Арбитражный суд города Москвы

900110254_46369750

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

09 февраля 2026 г. Дело № А40-226201/25-183-1490

Резолютивная часть решения объявлена 04 февраля 2026 г.

Полный текст решения изготовлен 09 февраля 2026 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «ТК-ВИКТОРИЯ» (ИНН

7719616426, ОГРН 1067761816430) к ИФНС России № 29 по г. Москве (ИНН

7729150007, ОГРН 1047729038224) о признании недействительным решения инспекции

от 02.04.2025 № 3505 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения в части доначисления 1 325 286 002 руб. налога на прибыль, 1 149 706

935 руб. НДС, соответствующих сумм пени, в части доначисления штрафов на сумму

201 077 982 руб. и приложенные к заявлению документы,

при участии: от заявителя – Горгаев В.Г., дов. от 30.05.2025 № 1/25,

от заинтересованного лица – Усачева Е.А., дов. от 21.10.2025, Макаров Д.Р., дов. от

05.05.2025 № 05-21, Смирнова Т.А., дов. от 07.02.2025,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 01.09.2025 заявление ООО

«ТК-ВИКТОРИЯ» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) к ИФНС России №

29 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о

признании недействительным решения инспекции от 02.04.2025 № 3505 о привлечении

к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления 1

325 286 002 руб. налога на прибыль, 1 149 706 935 руб. НДС, соответствующих сумм

пени, в части доначисления штрафов на сумму 201 077 982 руб. принято к

производству.

В настоящем судебном заседании рассматривается вышеуказанное заявление по

существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение

представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования не

подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

1

2

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд

в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено судом, Инспекцией по результатам проведенной совместно с

сотрудниками правоохранительных органов выездной налоговой проверки Заявителя

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов, сборов

и страховых взносов за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, принято Решение, согласно

которому Обществу доначислены НДС в сумме 1 334 920 331 руб., налог на прибыль

организаций в сумме 1 325 285 986 руб., а также штрафные санкции, предусмотренные

пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 201 077 982 руб.

Согласно Решению налогового органа, Обществом в нарушение положений

статьи 54.1 НК РФ необоснованно занижен НДС и налог на прибыль организаций,

подлежащие уплате в бюджет, по взаимоотношениям с ООО «Аквалогистик», ООО

«Снабторгресурс», ООО «Торгпродукт», ООО «Дорснаб», ООО «Битрейд», ООО

«БитТрансСнаб», ООО «Дисижн Стабилити», ООО «Гритти Сити», ООО

«БитумТехнолоджи», ООО «Вертикаль», ООО «ТК-Плазма», ООО «АльянсРесурс»,

ООО «СНК», ООО «Евротоп», ООО «Интрей», ООО «Трастойл», ООО

«Продхолдинг», ООО «Транс-Ойл», ООО «КЛЛ» (далее - спорные контрагенты),

которые осуществляли поставку нефтепродуктов.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что спорные контрагенты не

поставляли нефтепродукты в адрес Общества, а для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности использовались реальные поставщики нефтепродуктов, с

которыми Заявителем заключены прямые договорные отношения.

В обоснование заявленных требований организацией указываются следующие

обстоятельства.

Общество не согласно с выводами Инспекции о неправомерном применении

Заявителем налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и

завышении расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со

спорными контрагентами в результате наличия обстоятельств, предусмотренных

пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса.

Заявителем указывается, что Инспекцией при вынесении Решения не приняты во

внимание, что затраты по сделкам со спорными контрагентами не учитывались в

расходах по налогу на прибыль, а исчисленные налоги с реализации от спорных

контрагентов ООО «БитТрансСнаб», ООО «БитумТехнолоджи», ООО «ТК-Плазма»,

ООО «Альянс Ресурс» является обратной реализацией.

Реальность взаимоотношений со спорными контрагентами Инспекцией не

опровергнута, совершение сделок подтверждено соответствующими счетами-

фактурами и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями

3

действующего налогового законодательства, а также свидетельскими показаниями

руководителей и учредителей спорных контрагентов.

Обществом отмечается, что ООО «ТК-Виктория» не может отвечать за

неправомерные действия спорных контрагентов и контрагентов последующих звеньев,

являющихся самостоятельными субъектами хозяйственной деятельности, в том числе

по исполнению ими своих налоговых обязательств и достоверности отражения

сведений в первичных документах, поскольку Инспекция не доказала

подконтрольность спорных контрагентов Обществу.

Вышеуказанные доводы налогоплательщика являются не обоснованным исходя

из следующих обстоятельств и фактов, установленных в ходе выездной налоговой

проверки.

Основным видом деятельности Общества является деятельность агентов по

оптовой торговле твердым, жидким и газообразным топливом и связанными

продуктами.

Обществом заключены дистрибьюторские соглашения по реализации на

территории Российской Федерации битумных материалов с ООО «ЛЛК-Интернешнл»,

ООО «Газпромнефть-Битумные материалы», которые предоставляют Заявителю статус

Дистрибьютора по реализации продукции. Дистрибьютор организует поставки

продукции в адрес конечных потребителей.

В рамках проверки установлены основные поставщики нефтепродуктов -ООО

«Газпромнефть-Битумные материалы», ООО «Кронос», ООО «ЛЛК-Интернешнл»,

ООО «Производственное объединение «Киришинефтеоргсинтез», ООО «Форсаж»,

ООО «Транзитсервисресурс», ООО «Торговый дом «Транссервис», ООО «Дорэлит»,

ООО «Альянснефтехим», ООО «Башпромресурс», ООО «Газпромнефть-

региональные продажи», ООО «Петро-Хим Технологии», в отношении которых у

налогового органа имеются документы, подтверждающие поставку нефтепродуктов с

приложением сертификатов качества на реализуемую продукцию, а также с реестрами

автомобилей, осуществлявших транспортировку нефтепродуктов в адрес заказчиков

Общества.

