Арбитражный суд города Москвы

900109940_45182399

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-149649/25-154-591

23 октября 2025 года г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 23 октября 2025 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «КУПЕЦСТРОЙ» (ОГРН: 1127746534739, Дата присвоения ОГРН: 10.07.2012,

ИНН: 7714878139, 125252, Г.МОСКВА, ПР-Д БЕРЁЗОВОЙ РОЩИ, Д. 12 ЭТАЖ 1,

ПОМЕЩЕНИЕ LVI, ОФИС 10)

к ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН: 1047714089048, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7714014428, 125284, Г.МОСКВА, ПР-Д 2-Й БОТКИНСКИЙ,

Д. 8, СТР. 1)

о признании недействительным решения ИФНС России № 14 по г. Москве №1430 от

03.02.2025г. о привлечении ООО "КУПЕЦСТРОЙ" к налоговой ответственности за

совершение налогового правонарушения.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Каптелин Д.А. (паспорт) по доверенности от 03.03.2025 № б/н,

диплом; Котунова И.В. (паспорт) по доверенности от 03.03.2025 № б/н, диплом.

от ответчика: Гочава Г.О. (удостоверение) по доверенности от 13.10.2025 № 00-

21/038709; Давыдов Р.Х (удостоверение) по доверенности от 16.12.2024 № 06-

13/056608, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ООО «КУПЕЦСТРОЙ» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик)

обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании

недействительным решения ИФНС России № 14 по г. Москве (далее – налоговый

орган, ответчик, Инспекция) №1430 от 03.02.2025г. о привлечении ООО

"КУПЕЦСТРОЙ" к налоговой ответственности за совершение налогового

правонарушения.

1

2

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам,

изложенным в заявлении.

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных

требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о

том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, налоговым органом в отношении

ООО «КупецСтрой» проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности

исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость и налога на

прибыль организаций за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по результатам которой

вынесено обжалуемое решение, согласно которому Общество привлечено к

ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) в сумме 849 305 руб. и Обществу

доначислены налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль

организаций в общем размере 29 359 786 руб.

Основанием для вынесения Инспекцией оспариваемого решения послужили

установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о

несоблюдении налогоплательщиком положений статей 54.1, 169, 171, 172, 252 Кодекса

по взаимоотношениям с ООО «Атлант», ООО «Магистраль», ООО «Стройсила», ООО

«Бизнеспро», ООО «Темпвей», ООО «Форест», ООО «НСГ», ООО «АСГ», ООО

«НВСК», ООО «Вектор», ООО «Гарант-Строй» (далее – спорные контрагенты).

Не согласившись с выводами вышеуказанного решения Инспекции, Общество

обратилось в Управление ФНС по городу Москве с апелляционной жалобой.

По результатам рассмотрения Управлением ФНС по городу Москве вынесено

решение по апелляционной жалобе заявителя № 21-21/024343@ от 12.03.2025г.,

которым в удовлетворении жалобы заявителя отказано.

Общество, посчитав, что решение ИФНС России № 14 по г. Москве №1430 от

03.02.2025г. о привлечении ООО "КУПЕЦСТРОЙ" к налоговой ответственности за

совершение налогового правонарушения незаконно и нарушает его права, обратилось в

суд с настоящим заявлением.

Заявитель в заявлении указывает, что выводы Инспекции в оспариваемом

решении незаконны, так как Обществом представлен полный пакет документов,

подтверждающих фактическое выполнение работ/услуг спорными контрагентами,

которые имели допуск (лицензии) на проведение соответствующих работ, в ходе

проверки не были представлены доказательства, подтверждающие получение

Обществом необоснованной налоговой выгоды, все представленные счета – фактуры

соответствуют нормам действующего законодательства; налоговым органом

неправильно интерпретирована статья 54.1 Кодекса, так как в ходе проверки

Обществом были представлены все необходимые документы, подтверждающие

выполнение работ, оказание услуг и правомерность вычетов по НДС.

3

В частности, ООО «КУПЕЦСТРОЙ» утверждает, что им соблюдены условия,

установленные статьями 171, 172 Кодекса, для предъявления к вычету налога на

добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль.

По утверждению заявителя, представленные им в рамках налоговой проверки

первичные документы, оформленные контрагентами, содержат все необходимые

реквизиты, соответствуют требованиям статьи 169, 252 НК РФ и подтверждают

реальность хозяйственных операций.

По утверждению Общества, при проведении налоговой проверки налоговым

органом не была установлена недостоверность сведений в представленных обществом

первичных документах.

Также, как указывает Общество, им с целью проявления должной осторожности

и осмотрительности для проверки потенциальных контрагентов были использованы

следующие доступные интернет сервисы: для проверки сведений о государственной

регистрации, сведений о задолженности по налогам, информации о

дисквалифицированных лицах, сведения о вынесенных регистрирующими органами

решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц, информация

о юридических лицах, с которыми отсутствует связь по указанному ими адресу:

https://nalog.ru; сведения об участии налогоплательщика в судебных спорах -

www.sudact.ru, www.arbitr.ru; синформацию об исполнительных производствах,

возбужденных в отношении будущего контрагента: www.fssprus.ru, а также для

проверки по всем вышеуказанным позициям - программный комплекс «Контур-

Фокус».

После того, как общество удостоверялось в добросовестности контрагентов и

отсутствии и их деятельности признаков «проблемности», с данными организациями

заключались гражданско-правовые договоры.

По мнению Общества, все доводы налогового органа сводятся к формальному

перечислению установленных в рамках проведенной проверки обстоятельств.

Также, Общество утверждает, что налоговый орган в ходе проверки

надлежащим образом не исследовал вопрос возможности/невозможности оказания

услуг (выполнения работ) только силами заявителя, с учетом штатной численности

общества и производственных объемов по договорам, заключенным с заказчиками,

находившихся на исполнении у общества в проверяемом налоговом периоде.

Также, как указывает Общество, в материалах налоговой проверки отсутствуют

доказательства о том, что контрагенты налогоплательщика на момент финансово-

хозяйственных взаимоотношений с ним, не представляли необходимая налоговую и

бухгалтерскую отчетность в соответствующую налоговую инспекцию, а также не было

представлено надлежащих доказательств выявленных фактов уклонения от уплаты ими

налогов (обязательных платежей).

При этом Общество отмечает, что отсутствие согласия заказчика на привлечение

сторонних организаций свидетельствует о нарушении условий договора между

налогоплательщиком и заказчиком, но не об отсутствии между заявителем и

привлеченными перевозчиками реальных взаимоотношений и разумной экономической

цели, то есть может иметь только гражданско-правовые, а не налоговые последствия.

Кроме того, как указывает заявитель, на налогоплательщика не может быть

возложена ответственность за неуплату налогов в бюджет контрагентами не самого

общества, а последующими контрагентами соответствующего контрагента общества.

Кроме того, как указывает заявитель, фактическое исполнение договорных

обязательств подтверждается представленным им налоговому органу комплектом

документов, подтверждающих фактическое выполнение работ/услуг спорными

контрагентами.

При этом, как указывает заявитель, среди предоставленных им в налоговый

орган документов имеются договоры подряда, акты выполненных работ (КС-2),

4

справки о стоимости выполненных работ и затрат (КСк3), счета-фактуры, путевые

листы, товарно-транспортные накладные и другие подтверждающие документы, что

было подтверждено в ходе проверки.

При этом Общество также ссылается на то, что все привлеченные им к

исполнению работ контрагенты имели необходимые лицензии, допуски и

разрешительные документы для выполнения строительных работ, что подтверждается

данными, полученными из реестров и копиями лицензий, предоставленными

налоговому органу. Доводы о фиктивности данных организаций, представленные

налоговой службой, не имеют под собой оснований.

Общество утверждает, что в ходе налоговой проверки не были представлены

доказательства, подтверждающие получение заявителем необоснованной налоговой

выгоды в рамках взаимоотношений с указанными контрагентами.

Как указывает Общество, в акте налоговой проверки указано, что ООО

«КУПЕЦСТРОИ» неправомерно заявило к вычету суммы НДС по счетам-фактурам,

выставленным контрагентами, что привело к занижению налогооблагаемой базы,

однако Общество утверждает, что все счета-фактуры были выставлены в соответствии

с законодательством, указанные счета-фактуры были надлежащим образом

зарегистрированы в книге покупок и декларациях по НДС, что подтверждается

первичной документацией (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры). Таким

образом, по мнению Общества, выводы налогового органа о нарушении порядка

применения вычетов по НДС являются ошибочными.

Налоговый орган утверждает, что ООО «КУПЕЦСТРОЙ» нарушило положения

ст. 54.1 НК РФ, которая запрещает уменьшение налогооблагаемой базы и суммы налога

на основании искаженных данных о фактах хозяйственной жизни. Мы считаем, что

налоговый орган неправильно интерпретировал положения данной статьи.

Между тем, по утверждению Общества, оно документально подтверждено

добросовестное ведение своей хозяйственной деятельности; все операции с

контрагентами были реальными, обязательства исполнены в полном объеме, что

подтверждается договорами, актами выполненных работ, платежными документами и

другими доказательствами; отсутствуют факты искажений сведений о хозяйственных

операциях, которые могли бы повлиять на налоговые обязательства компании.

Также, как указывает Общество, в ходе проверки оно представило налоговому

органу все необходимые документы, подтверждающие выполнение работ, оказание

услуг и правомерность вычетов по НДС, однако, по мнению Общества. часть

документов не была учтена налоговым органом должным образом, в связи с чем

Общество просит суд провести повторный анализ предоставленной документации.

Также в заявлении Общество приводит подробные доводы в опровержение

установленных налоговым органом в отношении каждого из спорных контрагентов

обстоятельств.

На основании вышеизложенных обстоятельств, Общество просит признать

решение ИФНС России № 14 по г. Москве №1430 от 03.02.2025г. о привлечении ООО

"КУПЕЦСТРОЙ" к налоговой ответственности за совершение налогового

правонарушения, незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из

следующего.

В соответствии с подпунктом 1, подпунктом 2 пункта 2 статьи 171 Кодекса

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при

приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций,

признаваемых объектами налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретаемых для

перепродажи.

5

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные

статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных

продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ,

услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на

учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных

документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения

прибыли организации расходами признаются обоснованные и документально

подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении

деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в

статье 265 Кодекса, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими

произведенные расходы.

В соответствии со статьей 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря

2011 № 402-ФЗ, пункта 12 «Положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного 11риказом

Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции изменений и

дополнений), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны

оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется

бухгалтерский учет.

Таким образом, для отнесения налогоплательщиком в период рассматриваемых

отношений соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по

налогу на прибыль, необходимо, чтобы затраты налогоплательщика были

обоснованными, документально подтвержденными и связанными с осуществлением

деятельности, направленной на получение доходи (статья 252 Кодекса).

Налоговый орган, установив по результатам мероприятий налогового контроля

совокупность обстоятельств, указывающих на нарушение налогоплательщиком

нормативного запрета пункта 1 статьи 54.1 Кодекса или несоблюдение одного из

условий пункта 2 статьи 54.1 Кодекса, вправе отказать в налоговых вычетах по НДС,

расходах по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам

(операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму

подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части

второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Как следует из ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога

(сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для

6

исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора,

страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое

деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями

129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела и оспариваемого решения, в ходе проведения

выездной налоговой проверки за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 года установлены

обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении ООО "КУПЕЦСТРОЙ"

требований п. 2 ст. 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и

получении налоговой экономии, выразившейся в уменьшении сумм налогов,

подлежащих уплате в бюджет в результате искусственного завышения расходов

организации и сумм налоговых вычетов в рамках взаимоотношении с ООО "НВСК",

ООО "НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО

"СТРОЙСИЛА", ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО

"ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" по следующим основаниям.

В ходе проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2020 по

31.12.2022 г. налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о

получении ООО "КУПЕЦСТРОИ" налоговой экономии, выразившейся в уменьшении

суммы подлежащих уплате налогов в результате искусственного завышения вычетов по

налогу на добавленную стоимость на основании документов оформленных по

реквизитам компаний с ООО "НВСК" ИНН 3461012469, ООО "НСГ" ИНН 5007106735,

ООО ТАРАНТ-СТРОЙ" ИНН 7743306263, ООО "АСГ" ИНН 7707452780, ООО

"АТЛАНТ" ИНН 7714976457, ООО "СТРОЙСИЛА" ИНН 9721104429, ООО

"БИЗНЕСПРО" ИНН 7718958191, ООО "ВЕКТОР" ИНН 9704017504, ООО

"МЕТАЛЛИС" ИНН 7718985364, ООО "ТЕМПВЕЙ" ИНН 7733360230, ООО

"ФОРЕСТ" ИНН 9701143980, ООО "МАГИСТРАЛЬ" ИНН 7707445448 и

несоблюдением ООО "КУПЕЦСТРОИ" требований пункта 2 статьи 54.1, статьей 169,

171, 172 НК РФ путем искусственного создания схемы выполнения работ и поставки

материалов с использованием формального документооборота перечисленных

контрагентов, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность

по следующим основаниям.

С учетом всех проведенных мероприятий налогового контроля в отношении

прямых контрагентов ООО "КУПЕЦСТРОИ" Инспекцией установлены следующие

факты и обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения прямыми

контрагентами проверяемого Общества, имеющими признаки «технических»: ООО

"НВСК", ООО "НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АТЛАНТ", ООО

"СТРОЙСИЛА", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО

"МАГИСТРАЛЬ», своих обязательств по договорам о выполнении работ на объектах

заказчиков. Поставки строительных материалов контрагентами ООО "АСГ", ООО

"БИЗНЕСПРО", ООО "ФОРЕСТ":

1. Перечисленные организации не обладают необходимыми трудовыми,

материальными, техническими ресурсами для выполнения обязательств по указанным

договорам и совершения финансово-хозяйственных операций.

2. Прямые контрагенты проверяемого Общества, контрагенты второго звена

сняты с учета в налоговых органах в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об

исключении юридического лица из ЕГРЮЛ ООО «ТЕМПВЕЙ», ООО "АТЛАНТ", ООО

«ФОРЕСТ».

3. Контрагенты второго и последующих звеньев сняты с учета в налоговых

органах в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении их из ЕГРЮЛ в связи с

наличием признаков недостоверности: ООО "МЕГАПОЛИС". ООО "ФАВОРИТ", ООО

"ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР "КАМК", ООО "СТРОЙСИТИ", ООО

"ПРОФМОНТАЖ", ООО "ТТС ПРОДАКШН", ООО "БАЗИС", ООО ТРЕТТА", ООО

7

"ЛАРУД", ООО "ТРЕСТСТРОЙ", ООО "ПРОФМОНТАЖ", ООО "БАЗИССТРОЙ",

ООО "АГАВА", ООО "РЕТРАКТ МСК", ООО "ПРОМКОНСТРУКЦИЯ", ООО

"АРГУМЕНТ", ООО "МЕРКУРИЙ", ООО "МИРМЕТ", ООО "ОСТО", ООО

"СТРОЙЕВРОТРЕЙД", ООО "ШМИДТ" , ООО "ФЕЛИКС", ООО "ЛЮКСЕРВИС",

ООО "КОРСА+".

4. Инспекцией установлены пересечения лиц, являющихся генеральным!::

директорами/учредителями организаций - участников схемы согласно информации,

содержащейся в ЕГРЮЛ, а именно - Иллейш Г.Б., как руководителя прямых

контрагентов проверяемого Общества, компаний ООО "СТРОЙСИЛА" и ООО

"ТЕМПВЕЙ", а также получателя дохода, заявленного сомнительным контрагентом

ООО "ФАВОРИТ" и водителя автомобиля, указанного в справках по форме № ЭСМ-7,

предоставленных прямым контрагентом проверяемого налогоплательщика ООО

"КРАНСТРОЙ-ГРУПП".

5. Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций ООО

"АЛЬФАСТРОЙГРУПП", ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР" предоставлены с

«нулевыми» показателями исчисленного налога.

6. Денежные средства, первоначальным источником которых является ООО

"КУПЕЦСТРОЙ" выведены из безналичного оборота (обналичены) должностными

лицами прямых контрагентов ООО "ВЕКТОР", ООО "АТЛАНТ", ООО "НСГ», ООО

«НВСК», ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "АСГ", а также контрагентов второго звена ООО

"ТРАНСЛОГИСТИК+" и ООО "ПРО-ТОРГ+", ООО "МЕГАПОЛИС".

7. Инспекцией установлены также факты «альтернативного» обналичивания

путем снятия наличных и/или перевода с назначением платежей «Для зачисления на

карты индивидуальных предпринимателей» ИП Быстрова И.О., ИП Сучилина Е.Ю.

8. Сделки по приобретению транспортного средства (самосвал) у Чулкова О.В.

прямыми контрагентами ООО "КУПЕЦСТРОЙ", компаниями ООО "ТЕМПВЕЙ" и

ООО "МАГИСТРАЛЬ" носят фиктивный характер имеют признаки «бестоварных», и,

следовательно, перечисления денежных средств з адрес Чулкова О.В. - выведением

денежных средств из безналичного оборота (обналичиванием).

9. Налоговая отчетность контрагентов отправлена с одинаковых ip-адресов, IP-

адресов ООО "АТЛАНТ" с IP-адресами контрагентов второго звена ООО "ФАВОРИТ"

ИНН 9729080610, ООО "МЕГАТОРГ" ИНН 9718050205.

10. IP-адреса, с которых предоставлялась отчетность ООО «БИЗНЕСПРО» по

периодам предоставления совпадают с IP-адресами ООО "АСГ" ИНН 7707452780.

11. IP-адреса, с которых предоставлялась налоговая отчетность ООО

"СТРОИСИЛА" по периодам предоставления совпадают с IP-адресом ООО

"МАГИСТРАЛЬ" (прямой контрагент проверяемого Общества, обладающий

признаками «технической» компании):

12. По результатам анализа операций по банковским счетам прямых

контрагентов проверяемого Общества ООО "АСГ" и ООО "БИЗНЕСПРО" налоговым

органом установлена схема: движение денежных средств носит форму

«закольцованности» и направленности на последующее выведение наличных денежных

средств из безналичного оборота группой аффилированных компаний, указанных

прямых контрагентов проверяемого Общества, а также контрагентов второго звена

ООО "ТРАНСЛОГИСТИК+" и ООО "ПРО-ТОРГ+"

13. Инспекцией установлено перечисление денежных средств, первоначальным

источником которых является ООО "КУПЕЦСТРОЙ", в адрес одного и того же

субъекта предпринимательской деятельности ИП Быстрова И.О., как прямых

контрагентов ООО "АТЛАНТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ", ООО "СТРОИСИЛА", ООО

"ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", так и контрагентов последующих звеньев

свидетельствует о согласованности действий всех участников цепочки платежей,

включая проверяемого налогоплательщика.

8

14. Денежные средства со счетов ООО "СТРОИСИЛА" и ООО "АТЛАНТ"

перечислялись в адрес одних и тех же компаний, которые также фигурируют в

материалах уголовного дела № 12101450008001058, находящимся в производстве СЧ

СУ УВД по СЗАО ГУ МВД по преступлению, предусмотренному п. «а, б» ч. 2 ст. 172

УК РФ (незаконная банковская деятельность).

15. В ходе анализа книг покупок ООО "ФАВОРИТ" налоговым органом

установлено, что основные вычеты по НДС контрагентом второго звена ООО

"ФАВОРИТ" принимались по организациям, входящим в «площадку», и в отношении

должностных лиц которых возбуждено уголовное дело № 12101450008001058.

16. Операции на счетах прямых контрагентов ООО "ФАВОРИТ", ООО

"СТРОИСИЛА" ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО "АТЛАНТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ", ООО

"БИЗНЕСПРО", ООО "НВСК", ООО "ФОРЕСТ", ООО "ГАРАНТ-СТРОИ", а также

контрагентов последующих звеньев носят «транзитный» характер.

17. Учредитель, руководитель и подписант документов по взаимоотношениям с

проверяемым налогоплательщиком от имени ООО "ФОРЕСТ" Соболев Ю.А. отказался

от участия в деятельности организации.

18. Руководитель и учредитель ООО "ГРЕТТА" (контрагент второго звена по

взаимоотношениям с ООО "ТЕМПВЕИ", ООО "СТРОИСИЛА", ООО "ФОРЕСТ", ООО

"АТЛАНТ") Мышев В.В. отказался от участия в деятельности компании.

19. Должностные лица контрагентов последующих звеньев ООО

"ПРОФМОНТАЖ", ООО «Аверс», ООО "АГАВА», ООО "РЕТРАКТ МСК" ООО

"ШОМКОНСТРУКЦИЯ" ООО "СТРОЙСИТИ" ООО "ЛАНЭКСПО", ООО «про торг

+», ООО "РЕМСТРОЙКОМРПЛЕКТ", ООО "АЗИМУИТ", ООО "КОРН" ООО

"ФЕЛИКС" ООО "ВЕСТА СПБ", ООО "ЛИМА", ООО "АСЗ ООО «ХАУС», ООО

"РАССЕТА", сформировавшие налоговые разрывы по НДС выгодоприобретателем в

которых признан ООО "КУПЕЦСТРОЙ", отказываются от участия в деятельности

организаций.

20. Вычеты по НДС согласно АСК НДС «закрываются» у 1-го звена одними и

теми же организациями: - у ООО "СТРОИСИЛА", ООО "ФОРЕСТ", ООО "АТЛАНТ" и

ООО "ТЕМПВЕЙ" компанией ООО "ГРЕТТА" ИНН 9702028691,

21. Показаниями допрошенных налоговыми органами свидетелей

подтверждается факт выполнения работ на объектах заказчиков силами ООО

"КУПЕЦСТРОЙ" и привлеченных самозанятых физических лиц, оформленных

проверяемым налогоплательщиком по договорам ГПХ.

22. Совокупность показаний свидетелей показывает, что должностные лица

ООО "КУПЕЦСТРОЙ", а также сотрудники компании, имевшие информацию о

поставщиках Общества, в том числе рядовые сотрудники л физические лица,

привлеченные по договорам ГПХ, отрицают наличие в качестве поставщиков компаний

ООО "НВСК", ООО "НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ",

ООО "СТРОИСИЛА", ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС",

ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ", и при этом подтверждают

выполнение работ силами работников проверяемого налогоплательщика Данный факт

свидетельствует о формальном оформлении первичных документов от имени

указанных контрагентов и включении их в состав налоговых вычетов в декларациях по

НДС в проверяемом периоде.

В соответствии со статьей 153 Гражданского Кодекса РФ сделками признаются

действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение и

прекращение гражданских прав и обязанностей Правоспособность юридического лица,

то есть его способность иметь гражданские права и обязанности, в том числе связанные

с совершением сделок, определяется статьей 49 Гражданского кодекса РФ. Согласно

статье 51 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает

момента его создания и реализовывается только через исполнительный орган.

9

Между тем, как указывает Инспекция, руководитель ООО "ФОРЕСТ" отрицает

свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности, следовательно, от имени

указанной организации ООО "КУПЕЦСТРОЙ" действовало иное лицо, не имеющее на

это полномочий, соответственно, как указывает налоговый орган, документы,

оформленные от ООО "ФОРЕСТ", содержат недостоверные сведения и не могут

являться оправдательными документами для лодтверждения факта выполнения работ.

В соответствии с п. 3 ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об

обществах с ограниченной ответственностью" единоличный исполнительный орган

общества (генеральный директор, президент и другие) без доверенности действует от

имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает

доверенности на право представительства от имени общества, в том числе

доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности

работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и

налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные

настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего

собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества

и коллегиального исполнительного органа общества.

При этом, как указывает налоговый орган, отсутствие лица, идентифицируемого

в качестве единоличного дополнительного органа контрагента, свидетельствует о том,

что ООО «ФОРЕСТ», а также контрагенты последующих звеньев ООО ТРЕТТА", ООО

'ПРОФМОНТАЖ", ООО «Аверс», ООО "АГАВА», ООО "РЕТРАКТ МСК" ООО

'ПРОМКОНСТРУКЦИЯ" ООО "СТРОЙСИТИ" ООО "ЛАНЭКСПО", ООО «ПРО Торг

+», ООО "РЕМСТРОЙКОМПЛЕКТ», ООО "АЗИМУТ", ООО 'КОРН" ООО "ФЕЛИКС"

ООО "ВЕСТА СПБ» ООО "ЛИМА" ООО "АСЗ" ООО «ХАУС» ООО "РАССЕТА", не

вступали в какие-либо гражданского правовые отношения, влекущие налоговые

последствия, по цепочке контрагентов.

При этом, факт совпадения IP-адресов не является единственным и

основополагающим доказательством получения Обществом необоснованной налоговой

экономии по хозяйственным операциям с контрагентами, имеющими общие адреса по

банковским операциям и/или сдаче отчетности ООО "СТРОЙСИЛА", ООО

"МАГИСТРАЛЬ", ООО «БИЗНЕСПРО», ООО "АСГ", а также ООО "ФАВОРИТ", ООО

"МЕГАТОРГ", а используется налоговым органом в совокупности с иными

доказательствами, свидетельствующими о недостоверности сведений, содержащихся в

представленных к проверке первичных документах и подтверждения "технического"

характера компаний.

Довод ООО "КУПЕЦСТРОЙ" о проявлении им должной степени заботливости и

коммерческой осмотрительности при выборе спорных контрагентов отклоняются

судом, исходя из следующего.

Согласно «Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации

N 3 (2020)", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020: при выборе

контрагента субъекты предпринимательской деятельности, как правило, оценивают

не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую

репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и

предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых

ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования,

квалифицированного персонала) и соответствующего опыта; а при совершении

значимых сделок, например по поводу дорогостоящих объектов недвижимости,

изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают

тому подобные меры.

Таким образом, значение имеют не только доказанные налоговым органом

обстоятельства, порочащие исполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но

и то, должны ли данные обстоятельства быть ясны налогоплательщику-покупателю в

10

конкретной ситуации совершения сделки с поставщиком с учетом характера и объемов

деятельности покупателя (крупная ли сделка и какова регулярность совершения

аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие

специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к

выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки

(наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика

предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п.

Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета

(возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с

налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных,

финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с

покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными

лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу

своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что

налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента,

пока иное не будет доказано налогоплательщиком.

Сам по себе факт того, что организация зарегистрирована ФНС России и

числится как действующая, не может быть признан состоятельным, поскольку

указанное обстоятельство не может являться проявлением должной осмотрительности.

По мнению судов, только проверка государственной регистрации поставщиков в

качестве юридических лиц, в том числе посредством получения информации на сайте

ФНС России, выписок из ЕГРЮЛ, получения устава, еще не подтверждает проявление

налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности.

Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и

постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не

характеризует их как добросовестных, надежных и стабильных участников

хозяйственных взаимоотношений.

В то же время, учредительные документы контрагентов и иная статистическая

информация на информационных площадках свидетельствуют лишь о наличии

юридического лица в системе государственной регистрации лиц, и не характеризует

организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию

конкурентоспособного лица на рынке услуг (товаров, работ). Получение свидетельств и

выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не являются

достаточными, поскольку не позволяют квалифицировать контрагента как

добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств.

По условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента

субъекты предпринимательской деятельности оценивают, как правило, не только

условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию,

платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление

обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов

(производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного

персонала) и соответствующего опыта.

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе анализа общедоступных

источников информации (сети Интернет), а именно таких поисковых ресурсов, как

www.yandex.ru, www.mail.ru отсутствуют сайты, позволяющие ознакомиться с

деятельностью перечисленных юридических лиц, они не размещали рекламу в Сети

Интернет для рассмотрения коммерческих предложений прямых контрагентов

проверяемого Общества ООО "ФАВОРИТ", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО "АТЛАНТ", ООО

"МАГИСТРАЛЬ", ООО "НСГ", ООО "НВСК", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ"

Также, как указывает налоговый орган, уставный капитал ООО "НВСК", ООО

"НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС" на момент

11

заключения договоров с Обществом составлял 10 000 руб., ООО "БИЗНЕСПРО" - 20

000 руб.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 14 Федерального закона от

08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее -Закон N

14-ФЗ) размер уставного капитала общества определяет минимальный размер его

имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган, на момент

заключения договоров оказания услуг с вышеуказанными контрагентами, имелись

риски не исполнения договорных обязательств силами привлеченных подрядчиков, а в

открытом доступе отсутствует информации о контрагентах, указывающая на реальное

ведение ими предпринимательской деятельности (п. 14, пп. "е", "ж" п. 15 Письма ФНС

России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).

Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и

постановке их на учет в налоговых органах не характеризует контрагентов как

добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных

взаимоотношений. Факт регистрации контрагентов не является достаточным

доказательством, свидетельствующим о реальности, как существования юридического

лица, так и проводимых им хозяйственных операций. Данная информация, имеющаяся

в ЕГРЮЛ, свидетельствует лишь о факте государственной регистрации контрагента в

качестве юридического лица и носит справочный характер, но не может

характеризовать контрагента как добросовестного, надлежащего и стабильного

участника хозяйственных взаимоотношений.

Согласно п.п. 1414 Приложения к Положению Банка России от 2 марта 2012

года № 375-П "О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной

организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных

преступным путем, и финансированию терроризма" о требованиях к правилам

внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

(далее Приложение, утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П, зарегистрировано в

Минюсте России 06.04.2012 № 23744), поступление денежных средств на счет клиента

- юридического лица - резидента (получатель) от большого количества других

резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их

списанием характеризуется как транзитные операции.

При этом одновременно соблюдаются следующие условия: получатель имеет

незначительный по сравнению с объемами поступающих средств уставный капитал и с

даты его государственной регистрации прошел небольшой период; зачисленные

денежные средства в короткий период перечисляются в адрес резидента (нескольких

резидентов) или нерезидента (нескольких нерезидентов); со счета получателя,

используемого для указанных целей, уплата налогов или других обязательных

платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или

осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом

деятельности получателя денежных средств.

Так же, содержание транзитного характера банковских операций дано в Письме

Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к

отдельным операциям клиентов".

Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным

наличием) следующих признаков: зачисление денежных средств на счет клиента от

большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской

Федерации, с последующим их списанием; списание денежных средств со счета

производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления; проводятся

регулярно (как правило, ежедневно); проводятся в течение длительного периода

времени (как правило, не менее трех месяцев); деятельность клиента, в рамках которой

12

производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со

счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая

нагрузка является минимальной; с используемого для указанных операций счета уплата

налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской

Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не

сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.

По оценке Банка России, деятельность таких клиентов не имеет очевидного

экономического смысла и очевидной законной цели, а соответствующие операции

требуют повышенного внимания со стороны кредитных организаций.

При этом, как указывает налоговый орган, в рассматриваемом случае движение

денежных средств на счетах всех участников сделок с ООО "КУПЕЦСТРОЙ", как

прямых контрагентов ООО "ПВСК" ИНН 3461012469, ООО "НСГ" ИНН 5007106735,

ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ" ИНН 7743306263, ООО "АСГ" ИНН 7707452780, ООО

"АТЛАНТ" ИНН 7714976457, ООО "СТРОЙСИЛА" ИНН 9721104429, ООО

"БИЗНЕСПРО" ИНН 7718958191, ООО "ВЕКТОР" ИНН 9704017504, ООО

"МЕТАЛЛИС" ИНН 7718985364, ООО "ТЕМПВЕЙ" ИНН 7733360230, ООО

"ФОРЕСТ" ИНН 9701143980, ООО "МАГИСТРАЛЬ" ИНН 7707445448, а также

контрагентов последующих звеньев носит транзитный характер, что свидетельствует о

фиктивности взаимоотношений проверяемого Общества с «сомнительными»

контрагентами.

НДС является косвенным налогом.

Налоговые отношения по исчислению и уплате данного налога строятся на

основе принципа зеркальности.

Зеркальность предполагает обязательное взаимное отражение одной и той же

хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете у лиц, ее совершивших, и

установление зависимости между вычетом сумм перечисленного покупателем

поставщику НДС и уплатой последним налога в бюджет.

Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации

работ, услуг не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву

обязанности по уплате НДС. В случае недобросовестного поведения контрагента

другая сторона несет риск не только по исполнению гражданского договора, но и в

рамках налоговых отношений.

Таким образом, как указывает налоговый орган, для принятия к вычету сумм

«входящего» налога имеет значение наличие объективной взаимосвязи между

конкретными операциями по приобретению товаров (работ, услуг) и

корреспондирующими им операциями.

Аналогичная правовая позиция изложена в Обзоре правовых позиций,

отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ,

принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения, утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020.

Учитывая природу НДС как косвенного налога, предполагается, в том числе

стадийность его взимания в процессе производства и коммерческой реализации товаров

(работ, услуг) и использование права на вычет налога по мере движения товаров (работ,

услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому, и принятие в связи с этим

каждым участником оборота обязанности по уплате в бюджет предъявленных сумм

налога.

В ходе проверки налоговым органом установлено «зеркальное» отражение

исходящего НДС ООО "КУПЕЦСТРОИ" в книгах покупок и продаж сомнительных

контрагентов и, в дальнейшем, его распылении.

Однако налоговым органом в результате прослеживания движения, исходящего

НДС проверяемого лица по цепи контрагентов не установлено его уплаты в бюджет.

Напротив, налоговый орган указывает, что цепочки движения НДС прерываются на

13

юридических лицах, подавших «нулевые» декларации по НДС и/или не подавшие

таковых. Следовательно, как указывает налоговый орган, НДС по взаимоотношениям с

сомнительными контрагентами не уплачен в бюджет в полном объеме.

При этом, как указывает налоговый орган, в схемах, приведенных в акте

проверки, налоговым органом установлены расхождения типа «Разрыв» по НДС

(отсутствие фактической уплаты налога в бюджет), которые явились результатом

проверки ряда последовательных сделок по операциям от проверяемого

налогоплательщика по цепочке, до расхождений сведений об операциях контрагентов

1-2-го и последующих звеньев в декларациях по НДС.

То есть, как указывает налоговый орган, у одной из сторон сделки в декларации

по НДС эта операция отражена, а у другой и последующих сторон сделок по цепочке

данные операции в декларациях отражены «технически» без уплаты в бюджет и

соответственно не формируется источник для возмещения налога в федеральном

бюджете.

Таким образом, как указывает налоговый орган, материалами проверки

установлено, что неполная уплата НДС в бюджет явилась следствием реализации

Обществом создания такой ситуации, при которой совершенные сделки формально

соответствуют требованиям закона, но фактически направлены исключительно на

получение налоговой экономии.

Возможность применения налоговых вычетов предполагает реальное

осуществление хозяйственных операций, что, в свою очередь, предполагает уплату

налога на добавленную стоимость в бюджет.

Указанное, с учетом установленных фактов в ходе выездной проверки, как

указывает налоговый орган, свидетельствует о действиях налогоплательщика,

направленных на незаконное получение вычетов по НДС по взаимоотношениям со

спорными контрагентами ООО "НВСК" ИНН 3461012469, ООО "НСГ" ИНН

5007106735, ООО ТАРАНТ-СТРОЙ" ИНН 7743306263, ООО "АСГ" ИНН 7707452780,

ООО "АТЛАНТ" ИНН 7714976457, ООО "СТРОЙСИЛА" ИНН 9721104429, ООО

"БИЗНЕСПРО" ИНН 7718958191, ООО "ВЕКТОР" ИНН 9704017504, ООО

"МЕТАЛЛИС" ИНН 7718985364, ООО "ТЕМПВЕЙ" ИНН 7733360230, ООО

"ФОРЕСТ" ИНН 9701143980, ООО "МАГИСТРАЛЬ" ИНН 7707445448.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ каждый

факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются

не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых

и притворных сделок.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от

04.11.2004 г. № 324-0, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если

процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением

корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную

стоимость в бюджет в денежной форме. Таким образом, Конституционный Суд РФ не

только подтвердил право покупателя на налоговый вычет, но и указал на безусловную

обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в

денежной форме.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 г. № 9841/05 также указано,

что при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты

встречных проверок, достоверности представленных документов, проверки

предприятий - поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной

обязанности поставщиков уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в

денежной форме. Если в действительности хозяйственные операции поставщиками

товаров (работ, услуг) не осуществлялись и налоги в бюджет ими не уплачивались, в

систему поставок и взаиморасчетов вовлечены юридические лица, зарегистрированные

14

по подложным или утерянным документам или несуществующим адресам, организация

- покупатель не вправе применять предусмотренные налоговым законодательством

налоговые вычеты по НДС.

Учитывая, что заявитель был свободен в выборе партнера и должен был

проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на

надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений, негативные

последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на

бюджет.

Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки выявлены факты,

свидетельствующие о невыполнении работ на объектах заказчиков и поставке товара

по сделкам заявленными контрагентами и направленности сделок с ними на

увеличение стоимости работ по устройству траншей для укладки труб на объекте по

адресу: Калужская область, Людиновский район, ОЭЗ «Калуга» «Территория

комплекса Наружные сети ливневой канализации», а также комплекса

подготовительных, и земляных работ по устройству монолитных конструкций на

Объекте: «3-х секционный 17-ти этажный жилой дом на базе блок-секций системы СТК

со встроенными ДОУ на первом этаже по адресу: Московская область, г. Пушкино,

Ярославское шоссе, 35-й километр, корпус 2м, фактически выполненных собственными

силами ООО "КУПЕЦСТРОЙ" с привлечением самозанятых физических лиц,

оформленных ООО "КУПЕЦСТРОЙ" по договорам ГПХ, в том числе с целью

последующего завышения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Заключая гражданско-правовые сделки от своего имени с другими

юридическими лицами, общество вступало с ними в договорные отношения.

Вступительные части договоров с контрагентами содержат указание на то, что данные

договоры заключались от имени конкретных юридических лиц их руководителями,

действующими на основании учредительных документов -уставов.

Это означает, что перед тем, как определить содержание основных условий

договора, подписать их в согласованном виде, стороны, заключившие сделку, взаимно

удостоверились в наличии правоспособности юридических лиц, являющихся

участниками данной сделки и в надлежащих полномочиях руководителей данных

юридических лиц, имеющих право на законных основаниях на заключение и

подписание договора, влекущего юридические последствия.

Лица, действующие исходя из соблюдения, принципа разумного

предпринимательского риска, с надлежащей степенью осмотрительности и в

соответствии с обычаями делового оборота не осуществившие проверку

правоспособности юридических лиц и полномочий представителей данных

юридических лиц, не удостоверившиеся в достоверности представленных ими или

составленных с их участием первичных бухгалтерских документов, служащих

основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на

добавленную стоимость в силу абзаца 3 статьи 2 ГК РФ несут риск наступления

неблагоприятных последствий, вызванных ненадлежащим исполнением данных

действий.

Заключая любые, не запрещенные законом сделки, субъект должен учитывать и

публичные (фискальные) интересы государства, воздерживаясь от заключения сделок,

единственной целью которых является снижение налогового бремени.

Налогоплательщик не должен вступать в договорные отношения исключительно в

целях налоговой выгоды или обогащения за счет бюджета.

Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая

договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе

контрагента.

Должная осмотрительность, по мнению налогового органа, предполагает

заключение сделки только с реально существующими организациями, в противном

15

случае лицо, заключившее сделку с недобросовестным контрагентом, несет риск

наступления неблагоприятных последствий.

Следовательно, как указывает налоговый орган, при заключении сделок

обществу необходимо было не только запросить у контрагентов уставные и

регистрационные документы, но и удостовериться в личности лиц, подписавших

договора и первичные документы, а также в наличии у них соответствующих

полномочий, материальных, трудовых и технических возможностей выполнения

обязательств.

При этом, как указывает налоговый орган, одного факта наличия у

налогоплательщика документов недостаточно для подтверждения экономической

обоснованности произведенных затрат. Предъявляемые в целях уменьшения

налогооблагаемой прибыли документы в своей совокупности должны с

достоверностью подтверждать реальность произведенных операций.

Законодательство о налогах и сборах не устанавливает прямую обязанность

налогоплательщика проверять достоверность реквизитов, указанных поставщиком

товаров (работ, услуг) в представленных документах, но он в то же время не лишен и

права затребовать от контрагента по договору доказательства, подтверждающие

достоверность сведений, изложенных в представленных документах.

Более того, вследствие заявительного характера расходов, уменьшающих

налогооблагаемую прибыль, именно на налогоплательщика возложена обязанность

доказать их правомерность и обоснованность, в том числе путем представления

документов, отвечающих критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. При этом

документы, подтверждающие расходы, должны отражать достоверную информацию.

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе проведения проверки на

основании проведенных мероприятий налогового контроля установлены факты,

свидетельствующие о нереальности выполнения договорных обязательств спорными

контрагентами по договорам, заключенным с ООО "КУПЕЦСТРОЙ" ввиду отсутствия

у контрагентов основных средств, необходимых трудовых и материальных ресурсе в,

минимальной уплаты налогов, высокой доли вычетов по НДС (свыше 90 %),

«транзитного» характера движения денежных средств по расчетному счету, а также

отсутствия перечислений по банковскому счету, свидетельствующих о ведении

фактической финансово - хозяйственной деятельности.

Между тем, как указывает налоговый орган, ООО "НВСК" ИНН 3461012469,

ООО "НСГ" ИНН 5007106735, ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ" ИНН 7743306263, ООО

"АСГ" ИНН 7707452780, ООО «АТЛАНТ» ИНН 7714976457, ООО "СТРОЙСИЛА"

ИНН 9721104429, ООО "БИЗНЕСПРО" ИНН 7718958191, ООО "ВЕКТОР" ИНН

9704017504, ООО 'МЕТАЛЛИС" ИНН 7718985364, ООО "ТЕМПВЕЙ" ИНН

7733360230, ООО 'ФОРЕСТ" ИНН 9701143980, ООО "МАГИСТРАЛЬ" ИНН

7707445448 не обладают необходимыми трудовыми, материальными, техническими

ресурсами для выполнения обязательств по указанным договорам и совершения

финансово-хозяйственных операций.

В силу статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом

его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица

осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного

органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного

органа или лица, имеющего трава действовать от имени юридического лица без

доверенности, место нахождения юридического лица указывается в его учредительных

документах.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 4 Закона от 08.02.1998г. №

14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», из которой следует, что

место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

16

Аналогичная позиция указана в Постановлении Пленума высшего

Арбитражного Суда РФ Постановления от 30.07.2013 №61 «О некоторых вопросах

практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического

лица».

При этом, как указывает налоговый орган, отсутствие юридического лица по

месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их

деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности,

места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении

вопросов, связанных с уплатой налогов.

Налоговое законодательство с учетом сложившейся судебно-арбитражной

практики указывает, что в силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 252,

статьи 313 Кодекса при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает

полученные доходы на сумму расходов, произведенных им в связи с совершением

хозяйственных операций, которые подлежат отражению в налоговом учете полно и

достоверно (Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 №

305-КГ16-10399 по делу № А40-71125/2015).

Таким образом, как указывает налоговый орган, условием признания

понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является

действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли

затраты налогоплательщика.

При этом, как указывает налоговый орган, отсутствие или незначительная

численность работников у участников сделки является признаком получения

необоснованной налоговой выгоды пэ НДС (недобросовестности).

Также, как указывает налоговый орган, в ходе выездной налоговой проверки, а

также дополнительных мероприятий налогового контроля им установлены

обстоятельства опровергающие реальное исполнение сделки (операций) прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика, а именно отсутствие фактов участия

в исполнении договора стороной по договору (исполнителем), а также отсутствие

фактов передачи и фактического выполнения обязательств при исполнению сделки

третьим лицам на основании договора или закона.

Между тем в заявлении Общество не приводит развернутые аргументы

отношении компаний ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", ООО

"МАГИСТРАЛЬ", ООО "АТЛАНТ", ООО "СТРОИСИЛА" и ООО "МЕТАЛЛИС".

Довод заявителя в части взаимоотношений с ООО "НВСК", отклоняется судом,

исходя из следующих приведенных налоговым органом доводов.

Так, предметом договорных отношений являлось выполнение работ по

устройству системы ливневой канализации на объекте по адресу: Россия, Калужская

область, Людиновский р-н, ОЭЗ «Калуга», адрес регистрации ООО "НВСК": 400094,

Россия, Волгоградская обл„ Волгоград г., Шекснинская ул,64, кв. 35, численность в

период финансово - хозяйственных отношений с проверяемым налогоплательщиком в

соответствии со справками по форме 2 -НДФЛза2021 г. - 6 чел.

Между тем, налоговым органом в ходе анализа налоговых деклараций по налогу

на прибыль организаций установлено следующее: налоговые начисления по налогу на

прибыль составляют в 2020 -0,08 %, в 2021 г. - 0,16 % от суммы доходов от реализации.

В 2022 г. декларация по налогу на прибыль организаций предоставлена с «нулевыми»

показателями.

Также, как указывает налоговый орган, в ходе анализа деклараций по налогу на

добавленную стоимость им установлено, что доля вычетов от суммы начисленного с

налоговой базы налога составляет - 94,8 %

При этом, как указывает налоговый орган, в 2022 г. декларации по НДС

предоставлялись с «нулевыми» показателями.

17

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным бухгалтерской

отчетности сведения об имеющихся зарегистрированных объектах недвижимого

имущества и оборудования в налоговом органе отсутствуют.

При этом, как указывает налоговый орган, в соответствии с информацией,

имеющейся в налоговом органе в проверяемом периоде у ООО «НВСК» в период

договорных отношений отсутствовали транспортные средства.

Как указывает налоговый орган, им установлено, что от ООО "КУПЕЦСТРОЙ"

денежные средства поступали только в 2021 г. с назначением платежей «за

выполненные работы по договору 21/12-2020 от 07.12.2020» в общей сумме 11 155

856,45 руб., что не соответствует данным книг покупок проверяемого Общества,

принявшего к вычету счета - фактуры на общую сумму 12 294 905,45 руб.

При этом в ходе анализа движения денежных средств по банковским счетам

ООО "НВСК" Инспекцией установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об

осуществлении компанией реальной финансово-хозяйственной деятельности, не

производились перечисления денежных средств на счета реальных контрагентов,

которые могли выполнить комплекс работ по устройству системы ливневой

канализации на объекте заказчиков проверяемого Общества по адресу: Россия,

Калужская область, Людиновский р-н, ОЭЗ «Калуга», которые являются предметом

финансово - хозяйственных отношений проверяемого Общества и ООО "НВСК".

При этом, как указывает налоговый орган, налоговые платежи осуществлялись в

минимальных размерах. Общая сумма перечисленных налоговых платежей и

страховых взносов составляет 669 769,45 руб.

Также налоговый орган сообщает, что им установлены операции по дебету

банковских счетов ООО «НВСК», свидетельствующие о выводе денежных средств из

безналичного оборота (обналичивании): в адрес учредителя Тихоновой В.А. ИНН

344345953573 в виде займов учредителю (проценты не указаны) перечислены

денежные средства в общей сумме 4 251 ООО руб. (возврат займов - 33 600 руб.),

выдачи наличными руководителю и подписанту первичных документов Мордасову

А.В. с назначением «Перечисление в подотчет на карту №427611001****208 Мордасов

Алексей Владимирович в общей сумме 2 690 997 руб.» (возвращено подотчетных сумм

- 303 870 руб.), выдачи наличными получателю дохода ООО "НВСК" Чумаковой И.Ю.

с назначением платежей «Подотчет на карту 4817 7602 **** 8886 Чумаковой Инне

Юрьевне» в сумме 476 164,78 руб.

Как указывает налоговый орган, общая сумма выведенных из безналичного

оборота денежных средств составляет 7 080 691,78 руб.

Кроме того, как указывает налоговый орган, денежные средства перечислялись в

адрес ООО "ОСТО" (Деятельность охранных служб, в том числе частных) поступившие

денежные средства выводились из безналичного оборота (обналичивались) через

банкоматы кредитных организаций с использованием банковских карт: Списание

средств по операциям с международными картами, выдача наличных по БК VISA

Карта 429040******5890, Перевод средств по заявкам для последующего снятия

наличных, Выдача наличных на хоз. расходы, фин. помощь, алименты и проч. Общая

сумма выведенных таким образом денежных средств составила 3 150 000 руб.

По мнению налогового органа, совокупность фактов, установленных им в ходе

проведения проверки за основании мероприятий налогового контроля свидетельствует

о том, что ООО "НВСК", прямой контрагент ООО "КУПЕЦСТРОИ", че выполнялись

работы по устройству системы ливневой канализации на объекте заказчиков

проверяемого Общества по адресу: Россия, Калужская область, Людиновский р-н, ОЭЗ

«Калуга» в силу отсутствия собственных материальных и технических возможностей, а

также в силу отсутствия подтверждения выполнения работ со стороны контрагентов

последующих звеньев, в том числе Индивидуальных предпринимателей, находящихся

на упрощенной системе налогообложения (без НДС), не формирующих счета -

18

фактуры, отражаемые в составе налоговых вычетов ООО «НВСК», что свидетельствует

о неправомерном заявлении ООО "КУПЕЦСТРОИ" налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость, предъявленных по счетам-фактурам ООО «НВСК>; с

использованием расчетных счетов индивидуальных предпринимателей, фактически не

уплачивающих налог на добавленную стоимость в бюджет.

Довод ООО "КУПЕЦСТРОЙ" в части взаимоотношений с ООО «АСГ»,

отклоняется судом, исходя из следующих приведенных налоговым органом доводов.

Предметом договорных отношений являлось выполнение условий Договора

поставки №А/21/01 от 27.07.2022, в соответствии с которыми со стороны ООО «АСГ»

поставлялся песок речной и щебень гравийный, что оформлен э предоставленными

УПД и соответствует данным банковских выписок.

Между тем, как указывает налоговый орган, заявление Общества о выполнении

ООО «АСГ» строительных работ не соответствует действительности.

Также, как указывает налоговый орган, не соответствует действительности

заявление ООО "КУПЕЦСТРОЙ" о том, что предоставлены товарно -

сопроводительные документы.

При этом, как указывает налоговый орган, товаросопроводительные документы,

подтверждающие факты и адреса поставок ООО "КУПЕЦСТРОЙ", заявки на поставку

товара, направленные в адрес ООО "АСГ", оформление которых предусмотрено

договором поставки не предоставлены; также не предоставлены затребованные

ПОВТОРНО (требование от 06.02.2024 № 4930) не предоставленные ранее

Доверенности, выданные/полученные в рамках договора ООО "АСГ" ИНН 7707452780.

На основании предоставленных документов, по утверждению налогового

органа, не представляется возможным установить транспортные средства, адреса

погрузки и разгрузки песка и щебня, поставки которых являются предметом

договорных отношений Заявителя и ООО «АСГ».

При этом, как указывает налоговый орган, справки по форме 2 - НДФЛ от имени

ООО «АЛЬФАСТРОЙГРУПП» в налоговый орган по месту администрирования не

предоставлялись с момента регистрации по настоящее время.

Также, как указывает налоговый орган, отчетность по налогу на прибыль

организаций за 2021 и за 2022 г.г. с «нулевыми» результативными показателями

исчисленного налога. Предоставление деклараций носит формальный характер, суммы

доходов от реализации равны суммам расходов.

При этом, как указывает налоговый орган, в соответствии с анализом

деклараций по НДС доля вычетов от сумма начисленного с налоговой базы налога

составляет 93,06 %, вследствие чего исчисленные ООО "АСГ" к уплате суммы налогов

минимальны.

Также, как указывает налоговый орган, по данным ПК АИС Налог-3 ООО

«АЛЬФАСТРОЙГРУПП» ИНН 7707452780 присвоен признак «Техническая компания»

по показаниям: В соответствии с базой ГШ "Контроль НДС" установлено наличие

взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90%

категории "технических" и "однодневок" и/или более 90% несопоставленных счетов-

фактур.

При этом, как указывает налоговый орган, IP-адресов, с которых

предоставлялась отчётность по НДС контрагентами проверяемого Общества,

установлено совпадение IP-адресов ООО "АСГ" го периодам предоставления

отчетности с прямым контрагентом проверяемого Общества, ООО "БИЗНЕСПРО"

ИНН 7718958191.

В ходе анализа движения денежных средств на счетах ООО "АСГ" Инспекцией

установлено несоответствие сумм, перечисленных ООО "КУПЕЦСТРОЙ" в адрес ООО

"АСГ" (5 794 100 руб.) данным книг покупок проверяемого Общества, принявшего к

19

вычету счета - фактуры на общую сумму 8 794 100,00 руб., что свидетельствует о

создании «бумажного» НДС.

При этом, как указывает налоговый орган, денежные средства, первоначальным

источником которых являлась, в том числе, компания ООО «КУПЕЦСТРОЙ»,

выводились из безналичного оборота банковских счетов (обналичивались) различными

способами, в том числе: в виде пополнения корпоративной карты и/или Бизнес -карты

ООО "АСГ" владелец учредитель и руководитель Горюнов B.C.), снятия по карте через

терминальные устройства кредитных организаций, выдача наличных. Общая сумма

выведенных из безналичного оборота (обналиченных) денежных средств 11 2022 г.

