Арбитражный суд города Москвы

900109940_46910094

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-273171/25-154-956

25 марта 2026 года г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 25 марта 2026 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «ШАНС» (ОГРН: 1134401000986, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2013,

ИНН: 4401139550, 119285, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ

РАМЕНКИ, УЛ МИНСКАЯ, Д. 1Г, К. 1, ПОМЕЩ. 11Н)

к ИФНС России № 29 по г. Москве (ОГРН: 1047729038224, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7729150007, 119192, Г.МОСКВА, УЛ. МОСФИЛЬМОВСКАЯ,

Д. 82А)

о признании недействительным решения ИФНС России № 29 по г. Москве № 15-

17/3768 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 17.04.2025г.;

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Полетаев Д.А. на основании паспорта, выписки из Единого

государственного реестра юридических лиц от 22.01.2026 № ЮЭ9965-26-9951589

от ответчика: Плетнева В.Ю. (удостоверение) по доверенности от 23.12.2025 № 00-

21/061946; Аверина Ю.А. (удостоверение) по доверенности от 15.06.2025 № 00-

21/028511; Филиппова О.С. (паспорт) по доверенности от 19.03.2026 № б/н

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ШАНС" (далее –

заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с

заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № 29 по г. Москве

(далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) № 15-17/3768 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.04.2025г.

Судом в судебном заседании 10.03.2026 объявлен перерыв в порядке ст. 163

АПК РФ до 19.03.2026.

1

2

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования пол доводам,

изложенным в заявлении, письменных пояснениях.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных

требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, письменных объяснениях.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд

в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд

пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя

из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, на основании решения от

10.07.2023 №15-05-04/16 Инспекцией совместно с сотрудниками МВД проведена

выездная налоговая проверка в отношении ООО «ШАНС» по вопросам полноты и

правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2020 по

31.12.2022.

По результатам проведенной проверки Инспекцией принято решение о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от

17.04.2025 № 15-17/3768, согласно которому Общество привлечено к ответственности в

виде штрафа в сумме 99 660 206 руб. за совершение налогового правонарушения на

основании п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ,

Кодекс), Обществу начислены к доплате за проверяемые налоговые периоды налог на

добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль организаций в общей сумме 482

366 259 руб.

Указанное решение мотивировано тем, что по результатам выездной налоговой

проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении Обществом положений

статьи 54.1 НК РФ и статей 169, 171, 172, 252 Кодекса по взаимоотношениям с ООО

«Вектра», ООО «Лидер», ООО «Фаворит», ООО «Глобус», ООО «Форест Трейд», ООО

«Форвард», ООО «Тайм Супер», ООО «Корд», ООО «Радуга», ООО «Карабус», ООО

«Возрождение», ООО «Союз», ООО «Вертикаль», ООО «ЛТК» (далее – спорные

контрагенты).

Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в УФНС

России по г. Москве с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по г. Москве от 09.07.2025 № 7700-2025/005119/И

апелляционная жалоба оставлена вышестоящим налоговым органом без

удовлетворения.

Общество, посчитав, что решение ИФНС России № 29 по г. Москве № 15-

17/3768 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 17.04.2025г., незаконно и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим

заявлением.

3

В обоснование своих требований Общество заявляет, что выводы налогового

органа незаконны и необоснованны, сделаны налоговым органом без учета

хозяйственной деятельности налогоплательщика и представленных первичных

документов, проверка и рассмотрение апелляционной жалобы проведены неполно и

формально.

По мнению Общества, привлечение к ответственности на основании п. 3 ст. 122

НК РФ не соответствует исследованным обстоятельствам дела, поскольку умысел

Общества на совершение налогового правонарушения не доказан, все контрагенты

общества являлись действующими организациями, обладающими достаточными

возможностями для исполнения договорных обязательств, все хозяйственные операции

подтверждены надлежащими первичными документами.

Также, как указывает Общество, доводы ответчика о наличии умысла являются

неподтвержденными, в связи с чем привлечение к ответственности в размере 40% по

п.3 ст.122 НК РФ является незаконным; доказательств умысла, то есть намеренного

уклонения от уплаты налогов, в оспариваемом решении не представлено.

Также ООО «Шанс» отмечает, что в данном споре подлежит доказыванию не

факт взаимозависимости ряда контрагентов или его отсутствие, а факт реальных

взаимоотношений ООО «Шанс» с его контрагентами.

По мнению Общества, признавая взаимоотношения с вышеназванными

организациями формальными, налоговый орган исключает из налоговых вычетов

суммы по этим организациям, при этом оставляя суммы НДС с реализаций,

произведенных в адрес этих контрагентов.

То есть, по мнению налогового органа, имеет место группа взаимозависимых

лиц, отношения между которыми носят формальный характер, то есть «на бумаге», в

таком случае бумажный характер реализации также следовало учесть, и в части НДС, и

налога на прибыль.

Как указано на стр. 962 оспариваемого решения, установленные в ходе проверки

и дополнительных мероприятий налогового контроля обстоятельства в совокупности

прямо указывают на то, что цепочка из привлеченных контрагентов (спорные

поставщики) не функционируют как юридические лица, так как только формально

обладают признаками, предусмотренными статьями 48 и 53 Гражданского кодекса

Российской Федерации.

Тем не менее, как указывает Общество, реализация в адрес указанных лиц

проверкой под сомнение не поставлена.

Также, как указывает Общество, реальные налоговые обязательства по налогу на

добавленную стоимость только по этому основанию были завышены на 26 202 293 руб.

В части налога на прибыль заявитель отмечает, что налоговый орган не было

учтено, что принципы расчета налога на прибыль и НДС различны.

По мнению Общества, в разделе «Налог на прибыль» Инспекция не привела ни

одного налогового регистра, на основании которого доначислила налог, проверить

доначисления не представляется возможным, что нарушает права налогоплательщика.

Согласно расчетам ООО «Шанс», приведенным в дополнении к апелляционной

жалобе, налог на прибыль по спорным контрагентам должен составить 145 100 301 руб.

(171 300 099-5 433 073-20 766 725). Тем самым заявителем выявлена ошибка в расчетах

налогового органа, в связи с неверным расчетом установлено отклонение по суммам

доначисленных налогов. Указанная ошибка налогового органа существенно нарушает

права и законные интересы налогоплательщика и влечет неправомерное доначисление

налогов в завышенном размере.

Также Общество сообщает, что спорные контрагенты располагали

необходимыми ресурсами и средствами для работы с ООО «Шанс», что отражено в

оспариваемом решении, но по формальным основаниям НДС и расходы не были

приняты к вычету.

4

При этом, как указывает Общество, в документах, представленных

налогоплательщиком, а также его контрагентами по запросу налогового органа, видны

и конкретные исполнители, то есть физлица, контрагенты, в терминологии налогового

органа – раскрыты лица, осуществившие фактическое исполнение по сделке, однако

они не были учтены, что подтверждает отсутствие намерений налогового органа

установить реальные налоговые обязательства налогоплательщика, так как целью

проверки было доначисление налогов по взаимозависимым лицам.

Налоговый орган на стр. 298 оспариваемого решения ссылается на материалы

уголовных дел №12002340011000013 по признакам состава преступления,

предусмотренного п. б ч.2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов в

особо крупном размере.

В то же время ООО “Шанс” утверждает, что не имеет отношения к описанному

уголовному делу, вопрос аренды помещения, а именно, реальность данных

правоотношений налоговым органом не оспаривается, однако данный довод в решении

приводится, по мнению ООО «Шанс», с целью воздействия в том числе и на судебный

орган, понимая о перспективах судебного спора.

При этом, по мнению Общества, Инспекцией не учтено, что в ходе этих

уголовных дел в постановлении о прекращении уголовного дела и уголовного

преследования от 23 марта 2022г. было установлено, что УФНС России по

Костромской области пользовалось недостоверной программой 1С, что множество

фактов не нашло подтверждения, а вывод о подконтрольности организаций Полетаеву

Д.А. полностью опровергнут правоохранительным органом.

Таким образом, по мнению заявителя, последующие выводы налогового органа

из этой части решения правового значения не имеют, и не могут лежать в основе каких-

либо выводов и доначислений.

ООО «Шанс» считает, что материалы проверки указывают на обратное –

реальность совершения хозяйственных операций проверкой подтверждена, что прямо

следует из оспариваемого решения.

Также, как указывает Общество, в оспариваемом решении налоговый орган

фиксирует факт того, что ООО «Шанс» выполнил все работы, услуги собственными

силами, но вопреки вышеприведенным правовым нормам не довел проверку до ее

логического завершения, не установил действительные налоговые обязательства

налогоплательщик

Ввиду изложенного, Общество просит суд признать недействительным решение

ИФНС России № 29 по г. Москве № 15-17/3768 от 17.04.2025.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из

следующего.

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса определено, что налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на

установленные налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам по НДС подлежат

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ,

услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в

отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с

главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170

Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по НДС,

предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур,

выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,

услуг), имущественных прав.

5

Вычетам по НДС подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса,

только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

(работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после

принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом

особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих

первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является

документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных

продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в

порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и

выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169

Кодекса, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или

возмещению. Исходя из положений пункта 1 статьи 252 Кодекса в целях главы 25 НК

РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных

расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

(а в Случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки),

осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные

затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями

делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого

были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно

подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией,

приказом о командировке, проездными доку:-,лентами, отчетом о выполненной работе

в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что

они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете», вступившего в силу с 1 января 2013 года, каждый факт

хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Н»

допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не

имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и

притворных сделок.

Частью 3 вышеупомянутой статьи предусмотрено, что первичный учетный

документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если

это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лице

ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременной

передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных

в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В соответствии с пунктом 3 статьи 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона или

учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно

действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и

разумно.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной

налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1

НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой

базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

При этом согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

6

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете

либо налоговой отчетности налогоплательщика, налогоплательщик вправе уменьшить

налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога при одновременном

соблюдении следующих условий (пункт 2 статьи 54.1 Кодекса): основной целью

совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет

(возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом,

являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом,

которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или

закону.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора,

страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления

страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых

взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не

содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и

129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей

статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для вывода Инспекции о несоблюдении заявителем положений

статьи 54.1 Кодекса послужили следующие обстоятельства.

Как установлено налоговым органом, в проверяемом периоде ООО «Шанс»

осуществляло лесозаготовительные работы на лесных участках, арендуемых у

Департамента лесного хозяйства Костромской области по договору № 859 от

31.12.2014, по договору № 822 от 24.09.2014, осуществляло оптовую торговлю

лесоматериалами в адрес организаций производителей/переработчиков лесоматериалов

(основные покупатели: НАО «Свеза Кострома», ООО «Эггер древпродукт Гагарин»,

ООО «Лесопереработка», ООО «Вятский фанерный комбинат», ООО «Свисс кроно

леспром», ООО «Альянс»).

Как установлено налоговым органом, руководителем ООО «Шанс» в период с

25.01.2013 по настоящее время является Полетаев Д.А., он же в период с 25.01.2013 по

30.11.2022 являлся учредителем (доля участия в уставном капитале – 100%), с

30.11.2022 по настоящее время учредителем является ООО «ТД Северный лес» (доля

участия в уставном капитале – 100%).

Инспекция в ходе выездной налоговой проверки пришла к выводу о том, что

Общество применило схему, направленную на получение налоговой экономии в виде

включения затрат в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, по

налогу на прибыль организаций и необоснованно заявленных налоговых вычетов по

НДС по взаимоотношениям со спорными контрагентами, обладающих признаками

«технических» организаций:

- отсутствие материальных и трудовых ресурсов, необходимых для выполнения

обязательств в рамках взаимоотношений с Обществом;

- массовые учредители/руководители (ООО «Лидер», ООО «Фаворит», ООО

«Глобус», ООО «Корд»);

- учредителем и руководителем ООО «Форест Трейд», ООО «Форвард» является

Полетаев Д.А.;

- часть спорных контрагентов ликвидирована (ООО «Лидер», ООО «Фаворит»,

ООО «Глобус», ООО «Тайм Супер», ООО «Корд», ООО «Радуга»);

7

- представление отчетности с нулевыми показателями (ООО «Лидер»); - наличие

«разрывов», не совпадение товарных и денежных потоков; - отсутствие источника для

возмещения НДС;

- ООО «Вектра» использует IP-адрес, принадлежащий Обществу;

- Общество, ООО «Лесной мир», ООО «Форест трейд», ООО «Форвард»

передачу отчетности в налоговый орган осуществляли с одного IP-адреса;

- отсутствует перечисление денежных средств в адрес ООО «Вектра»;

- ООО «Фаворит», ООО «Радуга» не отрывали расчетные счета в банках;

- руководитель ООО «Тайм Супер» регистрировал организации за

вознаграждение;

- вторые и последующие звенья не являются сущностными организациями,

обладают признаками «технических» организаций и подконтрольны Полетаеву Д.А.;

- согласно анализа движения денежных средств по счетам, спорные контрагенты

обналичивали денежные средства через индивидуальных предпринимателей, не

входящих в группу компаний, но используемых спорными контрагентами для вывода

денежных средств, что подтверждается результатами оперативно-розыскных

мероприятий, проведенных в рамках уголовного дела;

- установлена «закольцованность» операций по выводу денег.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией в отношении

ООО «Шанс» установлено следующее.

Согласно договору лесного участка № 859 от 31.12.2014 Департамент лесного

хозяйства Костромской области (арендодатель) предоставил ООО «Шанс» (арендатор)

в аренду лесной участок, находящийся в государственной собственности общей

площадь - 40 738 га.

Согласно договору лесного участка №822 от 24.09.2014 Департамент лесного

хозяйства Костромской области (арендодатель) предоставил ООО «ШАНС»

(арендатор) в аренду лесной участок, находящийся в государственной собственности,

общей площадь - 5 894 га.

