Арбитражный суд города Москвы

900110094_45364502

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-176156/25-116-1354

07 ноября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 28.10.2025 г.

Полный текст решения изготовлен 07.11.2025 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Слатиным Р.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества

"ОРБИС+" (Москва, ОГРН: 1027700483590, Дата присвоения ОГРН: 02.12.2002, ИНН:

7725013240)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве (ИНН 7728124050;

ОГРН 1047728058311; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 117149, г. Москва, ул.

Сивашская,5)

о признании безнадежной ко взысканию недоимки согласно требованию №610511

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 28.10.2025 г.

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "ОРБИС+" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с

заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве о

признании безнадежной ко взысканию недоимки согласно требованию №610511.

Заявитель заявленные требования поддержал.

Налоговый орган возражал в удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает

требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 28 по г. Москве направлено в

адрес АО «Орбис+» требование № 610511 об уплате налога, сбора, страховых взносов,

пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.10.2018г.

Согласно Требованию срок его исполнения установлен до 19.10.2018г.

В связи с неисполнением Требования в добровольном порядке налоговым

органом вынесено решение в порядке ст. 47 НК РФ № 4950 от 20.06.2019г.,

направленное в службу судебных приставов.

Исполнительное производство № 3063887/19/77043-ИП окончено 23.12.2019г. в

связи с невозможностью исполнения.

Повторно налоговый орган в службу судебных приставов не обращался.

Налоговый орган 20.01.2021г. обратился в Арбитражный суд города Москвы с

заявлением о признании АО «Орбис+» банкротом; в состав требований налогового

органа была включена спорная недоимка, указанная в Требовании.

1

2

Определением Арбитражного суда города Москвы от 13.01.2022г. по делу № А40-

7461/21-70-20 «Б» производство по делу о банкротстве АО «Орбис+» прекращено.

Заявитель считает, что недоимка установленная требованием №610511 является

безнадежной ко взысканию и подлежит списанию согласно ст. 49 НК РФ.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше

задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание

установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской

Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику,

плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии

расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных

налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно

только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган

утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением

установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении

пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться

в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части

акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из

лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного

акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской

Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не

только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд

заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых

утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При

отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу,

в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние

расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех

задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам

безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса

Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки,

задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками,

плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых

оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по

пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе

вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи

заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае

неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате

налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные

3

средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных

счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение

о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в

банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и

перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных

средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации

решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного

срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы

налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае,

предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган в праве взыскать

налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с

учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей

46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя

производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех

дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления

судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном

Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей,

предусмотренных статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока

исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет

имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы

налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока

исполнения требования об уплате налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в

постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует

рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо

обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате

налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по

уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате

налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по

налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по

уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

4

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей

денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты

причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более

поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм

налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4

обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение

законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со

следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты

налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора

или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы

принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также

за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-

48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и

индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном

статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК

РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае,

если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному

взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней

осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что спорная недоимка образовалась до 2018 года.

Требование № 610511 от 01.10.2018г. учитывает некую недоимку не только за

2018г. , но и за 2016 и 2017гг. Данные нарушения влекут недействительность

принятых впоследствии решений о взыскании недоимки в порядке ст. 46 НК РФ -

№ 134416 от 25.10.2018г. и в порядке ст. 47 НК РФ -№ 1516 от 21.06.2019г. Однако ,

инспекцией , предусмотренная таким требованием недоимка включена в

отрицательное сальдо по ЕНС.

Направленное после 01.01.2023г. фактически новое требование об уплате

задолженности № 7795 от 03.06.2023 и решения о взыскании не имеют

юридическую силу.

В пп.1 п.9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено , что требование об уплате

задолженности , направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ

прекращает действие требований об уплате налога , сбора , страховых взносов,

направленных до 31.12.2022 г. ( включительно) в случае , если налоговым органом

на основании таких требований не приняты меты взыскания, предусмотренные НК

РФ в редакции , действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального

закона. Таким образом , если налоговым органом до 31.12.2022 г. принимались

решения в порядке ст. 46 и 47 НК РФ , то он не вправе повторно выставлять

требования об уплате таких недоимок .

Согласно пп 4 п.9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ постановления о взыскании налога

за счет имущества налогоплательщика ( налогового агента) организации или

индивидуального предпринимателя , направленные до 31.12.2022 ( включительно)

судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ подлежат

исполнению в порядке , предусмотренном Налоговым Кодексом РФ ( в редакции,

действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона ) .

Таким образом , законных оснований для повторного выставления требования

об уплате задолженности после 01.01.2023г. у налогового органа отсутствовали.

5

Сам по себе факт выставления требования и принятия решения о принудительном

взыскании не свидетельствует о принятии необходимых мер ко взысканию, как

следствие, не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков, установленных

ст. 46-47 НК РФ (см. об этом Постановление Арбитражного суда Московского округа

от 14.04.2022 N Ф05-6184/2022 по делу N А40-137532/2021).

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48

Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена

возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с

чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является

основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК

РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика

возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый

орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с

истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом учитывается, что задолженность образовалась в период с 2016 по 2018 год.

По требованию № 610511 срок на добровольное погашение задолженности

истек 19.10.2028г. , следовательно предельный двухлетний срок истек 19.10.2020 .

Налоговый орган не обращался за взысканием задолженности в судебном

порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока

давности взыскания налогового в судебном порядке , а также при пропуске

налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для

принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет

имущества должника .

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество

налогоплательщика , принятое в порядке ст. 47 НК РФ , в силе ст. 12 Федерального

закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ « Об исполнительном производстве « является

исполнительным документом , на основании которого возбуждается исполнительное

производство .

В соответствии с частью 4 ст. 46 Закона « Об исполнительном производстве»

возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием

для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в

пределах срока , установленного статьей 21 указанного закона .

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как

постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество

налогоплательщика установлен шестимесячный срок ( части 6 и 6.1 ст. 21 закона ) .

В силу части 2 ст. 23 Закона об исполнительном производстве пропущенные

сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов

восстановлению не подлежат.

Следовательно , пропуск налоговым органом установленного положениями

Закона об исполнительном производстве срока для повторного предъявления в

службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет

имущества должника влечет утрату им права на принудительное взыскание

задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика и является

основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию в

соответствии с пп 4 п.1 ст. 59 НК РФ.

6

Конституционным Судом РФ в постановлении от 02.07.2020 N 32-П и

определении от 19.05.2009 N 757-О-О сформированы правовые позиции о том, что

целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к

взысканию и их списания выступает, в том числе освобождение от уплаты налога, тем

самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения

налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого

публичного субъекта; пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации,

устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в

поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме

прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской

Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17

марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009

года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010

года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для

удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на

ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115

НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с АО"ОРБИС+" (Г.Москва, ОГРН:

1027700483590, Дата присвоения ОГРН: 02.12.2002, ИНН: 7725013240) ИФНС России

№ 28 по г. Москве налоговую задолженность отраженную в требовании № 610511 об

уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 01.10.2018г. в

связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ,

обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 28 по г. Москве в пользу АО"ОРБИС+" (Г.Москва,

ОГРН: 1027700483590, Дата присвоения ОГРН: 02.12.2002, ИНН: 7725013240) расходы

по госпошлине 50.000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.08.2025 13:52:12

Кому выдана СТАРОДУБ АННА ПЕТРОВНА