Арбитражный суд Республики Татарстан

1807/2025-399194(1)

АРБИТРАЖНЫЙСУДРЕСПУБЛИКИТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная,д.40,г.Казань,РеспубликаТатарстан,420107

E-mail:info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел.(843)533-50-00

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.КазаньДело№А65-16242/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена24ноября2025года.

Полныйтекстрешенияизготовлен08декабря2025года.

АрбитражныйсудРеспубликиТатарстанвсоставесудьиФоминойИ.В.при

веденииаудиопротоколированияипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебного

заседанияМусаевойЭ.Р.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюОбществас

ограниченнойответственностью"Гемонт"(ОГРН:1131651001041,ИНН:1651069011)в

лицеконкурсногоуправляющегоМиллераАртураАртуровича

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоРеспубликеТатарстан(ОГРН:

1041625497209,ИНН:1654009437)опризнаниинезаконнымидействий,которые

отраженывответеот30.10.2024№2.18-23/032343@,F0050от27.09.2024:-попроведению

зачетаот17.10.2024насумму160850000руб.всчетуплатыНДФЛ,доначисленныхпо

итогамвыезднойналоговойпроверкиисоставляющейсуммуущербапоуголовномуделу

№12202920037000019,-отказавпроведениизачетанасумму2000000руб.,

кФедеральнойналоговойслужбе(ОГРН:1047707030513,ИНН:7707329152)о

признаниинезаконнымидействийобоставлениижалобыООО«Гемонт»без

удовлетворения,которыеотраженыврешениипожалобе№БВ-4-9/2160@от03.03.2025

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11поРеспублике

Татарстан,(ОГРН:1041619117803,ИНН:1651016813)опризнаниинедействительным:

-сообщенияоботказевисполнениизаявленияораспоряжениипутемзачета

(возврата)суммденежныхсредств,формирующихположительноесальдоединого

налоговогосчетаналогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховых

взносови(или)налоговогоагента№6421от04.06.2024,

-сообщенияот06.06.2024,

обобязаниииМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11по

РеспубликеТатарстанпроизвестизачетпереплатывсумме162850000руб.всчет

погашениятекущихналоговыхобязательстввторойочередипоНДФЛ,либопроизвести

возвратМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11поРеспублике

Татарстанвсумме162850000руб.нарасчетныйсчетдляпоследующегопогашения

требованийкредиторовпотекущимплатежамссоблюдениемочередностипогашения,

установленнойстатьей134Законаобанкротстве,

спривлечениемкучастиювделевкачестветретьеголица,незаявляющего

самостоятельныхтребованийотносительнопредметаспора–обществосограниченной

ответственностью"Гемонтметалл"(ОГРН:1171690087876,ИНН:1651080914),

сучастием:

отзаявителя–АхметоваР.А.представленадоверенностьот20.01.2025,диплом,

2А65-16242/2025

отФНCРоссии–КузьминД.В.,представленадоверенностьот16.12.2024,диплом,

СабировИ.И.,доверенностиот16.12.2024,

иныелицанеявились,извещены,

Лицам,участвующимвделеразъясненыпроцессуальныеправаиобязанности,

предусмотренныеАрбитражнымпроцессуальнымкодексомРоссийскойФедерации.

Отводовсудунезаявлено.Рассмотревматериалыдела,арбитражныйсуд

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью«Гемонт»(ОГРН:1131651001041,

ИНН:1651069011)влицеконкурсногоуправляющегоМиллераАртураАртуровича

(далее–заявитель,Общество,ООО«Гемонт»)обратилосьвАрбитражныйсуд

РеспубликиТатарстансзаявлением

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоРеспубликеТатарстан(ОГРН:

1041625497209,ИНН:1654009437)(далее–УФНСРоссииРеспубликеТатарстан)о

признаниинезаконнымидействий,которыеотраженывответеот30.10.2024№2.18-

23/032343@,F0050от27.09.2024:

-попроведениюзачетаот17.10.2024насумму160850000руб.всчетуплаты

НДФЛ,доначисленныхпоитогамвыезднойналоговойпроверкиисоставляющейсумму

ущербапоуголовномуделу№12202920037000019,

-отказавпроведениизачетанасумму2000000руб.,

кФедеральнойналоговойслужбе(ОГРН:1047707030513,ИНН:7707329152)

(далее–ФНСРоссии)опризнаниинезаконнымидействийобоставлениижалобыООО

«Гемонт»безудовлетворения,которыеотраженыврешениипожалобе№БВ-4-9/2160@

от03.03.2025

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11поРеспублике

Татарстан,(ОГРН:1041619117803,ИНН:1651016813)(далее–МежрайоннаяИФНС

России№11поРеспубликеТатарстан)опризнаниинедействительным:

-сообщенияоботказевисполнениизаявленияораспоряжениипутемзачета

(возврата)суммденежныхсредств,формирующихположительноесальдоединого

налоговогосчетаналогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховых

взносови(или)налоговогоагента№6421от04.06.2024,

-сообщенияот06.06.2024,

обобязаниииМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11по

РеспубликеТатарстанпроизвестизачетпереплатывсумме162850000руб.всчет

погашениятекущихналоговыхобязательстввторойочередипоНДФЛ,либопроизвести

возвратМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11поРеспублике

Татарстанвсумме162850000руб.нарасчетныйсчетдляпоследующегопогашения

требованийкредиторовпотекущимплатежамссоблюдениемочередностипогашения,

установленнойстатьей134Законаобанкротстве,

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот19.06.2025заявление

принятокпроизводствуиназначенопроведениепредварительногосудебногозаседания

на22.07.2025.

