Арбитражный суд города Москвы

15700021_43318505

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-1508/2025-146-16

7мая2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена7мая2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен7мая2025года

АрбитражныйсудМосквывсоставесудьиВихареваА.В.,

приведениипротоколасудебногозаседанияпомощникомсудьиСарасовымД.О.,

рассмотрелвоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлению

ООО"ФениксИнжиниринг"(ИНН9703030661)

кИФНСРоссии№25пог.Москве(ИНН7725068979)

опризнаниинезаконнымпостановления№77252433100018900002от24.12.2024о

привлечениикадминистративнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФ,

приучастии:

отзаявителя–СергиенкоН.Б.подов.№27/12-24от27.12.2024,паспорт,диплом,

отответчика–ГуринВ.С.подов.№00-21/002от09.01.2025,удоств.,диплом,

УСТАНОВИЛ:

ООО"ФениксИнжиниринг"(далее–заявитель/общество)проситАрбитражный

судгородаМосквыпризнатьнезаконнымиотменитьпостановлениеИФНСРоссии

№25пог.Москве(далее–ответчик/административныйорган)

№77252433100018900002от24.12.2024опривлеченииООО"ФениксИнжиниринг"к

административнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФ.

Представительзаявителяявкуобеспечил,поддержалзаявленныетребованияв

полномобъеме.

Представительответчикаявкуобеспечил,возражалпротивудовлетворения

заявленныхтребованийподоводампредставленногоотзываназаявление.

Изучивматериалыдела,оценивотносимость,допустимость,достоверность

каждогодоказательствавотдельности,атакжедостаточностьивзаимнуюсвязь

доказательстввихсовокупностинаоснованиист.71АПКРФ,судустановил,что

требованиязаявителянеподлежатудовлетворениюпоследующимоснованиям.

2

Всоответствиисч.1ст.30.3КоАПРФ,ч.2ст.208АПКРФзаявлениеоб

оспариваниипостановленияподелуобадминистративномправонарушенииможет

бытьподановарбитражныйсудвтечениедесятиднейсодняполучениякопии

оспариваемогопостановления.

Судомпровереноиустановлено,чтосрокнаобжалованиепредусмотренныйч.2

ст.208АПКРФ,ч.1ст.30.3КоАПРФзаявителемсоблюдён.

Согласноч.7ст.210АПКРФприрассмотренииделаобоспариваниирешения

административногоорганаарбитражныйсуднесвязандоводами,содержащимисяв

заявлении,ипроверяетрешениевполномобъеме.

Всоответствиисч.6ст.210АПКРФприрассмотренииделаобоспаривании

решенияадминистративногоорганаопривлечениикадминистративной

ответственностиарбитражныйсудвсудебномзаседаниипроверяетзаконностьи

обоснованностьоспариваемогорешения,устанавливаетналичиесоответствующих

полномочийадминистративногооргана,принявшегооспариваемоерешение,

устанавливает,имелисьлизаконныеоснованиядляпривлечениякадминистративной

ответственности,соблюденлиустановленныйпорядокпривлечениякответственности,

неистеклилисрокидавностипривлечениякадминистративнойответственности,а

такжеиныеобстоятельства,имеющиезначениядлядела.

Всоответствиисост.23.60КоАПРФфедеральныйорганисполнительной

власти,уполномоченныйвобластивалютногоконтроля,рассматриваетделаоб

административныхправонарушениях,предусмотренныхстатьей15.25КоАП.

УказомПрезидентаРоссийскойФедерацииот02.02.2016№41«Онекоторых

вопросахгосударственногоконтроляинадзоравфинансово-бюджетнойсфере»

обязанностиповалютномуконтролювозложенынаорганыФедеральнойналоговой

службы.

Какследуетизматериаловдела,постановлениемИФНСРоссии№25пог.

Москве№77252433100018900002от24.12.2024ООО"ФениксИнжиниринг"

привлеченокадминистративнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФс

назначениемадминистративногонаказанияввидеадминистративногоштрафав

размере2077097,00руб.

Несогласившисьсуказаннымпостановлением,заявительобратилсявсудс

настоящимзаявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований и соглашаясь с доводами

отзыва, суд, исходилизследующего.

