9 арбитражный апелляционный суд

900109940_46906047

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-226022/25-154-722

25 марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 марта 2026 года

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2026 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ИП Альмединген А.В. (ОГРНИП: 312774603101275)

к 1) ИФНС России № 30 по г. Москве (ОГРН: 1047730037596, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7730057570, 121433, Г.МОСКВА, УЛ. МАЛАЯ ФИЛЁВСКАЯ,

Д. 10, К. 3)

2) МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21

ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

о признании незаконным бездействие ИФНС России № 30 по г. Москве в виде

непринятия мер по актуализации единого налогового счета, зачета (возврата)

уплаченных (взысканных) налогов, формальных ответов на обращения Альмедингена

А.В. по заявлению от 24.12.2024 г.

об обязании ИФНС России № 30 по г. Москве пересчитать задолженность с учетом

решения Московского областного суда от 05.04.2022 г., уточнить задолженность по

налогу на имущество в отношении здания с кадастровым номером 50:19:0020315:4145,

уточнить размер начисленных пени с учетом пересчета задолженности за период с 2020

г. по 2024 г.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Бурков В.В. (паспорт) по доверенности от 16.03.2026 №

77АЕ2212556, диплом;

от ответчиков: 1) ИФНС России № 30 по г. Москве – Качай Е.Г. (удостоверение) по

доверенности от 27.05.2025 № 06-03/12612, диплом.

2) МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21

ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ - не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

1

2

Индивидуальный предприниматель Альмединген Алексей Викторович (далее –

заявитель, Предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд города

Москвы с заявлением о возложении на Инспекцию Федеральной налоговой службы №

30 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик, налоговый орган) обязанностей

пересчитать задолженность с учетом решения Московского областного суда от 05

апреля 2022 года, сторнировать сведения о наличии у него задолженности по налогу на

имущество в отношении здания с кадастровым номером 50:19:0020315:4145,

сторнировать все начисленные пени, образовавшиеся в результате ошибочных расчетов

сотрудников ИФНС №30 по г. Москве, взыскании с ИФНС России №30 по г. Москве в

пользу Альмединген Алексея Викторовича ошибочно взысканные денежные средства в

размере 3 086 900 руб. 36 коп.

В ходе рассмотрения дела заявителем представлено уточненное заявление, в

котором заявитель просит суд признать незаконным бездействие ИФНС №30 по г.

Москве в виде непринятия мер по актуализации единого налогового счета, зачёта

(возврата) уплаченных (взысканных) налогов, формальных ответов на обращения

Альмедингена А.В. по заявлению от 24.12.2024, возложить на ИФНС №30 по г.

Москве пересчитать задолженность с учетом решения Московского областного суда от

05 апреля 2022 года, уточнить задолженность по налогу на имущество в отношении

здания с кадастровым номером 50:19:0020315:4145, уточнить размер начисленных пени

с учетом пересчета задолженности за период с 2020 года по 2024 год.

Указанное заявление было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ

протокольным определением.

Протокольным определением суда от 27.11.2025 судом по ходатайству

ответчика к участию в деле в качестве соответчика в порядке ст. 46 АПК РФ привечена

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО

МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

Судом в судебном заседании 10 марта 2026 был объявлен перерыв в порядке ст.

163 АПК РФ до 17 марта 2026.

Заявитель в судебном заседании поддержал исковые требования по доводам,

изложенным в уточненном заявлении.

Ответчик (ИФНС России № 30 по г. Москве) возражал против удовлетворения

заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Соответчик (МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ № 21 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ) в судебное заседание не явился, о

времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было

рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ в его отсутствие.

Согласно имеющимся в материалах дела отзыву на заявление и письменным

пояснениям, соответчик возражает против удовлетворения требований.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4

ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд заявителем соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, рассмотрев заявленные требования, выслушав доводы представителей

заявителя и ИФНС России № 30 по г. Москве, исследовав и оценив, по правилам ст. 71

3

АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, что заявленные требования не

подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Заявление мотивировано тем, что 12 февраля 2025 года заявителем было

получено уведомление о взыскании (предстоящем направлении инкассового

поручения, приостановлении операций по счетам в банке) от Инспекции Федеральной

налоговой службы № 30 по г. Москве, согласно уведомлению, сумма задолженности

составляет 3477802 руб. 69 коп.