Налоговым органом проведенным анализом книги продаж ООО «Шанс» за

период с 01.01.2020 по 31.12.2022 установлены покупатели ООО «Шанс».

Основными покупателями являлись: НАО «СВЕЗА Кострома» ИНН 4401006864;

ООО «Эггер Древпродукт Гагарин» ИНН 6723019741; ООО «Лесопереработка» ИНН

7705932171; ООО «Вятский Фанерный Комбинат» ИНН 4345128104; ООО «Свисс

Кроно Леспром» ИНН 4407008667; ООО «Альянс» ИНН 7701407541.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлен ряд

обстоятельств, связанных с финансово-хозяйственными взаимоотношениями ООО

«Шанс» с ООО «Вектра» ИНН 9701025747, ООО «Карабус» ИНН 9728003370, ООО

«Глобус» ИНН 8717073351, ООО «Форест Трейд» ИНН 7701929883, ООО «Фаворит»

ИНН 7720495504, ООО «Радуга» ИНН 7724499669, ООО «Тайм Супер» ИНН

9725009350, ООО «Форвард» ИНН 9701013702, ООО «Корд» ИНр 9705052460 ООО

«Лидер», ООО «Возрождение», ООО «Союз», ООО «Вертикаль», ООО «ЛТК» (далее -

спорные контрагенты), которые в своей неразрывной связи и совокупности

свидетельствуют о нарушении ООО «Шанс» положений п. 2 ст. 54.1 НК РФ и, как

следствие, необоснованном принятии расходов по налогу на прибыль организаций и

получении вычета по налогу на добавленную стоимость

При этом, в отношении ООО «Лидер» ИНН 9701016598 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 26.10.2015, ликвидировано 16.07.2020.

- адрес (место нахождения) организации: 105082, Москва, Центросоюзный пер.,

д.6, стр. 2.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч.

- код ОКВЭД - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

8

- учредителем и руководителем ООО «Лидер» являлся с 26.10.2015 Щукин

Александр Леонидович ИНН 352506034262.

- Щукин А.Л. являлся также учредителем в следующих организациях: ООО

«Корд» ИНН 9705052460, ООО «Дуниловское» ИНН 3514007698, ООО «Диалог-

Сервис» ИНН 3525130661; руководителем в организациях: ООО «Лидер» ИНН

9701016598, ООО «Корд» ИНН 9705052460, ООО «Эрлан плюс» ИНН 3525087840,

ООО «Вологодские обои» ИНН 3525110143.

- бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год представлена с «нулевыми»

показателями.

- расчетные счета ООО «Лидер» в банках закрыты в 2016-2018 гг.

- ООО «Шанс» к проверке представило договор поставки металлоконструкций

№3009-2019МП от 30.09.2019, заключенный с ООО «ЛИДЕР» (Продавец), где ООО

«ШАНС» - (Покупатель).

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов ООО «Лидер», способные выполнять работы по договору, заключенному

ООО «Лидер» с ООО «Шанс» не установлены.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий установлена

подконтрольность ООО «Лидер» проверяемому лицу ООО «Шанс».

Таким образом, с учетом изложенного и во взаимосвязи с результатами

контрольных мероприятий, Инспекцией сделан вывод о том, что ООО «Лидер» не

поставляло товары в адрес ООО «Шанс».

В отношении ООО «Фаворит» ИНН 7720495504 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 07.02.2020, ликвидировано 15.07.2021.

- адрес (место нахождения) организации: 105118, г. Москва, ул. Буракова, д.27,

6, оф.1, пом. 3.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч., 2021 г. - 0 чел.

- код ОКВЭД - 47.19 - Торговля розничная прочая в неспециализированных

магазинах.

- учредителем и руководителем ООО «Фаворит» являлся с 07.02.2020 Кузьмин

Владимир Сергеевич ИНН 163205874599.

- Кузьмин B.C. являлся учредителем в организациях: ООО «Эс-Пи-Ай Билдинг»

ИНН 7730690776, ООО «Гром» ИНН 9701154894, ООО «Дары природы» ИНН

7713474292, ООО «Алькор» ИНН 9715378453; руководителем в организациях: ООО

«Эс-Пи-Ай Билдинг» ИНН 7730690776, ООО «Гром» ИНН 9701154894, ООО «Дары

природы» ИНН 7713474292, ООО «Алькор» ИНН 9715378453.

- расчетные счета в банке не открывались.

Инспекцией установлено, что между ООО «Фаворит» (Поставщик) и ООО

«ШАНС» (Покупатель) заключен договор поставки дизельного топлива №ДТ-11.02-20

от 11.02.2020 (т.е. спустя три дня после создания контрагента), согласно которого

Поставщик обязуется поставить Покупателю дизельное топливо в ассортименте,

количестве и ценам, указанным в УПД, а Покупатель обязуется принять и оплатить

Продукцию на условиях, в порядке и сроки, установленные договором.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что контрагентами поставщиками ООО «Фаворит» в

период 2020 года являлись: ООО "СНЕГГ" ИНН 9729289820, ООО "Спектр" ИНН

7736324670, ООО "Нейрострой" ИНН 7728479110, ООО "ВАЛЬТА" ^НН 9724004567,

ООО "Вертикаль" ИНН 9728003282, ООО "Карабус" ИНН 9728003370.

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов ООО «Фаворит», способные выполнять работы по договору,

заключенному ООО «Фаворит» с ООО «Шанс» не установлены.

9

В отношении ООО «Глобус» ИНН 9717073351 налоговым органом установлено

следующее:

- зарегистрировано 13.11.2018, ликвидировано 20.01.2022.

- адрес (место нахождения) организации: 129626, г. Москва, ул. Мира, д.114А,

пом. Подальное, оф.3А.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч., 2021 г. - 0 чел., 2022 г. – 0 чел.

- код ОКВЭД - 49.41 - Деятельность автомобильного грузового транспорта.

- учредителем и руководителем ООО «Глобус» являлся с 13.11 J2018 Соколов

Алексей Павлович ИНН 440102086356.

- Соколов А.П. также являлся учредителем и руководителем в организациях:

ООО «Традиции» ИНН 9704016437, ООО «Парус» ИНН 7704464925.

Как указывает Инспекция, ООО «Шанс» к проверке представило договор

согласно, которого ООО «Глобус» (Исполнитель) и ООО «Шанс» (Заказчик),

заключили договор оказания услуг №Г-2512/усл от 25.12.2020, где Исполнитель

обязуется оказать Заказчику услуги, а Заказчик обязуется принять и оплатить

следующие услуги: комплекс услуг по транспортировке лесопродукции (погрузка,

перевозка, выгрузка).

В ходе анализа банковских выписок ООО «Глобус» налоговым органом

установлено отсутствие контрагентов, которые могли оказать транспортные услуги в

сопоставимых объемах, оказанные в адрес ООО «Шанс».