Заказчиками представлены документы, в соответствии с которыми

транспортировка нефтепродуктов, приобретенных у Общества, осуществлялась

транспортными средствами, поименованными в реестрах реальных поставщиков, и с

которыми у Общества заключены прямые договоры на перевозку нефтепродуктов.

Вместе с тем по сделкам со спорными контрагентами Обществом не

представлены документы, подтверждающие перевозку нефтепродуктов, сертификаты

соответствия, паспорта качества на товар.

Кроме того, проверяемым налогоплательщиком не представлена информация о

покупателях спорного товара, о перевозчике, о поставщиках услуг по приему (сливу)

хранению и отпуску нефтепродуктов, об объемах хранения. Спорными контрагентами

данные документы также не представлены.

В рамках выездной налоговой проверки Инспекцией проведен анализ

транспортировки продукции, реализованной Обществом, и в ходе анализа товарно-

транспортных накладных, представленных заказчиками, установлено, что

транспортировка нефтепродуктов реальными поставщиками осуществлялась с

нефтеналивных станций (ООО НПЗ-Трейд, ООО «Саратовский НПЗ», ООО «Лукойл-

Резервнефтепродукт», ОАО «НТК Славнефть», ЯНПЗ, ООО «Лукойл-

Волгограднефтепереработка», ПАО «Саратовский НПЗ», ООО

«Волгограднефтепереработка») непосредственно на объекты заказчиков силами

Общества с помощью привлеченных перевозчиков.

При этом, в ходе проверки проведен детальный анализ объемов покупки и

реализации Заявителем нефтепродуктов в 2020-2021 годах.

4

В соответствии с представленной налогоплательщиком книгой продаж, общая

сумма реализации за 2020-2021 годы составила 47 804 726 тыс. руб. (без НДС) в адрес

956 заказчиков.

Инспекцией в рамках проверки истребованы документы у 162 заказчиков, сумма

реализации в адрес которых составила 36 803 551 тыс. руб. (без НДС), что составляет

77% об общей суммы реализации Общества за 2020-2021 годы.

При анализе представленных Заказчиками документов установлено, что в адрес

77% заказчиков Обществом было реализовано 1 955 255 тонн нефтепродуктов.

Оставшиеся 23% реализации Общества приходились на 794 заказчика, сумма

реализации в адрес которых составила 11 001 175 тыс. руб.

В целях установления объема нефтепродуктов, реализованных Заявителем в

адрес данных 794 заказчиков, Инспекцией проведен анализ средней отпускной цены за

нефтепродукты. Средняя цена составила 26 454 руб. за тонну.

На сумму 11 001 175 тыс. руб. Обществом было реализовано 415 860 тонн

нефтепродуктов.

Таким образом, ООО «ТК-Виктория» в 2020-2021 годах в адрес заказчиков было

реализовано 2 371 115 тонн нефтепродуктов стоимостью 47 804 726 107 руб.

На основании представленных документов установлено, что у реальных

поставщиков Общество приобретает нефтепродукты по средней цене 20 905 руб. за

тонну.

В результате проведенного анализа объема (в тоннах) нефтепродуктов,

приобретенного Заявителем у реальных поставщиков, установлено, что Общество

приобрело 2 404 719 тонны на сумму 45 542 337 283 руб.

В целях установления фактических объёмов нефтепродуктов, необходимых для

исполнения заключенных с заказчиками контрактов, налоговым органом проведён

расчёт объёмов нефтепродуктов, исходя из средневзвешенной цены за тонну.

Определенный расчётным путём объёма нефтепродуктов сопоставлен с объёмом

нефтепродуктов, приобретённых у поставщиков, осуществляющих реальную

финансово - хозяйственную деятельность.

Инспекцией установлено, что нефтепродукты, приобретенные Обществом у

поставщиков, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, обеспечили

нужды заказчиков Заявителя за соответствующие периоды, исключая приобретение

нефтепродуктов у спорных контрагентов.

Кроме того, отсутствие поставки нефтепродуктов спорными организациями в

адрес налогоплательщика подтверждается анализом остатков нефтепродуктов,

находящихся в хранилищах, арендуемых проверяемым налогоплательщиком в

соответствующих налоговых периодах.

В бухгалтерской отчетности, представленной Обществом, отражены запасы: за

2020 год в размере 6 763 665 тыс. руб., за 2021 год в .размере 9 193 466 тыс. руб.

При этом из ответов Обществ с которыми у Заявителя заключены договоры

ответственного хранения следует, что остатки нефтепродуктов размещенные на

хранение ООО «ТК Виктория» отсутствуют либо контрагентами (хранителями)

сообщено о незначительном объёме, размещенном на хранение.

Налоговым органом в ходе проверки установлены взаимозависимые Общества,

заявленные, как хранители нефтепродуктов в проверяемом периоде (ООО «Эксперт»,

ООО «Столица», ООО «Форсаж», ООО «Битумные Технологии», ООО «ТНБ-

Виктория»).

Инспекцией установлено, что Приходько Леонид Витальевич (генеральный

директор ООО «ТК-Виктория») с 26.03.2010 г. является учредителем ООО «Форсаж».

5

Хорошилов A.M. (заместитель генерального директора ООО «ТК Виктория»)

являлся генеральным директором ООО «Эксперт», ООО «Столица», ООО «Форсаж»,

ООО «Битумные Технологии», ООО «ТНБ-Виктория».

При этом, выше указанные компании не представили Акты приема-передачи

ТМЦ (по форме МХ-1) составленные в рамках исполнения договоров, заключенных с

ООО «ТК-Виктория» в период с 01.01.2020 г. - 30.09.2022 г., паспорта качества на

нефтепродукты (принадлежащие Заявителю), хранение которых осуществлялось в

период 01.01.2020 г. - 30.09.2022 г., товарно-транспортные накладные, полученные при

приеме нефтепродуктов на хранение и иные документы позволяющие определить

объем нефтебитума помещенного на хранение проверяемым Обществом.

