Арбитражный суд Забайкальского края

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.Чита Дело № А78-5208/2025

21 января 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 января 2026 года

Решение изготовлено в полном объёме 21 января 2026 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Новиченко О.В., при

ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.С. Алексеевой, рассмотрел

в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу: 672002, г.

Чита, ул. Выставочная, 6, дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы

по Забайкальскому краю (ОГРН 1047550033739, ИНН 7536057354) к муниципальному

бюджетному учреждению «Благоустройство» (ОГРН 1067505004588, ИНН 7529010394) о

взыскании задолженности по пени в сумме 11 514,49 руб., начисленной на период с

13.06.2020 по 08.03.2022 на задолженность по налогу на имущество организаций за 2019,

2020 и 2021 годы, при участии в судебном заседании:

от заявителя – Зиминой Н.Н., представителя по доверенности № 2.29-09/09664

от 01.03.2024,

от заинтересованного лица – нет явки, извещено надлежащим образом.

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН

1047550033739, ИНН 7536057354) (далее – заявитель, налоговый орган) обратилось в суд

с заявлением к муниципальному бюджетному учреждению «Благоустройство» (ОГРН

1067505004588, ИНН 7529010394) (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик) о

взыскании задолженности по пени в сумме 11 514,49 руб., начисленной за период с

13.06.2020 по 08.03.2022 на задолженность по налогу на имущество организаций за 2019,

2020 и 2021 годы.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные

требования.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление не представило.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Налогоплательщиком в налоговый орган 15.06.2023 представлены налоговые

декларации по налогу на имущество организаций за 2019, 2020 и 2021 годы (л.д. 17-37).

Налог на имущество организаций с учетом задекларированных сумм за 2019, 2020

и 2021 годы уплачен в полном объеме 29.06.2023 (л.д. 67, 68).

Требованием № 40662 от 02.10.2024 налогоплательщику предложено уплатить

суммы налогов в размере 295559,21 руб., пени в размере 374,38 руб. (л.д. 91).

2

01.11.2024 налоговым органом вынесено решение № 160735 о взыскании за счет

денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных

денежных средств задолженности на общую сумму 428211,78 руб. (л.д. 92).

В последующем сальдо единого налогового счета не становилось

положительным, следовательно, новое требование не выставлялось.

Налоговым органом 18.12.2024 в программе АИС «Налог-3» осуществлен

перерасчет пени по дифференцированной ставке 1/150 ставки Центрального банка РФ на

недоимку по налогу на имущество организаций за 2019, 2020 и 2021 годы за период с

13.06.2020 по 08.03.2022 на сумму 11514,49 руб. (л.д. 53-55, 72-73).

Решением № 13 от 13.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных

средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика на сумму 649341,23 руб.,

взысканы в бесспорном порядке в том числе спорные пени в размере 11514,49 руб. (л.д.

106).

Указанная сумма пени в размере 11514,49 руб. 07.02.2025 налоговым органом

выведена в задолженность, по которой срок взыскания истек, не участвовала в

формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика для принятия

постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по

пени как разницы между начисленной суммой пеней по ставке ЦБ РФ 1/150 и оплаченной

суммой пеней.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации (далее - АПК РФ) арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о

взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную

экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным

законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного

самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом

контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о

взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую

деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если

федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается

документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого

платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 214 АПК РФ).

Вместе с тем исходя из положений пункта 1 статьи 69, абзаца 2 пункта 3 и абзацев

4 и 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в

рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об

уплате налога, сбора, пеней, штрафа один раз на сумму отрицательного сальдо единого

налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения

отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное

сальдо единого налогового счета на момент формирования документа и при увеличении

задолженности новое требование не формируется.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть указанное

заявление по существу.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в

качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов

обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

3

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная

настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по

уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и

сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный

день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения

недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате

налогов.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы

недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени

принимается равной для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета,

сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно

существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей

в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего

подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ.

При этом пунктом 5 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 67-ФЗ

от 26.03.2022 предусмотрено, что в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года

ставка пеней для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом

периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные

законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", срок исчисления пеней

по ставке 1/300 увеличен до 31.12.2024, действие положения пункта 5 статьи 75 НК РФ в

новой редакции распространено на правоотношения с 01.01.2024 (часть 13 статьи 19).

Вместе с тем налоговым органом заявлено требование и произведен перерасчет

пеней по 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за период с 13.06.2020 по 08.03.2022, то есть

период с 09.03.2022 по 31.12.2024, когда действовала общая ставка пеней, равная 1/300, не

вошел в период начисления пеней и, соответственно, пени должны быть изначально

исчислены в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых

платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее

формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика,

является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования

об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей до 08.08.2024,

требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику,

плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех

месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого

лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

После 08.08.2024 пункт 1 статьи 70 НК РФ предусматривает, что требование об

уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора,

плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня

формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере,

превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по

урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023

и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления

4

требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности

увеличиваются на 6 месяцев.

В пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее -

Постановление N 57) указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков

направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5

статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм

налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенных разъяснений следует, что требование об уплате пеней,

начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового

(отчетного) периода, направляется на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее

трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае

погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как следует из материалов дела, погашение недоимки по уточненной налоговой

декларации произведено налогоплательщиком 29.06.2023.

Таким образом, срок взыскания пеней следует исчислять исходя из даты уплаты

недоимки, на которую начислены пени.

Порядок взыскания налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств

налогоплательщиков установлен статьей 46 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей

в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется

в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства

(драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в

банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли.

Согласно пунктам 3, 4 той же статьи взыскание задолженности в случае

неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового

органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения

указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,

считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган

может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере

сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7

статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести

месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен

судом.

Указанный порядок применяется также в отношении пеней (пункт 15 статьи 46

НК РФ).

В силу пункта 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии

денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе

взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента)

- организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47

настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет

имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о

взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет

5

имущества (постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений

о взыскании задолженности.

При этом на основании пункта 2 статьи 47 НК РФ направление постановления о

взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения

осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-

ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что направление судебному приставу и

размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании

задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о

взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета,

превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному

постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере,

превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании

задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином

налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 47 НК РФ постановление о взыскании

задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3

настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не

учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи

11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня

истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по

уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае решение о взыскании задолженности по пеням путем

обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах

налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках, его электронные

денежные средства и цифровые рубли налоговым органом в отношении общества

принималось.

Следовательно, при наличии решения налогового органа о взыскании

задолженности за счет денежных средств имелась возможность вынесения постановления,

предусмотренного статьей 47 НК РФ, и обращения в суд в указанные в этой статье сроки.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием

уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах

банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации

20.12.2016 (далее - Обзор от 20.12.2016), разъяснено, что судам необходимо иметь в виду,

что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных

пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет

продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который

исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной

названными нормами закона.

При этом, двухгодичный срок исполнения требования применяется, если

налоговым органом приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных

средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за

счет иного имущества налогоплательщика.

При исчислении совокупного срока принудительного взыскания задолженности

суд исходит из следующего: после декларирования и уплаты недоимки по налоговым

декларациям 29.06.2023 налоговый орган должен был выставить требование в течение

6

девяти месяцев (с учетом увеличения до шести месяцев) + 6 дней на получение

требования + 8 дней на исполнение требования и при наличии принятого решения о

взыскании за счет денежных средств в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ

обратиться в суд в течение двух лет после истечения сроков, установленных пунктом 3

статьи 47 НК РФ. Налоговый орган обратился в суд 03.06.2025, то есть в пределах

указанных сроков.

Суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания

пени, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, а также полномочия

налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат

удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со

статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с муниципального бюджетного учреждения «Благоустройство» (ИНН

7529010394) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому

краю (ИНН 7536057354) пени в размере 11514,49 руб. с зачислением в соответствующий

бюджет.

Взыскать с муниципального бюджетного учреждения «Благоустройство» (ИНН

7529010394) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10000

руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в

Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского

края.

Судья О.В. Новиченко

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.04.2025 23:39:53

Кому выдана Новиченко Ольга Викторовна