Арбитражный суд Пензенской области

7434301_708528

АрбитражныйсудПензенскойобласти

Кироваул.,д.35/39,Пензаг.,440000,

тел.:+78412-52-99-97,факс:+78412-55-36-96,http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

городПенза

22мая2026годаДело№А49-5402/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена19мая2026г.

Решениеизготовленовполномобъеме22мая2026г.

АрбитражныйсудПензенскойобластивсоставесудьиКолдомасовойК.В.при

ведениипротоколасудебногозаседанияпомощникомсудьиАкининойК.А.,рассмотревв

открытомсудебномзаседанииделопозаявлениюиндивидуальногопредпринимателя

СавоськинаАлександраАлександровича(ОГРНИП324580000043360,

ИНН583410141051)

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоПензенскойобласти

(ОГРН1045800303933,ИНН5836010515)

опризнаниинезаконнымрешения№258от28.01.2025,

третьелицо,незаявляющеесамостоятельныхтребованийотносительнопредмета

спора:МежрегиональнаяинспекцияФедеральнойналоговойслужбыпоПриволжскому

федеральномуокругу(ОГРН1045207499534,ИНН5253004090),-

приучастиивсудебномзаседании:

отзаявителя–ЕщинаС.В.–представителяподоверенностиот02.09.2025,

отответчика–БогдановойМ.Н.–представителяподоверенностиот01.04.2026

№00-21/11056,

установил:

индивидуальныйпредпринимательСавоськинАлександрАлександрович(далее

также–заявитель,Предприниматель)обратилсяварбитражныйсудсзаявлениемк

УправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоПензенскойобласти(далеетакже–

Управление,ответчик,налоговыйорган)опризнаниинезаконнымиотменерешения

Управленияоботказевпривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения№258от28.01.2025.

2

ВобоснованиезаявленныхтребованийПредпринимательуказалнаошибочностьи

необоснованностьвыводовналоговогооргана,ихнеподтвержденностьсобраннымивходе

проверкидоказательствами,пояснив,чтосделкипопродажеквартирв2024году

осуществленыневрамкахпредпринимательскойдеятельности,авличныхцелях,всвязи

счемотсутствуетдоход,подлежащийобложениюналогом,уплачиваемымвсвязис

применениемупрощеннойсистемыналогообложения(далее–УСНО).Впериод

совершениясделоксквартирамиуПредпринимателяотсутствовалкод

предпринимательскойдеятельностипоОКВЭД,связанныйспродажейжилых

помещений,асамиобъектынедвижимостиникогданеиспользовались

Предпринимателемвегопредпринимательскойдеятельности,чтонеопровергнуто

налоговыморганом.Крометого,заявительуказал,чтопредставилдекларациюпоналогу

надоходыфизическихлицза2024год,вкоторойуказалдоход,полученныйотразницы

отпокупкиипродажижилыхпомещений,иуплатилналог,которыйнебылучтен

налоговыморганомприрасчетесуммынедоимки.Подробнодоводызаявителяприведены

взаявленииидополненияхкнему.

Определениемот29.05.2025заявлениепринятокпроизводствуАрбитражногосуда

Пензенскойобласти,кучастиювделевкачестветретьеголица,незаявляющего

самостоятельныхтребованийотносительнопредметаспора,привлеченаМежрегиональная

инспекцияФедеральнойналоговойслужбыпоПриволжскомуфедеральномуокругу

(далеетакже–МИФНСРоссиипоПриволжскомуфедеральномуокругу,третьелицо).

Ответчиквотзывеназаявлениеидополненияхкнемупротивудовлетворения

требованийвозражал,ссылаясьнато,чтоПредпринимательсистематическивтечение

непродолжительноговременисмоментаприобретенияквартирвсобственность

реализовывалих(в2022году–4операции,в2023году–3операции,в2024году–5

операций).Приэтомквартирырасположенывгородах,отличныхотгородапроживания

заявителя.Собранныевходепроверкидокументы(сведения)свидетельствуюто

получениизаявителемдоходаотпродажиимуществанепосредственновсвязис

осуществлениемпредпринимательскойдеятельности,аследовательно,данныйдоход

подлежитналогообложениюпоУСНО.УплаченныежеПредпринимателемвсчетНДФЛ

за2024годденежныесредстванемоглибытьучтеныналоговыморганом,поскольку

оплатасовершенапослевынесенияоспариваемогорешения.Подробнодоводыответчика

приведенывотзывеназаявлениеидополненияхкнему.

МИФНСРоссиипоПриволжскомуфедеральномуокругувотзывеназаявление

указалананеобоснованностьдоводовзаявления,полагалавыводыирешениеУправления

законнымиобоснованным,просилавудовлетворениитребованийПредпринимателя

3

отказатьирассмотретьделовотсутствиепредставителяМИФНСРоссиипо

Приволжскомуфедеральномуокругу.