В отношении Заявителя ранее Инспекцией проведены выездные налоговые

проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех

налогов, сборов и страховых взносов за период с 2015 по 2017 годы и с 2018 по 2019

годы.

По результатам проверок вынесены решения:

- от 23.01.2023 №15-05-02/1301 об отказе в привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения с суммой доначисления налогов 1 602 528

тыс. руб.

- от 19.12.2022 №15-05-02/13578 о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения с суммой доначисления налогов 4 449 859

тыс. руб.

Выводы Инспекции, изложенные в решениях от 23.01.2023 № 15-05-02/1301 и от

19.12.2022 № 15-05-02/13578 признаны обоснованными судами 3-х инстанций в рамках

рассмотрения арбитражных дел № А40-140943/2023 и № А40-198763/2023.

Проверками установлено отражение на счетах бухгалтерского учета нереальных

остатков товаров на складе, а также нереальной кредиторской задолженности,

сформированных по причине невозможности реализации фиктивного объема ТМЦ по

взаимоотношениям со спорными контрагентами и отсутствия взаиморасчетов.

В отношении спорных поставщиков в проверяемом периоде установлены факты

нереальности финансово - хозяйственной деятельности, что в свою очередь также

свидетельствует об отсутствии поставок товара со стороны с ООО «Аквалогистик»,

ООО «Снабторгресурс», ООО «Торгпродукт», ООО «Дорснаб», ООО «Битрейд», ООО

«БитТрансСнаб», ООО «Дисижн Стабилити», ООО «Гритти Сити», ООО

«БитумТехнолоджи», ООО «Вертикаль», ООО «ТК-Плазма», ООО «АльянсРесурс»,

ООО «СНК», ООО «Евротоп», ООО «Интрей», ООО «Трастойл», ООО

«Продхолдинг», ООО «Транс-Ойл», ООО «КЛЛ».

Так, в отношении контрагента ООО «Аквалогистик» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № 354/18 от 02.04.2018 года

согласно которому Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить

нефтепродукты, именуемые в дальнейшем товар, в порядке и на условиях,

предусмотренных настоящим договором.

При этом, согласно сведений ЕГРЮЛ, в отношении юридического адреса

данного общества 127473, г. Москва, ул. Достоевского, д. 21, этаж 2, ком. 9. внесены

сведения о недостоверности по результатам проверки ФНС. В соответствии с

протоколами осмотра территорий (помещений), документов, предметов от 12.10.2021,

б/н от 26.08.2022, установлено, что исполнительный орган ООО «Аквалогистик» по

месту регистрации юридического лица не располагается, отсутствуют вывески и

информационные указатели организации. Основной ОКВЭД: 46.34 - Торговля оптовая

напитками.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-1 чел., 2021 г.-1 чел., 2022 г.- 0

чел.

6

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платеже

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

ООО «Аквалогистик» денежные средства перечисляет за продукты питания,

овощи и фрукты, за мясные колбасные изделия и т.д.

При этом отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Аквалогистик» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Аквалогистик» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО «ТК-

Виктория», ООО «Битумтехнолоджи», ООО «Альянсресурс», ООО «Битрейд», ООО

«Биттрансснаб», ООО «Торгпродукт».

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «Снабторгресурс» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 371/18 от

19.10.2018 г., согласно которому Поставщик обязуется поставить, а Покупатель

принять и оплатить нефтепродукты дальнейшем товар, в порядке и на условиях,

предусмотренных настоящим договором.

Номенклатура, количество, технические характеристики, сроки поставки,

условия поставки, базис поставки, цена товара и условия платежа определяется в

Приложениях, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.

При этом среднесписочная численность сотрудников 2020-1 чел., 2021 г.-О чел.,

2022 г.- 0 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Снабторгресурс» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Спорным контрагентом денежные средства перечислены в адрес ООО «Супорт»

с назначением платежа-за стройматериалы, ООО «Сити строй»-за отделочные работы.

Установлено, что 100% денежных средств на расчетный счет ООО

«Снабторгресурс» приходит от ООО «ТК-Виктория», в декларации по НДС

единственным покупателем является также ООО «ТК-Виктория», что свидетельствует

о финансовой подконтрольности.

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Снабторгресурс» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО

«Альянсресурс», ООО «Торгпродукт».

7

В отношении контрагента ООО «Торгпродукт» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 355/18 от

26.07.2018 г., согласно которому Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять

и оплатить нефтепродукты, именуемые в дальнейшем товар, в порядке и на условиях,

предусмотренных настоящим договором.

В соответствии с протоколом осмотра территорий (помещений), документов,

предметов № 30 от 14.03.2022 г., установлено, что исполнительный орган ООО

«Торгпродукт» по месту регистрации юридического лица не располагается,

отсутствуют вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников: 2020-1 чел., 2021 г.-0 чел., 2022 г.- 1

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Торгпродукт» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Торгпродукт» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО «ТК-

Виктория», ООО «Аквалогистик», ООО «Альянсресурс», ООО «Битрейд», ООО

«Биттрансснаб», ООО «Дорснаб», ООО «Снабторгресурс».

В отношении контрагента ООО «Дорснаб» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор купли - продажи № 1 от 22

мая 2019 г., в соответствии с которым Продавец обязуется поставлять, а Покупатель

принимать и оплачивать нефтепродукты согласно предлагаемому Поставщиком

ассортименту.

Наименование, количество, цена, сроки и условия поставки каждой партии

Товара оговаривается дополнительно в Приложениях к настоящему Договору,

являющихся его неотъемлемыми частями.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов № 1781 от 23.12.2019 г., установлено, что исполнительный орган ООО

«Дорснаб» по месту регистрации юридического лица не располагается, отсутствуют

вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-1 чел., 2021 г.-0 чел., 2022 г.- 1

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Торгпродукт» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

8

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Дорснаб» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО

«Битрейд», ООО «Торгпродукт».

В отношении контрагента ООО «Битрейд» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор купли-продажи № БИТ-1 от

24 мая 2019 г., в соответствии с которым Продавец обязуется поставлять, а Покупатель

принимать и оплачивать нефтепродукты согласно предлагаемому Поставщиком

ассортименту.

Наименование, количество, цена, сроки и условия поставки каждой партии

Товара оговаривается дополнительно в Приложениях к настоящему Договору,

являющихся его неотъемлемыми частями.

При этом, согласно сведениям ЕГРЮЛ, в отношении юридического адреса

119421, МОСКВА, ОБРУЧЕВА, д. 8, оф. VII. внесены сведения о недостоверности по

результатам проверки ФНС.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов № 171 от 04.10.2021, установлено, что исполнительный орган ООО

«Битрейд» по месту регистрации юридического лица не располагается, отсутствуют

вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников: 2020 г. - 1 чел., 2021 г. - 1 чел., 2022

г. - 1 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Битрейд» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Битрейд» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО «ТК-

Виктория», ООО «Торгпродукт», ООО «Аквалогистик», ООО «Альянсресурс», ООО

«Битрейд», ООО «Биттрансснаб», ООО «Дорснаб», ООО «Снабторгресурс».

В отношении контрагента ООО «БитТрансСнаб» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № 315/18 от 02 октября 2017

г., в соответствии с которым Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и

оплатить нефтепродукты, именуемые в дальнейшем товар, в порядке и на условиях,

предусмотренных настоящим договором.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, генеральным директором данного общества в

период с 20.08.2024 г. по настоящее время значится Островский Геннадий

Александрович, сведения недостоверны по заявлению самого лица.

9

В соответствии со ст. 90 НК РФ произведен допрос лица, значившегося

генеральным директором ООО «БитТрансСнаб». Согласно показаниям данного лица

Островский Г.А. являлся номинальным директором, реального руководства компанией

не осуществлял, сведениями о деятельности организации не располагает.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-2 чел., 2021 г.-2 чел., 2022 г.- 2

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не' осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«БитТрансСнаб» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Биттрансснаб» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их совпадение со следующими компаниями: ООО «ТК-

Виктория» ООО «Торгпродукт», ООО «Аквалогистик», ООО «Альянсресурс», ООО

«Битрейд», ООО «Дорснаб». ООО «Снабторгресурс».

В отношении контрагента ООО «Дисижн Стабилити» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № ДС/ТКВ/1 от 02 марта

2020 г., в соответствии с которым Продавец обязуется поставлять, а Покупатель

принимать и оплачивать нефтепродукты согласно предлагаемому Поставщиком

ассортименту.

При этом, согласно сведениям ЕГРЮЛ, в отношении юридического адреса

105082, Москва, Рубцовская, д. 3, 1, оф. I. внесены сведения о недостоверности по

результатам проверки ФНС.

Среднесписочная численность сотрудников: 2020-0 чел., 2021 г.-О чел., 2022 г.-

0 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Дисижн Стабилити» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда

офисных помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «ГРИТТИ СИТИ» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор купли-продажи №

ТКВ152020 от 15 января 2020 г., в соответствии с которым Продавец обязуется

поставлять, а Покупатель принимать и оплачивать нефтепродукты согласно

предлагаемому Поставщиком ассортименту (далее - «Товар»).

При этом, Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников данного контрагента: 2020-0 чел., 2021 г.-0 чел., 2022 г.- 0 чел.

10

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«ГРИТТИ СИТИ» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «БитумТехнолоджи» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор купли-продажи № 356/18 от

15 мая 2018 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в

собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты

в ассортименте (далее - Продукция) на условиях настоящего Договора.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов ООО «Битумтехнолоджи» от 24.03.2022 г., установлено, что

исполнительный орган по месту регистрации юридического лица не располагается,

отсутствуют вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-2 чел., 2021 г.-1 чел., 2022 г.- 2

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Битумтехнолоджи» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда

офисных помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «Битумтехнолоджи» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлена их идентичность со следующими компаниями: ООО

«Аквалогистик».

В отношении контрагента ООО «Вертикаль» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № В270220 от 27»

февраля 2020 г., в соответствии с которым Продавец обязуется поставлять, а

Покупатель принимать и оплачивать нефтепродукты согласно предлагаемому

Поставщиком ассортименту (далее - «Товар»).

При этом, согласно сведениям ЕГРЮЛ, в отношении юридического адреса

123100, Москва, Мантулинская, д. 2, оф. цокольный/Ш/2 внесены сведения о

недостоверности по результатам проверки ФНС.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов № 24-17877 от 26.03.2021, установлено, что исполнительный орган по месту

регистрации юридического лица не располагается, отсутствуют вывески и

информационные указатели организации.

11

Среднесписочная численность сотрудников 2020-0 чел., 2021 г.- 0 чел., 2022 г.- 0

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«Вертикаль» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «ТК-Плазма» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 132/16 от 01 сентября

2016 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в собственность

Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты в

ассортименте (далее - Продукция) на условиях настоящего Договора.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов ООО «ТК-Плазма» от 19.10.2021 г., от 23.03.2022 г., от 25.07.2023 г.,

установлено, что исполнительный орган ООО «ТК-Плазма» по месту регистрации

юридического лица не располагается, отсутствуют вывески и информационные

указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-3 чел., 2021 г.-3 чел., 2022 г.-3

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«ТК-Плазма» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ООО «ТК-Плазма» генеральным директором

общества в период с 25.09.2009 г. по настоящее время является Крайнев Григорий

Николаевич.