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что контрагентами поставщиками ООО «Глобус» в

период 1 кв. 2021 года являлись: ООО «Возрождение» ИНН 7722487410, ООО "КОРД"

ИНН 9705052460, ООО "СТРОЙТОРГ" ИНН 7704381429.

Налоговым органом установлено, что указанные организации являются

подконтрольными Полетаеву Д.А. «техническими звеньями», участниками схемы

минимизации налогов в бюджет.

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов ООО «Глобус» организации, способные выполнять комплекс услуг по

транспортировке лесопродукции (погрузка, перевозка, выгрузка) налоговым органом не

установлены.

В отношении ООО «Форест Трейд» ИНН 7701929883 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 26.08.2011. Адрес (место нахождения) организации: Москва,

Садовническая, д.54, 1.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 1 ч., 2021 г. - 1 чел., 2022 г. – 0 чел.

- код ОКВЭД - 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными

материалами и санитарно-техническим оборудованием.

- учредителем и руководителем ООО «Форест Трейд» является с 26.08.2011

Полетаев Дмитрий Анатольевич ИНН 440400131501 (руководитель, учредитель ООО

«Шанс»).

Как указывает Инспекция, ООО «Шанс» к проверке представило договор

согласно которого ОOO «Форест Трейд» (Исполнитель) и ООО «ШАНС» (Заказчик),

заключили договор на оказание терминальных услуг №2803-2019ТМ от 28.03.2019, где

договором регулируются взаимоотношения сторон по принятию, хранению и отправке

продукции, предоставлению площадки и пандуса под погрузку-разгрузку продукции,

оказанию услуг по подаче-уборке вагонов маневровым операциям, по порядку расчетов

между Сторонами за оказанные услуги в соответствии с требованиями транспортного

устава железных дорог РФ, Правилами перевозки грузов и другими нормативными

документами, действующими н железнодорожном транспорте РФ.

Из анализа банковской выписки налоговым органом установлено, что денежные

средства от ООО «Шанс» на расчетный счет ООО "ФОРЕСТ ТРЕЙД" с назначением

10

платежа «за терминальные» услуги не поступали. Перечисление денежных средств за

терминальные услуги в адрес контрагентов не установлено. В банковских выписках

отсутствуют перечисления денежных средств в адрес физических лиц за выполнения

работ, оказания услуг, согласно гражданско-правового договора.

Как указывает Инспекция, из представленной АО «ПФ «СКБ Контур»

информации следует, что организации ООО «ШАНС» ИНН 4401139550, ООО «Лесной

мир» ИНН 4404004470, ООО «Форест Трейд» ИНН 7701929883, ООО «Форвард» ЦНН

9701013702 осуществляли с одного и того же IP-адреса передачу налоговой отчетности

в электронном виде в территориальные налоговые органы по месту налогового учета

организации.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что контрагентами поставщиками ООО «Форест

Трейд» являлись: ООО "Глобус" ИНН 9717073351, ООО "Лидер" ИНН 9701016598,

ООО "Лесной Мир" ИНН 4404004470, ОАО "РЖД" ИНН 7708503727.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО "Глобус" ИНН

9717073351, ООО "Лидер" ИНН 9701016598, ООО "Лесной Мир" ИНН 4404004470

подконтрольны Полетаеву Д.А.

Также налоговым органом в ходе проверки установлено, что ООО «Шанс»

осуществляло взаимодействие с ОАО "РЖД" в проверяемом периоде напрямую.

В отношении ООО «Форвард» ИНН 9701013702 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 09.10.2015.

- адрес (место нахождения) организации: 105005, г. Москва, ул. Старокирочный

пер., д. 16/2/строение 1, оф. О/П/3,4,5/02.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 3 ч., 2021 г. - 3 чел., 2022 г.

- код ОКВЭД - 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная.

- учредителем ООО «Форвард» являлся с 09.10.2015 по 30.11.2022 Полетаев

Дмитрий Анатольевич; с 30.11.2022 ООО «ТД Северный лес» ИНН 4404003364.

Руководителем ООО «Форвард» является с 09.10.2015 Полетаев Дмитрий Анатольевич

(учредитель, руководитель ООО «Шанс»).

Как указывает Инспекция, ООО «Шанс» к проверке представило договор купли-

продажи древесины №2409-2019П от 24.09.2019, заключенный с ООО «Форвард»

(Поставщик). Согласно указанному договору Поставщик обязуется передать в

собственность Покупателя лесопродукцию, а Покупатель принять и оплатить его на

условиях договора.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что контрагентами поставщиками ООО «Форвард» в

период 2020-2022 гг. являлись: ООО "Автологистика" ИНН 3525309757, ООО "Глобус"

ИНН 9717073351, ООО "ЛИДЕР" ИНН 9701016598, ООО "Радуга" ИНН 7724499669,

ООО "СОЮЗ" ИНН 9701139409, ООО "Фаворит" ИНН 7720495504, ООО "Вертикаль"

ИНН 9728003282, ООО "Пилигрим" ИНН 9729265940.

Инспекцией установлено, что финансово-хозяйственная деятельность

перечисленных организаций носит «технический» характер, так как указанные

организации не располагают ни трудовыми ни материальными ресурсами, и как

следствие не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность.

При этом налоговым органом установлено, что контрагенты ООО «Форвард»

преимущественно являются подконтрольными Полетаеву Д.А.

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов организации, способные поставить лесопродукцию адрес ООО

«Форварде» ответчиком не установлены.

В отношении ООО «Тайм Супер» ИНН 9725009350 налоговым органом

установлено следующее:

11

- зарегистрировано 26.04.2019, ликвидировано 15.03.2024.

- адрес (место нахождения) организации: 115035, МОСКВА, ул. Речников,

д.21,6, оф. 1/4/21.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч., 2021 г. - 0 чел., 2022 г. – 0 чел.

- код ОКВЭД - 43.29 - Производство прочих строительно-монтажных работ.

- учредителем ООО «Тайм Супер» являлся с 26.04.2019 по 15.03.2024 Лисица

Георгий Игоревич ИНН 510904500511 (100%).

- руководителем ООО «Тайм Супер» являлся с 26.04.2019 по 17.02.2021 Лисица

Георгий Игоревич ИНН 510904500511; с 17.02.2021 по 24.03.2022 Караваева Екатерина

Юрьевна ИНН 434585673390; с 24.03.2022 по дату ликвидации Смертин Сергей

Владимирович ИНН 431203258906.

В рамках проведенных контрольных мероприятий налоговым органом проведен

допрос Климовой (Караваевой) Е.Ю. (протокол допроса №1685 от 26.12.2023).

Согласно заданных вопросов Климова Е.Ю. дала пояснения: в связи с тяжелым

материальным положением, мне предложили оформить фирму за 15 т.р., а работала я в

зале с игровыми автоматами, администратором. Документы финансово-хозяйственной

деятельности не подписывала. Возили меня по банкам для открытия расчетных счетов.

Также налоговым органом проведен допрос генерального директора ООО «Тайм

Сулер» Смертина С.В, о чем составлен протокол допроса № 760 от 25.07.2023.

Свидетель пояснил, что регистрировал фирмы за денежное вознаграждение. Чем

фактически занимаются и занимались организации ООО «Тайм Супер» ИНН

9725009350, ООО «ЛИЛИЯ» ИНН 9725072954, ООО «Вертикаль Плюс» ИНН

9723136560 ему неизвестно.

Как указывает Инспекция, ООО «Шанс» к проверке представило договор

поставки пиломатериала №01-ПМ/0120 от 01.01.2020, заключенный с ООО «Тайм

Супер» (Продавец), согласно которого Продавец обязуется поставить и передать

Покупателю товар (пиломатериал профилированный в ассортименте) в соответствии со

счетами.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что контрагентами поставщиками ООО «Тайм

Супер» в период 2020 года являлись: ООО «Крокус» ИНН 0273930492, сумма налога -

622 534,19 руб. (10%), ООО «Левиос» ИНН 0276946236, сумма налога - 4 476 631,90

руб. (75%), ООО «Нейрострой» ИНН 7728479110, сумма налога - 879 373,85 руб. (15%).

ООО "Крокус" ИНН 0273930492 и ООО "Левиос" ИНН 0276946236

«технические» организации, которые не выполняли обязанности по уплате налогов в

бюджет Российской Федерации. Последняя декларация по НДС представлена за 4 кв.

2019 г. Банковские счета не открывались.

Таким образом, как указывает Инспекция, контрагенты ООО «Крокус» ИНН

0273930492, ООО «Левиос» ИНН 0276946236, ООО «Нейрострой» ИНН 7728479110,

равно как ООО «Тайм Супер» являются «техническими» организациями, не

осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В отношении ООО «Корд» ИНН 9705052460 налоговым органом установлено

следующее:

- зарегистрировано 27.10J2015, ликвидировано 12.07.2023.

- адрес (место нахождения) организации: 115035, МОСКВА,

САДОВНИЧЕСКАЯ, д. 72, 1, оф. 1/ПОМ. III.

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч., 2021 г. - 0 чел., 2022 г. – 0 чел.

- код ОКВЭД - 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная.

- учредителем ООО «Корд» является: с 27.10.2015 г. по 12.07.2023 г. Щукин

Александр Леонидович ИНН 352506034262 (100%). Руководителем ООО «Корд»

является: с 27.10.2015 г. по 12.07.2023 г. Щукин Александр Леонидович ИНН

352506034262.

12

- Щукин А.Л. являлся также учредителем и руководителем: ООО «Лидер» ИНН

9701016598, ООО «Дуниловское» ИНН 3514007698, ООО «Диалог-Сервис» ИНН

3525130661; руководителем в организациях: ООО «Лидер» ИНН 9701016598, ООО

«Корд» ИНН 9705052460, ООО «Эрлан плюс» ИНН 3525087840, ООО «Вологодские

обои» ИНН 3525110143.

Как указывает налоговый орган, ООО «Шанс» к проверке представило договор,

заключенный с ООО «Корд» (Исполнитель), где ООО «ШАНС» (Заказчик), заключил

договор №241220/Ш-тр оказания транспортных услуг от 24.12.2020 года, согласно

которого Исполнитель обязуется оказать транспортные услуги по доставке

лесоматериалов автомобильным транспортом, а Заказчик обязуется оплатить эти

услуги на условиях настоящего договора.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что единственным контрагентом поставщиком ООО

«Корд» в период 2021 года являлось ООО «Стройторг» ИНН 7704381429, сумма налоф-

7 121 423,96 руб. (100%), контрагентами поставщиками ООО «Корд» в период 2022

года являлись: ООО «Вертикаль» ИНН 9728003282, сумма налога - 4 128 527,35 руб.,

ООО «Карабус» ИНН 9728003370, сумма налога - 5 701301,79 руб.

Налоговым органом установлено, что контрагенты ООО «Корд»

преимущественно являются подконтрольными Полетаеву Д.А.

В отношении ООО «Радуга» ИНН 7724499669 налоговым органом установлено

следующее:

- зарегистрировано 09.10.2019, ликвидировано 01.07.2021.

- адрес (место нахождения) организации: 115598, МОСКВА, ЯГОДНА|Я, д. 4,

оф. 415\РМ7 (сведения недостоверны по результатам проверки ФЫС 28.08.2020).

- среднесписочная численность за 2020 г. - 0 ч.

- код ОКВЭД - 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий.

- учредителем и руководителем ООО «Радуга» являлась с 09.10.2019 по

01.07.2021 Бабенко Марина Сергеевна ИНН 341812101167(100%).

В соответствии с имеющейся информации в Федеральных информационных

ресурсах организацией ООО «Радуга» расчетные счёта в кредитных учреждениях не

открывало.

Инспекцией установлено, что между ООО «Радуга» (Продавец) и ООО

«ШАНС» (Покупатель) заключен договор №СтрМ/1-1 кв2020 от 01.01.2020, согласно

которого Продавец обязуется передать в собственность Покупателя пиломатериал,

профилированный в ассортименте (различных сортов, размеров, качества, пород

древесины), именуемый в дальнейшем Товар, а Покупатель принять и оплатить его на

условиях настоящего договора.

Проведенным налоговым органом анализом книги покупок (Раздел 8)

декларации по НДС установлено, что единственным контрагентом ООО «Радуга»

является «техническая» организация ООО «Артстрой» ИНН 7727435960 сумма налога

10 500 258 руб. (100%).

В соответствии со ст.93.1 НК РФ Инспекцией в Межрайонную ИФНС № 4 по

Алтайскому краю направлено поручение об истребовании документов (информации) у

ООО «Артстрой» ИНН 7727435960 по взаимоотношениям с ООО «Радуга».

Уведомление о невозможности исполнения поручения №1515 от 19.09.2023 в связи с

непредставлением документов.

В отношении ООО «Карабус» ИНН 9728003370 налоговым органом установлено

следующее:

- зарегистрировано 20.05.2020.

- учредителем и руководителем является Решетникова А.А.

- численность организации - 0/1/2 человека.

13

Инспекцией установлено, что между ООО «Карабус» и ООО «Шанс» заключен

договор на оказание услуг по заготовке леса от 24.06.2020 №КС2006/24/УЗ. По

условиям договора подрядчик обязуется своими силами и с привлечением третьих лиц

(субподрядчиков) и их средств оказать услуги по заготовке древесины на объекте

заказчика.

Инспекцией также установлено, что ООО «Карабус» заявлены налоговые

вычеты по налогу на добавленную стоимость сформированные в результате финансово-

хозяйственных взаимоотношений с организациями «техническими звеньями»,

подконтрольными Полетаеву Д.А.

Проведенным налоговым органом анализом журналов полученных и выданных

счетов-фактур НДС установлено, что контрагентами ООО «Карабус» в период 2020-

2022 г.г. являлись: ООО "ВОЗРОЖДЕНИЕ" ИНН 7722487410, ООО "КОРД" ИНН

9705052460, ООО "СТРОЙТОРГ" ИНН 7704381429.