ОпределениемАрбитражногосудаПензенскойобластиот29.08.2025производство

понастоящемуделубылоприостановленодовступлениядовступлениявзаконнуюсилу

судебногоакта,принятогопорезультатамрассмотрениядела№А49-4993/2025.

Определениемот01.09.2025арбитражныйсудпоходатайствузаявителя

приостановилдействиерешенияУправленияФедеральнойналоговойслужбыпо

Пензенскойобластиоботказевпривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения№258от28.01.2025довступлениявзаконнуюсилусудебногоакта,

принятогопорезультатамрассмотрениянастоящегодела.

03.04.2026отУправленияФедеральнойналоговойслужбыпоПензенскойобласти

поступилоходатайствоовозобновлениипроизводстваподелу.

Определениемот06.04.2026судвозобновилпроизводствоподелу№А49-

5402/2025.

Третьелицовсудебноезаседание19.05.2026неявилось,извещенооначавшемся

судебномпроцессе,атакжевременииместепроведениянастоящегосудебногозаседания

надлежащимобразомвсоответствиисостатьями121-123Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации(далеетакже–АПКРФ),чтоподтверждается

имеющимисявматериалахделапочтовымиуведомлениями.

Крометого,вматериалахимеетсяотзывназаявление,подготовленныйи

представленныйтретьимлицомвсудпослевозбужденияпроизводстваподелу,акаждый

судебныйактпонастоящемуделуразмещенвинформационно-телекоммуникационной

сетиИнтернет(информационныйресурс«Картотекаарбитражныхдел»

(http://kad.arbitr.ru)).

МИФНСРоссиипоПриволжскомуфедеральномуокругуходатайствовалао

рассмотренииделавееотсутствие.

Обстоятельства,препятствующиепроведениюсудебногоразбирательства,судом

неустановлены.

Притакихобстоятельствах,атакжесучетомпозицииприсутствующихвсудебном

заседаниипредставителейсторонарбитражныйсуднаоснованиистатей156и200АПК

РФпровелсудебноезаседаниевотсутствиенеявившегосятретьеголица.

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребования

вполномобъеме,атакжепросилсудотложитьсудебноеразбирательствонаболее

позднийсрок,ссылаясьнанеобходимостьпроведениясверкирасчетовсответчикомв

целяхпроверкираспределенияденежныхсредств,уплаченныхпослевынесения

оспариваемогорешениявсчетуплатыНДФЛза2024год.

4

Представительответчикапросилвудовлетворениизаявленныхтребований

отказать,противудовлетворенияходатайствазаявителявозражал,ссылаясьнаотсутствие

основанийдляпроведениясверкирасчетов,отложениясудебногоразбирательства,а

такженанаправленностьдействиязаявителяназатягиваниесудебногопроцесса.

Изучивматериалыдела,заслушавпредставителейсторон,арбитражныйсуд,

принимаявовниманиепредметнастоящегоспора,положениястатьи6.1АПКРФ,

неоднократноепредоставлениесудомзаявителюдополнительноговременидля

формированияиобоснованиясвоейпозиции,всоответствиисостатьями158и159АПК

РФненашелзаконныхоснованийдляудовлетворенияходатайствазаявителяиотложения

судебногоразбирательства.

Присутствующиевсудебномзаседаниипредставителисторонпояснили,чтовсе

имеющиесяунихдоказательствапредставленывматериалыдела.

Изматериаловделаследуетилицами,участвующимивделе,неоспаривается,что

Предприниматель26.08.2024направилпотелекоммуникационнымканаламсвязи

налоговуюдекларациюза2024годпоналогупоУСНО.Сумма,подлежащаякуплате,

составила278рублей.

Камеральнаяналоговаяпроверкапредставленныхсведений(декларации)

проведенаналоговыморганомвпериодс26.08.2024по26.11.2024.

ПорезультатампроверкиУправлениемустановленанеполнаяуплатаналога,

уплачиваемоговсвязисприменениемУСНО,за2024годврезультатезанижения

налоговойбазывсумме959972руб.

Выявленныенарушениязафиксированывактепроверки№15235от04.12.2024,на

которыйзаявителемпредставленывозражения.

ПорезультатампроверкизаместителемруководителяУправления28.01.2025

вынесенорешениеоботказевпривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения№258(далеетакже–Решение),которымзаявителюдоначисленналогпо

УСНОвсумме959972руб.

РешениемМИФНСРоссиипоПриволжскомуфедеральномуокругуот18.04.2025

№9954-2025/000811/И,принятымпорезультатамрассмотренияапелляционнойжалобы

заявителя,Решениеоставленобезизменения,апелляционнаяжалобазаявителя–без

удовлетворения.

СчитаяРешениенезаконныминарушающиминтересывсфереэкономической

деятельности,Предпринимательобратилсяварбитражныйсудснастоящимзаявлением.

Всоответствиисостатьей13ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации(далее

также–ГКРФ)ненормативныйактгосударственногоорганаилиорганаместного

самоуправления,несоответствующийзаконуилиинымправовымактаминарушающий

5

гражданскиеправаиохраняемыезакономинтересыгражданинаилиюридическоголица,

можетбытьпризнансудомнедействительным.

Частью1статьи198АПКРФпредусмотрено,чтограждане,организацииииные

лицавправеобратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всилучасти2статьи201АПКРФарбитражныйсуд,установив,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействия(бездействие)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицнесоответствуютзаконуили

иномунормативномуправовомуактуинарушаютправаизаконныеинтересызаявителяв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,принимаетрешениео

признанииненормативногоправовогоактанедействительным,решенийидействий

(бездействия)незаконными.

Такимобразом,основаниемдляпризнанияненормативногоакта,решения,

действий(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

недействительными,незаконнымиявляетсяодновременноеналичиедвухусловий:

несоответствиеоспариваемогоакта(решения,действия,бездействия)законуилииному

нормативномуактуинарушениеоспариваемымактом(решением,действием,

бездействием)правизаконныхинтересовзаявителявсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности.

Аналогичнаяправоваяпозицияизложенавпункте6ПостановленияПленума

ВерховногоСудаРоссийскойФедерациииПленумаВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерации№6/8от01.07.1996«Онекоторыхвопросах,связанныхс

применениемчастипервойГражданскогокодексаРоссийскойФедерации».

Всилуположенийчасти1статьи65ичасти5статьи200АПКРФобязанность

доказываниязаконностипринятияоспариваемогорешения,атакжеобстоятельств,

послужившихоснованиемдляпринятиягосударственнымиорганами,органамиместного

самоуправления,инымиорганами,должностнымилицамиоспариваемыхактов,решений,

совершениядействий(бездействия),возлагаетсянасоответствующиеорганили

должностноелицо.

6

Вместестемданнаянорманеснимаетслица,оспаривающегоакты,решения,

действия(бездействие),обязанностидоказатьобстоятельства,накоторыеоноссылается

какнаоснованиясвоихтребованийивозражений.

Лица,участвующиевделе,несутрискнаступленияпоследствийсовершенияили

несовершенияимипроцессуальныхдействий(часть2статьи9АПКРФ).

ПорядокисчисленияналогапоУСНОпредусмотренглавой26.2Налогового

кодексаРоссийскойФедерации(вредакции,действовавшейвспорныйпериод;далее

также–НКРФ).

Всилупункта3статьи346.11НКРФприменениеупрощеннойсистемы

налогообложенияиндивидуальнымипредпринимателямипредусматриваетих

освобождениеотобязанностипоуплатеналоганадоходыфизическихлиц(вотношении

доходов,полученныхотпредпринимательскойдеятельности,заисключениемналога,

уплачиваемогосдоходовввидедивидендов,атакжесдоходов,облагаемыхпоналоговым

ставкам,предусмотреннымпунктами2и5статьи224настоящегоКодекса),налогана

имуществофизическихлиц(вотношенииимущества,используемогодля

предпринимательскойдеятельности,заисключениемобъектовналогообложенияналогом

наимуществофизическихлиц,включенныхвперечень,определяемыйвсоответствиис

пунктом7статьи378.2Кодексасучетомособенностей,предусмотренныхабзацемвторым

пункта10статьи378.2настоящегоКодекса).

Иныеналоги,сборыистраховыевзносыуплачиваютсяиндивидуальными

предпринимателями,применяющимиупрощеннуюсистемуналогообложения,в

соответствиисзаконодательствомоналогахисборах.

Дляорганизацийииндивидуальныхпредпринимателей,применяющих

упрощеннуюсистемуналогообложения,сохраняютсядействующиепорядокведения

кассовыхоперацийипорядокпредставлениястатистическойотчетности(пункт4статьи

346.11НКРФ).

Согласнопункту1статьи346.12НКРФналогоплательщикамипризнаются

организацииииндивидуальныепредприниматели,перешедшиенаупрощеннуюсистему

налогообложенияиприменяющиееевпорядке,установленномнастоящейглавой.

Всоответствииспунктами1и2статьи346.14НКРФобъектомналогообложения

признаютсядоходылибодоходы,уменьшенныенавеличинурасходов,приэтомвыбор

объектаналогообложенияосуществляетсясамимналогоплательщиком,заисключением

случая,предусмотренногопунктом3настоящейстатьи.

Порядокопределениядоходовпредусмотренстатьей346.15НКРФ,согласно

которойприопределенииобъектаналогообложенияучитываютсядоходы,определяемые

впорядке,установленномпунктами1и2статьи248настоящегоКодекса.

7

Всилупункта1статьи248НКРФкдоходамвцеляхнастоящейглавыотносятся:

-доходыотреализациитоваров(работ,услуг)иимущественныхправ(далее–

доходыотреализации).Вцеляхнастоящейглавытоварыопределяютсявсоответствиис

пунктом3статьи38настоящегоКодекса;

-внереализационныедоходы.

Приопределениидоходовизнихисключаютсясуммыналогов,предъявленныев

соответствииснастоящимКодексомналогоплательщикомпокупателю(приобретателю)

товаров(работ,услуг,имущественныхправ).