составляет 18 960 782 руб. (76 % от оборота по дебету ООО "АСГ").

Кроме того, как указывает налоговый орган, по дебету счетов отражены разовые

перечисления в адрес ООО "БИЗНЕСПРО" ИНН 7718958191 (прямой контрагент

проверяемого Общества, 'Учредитель и руководитель которого Горюнова М.С.

является женой Горюнова B.C.).

При анализе ПК «АСК НДС-2» Инспекцией установлены расхождения типа

«разрыв» в налоговых декларациях по НДС по цепочке контрагентов ООО

"КУПЕЦСТРОЙ" через контрагента ООО "АСГ" и дальнейших контрагентов второго

звена ООО 'МЕРКУРИЙ" 8602298188 и ООО "МИРМЕТ" 7720873611/772001001,

имеющих признаки «технических», перечисления в адрес которых не соответствуют

суммам, включенным в книги покупок ООО "АСГ", что также продолжает цепочку

организаций, включенных в создание схемы «бумажного НДС».

Выгодоприобретателем в которой является ООО "КУПЕЦСТРОЙ".

Довод ООО "КУПЕЦСТРОЙ" части взаимоотношений с ООО «НСГ»,

отклоняется судом, исходя из следующих приведенных налоговым органом доводов.

Предметом договорных отношений является комплекс работ по внутренним

отделочным работам на объекте: «Станция технического обслуживания грузовых

автомобилей и модульная АЗС по адресу: Московская область, Егорьевский г.о., пос.

Новый, владение 100».

Как указывает налоговый орган, в ходе анализа налоговых деклараций ООО

"НСГ" им установлено следующее: налоговые начисления отраженные в декларации по

налогу на прибыль организаций вставляют в 2022 - 0,31 % от суммы доходов от

реализации, доля вычетов в" декларациях по НДС от суммы начисленного с налоговой

базы налога равна 55,82 %, вследствие чего исчисленные ООО "НСГ" к уплате суммы

налогов минимальны.

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе анализа движения денежных

средств на счетах ООО "НСГ" установлено несоответствие сумм, перечисленных ООО

"КУПЕЦСТРОИ" в адрес ООО "НСГ" (9 570 000 руб.) данным книг покупок

проверяемого Общества, принявшего к вычету счета - фактуры на общую сумму 10 896

783,60 руб., что свидетельствует о создании «бумажного» НДС.

Как указывает налоговый орган, в соответствии с данными банковских выписок

денежные средства, поступившие от ООО «КУПЕЦСТРОИ» выводятся из

безналичного оборота (обналичиваются) путем снятия через терминальные устройства

АО "Альфа-Банк" наличных на карты, держателем которых указан руководитель ООО

"НСГ" Никогосян С.Г. в общей сумме 16 087 279 руб. (47,9 % от оборотов по кредиту

счетов ООО "НСГ").

Кроме того, как указывает налоговый орган в ходе анализа банковских выписок

ООО "НСГ", предоставленных кредитными организациями установлено, что в 2020 -

2022 гг. перечисления в адрес ООО "ЮНИКС" ИНН 9721135459, отраженного в книге

покупок и включенного в состав вычетов ООО "НСГ" в 3 квартале 2022 г.,

отсутствуют.

20

Как указывает налоговый орган, указанный факт сформировал налоговый

разрыв в 3 квартале 2022 г. по цепочке поставщиков проверяемого Общества, как

выгодоприобретателя.

Также в отношении ПК «АСК НДС-2» налоговым органом установлены

расхождения типа «разрыв» в налоговых декларациях по НДС по цепочке контрагентов

ООО "КУПЕЦСТРОИ" через контрагента ООО "НСГ" в 4 квартале 2022 г. по

контрагентам, отраженным в книге покупок ООО "МАГНА" ИНН 7751223162 и ООО

"АЗИМУТ" ИНН 7708393288,

Таким образом, как указывает налоговый орган источник формирования НДС,

принятый к вычету ООО "КУПЕЦСТРОЙ»" по контрагенту ООО "НСГ" не

сформирован.

Вышеуказанные факты, по мнению налогового органа, свидетельствуют о

создании «бумажного» НДС для потенциальных выгодоприобретателей, в числе

которых ООО "КУПЕЦСТРОЙ", о формальном включении в книги покупок

контрагентов-поставщиков, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную

деятельность без реальности движения ТМЦ.

Довод ООО "КУПЕЦСТРОЙ" части взаимоотношений с ООО "ВЕКТОР",

отклоняется судом, исходя из следующих приведенных налоговым органом доводов.

Предметом финансово - хозяйственных отношений Заявителя и ООО "ВЕКТОР"

является исполнение обязательств по договору выполнения работ №31-03-2021 от

31.03.2021 г. в соответствии с условиями которого ООО "ВЕКТОР" обязуется

выполнить работы по Устройству наружной сети мультиканалов на объекте ООО

«КУПЕЦСТРОЙ» (Заказчик) по адресу: Россия, Калужская область, Людиновский р-н,

ОЭЗ «Калуга».

При этом, как указывает налоговый орган, в период исполнения договорных

обязательств ООО "ВЕКТОР" перед ОС О "КУПЕЦСТРОЙ" (2021 г.) справки по форме

2 - НДФЛ предоставлены ОС О "ВЕКТОР" в отношении 4 человек, включая

соучредителя и руководителя Алексеева Д.В.

Также, как указывает налоговый орган, декларации по налогу на прибыль

организаций за 2021 г. и 2022 г. представлены с «нулевыми показателями уплаты

налога». Следовательно, в 2021 г. (период финансово - хозяйственных отношений ООО

"ВЕКТОР" с ООО "КУПЕЦСТРОЙ") сумма доходов от реализации по операциям с

проверяемым налогоплательщиком не отражена в декларации по налогу на прибыль

соответственно, налог не исчислен и не уплачен. Предоставление декларации 2022 г.г.

носит формальный характер, суммы доходов от реализации равны суммам расходов.

Как указывает налоговый орган, в соответствии с анализом деклараций по НДС

доля вычетов от суммы начисленного с налоговой базы налога составляет 93,8 %,

вследствие чего исчисленные ООО "ВЕКТОР" к уплате суммы налогов минимальны.

В ходе анализа движения денежных средств на счетах ООО "КУПЕЦСТРОЙ"

налоговым органом установлено, что денежные средства поступали с назначением

платежей «за выполненные работы по устройству наружной сети мультиканалов» в

сумме 5 769 936 руб., тогда как в книгах покупок ООО "КУПЕЦСТРОЙ" отражены

счета - фактуры ООО "ВЕКТОР" с кодом 01 на сумму 6 381 661,56 руб., что

свидетельствует о создании «бумажного» НДС.

При этом, как указывает налоговый орган, операции на счетах ООО "ВЕКТОР"

носят «транзитный» характер. Денежные средства, первоначальным источником

которых является в том числе ООО «КУПЕЦСТРОЙ», в течение 1-2 дней

перечислялись с назначением платежей, соответствующих предмету договорных

отношений ОС О "КУПЕЦСТРОЙ" и ООО "ВЕКТОР" в адрес юридических лиц,

имеющих признаки «технических», а именно ООО "ГЕРМЕС ПЛЮС" ИНН

6703004955, ООО "Людиновские Тепловозные Запчасти" (ООО «ЛТЗ») ИНН

21

4024017113, ООО «КОНСОЛЬ» ИНН3257077297, ООО «СФЕРПРОМ» ИНН

3257059996.

Кроме того, как указывает налоговый орган, денежные средства выводились из

безналичного оборота (обналичивались) путем перечисления на личный счет

соучредителя и руководителя ООО "ВЕКТОР" Алексеева Д.В. с назначением платежей

«Перечисление денежных средств под аванс» (без НДС) в сумме 4 838 230 руб.

При этом, как указывает налоговый орган, документами, полученными

налоговым органом в рамках ст. 93.1 НК РФ -выполнение ООО "Людиновские

Тепловозные Запчасти" работ по Устройству наружной сети мультиканалов на объекте

ООО «КУПЕЦСТРОЙ» (Заказчик) по адресу: Россия, Калужская область,

Людиновский р-н, ОЭЗ «Калуга» подтверждено.

Также, как указывает налоговый орган, выполнение работ по Устройству

наружной сети мультиканалов на объекте ООО «КУПЕЦСТРОЙ» (Заказчик) по адресу:

Россия, Калужская область, Людиновский р-н, ОЭЗ «Калуга» со стороны контрагентов

второго звена (ООО 'ГЕРМЕС ПЛЮС" ИНН 6703004955, ООО "Людиновские

Тепловозные Запчасти" ИНН 4024017113, ООО «КОНСОЛЬ» ИНН 3257077297, ООО

«СФЕРГГРОМ» ИНН 3257059996), а также последующих звеньев (ИП ДОРОЖКИНА

И.С. ИНН 402404927469, ИП МЕДВЕДЕВОЙ СВЕТЛАНЫ АЛЕКСАНДРОВНЫ ИНН

402405774399, ИП ОСИНОЙ ВАЛЕНТИНЫ МАТВЕЕВНЫ ИНН 323404475905, ИП

РЫЖКОВА МАКСИМА ГЕННАДЬЕВИЧА ИНН 402402322010, ИП ТИЛЬГА П,В.

