Арбитражный суд Белгородской области

120_7765134

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Белгород Дело № А08-6630/2025

10 февраля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 10 февраля 2026 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Жуковой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зиенко В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Торговый мир»

(ОГРН 1163123054225, ИНН 3128111327)

к УФНС России по Белгородской области (ИНН 3123022024, ОГРН 1043107045761)

третьи лица: Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской

области, ОГБУ "Центр государственной кадастровой оценки Белгородской области";

о признании незаконным уведомления от 24.06.2025

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Бородина Е.С., представитель по доверенности от 30.05.2024; Лукъянцев

Я.В., представитель по доверенности от 03.12.2025, диплом;

от УФНС России по Белгородской области – Шипилов А.Е., представитель по

доверенности 31-25/315 от 22.12.2025

от третьих лиц – представители не явились, извещены надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

ООО «Торговый мир» обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с

заявлением к УФНС России по Белгородской области (далее – Управление, налоговый

орган) о признании уведомления № 221253323 от 24.06.2025 незаконным и обязании

налоговый орган произвести перерасчет суммы налога на имущество - помещение с

кадастровым номером 31:06:0138001:163 по адресу: Белгородская область,

Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 за 2024 год, исходя из

остаточной стоимости объекта.

Заявление мотивировано тем, что 24.06.2025 года заявителю поступило

уведомление № 221253323 о результатах рассмотрения пояснений, в котором налоговый

орган отказал в перерасчете налога на имущество организаций за 2024 год в отношении

объекта с кадастровым номером 31:06:0138001:163, ссылаясь на то, что пунктом 2 статьи

375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), статьей 3.1

Закона Белгородской области от 27.11.2003 № 104 «О налоге на имущество организаций»

установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого

имущества определяется как их кадастровая стоимость с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

2 120_7765134

В этой связи, как следует из заявления, заявитель полагает, что действия УФНС

России по Белгородской области по начислению ООО «Торговый мир» налога на

имущество организации по объекту недвижимости – помещение с кадастровым номером

31:06:0138001:163 по адресу: Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый

Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 являются незаконными.

ООО «Торговый мир» (далее- заявитель, Общество) считая, что его права нарушены,

так как оспариваемое уведомление не соответствует действующему законодательству, а

налог на спорное имущество значительно завышен, обратилось в суд с настоящим

требованием.

В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования.

В судебном заседании представитель Управления позицию изложенную в отзыве,

поддержал полностью, просит в удовлетворении заявления отказать.

С учетом представленных в материалы дела доказательств, суд приходит к

следующему.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, заявление Общества

мотивировано тем, что ООО «Торговый мир» являлось собственником объекта

недвижимости с кадастровым номером 31:06:0101001:10420, который включен в перечень

объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как

кадастровая стоимость, на 2024 год, утвержденный приказом министерства

имущественных и земельных отношений Белгородской области от 26 декабря 2023 года №

388; на 2025 год, утвержденный приказом министерства имущественных и земельных

отношений Белгородской области от 26 декабря 2024 года № 481.

ООО «Торговый мир» было принято решение разделить здание с кадастровым

номером 31:06:0101001:10420 общей площадью 5123,2 кв.м по адресу: Белгородская

область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 на два

помещения с кадастровыми номерами:

- 31:06:0138001:163, общей площадью 1891,7 кв.м. (подвал-исключен из перечня),

- 31:06:0138001:164, общей площадью 3231,5 кв.м. (имеется в перечне).

Помещения поставлены на государственный кадастровый учет как самостоятельные

объекты недвижимости.

По результатам заседания областной межведомственной комиссии по вопросам

формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых

налоговая база определяется как кадастровая стоимость помещение с кадастровым

номером 31:06:0138001:163 по адресу: Белгородская область, Старооскольский р-н,

г.Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 исключено из перечня объектов недвижимого

имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

в связи с тем, что нежилое помещение фактически используется для размещения

инженерных коммуникаций.

Как указал заявитель, Обществу пришло сообщение об исчисленных налоговым

органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного

налога № 5287477 от 14.04.2025, в котором налог на имущество на помещение с

кадастровым номером 31:06:0138001:163 по адресу: Белгородская область,

Староскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 рассчитывается исходя

из кадастровой стоимости.