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот22.07.2025

предварительноесудебноезаседаниеотложенона19.08.2025,кучастиювделевкачестве

третьеголица,незаявляющегосамостоятельныхтребованийотносительнопредмета

спора,привлеченообществосограниченнойответственностью"Гемонтметалл"(ОГРН:

1171690087876,ИНН:1651080914).

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот19.08.2025назначено

судебноеразбирательствона12.09.2025.

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот19.08.2025дело

назначеноксудебномуразбирательствувзаседанииарбитражногосудана12.09.2025.

3А65-16242/2025

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот12.09.2025судебное

заседаниеотложенона20.10.2025.

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот20.10.2025судебное

заседаниеотложенона14.11.2025.

Всудебноезаседание14.11.2025явилисьзаявительиФНСРоссии.

Впорядкест.156АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации

судопределилпровестисудебноеразбирательствовотсутствиенеявившихсялиц,

участвующихвделе.

Наоснованиистатьист.163АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациисудопределилобъявитьперерыввсудебномзаседаниидо24.11.2025в15.00.

Послеперерывасудебноезаседаниесучастиемтехжелиц,участвующихвделе.

Заявительпояснил,чтоходатайствообизменениизаявленныхтребований,

направленноепосистемеМойарбитр17.11.2025,неподдерживает,отзывает.

Заявительтребованияподдержал,заинтересованноелицовозразилопротив

удовлетворениязаявления.

Арбитражныйсудрассматриваетделопоимеющимсявматериалахдела

доказательствам.

Какследуетизматериаловдела,налоговыморганомпроведенавыезднаяналоговая

проверкаООО«Гемонт»повсемналогамисборамзапериодс01.01.2017по31.12.2019.

Порезультатамрассмотренияматериаловналоговойпроверкивынесенорешение

от26.08.2022№14опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,согласнокоторомуОбществудоначисленыНДС,НДФЛ,налогна

прибыльорганизаций,транспортныйналог,страховыевзносынаобщуюсуммувразмере

1018774189,59руб.,пенинаобщуюсуммувразмере480527725,28руб.,Общество

привлеченокответственностиввидештрафавразмере4341468,65руб.

Всвязиснеуплатойналогов,выявленнойпорезультатамналоговойпроверки,

согласнопостановлениямследователяСледственногокомитетаРоссийскойФедерациипо

РеспубликеТатарстанАмирзяноваЭ.Р.овозбужденииуголовногоделаипринятииегок

производствуот10.03.2022вотношенииООО«Гемонт»возбужденыуголовныедела

№12202920037000019,№12202920037000020пост.199УКРФ,ст.199.1УКРФ,

соединенныеводнопроизводствосогласнопостановлениюот07.04.2022сприсвоением

номера12202920037000019.

Впериодс21.03.2022по20.05.2022произведенопогашениеущербавбюджетна

сумму162850000руб.,изних:

-перечисленоООО«Гемонт»45000000руб.согласноплатежнымпоручениямот

24.03.2022,25.03.2022,07.04.2022,08.04.2022,14.04.2022сназначениемплатежа

«Возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поактувыездной

проверки»,

-перечисленоООО«Гемонтметалл»115850000руб.согласноплатежным

поручениямот12.05.2022,13.05.2022,18.05.2022,20.05.2022сназначениемплатежа«за

ООО«Гемонт»возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поакту

выезднойпроверки»,

-перечислено2000000руб.поплатежномупоручениюот21.03.2022№2726с

назначениемплатежа«Возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000025по

актувыезднойпроверки».

Указанныеплатежиосуществленынаспециальныйкодбюджетнойклассификации

(КБК)18211603040016000140«Денежныевзыскания(штрафы),установленные

УголовнымкодексомРоссийскойФедерациизауклонениеотуплатыналогови(или)

сборов,сокрытиеденежныхсредствлибоимуществаорганизацииилииндивидуального

предпринимателя,засчеткоторыхдолжнопроизводитьсявзысканиеналогови(или)

сборов,атакжезанеисполнениеобязанностейналоговогоагента».

4А65-16242/2025

Впоследующем,определениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот

12.12.2022поделу№А65-19059/2022заявлениеООО«Гемонт»признанообоснованным

ивегоотношениивведенапроцедурабанкротства–наблюдение,временным

управляющимутвержденМиллерА.А.РешениемАрбитражногосудаРеспублики

Татарстанот13.04.2023поделу№А65-19059/2022ООО«Гемонт»признано

несостоятельным(банкротом)ивотношениинегооткрытапроцедураконкурсного

производства,исполнениеобязанностейконкурсногоуправляющеговозложенона

МиллераА.А.

ОпределениемАрбитражногосудаРеспубликиТатарстанот19.05.2023поделу

№А65-19059/2022всоставвторойочередиреестратребованийкредиторовООО

«Гемонт»включенотребованиеФНСРоссиивразмере599025799,91руб.долга,всостав

третьейочередиреестра-требованиеФНСРоссиивразмере650404382,33руб.долга,

503092988,55руб.пени,18764933,22руб.штрафа.

ООО«Гемонт»28.05.2024вадресМежрайоннойИФНСРоссии№11по

РеспубликеТатарстаннаправилообращениеопроведениизачетапереплатывсумме

162850000руб.всчетпогашениятекущихналоговыхобязательстввторойочередипо

НДФЛлибопроизвестивозвратпереплаты.

МежрайоннаяИФНСРоссии№11поРеспубликеТатарстанвответнаобращение

от28.05.2024направилописьмоот06.06.2024исообщениеоботказевисполнении

заявленияораспоряжениипутемзачета(возврата)суммойденежныхсредств,

формирующихположительнойсальноЕНСналогоплательщика,плательщикасбора,

плательщикастраховыхвзносови(или)налоговогоагента№6421от04.06.2024,согласно

которомуотказановзачете(возврате)суммывразмере162850000,посколькудля

возвратанеобходимоподатьзаявлениеовозвратеположительногосальдоЕНС.

МеждуналоговыморганомиООО«Гемонт»проведенасверкапринадлежности

суммденежныхсредств,порезультатамкоторойустановлено,чтосогласноакту№024-

238486от18.07.2024уООО«Гемонт»имеетсяпереплатавразмере162850000руб.,не

признаваемаяединымналоговымплатежом.

ООО«Гемонт»28.08.2024вадресМежрайоннойИФНСРоссии№11по

РеспубликеТатарстаннаправилообращениеопроведениизачетапереплатывсумме

162850000руб.всоответствиисочередностьюпоуплатетекущихплатежей,атакже

27.09.2024вадресУФНСРоссиипоРеспубликеТатарстан,МежрайоннойИФНСРоссии

№11поРеспубликеТатарстаннаправилозаявлениеобуточненииобращенияот

28.08.2024опроведениизачетапереплатывсумме162850000руб.всчетимеющейсяу

ООО«Гемонт»задолженности.

УФНСРоссиипоРеспубликеТатарстанвответназаявлениеот27.09.2024

направилоответнаобращениеот30.10.2024№2.18-23/032343@,согласнокоторому

указало,что17.10.2024произведензачетвразмере160850000руб.всчетуплатыНДФЛ,

доначисленныхпоитогамналоговойпроверкиисоставляющейсуммуущербапо

уголовномуделу№122029037000019,приэтом,зачетуплатысуммывразмере2000000

руб.невозможно.УправлениепланируетобратитьсявделеобанкротствеООО«Гемонт»

сходатайствомобуменьшениисуммытребования,учтенноговреестретребований

кредиторов.

ООО«Гемонт»направиловФНСРоссиижалобу№1472от28.11.2024с

требованиемопризнаниинезаконнымидействийУФНСпоРТ,которыеотраженыв

ответеот30.10.2024№2.18-23/032343@:

-попроведениюзачетаот17.10.2024насумму160850000руб.всчетуплаты

НДФЛ,доначисленныхпоитогамвыезднойналоговойпроверкиисоставляющейсумму

ущербапоуголовномуделу№12202920037000019,

-отказавпроведениизачетанасумму2000000руб.

ТакжеООО«Гемонт»направиловФНСРоссиижалобу№1471от28.11.2024с

требованиемопризнаниинезаконнымисообщенияоботказевисполнениизаявленияо

5А65-16242/2025

распоряжениипутемзачета(возврата)суммденежныхсредств,формирующих

положительноесальдоединогоналоговогосчетаналогоплательщика,плательщикасбора,

плательщикастраховыхвзносови(или)налоговогоагента№6421от04.06.2024,

сообщенияот06.06.2024оботказеввозвратеденежныхсредств.

РешениемФНСРоссииот03.03.2025№БВ-4-9/2160@жалобыобщества№1471,

№1472от28.11.2024оставленыбезудовлетворения.

Всвязисуказаннымиобстоятельствами,несогласившисьсотказомвзачете

переплатывсумме162850000руб.всчетпогашениятекущихналоговыхобязательств,

Общество12.05.2025направилоАрбитражныйсудРеспубликиТатарстаннастоящее

заявление,заявивходатайствоовосстановлениипропущенногосрока.

Всоответствиисчастью1статьи198,частью4статьи200Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерацииненормативныйакт,решениеидействие

(бездействие)органа,осуществляющегопубличныеполномочиямогутбытьпризнаны

недействительными(незаконными)приналичииодновременнодвухусловий:вслучае,

еслиданныйненормативныйакт,действие(бездействие)несоответствуетзаконуи

нарушаютправаиохраняемыезакономинтересызаявителя.

Согласночасти4статьи198АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациизаявлениеможетбытьподановарбитражныйсудвтечениетрехмесяцевсо

дня,когдагражданину,организациисталоизвестноонарушенииихправизаконных

интересов,еслииноенеустановленоФедеральнымзаконом.Пропущенныйпо

уважительнойпричинесрокподачизаявленияможетбытьвосстановленсудом.

Всоответствиисчастью3статьи138НКРФвслучаеобжалованиявсудебном

порядкеактовналоговыхоргановненормативногохарактера,действийилибездействия

ихдолжностныхлиц(заисключениемактовненормативногохарактера,принятыхпо

итогамрассмотренияжалоб,апелляционныхжалоб,актовненормативногохарактера

федеральногоорганаисполнительнойвласти,уполномоченногопоконтролюинадзорув

областиналоговисборов,действийилибездействияегодолжностныхлиц)срокдля

обращениявсудисчисляетсясодня,когдалицусталоизвестноопринятомвышестоящим

налоговыморганомрешениипосоответствующейжалобе,илисодняистечениясрока

принятиярешенияпожалобе(апелляционнойжалобе),установленногопунктом6статьи

140настоящегоКодекса.

Всоответствиисположениямипункта1статьи139НКРФжалобаподаетсяв

вышестоящийналоговыйорганчерезналоговыйорган,актыненормативногохарактера,

действияилибездействиедолжностныхлицкоторогообжалуются.Налоговыйорган,акты

ненормативногохарактера,действияилибездействиедолжностныхлицкоторого

обжалуются,обязанвтечениетрехднейсодняпоступлениятакойжалобынаправитьее

совсемиматериаламиввышестоящийналоговыйорган.

Согласнопункту6статьи140НКРФрешениепожалобе(апелляционнойжалобе)на

решениеопривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияили

решениеоботказевпривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,вынесенноевпорядке,предусмотренномстатьей101настоящего

Кодекса,принимаетсявышестоящимналоговыморганомвтечениеодногомесяцасодня

полученияжалобы(апелляционнойжалобы).Указанныйсрокможетбытьпродлен

руководителем(заместителемруководителя)налоговогоорганадляполученияот

нижестоящихналоговыхоргановдокументов(информации),необходимыхдля

рассмотренияжалобы(апелляционнойжалобы),илиприпредставлениилицом,подавшим

жалобу(апелляционнуюжалобу),дополнительныхдокументов,нонеболеечемнаодин

месяц.

Всоответствиисабзацем4пункта6статьи140НКРФрешениеналоговогооргана

порезультатамрассмотренияжалобы(апелляционнойжалобы)вручаетсяили

направляетсялицу,подавшемужалобу(апелляционнуюжалобу),втечениетрехднейсо

дняегопринятия.

6А65-16242/2025

Врассматриваемомслучаесудомустановлено,чтоЗаявитель02.12.2024через

УФНСпоРеспубликеТатарстаннаправилжалобувФНСРоссиинадействия

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11поРеспубликеТатарстан,

УФНСпоРеспубликеТатарстан.

РешениеФНСРоссии№БВ-4-9/2160@вынесено03.03.2025,сучетомтого,что

Заявительобратилсяссоответствующимзаявлениевсуд15.05.2025,процессуальныйсрок

наобращениеЗаявителемнепропущен.

РассмотревтребованияЗаявителя,оценивпоправиламстатьи71Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерациисобранныеподелудоказательства,

арбитражныйсудпришелкследующемувыводу.

Согласнопримечанию2статьи199УКРФлицо,впервыесовершившее

преступление,предусмотренноеназваннойстатьей,освобождаетсяотуголовной

ответственности,еслиэтимлицомлибоорганизацией,уклонениеотуплатыналогов,

сборов,страховыхвзносовкоторойвменяетсяэтомулицу,полностьюуплаченысуммы

недоимкиисоответствующихпеней,атакжесуммаштрафавразмере,определяемомв

соответствиисНКРФ.

Всоответствиисчастью1статьи76.1УКРФлицо,впервыесовершившее

преступление,предусмотренноестатьями198-199.1,199.3,199.4УКРФ,освобождается

отуголовнойответственности,еслиущерб,причиненныйбюджетнойсистемеРоссийской

Федерацииврезультатепреступления,возмещенвполномобъеме.

Часть1статьи28.1УПКРФустанавливает,чтосуд,атакжеследовательссогласия

руководителяследственногоорганапрекращаетуголовноепреследованиевотношении

лица,подозреваемогоилиобвиняемоговсовершениипреступления,предусмотренного

статьями198-199.1,199.3,199.4УПКРФ,приналичииоснований,предусмотренных

статьями24и27УПКРФиличастьюпервойстатьи76.1УКРФ,вслучае,еслиущерб,

причиненныйбюджетнойсистемеРоссийскойФедерацииврезультатепреступления,

возмещенвполномобъеме.

Вцеляхназваннойстатьиподвозмещениемущерба,причиненногобюджетной

системеРоссийскойФедерации,понимаетсяуплатавполномобъеменедоимки,пенейи

штрафоввпорядкеиразмере,определяемыхвсоответствиисзаконодательством

РоссийскойФедерациионалогахисборахсучетомпредставленногоналоговыморганом

расчетаразмерапенейиштрафов(часть2статьи28.1УПКРФ).

Согласнопункту13.1статьи78НКРФ(вредакцииФедеральногозаконаот

30.11.2016№401-ФЗ,внастоящеевремянедействующаяредакция)суммыденежных

средств,уплаченныевсчетвозмещенияущерба,причиненногобюджетнойсистеме

РоссийскойФедерацииврезультатепреступлений,предусмотренныхстатьями198-199.2

УКРФ,непризнаютсясуммамиизлишнеуплаченногоналогаизачетуиливозвратув

порядке,предусмотренномнастоящейстатьей,неподлежат.

Федеральнымзакономот14.07.2022№263-ФЗ"Овнесенииизмененийвчасти

первуюивторуюНалоговогокодексаРоссийскойФедерации"(далее-Закона№263-ФЗ)

внесеныизменениявНКРФ,всоответствиискоторымис01.01.2023применяется

институтЕНС.С01.01.2023единыйналоговыйплатежиЕНСсталиобязательнымидля

всехюридическихлиц,индивидуальныхпредпринимателейифизическихлиц.

СальдоЕНСформируетсяс01.01.2023сучетомособенностей,предусмотренных

статьей4ЗаконаN263-ФЗнаоснованииимеющихсяуналоговыхоргановпосостоянию

на31.12.2022сведенийосуммах:1)неисполненныхобязанностейорганизацииили

физическоголица,являющихсяналогоплательщиками,плательщикамисборов,страховых

взносови(или)налоговымиагентами,поуплатеналогов,авансовыхплатежей,

государственнойпошлины,вотношенииуплатыкоторойналоговомуорганувыдан

исполнительныйдокумент,иныхсборов,страховыхвзносов,пеней,штрафов,

предусмотренныхНКРФпроцентов;2)излишнеуплаченныхиизлишневзысканных

налогов,авансовыхплатежей,государственнойпошлины,вотношенииуплатыкоторой

7А65-16242/2025

выданисполнительныйдокумент,иныхсборов,страховыхвзносов,пеней,штрафов,

предусмотренныхНКРФпроцентов,атакжеосуммахденежныхсредств,перечисленных

вкачествеединогоналоговогоплатежафизическоголица,организации,индивидуального

предпринимателяинезачтенныхвсчетисполнениясоответствующейобязанностипо

уплатеналогов,авансовыхплатежей,государственнойпошлины,вотношенииуплаты

которойналоговомуорганувыданисполнительныйдокумент,иныхсборов,страховых

взносов,пеней,штрафов,процентов.

СальдоЕНС,формируемоес01.01.2023,представляетсобойразницумежду

излишнеперечисленнымиденежнымисредствамиисуммаминеисполненных

обязанностейсучетомособенностей,установленныхчастями5и6статьи4Закона№263-

ФЗ.

Согласноподпункту5пункта1статьи21НКРФналогоплательщикиимеютправо

насвоевременныйзачетиливозвратсуммыизлишнеуплаченногоналога.

Всоответствиисподпунктом7пункта1статьи32НКРФналоговыеорганы

обязаныосуществлятьвозвратилизачетизлишнеуплаченногоналогавпорядке,

предусмотренномНКРФ.

Налогоплательщик,плательщиксбора,плательщикстраховыхвзносови(или)

налоговыйагентвправераспорядитьсясуммойденежныхсредств,формирующих

положительноесальдоегоЕНС,путемвозвратаэтойсуммынаоткрытыйемусчетвбанке

впорядке,предусмотренномнастоящейстатьей(пункт1статьи79НКРФ).

ВслучаеотсутствияположительногосальдонаЕНСналогоплательщику,

плательщикусбора,плательщикустраховыхвзносови(или)налоговомуагенту

направляетсясообщениеоботказеввозврате(пункт2статьи79НКРФ).

Суд,оценивдоводысторонипредставленныевихобоснованиедоказательства,

установилследующее.

Порезультатамрассмотренияматериаловналоговойпроверкивынесенорешение

от26.08.2022№14опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,согласнокоторомуОбществудоначисленыНДС,НДФЛ,налогна

прибыльорганизаций,транспортныйналог,страховыевзносынаобщуюсуммувразмере

1018774189,59руб.,пенинаобщуюсуммувразмере480527725,28руб.,Общество

привлеченокответственностиввидештрафавразмере4341468,65руб.

Всвязиснеуплатойналогов,выявленнойпорезультатамналоговойпроверки,

согласнопостановлениямследователяСледственногокомитетаРоссийскойФедерациипо

РеспубликеТатарстанАмирзяноваЭ.Р.овозбужденииуголовногоделаипринятииегок

производствуот10.03.2022вотношенииООО«Гемонт»возбужденыуголовныедела

№12202920037000019,№12202920037000020пост.199УКРФ,ст.199.1УКРФ,

соединенныеводнопроизводствосогласнопостановлениюот07.04.2022сприсвоением

номера12202920037000019.

Впериодс21.03.2022по20.05.2022произведенопогашениеущербавбюджетна

сумму162850000руб.,изних:

-перечисленоООО«Гемонт»45000000руб.согласноплатежнымпоручениямот

24.03.2022,25.03.2022,07.04.2022,08.04.2022,14.04.2022сназначениемплатежа

«Возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поактувыездной

проверки»,

-перечисленоООО«Гемонтметалл»115850000руб.согласноплатежным

поручениямот12.05.2022,13.05.2022,18.05.2022,20.05.2022сназначениемплатежа«за

ООО«Гемонт»возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поакту

выезднойпроверки»,

-перечислено2000000руб.поплатежномупоручениюот21.03.2022№2726с

назначениемплатежа«Возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000025по

актувыезднойпроверки».

8А65-16242/2025

Указанныеплатежиосуществленынаспециальныйкодбюджетнойклассификации

(КБК)18211603040016000140«Денежныевзыскания(штрафы),установленные

УголовнымкодексомРоссийскойФедерациизауклонениеотуплатыналогови(или)

сборов,сокрытиеденежныхсредствлибоимуществаорганизацииилииндивидуального

предпринимателя,засчеткоторыхдолжнопроизводитьсявзысканиеналогови(или)

сборов,атакжезанеисполнениеобязанностейналоговогоагента».

МеждуналоговыморганомиООО«Гемонт»проведенасверкапринадлежности

суммденежныхсредств,порезультатамкоторойустановлено,чтосогласноакту№024-

238486от18.07.2024уООО«Гемонт»имеетсяпереплатавразмере162850000руб.,не

признаваемаяединымналоговымплатежом.

Дляправильногоразрешениянастоящегоспоранеобходимоопределить,являются

лиуплаченныеОбществомденежныесредствавразмере162850000руб.излишне

уплаченнойсуммойналогаиливозмещениемврамкахуголовногоделаущерба,

причиненногобюджетнойсистемеРоссийскойФедерацииврезультатепреступления.

Всоответствииспунктом14постановленияПленумаВерховногоСудаРоссийской

Федерацииот27.06.2013№19"Оприменениисудамизаконодательства,

регламентирующегооснованияипорядокосвобожденияотуголовнойответственности",

исходяизвзаимосвязанныхположенийчасти1статьи76.1,пункта2примечанийкстатье

198,пункта2примечанийкстатье199УКРФичасти2статьи28.1УПКРФ,под

возмещениемущерба,причиненногобюджетнойсистемеРоссийскойФедерациив

результатепреступления,предусмотренногостатьями198-199.1УКРФ,следует

пониматьуплатувполномобъемедоназначениясудомпервойинстанциисудебного

заседаниянедоимки,пенейиштрафоввразмере,определяемомвсоответствиис

законодательствомРоссийскойФедерациионалогахисборахсучетомпредставленного

налоговыморганомрасчетаразмерапенейиштрафов.

Полноевозмещениеущерба,произведенноепосленазначениясудомпервой

инстанциисудебногозаседания,всоответствииспунктом"к"части1статьи61УКРФ

признаетсясудомобстоятельством,смягчающимнаказание.Наоснованиичасти2тойже

статьивкачестветаковогоможетбытьпризнаноичастичноевозмещениепричиненного

преступлениемущерба.

Дляцелейприменениячасти1статьи76.1УКРФполноевозмещениеущерба,

причиненногобюджетнойсистемеРоссийскойФедерации,можетбытьподтверждено

документами,удостоверяющимифактперечислениявбюджетнуюсистемуРоссийской

Федерацииначисленныхсуммвсчетзадолженностиналогоплательщика-организации

илифизическоголица(например,платежнымпоручениемиликвитанциейсотметкой

банка).Приэтомсуднелишенвозможностипроверитьуказанныйфакт.

Такимобразом,извышеприведенныхнормправаследует,чтоосвобождениеот

уголовнойответственностизауклонениеотуплатыналоговвозможнотолькоприуплате

вполномобъеменедоимки,пенейиштрафов.

Приэтом,недоимка,пенииштрафуплачиваютсявразмере,определяемомв

соответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерациионалогахисборахиименнос

учетомпредставленногоналоговыморганомрасчетаразмерапенейиштрафов.

Исходяизизложенного,еслиуплатанедоимки,пенейиштрафовповлекла

уголовно-правовыепоследствияввидеосвобожденияотуголовнойответственностилибо

смягчениянаказания,либосовершенадовозбужденияуголовногоделадляизбежания

уголовнойответственностизапреступление,связанноесуклонениемотуплатыналогов,

тотакойплатежприменительнокналоговымправоотношениямдолженбыть

квалифицированвсоответствиипунктом13.1статьи78НалоговогокодексаРоссийской

Федерациикаксовершенныйвсчетвозмещенияущерба,причиненногобюджетной

системеРоссийскойФедерацииврезультатепреступленияпоуклонениюотуплаты

налогов,иданнаяденежнаясумманепризнаетсяизлишнеуплаченнымналогомизачету

иливозвратунеподлежит.

9А65-16242/2025

Такимобразом,послевозмещениявуголовномделеущерба,причиненного

бюджетнойсистемеРоссийскойФедерации,путемуплатывполномобъеменедоимки,

пени,штрафаипрекращениявследствиеэтогопроизводствапоуголовномуделуна

основаниипримечания2кстатье199УКРФ,какие-либоспорыварбитражномпроцессе

междуналогоплательщикоминалоговыморганомотносительновозвратауплаченнойв

качествевозмещенияущербаденежнойсуммы,втомчислепомотивамнеправильного

расчетасуммнедоимки,пени,штрафа,недопускаютсяизаконныхоснованийдля

удовлетворенияуказанноготребованияналогоплательщиканеимеется.

Внастоящемделеустановлено,чтовпериодс21.03.2022по20.05.2022

произведенопогашениеущербавбюджетнасумму162850000руб.,изних:

-перечисленоООО«Гемонт»45000000руб.согласноплатежнымпоручениямот

24.03.2022,25.03.2022,07.04.2022,08.04.2022,14.04.2022сназначениемплатежа

«Возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поактувыездной

проверки»,

-перечисленоООО«Гемонтметалл»115850000руб.согласноплатежным

поручениямот12.05.2022,13.05.2022,18.05.2022,20.05.2022сназначениемплатежа«за

ООО«Гемонт»возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поакту

выезднойпроверки».

Суд,учитывая,чтовотношенииООО«Гемонт»возбужденыуголовныедела

№12202920037000019,№12202920037000020пост.199УКРФ,ст.199.1УКРФ,

соединенныеводнопроизводствосогласнопостановлениюот07.04.2022сприсвоением

номера12202920037000019,исходяизназначенияплатежавплатежныхпоручениях-«за

ООО«Гемонт»возмещениеущербапоуголовномуделу№122029037000019поакту

выезднойпроверки»,установил,чтоданныеплатежиявляютсявозмещениемврамках

уголовногоделаущерба,причиненногобюджетнойсистемеРоссийскойФедерациив

результатепреступления.

Следовательно,спорнаяденежнаясуммавразмере160850000руб.ниприкаких

обстоятельствахнеможетбытьквалифицированакакизлишнеуплаченныйналоги

возвратуналогоплательщикунеподлежит.

Такимобразом,сучетомустановленныхсудомобстоятельств,свидетельствующихо

наличииуОбществанепогашеннойреестровойитекущейзадолженности,отражение

спорныхсуммвактесверкинесвидетельствуютоналичииуОбществафактической

переплатыпоналогами,какследствие,оналичииправовыхоснованийкзачетулибо

возвратуденежныхсредстввразмере160850000руб.избюджета.

Междутем,вотношенииденежныхсредстввразмере2000000руб.по

платежномупоручениюот21.03.2022№2726сназначениемплатежа«Возмещение

ущербапоуголовномуделу№122029037000025поактувыезднойпроверки»,судом

установлено,чтоналоговыморганомнепредставленодоказательств,чтоуказаннаясумма

являетсявозмещениемврамкахуголовногоделаущерба,причиненногобюджетной

системеРоссийскойФедерацииврезультатепреступления.

Внарушениестатьи65АПКРФналоговыморганомнепредставлено

доказательстввозбужденияуголовногоделавотношенииООО«Гемонт»

№122029037000025врезультатепреступлений,предусмотренныхстатьями198-199.2

УКРФ.

Такимобразом,основаниядлянеучетасуммыразмере2000000руб.поЕНС

заявителяуналоговогоорганаотсутствовали,следовательно,сообщенияМежрайонной

ИФНСРоссии№11поРеспубликеТатарстанот06.06.2024,от04.06.2024№6421об

отказевисполнениизаявленияораспоряжениипутемзачета(возврата)суммденежных

средств,формирующихположительноесальдоединогоналоговогосчета

налогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховыхвзносови(или)

налоговогоагентавчастиотказавзачетеденежныхсредствнасуммувразмере2000000

10А65-16242/2025

руб.,перечисленныхпоплатежномупоручениюот21.03.2022№2726,несоответствуют

действующемузаконодательствуинарушаютправаизаконныеинтересыЗаявителя.

ВчаститребованийЗаявителякУправлениюФНСРоссиипоРеспубликеТатарстан

судприходиткследующему.

Согласноп.6.2кприказуФНСРоссииот10.11.2023№ЕА-7-8/840@«Об

осуществлениибюджетныхполномочийглавногоадминистраторадоходовфедерального

бюджетаФедеральнойналоговойслужбой,администраторовдоходовфедерального

бюджетаФедеральнойналоговойслужбой,территориальнымиорганамиФедеральной

налоговойслужбы,Федеральнымказеннымучреждением"Налог-Сервис"Федеральной

налоговойслужбы(г.Москва)»полномочияповозвратуиныхплатежей,

администрируемыхналоговымиорганами,невходящихвсальдоЕНС,втомчисле

посредствомутвержденияпользовательскихзаданийлибомониторингаикорректировки

предусмотренныхавтоматизированнымпроцессомдействийвсоответствиистехнической

документацией;формированиюпосредствомутвержденияпользовательскихзаданийлибо

мониторингаикорректировкипредусмотренныхавтоматизированнымпроцессом

действийвсоответствиистехническойдокументациейипредставленияв

автоматизированномрежимевадресМежрегиональнойинспекцииФедеральной

налоговойслужбыпоуправлениюдолгомзаявокнавозвратвцеляхихдальнейшего

направлениявадрессоответствующегоуполномоченногоорганаФедерального

казначействадляосуществлениявозвратавпорядке,установленномМинистерством

финансовРоссийскойФедерации;проведениюзачета,втомчислепосредством

утвержденияпользовательскихзаданийлибомониторингаикорректировки

предусмотренныхавтоматизированнымпроцессомдействийвсоответствиистехнической

документациейположительногосальдоЕдиногоналоговогосчеталибоиныхплатежей,

администрируемыхналоговымиорганамииневходящихвсальдоЕНСосуществляет

МежрайоннаяИФНСРоссии№11поРеспубликеТатарстан.

ООО«Гемонт»состоитнаналоговомучетевМежрайоннойИФНСРоссии№11по

РеспубликеТатарстан,соответственно,УправлениеФНСРоссиипоРеспубликеТатарстан

неявляетсяадминистраторомналоговыхплатежейобществаинеуполномочено

осуществлятьзачетлибовозвратположительногосальдоЕНС.

Крометого,применительнокпункту6ПостановленияПленумаВерховногоСуда

РФот28.06.2022№21"Онекоторыхвопросахприменениясудамиположенийглавы22

КодексаадминистративногосудопроизводстваРоссийскойФедерациииглавы24

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации"ответыот30.10.2024

№2.18-23/032343@,F0050от27.09.2024немогутвыступатьпредметомсамостоятельного

оспариваниявкачестверешений,вотсутствиеполномочийназачет(возврат)уУФНС

РоссиипоРеспубликеТатарстанносятинформационныйхарактер.

ОтносительнотребованийЗаявителякФедеральнойналоговойслужбео

признаниинезаконнымидействийобоставлениижалобыбезудовлетворения,которые

отраженыврешениипожалобе№БВ-4-9/2160@от03.03.2025,судпришелкследующим

выводам.

Согласноразъяснениям,изложеннымвп.75ПостановленияПленумаВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот30.07.2013№57"Онекоторыхвопросах,

возникающихприпримененииарбитражнымисудамичастипервойНалоговогокодекса

РоссийскойФедерации",еслирешениемвышестоящегоналоговогоорганапожалобе

решениенижестоящегоналоговогоорганавобжалованнойчастибылооставленобез

измененияполностьюиличастично,судамнеобходимоисходитьизследующего.

Вуказанномслучаеприрассмотрениивсудеделапозаявлению

налогоплательщика,поданномунаоснованииглавы24АПКРФ,оценкеподлежит

решениенижестоящегоналоговогоорганасучетомвнесенныхвышестоящимналоговым

органомизменений(еслитаковыеимелиместо),всвязисчемподсудностьданногодела

определяетсяпоместунахождениянижестоящегоналоговогооргана.

11А65-16242/2025

Решениевышестоящегоналоговогооргана,принятоепожалобе

налогоплательщика,можетявлятьсясамостоятельнымпредметомоспариваниявсуде,

еслионопредставляетсобойновоерешение,атакжепомотивунарушенияпроцедурыего

принятиялибопомотивувыходавышестоящегоналоговогоорганазапределысвоих

полномочий.

Посколькурешениевышестоящегоналоговогооргана,принятоепожалобе

налогоплательщика,непредставляетсобойновоерешение,ононеможетявляться

самостоятельнымпредметомоспариваниявсуде.

Наоснованииизложенного,заявлениеобществавуказаннойчаститакжене

подлежитудовлетворению.

Всилуч.2ст.201АПКРФарбитражныйсуд,установив,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействия(бездействие)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицнесоответствуютзаконуили

иномунормативномуправовомуактуинарушаютправаизаконныеинтересызаявителяв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,принимаетрешениео

признанииненормативногоправовогоактанедействительным,решенийидействий

(бездействия)незаконными.

Сучетомустановленныхобстоятельств,судприходитквыводу,чтозаявление

обществавчастипризнаниянедействительнымисообщенийот06.06.2024,от04.06.2024

№6421оботказевисполнениизаявленияораспоряжениипутемзачета(возврата)сумм

денежныхсредств,формирующихположительноесальдоединогоналоговогосчета

налогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховыхвзносови(или)

налоговогоагентавчастиотказавзачетеденежныхсредствнасуммувразмере2000000

руб.,перечисленныхпоплатежномупоручениюот21.03.2022№2726,подлежит

удовлетворению.

Согласноч.5ст.201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииврезолютивнойчастирешенияподелуобоспариваниидействий

(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц

должносодержаться,вчастности,указаниенаобязанностьсоответствующихорганов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицсовершитьопределенные

действия,принятьрешенияилиинымобразомустранитьдопущенныенарушенияправи

законныхинтересовзаявителя.

Осуществляяфункциисудебногоконтролязазаконностьюрешений,действий

(бездействий)органовгосударственнойвласти,арбитражныйсудневправеподменять

орган,наделенныйполномочиямипопринятиюсоответствующихрешений.

Вданномслучаевозложениесудомнаналоговыйорган,осуществляющий

администрированиеплатежейзаявителяобязанностиустранитьдопущенныенарушения

правизаконныхинтересовзаявителяявляетсянадлежащимспособомвосстановления

нарушенныхправзаявителя,согласуетсясположениямипункта3части4статьи201АПК

РФ.Врезультатеуказанногоспособавосстановленияправацельобращениязаявителяв

арбитражныйсудснастоящимзаявлениембудетдостигнута.

Всоответствиисостатьей110АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациисудебныерасходы,понесенныелицами,участвующимивделе,впользу

которыхпринятсудебныйакт,взыскиваютсяарбитражнымсудомсостороны.

Наоснованииизложенного,руководствуясьст.110,167-170,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

Заявленныетребованияудовлетворитьчастично.

ПризнатьнедействительнымисообщенияМежрайоннойинспекцииФедеральной

налоговойслужбы№11поРеспубликеТатарстан(ОГРН:1041619117803,ИНН:

12А65-16242/2025

1651016813)от06.06.2024,от04.06.2024№6421оботказевисполнениизаявленияо

распоряжениипутемзачета(возврата)суммденежныхсредств,формирующих

положительноесальдоединогоналоговогосчетаналогоплательщика,плательщикасбора,

плательщикастраховыхвзносови(или)налоговогоагентавчастиотказавзачете

денежныхсредствнасуммувразмере2000000руб.,перечисленныхпоплатежному

поручениюот21.03.2022№2726.

ОбязатьМежрайоннуюинспекциюФедеральнойналоговойслужбы№11по

РеспубликеТатарстан(ОГРН:1041619117803,ИНН:1651016813)устранитьдопущенные

нарушенияправизаконныхинтересовОбществасограниченнойответственностью

"Гемонт"(ОГРН:1131651001041,ИНН:1651069011).

Востальнойчастивудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

ВзыскатьсМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№11по

РеспубликеТатарстан(ОГРН:1041619117803,ИНН:1651016813)впользуОбществас

ограниченнойответственностью"Гемонт"(ОГРН:1131651001041,ИНН:1651069011)

100000руб.расходовпоуплатегосударственнойпошлины.

Решениеможетбытьобжаловановтечениемесяцасодняегопринятияв

ОдиннадцатыйарбитражныйапелляционныйсудчерезАрбитражныйсудРеспублики

Татарстан.

СудьяИ.В.Фомина

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата14.07.20257:41:57

КомувыданаФоминаИннаВладимировна