Арбитражный суд Свердловской области

1 1245703433_16892736

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

13 ноября 2025 года Дело №А60-16637/2025

Резолютивная часть решения объявлена 10 ноября 2025 года

Полный текст решения изготовлен 13 ноября 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.В. Гонгало при ведении

протокола судебного заседания помощником судьи О.В. Чегус (до перерыва), О.В. Камаевой

(после перерыва) рассмотрел в судебном заседании дело №А60-16637/2025 по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Звездный дар" (ИНН 6674136432, ОГРН

1046605196362)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской

области (ИНН 6678000016, ОГРН 1046605196362)

о признании незаконными действий,

При участии в заседании

от заявителя: Вертинская И.С., доверенность от 21.03.2025 (до и после перерыва).

от заинтересованного лица: Чисталева Ю.П., доверенность от 16.05.2024 (до

перерыва), Перемышлева Е.В., доверенность от 11.04.2024 (после перерыва).

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены.

Отводов составу суда не заявлено. Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Звездный дар" обратилось в суд с

заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по

Свердловской области, просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по

Свердловской области по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за

2023 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745 без

предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003, которым

предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого

перерасчета.

2. Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № 24 по Свердловской области

устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Звездный дар» путем:

- отмены перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объекту

недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745, направленного в адрес

ООО «Звездный дар» с Сообщением об исчисленных суммах налога № 4989755 от

08.11.2024;

2 1245703433_16892736

- предоставления ООО «Звездный дар» льготы по налогу на имущество организаций

за 2023 год, предусмотренной п.19 ст.3-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003, по объекту

недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745, и осуществления

расчета налога на имущество организаций за 2023 год по этому объекту с предоставлением

данной льготы, как это было сделано первоначально в Сообщении об исчисленных

налоговым органом суммах налога № 4242403 от 02.04.2024, а именно:

По объекту с кадастровым номером 66:41:0206004:745

- Размер налоговых льгот - 1 705 830 руб.

- Сумма исчисленного налога - 1 705 830 руб.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 03.04.2025 заявление

принято судом к производству.

28.04.2025 от заинтересованного лица поступил отзыв, который приобщен к

материалам дела.

29.05.2025, 09.06.2025 от заявителя поступили возражения на отзыв, которые

приобщены к материалам дела.

15.07.2025 от заинтересованного лица поступило ходатайство о приостановлении

производства по настоящему делу до вступления в законную силу решения Арбитражного

суда Свердловской области по делу №А60-16635/2025.

Судом установлено, что в производстве Арбитражного суда Свердловской области

находится дело №А60-16635/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью

"Звездный дар" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по

Свердловской области о признании незаконным действий по осуществлению перерасчета

налога на имущество организаций за 2023 год по объекту недвижимого имущества с

кадастровым номером 66:41:0205009:10089 без предоставления налоговой льготы по п.19

ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003, которым предусмотрено уменьшение налога на

имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета.

Как поясняет заинтересованное лицо, дела №А60-16635/2025 и №А60-16637/2025

связаны между собой, поскольку касаются вопроса предоставления льготы по уплате налога

на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, относящегося к одной

категории.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 16.07.2025 производство

по делу №А60-16637/2025 приостановлено до вступления в законную силу решения

Арбитражного суда Свердловской области по делу № А60-16635/2025.

В соответствии со ст. 146 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации появились основания для возобновления производства по делу, а именно:

07.10.2025 Семнадцатый Арбитражный апелляционный суд оставил решение суда по делу №

А60-16635/2025 без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Исходя из изложенного, арбитражный суд назначил судебное заседание для

разрешения вопроса о возобновлении производства по делу на 30.10.2025.

15.10.2025 от заявителя поступили дополнительные пояснения, которые приобщены к

материалам дела.

В связи с тем, что в настоящее время устранены обстоятельства, вызвавшие

приостановление производство по делу, производство по делу возобновлено, о чем вынесено

отдельное определение.

В судебном заседании 30.10.2025 объявлен перерыв до 10.11.2025, произведена

замена помощника судьи О.В. Чегус, ведущего протокол, на помощника судьи О.В.

Камаеву.

В судебном заседании 10.11.2025 по ходатайству заявителя приобщены

дополнительные пояснения. Кроме этого, заявитель ходатайствовал об уточнении

заявленных требований, просит:

3 1245703433_16892736

1. Признать незаконными действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по

Свердловской области по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за

2023 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745 без

предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003, которым

предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого

перерасчета.

2. Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № 24 по Свердловской области

устранить допущенные нарушения прав ООО «Звездный дар», в том числе предоставить

налоговую льготу по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером

66:41:0206004:745 по п. 19 ст.3-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003, в виде уменьшения налога на

имущество за 2023 год на сумму 1 705 830 рублей, уменьшить совокупную налоговую

обязанность общества на Едином налогом счете на сумму данной налоговой льготы.

Уточнение принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Звездный дар» получено сообщение об исчисленных суммах налога на

имущество организаций за 2023 год № 4989755 от 08.11.2024 в отношении объекта

недвижимости с кадастровым номером: № 66:41:0206004:745 (далее – объект).

В соответствии с сообщением налог на имущество организаций по объекту с

кадастровым номером № 66:41:0206004:745 составил 3 411 660 рублей.

При этом ранее в отношении указанного объекта недвижимости уведомлением от

26.02.2024 № 13897443 обществу была предоставлена льгота по налогу на имущество

организаций в виде освобождения от уплаты налога за 2023 год на основании пункта 19

статьи 3-1 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ «Об установлении на

территории Свердловской области налога на имущество организаций».

Общество, не согласившись с расчетом налога на имущество организаций за 2023 год,

обратилось с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской

области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от

31.01.2025 № 6600-2025/000149/И жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемые действия инспекции не соответствуют положениям

Налогового кодекса Российской Федерации, нарушают права и законные интересы

заявителя, последний обратился в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление подлежащим удовлетворению по

следующим основаниям.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –

Кодекс, НК РФ) налог на имущество организаций является региональным налогом, который

устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 372

Кодекса).

Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество.

Прописанные в указанной статье льготы применяются на всей территории Российской

Федерации.

Кроме того, п. 2 ст. 372 НК РФ определено, что при установлении налога на

имущество законами субъектов Российской Федерации могут также устанавливаться

налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Иными

словами, субъекты Российской Федерации при введении на своей территории налога на

имущество могут устанавливать льготы, которые будут действовать только на территории

этого субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 «Об установлении на

территории Свердловской области налога на имущество организаций» (далее – Закон № 35-

4 1245703433_16892736

ОЗ) установлены налоговые льготы по налогу на имущество организаций, а именно, статьей

3 в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог и статьей 3-1 в виде

предоставления организациям права уплачивать этот налог в меньшем размере.

Согласно пункту 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ налогоплательщики налога на

имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому

налогу, предусмотренных в статье 3, пунктах статьи 3-1 или статье 3-2 настоящего Закона,

либо налоговые льготы, установленные федеральным законом.

ООО «Звездный дар» заявлено право на применение льгот по налогу на имущество

организаций за 2023 год, установленных пунктом 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ в отношении

указанного выше объекта недвижимости, подведомственного ИФНС России № 24 по

Свердловской области, а также в отношении объектов недвижимого имущества,

подведомственных ИФНС № 32 и ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

По объекту, подведомственному ИФНС России по Ленинскому району г.

Екатеринбурга, обществу предоставлена льгота в соответствии с подпунктом 26 пункта 2

статьи 3 Закона №35-ОЗ в наибольшей сумме в размере 8 835 343,65 рублей.

Инспекция считает, что поскольку одновременное применение льгот,

предусмотренных в статье 3 и в статье 3-1 Закона № 35-ОЗ, несовместимо, обществу

отказано в применении льготы по налогу на имущество организаций за 2023 год,

предусмотренной пунктом 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ в отношении объекта

недвижимости с кадастровым номером 66:41:0206004:745.

Как следует из материалов дела, 22.02.2024 ООО «Звездный Дар» в Межрайонную

ИФНС России № 24 по Свердловской области посредством ТКС было направлено заявление

о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций по объекту

недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745.

Льгота была запрошена на период с 01.01.2023 по 31.12.2023 на основании п.19 ст.3-1

Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003, которым предусмотрено право указанных в данной норме

организаций уменьшить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций

(сумму налога на имущество организаций), исчисленную за каждый отчетный (налоговый)

период, на 50% от суммы авансового платежа (суммы налога на имущество организаций),

исчисленной по итогам отчетного (налогового) периода в отношении объектов недвижимого

имущества, указанных в подпункте 2 части первой настоящего пункта.

В подпункте 2 части 1 пункта 19 указаны объекты недвижимого имущества,

включенные в утвержденный Правительством Свердловской области на налоговый период,

за который уплачивается налог на имущество организаций, перечень объектов недвижимого

имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций

определяется как кадастровая стоимость.

Уведомлением № 130897443 от 26.02.2024 Инспекция сообщила обществу о

предоставлении запрошенной налоговой льготы по налогу на имущество организаций в

отношении объекта, после чего в апреле 2024 года обществом было получено сообщение №

4242403 от 02.04.2024 об исчисленных суммах налога, в котором содержалась

соответствующая информация:

По объекту 66:41:0206004:745:

- Размер налоговых льгот - 1 705 830 руб.

- Сумма исчисленного налога - 1 705 830 руб.

Однако в ноябре 2024 года ООО «Звездный Дар» от Инспекции был получен

перерасчет налога на имущество организаций за 2023 год вместе с сообщением об

исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество

организаций, земельного налога № 4989755 от 08.11.2024.

5 1245703433_16892736

Перерасчет произведен по указанному выше объекту недвижимого имущества. По

перерасчету размер налоговых льгот по объекту – 0 руб., сумма исчисленного налога в

результате перерасчета 3 411 660 руб.

Таким образом, в результате перерасчета от 08.11.2024, Инспекция фактически

аннулировала ранее предоставленную обществу налоговую льготу в отношении объекта,

увеличив сумму налога в 2 раза.

Полагая произведенный перерасчет неправомерным и неправильным, общество, в

порядке п.6 ст.386, п.6 ст.363 НК РФ направило в Инспекцию пояснения об исчисленной

сумме налога на имущество организаций.

Уведомлением № 03-12/27502@ от 16.12.2024 Инспекция сообщила, что обществу

было предоставлено две льготы по налогу на имущество за 2023 год:

- по подп. 26 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ, предусматривающем льготу в отношении

объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и

введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года (предоставлена Инспекцией ФНС

России по Ленинскому району г. Екатеринбурга).

- по п. 19 ст. 3-1 Закона, предусматривающем льготу в отношении введенных в

эксплуатацию до 31 декабря 2019 года объектов недвижимого имущества, налоговая база в

отношении которых определяется как кадастровая стоимость (данная льгота предоставлена

Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области в размере 1705,83 тыс. руб.).

Инспекция ссылается на пункт 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ, которым установлено, что

плательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать

одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в статье 3, пунктах 1, 3, 6, 8, 9, 11, 15, 17,

19, 21, 23 статьи 3-1 или статье 3-2 настоящего Закона Свердловской области, либо

налоговые льготы, установленные федеральным законом.

Инспекция указала, что, согласно полученных ею сведений, обществу оставлена

налоговая льгота с максимальной льготируемой суммой 8 835,34 тыс. руб., предоставленной

Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, в связи с чем, по ее

мнению, использовать льготу по налогу на имущество организаций по другой норме Закона

№ 35-ОЗ в отношении другого объекта, подведомственного Инспекции, общество не вправе.

При этом Инспекция сослалась на письмо Министерства финансов Свердловской

области № 05-04-09/10295 от 19.11.2024, не являющееся нормативным документом, и не

опубликованное в открытых и доступных источниках информации.

Не согласившись с Инспекцией, общество направило жалобу на действия (бездействие)

налогового органа по перерасчету налога в Управление ФНС России по Свердловской

области, которое решением исх. № 6600-2025/000149/И от 31.01.2025 оставило ее без

удовлетворения, указав, что ООО «Звездный дар» заявлено право на применение льгот по

налогу на имущество организаций за 2023 год, установленных пунктом 19 статьи 3-1 Закона

№ 35-ОЗ в отношении указанного выше объекта, подведомственного ИФНС России № 24 по

Свердловской области, а также в отношении объектов недвижимого имущества,

подведомственных ИФНС № 32 и ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. По

объекту, подведомственному ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга,

обществу предоставлена льгота в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 3 Закона №

35-ОЗ в наибольшей сумме в размере 8 835 343,65 рублей.