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов организации, способные выполнять работу по заготовке леса ООО

«Карабус» налоговым органом не установлены.

В отношении ООО «Возрождение» ИНН 7722487410 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 06.05.2020.

- учредителем и руководителем в период с 06.05.2020 по настоящее время

являлся Крутиков Игорь Владимирович.

- численность организации в период 2020-2022г.г.-0/3/3 человека.

Инспекцией установлено, что между ООО «Возрождение» (Исполнитель) и

ООО «Шанс» (Заказчик) заключен договор на оказание услуг по сортировке, погрузке-

разгрузке, перевозке древесины № 1603-2021/ТУ-комплеке от 16.03.2021. По условиям

договора ООО «Возрождение» (Исполнитель) обязуется оказать услуги по сортировке

погрузке-разгрузке, перевозке древесины.

Инспекцией также установлено, что ООО «Возрождение» заявлены налоговые

вычеты по налогу на добавленную стоимость сформированные в результате финансово-

хозяйственных взаимоотношений с организациями «техническими звеньями»,

подконтрольными Полетаеву Д.А.: ООО "КОРД" ИНН 9705052460, ООО "ПАРУС"

ИНН7704464925, ООО "ВЕРТИКАЛЬ"ИНН 9728003282, ОOO "КАРАБУС" ИНН

9728003370.

В отношении ООО «Союз» ИНН 9701139409 налоговым органом установлено

следующее:

- зарегистрировано 08.07.2019.

- адрес регистрации: г. Москва, ул. Бауманская, д.7, 2.

- учредитель и руководитель Голубева Лариса Евгеньевна.

- вид деятельности - деятельность автомобильного грузового транспорта.

- сведения о численности сотрудников не представлялись.

- транспортные средства не зарегистрированы.

Согласно анализу УПД, ООО «Союз» оказывало ООО «Шанс» транспортные

услуги.

Проведенным налоговым органом анализом журналов полученных и выданных

счетов-фактур НДС установлено, что контрагентами ООО «СОЮЗ» в период 2020-2022

г.г. являлись: ООО "ВОЗРОЖДЕНИЕ" ИНН 7722487410, ООО "КОРД" ИНН

9705052460, ООО "СТРОЙТОРГ" ИНН 7704381429, ООО "СТРОЙТОРГ" ИНН

7704381429, ООО "ВЕРТИКАЛЬ" ИНН, ООО "КАРАБУС'ИНН 9728003370.

Инспекцией установлено, что указанные организации являются

подконтрольными Полетаеву Д.А. «техническими звеньями», участниками схемы

минимизации налогов в бюджет.

14

В соответствии со ст.93.1 НК РФ ответчиком в адрес ООО «СОЮЗ» направлено

поручение о предоставлении документов (информации) от 23.01.2024 №15-05-03/746 по

взаимоотношениям ООО «Союз» с ООО «Вертикаль», ООО «Карабус»

ИНН9728003370, ООО «Меридиан» ИНН7726483350, ООО "КОРД" ИНН 9705052460,

ООО «Возрождение». ООО «Союз» представило ответ, в котором пояснило, что

взаимоотношений между ООО «СОЮЗ» и ООО «Возрождение», ООО «Меридиан»

ИНН 7726483350 касающихся ООО «Шанс» не было.

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности цепочки выявленных

контрагентов организации, способные выполнять работы, оказать услуги ООО

«СОЮЗ» налоговым органом не установлены.

В отношении ООО «Вертикаль» ИНН 9728003282 налоговым органом

установлено следующее:

- зарегистрировано 19.05.2020.

- учредителем и руководителем является Гасаналиев С.А.

- численность организации - 0 человек.

Инспекцией установлено, что ООО «Шанс» (Заказчик) заключило договор с

ООО «Вертикаль» (Исполнитель) №V-2020-09-21 komp от 21.09.2020 на оказания услуг

сортировки погрузки - разгрузки лесопродукции.

Инспекцией также установлено, что ООО «Вертикаль» заявлены налоговые

вычеты по налогу на добавленную стоимость сформированные в результате финансово-

хозяйственных взаимоотношений с организациями «техническими звеньями»,

подконтрольными Полетаеву Д.А.: ООО "ВОЗРОЖДЕНИЕ" ИНН 7722487410, ООО

"ФОРЕСТ ТРЕЙД" ИНН 7701929883, ООО "ТРАДИЦИИ» ИНН 9704016437, ООО

"КОРД" ИНН 9705052460, ООО "ГЛОБУС" ИНН 971707335. Финансово-хозяйственная

деятельность указанных организаций косит «технический» характер, что

подтверждается результатами оперативно-розыскных мероприятий. Указанные

организации не располагают ни трудовыми ни материальными ресурсами.

В результате проведенного налоговым органом анализа расширенных

банковских выписок ООО «Вертикаль» отсутствуют реальные исполнители работ в

адрес ООО «Шанс».

В отношении ООО «ЛТК» ИНН 7722488125 налоговым органом установлено

следующее: зарегистрировано 20.05.2020, учредителем и руководителем является

Гасаналиев Сергей Алиевич, численность организации в 2020 - 2022 гг. - 0/5/5 человек.

Инспекцией установлено, что между ООО «ЛТК» (Исполнитель) и ООО «Шанс»

(Заказчик) заключен договор от 22.09.2021 №2209/21-ус, согласно которого ООО

«ЛТК» оказывает услуги по сортировке -погрузке-разгрузки лесопродукции.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «ЛТК» заявлены

налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость сформированные в результате

финансово-хозяйственных взаимоотношений с организациями «техническими

звеньями», подконтрольными Полетаеву Д.А.: ООО "ГЛОБУС" ИНН 9717073351, ООО

"СОЮЗ" ИНН 9701139409, ООО "АВТОЛОГИСТИКА" ИНН 3525309757, [ООО

"ПИЛИГРИМ" ИНН 9729265940, ООО "ВЕРТИКАЛЬ" ИНН 9728003282.

Также налоговым органом установлено пересечение IP-адресов при

предоставлении налоговой отчетности ООО «ЛТК» с группой компаний,

подконтрольных Полетаеву Дмитрию Анатольевичу.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что спорные контрагенты

обналичивали денежные средства через списания в адрес различных индивидуальных

предпринимателей, не входящих в группу подконтрольных компаний, но используемых

для вывода денежных средств преимущественно группой спорных контрагентов, в

большинстве случаев поставщиками и покупателями являются организации

подконтрольные Полетаеву Д.А.

15

Инспекцией установлена «закольцованность» операций и подконтрольность

спорных контрагентов.

Так, инспекция установила, что в соответствии со ст. 105.1 НК РФ ООО «Шанс»,

спорные контрагенты и Полетаев Дмитрий Анатольевич являются взаимозависимыми

лицами.

Взаимозависимыми признаются: организации в случае, если одно и то же лицо

прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой

организации составляет более 25 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ); организация и

лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (пп. 7 п.

2 ст. 105.1 НК РФ); организации, в которых полномочия единоличного

исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ суд может

признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст.

