Арбитражный суд города Москвы

183_45170870

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-105784/25-183-755

22 октября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 22 октября 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Агродеталь»

(ОГРН 1022402295640, ИНН 2461015556) к ИФНС России № 29 по г. Москве (ОГРН

1047729038224, ИНН 7729150007) о признании незаконными действий инспекции по

перерасчету сумм пени за 2017-2022 гг., о признании недействительным решения от

20.01.2025 г. № 2 о взыскании задолженности, о признании безнадежной ко взысканию

суммы пени в размере 3 504 780 руб. 10 коп. и приложенные к заявлению документы,

при участии: от заявителя – Глухих А.В. (доверенность от 28.07.2025),

от заинтересованного лица – Миловидова Л.А. (доверенность от 05.05.2025 № 00-

21/021953), Музыка Ю.В. (доверенность от 24.01.2025 № 07-07),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 12.05.2025 принято к

производству заявление ООО «Агродеталь» к ИФНС России № 29 по г. Москве о

признании незаконными действий инспекции по перерасчету сумм пени за 2017-2022

гг., о признании недействительным решения от 20.01.2025 г. № 2 о взыскании

задолженности, о признании безнадежной ко взысканию суммы пени в размере

3 504 780 руб. 10 коп.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.07.2025 по делу № А40-

105784/25-183-755 назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав

мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования

по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

1

2

В соответствии со статьей 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных

правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными

рассматриваются в арбитражном суде. Заявление может быть подано в арбитражный

суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ с учетом п. 1 ст. 65 АПК РФ, обязанность

доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или

иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения,

совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица

надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение

оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших

основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых

действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение

или совершили действия (бездействие).

Из заявления следует, что инспекцией произведен перерасчет сумм пени за

период с 2017-2022 гг. в отношении имевшейся в указанном периоде задолженности

ООО «Агродеталь» перед бюджетом.

Как сообщает заявитель, о факте перерасчета обществу стало известно

09.01.2025 из данных о состоянии Единого налогового счета, отраженных в личном

кабинете юридического лица.

Согласно сведениям о сальдо Единого налогового счета налоговым органом

произведено уменьшение пени по расчету на дату 09.01.2025 г. в сумме 3 504 780 руб.

10 коп., начислено пени по расчету 1/150 на 09.01.2025 в размере 7 009 560 руб. 18 коп.

Таким образом, сумма пени увеличена на 3 504 780 руб. 08 коп.

Общество 20.01.2025 обратилось в налоговый орган с заявлением о

предоставлении пояснений и расчета пени.

От налогового органа в адрес налогоплательщика поступил ответ от 23.01.2025

№ 09-07/002955@, в котором инспекцией пояснено, что Федеральным законом № 362-

ФЗ от 29.10.2024 «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и отдельные

законодательные акты» с 01.01.2025 в ст. 75 НК РФ внесены изменения, в частности

добавлен п. 5.1, согласно которому в период с 01.01.2025 по 31.12.2025 установлена

дифференцированная процентная ставка пени для организаций.

В целях взыскания имеющейся задолженности налоговым органом в адрес

общества выставлено требование № 41511 об уплате задолженности по состоянию на

05.12.2024 с установленным добровольным сроком уплаты до 28.12.2024. Сумма ко

взысканию составляет 14 687 047 руб. 32 коп.

Ввиду неуплаты в установленный срок инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ

принято решение о взыскании денежных средств от 20.01.2025 № 2 на общую сумму

18 565 464 руб. 01 коп., в том числе включающая в себя спорные суммы пени 3 504 780

руб. 08 коп.

Не согласившись с действиями инспекции по перерасчету пени, а также

решением о взыскании от 20.01.2025 № 2 общество обратилось с жалобой в УФНС по г.

Москве от 05.02.2025 в порядке ст. 138-140 НК РФ.

Решением УФНС по г. Москве от 05.03.2025 № 19-07/021684@ продлен срок

рассмотрения жалобы до 26.03.2025.

Как пояснено заявителем, до настоящего времени решение по результатам

рассмотрения жалобы в адрес общества не направлено.

В обоснование заявленных требований обществом пояснено, что:

- налоговым органом неправомерно произведен перерасчет пени за 2017-2022

гг.;

- федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ обратной силы не имеет и не

может быть применен к правоотношениям 2017-2021 гг.;

3

- фактически перерасчет произведен налоговым органом на основании п. 4 ст. 75

НК РФ (действующей с 01.10.2017), ссылка на закон 362-ФЗ неправомерна и не

соответствует действительности;

- налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в силу

истечения установленного срока взыскания. Задолженность надлежит признать

безнадежной ко взысканию.

Суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходит из

следующего.

Как следует из пояснений налогового органа и установлено судом, в решение

№ 2 включены оспариваемые пени в размере 3 504 780 руб. 08 коп., начисленные в

порядке пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ на задолженность, доначисленную по результатам

выездной налоговой проверки (далее - ВНП) на основании решения от 08.02.2024 № 17-

10/148 об отказе к привлечению к ответственности за совершение налогового

правонарушения и камеральной налоговой проверки (далее - КНП) на основании

решения от 12.01.2023 № 207 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Вышеуказанными решениями заявителю начислены налог на имущество

организации в размере 1 309 284 руб. 00 коп. и НДС в общей сумме 19 899 592 руб. 00

коп.

В связи с обращением общества с заявлением о предоставлении рассрочки

22.05.2024 решением МИ ФНС по управлению долгом обществу была предоставлена

рассрочка на 12 месяцев в порядке ст. 64 НК РФ.

18.10.2024 решением МИ ФНС по управлению долгом от 22.05.2024 № 477665 о

предоставлении рассрочки (отсрочки) в соответствии с положениями ст. 64,68 НК РФ

отменено.

18.11.2024 решение об отмене предоставления рассрочки МИ ФНС по

управлению долгом вступило в силу. С учетом действующих обязательств на Едином

налоговом счете общества сформировалось отрицательное сальдо в сумме 14 522 390

руб. 62 коп., включая задолженность по пени.

С 01.01.2023 вступил в силу новый порядок уплаты налогов и установлен новый

порядок расчета пеней. Согласно новым правилам пени рассчитываются не по каждому

налогу отдельно, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Частью 7 ст. 4 Федерального Закона от 14.07.2022 от № 263-ФЗ «О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

установлено, что в случае представления после 1 января 2023 года налоговых

деклараций (расчетов) (в том числе уточненных), вынесения налоговым органом

решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение

налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к

ответственности за совершение налогового правонарушения по налогам, сборам,

страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в

таких налоговых декларациях (расчетах, решениях) суммы налогов, сборов, страховых

взносов учитываются при формировании сальдо единого налогового счета в

соответствии с порядком, установленным статьей 11.3 Налогового кодекса Российской

Федерации, одновременно с суммой пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75

Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального

закона).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную

систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате

причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах

сроки.

4

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения

обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день

(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК

РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 пеня за каждый календарный день просрочки исполнения

обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, под

которой в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается сумма налога, сумма сбора

или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный

законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 4. ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от

суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьей, для организаций

процентная ставка пени принимается равной в отношении суммы отрицательного

сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной

обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней

(включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором

настоящего подпункта, - 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской

Федерации (изменения внесены вступившим в силу 01.10.2017 Федеральным законом

от 30.11.2016 №401-ФЗ «Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ (ред. от

02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с

учетом изменений и дополнений).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2024 г.

ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде

ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного процентная ставка пени, начисляемая на сумму

недоимки организации, непрерывно существующей до 30 календарных дней

включительно, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от дня учёта на ЕНС

соответствующей суммы задолженности, образующей недоимку, по истечении 30

календарных дней - 1/150 (также вне зависимости от дня учёта на ЕНС

соответствующей суммы задолженности) с принятием во внимание при расчете

базовой суммы такого начисления состояния сальдо ЕНС на каждый календарный день

существования недоимки.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета пени в более

поздние сроки, что отражение в сальдо ЕНС обязанности по уплате налога, что по

мнению инспекции, не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

Из пояснений налогового органа следует, что 09.01.2025 инспекцией

установлено, что за период с 25.08.2019 по 02.03.2022 пени на задолженность по ВНП и

КНП начислены в расчете 1/300 действующей в это время ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации.

При этом с учетом действующей с 01.10.2017 редакции ст. 75 НК РФ пени

должны быть исчислены из расчета 1/150 ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации, действующей в указанный период, начиная с 31-го дня

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (в редакции Федерального

закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Возражая против заявленных требований, инспекция указывает, что в противном

случае заявитель был бы поставлен в более выгодное положение по сравнению с

другими налогоплательщиками.

В связи с чем 09.01.2025 размер задолженности по пени за период с 25.08.2019

по 08.03.2022, на который распространяются положения п. 4 ст. 75 НК РФ, уточнен

5

начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов,

доначисленных на основании решения ВНП и решения КНП по 1/150 ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.

Таким образом, 09.01.2025 на суммы задолженности, возникших после отмены

решения о предоставления рассрочки в автоматическом режиме осуществлен

перерасчет пеней по ставке 1/150 с учетом уменьшения по ставке 1/300 в размере 7

009 560 руб. 18 коп., сумма уменьшенной пени по расчету составила 3 504 780 руб. 10

коп.

Общество указывает на несоблюдение инспекцией процедуры взыскания.

По мнению общества, нарушение инспекцией процедуры взыскания выразилось

в не направлении инспекцией в адрес налогоплательщика повторного требования об

уплате задолженности в связи с изменением суммы задолженности после выставления

первоначального требования об уплате задолженности.

Вместе с тем вышеуказанный довод общества отклоняется судом, исходя из

следующего.

Как следует из ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом

налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и

сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а

также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом ст. 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом

налогоплательщику уточненного требования об уплате задолженности в случае, если

обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления

требования, утратила силу с 01.01.2023.

Следовательно, у инспекции отсутствовала обязанность направить обществу

уточненное требование об уплате задолженности при изменении его обязанности после

выставления 05.12.2024 первоначального требования.

При этом сроки принудительного взыскания в соответствии со ст. 45, 46,47, 69,

70 НК РФ, с учетом положений п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013

№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными

судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом

соблюдены.

В трехлетний срок принудительного взыскания задолженности входит

совокупность следующих сроков: предусмотренного п. 4 ст. 68 НК РФ

тридцатидневного срока, исчисляемого с момента получения обществом решения о

прекращении рассрочки; трехмесячного срока, установленного ст. 70 НК РФ; срока на

добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в

направленном налогоплательщику требовании; двухмесячного срока,

предусмотренного пунктом 4 ст. 46 НК РФ, десятимесячного срока на направление

постановления о взыскании задолженности судебному приставу по п. 3 ст. 47 НК РФ,

двухлетнего срока на подачу заявления в суд по п. 4 ст. 47 НК РФ.

Так, 18.11.2024 в связи с отменой решения МИ ФНС по управлению долгом о

предоставлении рассрочки (отсрочки) на ЕНС налогоплательщика отобразилась

задолженность.

Как установлено судом, 05.12.2024, с соблюдением трехмесячного срока,

инспекцией направлено налогоплательщику требование № 41511 об уплате

задолженности (по состоянию на 05.12.2024), на общую сумму 14 687 047 руб. 32 коп.

6

(10 433 855 руб. 09 коп. - налог, 4 253 192 руб. 23 коп. - пени) со сроком добровольного

исполнения 28.12.2024. Задолженность добровольно не погашена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате

задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере

отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 20.01.2025 сумма отрицательного сальдо единого налогового

счета налогоплательщика составила 18 565 464 руб. 01 коп., в связи с чем принято

решение о взыскании денежных средств № 2.

Следовательно, двухмесячный срок, установленный ст. 46 НК РФ для принятия

налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств

налогоплательщика инспекцией соблюден. Доказательств об обратном материалы дела

не содержал.

Из вышеизложенного следует, что срок на бесспорное взыскание инспекцией

задолженности не пропущен, следовательно, данная задолженность не подлежит

признанию безнадежной ко взысканию.

Для определения правомерности учета на ЕНС налогоплательщика пеней

налоговым органом должно быть определено истечение на дату учета пеней в ЕНС

предельных сроков направления требования об уплате задолженности и решения о

взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке,

установленных ст. 70 и п. 4 ст. 46 НК РФ.