Вобоснованиизаявленныхтребованийзаявительуказываетнато,чтов

действияхзаявителяотсутствуетсоставвменяемогоправонарушения,атакже,что

должностнымиорганамиприсоставлениипротоколаобадминистративном

правонарушениинарушеныположенияст.51КонституцииРоссийскойФедерациии

ст.ст.25.1и25.5КоАПРФ.

Вместестем,какследуетизобстоятельствдела,заявителемв2023годус

иностраннымигражданами(нерезидентами),поименованнымивпостановлении,

заключенытрудовыедоговоры.

Указанныеиностранныеграждане,неимеющиевиданажительствоРоссийской

Федерации,получалидоход,скоторого,согласноданныминформационныхресурсов

ФНСРоссии(2-НДФЛ),былуплаченНДФЛпоставке13%.

3

Общаясуммадохода,выплаченнаяобществоминостраннымгражданамв2023

году,составила43150908,62рублей.

Всоответствиисп.п.«а»и«б»п.6ч.1ст.1Федеральногозаконаот10.12.2003

№173-Ф3«Овалютномрегулированииивалютномконтроле»(далее-Закон№173-ФЗ)

крезидентамотносятсяфизическиелица,являющиесягражданамиРоссийской

Федерации,атакжепостояннопроживающиевРоссийскойФедерациинаосновании

виданажительство,предусмотренногозаконодательствомРоссийскойФедерации,

иностранныегражданеилицабезгражданства.

Согласноп.п.«а»п.7ч.1ст.1Закона№173-ФЗкнерезидентамотносятся

физическиелица,неявляющиесярезидентамивсоответствиисп.п.«а»и«б»п.6

настоящейчасти.

Всоответствииспп.«б»п.9ч.1ст.1Закона№173-ФЗвалютнойоперацией

являетсяприобретениерезидентомунерезиденталибонерезидентомурезидентаи

отчуждениерезидентомвпользунерезидента,либонерезидентомвпользурезидента

валютныхценностей,валютыРоссийскойФедерацииивнутреннихценныхбумагна

законныхоснованиях,атакжеиспользованиевалютныхценностей,валютыРоссийской

Федерацииивнутреннихценныхбумагвкачествесредстваплатежа.

Всилуч.2ст.14Закона№173-ФЗрасчетыприосуществлениивалютных

операцийпроизводятсяюридическимилицами-резидентамичерезбанковскиесчетав

уполномоченныхбанках,счетацифровогорубля,открытыеоператоромплатформы

цифровогорубля,порядокоткрытияиведениякоторыхустанавливаетсяЦентральным

банкомРоссийскойФедерации,атакжепереводамиэлектронныхденежныхсредств.

Исчерпывающийпереченьслучаев,когдаюридическиелица-резидентымогут

осуществлятьрасчетысфизическимилицами-нерезидентамивналичнойвалюте

РоссийскойФедерациибезиспользованиябанковскихсчетоввуполномоченных

банках,установленч.2ст.14Закона№173-ФЗ.

Операцииповыдаче(отчуждению)обществомденежныхсредствиностранным

гражданам-нерезидентам,минуясчетавуполномоченныхбанках,валютным

законодательствомРоссийскойФедерациинепредусмотрены,впереченьдопустимых

случаев,указанныхвч.2ст.14Закона№173-ФЗ,невходят.

Следовательно,обществообязановыплачиватьсвоимработникамнерезидентам

заработнуюплатуииныевыплатыисключительночерезсвоисчетавуполномоченных

банках.

Резиденты,нарушившиеположениявалютногозаконодательстваРоссийской

Федерации,несутответственностьвсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации(ст.25Закона№173-ФЗ).

Согласноч.1ст.15.25КоАПРФосуществлениенезаконныхвалютных

операцийвлечетналожениеадминистративногоштрафанаюридическихлицвразмере

от20до40процентовсуммынезаконнойвалютнойоперации.

Врезультатеанализабанковскихвыписокв2023годуадминистративным

органомустановлено,чтосуммавыплаторганизациейиностраннымработникам

денежныхсредствчерезсчетавуполномоченныхбанкахсоставила36227250,99

рублей.