Согласно акту сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных

и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных

средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № 024-357421 от

23.11.2024 г. за период с 01.01.2024г. по 20.11.2024 г. по налогу на имущество

физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,

расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов

федерального значения КБК 18210601010030000110 ОКТМО 45318000 пени и

задолженности не выявлены, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по

ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах

городских округов КБК 18210601010030000110 ОКТМО 45318000 пени и

задолженности не выявлены.

Заявителем 24 декабря 2024 года руководителю ИФНС России № 30 по г.

Москве Миронову Денису Сергеевичу было направлено обращение, в котором на

основании вступившего в законную силу решения Московского областного суда по

делу № За-94/2022 от 05.04.2022 он просил актуализировать данные личного кабинета

налогоплательщика, сторнировав сведения о наличии задолженности по налогу на

имущество в отношении здания с кадастровым номером 50:19:0020315:4145, так же

проинформировать его о результатах рассмотрения возражений посредством

размещения текста решения в личном кабинете налогоплательщика.

В результате обращения задолженность по налогу на здание, отраженная в

требовании №1093, на сумму 2 476 516 руб. 44 коп. уменьшилась на 3 311 241 руб.,

(вследствие чего на едином налоговом счёте была образована переплата с февраля 2024

по август 2024).

Заявителем 14.02.2025 руководителю ИФНС России № 30 по г. Москве

Миронову Денису Сергеевичу было направлено обращение с просьбой разъяснить по

каким налоговым периодам (в годах) образовалась налоговая задолженность.

26.02.2025 заявителем был получен ответ налогового органа № 7730-00-11-

2025/001031 со следующей формулировкой - «Положительное сальдо Вашего единого

налогового счета образованное ввиду проведения мероприятий по актуализации

данных Вашего ЕНС в части налога на имущество учтено в счет погашения Ваших

начислений по страховым взносам, налогу на доходы с физических лиц, УСН, штрафа.»

В ответе не было казано какие суммы по каким КБК были зачтены в счет погашения

начислений по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, УСН, штрафа.

Как указывает заявитель, на текущую дату никакой внятной информации о том

куда зачлась переплата в размере 3 311 241 руб. от сотрудников ИФНС России № 30 по

г. Москве не поступало, однако появилась задолженность в размере 3 477 802 руб. 69

коп.

ИФНС России № 30 по г. Москве, руководствуясь статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74,

74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации, частично взыскала с заявителя

задолженность по налогам в размере 3 086 900 руб. 36 коп. путем инкассового списания

с его счетов.

Согласно доводам заявления, у заявителя отсутствуют сведения об образовании

задолженности в размере 3 477 802,69 руб. с учетом имеющейся, по мнению ИП

Альмедингена А.В., переплаты на Едином налоговом счете в размере 3 311 241,00 руб.,

образовавшейся по причине перерасчета суммы налога на имущество, в соответствии с

4

решением Московского областного суда, которую налоговый орган, в порядке ст. 78

НК РФ не зачел или вернул.

Таким образом, как указывает Предприниматель, были нарушены его права, в

результате неправомерных действий ответчика был причинен убыток в части

переплаты по налогам в размере 3 086 900 руб. 36 коп.

Решением УФНС России по г. Москве от 30.07.2025 № 7700-2025/005976/И

жалоба Заявителя на действия (бездействие) налогового органа оставлена без

удовлетворения.

При этом, как указывает Предприниматель, до настоящего времени у заявителя

имеются ограничения по пользованию банковскими счетами.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с

настоящим заявлением.

Как следует из отзыва ИФНС России № 30 по г. Москве, учитывая, что по

объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 50:19:0020315:4145 налог

исчисляется Межрайонной Инспекцией ФНС России №21 по Московской области,

ИФНС России №30 по г. Москве не может отвечать по требованиям Заявителя о

перерасчете задолженности с учетом решения Московского областного суда,

сторнировании сведений о наличии задолженности по налогу на имущество в

отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 50:19:0020315:4145,

сторнировании начисленных пени, образовавшихся в результате ошибочных расчетов.