Доходыопределяютсянаоснованиипервичныхдокументовидругихдокументов,

подтверждающихполученныеналогоплательщикомдоходы,идокументовналогового

учета.Доходыотреализацииопределяютсявпорядке,установленномстатьей249

настоящегоКодексасучетомположенийнастоящейглавы.

Согласнопункту1статьи249НКРФдоходомотреализациипризнаютсявыручка

отреализациитоваров(работ,услуг)каксобственногопроизводства,такиранее

приобретенных,выручкаотреализацииимущественныхправ.

Всоответствииспунктом2статьи249НКРФвыручкаотреализацииопределяется

исходяизвсехпоступлений,связанныхсрасчетамизареализованныетовары(работы,

услуги)илиимущественныеправа,выраженныевденежнойи(или)натуральнойформах.

Взависимостиотвыбранногоналогоплательщикомметодапризнаниядоходовирасходов

поступления,связанныесрасчетамизареализованныетовары(работы,услуги)или

имущественныеправа,признаютсявсоответствиисостатьей271илистатьей273

настоящегоКодекса.

Всилупункта2статьи273НКРФдатойполучениядоходапризнаетсядень

поступлениясредствнасчетавбанкахи(или)вкассу,поступленияиногоимущества

(работ,услуг)и(или)имущественныхправ,атакжепогашениезадолженностиперед

налогоплательщикоминымспособом(кассовыйметод).

Всоответствииспунктом1статьи346.17НКРФвцеляхнастоящейглавыдатой

получениядоходовпризнаетсяденьпоступленияденежныхсредствнасчетавбанкахи

(или)вкассу,полученияиногоимущества(работ,услуг)и(или)имущественныхправ,а

такжепогашениязадолженности(оплаты)налогоплательщикуинымспособом(кассовый

метод).

Согласнопункту2статьи346.17НКРФрасходаминалогоплательщикапризнаются

затратыпослеихфактическойоплаты.Вцеляхнастоящейглавыоплатойтоваров(работ,

услуг)и(или)имущественныхправпризнаетсяпрекращениеобязательства

налогоплательщика–приобретателятоваров(работ,услуг)и(или)имущественныхправ

8

передпродавцом,котороенепосредственносвязаноспоставкойэтихтоваров

(выполнениемработ,оказаниемуслуг)и(или)передачейимущественныхправ.

Приэтомрасходыпооплатестоимоститоваров,приобретенныхдлядальнейшей

реализации,учитываютсявсоставерасходовпомеререализацииуказанныхтоваров.

Всоответствииспунктом1статьи346.18НКРФвслучае,еслиобъектом

налогообложенияявляютсядоходыорганизацииилииндивидуальногопредпринимателя,

налоговойбазойпризнаетсяденежноевыражениедоходоворганизацииили

индивидуальногопредпринимателя.

Приопределенииналоговойбазыдоходыирасходыопределяютсянарастающим

итогомсначаланалоговогопериода(пункт5статьи346.18НКРФ).

Налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгод(пункт1статьи346.19НКРФ).

Отчетнымипериодамипризнаютсяпервыйквартал,полугодиеидевятьмесяцев

календарногогода(пункт2статьи346.19НКРФ).

Согласнопункту1статьи346.20НалоговогокодексаРФналоговаяставка

устанавливаетсявразмере6процентоввслучае,еслиобъектомналогообложения

являютсядоходыииноенеустановленонастоящимпунктомипунктами1.1,3и4

настоящейстатьи.

Налогисчисляетсякаксоответствующаяналоговойставкепроцентнаядоля

налоговойбазы,еслииноенеустановленонастоящимпунктом(пункт1статьи346.21

НКРФ).

Сумманалогапоитогамналоговогопериодаопределяетсяналогоплательщиком

самостоятельно(пункт2статьи346.21НКРФ).

Налогоплательщики,выбравшиевкачествеобъектаналогообложениядоходы,по

итогамкаждогоотчетногопериодаисчисляютсуммуавансовогоплатежапоналогу,

исходяизставкиналогаифактическиполученныхдоходов,рассчитанныхнарастающим

итогомсначаланалоговогопериодадоокончаниясоответственнопервогоквартала,

полугодия,девятимесяцевсучетомранееисчисленныхсуммавансовыхплатежейпо

налогу,еслииноенепредусмотренонастоящимпунктом(пункт3статьи346.21НКРФ).

Всоответствиисподпунктом1пункта3.1статьи346.21НКРФ

налогоплательщики,выбравшиевкачествеобъектаналогообложениядоходы,уменьшают

суммуналога(авансовыхплатежейпоналогу),исчисленнуюзаналоговый(отчетный)

период,насуммустраховыхвзносовнаобязательноепенсионноестрахование,

обязательноесоциальноестрахованиенаслучайвременнойнетрудоспособностиивсвязи

сматеринством,обязательноемедицинскоестрахование,обязательноесоциальное

страхованиеотнесчастныхслучаевнапроизводствеипрофессиональныхзаболеваний,

уплаченных(впределахисчисленныхсумм)вданномналоговом(отчетном)периодев

9

соответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерации,еслииноенеустановлено

настоящимпунктом.