ИНН 505602810284) ООО "ВЕКТОР" не подтверждено.

При анализе ПК «АСК НДС-2» Инспекцией установлены расхождения типа

«разрыв» в налоговых декларациях по НДС по цепочке контрагентов ООО

"КУПЕЦСТРОИ" через контрагента ООО "ВЕКТОР" ИНН 9704017504 во 2 квартале

2021 г., - по контрагенту второго звена ООО "ГЕРМЕС ПЛЮС", а также по

контрагентам второго звена ООО "ЗОДИАК" ИНН 9709011908 и ООО "ИМПЕРКОМ"

ИНН Э709011908, в адрес которых отсутствуют перечисления денежных средств по

банковским выпискам ООО "ВЕКТОР".

При этом, как указывает налоговый орган, факты, установленные

мероприятиями налогового контроля, свидетельствуют о создании «бумажного» НДС

для потенциальных выгодоприобретателей о формальном включении со стороны ООО

"КУПЕЦСТРОИ" в книги покупок контрагентов-поставщиков ООО "НВСК", ООО

"НСГ", ООО "АСГ", ООО "ВЕКТОР", ООО "СТРОЙСИЛА", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО

"АТЛАНТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ", не осуществляющих реальную финансово-

хозяйственную деятельность без реальности движения ТМЦ и выполнения работ.

Исходя из позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в

определении от 04.02.2016 № 306-КГ15-19023 факт отсутствия расчетов за товар,

работы, услуги в совокупности и иными обстоятельствами, выявленными в ходе

мероприятий налогового контроля, свидетельствуют о получении необоснованной

налоговой выгоды.

Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ признаны

верными выводы суда апелляционной инстанции об отсутствии реальной поставки

товара и оснований для возмещения НДС, так как установлено, что расчеты между

налогоплательщиком и контрагентом проводились путем длительной отсрочки платежа

(Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2019 № 305-КГ16-4155 по делу № А40-

87379/2014).

Таким образом, как указывает налоговый орган, отсутствие факта понесенных

расходов указывает о согласованности действий контрагентов и участников сделок,

направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения

налоговых вычетов по НДС.

Природа НДС как косвенного налога, предполагает, в том числе стадийность его

взимания в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) и

22

использование права на вычет налога по мере движения товаров (работ, услуг) от

одного хозяйствующего субъекта к другому, и принятие в связи с этим каждым

участником оборота обязанности по уплате в бюджет предъявленных сумм налога.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО "КУПЕЦСТРОЙ", используя

фиктивную документацию и отражая недостоверные данные в налоговой отчетности по

заявленным взаимоотношениям с «техническими» компаниями ООО "НВСК", ООО

"НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО "СТРОИСИЛА",

ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО

"ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" осуществляло исчисление и уплату налогов в

минимальном размере, что с учетом установленных обстоятельств участия ООО

"НВСК", ООО "НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО

"СТРОИСИЛА", ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО

"ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" в налоговых разрывах, при

которых ООО "КУПЕЦСТРОЙ" является фактическим выгодоприобретателем,

умышленно действовавший с целью наступления последствий в виде нарушения

пределов осуществления уплаты налогов для ООО "КУПЕЦСТРОЙ", что позволит

должностным лицам ООО "КУПЕЦСТРОЙ" уплатить законом предусмотренные

налоги в минимальном размере.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в связи с тем, что заявленные к

вычету суммы не подтверждены надлежащими документами, содержащими

достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны

либо совершены с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязанности

налоговый орган вправе не принять налоговые вычеты по налогу на добавленную

стоимость, за соответствующий период.

При этом, как указывает налоговый орган, при решении вопроса о

правомерности применения налоговых вычетов учитывается не только наличие

документов, подтверждающих факт оформления сделок и отражения операций в учете,

но и результаты проверки, проведенной налоговым органом, достоверности и

непротиворечивости представленных документов, оценивается не только формальное

соответствие представленных документов требованиям закона, но и действительное

наличие: тех обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает

предоставление права на вычет налога на добавленную стоимость, а именно

совершение операций с контрагентами исполняющими свои налоговые обязательства.

Таким образом, как указывает налоговый орган, им установлена нереальность

исполнения сделок (операций) сторонами (отсутствие факта ее совершения), а также

отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета

заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, что прямо

повлияло на заявление налоговых вычетов по НДС и учет расходов для целей

исчисления налога на прибыль организаций.

Следовательно, как указывает налоговый орган, ООО "КУПЕЦСТРОЙ" не

вправе учитывать сделки (операции) по взаимоотношениям с организациями ООО

"НВСК", ООО "НСГ", ООО ТАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО

«СТРОЙСИЛА»; ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО

«ТЕМПВЕЙ», ООО "ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" в целях налогообложения по

налогу на прибыль, в том числе не вправе включать суммы налога по счетам-фактурам,

полученным по данным операциям, в состав вычетов по налогу на добавленную

стоимость.

Таким образом, налоговым органом установлено, что ООО "КУПЕЦСТРОЙ" в

нарушение пункта 2 статьи 54.1 Кодекса по сделкам с ООО "НВСК", ООО "НСГ", ООО

"ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО "СТРОИСИЛА", ООО

"БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО

"ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" не соблюдены условия, при соблюдении которых,

23

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего

уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй

Кодекса, а именно, что сделки между ООО "КУПЕЦСТРОЙ" и компаниями ООО

"НВСК", ООО "НСГ", ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО

"СТРОИСИЛА", ООО "БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО

"ТЕМПВЕЙ", ООО "ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" не имеют какого-либо

разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и

совершения, а имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или)

являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых

обязательств и обязательство по сделке (операции) не исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Следовательно, ООО "КУПЕЦСТРОЙ" не вправе учитывать сделки (операции)

по взаимоотношениям с «техническими» поставщиками ООО "НВСК", ООО "НСГ",

ООО "ГАРАНТ-СТРОЙ", ООО "АСГ", ООО "АТЛАНТ", ООО "СТРОИСИЛА", ООО

"БИЗНЕСПРО", ООО "ВЕКТОР", ООО "МЕТАЛЛИС", ООО "ТЕМПВЕЙ", ООО

"ФОРЕСТ", ООО "МАГИСТРАЛЬ" в целях налогообложения, в том числе не вправе

включать суммы налога по счетам-фактурам, полученным по данным операциям, в

состав вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, Инспекцией представлены доказательства недобросовестности

Общества и получения им необоснованной налоговой экономии путем создания

фиктивного документооборота с заявленными контрагентами.

Таким образом, изучив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчика, суд

соглашается с ответчиком, так как его доводы документально подтверждены.

Остальные доводы налогоплательщика, приведенные в заявлении, судом также

изучены, однако отклонены, поскольку опровергаются полученными налоговым

органом в ходе проверки и представленными в материалы настоящего дела

документами.

При этом суд отмечает, что изложенные в заявлении и озвученные в судебном

заседании доводы сводятся к оспариванию отдельных выводов Инспекции и

результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом бесспорных

доказательств исполнения спорными контрагентами Общества спорных операций

Обществом не представлено.

Учитывая, что Инспекцией установлены обстоятельства в совокупности и

взаимосвязи, подтверждающие позицию о том, что основной целью совершения сделок

общества со спорными контрагентами являлась не конкретная разумная хозяйственная

(деловая) цель, а налоговая экономия, выразившаяся в умышленных действиях

общества, направленных на неуплату (неполную уплату) налогов, решение налогового

органа в оспариваемой заявителем части является законным.

При этом судом приняты во внимание представленные Обществом в

обоснование реальности взаимоотношений со спорными контрагентами в ходе

рассмотрения дела дополнительные документы, в частности, оборотно-сальдовые

ведомости, карточки счетов, договоры со спорными контрагентами, товарные

накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, универсальные передаточные

документы, учредительные документы спорных контрагентов, справки о стоимости

выполненных работ и другие представленные заявителем в материалы дела документы.

В то же время, оценив все представленные заявителем в материалы дела

документы, суд считает, что они не подтверждают реальность взаимоотношений со

спорными контрагентами с учетом установленных налоговым органом в ходе проверки

обстоятельств и представленных им в материалы настоящего дела доказательств.

24

На основании изложенного, вынесенное ИФНС России № 14 по г. Москве

решение №1430 от 03.02.2025г., является законным и обоснованным и не нарушает

законные права и интересы налогоплательщика.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о

законности решения ИФНС России № 14 по г. Москве №1430 от 03.02.2025г. и не

нарушении им прав заявителя в контексте ч. 1 ст. 198 АПК РФ, в связи с чем в

удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 115, 167-170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ООО «КУПЕЦСТРОЙ» – оставить полностью без

удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 08.11.2024 6:18:31

Кому выдана ПОЛУКАРОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