Арбитражный суд города Москвы

130_43177292

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-4940/25-130-26

23апреля2025г.

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена08апреля2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен23апреля2025года

АрбитражныйсудвсоставесудьиКукинойС.М.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

ОсиповымР.А.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопоисковомузаявлению(заявлению)ООО

"Металорк"(111024,г.Москва,вн.тер.г.МуниципальныйокругЛефортово,ул.

Авиамоторная,д.50,стр.2,этаж2,пом/ком/офXI/46/2,ОГРН:1217700438691,Дата

присвоенияОГРН:17.09.2021,ИНН:9722007844)кИФНСРоссии№22пог.Москве

(111024,г.Москва,ш.Энтузиастов,д.14,ОГРН:1047722053610,Датаприсвоения

ОГРН:23.12.2004,ИНН:7722093737)опризнаниинезаконнымпостановленияот

27.12.2024года№77222100901026000003опривлечениикадминистративной

ответственностипоч.1ст.15.25.КоАПРФ.

приучастиипредставителей:

отзаявителя:ГорячкинР.Н.(паспорт,доверенностьот11.01.2023года).

отответчика:БулановаИ.В.(удостоверение,доверенностьот09.01.2025года),Корнеев

О.А.(паспорт,доверенностьот09.01.2025года)

УСТАНОВИЛ:

ООО"Металорк"(далее–заявитель,общество)обратилосьвАрбитражныйсуд

г.МосквысзаявлениемкИФНСРоссии№22пог.Москвеопризнаниинезаконным

постановленияот27.12.2024года№77222100901026000003опривлечениик

административнойответственностипоч.1ст.15.25.КоАПРФ.

Заявительвсудебноезаседаниитребованияподдержал.

Ответчиктребованиянепризнаетподоводамписьменногоотзыва.

Рассмотревматериалыдела,оценивпредставленныевматериалыдела

доказательства,выслушавсторон,суднаходиттребованиязаявителяобоснованными

последующимоснованиям.

Какследуетизматериаловдела,основаниемдляобращенияобществав

арбитражныйсудсзаявлениемпослужилопостановлениеинспекцииот27.12.2024года

№77222100901026000003,изкоторогоследует,чтоОбществосовершилонезаконные

валютныеоперации.

1

2

27декабря2024годаИФНС№22пог.Москвебыловынесенопостановление

№77222100901026000003вотношенииООО«МЕТАЛОРК»,котороебылопризнано

виновнымвсовершенииадминистративногоправонарушения,предусмотренногоч.1

ст.15.25КоАПРФ,иназначеноадминистративноенаказаниеввиденаложения

административногоштрафавразмере30%отсуммынезаконныхвалютныхопераций,

чтосоставляет335744,25(тристатридцатьпятьтысячсемьсотсорокчетыре)рубля25

копеек.

Вуказанномпостановленииустановлено,чтоОбществосовершилонезаконные

валютныеоперации.

Общаясуммадохода,выплаченнаяобществомуказанныминостранным

гражданамвгоду,составила23283084,30рублей.

Вответназапросот15.05.2024№77222413600070обществомпредставлены

документы,подтверждающиевыплатысотрудникамнерезидентамденежныхсредствв

безналичнойформечерезПАО«Сбербанк».Крометого,анализбанковскойвыписки

ООО«МЕТАЛОРК»,проведенныйдолжностнымлицом,осуществляющим

производствоподелуобадминистративномправонарушении,способствовал

выявлениюпрямыхплатежейнарасчетныесчетасотрудниковнерезидентовс

указаниемкодавалютнойоперацииповыплатезаработнойплаты.Также

дополнительнобылиучтенывычетыиздоходовсотрудниковнерезидентов,

направленныенаоплатупатентов.

Определениемобистребованиисведенийот12.11.2024№23(ПИ

80093703756028)уОбществавсоответствиисост.26.10КоАПРФистребованы

документыиинформация(расчетно-платежные(расчетные,платежные)ведомости

(унифицированныеформы№Т-49,Т-51иТ-53),реестрыпереводовденежныхсредств

длязачислениянатекущиесчетафизическихлицвбанках(суказаниемФИО

работника,№текущегосчетаисуммыперевода),атакжеплатежныепорученияза2022

г.,подтверждающиеосуществлениерасчетов(выплатзаработнойплаты)с

иностранными гражданами-нерезидентами). В ответ на указанное определение

обществом представлены пояснения о заявленных к вычету из доходов сотрудников

сумм, направленных на оплату патентов, а также на выплату дохода в натуральной

форме в виде выплаты проезда по карте «ТРОЙКА» в соответствии с условиями

внутреннего трудового распорядка с приложением приказов, указывающих на

закрепление карт «ТРОЙКА» за определенным сотрудником.

