Арбитражный суд города Москвы

15700757_47395180

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело №А40-342330/2025-146-2942

30 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 9 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 30 апреля 2026 года

Арбитражный суд Москвы в составе судьи Вихарева А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Гильдиковым В.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО "Грандстрой" (ИНН 9728007576)

к ИФНС России №28 по г. Москве (ИНН 7728124050)

о признании незаконным постановления №772820251013001 от 20.11.2025 о

привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

при участии:

от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика –Амозова К.А. по дов. №06-15 от09.10.2025, удоств., диплом,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Грандстрой" (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный

суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России №28 по г. Москве о признании

незаконным постановления №772820251013001 от 20.11.2025 о привлечении к

административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, в материалах дела

имеются доказательства надлежащего извещения заявителя о дате, времени и месте

проведения судебного заседания по правилам ст. 123 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных

требований возражал, представил материалы административного дела и отзыв.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заинтересованного

лица, суд признаёт заявленные требования о признании незаконным и отмене

постановления не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании

решения административного органа о привлечении к административной

2

ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и

обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих

полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение,

устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной

ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности,

не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а

также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании

решения административного органа арбитражный суд не связан доводами,

содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением

признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или

юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов

Российской Федерации об административных правонарушениях установлена

административная ответственность.

Как следует из фактических обстоятельств дела, постановлением заместителя

начальника ИФНС России № 28 по г. Москве, советника государственной гражданской

службы РФ 2 класса Шкабата Д.Б. №772820251013001 юридическое лицо ООО

«ГРАНДСТРОЙ» привлечено к административной ответственности за совершение

административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с

назначением административного наказания в виде административного штрафа в

размере 2 430 000 руб.

Названным постановлением установлена вина ООО «ГРАНДСТРОЙ» в том, что

30 ноября 2023 г., 21 марта 2024 г., 24 мая 2024 г., 17 сентября 2024 г., 25 сентября 2024

г., 7 октября 2024 г., 23 октября 2024 г., 25 октября 2024 г. по адресу: г. Москва, ул.

Бутлерова д. 17Б, пом. 60Е/11/2 юридическое лицо осуществляло валютные операции с

нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в частности: при

исполнении договоров беспроцентного займа, заключенного резидентом ООО

«Грандстрой» к нерезидентом, гражданином Республики Беларусь Абрамчиком К.И.,

осуществлены валютные операции, расчет по которым произведен минуя счета в

уполномоченных банках или счета (вклады) и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с

настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд

отмечает следующее.

Инспекцией в ходе производства по делу об административном правонарушении

установлено, что Общество осуществило незаконные валютные операции,

выразившиеся в следующем.

При исполнении договора беспроцентного займа от 30.11.2023 № 3,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

3

Согласно банковской квитанции от 30.11.2023 № 4 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 2 700 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича.

Источник поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 21.03.2024 № 5,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец),

осуществлена валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в

уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях

финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 21.03.2024 № 35 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 400 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича. Источник

поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 24.05.2024 № 7,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец),

осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в

уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях

финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 24.05.2024 № 6 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 400 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича. Источник

поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 17.09.2024 № 8,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 17.09.2024 № 8 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 700 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича. Источник

поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 25.09.2024 № 9,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 25.09.2024 № 17 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 600 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича. Источник

поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

4

При исполнении договора беспроцентного займа от 07.10.2024 № 10,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 07.10.2024 № 14 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 1 800 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича.

Источник поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 23.10.2024 № 11,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 23.10.2024 № 1 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 500 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича. Источник

поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

При исполнении договора беспроцентного займа от 25.10.2024 № 12,

заключенного резидентом ООО «Грандстрой» (Заемщик) с нерезидентом, гражданином

Республики Беларусь Абрамчиком Кириллом Ивановичем (Заимодавец), осуществлена

валютная операция, расчет по которой произведен, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно банковской квитанции от 25.10.2024 № 1 Обществом получены на

расчетный счет № 40702810132650000486, открытый в АО «Альфа-Банк», наличные

денежные средства в размере 1 000 000 руб. от Абрамчика Кирилла Ивановича.

Источник поступления - поступление по договору беспроцентного займа.

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О

валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) валютной

операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у

резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу

резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных

бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты

Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении

валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через

банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых

устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами

электронных денежных средств.

Частью 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень

случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с

нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без

использования банковских счетов в уполномоченных банках. Юридические лица -

5

резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в

уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной

валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров,

выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам

в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со

статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной

валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на

территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг,

оказываемых населению.

Согласно ст. 13 Закона № 173-ФЗ нерезиденты, в том числе физические лица -

нерезиденты, на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета

(банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в

уполномоченных банках.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных

операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством

Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного

законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной

валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых

указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление

валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств,

зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с

использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным

законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного

штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов

суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных

без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа,

предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Из вышеизложенных норм следует, что поименованные выше расчеты при

осуществлении валютных операций в виде предоставления займов должны были

производиться физическим лицом-нерезидентом через банковские счета в

уполномоченных банках. Вместе с тем, согласно материалам дела, наличные денежные

средства внесены напрямую на счет Общества.

Из положений статьи 25 Закона N 173-ФЗ следует, что резиденты и

нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской

Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

6

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной

ответственности только за те административные правонарушения, в отношении

которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в

совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него

имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ

или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но

данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Факт зачисления на расчетный счет Общества наличных денежных средств

подтверждается материалами дела.

При этом, доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств

непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и

препятствующих надлежащим образом выполнять требования валютного

законодательства, в материалы дела не представлены.

Таким образом, ООО «Грандстрой» виновно в нарушении требований ч. 2 ст. 14

Закона № 173-ФЗ, поскольку им совершено административное правонарушение,

ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Следовательно, довод Общества об отсутствии состава административного

правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является несостоятельным и противоречит

собранным по делу доказательствам.

Возможность осуществления такой валютной операции, как внесение

нерезидентом (физическим лицом) резиденту наличных денежных средств в валюте

Российской Федерации по договору займа, минуя счет в уполномоченных банках,

валютным законодательством Российской Федерации. не предусмотрена; в перечень

исключений такая выплата не входит.

Поскольку материалами дела подтверждается факт осуществления валютной

операций в виде приема от физического лица - нерезидента наличных денежных

средств в валюте Российской Федерации через кассу Общества, а не через банковские

счета в уполномоченном банке суд приходит к выводу о наличии в действиях общества

события административного правонарушения, ответственность за которое

предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отношении довода Общества о возможности признания совершенного

административного правонарушения малозначительным Инспекция сообщает, что

объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы

Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над

внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами

порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми

действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований

валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную

угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в

пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере

валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области

реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе,

7

установленная ст. ст. 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная

ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной

ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных

штрафов за ряд правонарушений (п. 2 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения

административных расследований в данной сфере (ч. 1 ст. 28.7 КоАП РФ).

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые

основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие

права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных

операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений,

предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской

Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и

внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в

реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Поскольку объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25

КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, его

нарушение посягает на экономическую безопасность государства, ведет к

неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты

Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской

Федерации как факторов развития национальной экономики. Согласно преамбуле

Закона № 173-ФЗ, целью его принятия является обеспечение реализации единой

государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской

Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как

факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного

экономического сотрудничества.

Следовательно, отсутствуют достаточные и необходимые основания для

применения в рассматриваемой ситуации признака малозначительности совершенного

правонарушения.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные

резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством

порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен

носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого

участника правоотношений в названной сфере.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст. 15.25 КоАП

РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными

правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная

угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-

либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном

отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным

требованиям публичного права.

На основании поручения заместителя начальника Инспекции от 20.10.2025

№772820251013002 проведена проверка соблюдения Обществом валютного

законодательства за период с 20.10.2023 по 20.10.2025.

По результатам Инспекцией был составлен акт от 20.10.2025 №772820251013004

проверки соблюдения валютного законодательства.

По факту выявленного в ходе проведения проверки нарушения валютного

законодательства, налоговым органом возбуждено дело об административном

8

правонарушении, 17.11.2025 в отношении Общества составлен протокол

№772820251013001 о административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (в

отсутствии надлежаще извещенного представителя Общества).

По результатам рассмотрения материалов дела об административном

правонарушении Инспекцией вынесено постановление от 20.11.2025

№772820251013001 о назначении Обществу административному наказания,

предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административных правонарушениях в

виде административного штрафа в размере 2 430 000 руб.

Таким образом, Инспекцией не нарушена процедура привлечения к

административной ответственности.

ООО «Грандстрой» обоснованно признано виновным в совершении

административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.

15.25 КоАП РФ.

Доводы, приведенные в заявлении, не свидетельствуют о незаконности

вынесенного налоговым органом Постановления, поскольку основаны на неверном

толковании норм валютного законодательства.

Судом проверены все доводы заявителя, однако они не опровергают

установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для

удовлетворения заявленных требований. При этом неотражение в судебном акте всех

имеющихся в деле доказательств либо доводов лиц, участвующих в деле, не

свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки

(Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2017 № 305-КГ17-

13690).

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при

рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о

привлечении к административной ответственности, что решение административного

органа о привлечении к административной ответственности является законным и

обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП

РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 110, 167-170, 176, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные ООО "Грандстрой" требования, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В.Вихарев