Между тем, в адрес заинтересованного лица было направлено пояснение и

документы ООО "Торговый мир" (ИНН 3128111327) от 27.05.2025 г. вх. № 224003536 в

связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога,

налога на имущество организаций, земельного налога от 14.04.2025 г. № 5287477 в

котором заявитель просил пересчитать сумму налога в связи с тем, что помещение с

кадастровым номером 31:06:0138001:163 по адресу: Белгородская область,

Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 исключено из перечня

3 120_7765134

объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как

кадастровая стоимость.

24.06.2025 года заявителю, Управлением направлено уведомление № 221253323 о

результатах рассмотрения пояснений, в котором налоговый орган отказал в перерасчете

налога на имущество организаций за 2024 год в отношении объекта с кадастровым

номером 31:06:0138001:163, ссылаясь на то, что п.2 ст. 375 НК РФ, статьей 3.1 Закона

Белгородской области от 27.11.2003 № 104 «О налоге на имущество организаций»

установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого

имущества определяется как их кадастровая стоимость с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Как следует из подпункта 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган

исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного

налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период Перечень объектов

недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Приказом

Министерства имущественных и земельных отношений Белгородской области от

26.12.2023 № 388 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении

которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год (далее -

Перечень). Пунктом 2 вышеуказанного Приказа установлено, что помещения,

расположенные в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к

объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как

кадастровая стоимость.

В связи с тем, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером

31:06:0138001:163 расположен в пределах здания с кадастровым номером

31:06:0101001:10420 - порядковый номер в Перечне 15182, у налогового органа

отсутствуют правовые основания для проведения перерасчета по налогу на имущество

организаций за 2024 год (Письмо ФНС России от 18.09.2019 № БС-4-21/18900@).

Заявитель обратился в межведомственную комиссию по рассмотрению вопросов,

касающихся формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении

которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость с заявлением об

исключении объекта недвижимости с кадастровым номером 31:06:0101001:10420,

расположенный по адресу: Старооскольский р-н, г.Старый Оскол, пр-кт Комсомольский,

д.33, из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база

определяется как кадастровая стоимость, на 2024, 2025 гг.

Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области

отказало в рассмотрении заявления на заседании комиссии по причине того, что согласно

выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.06.2025 наименование

объекта недвижимости с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 – «Нежилое здание -

магазин». Наименование объекта недвижимости однозначно предусматривает его

использование под размещение объекта торговли, что соответствует критериям,

установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для включения

объекта недвижимости в Перечень.

Заявитель полагает, что помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:163 по

адресу: Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт

Комсомольский, д.33 исключено из перечня объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в связи с тем,

что нежилое помещение фактически используется для размещения инженерных

коммуникаций. По всему помещению проходит городская теплотрасса, центральный

городской водопровод, и сети жилого дома, что делает невозможным использовать его как

доходный объект.

По мнению заявителя, спорное помещение является "подвалом" и фактически

используется для размещения инженерных коммуникаций, соответственно, не может

4 120_7765134

облагаться налогом в порядке, предусмотренном статьей 378.2 НК РФ, само по себе

нахождение спорного объекта в пределах здания, в отношении которого налоговая база

определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности в отношении

рассматриваемого объекта исчислять налог исходя из среднегодовой стоимости

имущества.

Также заявитель сослался на письмо от 17 февраля 2025 г. N 03-05-05-01/14085

министерства финансов Российской Федерации по вопросу о налоге на имущество

организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов,

облагаемых исходя из кадастровой стоимости и дал пояснения, что в отношении объектов

недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со

статьей 374 НК РФ, исключенных из Перечня, налоговая база по налогу на имущество

организаций определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ как

среднегодовая стоимость имущества.

УФНС России по Белгородской области заявление не признало, ссылаясь на

следующие обстоятельства.

Виды недвижимого имущества, для которого налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется, как его кадастровая стоимость, а также критерии,

позволяющие отнести тот или иной объект к таким видам, установлены в статье 378.2 НК

РФ.