Учитывая, что общая сумма дохода, выплаченная обществом указанным

нерезидентам в 2022 г. согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-

НДФЛ) за вычетом удержанного налога составила 5592960,89 рублей, а сумма выплат

в соответствии с банковскими выписками и представленными документами составила

рублей, информация о выплатах обществом в 2022 г. работникам-нерезидентам

денежных средств на сумму 1119147,49 рублей через свои счета в уполномоченных

банках, в банковских выписках отсутствует и Обществом не представлена.

Следовательно, выплата нерезидентам денежных средств на сумму 1119147,49

рублей осуществлялась обществом в период с 01.01.2022 по 31.12.2022, наличным

расчетом, в нарушение ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Учитывая изложенное, в 2022 выплаты обществом иностранным работникам

денежных средств в сумме 1119147,49 рублей не осуществлялись в соответствии с ч. 2

ст. 14 Закона № 173-ФЗ, тем самым общество совершило административное

правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Дата обнаружения административного правонарушения: 12.11.2024 г.

Общество, не согласившись с постановлением инспекции по делу об

административном правонарушении, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с

соответствующим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса

3

Российской Федерации при рассмотрении дела о привлечении к административной

ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли

событие административного правонарушения, имелся ли факт его совершения лицом, в

отношении которого составлен протокол об административном правонарушении,

имелись ли основания для составления протокола об административном

правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол,

предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного

правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной

ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет

меры административной ответственности.

Устанавливая наличие основания для привлечения лица к административной

ответственности, суд проверяет, в том числе, не истекли ли сроки давности

привлечения к административной ответственности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

изложенной в Постановлении от 17.05.2022 N 19-П, исчисление срока давности

привлечения к административной ответственности в соответствии с часть 1 статьи 4.5

КоАП РФ должно осуществляться начиная со дня совершения административного

правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных

операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством

Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного

законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной

валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых

указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление

валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории

Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством

Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым

произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных

за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных

валютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,-влечетналожение

административногоштрафанаграждан,должностныхлициюридическихлицв

размереоттрехчетвертыхдоодногоразмерасуммынезаконнойвалютнойоперации.

Согласноп.4.5КоАПРФпостановлениеподелуобадминистративном

правонарушениизанарушениевалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациии

актоворгановвалютногорегулирования,неможетбытьвынесенопоистечениидвух

летсоднясовершенияадминистративногоправонарушения.

Вданномслучаесудпринимаетдоводзаявителяопропускесрокадавностив

отношениипривлечениякадминистративнойответственности.

Врассматриваемомслучаеустановлено,чтооспариваемоепостановление

вынесеноинспекцией27декабря2024г.поистеченииустановленногочастью1статьи

4.5КоАПРФсрока.

Согласноправовойпозиции,изложеннойвп.14постановленияПленума

ВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот24.03.2005№5«Онекоторыхвопросах,

возникающихусудовприпримененииКодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушениях»,срокдавностипривлечениякответственности

исчисляетсяпообщимправиламисчислениясроков-содня,следующегозаднем

совершенияадминистративногоправонарушения.

Такимобразом,оспариваемоепостановлениевынесенопоистечении

установленногост.4.5КоАПРФдвухгодичногосрокадавностипривлеченияк

административнойответственности.

ДоводыОтветчиканемогутвданномслучаебытьпринятывовнимание,

4

посколькуутверждениеодлящемсяправонарушениинесоответствует

действительностииоснованонаненадлежащемприменениинормправа.

Посмыслуподпункта"б"пункта9части1статьи1ФедеральногозаконаN173-

ФЗ,отчуждениерезидентомвпользунерезидентавалютныхценностей,атакже

использованиевалютыРоссийскойФедерациивкачествесредстваплатежапризнается

валютнойоперацией.

Соответственно,каждыйфактвыплатызаработнойплатыналичными

денежнымисредствамивпользуиностранногоработникауказываетнасовершение

обществомотдельныхсамостоятельныхдействий,каждоеизкоторыхпорождает

соответствующиеправовыепоследствия,чтонепозволяетсчитатьвыявленные

несколькоэпизодовнарушенийединымдлящимсяправонарушением.

Такимобразом,судприходитквыводу,чтовспорнойситуацииобществомв

разноевремясовершенысамостоятельныеоконченныедействия,которыеобоснованно

квалифицированыинспекциейкаксоответствующиеадминистративные

правонарушения.

Неоднократноесовершениеобществомнезаконныхвалютныхоперацийне

можетрассматриватьсякаксовершениеодногодлящегосяправонарушения.

Приэтомподдлящимсяадминистративнымправонарушениемследуетпонимать

действие(бездействие),выражающеесявдлительномнепрекращающемся

невыполненииилиненадлежащемвыполнениивозложенныхналицообязанностейи

характеризующеесянепрерывнымосуществлениемпротивоправногодеяния,за

исключениемслучаев,охватываемыхабзацемтретьимнастоящегопункта.Вместес

тем,ВысшийАрбитражныйСудРФвуказанномпунктеособоуказал,что

административныеправонарушения,выражающиесявневыполненииобязанностик

конкретномусроку,немогутбытьрассмотренывкачестведлящихся.

Аналогичнаяправоваяпозициясодержитсяип.14постановленияПленума

ВерховногоСудаРФ№5от24.03.2005«Онекоторыхвопросах,возникающихусудов

припримененииКодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушениях».

Такимобразом,кдлящимсяпротивоправнымдействиям(бездействию)

относятсятакие,которыепослеихначаланепрекращаются,нонепрерывно

совершаютсянапротяжениидлительноговремениипрекращаютсянепосредственно

обнаружениемадминистративногооргана.

Сучетомуказанного,рассматриваемыевнастоящемделедеянияОбщества,

образующиеобъективнуюсторонувменяемоголицу,привлекаемомук

административнойответственности,правонарушения,являютсянедлящимися,а

оконченнымисмоментанаступлениякаждогоихсроков,смножественностью

эпизодов.

Приэтомсудпринимаетвовнимание,втомчисле,постановлениеВСРФот28

апреля2023г.N127-АД23-2-К4,согласнокоторомуизмотивировочнойчасти

судебногоактабылиисключенывыводыотом,чтонарушениявалютного

законодательства,послужившиеоснованиемдлявозбуждениявотношениидиректора

филиалаООО"ПЭК"делобадминистративныхправонарушениях,предусмотренных

частью1статьи15.25КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушениях,подлежатквалификацииврамкаходногосостава

административногоправонарушения,данноеадминистративноеправонарушение

являетсядлящимся,исрокдавностипривлечениякадминистративнойответственности

подлежитисчислениюсмоментавыявлениясоответствующихсистематических

нарушенийвалютногозаконодательства.

ВерховнымсудомРФуказано,чтоадминистративноеправонарушение,

предусмотренноечастью1статьи15.25КодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушениях,выразившеесявосуществлениинезаконных

5

валютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетавуполномоченных

банках,оконченосмоментасовершенияконкретнойнезаконнойвалютнойоперации.

Данноеадминистративноеправонарушениедлящимсянеявляется.

Налоговыйорганприопределенииобъективнойстороныадминистративного

правонарушенияиразмеранаказаниязасовершениеадминистративного

правонарушения,пред.ч.1ст.15.25КоАПРФ,аименновыплатызаработнойплаты

наличнымиденежнымисредствамииностраннымработникам,неимеющимвидана

жительствовРФ,запериодс01.01.2022г.по31.12.2022г.ограничилсярасчетным

методомопределениясуммывалютныхоперацийзакалендарныйгод,чтопрямо

следуетизследуетобжалуемогозаявителемпостановления.

ВданномслучаерасчетныйспособвыполненИФНСнаосновеимеющихсяу

Ответчикадекларацийиинформацииозаключённыхсиностраннымигражданами

трудовыхдоговоров.

РасчетныйспособприменяетсясиспользованиемнормзаконодательстваРФо

налогахисборах,осоциальномобеспечении.

Междутем,исходяиздиспозициивмененнойзаявителюстатьи

административногоправонарушения,ч.1ст.15.25КоАП,Ответчикомдолжнабыла

бытьопределенаегообъективнаясторона,тоестьобстоятельстваотом,когда,впользу

кого,вкакомразмереЗаявителембылавыполненанезаконнаявалютнаяоперация.

Расчетныйспособопределениясуммвалютныхопераций,примененныйОтветчиком,

наэтивопросынеотвечает.

Судебнаяпрактикапоаналогичнымспорамуказываетнаисчислениесрока

давностисдатысовершениявалютнойоперации.

Такимобразом,административноеправонарушение,предусмотренноеч.1ст.

15.25КоАПРФ,выразившеесявосуществлениинезаконныхвалютныхопераций,

расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетавуполномоченныхбанках,оконченос

моментасовершенияконкретнойнезаконнойвалютнойоперацииинеявляется

длящимся.

Следовательно,деньвыявлениязаявленногоадминистративного

правонарушения12.11.2024г.,указанныйвобжалуемомпостановлении,неявляется

днёмегосовершения,срокдавностипривлечениякадминистративнойответственности

неможетотсчитыватьсясэтойдаты.

Сучетомизложенного,судприходитквыводу,чтоуполномоченныморганомне

установленадатасовершенияконкретныхвалютныхоперацийв2022году,и

соответственнонеустановленадатасовершенияправонарушения.Такимобразом,

указаннаядатасовершенияадминистративногоправонарушениявоспариваемом

постановлениинеможетсчитатьсяверной.