Как следует из отзыва МИ ФНС № 21 по МО, ею произведен перерасчет налога

на имущество физических лиц в сторону уменьшения, что свидетельствует о

необоснованности требований заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с

налоговым органом при этом исходит из следующего.

Согласно, положениям ст. 83 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс, НК РФ)

физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту

жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им

объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Местом нахождения имущества для недвижимого имущества признается место

фактического нахождения имущества.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к

местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на

территориях соответствующих муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, заявитель состоит на учете в ИФНС России

№30 по г. Москве, в соответствии с положениями ст. 83 Налогового кодекса РФ по

месту жительства физического лица.

В то же время, объект недвижимого имущества с кадастровым номером

50:19:0020315:4145, расположенный по адресу: Московская область, Рузский р-он, рп.

Тучково, мкр. Восточный, д. 31, принадлежащий на праве собственности заявителю,

расположен на территории, подведомственной Межрайонной Инспекции ФНС России

№21 по Московской области.

Как указывает ИФНС России № 30 по г. Москве, налог на имущество ИП

Альмедингена А.В. ею в отношении указанного объекта недвижимости Заявителю не

исчисляется.

ИФНС России № 30 по г. Москве установлено, что налог на имущество

физических лиц Заявителю исчислялся Межрайонной Инспекции ФНС России №21 по

Московской области.

Учитывая, что по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером

50:19:0020315:4145 налог исчисляется Межрайонной Инспекцией ФНС России №21 по

Московской области, ИФНС России №30 по г. Москве не может отвечать по

5

требованиям Заявителя о перерасчете задолженности с учетом решения Московского

областного суда, сторнировании сведений о наличии задолженности по налогу на

имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером

50:19:0020315:4145, сторнировании начисленных пени, образовавшихся в результате

ошибочных расчетов.

В МИ ФНС № 21 по МО заявитель стоит на учете по месту нахождения

имущественных объектов налогообложения, в том числе по объекту недвижимости с

кадастровым номером 50:19:0020315:4145 (далее - КН 4145).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с

настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих

муниципальных образований (п.1 ст.399 Кодекса).

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют

сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные

регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии

со статьей 85 Кодекса.

По сведениям Росреестра, Альмединген А.В. принадлежит объект

недвижимости (первая очередь торгово-развлекательного комплекса) с кадастровым

номером 50:19:0020315:4145, расположенный по адресу: Московская область, Рузский

городской округ, рабочий поселок Тучково, микрорайон Восточный, дом 31, площадью

1700.7 кв.м.

В соответствии с п.1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми

органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту

налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой

базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налоговая база

определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая

стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН)

и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.

403 Кодекса).

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения

вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной

кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой

базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об

изменяемой кадастровой стоимости (п.2 ст. 403 Кодекса).

В МИ ФНС № 21 по МО на бумажном носителе от налогоплательщика

поступило обращение от 08.02.2024 (зарегистрировано в Lotus5075 № 00234/3Г от

09.02.2024) (далее - обращение) в котором он просит внести изменения в сведения о

кадастровой стоимости объекта недвижимости КН 4145 согласно решения

Московского городского суда от 05.04.2022 по делу №3a-94/2022 (3а-1482/2021)

начиная с 11.04.2022 года.

Решением Московского городского суда от 05.04.2022 по делу №3a-94/2022

установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости КН 4145 равной рыночной,

определенной по состоянию на 01.01.2018 в размере 64 816 839.00 руб.

В отношении объекта КН 4145 была установлена кадастровая стоимость,

определенная по состоянию на 01.01.2018 года, в размере 86 535 240.00 рублей, которая

утверждена распоряжением Министерства имущественных отношений Московской

области от 27.11.2018 года 15ВР-1633 «Об утверждении результатов государственной

кадастровой оценки объектов недвижимости» (далее - Распоряжение 15BP-1633).

Распоряжением № 15BP-1633 утверждены результаты государственной

кадастровой оценки в отношении всех видов объектов недвижимости, а также всех

6

категорий земель, расположенных на территории Московской области, за исключением

категории земель лесного фонда, на дату Государственной кадастровой оценки -

01.01.2018.

Сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей,

предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу

акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости (ст. 18

Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»

(далее - 237-ФЗ).

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года,

следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее

чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 15 237-

ФЗ).

Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется

датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой

стоимости.

На основании вышеизложенного, результаты определения кадастровой

стоимости, утвержденные Распоряжением № 15ВР-1633, вступившим в силу 1 января

2019 года, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с

01.01.2019. В ЕГРН 31.01.2024 изменена кадастровая стоимость объекта недвижимости

на сумму в размере 64 816 839.00 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости регистрирующим органом в ЕГРН

на основании Решения Московского городского суда от 05.04.2022 по делу №3a-

94/2022, и руководствуясь нормами ст.403 Кодекса, МИ ФНС № 21 по МО в ИР АИС

Налог-3 приведены в соответствие сведения о кадастровой стоимости объекта

недвижимости КН 4145 с 01.01.2019 в размере 64 816 839.00 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости в ЕГРН, установленной судом,

которая явилась основанием для перерасчета налога за периоды 2019-2023 внесены

изменения.

12.02.2024 МИ ФНС № 21 по МО произведен перерасчет налога на имущество

физических лиц в сторону уменьшения:

- за 2019 налоговый период в размере - 217 184 руб.,

- за 2020 налоговый период - 325 776 руб.,

- за 2021 налоговый период - 358 353 руб.,

- за 2022 налоговый период - 390 931 руб.,

за 2023 сумма налога исчислялась от кадастровой стоимости объекта

недвижимости в размере 64 816 839 руб., налоговое уведомление № 167687820 от

24.08.2024,

- за 2024 сумма налога исчислялась от кадастровой стоимости объекта

недвижимости в размере 74 539 364 руб., налоговое уведомление № 211866510 от

30.08.2025.

МИ ФНС № 21 по МО 13.02.2024 сформировано налоговое уведомление от

13.02.2024 №130857753 учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за

2021-2022 налоговые периоды по сроку уплаты 02.12.2024 и выгружено в Личный

кабинет налогоплательщика.

Таким образом, в период рассмотрения обращения, МИ ФНС № 21 по МО

проведены мероприятия уменьшению налоговых обязательств и отражены на Едином

налоговом счете налогоплательщика.

На обращение ИП Альмединген А.В. МИ ФНС № 21 по МО направлен ответ от

13.02.2024 № 10- 11/2303.

31.10.2025 налогоплательщик обратился с жалобой на действия должностных

лиц МИ ФНС № 21 по МО и ИФНС России №30 по г. Москве. Решением Управления

ФНС России по Московской области от 15.12.2025 №07- 07/068738 жалоба ИП

7

Альмединген А.В. на действие должностных лиц оставлена без удовлетворения. В

отношении действий должностных лиц ИФНС России по г. Москве, жалоба ИП

Альмединген А.В. в указанной части направлена в УФНС России по г. Москве.

Также, как указывает МИ ФНС № 21 по МО, ею в рамках реализации

Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ налоговыми органами проведены

мероприятия по переходу на единый налоговый счет (ЕНС), в том числе по

формированию сальдо расчетов с бюджетом (сальдо единого налогового счета) по

состоянию на 01.01.2023г.

В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 4 № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1

января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными

денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом

особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

По данным информационного ресурса ИФНС России № 30 по г. Москве (далее -

Инспекция) по состоянию на 31.12.2022 года у Заявителя числилось следующее сальдо

расчетов с бюджетом по налогу на имущество:

КБК ОКТМО Налог Сальдо. Сальдо.