В силу статьи 378.2 НК РФ подлежат обложению налогом на имущество

организаций исходя из кадастровой стоимости объекты недвижимого имущества,

принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения,

если объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 378.2

Кодекса, поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем

особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в

соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2

пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, необходимо также их указание в перечне объектов

недвижимого имущества, определяемом уполномоченным органом субъекта Российской

Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.

На территории Белгородской области налог на имущество организаций введен

Законом Белгородской области от 27.11.2003 № 104 «О налоге на имущество

организаций» (далее - Закон № 104), согласно пункту 1 статьи 3.1 которого налоговая база

как кадастровая стоимость имущества определяется в соответствии со статьей 378.2

Кодекса в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров

(комплексов) и помещений в них.

В связи с тем, что формирование Перечня, а также порядок его применения,

внесение изменений находятся в компетенции уполномоченных органов власти

соответствующих субъектов Российской Федерации, Приказом Министерства

имущественных и земельных отношений Белгородской области от 26.12.2023 № 388

утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая

база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год» (далее - Перечень).

Пунктом 2 вышеуказанного Приказа установлено, что помещения, расположенные

в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам

недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как

кадастровая стоимость.

Налоговый орган, руководствуясь пунктом 6 статьи 386 НК РФ (далее также –

Кодекс), на основании сведений, поступивших в соответствии с пунктом 4 статьи 85

Кодекса из регистрирующих органов, в целях обеспечения полноты уплаты налога в

отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их

кадастровая стоимость, направил Заявителю Сообщение № 5287477 об исчисленных

суммах налога на имущество организаций за 2024 год, в том числе в отношении объекта

5 120_7765134

недвижимого имущества «Подвал» с кадастровым номером 31:06:0138001:163, на сумму

600 213 руб.

Управление на момент направления Сообщения руководствовалось актуальной

информацией об объекте недвижимого имущества, что подтверждается ответами на

запросы, направленные по Системе Межведомственного Электронного Взаимодействия

(далее – СМЭВ).

Нежилое здание с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 именуется «Нежилое

здание – магазин» и включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год

под № 15182.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 31:06:0311009:6

и видом разрешенного использования «Для обслуживания здания магазина».

В здании с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 существуют выделенные

объекты с кадастровыми номерами 31:06:0138001:163 (площадь 1891,7 кв. м),

31:06:0138001:164 (площадь 3231,5 кв. м). Период регистрации владения - 10.05.2016 – по

настоящее время. ( Ответ на запрос СМЭВ от 22.07.2025 № 93640601, №93640617).

Соответственно, спорный объект, принадлежащий налогоплательщику, входит в

состав здания, которое включено в Перечень.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено

административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в

Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким

собственникам, подлежат налогообложению, исходя из кадастровой стоимости, вне

зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне. При этом помещения в указанных

зданиях могут не включаться в Перечень, однако включение здания в Перечень с

соответствующим кадастровым номером здания и его адресом является основанием

применения норм статьи 378.2 НК РФ в отношении этих помещений (Письмо ФНС России

от 18.09.2019 № БС-4-21/18900@)

Поступившее от заявителя пояснение, в связи с полученным Сообщением №

5287477 (КНД 1150129) от 27.05.2025 № 224003536, где указывалось, что объект

исключен из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая

база определяется как кадастровая стоимость, основание выписка №11-03/2049эцп от

27.06.2022г из протокола №45 заседания областной межведомственной комиссии по

вопросам формирования перечня (повторенное в рассматриваемом заявлении), УФНС

России по Белгородской области считает необоснованным, поскольку указанный

документ относится к налоговым периодам 2017-2021гг.

При этом, довод заявителя об исчислении налоговым органом налога на имущество

организаций за 2024 год в отношении помещения с кадастровым номером

31:06:0138001:163 без учета его предназначения и фактического использования, ссылаясь

на вышеуказанный протокол №45, УФНС по Белгородской области считает

несостоятельным. Исходя из положений пункта 9 статьи 378.2 Кодекса, поскольку

налоговые органы не уполномочены определять вид фактического использования зданий

(строений, сооружений) и помещений, а также перечень объектов недвижимого

имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении

которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, данный вопрос не

относится к компетенции налоговых органов.