Такимобразом,учитывая,чтообщаясуммадохода,выплаченнаяобществом

согласносправкам2-НДФЛнерезидентамсоставила43150908,62рублей,асумма

выплатвсоответствиисбанковскимивыпискамисоставила36227250,99рублей,

4

информацияовыплатеобществомв2023годуработникам-нерезидентамденежных

средствнасумму6923657,63рублей,осуществленнойобществомчерезсвоисчетав

уполномоченныхбанках,вбанковскихвыпискахотсутствует.

Следовательно,выплатынерезидентамденежныхсредствнасумму6923657,63

рублейосуществленыобществомвпериодс01.01.2023по31.12.2023минуясчетав

уполномоченныхбанках.

Учитывая,чтоработникиобществаявляютсягражданамииностранного

государства-нерезидентами,тореализациянормтрудовогоправадолжна

осуществлятьсяссоблюдениемнормвалютногозаконодательства.

Такимобразом,какверноуказаноадминистративныморганомнормытрудового

законодательстванепрепятствовализаявителювосуществлениирасчетовс

работниками-нерезидентамиссоблюдениемправил,установленныхвалютным

законодательством.

Изложенныевыводы,такжеподтверждаютсясложившейсяарбитражно-

судебнойпрактик,вчастностирешениюАрбитражногосудагородаМосквыот

21.10.2024поделу№А40-156365/2024,оставленнымбезизмененияПостановлением

Девятогоарбитражногоапелляционногосудаот31.01.2025№09АП-72410/2024.

Вместестем,судтакжеотмечает,чтоссылказаявителянато,чтосумма

незаконныхвалютныхоперацийвпротоколеот26.11.2024нетождественнасумме

незаконныхвалютныхоперацийвпостановленииот24.12.2024,является

несостоятельной,посколькуобществомпослесоставленияпротоколабыли

представленыдополнительныедокументыиинформация,подтверждающиевыплату

заработнойплатысотрудникам-нерезидентамчерезсчетавуполномоченныхбанках.

Инспекциейвпостановленииот24.12.2024№77252433100018900002учтены

уточненныесведения.Разницавсуммахобъясняетсякорректировкойданныхна

основаниидополнительнопредставленныхобществомдокументов.

Такжесудотмечает,чтодоводобщества,чтоинспекциейдопущены

процессуальныенарушенияприпривлеченииобществакадминистративной

ответственностиненаходитсвоегоподтверждения,ввидуследующего.

Какследуетизматериаловделауведомлениемовызовевналоговыйорган

налогоплательщикаот11.11.2024№13048обществубылопредложено26.11.2024в

11:00явитьсявИФНСРоссии№25пог.Москведлясоставленияпротоколаоб

административномправонарушении.Уведомлениеполученообществом11.11.2024,что

подтверждаетсяквитанциейоприемеэлектронногодокумента.

26.11.2024вприсутствиинадлежащеуведомленноголицасоставленпротоколоб

административномправонарушениии,всоответствиисост.51Конституции

РоссийскойФедерацииист.ст.25.1и25.5КоАПРФразъясненыправаиобязанности,о

чемсвидетельствуетподписьгенеральногодиректораКаралиА.З.

Приэтом,доводобществаоботсутствииуведомленияовременииместе

рассмотренияделаобадминистративномправонарушениитакжеявляется

несостоятельным,посколькуопределениемоботложениирассмотренияделаоб

административномправонарушенииот10.12.2024б/нрассмотрениеделабыло

назначенона24.12.2024в10:00.Определениебылонаправлено11.12.2024поадресу

регистрацииобществазаказнымпочтовымотправлением.

СогласноданнымАО«ПочтаРоссии»(ШПИ80093804326359)письмо

возвращеноотправителю20.12.2024из-заистечениясрокахранения,тоесть

5

постановлениесоставленовприсутствиинадлежащеуведомленноголица,чтотакже

подтверждаетсяподписьюгенеральногодиректораКаралиА.З.

Вместестем,какусматриваетсяизматериаловделапредставителюобщества

разъясненыправаиобязанности,чтоподтверждаетсялистомразъясненияправи

обязанностейот24.12.2024б/н.

Такимобразом,проверивпорядокпривлечениязаявителякадминистративной

ответственности,судсчитает,чтоположениястатей25.1,28.2,28.4,29.7КоАПРФ

соблюденыадминистративныморганом.Нарушенийпроцедурыпривлечениязаявителя

кадминистративнойответственности,которыемогутявлятьсяоснованиемдляотмены

оспариваемогопостановлениявсоответствиисп.10ПостановленияПленумаВАСРФ

от02.06.2004№10,судомнеустановлено.

ВсоответствиисПостановлениемПравительстваРФот30.09.2004№506«Об

утвержденииПоложенияоФедеральнойналоговойслужбе»ип.2ст.22ист.23ФЗ№

173ФЗ«Овалютномрегулированииивалютномконтроле»контрольза

осуществлениемвалютныхоперацийрезидентамиинерезидентами,неявляющимися

кредитнымиорганизациямииливалютнымибиржамивозложеннаналоговыеорганы.

Согласночасти1статьи15.25КоАПРФосуществлениенезаконныхвалютных

операций,тоестьвалютныхопераций,запрещенныхвалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерацииилиосуществленныхснарушениемвалютного

законодательстваРоссийскойФедерации,включаякуплю-продажуиностранной

валютыичеков(втомчиследорожныхчеков),номинальнаястоимостькоторых

указанавиностраннойвалюте,минуяуполномоченныебанки,либоосуществление

валютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетавуполномоченных

банкахилисчета(вклады)вбанкахииныхорганизацияхфинансовогорынка,

расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,не

предусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,либо

осуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведенызасчетсредств,

зачисленныхнасчета(вклады)вбанкахииныхорганизацияхфинансовогорынка,

расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,не

предусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,либо

осуществлениепереводаденежныхсредствбезоткрытиябанковскогосчетас

использованиемэлектронныхсредствплатежа,предоставленныхиностранными

поставщикамиплатежныхуслуг,вслучаях,непредусмотренныхвалютным

законодательствомРоссийскойФедерации,-влечетналожениеадминистративного

штрафанаграждан,лиц,осуществляющихпредпринимательскуюдеятельностьбез

образованияюридическоголица,июридическихлицвразмереот20до40процентов

суммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммыденежныхсредств,переведенных

безоткрытиябанковскогосчетасиспользованиемэлектронныхсредствплатежа,

предоставленныхиностраннымипоставщикамиплатежныхуслуг;надолжностныхлиц

-от20до40процентовсуммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммыденежных

средств,переведенныхбезоткрытиябанковскогосчетасиспользованиемэлектронных

средствплатежа,предоставленныхиностраннымипоставщикамиплатежныхуслуг,но

неболеетридцатитысячрублей.

Объектомправонарушенийпост.15.25КоАПРФвыступаютэкономические

интересыРоссийскойФедерации,выражающиесявосуществленииконтролянад

внешнеэкономическойдеятельностьюипорядкомосуществлениявалютныхопераций.

6

Такиеправонарушенияпосягаютнаустановленныйнормативнымиправовымиактами

порядокрегулированияиконтролязаопределеннымиюридическизначимыми

действиямирезидентовинерезидентов.

Неисполнениерезидентамиинерезидентамиустановленныхтребований

валютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,представляетсущественную

угрозуобщественнымотношениямвобластивалютногорегулирования,выраженнуюв

пренебрежительномотношениикисполнениюпублично-правовыхобязанностей.

Факттого,чтозаконодателемустановленыуголовнаяответственность,

продолжительныйсрокдавностипривлечениякадминистративнойответственности,

повышенныйразмерадминистративныхштрафовивозможностьпроведения

административныхрасследованийсвидетельствуетотом,чтоадминистративные

правонарушения,предусмотренныест.15.25КоАПРФ,немогутявляться

малозначительными.

Учитываяэто,охраняемыеправоотношенияпосвоемухарактеруисключают

малозначительностьдеяния.

Закон№173-ФЗ,атакжеактыоргановвалютногорегулированияустанавливают

правовыеосновыипринципывалютногорегулированияивалютногоконтроля,атакже

общиеправаиобязанностидлярезидентовинерезидентовприосуществлении

валютныхопераций.Реализацияивыполнение,предусмотренныхЗаконом№173-ФЗи

актамивалютногозаконодательстваРоссийскойФедерацииположенийитребований,

позволяетдостигнутьединствавнешнейивнутреннейвалютнойполитикигосударства,

атакжеприоритетаэкономическихмервреализациигосударственнойполитикив

областивалютногорегулирования.

Следуетотметить,чтоадминистративныеправонарушения,совершенные

резидентамиинерезидентами,посягаютнаустановленныйиохраняемыйгосударством

порядоквсферевалютногорегулированияивалютногоконтроля,которыйдолжен

носитьустойчивыйхарактер,исоблюдениекоторогоявляетсяобязанностьюкаждого

участникаправоотношенийвназваннойсфере.

Всоответствиисч.1ст.1.5КоАПРФлицоподлежитадминистративной

ответственноститолькозатеадминистративныеправонарушения,вотношении

которыхустановленаеговина.

Всоответствиисост.2.1КоАПРФадминистративнымправонарушением

признаетсяпротивоправное,виновноедействие(бездействие)физическогоили

юридическоголица,закотороенастоящимКодексомилизаконамисубъектов

РоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушенияхустановлена

административнаяответственность.

Всилуч.2ст.2.1КоАПРФюридическоелицопризнаетсявиновнымв

совершенииадминистративногоправонарушения,еслибудетустановлено,чтоунего

имеласьвозможностьдлясоблюденияправилинорм,занарушениекоторыхКоАПРФ

предусмотренаадминистративнаяответственность,нонебылипринятывсезависящие

мерыпоихсоблюдению.

Объективныхобстоятельств,препятствующихвыполнениюобществом

обязанностей,установленныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерациии

актамивалютногорегулирования,атакжефактов,препятствующихреализацииправ,

обеспечивающихисполнениеэтихобязанностей,неустановлено.

7

Заявительнепредпринялнеобходимыхмерксоблюдениютребований

валютногозаконодательства.

Такимобразом,виназаявителявсовершенииправонарушения,сучетом

положенияч.1ст.2.1КоАПРФзаключаетсявтом,чтоунегоимеласьвозможность

длясоблюдениятребования,занарушениекоторогоч.1ст.15.25КоАПРФ

предусмотренаадминистративнаяответственность,ноимнебылипринятывсе

зависящиеотнегомерыпоихсоблюдению.

Всилуч.1ст.26.2КоАПРФдоказательствамиподелуобадминистративном

правонарушенииявляютсялюбыефактическиеданные,наоснованиикоторыхсудья,

орган,должностноелицо,впроизводствекоторыхнаходитсядело,устанавливают

наличиеилиотсутствиесобытияадминистративногоправонарушения,виновность

лица,привлекаемогокадминистративнойответственности,атакжеиные

обстоятельства,имеющиезначениедляправильногоразрешениядела.

Доказательстваналичияобъективныхобстоятельств,препятствовавших

соблюдениюобществомнормвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,а

такжесвидетельствующихотом,чтообществопредприняловсезависящиеотнего

мерыпонедопущениюнарушения,вматериалахделаотсутствуют.

Наоснованииизложенного,вдействияхзаявителяусматриваетсяналичие

событияадминистративногоправонарушения,предусмотренногоч.1ст.15.25КоАП

РФ.

Судомрассмотренывседоводызаявителя,однакоонинемогутслужить

основаниемдляудовлетворениязаявленныхтребованийирасцениваютсясудом,как

направленныенауклонениеотадминистративнойответственности.

Относительнотребованийответчикаопрекращениипроизводствапо

административномуделу,судотмечает,чторассмотрениевопросаопрекращении

производстваподелуобадминистративномправонарушениинеотнесенок

компетенцииарбитражногосудавсоответствииснормамиАПКРФ.

Всоответствиисч.4ст.208АПКРФзаявлениеобоспариваниирешения

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности

государственнойпошлинойнеоблагается.

Наоснованиист.ст.1.5,2.1,4.5,ч.1ст.15.25,22.1,23.5,24.1,24.5,25.1,25.4,

26.1-26.3,28.2,28.3,29.5,29.6,29.10КоАПРФируководствуясьст.ст.4,29,64-68,71,

75,81,226-229АПКРФ,суд

РЕШИЛ:

Заявленные ООО "Феникс Инжиниринг" требования, оставить без

удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Вихарев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 31.10.20243:09:22

Кому выдана ВИХАРЕВ АНТОН ВАЛЕРЬЕВИЧ