Налог Пеня(БД)

1821060101003 45318000 Налог на имущество физических лиц. -403.00 -54.47

взимаемый по ставкам, применяемым к

0000110 объектам налогообложения, расположенным

в границах внутригородских муниципальных

образований городов федерального значения

1821060102004 46766000 Налог на имущество физических лиц, -2 705 -148

взимаемый по ставкам, применяемым к

0000110 объектам налогообложения, расположенным 822.56 145.95

в границах городских округов

Как указывает МИ ФНС № 21 по МО, по состоянию на 01.01.2023 у Заявителя

общее сальдо ЕНС отрицательное в размере 3 184 829.03 руб., в том числе по налогам 3

024 931.59 руб. и пени 159 897.44 руб.

Также, как указывает МИ ФНС № 21 по МО, денежные средства, уплаченные

заявителем за период с 01.01.2023 по 19.09.2025 учтены в качестве ЕНП и

распределены согласно положениям, ст. 45 НК РФ. Распределение денежных средств

указано в приложении: «Платежи/Операции АЛЬМЕДИНГЕНА А.В.».

Налоговым органом 13.02.2024 проведены уменьшения сумм налога на

имущество по ОКТМО 46766000, при этом в ОКНО по налогу на имущество числилась

задолженность в размере 2 114 689.26руб. за налоговые периоды 2021г. (частично) и

2022г. и одновременно 13.02.2024г. отражены операции «Уменьшен налог по расчету»

за налоговые периоды 2019-2022гг. на общую сумму 3 528 425.00руб.

Дата записи Операция Срок Сумма операций Отчетный период

уплаты/дата

операции

13.02.2024 Уменьшен налог по расчету 01.12.2020 217 184.00 34-год 2019

.

13.02.2024 Уменьшен налог по расчету 01.12.2021 325 776.00 34 - год 2020

13.02.2024 Уменьшен налог по расчету 01.12.2023 1 557 634.00 34 - год 2022

13.02.2024 Уменьшен налог по расчету 01.12.2022 1 427 831.00 34-год 2021

В связи с наличием задолженности на сумму 2 114 689.26руб., сумма переплаты

в ОКНО по налогу на имущество ОКТМО 46766000 составила 1 413 735.74руб.,

которая передана на ЕНП и распределена согласно п. 8 ст. 45 НК РФ и ст. 78 НК РФ.

После отражения уменьшений налога по расчету по состоянию на 13.02.2024

положительное сальдо ЕНС составило 4.29 руб.

8

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что положительное сальдо

единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше

денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного

сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения

соответствующей обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ, при наличии у налогоплательщика -

физического лица со дня направления ему налогового уведомления сумма,

формирующая положительное сальдо его ЕНС, признается зачтенной в счет

исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных

налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в

день формирования такого положительного сальдо (далее - зачет в силу Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, в день возникновения

задолженности, в связи с отсутствием на ЕНС денежных средств, необходимых для

исполнения обязанности по уплате налогов, данные денежные средства будут признаны

ЕНП и учтены в сальдо ЕНС.

При этом 02.12.2024 отражены следующие начисления за 2022-2023гг.:

Дата записи Операция Срок Сумма операций Отчетный период

уплаты/дата

операции

02.12.2024 Начислен налог по расчету 02.12.2024 -1 166 703.00 34 - год 2022

1 2 .02.2024 Уменьшен налог по расчету 01.12.2023 1 557 634.00 34 - год 2022

02.12.2023 Начислен налог по расчету 01.12.2023 -1 565 063.00 34 - год 2022

02.12.2024 Начислен налог по расчету 02.12.2024 -1 304 445.00 34 - год 2023

В соответствии с п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального

закона № 263-ФЗ) с 01.01.2023г. пени начисляются на общую задолженность

плательщика по уплате налогов (взносов). Количество дней просрочки считается со дня

возникновения на ЕНС недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день

(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная

настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по

уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и

сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается

дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения

других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер

ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный

день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня

возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности

по уплате налогов.

По состоянию на 24.09.2025 у Заявителя на ЕНС числилось отрицательное

сальдо в общем размере 2 971 143.24 руб., в том числе по налогам в размере 2 325

879.88 руб., пени в размере 644 263.36 руб. и штраф в размере 1 000.00 руб.