Налоговым органом установлено, что ООО «ТК-Плазма» является

аффилированным лицом по отношению к ООО «ТК-Виктория» т.к. генеральный

директор и учредитель ООО «ТК-Виктория» Приходько Л.В. являлся учредителем

ООО «ТК-Плазма», учредитель и генеральный директор ООО «ТК-Плазма» Крайнев

Г.Н. являлся сотрудником ООО «ТК-Виктория» до февраля 2019г.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО «ТК-Плазма» при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности по телекоммуникационным

каналам связи, установлено совпадение с компанией и ИП, которые осуществляли

ведение бухгалтерского учета ООО «ТК-Виктория»: АК «ПАРТНЕР» ИП ОРАНСКАЯ

Т.М.

В отношении контрагента ООО «Альянсресурс» установлено следующее.

12

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 266/17 от 01

октября 2016 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в

собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты

в ассортименте (далее - Продукция) на условиях настоящего Договора.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов б/н от 16.11.2021, установлено, что исполнительный орган ООО

«Альянсресурс» по месту регистрации юридического лица не располагается,

отсутствуют вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-3 чел., 2021 г.-2 чел., 2022* г.-

0 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи свидетельствующие о осуществлении ООО

«ТК-Плазма» реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

При сопоставлении IP-адресов, используемых ООО "Альянсресурс" при

взаимодействии с налоговыми органами, кредитными учреждениями, организациями,

оказывающими услуги по представлению отчетности пО телекоммуникационным

каналам связи, установлена их идентичность со следующими компаниями: ООО

«Альянсресурс», АК «ПАРТНЕР», ООО «Аквалогистик», ООО «Биттрансснаб», ООО

«Снабторгресурс», ООО «Торгпродукт», ООО «ТК-Виктория».

В отношении контрагента ООО «Сибирская Нефтехимическая Компания»

установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 1557/20 QT 15

февраля 2020 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в

собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты

в ассортименте (далее - Продукция) на условиях настоящего Договора.

При этом, Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников у данного контрагента составила: 2020-0 чел., 2021 г.-О чел., 2022 г.- 0

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «Евротоп» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 03-02/НП от 20

марта 2020 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в собственность

13

Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты в

ассортименте на условиях настоящего Договора.

При этом, Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников у данного контрагента составила: 2020-0 чел., 2021 г.-б чел., 2022 г.- 7 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «ИНТРЕЙ» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 1735/20 от 06

июля 2020 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в собственность

Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты в

ассортименте на условиях настоящего Договора.

При этом, Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников у данного контрагента составила: 2020-1 чел., 2021 г.-2 чел., 2022 г.- 1 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «ТРАСТОИЛ» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор поставки № 09-12/02 от 09

декабря 2020 г., в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить, а

Покупатель принять и оплатить нефтепродукты (бензины, дизельное топливо, масла),

далее именуемые «Товар».

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов б/н от 20.05.2021 г., установлено, что исполнительный орган ООО

«ТРАСТОЙЛ» по месту регистрации юридического лица не располагается,

отсутствуют вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-0 чел., 2021 г.-0 чел., 2022 г.- 2

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

14

При этом отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «ПРОДХОЛДИНГ» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № 423/19/П от 29 марта

2019 г., в соответствии с которым Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на

себя перевозку грузов, в том числе безалкогольных напитков автомобильным

транспортом от своего имени, но по поручению Заказчика и за счет последнего. ООО

«Продхолдин» исключено из ЕГРЮЛ 28.03.2024 г. в связи с наличием сведений о нем,

в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Юридический адрес 127055, Москва, Тихвинский, д. 9, 1, оф. 1., сведения

недостоверны по результатам проверки ФНС.

В соответствии с протоколами осмотра территорий (помещений), документов,

предметов б/н от 12.10.2020, б/н от 11.03.2022 г., установлено, что исполнительный

орган ООО «ПРОДХОЛДИНГ» по месту регистрации юридического лица не

располагается, отсутствуют вывески и информационные указатели организации.

Среднесписочная численность сотрудников 2020-1 чел., 2021 г.-0 чел., 2022 г.- 0

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом, отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

Установлено совпадение IP-адресов ООО «ТК-Виктория» и ООО

«Продхолдинг».

В отношении контрагента ООО «ТРАНС-ОЙЛ» установлено следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № 1808/20 от 04 августа 2020 г., в

соответствии с которым Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя, а

Покупатель обязуется принять и оплатить нефтепродукты в ассортименте (далее -

Продукция) на условиях настоящего Договора.

При этом Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников у данного контрагента составила: 2020-0 чел., 2021 г.-О чел., 2022 г.- 3

чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

15

Инспекцией установлен факт разрывов в цепочке исчисления и уплаты НДС

контрагентами, что в свою очередь свидетельствует о нереальности деятельности

данных обществ.

В отношении контрагента ООО «КАРЛАЙН ЛОГИСТИК» установлено

следующее.

Заявителем в рамках проверки представлен договор № 03/2020, в соответствии с

которым Исполнитель на основании письменной Заявки Заказчика обязуется

автомобильным транспортом организовать или осуществить перевозку груза,

вверенного ему Заказчиком, в пункт назначения, указанный последним, и выдать его

уполномочен ному на получение груза лицу (грузополучателю), а Заказчик обязуется

оплатить Исполнителю согласованную плату за такую перевозку.

При этом Инспекцией установлено, что среднесписочная численность

сотрудников у данного контрагента составила: 2020-1 чел., 2021 г.-1 чел., 2022 г.- 1 чел.

У данного общества отсутствуют основные средства, иное имущество, налоги

исчисляются в минимальных размерах. Из анализа операций по расчетному счету

установлен транзитный характер движения денежных средств, платежи

осуществляются в адрес организаций также не осуществляющих реальной финансово -

хозяйственной деятельности.

При этом отсутствуют платежи, свидетельствующие о осуществлении

организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (аренда офисных

помещений, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т.д.).