Впункте18ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерацииот27.01.2003№2«Онекоторыхвопросах,связанныхсвведениемв

действиеКодексаРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях»

указано,чтоприпринятиирешенияподелуопривлечениикадминистративной

ответственности,атакжерассмотрениизаявленияобоспариваниирешения

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственностисуд

долженпроверять,неистеклилиуказанныесроки,установленныечастями1и3статьи

4.5КоАПРФ.Учитывая,чтоданныесрокинеподлежатвосстановлению,судвслучае

ихпропускапринимаетлиборешениеоботказевудовлетворениитребования

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности(часть

2статьи206АПКРФ).

Статья4.5КоАПРФустанавливаетпресекательныесрокидавностипривлечения

кадминистративнойответственности,которыенеподлежатвосстановлению.

Истечениесрокадавностипривлечениякадминистративнойответственностиявляется

6

самостоятельнымидостаточнымоснованиемдляотказавудовлетворениитребования

опривлечениикадминистративнойответственности.

Всоответствиисп.6ч.1ст.24.5КоАПРФпроизводствоподелуоб

административномправонарушениинеможетбытьначато,аначатоепроизводство

подлежитпрекращениювслучаеистечениясроковдавностипривлеченияк

административнойответственности.

Всоответствиисчастью2статьи211Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерациивслучае,еслиприрассмотрениизаявленияобоспаривании

решенияадминистративногоорганаопривлечениикадминистративной

ответственностиарбитражныйсудустановит,чтооспариваемоерешениеилипорядок

егопринятиянесоответствуетзакону,либоотсутствуютоснованиядляпривлеченияк

административнойответственностиилипримененияконкретноймеры

ответственности,либооспариваемоерешениепринятоорганомилидолжностным

лицомспревышениемихполномочий,судпринимаетрешениеопризнании

незаконнымиоботменеоспариваемогорешенияполностьюиливчастилибооб

изменениирешения.

Приэтомсудсоглашаетсясдоводомзаявителяотом,чтосрокдавности

привлечениякадминистративнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФ

составляетдвагодасмоментасовершениянезаконнойвалютнойоперации(ст.4.5

КоАПРФ),соответственнопривлечениеООО«МЕТАЛОРК»кадминистративной

ответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФзапериод2022год(01.01.2022по

27.12.2022гг.)такжефактическинезаконноипротиворечитадминистративному

законодательствуРФ.

Доказательствобратногоадминистративныморганомвматериалыделане

представлено.

Судисходитизтого,чтопосмыслуположенийст.268АПКРФдоказательства

должныбытьпредставленывсудпервойинстанции,которыйразрешаетспорпо

существу.

Всвязисизложенным,требованиязаявителявданномконкретномслучае

подлежатудовлетворениювполномобъеме.

Ссылкиответчиканасудебныеакты,принятыеподругимделам,немогутбыть

признанысостоятельными,посколькуупоминаемыеимсудебныерешениябыли

принятысучетомфактическихобстоятельствконкретныхделидоказательств,

представленныхсторонами.

Всоответствиисч.4ст.208АПКРФзаявлениеобоспариваниирешения

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности

госпошлинойнеоблагается.

Судуказывает,чтовсилуч.2ст.29,п.1ч.1ст.150АПКРФпроизводствопо

делувчаститребованийопрекращениипроизводстваподелуобадминистративном

правонарушенииподлежитпрекращениювсвязиснеподведомственностью

арбитражномусуду.

Наоснованииизложенного,ст.ст.1.1,1.2,2.1,2.1,24.1,26.1,26.2,28.2КоАПРФ

ируководствуясьст.ст.71,167-170,176,207,208,210,211АПКРФ,суд

РЕШИЛ:

ПризнатьнезаконнымпостановлениеИФНСРоссии№22пог.Москве(111024,

г.Москва,ш.Энтузиастов,д.14,ОГРН:1047722053610,Датаприсвоения

ОГРН:23.12.2004,ИНН:7722093737)от27.12.2024года№77222100901026000003)о

привлеченииООО"Металорк"(111024,г.Москва,вн.тер.г.Муниципальныйокруг

Лефортово,ул.Авиамоторная,д.50,стр.2,этаж2,пом/ком/офXI/46/2,

ОГРН:1217700438691,ДатаприсвоенияОГРН:17.09.2021,ИНН:9722007844)к

административнойответственностипоч.1ст.15.25.КоАПРФ.

7

Вчаститребованияопрекращенииделаобадминистративномправонарушении

производствоподелу№А40-4940/25-130-26прекратить.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия

(изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: С.М.Кукина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 25.06.2024 5:26:47

Кому выдана Кукина Светлана Михайловна