Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

4981/2025-342253(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

01 декабря 2025 года Дело № А56-71676/2025

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 01 декабря 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кулагиной Д.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Индивидуальный предприниматель Шамбасов Руслан Салимович

Заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России №10 по Выборгскому району

-об оспаривании действий по начислению земельного налога по ставке 1,5% в

отношении земельных участков;

-об обязании произвести перерасчет налога в отношении земельных участков

при участии

- от заявителя: Попов М.Р. (доверенность от 09.10.2025 г.)

- от заинтересованного лица: Листова А.В. (доверенность от 14.01.2025 г.);

установил:

Индивидуальный предприниматель Шамбасов Руслан Салимович обратился в

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской

области о признании незаконными действия Инспекции по начислению земельного

налога по ставке 1,5% в отношении земельных участков с КН 47:01:1709002:127,

47:01:1709002:128, 47:01:1709002:129; 47:01:1709002:130, 47:01:1709002:131;

47:01:1709002:132; 47:01:1709002:133; 47:01:1709002:134; 47:01:1709002:135;

47:01:1709002:136; 47:01:1709002:137; 47:01:1709002:138; 47:01:1709002:139;

47:01:1709002:164; 47:01:1709002:165; 47:01:1709002:166; 47:01:1709002:167;

47:01:1709002:168; 47:01:1709002:169; 47:01:1709002:170; 47:01:1709002:171;

47:01:1709002:172; 47:01:1709002:173; 47:01:1709002:174; 47:01:1709002:175;

47:01:1709002:176; 47:01:1709002:177; 47:01:1709002:178; 47:01:1709002:179;

47:01:1709002:180; 47:0:0000000:412, об обязании Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области осуществить

перерасчёт земельного налога.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, просил их

удовлетворить.

Заинтересованное лицо требования не признало, просило отказать в их

удовлетворении.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материалы

2 А56-71676/2025

дела, арбитражный суд установил.

Индивидуальный предприниматель Шамбасов Руслан Салимович зарегистрирован

в качестве индивидуального предпринимателя 21 апреля 2021 года, основной вид

деятельности в соответствии с ЕГРЮЛ 69.10 «Деятельность в области права»;

Дополнительные виды деятельности: 68.10 Покупка и продажа собственного

недвижимого имущества, 68.10.23 «Покупка и продажа земельных участков» и др.

В 2023 году в соответствии с данными Росреестра в собственности заявителя

находились земельные участки категории земель «Для ведения дачного хозяйства, для

дачного строительства», для земельных участков с кадастровыми номерами

47:01:1709002:167, 47:01:1709002:170, 47:01:1709002:168, 47:01:1709002:166,

47:01:1709002:169 – для иных видов сельскохозяйственного использования, в

отношении которых Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по

Ленинградской области в уведомлении № 196405212 от 24.08.2024 г. применила для

расчета земельного налога ставку 1,5% от кадастровой стоимости по основаниям

неиспользования земель по назначению.

Заявитель, не согласившись с применением ставки 1,5% и полагая, что

применению подлежит ставка 0,3%, обратился с жалобой в УФНС России по

Ленинградской области.

Решением УФНС России по Ленинградской области от 15.05.2025 № 4700-

2025/000303/И жалоба оставлена без удовлетворения по основаниям правомерности

применения ставки земельного налога за 2023 год в размере 1,5% в отношении выше

названных земельных участков.

Заявитель оспаривает применение ставки 1,5% ввиду неактуальности сведений,

содержащихся в ЕГРН, поскольку все спорные земельные участки находятся в лесном

реестре.

Инспекция с доводами заявителя не согласна, ссылается на то, что фактически

земельные участки приобретены для осуществления предпринимательской

деятельности, что подтверждается фактами продажи 2 земельных участков в 2024 году.

Кроме того, заявитель не использовал земельные участки по назначению, что также

подтверждается ответом отдела землепользования комитета по управлению

муниципальным имуществом и градостроительству администрации Выборгского

муниципального района Ленинградской области от 07.03.2025 №оз-2961.

Арбитражный суд не находит законных оснований для удовлетворения

требований по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с

заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов,

незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные

полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный

правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному

нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них

какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 совместного постановления Пленума

Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации № 6/8 от 01 июля 1996 года "О некоторых вопросах, связанных с

применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", если суд

установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и

ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или

юридического лица, то в соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской

3 А56-71676/2025

Федерации он может признать такой акт недействительным. Статьей 13 Гражданского

кодекса Российской Федерации установлено, что ненормативный акт государственного

органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом,

также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и

нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или

юридического лица, могут быть признаны судом недействительными.

