПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»проверяемомулицу,

быливполномобъемепереданыпроверяемымлицомсомнительному

контрагентуООО«ИнженерныеРешения».

ПАО«РоссетиМосковскийрегион»сообщило,чтопообъектамООО

«Асстрой»субподрядчикинепривлекались,выполнениеработосуществлялось

собственнымисиламиподрядчика.

Фактотнесениярасходовпооплатетруда31.10.2021надоговор

№1708/2021от22.09.2021сПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»,вто

времякакработыподоговорувполномобъемебылипереданысомнительному

контрагентуООО«ИнженерныеРешения»,согласноКС-2от14.10.2021№1

дополнительносвидетельствуетовыполненииработсобственнымисилами

ООО«Асстрой»,чтотакжеподтверждаетсяпояснениямизаказчикав

сопроводительномписьме,представленномвответнапоручениеот04.07.2023

№7671.

СогласноКС-2вышеуказанныеработы,переданныезаказчикомООО

«СТРОЙТВИК»проверяемомулицу,быливполномобъемепереданы

проверяемымлицомсомнительномуконтрагентуООО«Инженерные

Решения».

Приэтомсогласнокарточкебухгалтерскогосчета20«Основное

производство»установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот31.10.2021,

30.11.2021,31.10.2021надоговоры№12-Сот01.06.2021,№14-Сот01.06.2021,

№24-Аот04.12.2020,заключенныеООО«Асстрой»сООО«СТРОЙТВИК».

Сведенияочисленностисотрудников,работающихвООО«Инженерные

решения»большегодаподаннымналоговойибухгалтерскойотчетностиза

2021–0человек,за2022–0человек.

Согласносведениям,представленнымООО«ИнженерныеРешения»по

форме2-НДФЛ:за2021г.-21человек,за2022г.-0человек.

Согласносправокпоформе2-НДФЛвпериодвзаимоотношенийсООО

«Асстрой»(3-йи4-йкв.2021г.)вООО«ИнженерныеРешения»получали

доходследующиелица:

-3кв.2021г.:ГлинскийВладимирАнатольевич,КоролёвАндрей

Александрович,ЛаптевМихаилСергеевич,МаликовРусланДинафович,

МеньщиковВалерийНиколаевич,НазаровНиколайНиколаевич,Спиридонов

АртемОлегович,ХотылевСергейСергеевич,ЭнгельНикитаОлегович(9

человек);

-4кв.2021г.:СпиридоновАртемОлегович,ЭнгельНикитаОлегович(2

человека).

ЛаптевМ.С.иМуратовМ.Г.сообщили,чтовООО«Инженерные

Решения»никогданеработали.

МаликовР.Д.сообщил,чтонаобъектахвг.МоскваиМосковскойобл.не

работал,ООО«Асстрой»неизвестно.

3233_18488389

ХарламоваМ.С.сообщила,чтоработалавООО«ИнженерныеРешения»

вдолжностисметчика–ООО«Асстрой»ейнеизвестно,ООО«Инженерные

Решения»договорысООО«Асстрой»незаключало.

СтрельниковВ.И.сообщил,чтоработалвООО«ИнженерныеРешения»в

должностиинженерПТО,ООО«Асстрой»емунеизвестно,работыневелись,

объектынеизвестны.

СогласноКС-2,представленныхООО«Асстрой»ООО«Инженерные

Решения»выполнялоработы:

-виюле2021года,приэтом,вООО«ИнженерныеРешения»за

указанныйпериодниодинсотрудникдоходнеполучал;

-вавгусте-октябре2021года,приэтомЛаптевМ.С.сообщил,что

организацияООО«ИнженерныеРешения»емунезнакома,МаликовР.Д.

сообщил,чтоневыполнялработыпоадресам,указаннымвКС-2(остальные7

сотрудников,которыеполучалидоходвООО«ИнженерныеРешения»за

указанныйпериод,надопроснеявились,соответственнонеподтвердилифакт

выполненияработдляООО«Асстрой»);

-вноябре-декабре2021года,приэтом,ворганизациизауказанный

периодполучалидоходлишьдвасотрудника:СпиридоновА.О.идиректор

ЭнгельН.О.,которыенеявилисьдляпроведениядопросавналоговыйорган,

соответственно,такженеподтвердилифактвыполненияработдляООО

«Асстрой».

ВотношенииЭнгельН.О.,какдиректораООО«ИнженерныеРешения»

(такжечислилсяруководителемдругогоспорногоконтрагента-ООО«Маяк»)

былавнесеназаписьонедостоверностисведенийпорезультатампроверки

ФНС.

ДанныеобIP-адресеотправителядекларациипоНДСза3,4квартал2021

года–185.210.143.35,31.173.240.174.

УстановленосовпадениеIP-адреса185.246.90.142сООО«Гермес»(ИНН

7707463782),ООО«Маяк»(ИНН9728034604),ООО«Мосстройтехника»(ИНН

7702791733),ООО«СК«Монолит»(ИНН9701170134)иООО«Эдельвейс»

(ИНН5503193608).

АтакжесовпадениеIP-адреса31.173.240.174сООО«Адмирал»(ИНН

5501199989)(контрагентвторогозвеначерезООО«Гермес»).

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«ИнженерныеРешения»отсутствовали.

Согласносведениям,представленнымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ruвединомреестречленовСРОООО«Инженерные

Решения»состоялотолькос29.12.2014по30.05.2017(АСО

«ПрофессиональныйальянсстроителейУльяновскойобласти»),т.е.впериод

взаимоотношенийспроверяемымлицомООО«ИнженерныеРешения»не

являлосьчленомСРО.

Входемероприятийналоговогоконтроляустановленпротоколдопроса

от18.04.2023№11-07/010028/4КасицинаС.Г.,которыйсообщил,чтов2021-

2022гг.работалвООО«Асстрой»вдолжностиводителя,вобязанности

входилаперевозкаматериаловирабочихООО«Асстрой»наобъекты,на

3333_18488389

которыхоноставалсясутрадовечераиникуданевыезжал.ТакжеКасицин

С.Г.сообщил,чтонаобъектеЗАОпог.Москванезнакомыхлюдейневидел,на

объектенаходилисьтолькосотрудники(электромонтажники)ООО«Асстрой».

ООО«ИнженерныеРешения»(ИНН5501009797)признано«фирмой-

однодневкой»входевыезднойналоговойпроверкиООО«СК

Спецстройальянс»ИНН7709955148(проверяемыйпериодс01.01.2019по

30.09.2022).

ВналоговойдекларациипоНДСза3кв.2021годаООО«Инженерные

Решения»заявленывычетысчетам-фактурамследующихконтрагентов:

-ООО«Эдельвейс»(ИНН5503193608)НДСвразмере–7402700,00

руб.;

-ООО«СКМонолит»(ИНН9701170134)НДСвразмере–2181666,68

руб.;

-ООО«Сибстрой»(ИНН5501074860)НДС–112.226,50руб.

ВналоговойдекларациипоНДСза4кв.2021годаООО«Инженерные

Решения»заявленывычетытолькопосчетам-фактурамООО«Эдельвейс»

(ИНН5503193608)НДСвразмере–31644340,73руб.

Такимобразом,основнымипоставщиками,согласноналоговым

декларациямза3,4кв.2021г.,выступали:

-ООО«Эдельвейс»(ИНН5503193608),вотношениикоторого

установленыпризнаки«технической»организации,которыеописаныранее

(счета-фактурыотООО«Эдельвейс»принимаетквычетутакжедругой

спорныйконтрагентООО«Асстрой»-ООО«Маяк»);

-ООО«СК«Монолит»(спорныйконтрагентООО«Асстрой»).

УстановленосовпадениеIP-адреса185.246.90.142ООО«Инженерные

Решения»сООО«Маяк»(ИНН9728034604),ООО«СК«Монолит»(ИНН

9701170134)иООО«Эдельвейс»(ИНН5503193608).

Приэтом,прианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«ИнженерныеРешения»за2020-2022гг.неустановленыперечисления

денежныхсредстввадресООО«Эдельвейс»иООО«СК«Монолит».

Учитывая,чтоООО«ИнженерныеРешения»находилось(30.05.2024г.

исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности)вином

субъектеРФ(Омскаяобл.),иприэтом,неимелофилиаловипредставительств

виныхрегионах–Общество,вслучаереальноговыполнениязаявленных

работ,должнобылонестирасходыпопроездуперсоналаиоплатуего

проживаниявг.МоскваиМосковскуюобл.,командировочныеипр.

аналогичныерасходы.

ОднакопорасчетномусчетуООО«ИнженерныеРешения»

соответствующиеплатежинеосуществлялись.

Изложенныеобстоятельствасвидетельствуютонереальности

выполненияООО«ИнженерныеРешения»заявленныхработ.

ПовзаимоотношениямсООО«Эра».

ООО«Эра»(ИНН6950241439)создано–09.07.2020г.,исключеноиз

ЕГРЮЛ25.04.2024г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

3433_18488389

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«Эра»,вуказанныхсчетах-фактурахНДС

принимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере4348356,22руб.:

СООО«Эра»былизаключеныследующиедоговоры:

-договорот22.09.2022№2209АС,согласнокоторому«Заказчик»(ООО

«Асстрой»)поручает,а«Подрядчик»(ООО«Эра»)принимаетнасебя

обязательствовыполнитьработыпоремонтуВЛ0,4–20кВбезобесточивания

потребителейвМытищинском,Красногорском,Химкинскомрайонахфилиала

ПАО«РоссетиМосковскийРегион»-Северныеэлектрическиесетив2021-2022

году,поадресу:ВЛ0,4кВотКТП№72,п.Мосдачтрест,инв.№034-301078

МытищинскийРЭС;

-договорот13.09.2022№1309АС,согласнокоторому«Заказчик»(ООО

«Асстрой»)поручает,а«Подрядчик»(ООО«Эра»)принимаетнасебя

обязательствовыполнениестроительно-монтажныхработнатерритории

объектаООО«ИТП-ЛОГИСТИК»поадресу:«Производственно-складской

комплекс«Пирогово»,наземельномучасткесплощадью2,3гасКН

50:12:0090201:68,поадресу:МО,г/оМытищи,д.Пирогово,п.Мебельной

Фабрики,вобъемеустановленнымвПриложении№1кДоговору(Протокол

согласованиядоговорнойцены).

Вреквизитахдоговора№1309АСот13.09.2022указанрасчетныйсчет

ООО«Эра»,которыйбылоткрытвПАО«СбербанкРоссии»впериодс

21.07.2020по29.03.2022,т.е.намоментзаключениядоговорасчетбылзакрыт.

ДоговорподписанотимениООО«Асстрой»-генеральнымдиректором

ТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО«Эра»-генеральным

директоромКрюковымАндреемНиколаевичем.

ВрезультатеанализаоперацийпорасчетнымсчетамООО«Асстрой»

установлено,чтооплатывадрессубподрядчикаООО«Эра»не

осуществлялось.

Отсутствиеоплатыявляетсяоднимизпризнаковнереальностисделки.

ООО«Асстрой»передспорнымконтрагентомООО«Эра»имело

многомиллионнуюзадолженность,котораяневзыскиваласьсубподрядчиком

посредствомобращениявсуд(приэтом,ООО«Эра»исключеноизЕГРЮЛ

25.04.2024г.),чтоставитподсомнениереальностьзаявленныхработ

организациями,неимеющихтрудовыхиматериальныхресурсовдля

выполнениязаявленныхобъемовработ.

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнатребованиеот30.06.2023г.№

8672,установлено,чтовсоответствиисдоговорами№1608от16.08.2022,№

0908АСот06.02.2022,№1309АСот13.09.2022,№2209АСот22.09.2022,№

0602АСот06.02.2022,№0908АСот09.08.2022ООО«Эра»привлекалось

ООО«Асстрой»длявыполненияработнаобъектахследующихзаказчиков:

ООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН5031085772),ООО«РБК

СТРОЙИНВЕСТ»(ИНН7714997898),ПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙ

РЕГИОН»(ИНН5036065113)иООО«ИТП-ЛОГИСТИК»(ИНН5029159459).

3533_18488389

Входеисследованияисопоставленияколичестваиобъемаработ,

переданныхзаказчикомООО«СПЕЦСНАБТРАНС»проверяемомулицупо

договору№13от24.06.2021,иработ,переданныхООО«Асстрой»

субподрядчикуООО«Эра»подоговору№1608АС16.08.2022,напримере

работ«Копаниеямвручнуюдлястоек»установленоследующее:

-общийобъемуказанныхработ,переданныхООО«Асстрой»

субподрядчикуООО«Эра»согласноактуоприемкевыполненныхработот

01.10.2022№1составил-286м3;

-общийобъемуказанныхработ,переданныхзаказчикомООО

«СПЕЦСНАБТРАНС»проверяемомулицу,согласнопредставленнымактам

составиллишь-72,9м3:

Тоесть,входеанализазаявленныхобъемовработ«Копаниеямвручную

длястоек»вКС-2установленозавышениеобъемовболее,чемв3раза.

Завышениеобъемаработ,выполняемыхсомнительнымконтрагентом1-

гозвенаООО«Эра»,нарядусотсутствиемоплаты,свидетельствуетоб

отсутствиифактавыполненияданныхработсостороныООО«Эра»ио

созданииООО«Асстрой»фиктивногодокументооборотасцельюнезаконного

принятиявычетовпоНДС.

Проверкойустановлено,чтосогласноКС-2вышеуказанныеработы,

переданныезаказчикомООО«РБКСТРОЙИНВЕСТ»проверяемомулицу,

быливполномобъемепереданыпроверяемымлицомсомнительному

контрагентуООО«Эра».

Приэтомсогласнокарточкебухгалтерскогосчета20«Основное

производство»установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот31.10.2022,

30.11.2022,31.12.2022надоговор№3-М/25-07от25.07.2022,заключенный

ООО«Асстрой»сООО«РБКСТРОЙИНВЕСТ»,повыполнениюработна

территориях,прилегающихкстанцииМЦД-4«Минская»

Фактотнесениярасходовпооплатетруда31.10.2022,30.11.2022,

31.12.2022надоговор№3-М/25-07от25.07.2022сООО«РБК

СТРОЙИНВЕСТ»,свидетельствуетовыполненииработсотрудникамиООО

«Асстрой»,втовремякакработыподоговоруфиктивнобыливполномобъеме

переданысомнительномуконтрагентуООО«ЭРА»,согласноКС-2от

07.11.2022№1,от16.12.2022№2.

Входепроверкиполученослужебноеписьмоот18.08.2023

№СЭС/01/ВН-815,вкоторомПАО«РоссетиМосковскийрегион»сообщило,

чтопообъектамООО«Асстрой»субподрядчикинепривлекались,выполнение

работосуществлялосьсобственнымисиламиподрядчика.

СогласноКС-2вышеуказанныеработы,переданныезаказчикомПАО

«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»проверяемомулицу,быливполном

объемепереданыпроверяемымлицомсомнительномуконтрагентуООО«Эра».

Приэтом,согласнокарточкебухгалтерскогосчета20«Основное

производство»установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот30.11.2022,

31.12.2022надоговор№206012-21-182278от22.10.2021,заключенныйООО

«Асстрой»сПАО«РОССЕТИМОСКОВСКИЙРЕГИОН»повыполнению

работпоремонтуВЛ0,4–20кВбезобесточиванияпотребителейв

3633_18488389

Мытищинском,Красногорском,ХимскинскомрайонахфилиалаПАО«Россети

Московскийрегион».

Согласносведениям,представленнымООО«Эра»поформе2-НДФЛза

2022г.-0человек.

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«Эра»отсутствовали.

Согласносведениям,размещеннымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ru-ООО«ЭРА»(ИНН6950241439)вСРОникогдане

состояло.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляустановлен

протоколдопросаЛебедеваВадимаВладимировичаот03.05.2023,входе

которогосвидетельсообщилследующее:«ВООО«ЭРА»ИНН6950241439не

работаю.Нашелпообъявлениюподработкуменяобманулиивидимооткрыли

организациюнамоеимя.Декларациинеподписывал,ЭЦПнерегистрировал».