УФНС по Белгородской области полагает, что исходя из приведенных заявителем

доводов и представленных сведений, Управлением не установлены факты нарушения

законных прав и интересов налогоплательщика, а действия Управления осуществлены в

рамках, предоставленных действующим налоговым законодательством полномочий.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 07 ноября 2025 года к

участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

6 120_7765134

относительно предмета спора привлечено Министерство имущественных и земельных

отношений Белгородской области (далее-Министерство).

Министерством в материалы дела представлен отзыв, из которого следует

следующее.

Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области

уполномочено на формирование и утверждение перечня объектов недвижимого

имущества, указанного в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, что

предусмотрено пунктом 2 постановления Правительства Белгородской области от 01

июня 2015 года № 218-пп, а также пунктом 2.1 Положения о министерстве,

утвержденного постановлением Правительства Белгородской области от 20 декабря 2021

года № 622-пп.

На основании приказа министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 26 декабря 2023 года № 388 «Об утверждении перечня»,

опубликованного 28 декабря 2023 года на сайте «Вестник нормативных правовых актов

Белгородской области», утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год

(далее – Перечень).

В пункте 2 указанного приказа установлено, что помещения, расположенные в

зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам

недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как

кадастровая стоимость.

Нежилое здание – магазин с кадастровым номером 31:06:0101001:10420,

принадлежащее ООО «Торговый мир» на праве собственности, включено в Перечень на

2024 год под пунктом 15 182.

Включение указанного объекта в Перечень обосновано его соответствием

критериям подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости спорное

нежилое помещение образовано путем раздела нежилого здания – магазина с кадастровым

номером 31:06:0101001:10420, площадью 5123,2 кв. м, расположенного по адресу:

Белгородская обл., г. Старый Оскол, пр-т Комсомольский, д. 33, на два самостоятельных

объекта недвижимости:

- нежилое помещение – подвал с кадастровым номером 31:06:0138001:163

площадью 1891,7 кв. м, по адресу: Белгородская область, г. Старый Оскол, пр-т

Комсомольский, д. 33, помещение № 1;

- нежилое помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:164, площадью 3231,5

кв. м, по адресу: Белгородская область, г.Старый Оскол, пр-т Комсомольский, д. 33,

помещение № 2.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ Российской

Федерации и пункта 2 приказа министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 26 декабря 2023 года № 388 «Об утверждении перечня»,

указанные нежилые помещения также подлежали включению в Перечень.

Между тем постановлением Правительства Белгородской области от 01 июня 2015

года № 218-пп «О формировании перечня объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» утверждено

Положение об областной межведомственной комиссии по вопросам формирования

перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база

определяется как кадастровая стоимость (далее также – Комиссия).

Согласно пункту 2.1 Положения к полномочиям Комиссии, в частности, отнесено

рассмотрение заявлений заинтересованных лиц об исключении объектов из Перечня, о

включении объектов в Перечень, о внесении изменений в Перечень, и дача рекомендаций

уполномоченному органу по внесению соответствующих изменений в Перечень.

7 120_7765134

По результатам рассмотрения заявления ООО «Торговый мир» на основании

протокола от 17.06.2022 № 45 Комиссией было принято решение рекомендовать

министерству имущественных и земельных отношений Белгородской области исключить

из Перечня нежилое помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:163.

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 27 июня 2022 года № 596-р «О внесении изменений в

распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской

области» нежилое помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:163 исключено из

Перечня на 2017–2022 гг.

ООО «Торговый мир» повторно обратилось в Комиссию об исключении из

Перечня на 2024 и 2025 годы нежилого здания с кадастровым номером

31:06:0101001:10420.

Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области

отказало в рассмотрении заявления на заседании Комиссии в связи с тем, что согласно

выписке из ЕГРН наименование нежилого здания с кадастровым номером

31:06:0101001:10420 однозначно предусматривает его использование под размещение

объекта торговли, что соответствует критериям, установленным статьей 378.2 Налогового

кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно

определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и

включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким

собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости, вне

зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне. При этом помещения в указанных

зданиях могут не включаться в Перечень, однако включение здания в Перечень с

соответствующим кадастровым номером здания и его адресом является основанием

применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении

этих помещений.