Налоговый орган отмечает, что спорные контрагенты созданы незадолго до

осуществления операций с ООО «ТК-Виктория» и не имели должного опыта и

репутации на момент заключения договоров (ООО «Аквалогистик» (зарегистрировано -

22.12.2017, договор - 02.04.2018), ООО «Снабторгресурс» (зарегистрировано -

18.10.2018, договор - 19.10.2018), ООО «Торгпродукт» (зарегистрировано - 05.06.2018,

договор - 26.07.2018), ООО «Дорснаб» (зарегистрировано - 14.05.2019, договор -

22.05.2019), ООО «БитРейд» (зарегистрировано - 06.05.2019, договор - 24.05.2019),

ООО «Дисижн Стабилити» (зарегистрировано - 04.12.2019, договор - 02.03.2020), ООО

«Грити Сити» (зарегистрировано - 31.12.2019, договор - 15.01.2020), ООО «CHK>f

(зарегистрировано - 03.02.2020, договор - 15.02.2020)

Спорные контрагенты финансово подконтрольны проверяемому

налогоплательщику (ООО «Аквалогистик» (99% от всех поступивших денежных

средств), ООО «Снабторгресурс», ООО «Торгпродукт» (100% от всех поступивших

денежных средств), ООО «Дорснаб» (99% от всех поступивших денежных средств),

ООО «Битрейд» (98% от всех поступивших денежных средств), ООО «Биттрансснаб»

(99% от всех поступивших денежных средств), ООО «Альянсресурс» (100% от всех

поступивших денежных средств), ООО «Дисижн Стабилити» (99% от всех

поступивших денежных средств), ООО «Грити Сити» (99% от всех поступивших

денежных средств), ООО «Вертикаль» (85% от всех поступивших денежных средств),

ООО «СНК» (77% от всех поступивших денежных средств)

Также следует указать, что указанные контрагенты не обращались в

Арбитражные суды с исками к ООО «ТК-Виктория» о неисполнении или

ненадлежащем исполнении обязательств по договорам. При этом, по данным

бухгалтерской отчетности у ООО «ТК-Виктория» сформировалась кредиторская

задолженность (на конец 2020 года - 14 290 281 тыс. руб., на конец 2021 года - 17 054

510 тыс. руб., на конец 2022 года - 6 795 162 тыс. руб., что в свою очередь также

свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственных взаимоотношений с

данными обществами.

В рамках ранее проведённых выездных налоговых проверок установлено, что с

наиболее «крупными» спорными контрагентами рассматриваемого периода у Общества

16

ранее также, были заявлены финансово-хозяйственные взаимоотношения, признанные

фиктивными в полном объёме. К указанным контрагентам относятся: ООО

«Аквалогистик»; ООО «Снабторгресурс»; ООО «Торгпродукт»; ООО «Дорснаб»; ООО

«Битрейд»; ООО «БитТрансСнаб»; ООО «Дисижн Стабилити»; ООО «Гритти Сити»;

ООО «БитумТехнолоджи»; ООО «ТК-Плазма»; ООО «АльянсРесурс».

В ходе проверки Инспекцией произведен анализ документов, полученных от

контрагентов, осуществлявших в адрес Заявителя за период 2020-2021 годы оказание

услуг хранения, в результате которого установлено, что товар в заявленных объемах на

складах ООО «ТК-Виктория» отсутствует, что свидетельствует о нереальности его

приобретения у спорных контрагентов.

Выше указанные обстоятельства и факты, опровергают доводы

налогоплательщика о реальности финансово-хозяйственной деятельности спорных

налогоплательщиков и формировании данными обществами источника для возмещения

налога на добавленную стоимость, в том числе с учетом установленных Инспекцией

«разрывов в цепочках исчисления НДС контрагентами последующих звеньев.

Налоговый орган отмечает, что в ходе проведенной выездной налоговой

проверки ООО «ТК-Виктория» за 2018-2019, использованы результаты оперативно-

розыскных мероприятий, проведенных СЭБ ФСБ России в отношении ООО «ТК-

Виктория», ООО «ТК-Плазма» ИНН 7719731531 и ООО «Аудиторская компания

«Партнер» ИНН 7725621054.

Анализ изъятых в рамках оперативной работы документов показал, что

финансово-хозяйственная деятельность спорных контрагентов велась должностными

лицами и в интересах ООО «ТК-Виктория».

На ежемесячной основе Оранской Т.М. в адрес Приходько Л.В. (генеральный

директор, учредитель ООО «ТК-Виктория) направлялись отчеты о финансировании

деятельности ООО «Биттрансснаб», в соответствии с которыми ООО «АК «Партнер» и

ИП Оранская Т.М. оказывали компании ООО «ТК-Виктория» следующие услуги:

выезды с директорами, подписание документов, в том числе на выезде (офисы

компаний 1 уровня), внесение информации в 1С-Бухгалтерию, Ежемесячные отчеты

(статистика, ПРФ, ИФНС), контроль Сбис на запросы, расчеты с бюджетом, ответы по

Требованиям, формирование реестров, формирование отчетов и планирование

налоговой нагрузки, поездки в ИФНС, составление Опросов, подготовка директоров к

Опросам.

Анализ переписки показал, что с января 2018 года компанией ООО «ТК-

Виктория» осуществлялось финансирование: ведения бухгалтерского учета ООО

«Форсаж», ООО «ТК-Плазма», ООО «АльянсРесурс», ООО «Биттрансснаб»; выплаты

заработной платы директорам ООО «АльянсРесурс», ООО «Биттрансснаб», ООО

«Аквалогистик»; взносов в уставный капитал ООО «Битумтехнолоджи», ООО

«Аквалогистик»; общехозяйственных расходов (телефония, роутеры, модемы,

телефоны, серверы) ООО «Битумтехнолоджи», ООО «Аквалогистик», ООО

«Биттрансснаб».