Прианализекопийдокументов,представленныхООО«Асстрой»по

взаимоотношениямсООО«Эра»вответнатребованиеот07.11.2023г.№

14935установлено,чтоКС-2№2от16.12.2022,№3от30.12.2022,№4от

30.12.2022,№5от30.12.2022,атакжесчета-фактуры№Э121622006от

16.12.2022,№Э123022002от30.12.2022,№Э123022003от30.12.2022,

№Э123022004от30.12.2022подписаныЛебедевымВ.В.,которыйсообщил,что

неимеетотношениякООО«Эра»,соответственно,неявлялсяегогенеральным

директором,неподписывалсчета-фактуры,чтосвидетельствуетосоздании

ООО«Асстрой»фиктивногодокументооборотасООО«Эра».

ОсновнымпоставщикомООО«Эра»,согласноналоговойдекларациипо

НДСза4квартал2022года,выступалоООО«Стройсервискомплекс»ИНН

7724418941.(385739134,41руб.)(20.08.2025г.приняторешениео

предстоящемисключенииизЕГРЮЛ).

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Эра»за

2020-2022г.перечисленияденежныхсредстввадресООО

«Стройсервискомплекс»неустановлены.

Счета-фактуры,покоторымООО«Эра»заявленывычеты,отраженыв

книгепродажналоговойдекларациипоНДСООО«Стройсервискомплекс»за3

квартал2020года.ВкнигепокупокуказаннойдекларацииООО

«Стройсервискомплекс»заявиловычетыпосчетам-фактурамООО«Оптикана

Бутырскомвалу»(26.06.2023г.исключеноизЕГРЮЛ),датированным4

кварталом2018года.

РасчетныесчетаООО«Эра»былизакрытывпервойполовине2022года,

чтосвидетельствуетоботсутствииосуществленияфинансово-хозяйственной

деятельностиООО«Эра»вмоментзаключениядоговораипериодвыполнения

работдляООО«Асстрой».

УООО«Эра»отсутствовалсайтвсетиИнтернет,какие-либопубликации

рекламногоиинформационногохарактера,позволяющихустановитьсведения

одеятельностиООО«Эра»,егоконтактныхданных,представителях,данныхо

ценахиуслугах,неустановлены.Всвязисчем,идентифицироватьООО«Эра»

3733_18488389

вкачествеисполнителя(поставщика)каких-либоработ/услуг(товаров)не

представляетсявозможным.

ПовзаимоотношениямсООО«Стройресурс».

ООО«Стройресурс»(ИНН5404028145)исключеноизЕГРЮЛ

10.11.2023г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагент-ООО«Стройресурс»,вуказанныхсчетах-фактурах

НДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере252916,67руб.

СООО«Стройресурс»заключендоговорот10.01.2022№1001/22,

согласнокоторому«Заказчик»(ООО«Асстрой»)поручает,а«Подрядчик»

(ООО«Стройресурс»)принимаетнасебяобязательствовыполнить

строительныеработыпоустройствунаружногоосвещенияЗападного

административногоокругагородаМосквы(далее-работы),поадресу:город

Москва,Западныйадминистративныйокруг,вобъемеустановленнымсметным

расчетом.

Изанализакарточкибухгалтерскогоучетасчета60ООО«Асстрой»за

2020-2022гг.идокументов,представленныхвответнатребованиеот

12.10.2022г.№18434,установлено,чтовсоответствиисдоговором№1001/22

от10.01.2022ООО«Стройресурс»привлекалосьООО«Асстрой»для

выполненияработнаобъектахзаказчикаООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН

5031085772)подоговоруподряда№13от24.06.2021навыполнениеработпо

монтажу,сборке,установкеоборудованияосветительныхсистем.

ЗаявленныйООО«Стройресурс»вкачествеосновноговиддеятельности-

«Деятельностьагентовпооптовойторговлелесоматериаламиистроительными

материалами»(ОКВЭД46.13)несоответствуетвидудеятельности,для

которогоданныйконтрагентпривлеченООО«Асстрой».

Согласносведениям,размещеннымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ru–ООО«Стройресурс»(ИНН5404028145)никогдавСРО

несостояло.

УООО«Стройресурс»отсутствовалсайтвсетиИнтернет,какие-либо

публикациирекламногоиинформационногохарактера,позволяющих

установитьсведенияодеятельностиООО«Стройресурс»,егоконтактных

данных,представителях,данныхоценахиуслугах,неустановлены.

Всвязисчем,идентифицироватьООО«Стройресурс»вкачестве

исполнителя(поставщика)каких-либоработ/услуг(товаров)непредставляется

возможным.

ВотношенииЖуковаАнатолияИгоревичавЕГРЮЛсодержитсязапись

онедостоверностисведенийкакоруководителеиучредителеООО

«Стройресурс».

ПрианализерегистрационногоделаООО«Стройресурс»установлен

протоколдопросаот16.03.2023г.,входекоторогоЖуковА.И.сообщил

следующее:«ОрганизацияООО«СТРОЙРЕСУРС»знакома.Деятельностьне

осуществлял,переоформилорганизациюзаденежноевознаграждение,

заплатили10000рублей,яявляюсьфиктивнымруководителем».

3833_18488389

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«Стройресурс»за2020-2022гг.установленыпоступленияденежныхсредствот

ООО«Асстрой»вразмере1517500,00рублейсназначениемплатежей«за

электро-монтажныеработы».Денежныесредства,полученныеотООО

«Асстрой»втечение1дняперечислялись:

-вразмере328005,00рублейнарасчетныесчетаООО«Вектор»(ИНН

5501177819)сназначениемплатежей«подоговоруподряда»;

-вразмере504089,16рублейнарасчетныесчетаООО«Орион-Сервис»

(ИНН5507286959)сназначениемплатежей«заСМР»;

-вразмере409074,00рублейнарасчетныеООО«Рубеж»(ИНН

5503256978)сназначениемплатежей«заэлектро-монтажныеработы».

ВотношенииООО«Вектор»(ИНН5501177819),ООО«Орион-Сервис»

(ИНН5507286959)иООО«Рубеж»(ИНН5503256978)установленыпризнаки,

свидетельствующиео«техническом»характереданныхорганизаций–

исключеныизЕГРЮЛвсвязиснедостоверностьюсведенийоюридическом

адресе,руководителе,отсутствиетрудовыхресурсов(согласноотчетностии

справокпоформе2-НДФЛ),отсутствиеосновныхсредств,отсутствиесайтав

сетиИнтернет,каких-либопубликациирекламногоиинформационного

характера,позволяющихустановитьсведенияодеятельностиданных

юридическихлиц,ихконтактныхданных,представителях.Крометого,при

анализебанковскихвыписокоперацийнасчетахвышеуказанныхорганизаций

за2022г.установленоснятиеналичныхденежныхсредствипереводнасчета

физическихлиц,т.е.выводденежныхсредствизоборота.

УстановленорасхождениевычетовпоНДСифинансовыхпотоков.

УстановленаследующаяцепочкапоставщиковООО«Стройресурс»:

1)ООО«Стройресурс»=>ООО«Ромэкс»(ИНН7703327919)=>ООО

«Лига»(ИНН7449084538)«разрыв»,ООО«Терра»(ИНН5503256093)

«разрыв»,ОООГК«НоваяВысота»(ИНН5505059206)=>ООО«Скат»(ИНН

5507279694)«разрыв»;

2)ООО«Стройресурс»=>ООО«Скат»(ИНН5507279694)«разрыв»;

3)ООО«Стройресурс»=>ООО«Контур-Про»(ИНН7453243847)=>

ОООГК«НоваяВысота»(ИНН5505059206),ООО«Скат»(ИНН5507279694)

«разрыв».

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«Стройресурс»за2020-2022гг.платеживадресООО«Ромэкс»(ИНН

7703327919),ООО«Скат»(ИНН5507279694),ООО«Контур-Про»(ИНН

7453243847)-неустановлены.Отсутствиеоплатыявляетсяоднимизпризнаков

нереальностисделки.

Счета-фактурыООО«Скат»,покоторымООО«Стройресурс»заявило

вычетвналоговойдекларациипоНДСза1кв.2022г.,неотраженыООО

«Скат»вдекларациипоНДС,записинесопоставлены,источникдлявычета

НДСнесформированвразмере721266,67рублей.За1кв.2022г.ООО«Скат»

представленанулеваядекларацияпоНДС.

Счета-фактурыООО«Лига»(ИНН7449084538)иООО«Терра»(ИНН

5503256093),покоторымООО«Ромэкс»заявиловычеты,несопоставленыс

3933_18488389

книгамипродажуказанныхсомнительныхконтрагентов,всвязис

аннулированиемихналоговыхдекларацийпоНДСза1квартал2022года.

ОООГК«НоваяВысота»(ИНН5505059206)в1кв.2022г.заявлены

вычетывразмере6758829,50рублейпоединственномуконтрагенту–ООО

«Скат»(ИНН5507279694),записискнигойпродажкоторогонесопоставлены,

всвязисподачейООО«Скат»нулевойналоговойдекларациипоНДС.

ИсточникдлявычетаНДСООО«Ромэкс»посомнительным

контрагентамОООГК«НоваяВысота»,ООО«Лига»,ООО«Терра»,

обладающимпризнаками«технических»организаций,несформированв

размере5650082,67рублей.

УстановленосовпадениеIP-адресов172.28.126.36,127.0.0.1ООО

«Стройресурс»сООО«ИнженерныеРешения»,ООО«Маяк»,ООО«СК

«Монолит»иООО«Мосстройтехника».

Адресместонахождения:630087,Новосибирскаяобл,г.о.город

Новосибирск,гНовосибирск,пр-ктКарлаМаркса,30/1,офис536(по

результатампроверкиФНС09.01.2023–сведениянедостоверны).

Учитывая,чтоООО«Стройресурс»находилосьвиномсубъектеРФ

(Новосибирскаяобл.),иприэтом,неимелофилиаловипредставительствв

иныхрегионах–Общество,вслучаереальноговыполнениязаявленныхработ,

должнобылонестирасходыпопроездуперсоналаиоплатуегопроживаниявг.

Москва,командировочныеипр.аналогичныерасходы.

ОднакопорасчетномусчетуООО«Стройресурс»соответствующие

платежинеосуществлялись.

Изложенныеобстоятельствасвидетельствуютонереальности

выполненияООО«Стройресурс»заявленныхработ.

ПовзаимоотношениямООО«АскТГ»(ООО«АскТриглав»).

ООО«АскТГ»(ИНН9718147937)создано31.10.2019г.,15.11.2022г.в

ЕГРЮЛвнесенаотметкаонедостоверностисведенийоруководителе–

НиколаевеА.Н.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагентООО«АскТГ»,вуказанныхсчетах-фактурахНДС

принимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере627125,81руб.

CООО«АскТГ»заключендоговор№2607-22от26.07.2022,согласно

которому«Заказчик»(ООО«Асстрой»)поручает,а«Подрядчик»(ООО«Аск

ТГ»)принимаетнасебяобязательствовыполнитьработыпоулучшению

пешеходнойитранспортнойдоступностинатерриториях,прилегающихк

станцииМЦД-4«Минская»,восстановлениепокрытия

ВдоговоренеотраженыобязательныебанковскиереквизитыООО«Аск

ТГ»-номеррасчетногосчетаорганизации,чтосвидетельствуетоформальном

документооборотеиоботсутствиинамеренийООО«Асстрой»осуществлять

оплатуподоговору.

Болеетого,реквизитыООО«АскТГ»содержатсведенияоюридическом

адресеорганизации:101000,гМосква,вн.тер.гмуниципальныйокруг

Басманный,перБольшойСпасоглинищевский,д.9,стр.1,покоторомуООО

4033_18488389

«АскТГ»(ООО«АскТриглав»)зарегистрированотолько31.07.2023.Таким

образом,вдоговоре№2607-22от26.07.2022указанбудущийадресООО«Аск

ТГ»,чтоговоритосоставлениидоговора«заднимчислом».

ДоговорподписанотимениООО«Асстрой»-генеральнымдиректором

ТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО«АскТГ»-генеральным

директоромНиколаевымАндреемНиколаевичем.

ПриэтомНиколаевА.Н.являлсягенеральнымдиректоромООО«Аск

ТГ»впериодс13.07.2022по28.11.2022.

Такимобразом,договор№3105-22от31.05.2022подписан

неуполномоченнымлицом,чтотакжесвидетельствуетоегосоставлении

«заднимчислом».

Согласносведениям,представленнымООО«АскТГ»поформе2-НДФЛ

за2022г.-0человек.

УстановленосовпадениеIP-адреса127.0.0.1ООО«АскТГ»сООО«СК

«Монолит»(ИНН9701170134),ООО«Маяк»(ИНН9728034604),ООО

«Мосстройтехника»(ИНН7702791733),ООО«Стройгород»(ИНН5501196233)

иООО«ИнженерныеРешения»(ИНН5501009797).

Имущество,складскиепомещения,земельныеучасткиитранспортные

средствауООО«АскТГ»отсутствуют.

Согласносведениям,размещеннымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ru-ООО«АскТГ»(ИНН9718147937)вСРОникогдане

состояло.

Договоры,КС-2,КС-3,представленныеООО«Асстрой»по

взаимоотношениямсООО«АскТГ»,подписаныНиколаевымА.Н.Приэтомв

ходеанализарегистрационногоделаООО«АскТГ»установленозаявление

НиколаеваА.Н.от08.11.2022г.онедостоверностисведенийонемвЕГРЮЛ.

Такимобразом,указанныедоговоры,КС-2,КС-3подписанынеустановленным

лицом.

СогласноналоговойдекларациипоНДСООО«Асстрой»за3кв.2022г.

суммасделоксООО«АскТГ»составила3762754,84рублей.

Приэтом,прианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО

«Асстрой»перечисленийденежныхсредстввадресООО«АскТГ»не

установлено.

Отсутствиеоплатыявляетсяоднимизпризнаковнереальностисделки.

ОсновнымпоставщикомООО«АскТГ»в3кв.2022г.выступалоООО

«КорпорацияКоёты»ИНН7718286221(исключеноизЕГРЮЛ19.06.2025г.в

связисналичиемсведенийонедостоверности).

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«АскТГ»за

2022г.перечисленийденежныхсредстввадресООО«Корпорациякоёты»не

установлено.Крометого,неустановленофактовоплатывадрестретьихлицза

выполнениестроительно-монтажныхработ,длявыполнениякоторыхООО

«Асстрой»привлекалоООО«АскТГ»,согласнопредставленнымдокументам.

Счета-фактурыООО«Корпорациякоёты»,покоторымООО«АскТГ»

заявленывычетывналоговойдекларациипоНДСза3квартал2022г.,

датированы4кварталом2019года.Указанныесчета-фактурыотраженыв12

4133_18488389

РазделеналоговойдекларациипоНДСООО«Корпорациякоёты»за4квартал

2019года,котораяподписанаСиденкоТ.Б.ПриэтомвотношенииСиденкоТ.Б.

вЕГРЮЛсодержитсязаписьонедостоверностисведенийкакоруководителе

ООО«Корпорациякоёты»порезультатампроверкиФНС–09.01.2024,

соответственно,налоговаядекларацияпоНДСООО«Корпорациякоёты»за4

квартал2019годасодержитнедостоверныесведения.Источникдлявычета

НДСООО«АскТГ»несформированвразмере91180775,04рублей.

УООО«АскТГ»отсутствовалитрудовыересурсы,необходимыедля

выполненияработ.

Одновременносэтимреальныеисполнители(субподрядчики)

заявленныхработтакженеустановлены,всвязистем,чтосогласноналоговой

декларациипоНДСООО«АскТГ»заявиловычетыпосчетам-фактурам,

датированным2019годом,приэтом,такженеустановленофактовоплатыв

адресреальныхподрядчиков.

Изложенныеобстоятельствасвидетельствуютонереальности

выполненияООО«АскТГ»заявленныхработ.

ПовзаимоотношениямООО«Валтекс-НТ».

ООО«Валтекс-НТ»(ИНН7714973551)исключеноизЕГРЮЛ

19.06.2025г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Согласнокнигепокупоксчета-фактурывадресООО«Асстрой»

выставляетконтрагент-ООО«Валтекс-НТ»,вуказанныхсчетах-фактурах

НДСпринимаетсяООО«Асстрой»квычетувразмере120000,00руб.за3кв.

2022г.

СООО«Валтекс-НТ»заключендоговорпоставки№290622от

29.06.2022г.,согласнокоторому«Поставщик»(ООО«Валтекс-НТ»)обязуется

поставить,а«Покупатель»(ООО«Асстрой»)обязуетсяпринятьиоплатить

компьютерноеоборудование,наусловиях,вобъёмахивколичествах,

указанныхвСпецификациях.

РасчетныйсчетООО«Валтекс-НТ»,указанныйвреквизитахДоговора№

290622от29.06.2022,былоткрытвАО«АЛЬФА-БАНК»-30.09.2022.Изчего

следует,чтодоговор№290622составлен«заднимчислом».

ПрианализебанковскойвыпискиоперацийнасчетахООО«Асстрой»

оплатывадресООО«Валтекс-НТ»неустановлено,притом,чтопредметом

договораявляетсяпоставкаоборудования.

ООО«Асстрой»ниврамкахвыезднойналоговойпроверки,ниврамках

дополнительныхмероприятийналоговогоконтролянебылипредставлены

документы,подтверждающиепоставкутоваров(товарныенакладныепосделке

сООО«Валтекс-НТ»).

В3квартале2022годаООО«Асстрой»вналоговойдекларациипоНДС

заявилавычетпоконтрагентуООО«Валтекс-НТ»всумме120000,00руб.

ВпредставленнойдекларациипоНДСконтрагентаООО«Валтекс-НТ»

суммарасхожденийвида«разрыв»составила120000,00руб.,т.е.данные

раздела8налоговойдекларациипоНДСза3квартал2022годаООО«Асстрой»

поконтрагентуООО«Валтекс-НТ»несопоставлены,т.е.ООО«Валтекс-НТ»

4233_18488389

неотразиловналоговомучетесделкисООО«Асстрой»и,соответственно,не

исчислилоинеуплатиловбюджетНДСсуказанныхопераций,следовательно,

источникдляуменьшенияНДСизбюджетанесформирован.

Согласносведениям,представленнымООО«Валтекс-НТ»поформе2-

НДФЛза2022г.-0человек.

УстановленысовпаденияIP-адреса127.0.0.1ООО«Валтекс-НТ»сООО

«АскТГ»(ИНН9718147937),ООО«СК«Монолит»(ИНН9701170134),ООО

«Маяк»(ИНН9728034604),ООО«Мосстройтехника»(ИНН7702791733),ООО

«Стройгород»(ИНН5501196233)иООО«ИнженерныеРешения»(ИНН

5501009797).

ПрианализерегистрационногоделаООО«Валтекс-НТ»установлено

заявлениеАнисимоваО.Н.онедостоверностисведенийонемвЕГРЮЛ,в

связисчем,вотношенииучредителяООО«Валтекс-НТ»вЕГРЮЛвнесена

записьонедостоверностисведений.

НасайтеООО«Валтекс-НТ»указанэлектронныйпочтовыйадрес

asktriglav@bk.ruинаименованиеорганизацииООО«АскТГ»,котораяявляется

сомнительнымконтрагентом1-гозвенаООО«Асстрой»,чтосвидетельствуето

группелиц,действующихвединомэкономическоминтересе.

ООО«Валтекс-НТ»за2022г.представленаналоговаядекларацияпо

налогунаприбыльорганизацийс«нулевыми»показателями»суммдоходов,в

товремякаксогласнодекларациипоНДСсуммавыручкилишьза3квартал

2022годасоставила524724071.00рублей,чтосвидетельствуето

недостоверностисведенийвпредставленныхдекларациях.

ВотношенииООО«Валтекс-НТ»установленоналичие(от90%)

взаимоотношенийс«техническими»компаниями,фирмами«однодневками»

и/илиболее90%несопоставленныхсчетов-фактур.Коэффициентначисленных

налоговменее0,2%.

СогласнобазеданныхАСК-НДС,поцепочкепоставщиковне

установленопредприятий,способныхпоставитькомпьютерноеоборудование.

Установленныеналоговыморганомобстоятельствасвидетельствуюто

формальномхарактерезаявленныхпоставок.

ПовзаимоотношениямсООО«Тэмплстрой».

ООО«Тэмплстрой»(ИНН7720416502)исключеноизЕГРЮЛ

05.07.2024г.всвязисналичиемсведенийонедостоверности.

СогласнокнигепокупокООО«Асстрой»принимаетквычетуНДСпо

счетам-фактурамООО«Тэмплстрой»вразмере853911,61руб.

Всоответствиисдоговоромподрядаот13.11.2019№26,согласно

которому«Субподрядчик»(ООО«Тэмплстрой»)обязуетсявыполнитьработы

поблагоустройствунаружногоосвещениядворовыхтерриторийСеверного

административногоокругаг.Москвы,а«Подрядчик»(ООО«Асстрой»)

обязуетсяпринятьиоплатитьвыполненныеработынаусловияхдоговора.

ВДоговореподряда№26от13.11.2019указанадресрегистрацииООО

«Тэмплстрой»:«111524,г.Москва,ул.Электродная,д.2,стр.12-13-14,эт.5,

пом.II,ком.1».

4333_18488389

Приэтом,ООО«Тэмплстрой»впериодс12.03.2018по01.03.2020было

зарегистрированопоадресу:«111524,г.Москва,ул.Электродная,д.2,стр.12-

13-14,эт.5,пом.II,ком.13».

ПоуказанномувДоговореадресу(«111524,г.Москва,ул.Электродная,

д.2,стр.12-13-14,эт.5,пом.II,ком.1»)Обществобылозарегистрированов

периодс02.03.2020г.по09.06.2022г.

Данноеобстоятельствосвидетельствуетотом,чтоДоговор№26от

13.11.2019г.былсоставлен«заднимчислом».

Договор№26от13.11.2019подписанотимениООО«Асстрой»-

генеральнымдиректоромТитковымСергеемВладимировичем,отимениООО

«Тэмплстрой»-генеральнымдиректоромУткинымАлександром

Руслановичем.

ПонаправленнымвадресУткинаА.Р.повесткамруководительООО

«Тэмплстрой»надопроснеявился.

ЗаявленныйвиддеятельностиООО«Тэмплстрой»:«торговляоптовая

прочимистроительнымиматериаламииизделиями»(ОКВЭД46.73.6.)не

соответствуетвидудеятельности,длякоторогоООО«Тэмплстрой»былоякобы

привлеченоООО«Асстрой».

Справкипоформе2-НДФЛза2019-2020гг.представленыООО

«Тэмплстрой»толькоза1сотрудника(УткинаА.Р.),приэтом,отражены

выплатытолькопокодудохода«2000».

Изанализакарточкибухгалтерскогосчета60ООО«Асстрой»за2020-

2022гг.идокументов,представленныхвответнатребованиеот09.10.2023г.№

13881,установлено,чтовсоответствиисдоговором№26от13.11.2019ООО

«Тэмплстрой»привлекалосьООО«Асстрой»длявыполненияработна

объектахЗаказчика-ООО«СПЕЦСНАБТРАНС»(ИНН5031085772),с

которымзаключендоговор№20от21.05.2019навыполнениеработпо

устройствунаружногоосвещениянатерриториидворовСАОг.Москвы.

Прианализекарточкибухгалтерскогосчета20«Основноепроизводство»

установленоотнесениерасходовпооплатетрудаот31.01.2020надоговор№20

от21.05.2019,заключенныйООО«Асстрой»сООО«СПЕЦСНАБТРАНС»,по

выполнениюработпоустройствунаружногоосвещениянатерриториидворов

САОг.Москвы.

В1квартале2020годаООО«Асстрой»вналоговойдекларациипоНДС

заявилавычетпоконтрагентуООО«Тэмплстрой»всумме853911,61руб.

ВпредставленнойдекларациипоНДСконтрагентаООО«Тэмплстрой»

суммарасхожденийвида«разрыв»составила853911,61руб.,т.е.данные

раздела8налоговойдекларациипоНДСза1квартал2020годаООО«Асстрой»

поконтрагентуООО«Тэмплстрой»несопоставлены,т.е.ООО«Тэмплстрой»

неотразиловналоговомучетесделкисООО«Асстрой»и,соответственно,не

исчислилоинеуплатиловбюджетНДСсуказанныхопераций,следовательно,

источникдляуменьшенияНДСизбюджетанесформирован.

Согласносведениям,размещеннымвсетиИнтернетнасайте

https://reestr.nostroy.ruвпериодвзаимоотношенийспроверяемымлицомООО

«Тэмплстрой»неявлялосьчленомСРО.

4433_18488389

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляустановлен

протоколдопросаот03.04.2023№150учредителяигенеральногодиректора

ООО«Тэмплстрой»-ЦеретянД.М.,котораясообщиласледующее:

«РуководителемООО«Тэмплстрой»неявляюсь.НашланаАВИТО

предложениестатьруководителемзавознаграждение3000руб.».

Суммарасходов,уменьшающаясуммудоходовотреализации,

максимальноприближенаксуммедоходовотреализации,налоговаянагрузка

являетсяминимальной.

ДолявычетовпоНДС(более99%)являетсявысокой,уплатаНДСв

бюджетминимальна,чтосвидетельствуетовысокойстепениналоговыхрисков

организации.

Такимобразом,ООО«Тэмплстрой»,необладаятрудовымиресурсами

(согласносправкампоформе2-НДФЛдоходворганизацииполучалтолько

руководитель–УткинА.Р.),неперечислялоденежныесредствавадрестретьих

лицзауслугипопредоставлениюперсонала.Приэтоморганизации,вадрес

которыхООО«Тэмплстрой»осуществлялоплатежизастроительно-монтажные

работы,выводилиполученныеденежныесредстваизоборота.

Тоесть,ООО«Тэмплстрой»невыполнялоинемогловыполнятьработы

дляпроверяемоголица.

Крометого,Арбитражныйсудучитывает,чтовступившимвзаконную

силуРешениемАСПензинскойобластиот03.06.2024г.поделу№А49-

11054/2023ООО«Тэмплстрой»ужебылопризнана«технической

организацией»,аименнобылоустановленоследующее:

«ВАИСНалог-3«Электронныйархив»имеетсядоверенность,выданная

генеральнымдиректоромООО«ТэмплСтрой»УткинымА.Р.наВинокурова

АлексеяСергеевича06.04.1993годарождения,зарегистрированногопоадресу:

Московскаяобласть,г.Балашиха,ул.Карбышева,25,96.Надопроссвидетели

ВинокуровА.С.иУткинА.Р.неявились.Справкипоформе2-НДФЛ

представленытольконаУткинаА.А.,такженаУткинаА.Р.представлены

справкипоформе2-НДФЛ:ООО«Глобусгео»ИНН7719847487,АО

«ТинькоффБанк»ИНН7710140679,ООО«Портал»ИНН7731465565.

Такимобразом,входеВНПналоговыморганомустановлено,что

деятельностьООО«Тэмплстрой»,ООО«УниверсалПлюс»,ООО

«Техмонтажстрой»,ООО«Колизей»,ООО«Вертикаль»,ООО«НовыйВек»,

ООО«Стилфит»,ООО«Флагман»,ООО«Эдельвейс-К»,ООО«Колор-Плюс»,

ООО«Фортуна»,ООО«ПТКСтарт»несоответствуеткритериюреальной

финансово-хозяйственнойдеятельности,организацииимеютпризнаки

«технических».

Изложенныеобстоятельствасвидетельствуютонереальности

выполненияООО«Тэмплстрой»заявленныхработ.

Арбитражныйсудприходитквыводуотом,чтопредставленныев

материалыделадоказательствасвидетельствуютоправомерностии

обоснованностивыводаналоговогоорганаотносительнотого,чтоООО

«Асстрой»внарушениеположенийп.2ст.54.1НКРФ,статей171,172,169,

4533_18488389

252НКРФ,неправомернозавысилосуммырасходов,уменьшающихдоходыв

целяхисчисленияналоганаприбыльорганизацийинеправомерновключилов

составналоговыхвычетовсуммыНДСврамкахвзаимоотношенийсо

спорнымиконтрагентами,неосуществлявшихзаявленныевпервичных

документахвидыработ(поставоктовара),приэтом,Обществонемоглоне

знатьодействительныхобстоятельствахсделокссомнительными

контрагентами.Спорныеконтрагентынеосуществлялиинемогли

осуществлятьстроительно-монтажныеработы,атакжеиныевидыработ,

заявленныевпервичныхдокументах(атакжеосуществитьпоставкутовара).

Работывыполненысобственнымисиламисамогообщества.

Вотношенииспорныхконтрагентовустановленыпризнаки

"технических"организаций:отсутствиеактивов,имущества,расходовна

заработнуюплатусотрудников,номинальностьруководителейспорных

контрагентов,подтвержденнаядопросами,исключениеизЕГРЮЛвсвязис

наличиемсведенийонедостоверности,неподтверждениезаказчикамифакта

привлеченияквыполнениюработвкачествесубподрядчиков–спорных

контрагентов,завышениеобъемовработ,якобывыполненных

субподрядчикамипоотношениюкобъемуработ,принятомуотзаказчиков,

отсутствиерасходов,свойственныхреальнойпредпринимательской

деятельности,несоответствиеобъемовденежныхсредств,прошедшихчерез

расчетныйсчет,показателямотчетности,отсутствиеоплатывадресспорных

контрагентов(ООО«Мосстройтехника»,ООО«Эра»,ООО«АскТГ»иООО

«Валтекс-НТ»),наличиевступившихвзаконнуюсилусудебныхактов,в

соответствиискоторымиООО«Гермес»,ООО«Маяк»иООО«Тэмплстрой»

признаны«фирмами-однодневками»,наличиепризнаковаффилированностиу

спорныхконтрагентов(совпадениеIP-адресовприсдачеотчетности),

отсутствиекаких-либоупоминанийокомпанияхвоткрытыхисточниках,

размещенныхвсетиИнтернет,непредставлениеналоговойибухгалтерской

отчетности,представлениеотчетностиснулевыми/минимальными

показателями,минимальнаяуплатаналогов.

Установленныеподелуобстоятельствавсовокупности,свидетельствуют

осозданииформальногодокументооборотамеждуООО«Асстрой»испорными

контрагентами,приэтом,операцииповедениюфинансово-хозяйственной

деятельностиотраженылишьдлясозданиясхемы,направленнойнауклонение

отуплатыналоговинеимеютотношениякреальнойдеятельности.

Какусматриваетсяизположенийпунктов1,3статьи3Налогового

кодексаРоссийскойФедерации,противодействиезлоупотреблениямвсфере

налогообложениявыступаетоднойизцелейправовогорегулированиявданной

сфере,реализациякоторойявляетсянеобходимойдляобеспечения

всеобщностииравенстваналогообложения,взиманияналоговвсоответствиис

ихэкономическимоснованием,исключенияпроизвольногоналогообложения.

СогласноПостановлениюПленумаВысшегоАрбитражногосуда

РоссийскойФедерацииот12.10.2006№53«Обоценкеарбитражнымисудами

обоснованностиполученияналогоплательщикомналоговойвыгоды»(далее-

ПостановлениеВАСРФот12.10.2006№53)судебнаяпрактикаразрешения

4633_18488389

налоговыхспоровисходитизпрезумпциидобросовестности

налогоплательщиковииныхучастниковправоотношенийвсфереэкономики.

Всвязисэтимпредполагается,чтодействияналогоплательщика,

имеющиесвоимрезультатомполучениеналоговойвыгоды,экономически

оправданны,асведения,содержащиесявналоговойдекларациии

бухгалтерскойотчетности,достоверны.Подналоговойвыгодойпонимается

уменьшениеразмераналоговойобязанностивследствие,вчастности,

уменьшенияналоговойбазы,полученияналоговоговычета,налоговойльготы,

примененияболеенизкойналоговойставки,атакжеполучениеправана

возврат(зачет)иливозмещениеналогаизбюджета.Представление

налогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащимобразом

оформленныхдокументов,предусмотренныхзаконодательствомоналогахи

сборах,вцеляхполученияналоговойвыгодыявляетсяоснованиемдляее

получения,еслиналоговыморганомнедоказано,чтосведения,содержащиесяв

этихдокументах,неполны,недостоверныи(или)противоречивы.

Налоговаявыгодаможетбытьпризнананеобоснованной,вчастности,в

случаях,еслидляцелейналогообложенияучтеныоперацииневсоответствиис

ихдействительнымэкономическимсмысломилиучтеныоперации,не

обусловленныеразумнымиэкономическимиилиинымипричинами(целями

деловогохарактера).Налоговаявыгоданеможетбытьпризнанаобоснованной,

еслиполученаналогоплательщикомвнесвязисосуществлениемреальной

предпринимательскойилиинойэкономическойдеятельности.

Втехслучаях,когданалоговыморганомдоказанополучение

необоснованнойналоговойвыгодыввиденеправомернозаявленныхрасходов

поналогунаприбыльорганизацийиливычетовпоНДСинеопровергнуто

реальногофактаприобретениятоваров(работ,услуг),реальныеналоговые

обязательствапоналогунаприбыльорганизацииподлежатопределениюна

основанииданныхосамомналогоплательщикеи(или)обаналогичных

налогоплательщикахвпорядкестатьи31НалоговогокодексаРоссийской

Федерации.

Всвоюочередь,отказввычетахпоНДСвозможенвтомслучае,если

налоговыморганомдоказанфактосуществлениядействий,направленныхна

получениенеобоснованнойналоговойвыгоды,и(или)непроявлениядолжной

осмотрительностипривыбореконтрагента(ПостановлениеПрезидиумаВАС

РФот25.05.2010№15658/09поделу№А60-13159/2008-С8).

Приэтом,вслучаеустановленияналоговыморганомфактов

необоснованногозавышениярасходовприисчисленииналоганаприбыль

организацийивычетовпоНДС,соответствующиесуммыналоганаприбыль

организацийиНДС,уплаченныесреализации,корректировкенеподлежат.

Указанныеподходыкоценкеобоснованностиналоговойвыгодыв

налоговыхотношенияхсохраняютсвоюактуальностьпослепринятия

Федеральногозаконаот18.07.2017№163-ФЗ«Овнесенииизмененийвчасть

первуюНалоговогокодексаРоссийскойФедерации»(далее-Федеральный

законот18.07.2017№163-ФЗ),которымчастьперваяНалоговогокодекса

РоссийскойФедерациидополненастатья54.1,конкретизировавшей

4733_18488389

обстоятельстваиусловия,принимаемыевовниманиеприоценкедопустимости

поведенияналогоплательщикавзависимостиотналичияискажениясведенийо

фактаххозяйственнойжизни,основнойцелисовершениясделки(операции),

исполненияобязательствапосделкенадлежащимлицом.

Такимобразом,пообщемуправилунедопускаетсяизвлечениеналоговой

выгодыизпотерьказныналогоплательщиками,использующимиформальный

документооборотсучастиеморганизаций,неведущихреальнойэкономической

деятельностиинеисполняющихналоговыеобязательствавсвязисосделками,

оформляемымиотихимени(«технические»компании),притом,чтолицом,

осуществляющимисполнение,являетсяинойсубъект.

Вместестем,какнеоднократноуказывалКонституционныйСуд

РоссийскойФедерациивПостановленияхот28.03.2000№5-П,от17.03.2009№

5-П,от22.06.2009№10-П,Определенииот27.02.2018№526-0,налоговые

органынеосвобождаютсяотобязанностиврамкахконтрольныхпроцедур

приниматьисчерпывающиемеры,направленныенаустановление

действительногоразмераналоговогообязательстваналогоплательщика,что

исключалобывозможностьвмененияемуналогавразмеребольшем,чемэто

установленозаконом.Контрользаполнотойисвоевременностьюуплаты

налоговисборов,включающиймероприятияпопресечениюзлоупотреблений

налогоплательщиков,направленныхнаполучениенеобоснованнойналоговой

выгоды,осуществляетсяналоговымиорганамиврамкахполномочий,

предоставленныхимфедеральнымзаконодателем.Вчастности,признание

налоговойвыгодынеобоснованнойвслучаях,еслидляцелейналогообложения

учтеныоперацииневсоответствиисихдействительнымэкономическим

смысломилиучтеныоперации,необусловленныеразумнымиэкономическими

илиинымипричинами(целямиделовогохарактера),предполагает

доначислениесуммыналоговисборов,подлежащихуплатевбюджеттак,как

еслибыналогоплательщикнезлоупотреблялправом,наосновании

соответствующихположенийНалоговогокодексаРоссийскойФедерации,

регулирующихпорядокисчисленияиуплатыконкретногоналогаисбора

(ОпределенияКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот04.07.2017№

1440-О,от26.03.2020№544-0).Нанеобходимостьопределенияобъемаправи

обязанностейналогоплательщикаисходяизподлинногоэкономического

содержаниясоответствующейоперациитакжеуказановпункте7

ПостановленияПленумаВАСРФот12.10.2006№53.

Применительнокоперациямналогоплательщика,совершеннымс

использованием«технических»компанийвышеуказанноеозначает,что

возможностьпримененияналоговой«реконструкции»,втомчислевусловиях

действиястатьи54.1НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,определяется

неформальными,аматериальнымиусловиями-установлениемпорезультатам

налоговойпроверки,втомчислеприсодействиисамогоналогоплательщика,

лица,котороефактическипроизводилоисполнениепосделке,такимобразом,

чтобывывестиреальносовершенныехозяйственныеоперациииз«теневого»

(необлагаемогоналогами)оборотаиосуществитьихполноеналогообложение

4833_18488389

(ОпределениеСудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховногоСуда

РоссийскойФедерацииот19.05.2021№309-ЭС20-23981).

Принимаявовниманиевышеизложенное,противодействие

злоупотреблениямвсференалогообложениянедолжноприводитьк

определениюналоговойобязанностивотносительноболеевысокомразмере,

превышающемпотериказныотнеуплатыналогов,возникшиенатойилииной

стадииобращениятоваров(работ,услуг),приобретенныхналогоплательщиком.

Иноеозначалобыприменениесанкции,чтовыходитзапределымер,

необходимыхдляобеспечениявсеобщностииравенстваналогообложения.

Есливцепочкупоставкитовароввключены«технические»компании,ив

распоряженииналоговогоорганаимеютсясведенияидоказательства,втом

числераскрытыеналогоплательщиком-покупателем,позволяющиеустановить

лицо,котороедействоваловрамкахлегальногохозяйственногооборота

(осуществилофактическоеисполнениепосделкестоваромиуплатило

причитавшиесяприееисполнениисуммыналогов),тонеобоснованной

налоговойвыгодойпокупателяможетбытьпризнанатачастьрасходов,

учтенныхприисчисленииналоганаприбыльорганизаций,ипримененныхим

налоговыхвычетовпоНДС,котораяприходитсянанаценку,добавленную

«техническими»компаниями.Аналогичныйподходкразрешениюспорово

получениинеобоснованнойналоговойвыгодызасчетвстраивания

«технических»компанийвцепочкупоставкитоваровранеебылподдержан

СудебнойколлегиейпоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийской

ФедерациивОпределенияхот04.03.2015№302-КГ14-3432от27.09.2018№

305-КГ18-7133.

Бремядоказыванияразмерадокументальнонеподтвержденныхопераций

слицом,осуществившимфактическоеисполнениепосделке,лежитна

налогоплательщике.

Налогоплательщикомвсоответствиистребованиямиподпункта6пункта

1статьи23,пункта1статьи54НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

должныбытьпредставленысведенияидокументы,позволяющиеустановить

указанноелицоипараметрыспорнойоперации.Посколькусоответствующие

сведения,атакжеподтверждающиеихдокументы,должныбытьпровереныи

оцененыврамкахсоответствующихконтрольныхмероприятий,тоих

предоставлениедолжнопроизводитьсяналогоплательщикомвходеналоговой

проверки,припредставлениивозраженийнаактпроверки.

Всоответствииспунктом10ПисьмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-

7/3060@«Опрактикеприменениястатьи54.1НалоговогокодексаРоссийской

Федерации»(далее-ПисьмоФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@)

налоговыйорганучитываетрасходыивычетыпоНДСпоуказаннымспорным

операциямнаоснованииобстоятельств,которыеподлежатустановлениюс

учетомсведений,документов,представленныхналогоплательщиком,атакже

данных,полученныхврамкахмероприятийналоговогоконтроляи

истребованиядокументов(информации)оконкретныхсделкахотпоставщика

(подрядчика,исполнителя),осуществившегофактическоеисполнениепо

сделке.

4933_18488389

Согласнопункту11ПисьмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@

налогоплательщикневправеприменятьналоговыевычетыиучитывать

расходы,понесенныепоспорнымоперациям,посколькуобязательствоне

исполненонадлежащимлицом,иприэтомналогоплательщикомнераскрыты

сведенияинепредставленыподтверждающиеихдокументыодействительном

поставщике(подрядчике,исполнителе)ипараметрах,совершенныхсним

операций.

Правонаналоговыйвычетсуммналоганадобавленнуюстоимостьне

предоставляетсявсилукосвенногохарактераданногоналогакакналогана

потреблениетоваров(работ,услуг),взимаемогонакаждойстадииих

производстваиреализациисубъектамихозяйственногооборотадопередачи

потребителю.

Оправомерностииобоснованностиприменениясудамиположения,

изложенноговп.11письмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@,указал

АрбитражныйсудМосковскогоокругавПостановленияхот23сентября2025г.

поделу№А40-169909/2024,от2октября2025г.поделу№А40-226561/2024и

пр.

ВотношениидоводаОбществаонеобходимостипроведения

корректировкиреализацииОбществанасумму,равнуюдолетоваров(работ,

услуг),покоторымналоговыморганамснятывычетыпоНДСпоспорным

сделкам,судприходиткследующемувыводу.

Посколькуврезультатепроведеннойвыезднойналоговойпроверки

финансово-хозяйственныеотношенияОбществасЗаказчикамиустановлены,не

ставятсяподсомнениеиподтвержденывполномобъеме–усудаотсутствуют

какие-либооснованиядлякорректировкидоходов(реализации)Заявителя.

Вотношениидоводаналогоплательщикаонеправомерномпривлечениик

ответственности,предусмотреннойстатьей126НКРФввидештрафавразмере

5600руб.,всвязистем,чтоОбществонемоглопредставитьзапрашиваемые

документыввидуихизъятияправоохранительнымиорганами,судприходитк

следующемувыводу.

Впротоколеобыска(выемки)от28.05.2024,представленномООО

«Асстрой»вответнатребованиеот11.06.2024№8680,неконкретизированы

документы,которыебылиизъятыправоохранительнымиорганами.Крометого,

ряддокументов,такиекактранспортныенакладные,исполнительная

документацияпообъектамстроительства(общиежурналыработ,акты

освидетельствованияскрытыхработипр.),былизапрошеныИнспекциейв

ходепроведениявыезднойналоговойпроверкиОбщества,тоестьдо

проведенной28.05.2024выемки.

Вместестем,указанныедокументынебылипредставленыОбществомни

входевыезднойналоговойпроверки,нивходедополнительныхмероприятий

налоговогоконтроля,нисапелляционнойжалобойот13.09.2024б/н.

Всвязисчем,привлечениеОбществакналоговойответственности,

предусмотреннойпунктом1статьи126НКРФввидештрафа5600руб.за

непредставление28документов,являетсяправомерным.

5033_18488389

РассмотревдоводООО«Асстрой»относительнополученияпротокола

допросаруководителяОбществаТитковаС.В.(Протоколот19.02.2024г.)с

нарушениемпроцедурыпроведениядопросаинарушениемправсвидетеля,суд

приходиткследующемувыводу.

Врамкахпроведениявыезднойналоговойпроверки,всоответствиисо

статьей90НКРФгенеральныйдиректорОбществаТитковС.В.неоднократно

вызывалсянадопросвкачествесвидетеляповопросамдеятельностиООО

«Асстрой».ТитковуС.В.(втомчислепоадресуместажительства)

направлялисьповесткиовызовенадопросвкачествесвидетеляповопросам

деятельностиООО«Асстрой»от07.11.2023№16-22/028919(ШПИ

80089390923775),от24.11.2023№16-22/030735(ШПИ12749580018184),от

26.01.2024№16-22/001614(ШПИ80101392935492),от19.02.2024№16-

22/003723(ШПИ80100793433224).

Такимобразом,доводОбществаобумышленныхипротивоправных

действияхдолжностныхлицИнспекции,выразившихсявнаправлении

повестоковызовенадопросТитковаС.В.поадресугосударственной

регистрацииОбщества,являетсянеобоснованным.

Всоответствииспунктом4статьи31НКРФдокументы,используемые

налоговымиорганамиприреализациисвоихполномочийвотношениях,

регулируемыхзаконодательствомоналогахисборах,могутбытьнаправлены

лицу,которомуонаадресованы(илиегопредставителю)попочтезаказным

письмом.

Вслучаяхнаправлениядокументаналоговыморганомпопочтезаказным

письмомдатойегополучениясчитаетсяшестойденьсодняотправкизаказного

письма.

Согласнопредставленнымсведениям,ТитковС.В.поповесткамв

налоговыйорганнеявилсябезобъясненияпричин,всвязисчемвотношении

ТитковаС.В.10.01.2024былавнесеназаписьонедостоверностисведений,

включенныхвЕГРЮЛ.

Арбитражныйсудприходитквыводуотом,чтоврассматриваемом

случае,генеральныйдиректорОбществаумышленопротиводействовал

налоговомуорганувпроведенииконтрольныхмероприятийврамкахвыездной

налоговойпроверкиОбщества.

Арбитражныйсудтакжеотмечает,чторанееТитковС.В.входе

проведенияКНПдекларацииООО«Асстрой»поНДСза2кв.2022г.давал

показаниявотношенииодногоизспорныхконтрагентов(ООО«Гермес»)

(протоколдопросаот14.04.2023г.№11-7/009783),которыевходе

рассмотренияарбитражнымсудомдела№А41-8634/24ненашлисвоего

подтверждения(т.е.пофактубылипризнанысудом-недостоверными).

Всилуподпункта12пункта1статьи31Кодексаналоговыеорганы

вправевызыватьвкачествесвидетелейлиц,которыммогутбытьизвестны

какие-либообстоятельства,имеющиезначениедляпроведенияналогового

контроля.

Пунктом1статьи90НКРФустановлено,чтовкачествесвидетелядля

дачипоказанийможетбытьвызванолюбоефизическоелицо,которомумогут

5133_18488389

бытьизвестныкакие-либообстоятельства,имеющиезначениедля

осуществленияналоговогоконтроля.

ОтносительнодоводаООО«Асстрой»олишениисвидетеляправана

юридическогозащитникаи(илизаконногопредставителя),судприходитк

следующемувыводу:

Налоговыйкодекснеустанавливаетисчерпывающийпереченьлиц,

которыемогутучаствоватьилиприсутствоватьпридопросе.Следовательно,

круглиц,присутствующихприпроведениидопросасвидетеля,неограничен

(ПисьмоМинфинаРоссииот18.12.2020N03-02-08/111223).

Приэтом,припроведениидопросасвидетелядолжнострогособлюдаться

гарантированноеч.1ст.48КонституцииРФправонаполучение

квалифицированнойюридическойпомощи(см.ПисьмаФНСРоссииот

31.12.2013NЕД-4-2/23706@иот30.10.2012NАС-3-2/3920@).

Свидетельотказалсяотвечатьнавопросы,касающиесявыездной

проверкивотсутствииадвоката,очембыласделанасоответствующаязаписьв

протокол.Такимобразомправасвидетеляналоговыморганомнарушеныне

были.

Всвязисчем,суднеусматриваетвдействияхдолжностныхлиц

Инспекциинарушенийналоговогозаконодательстваиправдолжностноголица

Общества.

Приэтом,судотмечает,чтопротоколдопросаруководителяОбщества

ТитковаС.В.неявляетсяосновополагающимдоказательством,положеннымв

основурешенияопривлеченииООО«Асстрой»кответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения№4941от12.08.2024,инарушенные,

помнениюОбществаправасвидетеля,неповлеклипроцедурныхнарушений

припроведенииналоговойпроверки.

Руководствуясьстатьями110,167–170,176,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

1.Вудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

2.Всоответствиисчастью1статьи259Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерациирешениеможетбытьобжаловановДесятый

арбитражныйапелляционныйсудвтечениемесяцапослепринятия

арбитражнымсудомпервойинстанцииобжалуемогорешения.

СудьяТ.В.Мясов