Учитывая изложенное, Министерство полагает, что включение нежилого здания с

кадастровым номером 31:06:0101001:10420 в Перечень и, как следствие, применение

кадастровой стоимости для расчета налога для всех помещений в нем, является законным

и обоснованным.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 07 ноября 2025 года к

участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

относительно предмета спора привлечено ОГБУ «Центр государственной кадастровой

оценки Белгородской области» (далее-Учреждение).

Как следует из отзыва ОГБУ «Центр государственной кадастровой оценки

Белгородской области», кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым

номером 31:06:0138001:163 определена Учреждением в размере 30 010 647,65 руб. в

порядке статьи 14 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной

кадастровой оценке", в соответствии с Распоряжением министерства имущественных и

земельных отношений Белгородской области от 16 июня 2022 года № 541-р «О

проведении государственной кадастровой оценки» в рамках очередной государственной

кадастровой оценки, проводимой в отношении всех зданий, помещений, сооружений,

объектов незавершенного строительства, машино-мест, учтенных в Едином

государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января 2023 года.

Определение кадастровой стоимости осуществлено методами массовой оценки с

учетом сведений, содержащихся в Перечне объектов недвижимости, подлежащих

государственной кадастровой оценке, сформированном органом регистрации прав на

основе данных ЕГРН по состоянию на дату оценки 01 января 2023, а также в соответствии

с Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке, утвержденными

приказом Росреестра от 04 августа 2021 года № П/0336 (далее - Методические указания №

П/0336).

8 120_7765134

Согласно приложению № 2 к Методическим указаниям № П/0336, на основании

сведений ЕГРН о наименовании «Подвал», объекту недвижимости присвоена

функциональная группа оценки 9 «Прочие объекты» / подгруппа 0903 «Подвалы».

Определение кадастровой стоимости осуществлено сравнительным подходом с

применением метода моделирования на основе удельного показателя кадастровой

стоимости (по населенному пункту) по алгоритмам и формулам расчета, содержащимся в

Отчете от 31 августа 2023 года № 31-ОКС-2023 «Об итогах государственной кадастровой

оценки зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства,

машино-мест на территории Белгородской области по состоянию на 01.01.2023», который

размещен на официальном портале Управления Росреестра https ://rosreestr. gov в разделе

«НСПД I Фонд данных государственной кадастровой оценки» / подразделе «Реестр

отчетов об итогах ГКО».

Данный Отчет прошел проверку соответствия требованиям к отчету об итогах

государственной кадастровой оценки (Уведомление Росреестра об отсутствии нарушений

от 12 сентября 2023 года № 15-00991/23), а также соответствия проекта отчета

методическим указаниям о государственной кадастровой оценке (Уведомление Росреестра

об отсутствии нарушений от 12 сентября 2023 года № 15-00989/23). В установленном

законом порядке результаты определения кадастровой стоимости утверждены Приказом

Министерства имущественных и земельных отношений от 16 октября 2023 № 285 «Об

утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, помещений,

сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест на территории

Белгородской области» и применяются для предусмотренных законом целей с 1 января

2024 года.

По результатам анализа исходных данных ошибок, допущенных при определении

кадастровой стоимости не выявлено. Учтены все характеристики объекта недвижимости,

содержащиеся в ЕГРН на дату оценки, применена правильная группа / подгруппа оценки

согласно сведениям ЕГРН о наименовании объекта недвижимости. Описки, опечатки,

арифметические ошибки и иные ошибки, повлиявшие на величину кадастровой

стоимости, в расчетах отсутствуют. Положения Методических указаний, в том числе

математические формулы и выражения, применены верно, без нарушений.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд пришел к

выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим

основаниям.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих

нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном

Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (статья 4 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица

вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания недействительными актов и незаконными действий (бездействий)

необходимо одновременное существование указанных в статьи 198 АПК РФ условий:

несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и

законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности. При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов,

решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия,

должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку

9 120_7765134

оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий

(бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному

правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли

оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также

устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и

законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на

объект недвижимости от 22.07.2025 №КУВИ-001/2025-143410889 ООО «Торговый мир»

является собственником помещения 31:06:0138001:163, общей площадью 1891,7 кв.м. по

адресу: Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт

Комсомольский, д.33, пом.№1. Дата регистрации 10.05.2016г. Как указано в выписке из

ЕГРН от 22.07.2025 №КУВИ-001/2025-143351157 указанное помещение является

подвалом и расположено в пределах здания с кадастровым номером 31:06:0101001:10420.