С июня 2018 года начались выплаты сотруднику ООО «Битумтехнолоджи»

Боровкову Н.А., Подкавыровой И.В., сотрудникам ООО «Аквалогистик» Апыхтиной

Анастасии и Безруковой Анне. Указанные лица на протяжении 2018-2019 годов

снимали денежные средства со своих карточек и возвращали их Оранской Т.М. для

оплаты текущих расходов, связанных с функционированием схемы по уходу от

налогообложения.

Также, начиная с июня 2018 года, добавились расходы на ведение

бухгалтерского учета ООО «Торгпродукт», выплату заработной платы в адрес

генерального директора указанной компании Корниловой СВ., приобретение печатей,

17

телефонов, оплату госпошлины, открытие для указанной компании счетов в КБ

«Максима», оплату виртуальных серверов.

С 3 квартала 2018 года, ООО «ТК-Виктория» начало принимать НДС к вычету

по компании ООО «Торгпродукт».

В ноябре 2018 года появляются расходы, связанные с созданием и

функционированием ООО «СнабТоргРесурс», а именно: взнос в уставный капитал

Общества, ведение бухгалтерского учета, приобретение печатей, штампов, факсимиле

директора, приобретение телефонов, модемов, оплата телефонии, заработной платы

Петрову А.Н., а также оплата подарков сотрудникам юридического отдела КБ

«Максима» за открытие расчетных счетных счетов для компании.

С 4 квартала 2018 года ООО «ТК-Виктория» начало принимать НДС к вычету по

компании ООО «СнабТоргРесурс».

С апреля 2019 года началось финансирование деятельности ООО «Дорснаб» и

ООО «Битрейд»: внесен вклад в уставный капитал, оплачена пошлина при регистрации

компаний, оплачены услуги телефонии и прочие общехозяйственные расходы.

В составе налоговых вычетов указанные компании включены со 2 квартала 2019

года.

В июне 2019 года оплачены билеты на самолет для генерального директора ООО

«Торгпродукт» Корниловой С.В., а также выплачена премия для Петрова А.Н. (ООО

«Снабторгресурс»), Корниловой С.В., Вигак С.Я. (ООО «Аквалогистик») за поход в

налоговую инспекцию для подтверждения факта осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности указанными организациями.

23.06.2019 допрошена Корнилова СВ., которая не смогла дать подробные

пояснения по деятельности ООО «Торгпродукт» и прервала дачу показаний.

ООО «ТК-Виктория» также оплачивала для всех указанных компаний

обслуживание программы 1-С, а также техническое обслуживание it-специалистов, и

аренду виртуальных серверов для баз (в евро). Указанные расходы компенсировались

Приходько Л.В. наличными денежными средствами.

Выше указанные выводы нашли подтверждение в судебных актах по делам №

А40-140943/2023 и № А40-198763/2023, также судами указано на правомерность

использования в рамках рассмотрения дела о совершении Заявителем налогового

правонарушения результатов оперативно-розыскных мероприятий, проведенных СЭБ

ФСБ России в отношении ООО «ТК-Виктория», ООО «ТК-Плазма» и ООО

«Аудиторская компания «Партнер».

Довод налогоплательщика о необходимости исключения из доходной части

налогоплательщика выручки, получаемой от спорных поставщиков (ООО «Альянс

Ресурс», ООО «БитТрансСнаб», ООО «ТК - Плазма», ООО «БитумТехнолоджи») также

является не правомерным т.к. денежные средства, получаемые от «технических

компаний» являются безвозмездно полученными в виду установления факта не

реальности осуществления данными организациями финансово-хозяйственной

деятельности и фактической подконтрольности Заявителю, а следовательно подлежат

налогообложению в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ.

Следует указать, что выше указанный довод заявлялся в рамках обжалования

выездных налоговых проверок за период с 2015 по 2017 годы и с 2018 по 2019 годы и

был отклонен судами трех инстанций.

В обоснование заявленных требований налогоплательщиком также указывается,

что Обществом частично не включены затраты в налоговую декларацию по налогу на

прибыль организаций по сделкам со спорными контрагентами по которым произведены

доначисления.

В качестве подтверждения указанного довода Обществом представлялись копии

карточек счетов 60, 90.2, 20, 41, 44, 91.02, 10.3 за 2020-2021 годы.

18

При этом, в результате анализа представленных карточек счетов 90.2

установлено, что данные карточки содержат информацию о номенклатуре товара, при

этом отсутствует информация о контрагенте-поставщике товаров (работ, услуг),

расходы по которым отнесены Заявителем в состав расходов, уменьшающих сумму

доходов от реализации товаров (работ, услуг), за соответствующие налоговые периоды.

Инспекцией направлен запрос Обществу о предоставлении следующих

документов:

- расшифровка расходов в разрезе контрагентов (наименование, ИНН

организации поставщика товаров (работ, услуг), сумма), отраженных по строкам 030,

040 Листа 02 налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев

2020 года, 2021 год с приложением подтверждающих документов (договор, счет-

фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, сертификат (паспорт

качества);

- анализы счетов 60 (по субконто контрагенты), 41 (по субконто

номенклатура товара), 44 (по субконто наименование расхода), 10 (по субконто

номенклатура товара) отдельно по каждому году;

- оборотно - сальдовые ведомости по счетам счетов 60, 90.2, 20, 41, 44,

91.02, 10.3 за 2020-2021 годы.

Анализ документов (информации), представленных Заявителем в ответ на

запрос, показал, что представленные расшифровки строки 130 приложения 2 к листу 02

декларации по налогу на прибыль за 2020, 2021 годы содержат недостоверные

сведения.

Так, согласно представленной расшифровке строки 130 приложения 2 к листу 02

декларации по налогу на прибыль за 2020 сумма расходов, уменьшающих сумму

доходов от реализации, составляет 18 851 467 636 руб.