В случае, если налоговая обязанность, в отношении которой начислены пени, на

дату их учета в ЕНС исполнена в полном объеме, сроки внесудебного взыскания пеней

исчисляются с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае

погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части.

В этой связи, если недоимка, в отношении которой произведен перерасчет

пеней, в полном объеме не погашена, пени по результатам такого перерасчета подлежат

учету на ЕНС и взысканию в рамках действующей меры взыскания (путем включения

таких сумм в требование об уплате задолженности, решение о взыскании либо в

постановление о взыскании задолженности).

С учетом данных информационного ресурса налоговых органов из поступивших

в качестве ЕНП денежных средств, числящихся на ЕНС налогоплательщика в

соответствующем периоде доначисления по решению КНП от 12.01.2023 № 207

полностью погашены, в том числе 18.04.2023 по сроку уплаты

26.07.2021; 03.05.2023 по сроку уплаты 25.10.2021; 17.05.2023 по сроку уплаты

01.03.2022. Задолженность по пени в размере 3 024 руб. 40 коп. исключена из ЕНС

налогоплательщика 16.04.2025 и отображена в разделе «Просроченная

задолженность».

Сумма доначисленных решением ВНП № 17-10/1482 налогов по состоянию на

момент окончания предоставления обществу рассрочки по уплате задолженности

18.11.2024 в полном объеме не погашена.

С учетом вышеизложенного срок взыскания сумм оспариваемых пеней начал

исчисляться с указанной даты. Следовательно, на дату учета на ЕНС заявителя

(18.11.2024) сумм пеней по итогам перерасчета исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ

РФ срок принудительного взыскания таких пеней, не пропущен.

Таким образом, учитывая, что недоимка, доначисленная на основании решения

ВНП № 17-10/1482, в отношении которой произведен перерасчет пеней, в полном

объеме не погашена, пени по результатам такого перерасчета подлежат учету на ЕНС

налогоплательщика и взысканию в рамках решения от 20.01.2025 № 2.

Кроме того, по мнению заявителя, инспекцией со счета налогоплательщика, без

имеющихся на то оснований, в принудительном порядке на основании решения от

20.01.2025 № 2 списана сумма задолженности по пени в размере 3 504 780 руб. 10 коп.

7

Относительно вышеуказанного довода заявителя суд полагает необходимым

пояснить следующее.

В силу норм указанных ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности,

возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его

уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой

статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей

статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные

средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных

счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм

денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу

соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской

Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого

счета.

На основании п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае

неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению

налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании

задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового

органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -

организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление

суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации

Согласно п.п. 6,7 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление

суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности,

подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы

задолженности, в очередности, установленной законодательством Российской

Федерации. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со

счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных

денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации или

индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации

прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо

единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с ч. 1, 2 ст. 90 АПК РФ арбитражный суд, по заявлению

лица участвующего в деле, может принять срочные временные меры, направленные на

обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры).

Перечень обеспечительных мер предусмотрен ст. 91 АПК РФ, согласно которой

арбитражный суд вправе принять обеспечительную меру в виде приостановление

взыскания по оспариваемому истцом исполнительному или иному документу,

взыскание по которому производится в бесспорном (безакцептном) порядке.

В рамках настоящего дела заявителем обеспечительных мер не заявлено.

Следовательно, действие решения № 2 судом не приостанавливалось и в соответствии

со ст. 46 НК РФ подлежит безусловному исполнению.

По сведениям из информационных источников налогового органа взыскание

задолженности инкассовым поручением отражено на едином налоговом счете

заявителя. Меры взыскания исполнены в полном объеме 25.06.2025.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для признания

недействительным решения № 2 о взыскании задолженности и признания

8

оспариваемой задолженности по пеням безнадежной к взысканию и её списании из

лицевого счета налогоплательщика.

Учитывая изложенное, заявление не подлежит удовлетворению ввиду

отсутствия оснований, предусмотренных ст. 198 АПК РФ.

Государственная пошлина распределяется судом в порядке статьи 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 123, 167-170, 176 АПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Агродеталь» (ОГРН 1022402295640, ИНН

2461015556) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 01.10.2025 5:31:16

Кому выдана Смирнова Гульнора Эроншоевна