Период регистрации владения - 10.05.2016.

В выписке из ЕГРН сведения об объектах недвижимости от 22.07.2025 №КУВИ-

001/2025-143352022 содержатся сведения, что в здании с кадастровым номером

31:06:0101001:10420 существуют выделенные объекты с кадастровыми номерами

31:06:0138001:163 (площадь 1891,7 кв. м), 31:06:0138001:164 (площадь 3231,5 кв. м).

Таким образом, материалами дела подтверждается и не оспаривается сторонами

что спорное нежилое помещение 31:06:0138001:163 (площадь 1891,7 кв. м) входит в

состав здания с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 по адресу: Белгородская

область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33.

Согласно представленному в материалы дела протоколу областной

межведомственной комиссии по вопросам формирования перечня объектов недвижимого

имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

от 17.06.2022 № 45 по результатам рассмотрения заявления ООО «Торговый мир» на

основании Комиссией было принято решение рекомендовать министерству

имущественных и земельных отношений Белгородской области исключить из Перечня

нежилое помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:163 с даты включения в

перечень 01.01.2017 (п.19 приложения к протоколу).

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 27 июня 2022 года № 596-р «О внесении изменений в

распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской

области» нежилое помещение с кадастровым номером 31:06:0138001:163 исключено из

Перечня на 2017–2022 гг., что подтверждается приложениями №1-6 к указанному

распоряжению.

На основании приказа Министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 26 декабря 2023 года № 388 «Об утверждении перечня»,

опубликованного 28 декабря 2023 года на сайте «Вестник нормативных правовых актов

Белгородской области», утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год

(далее – Перечень), адрес

https://zakonbelregion.ru/?arrFilterDocs_ff%5BPREVIEW_TEXT%5D=приказ&arrFilterDocs_

ff%5BDETAIL_TEXT%5D=&arrFilterDocs_pf%5BTYPE%5D=&arrFilterDocs_ff%5BNAME

%5D=388&arrFilterDocs_DATE_ACTIVE_FROM_1=26.12.2023&arrFilterDocs_DATE_ACT

IVE_FROM_2=&set_filter=Искать&set_filter=Y.

В пункте 2 указанного приказа установлено, что помещения, расположенные в

зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам

недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как

кадастровая стоимость.

10 120_7765134

Нежилое здание – магазин с кадастровым номером 31:06:0101001:10420,

принадлежащее ООО «Торговый мир» на праве собственности, включено в Перечень на

2024 год под пунктом 15 182.

Также издан Приказ Министерства имущества Белгородской области от 26.12.2024

№ 481 (ред. от 23.10.2025) "Об утверждении перечня" на 2025 год, в котором указанное

здание находится в перечне под номером 1516, адрес

https://zakonbelregion.ru/?arrFilterDocs_ff%5BPREVIEW_TEXT%5D=приказ+481&arrFilter

Docs_ff%5BDETAIL_TEXT%5D=&arrFilterDocs_pf%5BTYPE%5D=&arrFilterDocs_ff%5B

NAME%5D=&arrFilterDocs_DATE_ACTIVE_FROM_1=26.12.2023&arrFilterDocs_DATE_A

CTIVE_FROM_2=&set_filter=Искать&set_filter=Y.

ООО «Торговый мир» повторно обратилось в Комиссию об исключении из

Перечня на 2024 и 2025 годы нежилого здания с кадастровым номером

31:06:0101001:10420.

Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области

03.06.2025 №11-2661-Вх-11/2901 отказало в рассмотрении заявления на заседании

Комиссии в связи с тем, что согласно выписке из ЕГРН наименование нежилого здания с

кадастровым номером 31:06:0101001:10420 однозначно предусматривает его

использование под размещение объекта торговли, что соответствует критериям,

установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, здание с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 по адресу:

Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33

включено в оба вышеуказанных Перечня, за 2024 и 2025 года.

Кроме того, из содержания распоряжения министерства имущественных и

земельных отношений Белгородской области от 27 июня 2022 года № 596-р «О внесении

изменений в распоряжения департамента имущественных и земельных отношений

Белгородской области» и протокола областной межведомственной комиссии по вопросам

формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых

налоговая база определяется как кадастровая стоимость от 17.06.2022 № 45 не следует,

что их действие распространяется на Перечни, которые будут приняты в будущем.

Доказательств свидетельствующих о том, что спорное нежилое помещение

31:06:0138001:163 (площадь 1891,7 кв. м) или здание с кадастровым номером

31:06:0101001:10420 по адресу: Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый

Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 было исключено из Перечня объектов недвижимого

имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость,

на 2024 год и 2025 года в материалы дела не представлено.

Утверждение заявителя о том, что спорное нежилое помещение 31:06:0138001:163

(площадь 1891,7 кв. м) исключено из указанных Перечней за 2024 и 2025 года является

голословным и не подтверждено материалами дела.

Таким образом, на момент принятия оспариваемого уведомления № 221253323 от

24.06.2025 УФНС по Белгородской области обосновано исходила из того обстоятельства,

что здание с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 по адресу: Белгородская область,

Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33 включено в Перечень

объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как

кадастровая стоимость на 2024 год.

Пунктом 1 статьи 14 НК РФ налог на имущество организаций отнесен к

региональным налогам. Налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с

Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской

Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории

соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество

признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

в соответствии со статьей 374 НК РФ.

11 120_7765134

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для

российских организаций признается, в том числе, недвижимое имущество, находящееся

на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве

собственности.

В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и

подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 378.2 НК РФ (пункт 2 статьи 375 НК РФ).

Виды недвижимого имущества, для которого налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется, как его кадастровая стоимость, а также критерии,

позволяющие отнести тот или иной объект к таким видам, установлены в статье 378.2

Кодекса.

В этой связи, относительно представленного заявителем в материалы дела

фотоотчета спорного помещения суд полагает возможным указать следующее.

Наличие либо отсутствие фотографий объекта недвижимости, являющегося

объектом налогообложения в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, не имеет

определяющего значения для налогового органа при начислении соответствующего

налога и не может служить основанием для предоставления какой-либо льготы по налогу

или освобождению от такового.

В силу статьи 378.2 Кодекса подлежат обложению налогом на имущество

организаций исходя из кадастровой стоимости объекты недвижимого имущества,

принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения,

если объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 378.2

Кодекса, поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем

особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в

соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2

пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, необходимо также их указание в перечне объектов

недвижимого имущества, определяемом уполномоченным органом субъекта Российской

Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

На территории Белгородской области налог на имущество организаций введен

Законом Белгородской области от 27.11.2003 № 104 «О налоге на имущество

организаций» (далее - Закон № 104), согласно пункту 1 статьи 3.1 которого налоговая база

как кадастровая стоимость имущества определяется в соответствии со статьей 378.2

Кодекса в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров

(комплексов) и помещений в них.

Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области

уполномочено на формирование и утверждение перечня объектов недвижимого

имущества, указанного в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, что

предусмотрено пунктом 2 постановления Правительства Белгородской области от 01

июня 2015 года № 218-пп, а также пунктом 2.1 Положения о министерстве,

утвержденного постановлением Правительства Белгородской области от 20 декабря 2021

года № 622-пп.

На основании приказа министерства имущественных и земельных отношений

Белгородской области от 26 декабря 2023 года № 388 «Об утверждении перечня»,

опубликованного 28 декабря 2023 года на сайте «Вестник нормативных правовых актов

Белгородской области», утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в

отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год

(далее – Перечень).

В пункте 2 указанного приказа установлено, что помещения, расположенные в

зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам

12 120_7765134

недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как

кадастровая стоимость.

Нежилое здание – магазин с кадастровым номером 31:06:0101001:10420,

принадлежащее ООО «Торговый мир» на праве собственности, включено в Перечень на

2024 год под пунктом 15 182.

Включение указанного объекта в Перечень обосновано его соответствием

критериям подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, содержащейся в определении

Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.2021 N 374-О, в силу подпункта

1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации к видам недвижимого

имущества, облагаемым по кадастровой стоимости, относятся административно-деловые

центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них - независимо от того, одному

или нескольким лицам на праве собственности принадлежит административно-деловой

центр или торговый центр (комплекс).

Налоговое законодательство не связывает определение назначения помещений

именно и только со сведениями из ЕГРН, которые фиксируют правовой режим

недвижимого имущества в качестве объектов гражданских прав, и не придает этим

сведениям решающего значения, но квалифицирует здание (строение, сооружение) как

административно-деловой центр по предназначению его помещений постольку, поскольку

соответствующее их назначение, разрешенное использование или наименование следуют

также и из документов технического учета (инвентаризации). Таким же образом подпункт

2 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации безотносительно к

правовому режиму недвижимого имущества связывает определение торгового центра

(комплекса) с функционально-техническими признаками помещений в составе здания

(строения, сооружения), с тем чтобы их соответствующее назначение, разрешенное

использование или наименование были установлены и по сведениям из ЕГРН и (или) по

документам технического учета (инвентаризации).

Иными словами, данное регулирование связывает определение административно-

делового центра, равно как и торгового центра (комплекса) с функционально-

техническими признаками помещений в составе здания (строения, сооружения) или с

особенностями эксплуатации таких помещений независимо от того, что зарегистрировано

в ЕГРН в качестве объекта права собственности конкретного лица.

Следовательно, возможность нахождения в здании (строении, сооружении)

помещений разного назначения, как и помещений, используемых с разными целями,

прямо учтена в статье 378.2 НК РФ (включая положение, оспариваемое заявителем),

устанавливающей особенности налогообложения применительно к помещениям,

находящимся в соответствующих центрах (комплексах). Из этого, кроме прочего, следует

налогообложение по кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества

организаций, которые хотя и не относятся к помещениям собственно офисного, торгового

назначения, бытового обслуживания и общественного питания, однако расположены в

зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к соответствующим центрам

(комплексам), как их определяет статья 378.2 НК РФ.

Указанная правовая позиция находит отражение и в разъяснениях органов

государственной власти. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся, в

частности, в письмах от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, от 13.03.2017 N 03-05-04-

01/13780, доведенных до налоговых органов письмами ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-

21/195, от 16.03.2017 N БС-4-21/4780, если здание (строение, сооружение) безусловно и

обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром

(комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному

или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой

стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в

Перечне.

13 120_7765134

Указанный вывод поддерживается и судебной практикой (Определение Верховного

Суда РФ от 12.11.2020 №310-ЭС20-17473; Постановление АС Московского округа от

23.07.2025 №Ф05-10605/2025 по делу №А40-150580/2024; Постановление АС Северо-

Западного округа от 21.08.2024 №Ф07-9988/2024 по делу №А56-53844/2023;

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2024 по делу №А76-

41224/2023) .

В связи с тем, что спорное нежилое помещение 31:06:0138001:163 (площадь 1891,7

кв. м) входит в здание с кадастровым номером 31:06:0101001:10420 по адресу:

Белгородская область, Старооскольский р-н, г. Старый Оскол, пр-кт Комсомольский, д.33

которое было включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении

которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год, исходя из

собранных доказательств и вышеуказанного правового регулирования требования

указанные в оспариваемом уведомлении № 221253323 от 24.06.2025 УФНС по

Белгородской области о необходимости оплачивать налог на данное помещение исходя из

его кадастровой стоимости, являются законными и обоснованными.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или

иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их

совокупности в порядке статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, об отказе в

удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины

относятся на заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного

усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется

лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в

сети "Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии судебного акта на бумажном носителе могут

быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего

ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ООО "ТОРГОВЫЙ МИР" (ИНН 3128111327, ОГРН

1163123054225) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный

апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья Жукова Т. В.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 19.03.2025 10:49:21

Кому выдана Жукова Татьяна Валерьевна