При этом, согласно данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020

год, представленной Обществом 22.03.2021, сумма расходов, уменьшающих сумму

доходов от реализации составляет 19 623 250.807 руб.

Согласно представленной расшифровке строки 130 приложения 2 к листу 02

декларации по налогу на прибыль за 2021 год сумма расходов, уменьшающих сумму

доходов от реализации, составляет 27 853 977 866 руб.

При этом, согласно данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021

год (корр. №2), представленной 19.04.2022, сумма расходов, уменьшающих сумму

доходов от реализации, составляет 27 640 066 969 руб.

Кроме того, представленные Заявителем расшифровки «Обороты между

субконто по не спорным контрагентам за 2020 год», «Обороты между субконто по

спорным контрагентам за 2021 год» содержат в себе также обороты по спорным

контрагентам и составляют 20 359 965 838 руб. за 2020 год и 27 199 131 824,55 руб. за

2021 год.

Принимая во внимание отсутствие со стороны Заявителя представления

пояснений (расшифровки), а также документов, подтверждающих не отнесение

спорных контрагентов в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации

в целях исчисления налога на прибыль организаций за 2020 - 2021 годы, довод

Заявителя является необоснованным в силу отсутствия представленных документов,

подтверждающих данное обстоятельство (аналитические регистры по налогу на

прибыль организаций).

О не включении в состав расходов затрат по спорным контрагентам могли

свидетельствовать факты наличия больших запасов товара на хранении, при этом из

ответов Обществ с которыми у Заявителя заключены договоры ответственного

хранения следует, что остатки нефтепродуктов размещенные на хранение ООО «ТК

19

Виктория» отсутствуют, либо контрагентами (хранителями) сообщено о

незначительном объёме, размещенном на хранение.

Доводы о непринятии к учёту затрат по взаимоотношениям со спорными

контрагентами, а также о наличии реализации в их адрес ранее неоднократно были

заявлены налогоплательщиком в рамках оспаривания результатов выездных налоговых

проверок за2015-2017и2018-2019 годы.

Общество в заявлении не приводит конкретных сведений об обстоятельствах

заключения и исполнения конкретных сделок, по которым налогоплательщиком

уменьшены налоговые обязательства; не приводит доводов и доказательств в

обоснование выбора спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового

оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и

их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность

контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их

исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных

мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Факт государственной регистрации юридических лиц сам по себе, без получения

сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может свидетельствовать

о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить

работы, услуги.

Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве юридических лиц и

постановки их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не

характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников

хозяйственных взаимоотношений.

При этом доводы налогоплательщика о том, что поставка товара (выполнение

работ) спорными контрагентами в адрес Заявителя подтверждается первичными

документами, не могут быть приняты, так как сам факт наличия первичных документов

без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет права

на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов по налогу

на прибыль организаций.

Налоговый орган отмечает, что совокупный объем данных, полученных в ходе

контрольных мероприятий в отношении спорных контрагентов, подтверждает выводы

о мнимости заявленных сделок, целью которых являлось уменьшение

налогооблагаемой базы налогоплательщика по налогу на прибыль организаций и НДС.

Материалы проверки, факты и обстоятельства, установленные в результате

проведенных контрольных мероприятий, свидетельствуют об отсутствии привлечения

налогоплательщиком вышеуказанных спорных контрагентов для поставки товарно-

материальных ценностей.

Установленные в ходе проверки обстоятельства согласуются между собой и

свидетельствуют не только об отсутствии реальных хозяйственных операций со

спорными контрагентами, но и о направленности действий Заявителя на использование

формального документооборота, с целью увеличения расходов по налогу на прибыль

организаций и вычетов по НДС.

Также налоговый орган отмечает, что Обществом не представлены документы,

раскрывающие реальные параметры и исполнителей сделки, а также подтверждающие

объем реально понесенных затрат.

Также в заявлении Обществом указывается на необходимость снижения суммы

штрафных санкций в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств:

- сложная экономическая ситуация, обусловленная внешнеполитическими

и внешнеэкономическими факторами, а также недружественными действиями ряда

зарубежных государств;

20

- социально-значимая деятельность Общества по реализации масштабных

инфраструктурных проектов на всей территории РФ, в том числе на территории

Республики Крым;

- тяжелое финансовое положение;

- осуществление благотворительной деятельности.

Налоговый орган отмечает, что по смыслу статей 112 и 114 НК РФ смягчающее

налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с

самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства

смягчающим необходимо установить, каким образом оно отразилось на объективной

или субъективной стороне противоправного деяния; также обстоятельствами,

смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие

обстоятельства, которые существовали в момент совершения правонарушения, носили

непреодолимый характер, не зависели от воли виновного лица, помешали ему

предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности

причинно-следственной "связи между сложившимися обстоятельствами и

совершенным налоговым правонарушением. Заявителем вышеуказанные

обстоятельства не приведены.

Из анализа указанных положений НК РФ следует, что снижение общей суммы

штрафа должно быть обосновано, а отсутствие такого обоснования означает нарушение

общеправовых принципов соразмерности и справедливости наказания, вследствие чего

юридическая ответственность утрачивает присущие ей, в том числе, функции

пресечения и предупреждения правонарушений.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации,

содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера

должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип

соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление

публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в

зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба,

степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств,

обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Необходимо учитывать, что установленный в соответствии с налоговым

законодательством штраф служит мерой ответственности за совершение налогового

правонарушения. Данная санкция является справедливой (законодательно

установленной), не нарушает и не ограничивает права и свободы налогоплательщика.

С учетом вышеизложенного суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на

которые указывал заявитель и налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего

дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177,

201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО «ТК-ВИКТОРИЯ» (ИНН 7719616426, ОГРН

1067761816430) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова