Арбитражный суд Свердловской области

1 126_17018112

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

11 декабря 2025 года Дело №А60-16636/2025

Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи

Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи

Ю.О. Казанцевой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-16636/2025 по

заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЗВЕЗДНЫЙ ДАР"

(ИНН 6674136432, ОГРН 1046605196362) к Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (ИНН

6679000019, ОГРН 1116674014775)

о признании незаконным действий по осуществлению перерасчета налога

на имущество организаций за 2023 год по объекту недвижимого имущества с

кадастровым номером 66:41:0503019:137 без предоставления налоговой льготы

по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г., которым предусмотрено

уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого

перерасчета,

при участии в судебном заседании:

от заявителя Вертинская И.С., представитель по доверенности от

21.03.2025,

от заинтересованного лица извещено надлежащим образом,

представитель не явился.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления

извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения

информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не

заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.

2 126_17018112

Общество с ограниченной ответственностью "ЗВЕЗДНЫЙ ДАР" (далее –

заявитель, ООО "ЗВЕЗДНЫЙ ДАР", общество) обратилось в Арбитражный суд

Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее – заинтересованное

лицо, инспекция, налоговый орган) о признании незаконным действий по

осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по

объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0503019:137

без предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от

27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на

50%, и по отказу в отмене этого перерасчета.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по

основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Звездный Дар» в Межрайонную ИФНС России № 25 по

Свердловской области 27.02.2024 посредством ТКС направлено заявление о

предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций по

объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0503019:137

(далее – Объект).

Льгота была запрошена на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. на основании

п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г., которым предусмотрено право

указанных в данной норме организаций уменьшить сумму авансового платежа

по налогу на имущество организаций (сумму налога на имущество

организаций), исчисленную за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% от

суммы авансового платежа (суммы налога на имущество организаций),

исчисленной по итогам отчетного (налогового) периода в отношении объектов

недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 части первой настоящего

пункта.

Уведомлением № 130899941 от 28.02.2024 г. Инспекция сообщила

Обществу о предоставлении запрошенной налоговой льготы по налогу на

имущество организаций в отношении Объекта, после чего в апреле 2024 года

Обществом было получено Сообщение № 4242403 от 02.04.2024 об

исчисленных суммах налога, в котором содержалась соответствующая

информация:

По объекту с кадастровым номером 66:41:0503019:137:

- Размер налоговых льгот – 275 649 руб.

- Сумма исчисленного налога – 275 649 руб.

Однако затем, в ноябре 2024 года ООО «Звездный Дар» от Инспекции был

получен Перерасчет налога на имущество организаций за 2023 год вместе с

Сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного

3 126_17018112

налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 4990564 от

12.11.2024.

ООО «Звездный дар» получено сообщение об исчисленных суммах

налога на имущество организаций за 2023 год № 49905464 от 12.11.2024 в

отношении объекта недвижимости с кадастровым номером: №66:41:

0503019:137.

В соответствии с сообщением налог на имущество организаций по

объекту с кадастровым номером №66:41: 0503019:137 составил 551 298 руб.,

размер налоговых льгот по Объекту – 0 руб.

Таким образом, в результате перерасчета от 12.11.2024 г., Инспекция

фактически аннулировала ранее предоставленную Обществу налоговую льготу

в отношении Объекта, увеличив сумму налога в 2 раза.

Полагая произведенный перерасчет неправомерным и неправильным,

Общество, в порядке п.6 ст.386, п.6 ст.363 НК РФ направило в Инспекцию

пояснения об исчисленной сумме налога на имущество организаций.

Уведомлением № 205060773 от 20.12.2024 г. Инспекция сообщила, что

перерасчет по налогу на имущество произведен ею правомерно. В уведомлении

было указано, что по п.1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ, плательщики налога на

имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из

льгот по этому налогу, предусмотренных в статье 3 пунктах

1,3,6,8,9,11,15,17,19,21,23, статье 3-1 или статье 3-2 Закона Свердловской

области, либо налоговые льготы, установленные федеральным законом, и

одновременное применение налоговых льгот по налогу на имущество

организаций налогоплательщиком является неправомерным.

Не согласившись с Инспекцией, Общество направило жалобу на действия

(бездействие) налогового органа по перерасчету налога в Управление ФНС

России по Свердловской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по

Свердловской области от 24.02.2025 № 6600-2025/000358/И жалоба

общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемые действия инспекции не соответствуют

положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ,

Кодекс), нарушают права и законные интересы заявителя, последний обратился

в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление подлежащим

удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее – Кодекс, НК РФ) налог на имущество организаций является

региональным налогом, который устанавливается Кодексом и законами

субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 Кодекса).

Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на

имущество. Прописанные в указанной статье льготы применяются на всей

4 126_17018112

территории Российской Федерации. Кроме того, п. 2 ст. 372 НК РФ определено,

что при установлении налога на имущество законами субъектов Российской

Федерации могут также устанавливаться налоговые льготы и основания для их

использования налогоплательщиками. Иными словами, субъекты Российской

Федерации при введении на своей территории налога на имущество могут

устанавливать льготы, которые будут действовать только на территории этого

субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 «Об установлении

на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (далее

– Закон № 35-ОЗ) установлены налоговые льготы по налогу на имущество

организаций, а именно, статьей 3 в виде предоставления организациям права не

уплачивать этот налог и статьей 3-1 в виде предоставления организациям права

уплачивать этот налог в меньшем размере.

ООО «Звездный дар» заявлено право на применение льгот по налогу на

имущество организаций за 2023 год, установленных пунктом 19 статьи 3-1

Закона № 35-03, в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером

66:41:0503019:137, подведомственного Межрайонной ИФНС России №25 по

Свердловской области, по объектам недвижимого имущества,

подведомственных ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга,

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, Межрайонной

ИФНС России № 25 по Свердловской области и подпунктом 26 пункта 2 статьи

3 Закона № 35-03 по объектам, подведомственных ИФНС России по

Ленинскому району г. Екатеринбурга.

В отношении объектов недвижимого имущества подведомственных

ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга Обществу

предоставлена льгота по налогу на имущество организаций по пункту 26

пункта 2 статьи 3 Закона № 35-О3 в наибольшей сумме в размере 8 835 343,65

рублей.

Инспекция отказала Обществу в применении льготы по налогу на

имущество организаций за 2023 год, предусмотренной пунктом 19 статьи 3-1

Закона № 35-ОЗ в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером

66:41: 0503019:137, поскольку считает, что одновременное применение льгот,

предусмотренных в статье 3 и в статье 3-1 Закона № 35-03, несовместимо.

По мнению налогового органа, Уведомление о предоставлении налоговой

льготы по налогу на имущество организаций от 28.02.2024 № 130899941,

направленное ранее в адрес ООО «Звездный дар» по результатам рассмотрения

заявления на льготу не соответствует нормам действующего законодательства.

С учетом указанной позиции инспекцией произведено исчисление налога

на имущество организаций за 2023 год в отношении объекта недвижимости с

кадастровым номером 66:41:0503019:137 в сообщении № 49905464 от

12.11.2024.

Общество считает действия Инспекции по перерасчету налога на

имущество организаций неправомерными, основанными на неправильном

5 126_17018112

толковании норм Закона Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 «Об

установлении на территории Свердловской области налога на имущество

организаций» (в редакции, действовавшей в 2023 году).

Пункт 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает право организации

уплачивать налог в меньшем размере (уменьшенным на 50 процентов от суммы

авансового платежа, налога на имущество организаций) при одновременном

соблюдении следующих условий:

1) среднесписочная численность работников организации,

осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области,

в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи

по налогу на имущество организаций (и сам налог), составила не менее 90

процентов среднесписочной численности работников этой организации,

осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области

в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в который входит

отчетный период, за который уплачиваются авансовые платежи по налогу на

имущество организаций (в налоговом периоде, предшествующем налоговому

периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций);

2) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного

ведения введенные в эксплуатацию до 31 декабря 2019 года включительно

объекты недвижимого имущества, включенные в утвержденный

Правительством Свердловской области на налоговый период, за который

уплачивается налог на имущество организаций, перечень объектов

недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется как кадастровая стоимость;

3) вид экономической деятельности, указанный в качестве основного вида

экономической деятельности организации в едином государственном реестре

юридических лиц по состоянию на 1 октября 2022 года, входит в группу

«Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и

пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки», класс

«Операции с недвижимым имуществом» или класс «Деятельность

административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по

обеспечению функционирования организации, деятельность по

предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса» в соответствии с

федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов

экономической деятельности.

Подпунктом 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-ОЗ установлено

освобождение от уплаты налога для организаций, в которых размер

среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую

деятельность на территории Свердловской области, в отчетном (налоговом)

периоде, за который уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество

организаций (сам налог), составил не менее размера, указанного в пункте 2-5

настоящей статьи, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая

6 126_17018112

база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и

введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года, в течение пяти

последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в

котором налоговая база в отношении такого объекта недвижимого имущества

впервые определяется как кадастровая стоимость.

В большинстве иных пунктов указанных выше статей Закона № 35-ОЗ

установленные льготы относятся к определенным видам недвижимого

имущества (спортивным объектам определенной вместимости, объектам с

определенным размером инвестиций в их строительство), а равно по критерию

периода ввода в эксплуатацию, но при соблюдении иных условий (требований)

к налогоплательщику.

Следовательно, хотя льготы по налогу на имущество и предоставляются

Законом № 35-ОЗ налогоплательщику-организации, они ограничены

конкретным объектом недвижимого имущества и предоставляются при

соблюдении разных условий, необходимых для их применения.

Общество применяет разные льготы в отношении разных объектов

недвижимого имущества, то есть по каждому объекту пользуется только одной

льготой.

Закон № 35-ОЗ не содержит нормы, которая бы запрещала

налогоплательщикам по разным объектам недвижимого имущества

использовать льготы на основании разных норм Закона № 35-ОЗ. Пункт 1

статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ следует толковать как исключающий возможность

одновременного использования нескольких льгот в отношении одного и того

же объекта (льготы по одному и тому же объекту не суммируются), в том числе

при возможном установлении в НК РФ и областном законе льгот, аналогичных

по своему содержанию.

Буквальное толкование пункта 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ, которое

предлагается инспекцией, не соответствует смыслу льгот, предоставленных

Законом № 35-ОЗ (стимулирование организаций к сохранению

среднесписочной численности работников или их заработной платы), может

привести к случайному (произвольному) освобождению от уплаты налога

одних организаций без предоставления таких же преимуществ другим (при том,

что последние также обеспечивают сохранение среднесписочной численности

работников или их заработной платы), то есть к ущемлению прав некоторых

налогоплательщиков в отсутствие на то экономического основания.

Между тем в соответствии с пунктом 3 статьи 3 НК РФ налоги и сборы

должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Пунктом 6 статьи 3 НК РФ установлено, что акты законодательства о

налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый

точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

7 126_17018112

Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения,

противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах

толкуются в пользу налогоплательщика.

Поскольку указанные льготы касаются разных объектов недвижимости,

предоставляются при соблюдении разных условий и одновременно к одному

объекту не применяются, требования пункта 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ

соблюдены и общество вправе применять налоговые преференции, право на

которые было ранее подтверждено налоговым органом.

Учитывая, что право Общества на уменьшение налога на 50% по п.19 ст.3-

1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г. в отношении Объекта с кадастровым

номером 66:41:0503019:137 было подтверждено Инспекцией соответствующим

уведомлением, и от использования данной льготы Общество не отказывалось,

произведенный Инспекцией перерасчет и увеличение суммы налога на

имущество организаций в 2 раза является неправомерным.

На основании изложенного заявленные требования подлежат

удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области по

осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по

объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 66:41:0503019:137

без предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона от 27.11.2003 № 35-

ОЗ, которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по

отказу в отмене этого перерасчета.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25

по Свердловской области (ИНН 6679000019, ОГРН 1116674014775) устранить

допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной

ответственностью "ЗВЕЗДНЫЙ ДАР" (ИНН 6674136432, ОГРН

1046605196362).

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Межрайонной

инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области

(ИНН 6679000019, ОГРН 1116674014775) в пользу общества с ограниченной

ответственностью "ЗВЕЗДНЫЙ ДАР" (ИНН 6674136432, ОГРН

1046605196362) 50000 руб. 00 коп. в возмещение расходов по уплате

государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В

8 126_17018112

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не

изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления

арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной

инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная

жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,

размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»

http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства

информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству

взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения

непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа

канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел»

в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда

в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего

дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с

уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит

апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке

упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после

вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная

информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена

в карточке дела «Дополнение».

Судья Е.В. Бушуева

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 03.04.2025 5:44:19

Кому выдана Бушуева Елена Витальевна