Арбитражный суд Республики Дагестан

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Махачкала

18 мая 2026 года Дело № А15- 11830/2025

Резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2026 г.

Решение в полном объеме изготовлено 18 мая 2026 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп" (ОГРН1130571000526,

ИНН 0571002718)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан

(ОГРН1030502623612, ИНН 0562043926)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам в

общей сумме 724 400,81 руб., при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп" (далее – заявитель, ООО

"АМАНА Групп") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к

Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее –

заинтересованное лицо, УФНС по РД) о признании безнадежной к взысканию

задолженности по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 724 400,81 руб.

Определением от 03.02.2026 судебное разбирательство по делу отложено на

17.03.2026.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте

проведения судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о

времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное

заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ООО "АМАНА Групп"

указало, что спорная задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме

724 400,81 руб. образовалась за период 2018-2019 годы, является безнадежной к взысканию

и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на

пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм

задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

Управление ФНС по РД в отзыве на исковое заявление указало, что отрицательное

сальдо ЕНС у ООО "АМАНА Групп" составляет 772 008,86 руб., в том числе: 392 905,07

2

руб. – пени, 184 470,79 руб. – налог на прибыль (в том числе: налог на прибыль,

зачисляемый в федеральный бюджет за 2018 год – 1 683,79 руб., за 2019 год – 7 808 руб.,

налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ за 2018 год – 130 734 руб., за 2019

год – 44 245 руб.; штрафы за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере

1000 руб., за январь 2026 года – 5000 руб.; НДС в размере 188 633 руб. (за 4 квартал 2018

года – 16 341 руб., за 1 квартал 2019 года – 172 292 руб.). Налоговым органом

сформированы требования об уплате задолженности: №481 по состоянию на 15.05.2023 со

сроком исполнения 19.06.2023, в которое включена задолженность по НДС в размере

188 633 руб., по налогу на прибыль в размере 174 979 руб., по штрафам в размере 6000 руб.,

а также пени в размере 187 082,49 руб. В связи с неисполнением требования №481 от

15.05.2023 принято решение о взыскании денежных средств от 24.08.2023 №794, а затем

постановления о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ №107 от 09.02.2024 на сумму

60 000 руб., №8008 от 02.11.2024 на сумму 55 766,58 руб., №6366 от 11.06.2025 на сумму

57 955,46 руб., №485 от 21.01.2026 на сумму 49 000,96 руб. На основании указанных

документов СОСП по РД возбуждены исполнительные производства. Налоговый орган

указывает, что в отношении оспариваемой задолженности приняты меры взыскания, в связи

с чем, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц,

участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного

заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ,

относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также

достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему

убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном

исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Управлением заявителю выдана справка №025-

324051 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового

счета налогоплательщика по состоянию на 26.06.2025, согласно которой отрицательное

сальдо составляет 724 400,81 руб., сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляло 553 679,29 руб., в

том числе: по НДС -188 633 руб. за 2018 -2019 годы, налог на прибыль - 184 470,79 руб. за

2018-2019 годы, пени в размере 345 297,02 руб., штрафы в размере 6000 руб.

ООО "АМАНА Групп", полагая, что в отношении указанной задолженности

налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного

действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в

арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию

налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки,

задолженности по налогам, пеням безнадежными к взысканию и их списании, является

налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового

агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59

Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате

налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и

штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения

3

судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд

о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов

в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому

налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для

исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета

налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта

1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в

арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым

заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том

числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного

взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате

прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от

15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате

налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не

позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании

принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате

налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате

налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно

пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с

налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом

изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом

от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после

истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ

от 22.07.2003 №2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания

неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от

27.07.2006 N 137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление

требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на

обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при

совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового

контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и

5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи

140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской

Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию

налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом

4

соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки

совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая

установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, спорная задолженность по

налогам (НДС и налог на прибыль) образовалась за 2018-2019 годы, по штрафам – за 2020-

2021 годы.

Налоговым органом в качестве доказательств администрирования спорных сумм

задолженности представлены: требование №67681 от 12.07.2020 об уплате налога на

прибыль за 2019 год в общей сумме 52 053 руб. и соответствующих сумм пени, требование

№17451 от 15.06.2021 об уплате штрафа в размере 5000 руб., требование №100568 от

25.12.2020 об уплате штрафа в размере 1000 руб.

Доказательств направления указанных требований в адрес налогоплательщика, а также

принятия по ним решений о взыскании за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика в банках налоговым органом не представлено.

Также Управлением представлено требование №481 от 15.05.2023 об уплате НДС за

2018-2019 годы в размере 188 633 руб., налога на прибыль в размере 174 979 руб. и 9 491,79

руб., штрафов в размере 5000 руб. за 2021 год и 1000 руб. за 2020 год, решение №794 о

взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках

от 24.08.2023, постановления о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ №107 от

09.02.2024 на сумму 600 699 руб., №8008 от 02.11.2024 на сумму 55 766,58 руб., №6366 от

11.06.2025 на сумму 57 955,46 руб., №485 от 21.01.2026 на сумму 49 000,96 руб.

Согласно представленным документам, по всем постановлениям налогового органа

службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства.

По постановлению №107 от 09.02.2024 на сумму 600 699 руб. исполнительное

производство окончено 31.05.2025 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на

которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-

исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались

безрезультатными.

Из представленных Управлением документов судом установлено, что принудительное

взыскание спорной задолженности за 2018-2020 годы ограничилось формированием

требований на часть задолженности в 2020-2021 годах. Доказательств принятия дальнейших

мер принудительного взыскания по задолженности, указанной в требованиях за 2020-2021

годы налоговым органом не представлено.

Повторное требование на задолженность за 2018-2019 годы сформировано налоговым

органом в мае 2023 года, то есть с нарушением сроков, установленных налоговым

законодательством, что повлекло за собой соответствующее смещение совокупных сроков

администрирования, установленных законодательством и искусственном увеличении срока

на принудительное взыскание, что недопустимо в рамках налоговых правоотношений.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым

законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной

задолженности налоговым органом не соблюдены.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания

задолженности в общей сумме 724 400,81 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для

взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам пени в общей

5

сумме 724 400,81 руб. истекли, и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в

бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд платежными поручениями №617682786013 от

27.06.2025 и №233388444115 от 17.09.2025 уплачена госпошлина в сумме 50 000 руб.,

которую следует взыскать в его пользу с управления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп"

удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и штрафам,

числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за

обществом с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп" в общей сумме 724 400,81

руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в размере 188 633 руб. за 4 квартал 2018 года и 4

квартал 2019 года,

- по налогу на прибыль в размере 184 470,79 руб. за 2018-2019 годы;

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ размере

6000 руб. за 2020 – 2021 годы;

- по пеням в сумме 345 297,02 руб.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН

1030502623612, ИНН 0562043926) утратившим право на взыскание указанной

задолженности с общества с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп" и исключить

соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность общества с ограниченной ответственностью "АМАНА Групп"

по уплате задолженности по налогам и штрафам в общей сумме 724 400,81 руб.

прекращенной в полном размере.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан

(ОГРН 1030502623612, ИНН 0562043926) в пользу общества с ограниченной

ответственностью "АМАНА Групп" (ОГРН1130571000526, ИНН 0571002718) расходы по

уплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его

принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы

решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия

постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный

суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления

в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова