Арбитражный суд Новосибирской области

2131/2025-371640(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-37670/2025

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2025 года

В полном объеме решение изготовлено 4 декабря 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Гончаровой Л.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской

области (ОГРН: 1215400036477, ИНН: 5405066288), г. Новосибирск к обществу с

ограниченной ответственностью "СМУ Эверест-Н" (ОГРН: 1085405020876, ИНН:

5405379227), г. Новосибирск о взыскании налоговой задолженности в размере 3

438 637,26, в том числе пени в размере 2 821 442,36 руб., начисленной на недоимку

по страховым взносам, земельному налогу, налогу, взимаемому с

налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и

налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы, и по штрафным санкциям по

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент, за 2018-2020 годы по срокам уплаты 08.05.2019, 07.08.2019,

15.11.2019, 19.12.2019, 26.05.2020, 28.08.2020, 30.09.2020 в общем размере 617

194,90 руб.,

при участии представителей:

истца: не явился, уведомлен,

ответчика: не явился, уведомлен,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по

Новосибирской области (далее – истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в

арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью

"СМУ Эверест-Н" (далее - ответчик, налогоплательщик, общество) о взыскании

налоговой задолженности в размере 3 438 637,26 рублей, в том числе по пене в

2 А45-37670/2025

размере 2 821 442,36 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам,

земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в

качестве объекта налогообложения доходы, и налогу на доходы физических лиц за

2018-2020 годы, й по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц с

доходов, источником которых является налоговый агент за 2018-2020 годы по

срока уплаты 08.05.2019, 07.08.2019, 15.11.2019, 19.12.2019, 26.05.2020, 28.08.2020

30.09.2020 в общем размере 617 194, 90 рублей.

Представители ответчика в судебное заседание не явились, отзыв, возражения

на заявление не представили, о времени и месте судебного разбирательства

извещены надлежащим образом, при таких обстоятельствах заявление рассмотрено в

отсутствие их представителей по правилам ч.3 статьи 156 АПК РФ.

Учитывая, что от лиц, участвующих в деле, не поступили возражения

относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании непосредственно

после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный суд на

основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному

разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к рассмотрению дела в

судебном заседании.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил

следующее.

ООО «СМУ Эверест-Н» в 2018-2020 годах являлось плательщиком налога

доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховых взносов, земельного налога,

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект

налогообложения доходы (далее - УСН).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в

результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в

п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить

сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей,

предусмотренных ст. 226 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов

налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, и производится

на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК

3 А45-37670/2025

РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога

непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и

перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего

за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов,

полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных

физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в

регистрах налогового учета и представляют в налоговый орган по месту учета расчет

сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым

агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня

месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года,

следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов

признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с

федеральными законами о конкретных видах обязательного социального

страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются

выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих

обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами

о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по

истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений,

предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого

физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (п. 1 ст. 421 НК

РФ).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на

единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не

предусмотрено главой 34 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца

плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для

исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания

соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом

4 А45-37670/2025

сумм, страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по

предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный

год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев

календарного года. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за

календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего

календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями отдельно

в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых

взносов на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное

медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налоге

признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,

признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на

праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве

пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в

пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1

ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных

участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК

РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для

налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и

третий квартал календарного года (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом

особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате Налогоплательщиками-организациями в срок не

позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые

платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не

5 А45-37670/2025

позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1

ст. 397 НКРФ).

Объектом налогообложения УСН, признаются по выбору налогоплательщика

доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (пункты 1 и 2 ст. 346.14 НК

РФ).

В соответствии с пунктов 1 и 2 ст. 346.18. НК РФ в случае, если объектом

налогообложения являются доходы организации или индивидуального

предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов

организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом

налогообложения являются доходы организации или индивидуального

предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается

денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам

отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то

применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база

принимается, равной нулю.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы и определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода

самостоятельно (пункты 1 и 2 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год,

отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,

по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по

налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных

нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно

первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм

авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.

3 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм

6 А45-37670/2025

налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о

налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить установленную ст. 75

НК РФ денежную сумму (пеню).

В связи с тем, что ООО «СМУ Эверест-Н» несвоевременно уплатило НДФЛ,

страховые взносы, земельный налог, УСН за 2018-2020, Обществу начислена пеня в

общем размере 2 821 442,36 руб.

ООО «СМУ Эверест-Н» привлечено к ответственности за совершение

налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в размере 617 194,90

руб. по срокам уплаты 08.05.2019, 07.08.2019, 15.11,2019, 19.12.2014, 26.05.2020,

28.08.2020, 30.09.2020.

Поскольку Общество не уплатило пеню и штрафы, в 2019-2020 направлены

требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

(для организаций, индивидуальных предпринимателей) и приняты решения о

взыскании пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

порядке ст. 46 НК РФ с направлением в банк, поручения на списание и перечисление

денежных средств со счетов налогоплательщика и за счет имущества

налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.

В службу судебных приставов направлены соответствующие постановления, на

основании которых были возбуждении и окончены исполнительные производства.

Повторно указанные постановления в службу судебных приставов не направлялись.

Данные обстоятельства и послужили основанием для обращения с заявление в

суд.

Исследовав материалы дела, суд считает требования налогового органа не

подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию

признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за

отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками

страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых

оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по

пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том

числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока

подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

7 А45-37670/2025

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество

налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12

Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"

(далее - Закон об исполнительном производстве) является исполнительным

документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве

возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для

повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах

срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как

постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество

налогоплательщика установлен шестимесячный срок (части 6 и 6.1 статьи 21 Закона

об исполнительном производстве).

В силу части 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве пропущенные

сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов

восстановлению не подлежат.

Таким образом, пропуск налоговым органом установленного положениями

Закона об исполнительном производстве срока для повторного предъявления в

службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет

имущества должника является основанием для признания такой задолженности

безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в части задолженности предъявленной ко

взысканию в рамках настоящего спора, исполнительные производства,

возбужденные на основании решений (постановлений) налогового органа, окончены

в связи с невозможностью взыскания. Исполнительные документы возвращены

взыскателю.

Повторно с заявлениями о возбуждении исполнительных производств на

основании данных решений (постановлений) налоговый орган в службу судебных

приставов не обращался, что не оспаривается Инспекцией.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что сроки

принудительного взыскания задолженности истекли, указанная задолженность

является безнадежной ко взысканию.

Из части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской

8 А45-37670/2025

Федерации следует, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и

санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли

основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося

с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой

суммы.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для

обращения в суд за взысканием задолженности.

Восстановление процессуального срока производится в порядке,

предусмотренном статьей 117 АПК РФ, которая предусматривает возможность

восстановления пропущенного срока, если суд признает причины пропуска срока

уважительными.

В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о

взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи

46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской

Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика,

необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для

обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии

уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление

производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска

срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в

удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований

налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска

указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным

лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления,

нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые

перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной

командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины,

повлекшие несвоевременную подачу заявления.

9 А45-37670/2025

Суд считает ходатайство не подлежащим удовлетворению, поскольку

налоговым органом в обоснование заявленного ходатайства, не указаны

уважительные причины пропуска срока.

Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для

отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, требования налогового органа не подлежат

удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с исковым

заявлением.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой

арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух

месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было

предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья Е.А. Нахимович

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 29.08.2025 7:00:12

Кому выдана Нахимович Екатерина Александровна