В обоснование своей позиции общество указывает следующее.

Со ссылкой на ст.2-1 Закона № 35-ОЗ, в которой указано, что налогоплательщики

налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот

по этому налогу, предусмотренных в статье 3 или статье 3-1 настоящего Закона, либо

налоговые льготы, установленные федеральным законом (пункт 1 статьи 2-1 Закона № 35-

ОЗ), Управление полагает, что одновременное применение льгот, предусмотренных в статье

3 и в статье 3-1 Закона № 35-ОЗ, невозможно. В связи с этим обществу отказано в

6 1245703433_16892736

применении льготы по налогу на имущество организаций за 2023 год, предусмотренной

пунктом 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ в отношении объекта недвижимости с кадастровым

номером 66:41:0206004:745, подведомственного Межрайонной ИФНС России № 24 по

Свердловской области, а первоначальное уведомление о предоставлении налоговой льготы

по налогу на имущество организаций от 26.02.2024 № 130897443, направленное ранее в

адрес ООО «Звездный дар» по результатам рассмотрения заявления на льготу, по мнению

Управления, не соответствует нормам действующего законодательства.

Законом № 35-ОЗ установлены налоговые льготы по налогу на имущество

организаций: статьей 3 в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог

и статьей 3-1 в виде предоставления организациям права уплачивать этот налог в меньшем

размере.

Пункт 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает право организации уплачивать

налог в меньшем размере (уменьшенным на 50 процентов от суммы авансового платежа,

налога на имущество организаций) при одновременном соблюдении следующих условий:

1) среднесписочная численность работников организации, осуществляющих трудовую

деятельность на территории Свердловской области, в отчетном (налоговом) периоде, за

который уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций (и сам

налог), составила не менее 90 процентов среднесписочной численности работников этой

организации, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области

в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в который входит отчетный

период, за который уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций

(в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается

налог на имущество организаций);

2) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения

введенные в эксплуатацию до 31 декабря 2019 года включительно объекты недвижимого

имущества, включенные в утвержденный Правительством Свердловской области на

налоговый период, за который уплачивается налог на имущество организаций, перечень

объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется как кадастровая стоимость;

3) вид экономической деятельности, указанный в качестве основного вида

экономической деятельности организации в едином государственном реестре юридических

лиц по состоянию на 1 октября 2022 года, входит в группу «Предоставление прочих

финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не

включенных в другие группировки», класс «Операции с недвижимым имуществом» или

класс «Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по

обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих

вспомогательных услуг для бизнеса» в соответствии с федеральным законодательством,

устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

Подпунктом 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-ОЗ установлено освобождение от

уплаты налога для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы

работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области,

в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи по налогу на

имущество организаций (сам налог), составил не менее размера, указанного в пункте 2-5

настоящей статьи, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в

отношении которых определяется как кадастровая стоимость и введенных в эксплуатацию

после 31 декабря 2019 года, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с

налогового периода, в котором налоговая база в отношении такого объекта недвижимого

имущества впервые определяется как кадастровая стоимость.

Таким образом, пункт 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает частично

освобождение от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, введенных

7 1245703433_16892736

в эксплуатацию до 31 декабря 2019 года (к ним относится спорный объект с кадастровым

номером 66:41:0206004:745), а подпункт 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-ОЗ – полное

освобождение от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, введенных

в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года (к ним относятся объекты, подведомственные

ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга).

Эти льготы применяются в отношении разных объектов недвижимого имущества. То

есть общество по каждому объекту пользуется только одной льготой, и льготы в рамках

одного объекта недвижимости не суммируются.

В большинстве иных пунктов указанных выше статей Закона № 35-ОЗ установленные

льготы относятся к определенным видам недвижимого имущества (спортивным объектам

определенной вместимости, объектам с определенным размером инвестиций в их

строительство), а равно по критерию периода ввода в эксплуатацию, но при соблюдении

иных условий (требований) к налогоплательщику.

Таким образом, хотя эти льготы и предоставляются налогоплательщику-организации,

они ограничены конкретным объектом недвижимого имущества и предоставляются при

соблюдении разных условий, необходимых для их применения.

Таким образом, налогоплательщик не может использовать одновременно несколько

льгот в отношении одного и того же объекта (т.е. льготы по одному и тому же объекту не

суммируются). Вместе с тем, Закон № 35-ОЗ не содержит ни одной нормы, которая бы

запрещала налогоплательщикам по разным объектам недвижимого имущества использовать

льготы на основании разных норм Закона № 35-ОЗ.

Пункт 1 ст. 2-1 Закона № 35-ОЗ устанавливает: «Налогоплательщики налога на

имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому

налогу, предусмотренных в статье 3, пунктах 1, 3, 6, 8, 9, 11, 15, 17, 19, 21, 23 статьи 3-1 или

статье 3-2 настоящего Закона Свердловской области, либо налоговые льготы, установленные

федеральным законом.»

Таким образом, конструкция пункта 1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ состоит из двух частей, в

первой из которых указываются налоговые льготы, предусмотренные Законом № 35-ОЗ, и им

противопоставляются налоговые льготы, установленные федеральным законом.

Пункт 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ следует толковать как исключающий возможность

одновременного использования нескольких льгот в отношении одного и того же объекта

(льготы по одному и тому же объекту не суммируются), в том числе при возможном

установлении в НК РФ и областном законе льгот, аналогичных по своему содержанию.

Буквальное толкование пункта 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ, которое предлагается

инспекцией, не соответствует смыслу льгот, предоставленных Законом № 35-ОЗ

(стимулирование организаций к сохранению среднесписочной численности работников или

их заработной платы), может привести к случайному (произвольному) освобождению от

уплаты налога одних организаций без предоставления таких же преимуществ другим (при

том, что последние также обеспечивают сохранение среднесписочной численности

работников или их заработной платы), то есть к ущемлению прав некоторых

налогоплательщиков в отсутствие на то экономического основания.

С учетом этого становится очевидным, что из положений п.1 ст.2-1 Закона 35-ОЗ

следует, что условие о возможности пользоваться одной из льгот означает не то, что

налогоплательщик может выбрать только одну из всех возможных льгот по налогу на

имущество организаций, а то, что налогоплательщик должен выбрать одну из льгот –

региональную или федеральную, и, соответственно, выбрать, пользоваться ему льготами,

предусмотренными Законом № 35-ОЗ или льготами, предусмотренными федеральным

законом.

8 1245703433_16892736

Иное толкование данной нормы противоречит порядку и смыслу установления

региональным законодателем налоговых льгот для конкретных объектов недвижимого

имущества.

Статья 3 Закона № 35-ОЗ предусматривает право не уплачивать налог при

определенных обстоятельствах. Некоторые ее положения касаются налогоплательщика в

целом (т.е. в отношении всех и любых принадлежащих ему объектов недвижимого

имущества) и зависят, например, от вида деятельности или организационно-правовой

формы, а некоторые предоставляют право не уплачивать налог в отношении только тех

объектов недвижимости, которые соответствуют определенным условиям.

Статья 3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает право уплачивать налог в меньшем

размере. В отдельных случаях – в отношении всего имущества в зависимости от вида

деятельности организации (например, перевозка пассажиров трамваями и троллейбусами,

осуществление деятельности организацией потреб.кооперации). Но в большинстве случаев

право уплачивать налог в пониженных размерах предусмотрено в отношении определенных

(а не всех) объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику.

Статья 3-2 Закона № 35-ОЗ предусматривает право уплачивать налог в меньшем

размере в отношении всего имущества, при соответствии организации установленным

данной нормой специальным требованиям.

Таким образом, перечисленные нормы предусматривают не только разный вид

налоговых преференций (право не уплачивать налог или право уплачивать его в меньшем

размере), но и разный принцип предоставления такой преференции – в отношении всех

объектов недвижимого имущества налогоплательщика или отдельных принадлежащих ему

объектов недвижимости.

Поскольку предоставленные перечисленными в п.1 ст.2-1 нормами Закона № 35-ОЗ,

данного закона льготы (преференции) имеют разный характер, даже при попытке дать этой

норме толкование, отличное от вышеприведенного, эта норма не может быть истолкована

как предусматривающая возможность применения только одной из всех возможных льгот,

если они предоставляются по конкретным объектам недвижимого имущества, а не в целом

по всему имуществу, принадлежащему налогоплательщику.

В худшем случае, слова «одну из льгот» могут относиться к выбору между льготами

предусмотренными статьями 3 и 3-1 Закона № 35-ОЗ, с одной стороны, льготами,

предусмотренными ст.3-2, с другой стороны, и федеральными льготами – с третьей стороны.

Но обществу льгота по ст.3-2 не предоставлялась и не запрашивалась, а необходимость

выбора между льготами по ст.3 и 3-1 Закона № 35-ОЗ из рассматриваемого положения п.1

ст.2-1 не следует.

При этом в тех случаях, когда льгота предоставляется в отношении конкретного

объекта, это условие означает невозможность одновременного применения только к этому

же объекту еще одной льготы – то есть льготы, как указывалось ранее, не складываются друг

с другом.

По объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0206004:745

обществу была предоставлена только одна льгота – по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ.

Льгота по подп.26 п.2 ст.3 Закона № 35-ОЗ была предоставлена по другому объекту.

Эти льготы касаются разных объектов недвижимости, предоставляются при

соблюдении разных условий, и одновременно к одному объекту не применяются.

Таким образом, требования п.1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ соблюдены, и общество вправе

применять налоговые преференции, право на которые было ранее подтверждено налоговым

органом.

Ссылка налогового органа на письма Министерства финансов Свердловской области от

19.11.2024 № 05-04-09/10295 отклоняется, поскольку в силу статьи 1 НК РФ

законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса, принятых в

9 1245703433_16892736

соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и

нормативных актов представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 6 ст.3 НК РФ установлено, что акты законодательства о налогах и сборах

должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги

(сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно пункту 7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности

актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Таким образом, письмами исполнительных органов государственной власти не могут

быть ограничены права налогоплательщика, предоставленные законом.

Учитывая, что право общества на уменьшение налога на 50% по п.19 ст.3-1 Закона

№35-ОЗ от 27.11.2003 в отношении объекта с кадастровым номером 66:41:0206004:745 было

подтверждено Инспекцией соответствующим уведомлением, и от использования данной

льготы общество не отказывалось, произведенный Инспекцией перерасчет и увеличение

суммы налога на имущество организаций в 2 раза является неправомерным.

На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения

по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные

полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий должно содержаться

указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность

соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц

совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить

допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок

либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Осуществляя функции судебного контроля за законностью решений, действий

(бездействий) органов государственной власти, арбитражный суд не вправе подменять орган,

наделенный полномочиями по принятию соответствующих решений.

В данном случае возложение судом на заинтересованное лицо обязанности устранить

допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя является надлежащим

способом восстановления нарушенных прав заявителя, согласуется с положениями пункта 3

части 4 статьи 201 АПК РФ.

В результате указанного способа восстановления права цель обращения заявителя в

арбитражный суд с настоящим заявлением будет достигнута.

Заявитель в судебном заседании пояснил, что на данный момент права Общества не

восстановлены, в подтверждение чего представил выписку по операциям на счете.

Налоговый орган настаивает на том, что 29.10.2025 им произведен перерасчет налога на

имущество с учетом вступившего в законную силу судебного акта по делу А60-16635/2025, в

обоснование чего ссылается на сообщение от 29.10.2025 №612211. Суд обращает внимание,

что даже если факт восстановления нарушенных прав заявителя до разрешения спора по

настоящему делу имел место быть, на законность настоящего судебного акта это

обстоятельство никак не повлияет.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на

заинтересованное лицо на основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 24 по Свердловской области по осуществлению перерасчета налога на имущество

10 1245703433_16892736

организаций за 2023 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером

66:41:0206004:745 без предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от

27.11.2003, которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в

отмене этого перерасчета.

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по

Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов

общества с ограниченной ответственностью "Звездный дар".

3. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по

Свердловской области (ИНН 6678000016, ОГРН 1116659010291) в пользу общества с

ограниченной ответственностью "Звездный дар" (ИНН 6674136432, ОГРН 1046605196362)

50 000 (пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в возмещение расходов по уплате государственной

пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного

срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи

апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную

силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения

(изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через

арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана

посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в

сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию

о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте

Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его

ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда

можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе

«Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в

назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет

направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о

вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная

жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства)

исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В

этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа

будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья А.В. Гонгало

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.04.2025 10:31:23

Кому выдана Гонгало Александр Викентьевич