Согласнопункту7статьи346.21НКРФналог,подлежащийуплатепоистечении

налоговогопериода,уплачиваетсяиндивидуальнымипредпринимателяминепозднее

28апрелягода,следующегозаистекшимналоговымпериодом.

Всоответствиисостатьей346.24НКРФналогоплательщикиобязанывестиучет

доходовирасходовдляцелейисчисленияналоговойбазыпоналогувкнигеучета

доходовирасходоворганизацийииндивидуальныхпредпринимателей,применяющих

упрощеннуюсистемуналогообложения,формаипорядокзаполнениякоторой

утверждаютсяфедеральныморганомисполнительнойвласти,уполномоченнымпо

контролюинадзорувобластиналоговисборов.

Такимобразом,вышеуказанныеправовыенормыустанавливают,что

индивидуальныепредприниматели,находящиесянаспециальномналоговомрежиме–

УСНО,обязанывестиучетдоходовирасходов,представлятьдекларациииплатитьналог.

Какследуетизматериаловдела,заявительзарегистрированвкачестве

индивидуальногопредпринимателя23.10.2019,основнойвидегодеятельности–

деятельностьпопредоставлениюпрочихвспомогательныхуслугдлябизнеса,не

включеннаявдругиегруппировки,30.07.2024СавоськинА.А.прекратилдеятельностьв

качествеиндивидуальногопредпринимателя.08.08.2024заявительвновьзарегистрирован

вкачествеиндивидуальногопредпринимателясосновнымвидомдеятельности–

деятельностьагентствнедвижимостизавознаграждениеилинадоговорнойоснове,

дополнительнымивидамидеятельности–прочиевидыполиграфическойдеятельности,

строительствожилыхинежилыхзданий,деятельностьресторановиуслугиподоставке

продуктовпитания,деятельностьвобластиправа,деятельностьпооказаниюуслугв

областибухгалтерскогоучета,попроведениюфинансовогоаудита,поналоговому

консультированиюидругие.

В2024годуПредпринимательприменялдвесистемыналогообложения,УСНОс

объектомналогообложения–доходы,-применяласьПредпринимателемвпериодс

14.12.2022по30.07.2024.

Какустановленоналоговыморганомвходепроверкипредставленнойзаявителем

26.08.2024декларациипоУСНО,в2024годуПредпринимателемсовершено5сделок

купли-продажиобъектовнедвижимости:

1)договоркупли-продажиот30.03.2024,всоответствиисусловиямикоторого

Предприниматель(продавец)продалипередал,аАфанасьевА.В.(покупатель)–купили

принялвсобственностьквартирускадастровымномером58:29:3002002:869,общей

10

площадью46,5кв.м,расположеннуюпоадресу:г.Пенза,ул.Мира,д.68,кв.23.

Стоимостьреализациисоставила2425000руб.

Приэтомназваннаяквартирабылаприобретеназаявителемлишь06.03.2024

(договоркупли-продажиот06.03.2024,заключенныйсТрофимовымА.В.(продавцом));

2)договоркупли-продажиот06.02.2024,всоответствиисусловиямикоторого

СавоськинА.А.(продавец)передалвсобственностьБуткеевуА.А.(покупателю)

недвижимоеимущество(квартиру)скадастровымномером13:23:1110302:586,общей

площадью81кв.м,расположенноепоадресу:РеспубликаМордовия,городскойокруг

Саранск,г.Саранск,ул.Сураева-Королёва,д.1кв.170.Стоимостьреализациисоставила

5300000руб.

Названноенедвижимоеимуществоприобретенозаявителем23.11.2023(договор

купли-продажиот23.11.2023,заключенныйсООО«Газстрой»);

3)договоркупли-продажиот25.03.2024,всоответствиисусловиямикоторого

Предприниматель(продавец)продалипередал,аЛютовЕ.А.,действующийвлице

представителяЛютовойИ.А.(покупатель)купилипринялвсобственностьквартирус

кадастровымномером64:48:040719:471,площадью81,4кв.м,расположеннуюпоадресу:

Саратовскаяобласть,г.о.городСаратов,г.Саратов,ул.Гвардейская,д.47/53,кв.167.

Стоимостьреализациисоставила4180000руб.

Приэтомназваннаяквартираприобретеназаявителем09.11.2023(договоркупли-

продажиот09.11.2023,заключенныйсЧерновойГ.И.);

4)договоркупли-продажиот26.02.2024,согласноусловиямкоторого

Предприниматель(продавец)продалипередал,аАракелянЭ.З.(покупатель)купили

принялвсобственностьквартирускадастровымномером64:48:040719:637,площадью

75,5кв.м,расположеннуюпоадресу:Саратовскаяобласть,г.о.городСаратов,г.Саратов,

ул.Гвардейская,д.47/53,кв.33.Стоимостьреализациисоставила5210000руб.

Названнаяквартираприобретеназаявителем04.12.2023(договоркупли-продажиот

04.12.2023,заключенныйсЧерновойГ.И.);

5)договоркупли-продажиот02.07.2024,поусловиямкоторогозаявитель

(продавец)передалвсобственность,аАхтямовА.Р.(покупатель)оплатилипринял

квартиру(жилоепомещение)скадастровымномером02:55:020404:1268,общей

площадью43,2кв.м,расположеннуюпоадресу:РеспубликаБашкортостан,г.Уфа,

ул.Транспортная,д.40,кв.98.Стоимостьреализации–3020000руб.

ПриэтомназванноенедвижимоеимуществоприобретеноПредпринимателем

03.05.2024(договоркупли-продажиот03.05.2024,заключенныйсКононовымА.Г.).

ПокупателиреализованныхПредпринимателемобъектовнедвижимостипо

требованиюналоговогооргананепредставилидокументыипояснения.

11

Какустановленоналоговыморганоминеоспариваетсялицами,участвующимив

деле,аналогичныесделкипопродажеобъектовнедвижимостисовершалисьзаявителем

систематическиивиныхналоговыхпериодах:в2022годуреализованы4квартиры,

расположенныевг.Пензеиг.Саратове,в2023году–3квартиры,расположенныев

г.ПензеиПензенскойобласти.

Сделкисовершалисьвтечениенезначительногопериодапослеихприобретенияв

собственностьзаявителем(от7днейдо4месяцев)вотношенииобъектовнедвижимости,

расположенныхвразличныхгородах,приэтомсамзаявительпоместунахождения

объектовнедвижимости,приобретавшихсяипродававшихсяимвпериодс2022годапо

2024год,никогданебылзарегистрирован.

Согласнопункту1статьи2ГКРФпредпринимательскойявляетсядеятельность,

направленнаянасистематическоеполучениеприбылиотпользованияимуществом,

продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуг,котораяосуществляется

самостоятельнонасвойрисклицом,зарегистрированнымвустановленномзаконом

порядкевкачествеиндивидуальногопредпринимателя.

Приэтомвопросоквалификациитойилиинойдеятельностифизическихлицв

качествепредпринимательскойразрешаетсяправоприменительнымиорганамина

основаниифактическихобстоятельствконкретногодела(ОпределениеКонституционного

СудаРоссийскойФедерацииот16.07.2015№1770-О).

Дляквалификацииполученныхпредпринимателямидоходовотиспользования

имуществаприменяютсяследующиекритерии:цельприобретения,характер

использования,функциональноеназначение,систематичностьпродажиимуществалибо

систематическоеиспользованиеегодляполучениядоходаидругие.

Принимаявовниманиесобранныевходепроверкиданные(доказательства),

арбитражныйсудсоглашаетсясвыводомналоговогоорганаотом,чтодействияпо

приобретениюипродажеквартиросуществлялисьПредпринимателемврамкахведения

импредпринимательскойдеятельности,посколькуреализациянедвижимогоимущества

носиласистематическийхарактер,реализованныеналогоплательщикомобъекты

недвижимостипринадлежалиемунаправесобственностинепродолжительноевремя,а

доказательства,подтверждающиеиспользованиеспорныхобъектовнедвижимости

(квартир)вличных,семейныхииных,несвязанныхспредпринимательской

деятельностьюцелях,непредставлены.

Вопрекидоводамзаявителяоплатакоммунальныхуслугнеможетслужить

доказательствомприобретенияииспользованияобъектовнедвижимостивличныхцелях,

посколькуобязанностипосодержаниюпринадлежащихобъектовнедвижимости

12

возложенынавсехсобственниковнедвижимости(втомчислеиналиц,владеющихимив

целяхдальнейшейперепродажи).

Неможетслужитьдоказательствомприобретениянедвижимостивличныхцеляхи

представленнаявсудебномзаседании19.05.2026копиясоглашенияостратегииразвития

ООО«Оптплит»от17.07.2023,посколькуданноесоглашениенеподразумевает

непосредственноеприсутствиеипроживаниезаявителянатерриторииг.Саратова.А

крометого,договорынаприобретениеобъектовнедвижимостивг.Саратовезаключеныв

ноябреидекабре2023года,т.е.спустяболее,чем4месяцапослеподписания

Предпринимателемназванногосоглашения,авладениевсемиобъектаминедвижимости

осуществлялосьнепродолжительноевремя.

Иныедоказательстванеобходимостиприобретенияобъектовнедвижимости,

расположенныхвиныхрегионах,вличных(семейных)целях,наличияобъективных

причиннепродолжительногопериодавладенияобъектаминедвижимостине

представленыниналоговомуоргану,нисуду.

Осуществлениезаявителемпредпринимательскойдеятельностипоприобретениюи

продажеобъектовнедвижимостив2023годуустановленотакжевступившимивзаконную

силусудебнымиактамиподелу№А49-4993/2025.