В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит

восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12

настоящего Кодекса.

Анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что признание

ненормативного правового акта недействительным, а также незаконными решений и

действий (бездействия) органов возможно при одновременном наличии двух

обстоятельств: оспариваемые решение и действия (бездействие) не соответствуют

закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные

интересы заявителя.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)

установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и

физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом

налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве

постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого

владения, если иное не установлено пунктом. В силу п. 1 ст. 389 Кодекса объектом

налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки,

расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального

значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен

налог.

Пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляющие

государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на

недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на

подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках,

зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту

своего нахождения в электронном виде.

На основании абзаца 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки по земельному

налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы,

Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в

отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного

назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в

населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных

(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или

огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных

Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами

садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в

отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Решением Совета депутатов муниципального образования «Первомайское

сельское поселение» Выборгского района Ленинградской области от 09.12.2020 № 68

"Об установлении земельного налога на территории муниципального образования

"Первомайское сельское поселение" Выборгского района Ленинградской области"

налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении

земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного

назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в

4 А56-71676/2025

поселениях и используемые для нужд сельскохозяйственного производства; не

используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных

(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или

огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных

Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами

садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в

отдельные законодательные акты Российской Федерации"; - 1,5 процента в отношении

прочих земельных участков.

Таким образом, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем

0,3%, необходимо соблюдение одновременно трех условий: 1. Отнесение земельного

участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к

землям сельскохозяйственного назначения, к землям в составе зон

сельскохозяйственного использования в населенных пунктах или для ведения личного

подсобного хозяйства, садоводства или огородничества); 2. Использование земельного

участка в соответствии с целевым назначением. 3. Не использование в

предпринимательской деятельности.

Кроме того, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного

налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для

личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а

также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка

и правовой статус его собственника.

Заявитель, являясь собственником земельных участков, в настоящее время не

использует земельные участки в какой-либо хозяйственной деятельности (владеет

активом).

В адрес Межрайонной Инспекции №10 по Ленинградской области из отдела

землепользования комитета по управлению муниципальным имуществом и

градостроительству администрации Выборгского муниципального района

Ленинградской области поступили сведения о проведении в отношении земельных

участков, принадлежащих Шамбасову Р.С., контрольно-надзорных мероприятий и

установлении факта неиспользования участков согласно виду их разрешенного

использования.

Таким образом, Индивидуальный предприниматель Шамбасов Руслан Салимович

использует спорные земельные участки не только не в соответствии с видом

разрешенного использования, но и в предпринимательской деятельности, что

подтверждает наличие множественности земельных участков (31 земельный участок,

принадлежащий предпринимателю), наличие фактов дальнейшей реализации

земельных участков (в 2024 реализовано 2 земельных участка).

Основной вид деятельности в соответствии с ЕГРЮЛ 69.10 «Деятельность в

области права»; Дополнительные виды деятельности: 68.10 Покупка и продажа

собственного недвижимого имущества, 68.10.23 «Покупка и продажа земельных

участков».

При таких обстоятельствах Заявитель, не вправе применять налоговую ставку 0,3

процента при исчислении земельного налога за 2023 г., а произведенный Межрайонной

ИФНС России № 10 по Ленинградской области расчет земельного налога по ставке 1,5

процента является правомерным.

Доводы предпринимателя относительно принадлежности спорных земельных

участков к землям лесного фонда не принимаются судом во внимание ввиду того, что в

настоящее время, согласно сведениям, содержащихся в ЕГРН данные земельные

участки к землям лесного фонда не относятся.

Оценив с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого

5 А56-71676/2025

доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в

их совокупности, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия налоговых

органов, а также требование и решение Управления соответствуют действующему

законодательству и не нарушают права и законные интересы заявителя.

На основании изложенного требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Излишне оплаченная государственная пошлина в размере 22 521,00 руб. подлежит

возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Вернуть индивидуальному предпринимателю Шамбасову Руслану Салимовичу (ИНН

783900520576) из федерального бюджета государственную пошлину в размере

22 521,00 руб., уплаченную платежным поручением №3 от 21.08.2025.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в

течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 30.05.2025 8:40:09

Кому выдана Устинкина Оксана Евгеньевна