Вид обязательства ОКТМО КБК Сальдо расчетов Период

Страховые взносы за периоды с 4531S000 18210201000011 -80 789.10 2024,2025

01.01.2023 000160

Страховые взносы, уплачиваемые 45318000 18210202000011 -49 500.00 2024

плательщиками, не производящими 000160

выплат и иных вознаграждении

физическим лицам

Страховые взносы, уплачиваемые 45318000 18210203000011 -86 936.85 2024

9

плательщиками, не производящими 000160

выплат и иных вознаграждении

физическим лицам

УСН 45318000 18210501011011 -62 209.00 2024

000110

Налог на имущество 46566000 18210601020141 -2 046 444.93 2021-2023

000110

Штрафы 45318000 18211605160010 -1 000.00 Полугодие 2024

002140

Пеня 45318000 18211617000016 - 644263,36 Ст. 75 НК РФ

000140

Как указывает МИ ФНС № 21 по МО, по состоянию на текущую дату общая

сумма задолженности в ЕНС налогоплательщика 4428009,51 руб. в том числе по

налогам 3586182,88 руб., по пени 840826,63 руб.

В части требования истца о признании незаконным бездействия ИФНС России

№30 по г. Москве в виде непринятия мер по актуализации ЕНС, зачета (возврата)

уплаченных (взысканных) налогов, формальных ответов на обращения Альмендингена

А.В. по заявлению от 24.12.2024, МИ ФНС № 21 по МО поясняет следующее.

В адрес МИ ФНС № 21 по МО 25.12.2024 через Личный кабинет

налогоплательщика поступило обращение №2024122501014635 от Альмендингена А.В.

с просьбой актуализировать данные личного кабинета налогоплательщика, сторнировав

сведения о наличии у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество в

отношении Здания.

МИ ФНС № 21 по МО в соответствии с нормами Федерального закона от

02.05.2006 N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской

Федерации" представлен ответ в установленные законом сроки от 25.12.2024 №7730-

00-11-2024/011101, согласно которому МИ ФНС № 21 по МО разъяснено, что

положительное сальдо ЕНС налогоплательщика образовано ввиду проведения

мероприятий по актуализации данных ЕНС в части налога на имущество и

образовавшаяся переплата учтена в счет погашения начислений ИП Альмендингена

А.В. по страховым взносам, налогу на доходы с физических лиц, УСН, штрафа, а

также, сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 27.12.2024 в

размере 3460611.20 руб., в том числе по налогу 3401092.09 руб., по пени в размере

59519.11 руб., и налогоплательщик информирован о том, что сведения о наличии

задолженности (отрицательного сальдо), текущих начислениях и все операции по

Единому Налоговому Счету (ЕНС), доступно в лично кабинете налогоплательщика.

Таким образом, учитывая изложенное права и законные интересы Заявителя со

стороны Налогового органа не нарушались.

Также суд отмечает следующее. В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ

неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование

отрицательного сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС) налогоплательщика,

является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику

требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и

сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а

также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату

исполнения.

10

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно

быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых

взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования

отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем

3000 рублей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500

(ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов,

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым

кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления

требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности

увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с числящейся задолженностью (дата возникновения долга 03.01.2023)

ИФНС России № 30 по г. Москве в отношении заявителя сформировано и направлено

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для

организаций, индивидуальных предпринимателей) № 1093 от 16.05.2023 со сроком

оплаты 15.06.2023 в общей сумме 3 146 777,25 руб. (далее-Требование № 1093).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате

задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем

Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре

решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также

поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику

(налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на

списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской

Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на

перечисление цифровых рублей налогоплательщика и поручений налогового органа на

перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской

Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового

счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в

соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в

реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении

суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на

перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление

цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных

денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого

сальдо единого налогового счета.

В связи с отсутствием сведений об уплате/неполной уплате по требованию №

1093 в установленный срок, ИФНС России №30 по г. Москве, в соответствии со статьей

46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени,

штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках № 2442 от 14.09.2023 в

сумме 3 472 143,61 руб., направлены поручения на списание и перечисление денежных

средств с расчетного счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской

Федерации от 14.09.2023 № 1411 на сумму 785 162,40 руб. (итерация от 14.02.2024 №

52 на сумму 0,00 руб.), от 21.12.2023 № 12290 на сумму 6 822,27 руб. (по судебному

приказу от 23.09.2021 № 2а- 149/21), в АО «Банк Развитие-столица» направлена

информация о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 21.11.2223

№ 95374 на сумму 916 821,29 руб. (итерация 16 на № 68498 сумма 0,00 руб.).

В связи с недостаточностью или отсутствием денежных средств на счетах

налогоплательщика либо его электронных денежных средств ИФНС России №30 по г.

Москве сформированы постановления о взыскании за счет имущества

11

налогоплательщика в соответствии со статьей 48 НК РФ от 16.10.2023 № 862 в сумме 1

611 517,89 руб., от 10.01.2024 № 601 на сумму 1 774 912,00 руб.

По состоянию на 13.02.2024 указанные меры принудительного взыскания

исполнены.

С учетом изменений налогового законодательства с 01.01.2023, утвержденных

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, и данных информационного ресурса

ПК АИС «Налог-3», меры принудительного взыскания задолженности приняты

налоговым органом правомерно, с учетом сведений о размере отрицательного сальдо

ЕНС на момент их формирования и в установленные НК РФ сроки.

Согласно положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми

органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств,

перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить

(перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и

(или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему

Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных

средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным

выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 58 Кодекса уплата (перечисление) налога,

авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации

осуществляется в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется)

налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Конкретный

порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей

применительно к каждому налогу.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7, пунктом 8 и пунктом 10 статьи 45

Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) обязанность по уплате

налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня

учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5

статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого

налогового счета в части, в отношении которой может быть определена

принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве

единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых

в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на

основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его

совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка

по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее

возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения

обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам,

сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения

обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в

соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по

налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты,

12

принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной

пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Денежные средства, поступившие на ЕНП, участвуют в погашении общей

совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не

конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому

взносу), указанной налогоплательщиком в платежном поручении.

При этом, как указывает ИФНС Росси № 30 по г. Москве, по состоянию на

12.02.2024 у заявителя числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 455 755.73

руб. в связи с чем налоговым органом осуществлен зачет денежных средств в сумме 3

528 425.00 руб., признанных ЕНП, в соответствующую обязанность

налогоплательщика.

18.06.2025 Заявителем в Инспекцию посредством интернет-сервиса Личный

кабинет налогоплательщика направлен запрос справки о принадлежности сумм

денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП за период с 01.01.2024 по

31.12.2024. 18.06.2025 справка о принадлежности сумм денежных средств,

перечисленных в качестве ЕНП за период с 01.01.2024 по 31.12.2024, направлена в

Личный кабинет налогоплательщика.

По состоянию на 16.10.2025 у налогоплательщика числится отрицательное

сальдо ЕНС в сумме 2 864 186,83 руб.

Изучив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчиков, суд соглашается с

ответчиками, так как их доводы документально подтверждены.

С учетом вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных

требований в полном объеме, так как бездействие по не рассмотрению обращения и по

не учету решения суда не подтверждено доказательствами и опровергнуто

ответчиками, а соответственно отсутствует и не нарушает прав заявителя. Ответ на

обращение от 24.12.2024 г. дан что не отрицается заявителем, однако несогласие с ним

не свидетельствует о наличии незаконного бездействия.

Судом проверены все доводы, изложенные заявителем в заявлении, однако

отклонены как необоснованные, поскольку основаны на неверном толковании

правовых норм и не свидетельствуют о наличии незаконного бездействия налогового

органа.

Также суд отмечает, что заявителем не сообщено норм действующего

законодательства обязывающих налоговый орган пересчитать налоговые обязательства

на сегодняшний день.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИП Альмединген А.В. (ОГРНИП: 312774603101275) –

оставить полностью без удовлетворения.

Проверено на соответствие требования Действующего законодательства РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров

13

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 19.01.2026 10:02:02

Кому выдана ПОЛУКАРОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