ПриэтомсамопосебеотсутствиевЕГРИПкодаОКВЭД,позволяющего

осуществлятьоперацииснедвижимостью,вопрекидоводамзаявителя,несвидетельствует

оневозможностиосуществленияданнойпредпринимательскойдеятельностиине

препятствуетфактическомуееосуществлению.

Наоснованииизложенногоарбитражныйсудпризнаетобоснованнымвывод

налоговогоорганаотом,чтодоход,полученныйПредпринимателемотпродажиквартир

в2024году,являетсяегодоходомотосуществленияпредпринимательскойдеятельности

иподлежитналогообложениюналогомпоУСНО.

Приэтомсамопосебенеполучениезаявителемвыгодыотпродажиквартирне

влечетосвобождениязаявителяотуплатыналогапоУСНОилиуменьшенияегоразмера,

посколькузаявительсамостоятельноизбралсистемуналогообложения–УСНО,-и

объект–доходы,всвязисчемоснованиядляучетарасходовотсутствуют.

Пределыосуществленияправпоисчислениюналоговойбазыи(или)суммы

налога,сбора,страховыхвзносовсодержатсявстатье54.1НКРФ,согласнокоторойне

допускаетсяуменьшениеналогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммы

подлежащегоуплатеналогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственной

жизни(совокупностифактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениюв

налоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика

(пункт1).

13

Приотсутствииобстоятельств,предусмотренныхпунктом1настоящейстатьи,по

имевшимместосделкам(операциям)налогоплательщиквправеуменьшитьналоговую

базуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогавсоответствиисправилами

соответствующейглавычастивторойнастоящегоКодексаприсоблюденииодновременно

следующихусловий:

1)основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которому

обязательствопоисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону(пункт

2статьи54.1НКРФ).

Вцеляхпунктов1и2настоящейстатьиподписаниепервичныхучетных

документовнеустановленнымилинеуполномоченнымлицом,нарушениеконтрагентом

налогоплательщиказаконодательстваоналогахисборах,наличиевозможности

полученияналогоплательщикомтогожерезультатаэкономическойдеятельностипри

совершениииныхнезапрещенныхзаконодательствомсделок(операций)немогут

рассматриватьсявкачествесамостоятельногооснованиядляпризнанияуменьшения

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналога

неправомерным(пункт3статьи54.1НКРФ).

КакуказалПленумВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерациив

Постановленииот12.10.2006№53«Обоценкеарбитражнымисудамиобоснованности

полученияналогоплательщикомналоговойвыгоды»(далее–ПостановлениеВАСРФ

№53),судебнаяпрактикаисходитизпрезумпциидобросовестностиналогоплательщиков

ииныхучастниковправоотношенийвсфереэкономики.Всвязисэтимпредполагается,

чтодействияналогоплательщика,имеющиесвоимрезультатомполучениеналоговой

выгоды,экономическиоправданы,асведения,содержащиесявналоговойдекларациии

бухгалтерскойотчетности,-достоверны.Подналоговойвыгодойвцеляхнастоящего

постановленияпонимаетсяуменьшениеразмераналоговойобязанностивследствие,в

частности,уменьшенияналоговойбазы,получениеналоговоговычета,налоговойльготы,

примененияболеенизкойналоговойставки,атакжеполучениеправанавозврат(зачет)

иливозмещениеналогаизбюджета.Представлениеналогоплательщикомвналоговый

органвсехнадлежащимобразомоформленныхдокументов,предусмотренных

законодательствомоналогахисборах,вцеляхполученияналоговойвыгодыявляется

основаниемдляееполучения,еслиналоговыморганомнедоказано,чтосведения,

содержащиесявэтихдокументах,неполны,недостоверныи(или)противоречивы.

14

ВэтомжеПостановленииВАСРФ№53указано,чтоонеобоснованности

налоговойвыгодымогутсвидетельствоватьподтвержденныедоказательствамидоводы

налоговогоорганаоналичииследующихобстоятельств:невозможностьреального

осуществленияналогоплательщикомуказанныхоперацийсучетомвремени,места

нахожденияимуществаилиобъемаматериальныхресурсов,экономическинеобходимых

дляпроизводстватоваров,выполненияработилиоказанияуслуг;отсутствие

необходимыхусловийдлядостижениярезультатовсоответствующейэкономической

деятельностивсилуотсутствияуправленческогоилитехническогоперсонала,основных

средств,производственныхактивов,складскихпомещений,транспортныхсредств;

совершениеоперацийстоваром,которыйнепроизводилсяилинемогбытьпроизведенв

объеме,указанномналогоплательщикомвдокументахбухгалтерскогоучета.

Врамкахданногоделаналоговыйорганпредставилдоказательстваполучения

Предпринимателемналоговойвыгодызасчетуменьшенияналоговойбазывследствие

занижения(неотражения)дохода,полученноговрезультатеосуществления

предпринимательскойдеятельности.

Порасчетуналоговогооргана,неуплаченнаясумманалогапоУСНОза2024год

составила959972руб.

РасчетУправлениясудомпроверенипризнаетсяправильным.

ПриэтомсудотклоняетдоводыПредпринимателяонеправильномопределении

суммынедоимкиввидунеучетасуммыНДФЛза2024год,рассчитанногоиуплаченного

Предпринимателем,посколькуподачадекларациипоНДФЛза2024годиуплата

соответствующихсуммосуществленыпослепроведениякамеральнойпроверкии

вынесенияРешения.Данноеобстоятельствонеоспариваетсяизаявителем.Иныеплатежи,

неучтенныеналоговыморганом,довынесенияРешениянеосуществлялись

(аудиопротоколсудебногозаседания19.05.2026).Вопросжераспределенияденежных

средств,поступившихпослевынесенияоспариваемогоРешения,ихзачетакпредмету

настоящегоспоранеотносится.

Арбитражныйсуд,проанализировавобстоятельстваспора,имеющиесяв

материалахделадоказательства,неустановилсущественныхпроцессуальныхнарушений

состороныналоговогооргана,которыепривелибыилисмоглипривестиквынесению

неправомерногорешения.

Принимаявовниманиеизложенное,арбитражныйсудпризнаетРешение

соответствующимтребованиямдействующегозаконодательстваРоссийскойФедерации.

Иноетолкованиезаявителемположенийдействующегозаконодательства,атакже

инаяоценкаобстоятельствспоранесвидетельствуютонеправильномприменении

15

налоговыморганомнормзаконодательстваоналогахисборах,инеявляютсяоснованием

дляотменыилиизмененияоспариваемогорешения.

Притакихобстоятельствахарбитражныйсудненаходитоснованийдля

удовлетворениятребованийПредпринимателя.

Всоответствиисчастью1статьи112ичастью2статьи168АПКРФприпринятии

решенияарбитражныйсудрешаетвопросыраспределениясудебныхрасходов.

Согласночасти1статьи110АПКРФсудебныерасходы,понесенныелицами,

участвующимивделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,взыскиваются

арбитражнымсудомсостороны.

Посколькувудовлетворениизаявленныхтребованийотказановполномобъеме,

постолькупонесенныеПредпринимателемрасходыпоуплатегосударственнойпошлины

зарассмотрениезаявленияиходатайстваопринятииобеспечительныхмерподлежат

отнесениюназаявителя.

Определениемот01.09.2025поделупринятыобеспечительныемерыввиде

приостановлениядействияоспариваемогоРешениядовступлениявзаконнуюсилу

судебногоакта,принятогопорезультатамрассмотрениянастоящегодела.

Всилучасти5статьи96АПКРФвслучаеотказавудовлетворениииска,

оставленияискабезрассмотрения,прекращенияпроизводстваподелуобеспечительные

мерысохраняютсвоедействиедовступлениявзаконнуюсилусоответствующего

судебногоакта.Послевступлениясудебногоактавзаконнуюсилуарбитражныйсудпо

ходатайствулица,участвующеговделе,выноситопределениеоботменемерпо

обеспечениюискаилиуказываетнаэтовсудебныхактахоботказевудовлетворении

иска,обоставленииискабезрассмотрения,опрекращениипроизводстваподелу.

Притакихобстоятельствах,атакжепосколькувудовлетворениизаявленных

Предпринимателемтребованийотказано,постолькупринятыеподелуобеспечительные

мерыподлежатотменепослевступлениявзаконнуюсилусудебногоактаподелу.

Настоящеерешениевыполненовформеэлектронногодокумента,подписанного

усиленнойквалифицированнойэлектроннойподписьюсудьи,всвязисчемнаправляется

лицам,участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайтесудав

сетиИнтернет.

Походатайствууказанныхлицкопиирешениянабумажномносителемогутбыть

направленыимвпятидневныйсроксодняпоступлениясоответствующегоходатайства

заказнымписьмомсуведомлениемовручениииливрученыимподрасписку.

Руководствуясьстатьями167-170,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

16

решил:

требованияиндивидуальногопредпринимателяСавоськинаАлександра

Александровичаоставитьбезудовлетворения,судебныерасходыотнестиназаявителя.

Отменитьпослевступлениявзаконнуюсилурешениясудапонастоящемуделу

обеспечительныемерыввидеприостановлениядействиярешенияУправления

ФедеральнойналоговойслужбыпоПензенскойобластиоботказевпривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения№258от28.01.2025,

принятыеопределениемАрбитражногосудаПензенскойобластиот01.09.2025поделу

№А49-5402/2025.

Решениеможетбытьобжаловановтечениемесяцасодняеговынесенияв

Одиннадцатыйарбитражныйапелляционныйсудпутемподачижалобычерез

АрбитражныйсудПензенскойобласти.

СудьяК.В.Колдомасова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата05.11.20256:43:02

КомувыданаКолдомасоваКсенияВикторовна