105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными

в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, то есть если особенности отношений между такими лицами

могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими

лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности

представляемых ими лиц.

С учетом изложенного, Инспекцией сделан вывод об отсутствии выполнении

работ, оказании услуг, поставки товаров спорными контрагентами, в связи с

отсутствием трудовых и материальных ресурсов, равно как, контрагентов по цепочке.

Так, Инспекцией установлено, что спорными контрагентами создан формальный

документооборот, организации являются «техническими» звеньями. Взаимоотношения

спорных контрагентов с ООО «Шанс» являются фиктивными и направленными на

получение необоснованной налоговой выгоды.

С учетом проведенных контрольных мероприятий и во взаимосвязи с иными

обстоятельствами, установленными в ходе проведения выездной налоговой проверки,

совокупность установленных фактов, по мнению ответчика, свидетельствует о том, что

действия, совершенные ООО «Шанс», направлены исключительно на отражение

налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учёта заведомо

недостоверной информации с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль

и НДС, а равно уменьшение суммы налога, подлежащего уплате.

Налоговым органом установлено, что спорные контрагенты ООО «Вектра»,

ООО «Карабус», ООО «Глобус», ООО «Форест Трейд», ОOO «Фаворит», ООО

«Радуга», ООО «Тайм Супер», ООО «Форвард», ООО «Корд» ООО «Лидер», ООО

«Возрождение», ООО «Союз», ООО «Вертикаль», ООО «ЛТК» не только не являлись

поставщиками товаров/работ/услуг и по объективным причинам не могли выполнить

условия представленных к проверке договоров, но и являлись подконтрольными друг

другу и ООО «Шанс» организациями, «формально» созданными юридическими

лицами, без цели реального осуществления предпринимательской деятельности,

основной целью функционирования которых являлось организация формального

документооборота с целью создания видимости осуществления реальных финансово-

хозяйственных взаимоотношений с последующим уменьшением ООО «Шанс»

налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.

Таким образом, в рамках применения положений подпунктов 1 пункта 2 статьи

54.1 НК РФ налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения

налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов

предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии (при выявлении

фактов несоблюдения условий, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ),

и (или), что сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом, и

налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного

учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) (при

16

выявлении фактов несоблюдения условий, установленных в подпункте 2 пункта 2

статьи 54.1 НК РФ).

При установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью

заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение

результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии,

налоговые органы должны доказать, что такая сделка (операция) не имеет какого-либо

разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и

совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или)

является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых

обязательств.

При этом положения НК РФ не ограничивают само право налогоплательщиков

проводить свои хозяйственные операций так, чтобы налоговые последствия были

минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции)

не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного

смысла. Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, что

налогоплательщик должен был выбрать тот или иной вариант построения

хозяйственных операций...».

В пункте 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке

арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой

выгоды" указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в

частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в

соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не

обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового

характера).

Согласно пункту 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об

оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды", если из представленных налоговым органом и

налогоплательщиком доказательств следует, что налогоплательщик для целей

налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным

экономическим смыслом, объем прав и обязанностей налогоплательщика определяется,

исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53

"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды" установление наличия разумных экономических или иных причин

(деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки

обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект

в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве

самостоятельной деловой цели. Поэтому, если установлено, что главной целью,

преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или

преимущественно за счет налоговой выгоды при отсутствии намерения осуществлять

реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения

может быть отказано.

Как указывает Инспекция, налогоплательщиком при заключении сделок со

спорными контрагентами не исследовалась и не оценивалась их деловая репутация,

платежеспособность, риски неисполнения обязательств и предоставление обеспечения

их исполнения, наличия у них необходимых условий для осуществления

предпринимательской деятельности (управленческого или технического персонала,

основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных

средств). Доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.

Согласно сформированному Президиумом Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации подходу, изложенному в Постановлении от 20.04.2010 №

17

18162/09, наличие оснований для признания за налогоплательщиком права на

уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат и налоговых

вычетов по НДС связано с подтверждением факта совершения реальных хозяйственных

операций в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда изложенной в

Постановлении Президиума от 25.05.2010 № 15658/09, налогоплательщик в

обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить

доводы в обоснование выбора конкретного контрагента, имея в виду, что по условиям

делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами

предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их

коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность

контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их

исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных

мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и

соответствующего опыта.

Как указана в пункте 5 Обзора практики применения арбитражными судами

положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности

налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской

Федерации 13.12.2023, право на вычет фактически понесенных расходов при

исчислении налога на прибыль может быть реализовано налогоплательщиком,

содействовавшим в устранении потерь казны -раскрывшим в соответствии с

требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи!23, пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса

сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое

исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести

фактически совершенные хозяйственные операции из незаконного (не облагаемого

налогами) оборота.

Обществом в заявлении об оспаривании решения налогового органа не

приведены ссылки на документы, опровергающие обстоятельства, установленные в

ходе налоговой проверки, и не представлены документы, с достоверностью

подтверждающие исполнение сделок спорными контрагентами.

При проведении проверки Инспекция не ограничивается проверкой

формального соответствия представленных налогоплательщиком документов

требованиям Кодекса, а оценивает все доказательства, собранные в рамках выездной

налоговой проверки об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности

проверяемого налогоплательщика и его контрагентов.

Заявляя затраты по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен не

только подтвердить факт реального приобретения товара (работ, услуге но и то, что

товар (работы, услуги) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые

заявлены в представленных в налоговый орган документах.

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-

правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы на

налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся

документов. Общество в заявлении не приводит конкретных сведений об

обстоятельствах заключения и исполнения конкретных сделок, по которым Заявителем

уменьшены налоговые обязательства; не приводит доводов и доказательств в

обоснование вы)бора Обществом спорного контрагента, с учетом того, что по условиям

делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия

сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация,

платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств! и предоставление

обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов

(производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного

персонала) и опыта. Факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ, сам по себе, без

18

получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций не может

свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить

товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в

качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговых органах носит

справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных

и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Относительно опровержения реальности спорных хозяйственных операций суд

отмечает, что по результатам мероприятий налогового контроля установлены признаки,

свидетельствующие об отсутствии ведения спорными контрагентами реальной

предпринимательской деятельности.

Кроме того, Инспекцией исследованы доказательства недобросовестности

Общества и получения им необоснованной налоговой экономии путем создания

фиктивного документооборота с заявленными контрагентами. Обществом не

представлено доказательств, что оно действовало с должной осмотрительностью и

осторожностью при заключении и исполнении спорной сделки. При этом налоговой

проверкой установлено, что Общество не приобретало у организаций спорные товары.

До вынесения оспариваемого решения ООО «Шанс» не раскрыты сведения и не

представлены документы, позволяющие установить лиц, фактически реализовавших

обществу товары (работы, услуги), приобретение которых заявлено от спорных

контрагентов, а также уплативших причитавшиеся при этом соответствующие суммы

налогов. Расчёт корректировки налоговой выгоды также не представлен Заявителем ни

в рамках проведения налоговой проверки, ни в составе апелляционной жалобы, что

также не соответствует положениям письма ФНС России от 11.03.2021 №БВ-4-7/3060@

«О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

В рассматриваемом случае Обществом выбраны подконтрольные контрагенты,

не имеющие ни технических, ни трудовых ресурсов для выполнения обязательств в

рамках заключенных договоров. Исходя из этого Общество не могло не осознавать, что

привлекает сомнительного контрагента и действует недобросовестно.

Таким образом, доводы Заявителя сводятся к оспариванию отдельных выводов

Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом

бесспорных доказательств исполнения вышеуказанными организациями спорных

операций Обществом не представлено.

При этом суд учитывает, что доводы Инспекции подтверждаются

представленными в материалы дела сводными сведениями книги покупок ООО

«ШАНС» за 2020-2022 годы, банковской выпиской ООО «Вектра» за 2020-2022 годы,

банковской выпиской ООО «ЛТК» за 2020-2022 годы, банковской выпиской ООО

«Шанс» за 2020-2022 годы, информацией об IP-адресах ООО «Карабус» от ОАО

«Альфа-банк», информацией об IP-адресах ООО «Вертикаль» от ПАО «Сбербанк»,

информацией об IP-адресах ООО «Вектра» от АО «Банк Авангард»

В дополнение к ранее заявленным доводам о реальности операций со спорными

контрагентами, ООО «Шанс» заявило о завышении суммы начисленного к уплате

налога на добавленную стоимость (НДС) на 26 202 293 руб. в связи с начислением к

уплате налога на проданные товарно-материальные ценности, а также, в избыточном

начислении налога на прибыль организаций в сумме 145 100 301 руб. по сделкам со

спорными контрагентами, поскольку, по мнению налогоплательщика, расходы по

приобретению товаров у спорных контрагентов не учитывались в целях исчисления

налога на прибыль, и эти данные отражены в регистрах учета заявителя.

В отношении избыточного начисления налога на прибыль организаций,

Инспекция отмечает, что ею в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись

требования о представлении в налоговый орган документов (информации),

включающие в перечень истребованных сведений данные о расшифровке расходов,

учтенных в строках налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций.

19

Согласно п. 1.10 Требования о представлении документов (информации) от

11.07.2023 № 15-05-03/20446, налогоплательщику предложено представить в

налоговый орган Расшифровку (статей дохода/расхода) строк 010 «Доходы от

реализации», 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» 020

«Внереализационные доходы», 040 «Внереализационные расходы» листа 02 налоговой

декларации по налогу на прибыль за 2020, 2021, 2022 годы.

В п. 1.11 того же Требования у налогоплательщика запрошены Расшифровка

Строки 010 «Прямые расходы», 040 «Косвенные расходы» Приложения 2 Листа 02

налоговой декларации по налогу на прибыль за каждый год проверки. Кроме того, у

налогоплательщика запрошены (п. 1.15 Требования) сведения о сопоставлении

расходов по данным бухгалтерского учета, отраженным в Форме 2 бухгалтерского

баланса организаций и расходов по данным налогового учета, отраженным в налоговой

декларации по налогу на прибыль организаций в размере 477 836 678 руб. за 2020 год, в

размере 1 212 153 572 руб. за 2021 год, в размере 1 133 306 078 руб. за 2022 год.

Письмом от 07.08.2023 налогоплательщиком представлены документы по

взаимоотношениям с контрагентами.

Как указывает Инспекция, документы по п.п. 1.10, 1.11, 1.15 налоговому органу

не представлены.

В связи с необходимостью ознакомления с данными учета, налоговым органом в

адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено

требование от 18.10.2023 № 15-05-03/31141, согласно п. 1.4 которого запрошены

журналы прихода-расхода лесоматериалов (пономенклатурно), а также -

инвентаризационные описи по состоянию на 01.01.2020, 31.12.2020, 01.01.2021,

31.12.2021, 01.01.2022, 31.12.2022; - журналы учета прихода-расхода лесоматериалов

(пономенклатурно) по состоянию на 01.01.2020, 31.12.2020, 01.01.2021, 31.12.2021,

01.01.2022, 31.12.2022 в разрезе контрагентов, поставщиков лесоматериалов; - База

данных «1С» или иная база, в которой формируются показатели финансово-

хозяйственной деятельности ООО «Шанс».

Согласно сопроводительному письму от 10.10.2023 запрошенные документы

налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным

каналам связи направлено требование от 19.10.2023 № 15-05-03/31322, согласно

которому у налогоплательщика запрошены документальные подтверждения операций

со спорными контрагентами, а также, в соответствии с п. 2.1 котрого

налогоплательщику предложено представить в налоговый орган информацию в

табличной форме о средней стоимости товара (пономенклатурно), приобретенного у

поставщиков и, в дальнейшем, реализованного покупателям.

Такая информация необходима для расчета расходов налогоплательщика,

которые он мог бы понести при условии реального приобретения товаров. Письмом от

13.11.2023 налогоплательщик представил в налоговый орган первичные документы

(договоры, УПД и др.), однако расчет стоимости приобретенного у поставщиков товара

не представлен.

В связи с неполучением от налогоплательщика запрошенной информации,

Инспекция направила в адрес ООО «Шанс» требование от 18.01.2024 № 15-05- 03/789,

в котором в числе прочей информации (документов) истребовала у Общества

расшифровку строк декларации по налогу на прибыль за 2020, 2021, 2022 годы, в том

числе, расшифровку расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации,

внереализационных расходов, прямых расходов (п.п. 1.20, 1.21, 1.22 требования).

Согласно сопроводительному письму к представленным документам,

налогоплательщиком по п.п. 1.20, 1.21, 1.22 требования представлены регистры

Доходов от реализации товаров, работ, услуг. Сведения о расходах не представлены.

20

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от

24.04.2024 № 15-05-03/12481, согласно которому у налогоплательщика запрошена

информация о сопоставлении расходов по данным бухгалтерского учета, отраженных в

форме 2 за 2020, 2021, 2022 годы и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу

на прибыль в размере 477 836 678 руб. за 2020 год, в размере 1 212 153 572 руб. за 2021

год, в размере 1 133 306 078 руб. за 2022 год, отраженных в налоговой декларации по

налогу на прибыль организаций за те же периоды с объяснением причин расхождений

(п. 2.4, 2.6 требования).

Согласно представленному в налоговый орган письму от 23.05.2024, в ответ на

требование представлены «Регистры налогового учета по налогу на прибыль» на флеш-

носителе.

Состав регистров налогоплательщиком не указан.

На флеш-носителе представлены оборотно-сальдовые ведомости без

расшифровки по счетам БУ 43 (готовая продукция), 20 (основное производство), 44

(расходы на продажу), 91.02 (прочие расходы), 41 (товары), самостоятельный расчет

налогоплательщиком сумм незавершенного производства и затрат без подтверждения

первичными учетными документами.

Пояснения по расходам, включенным в декларацию по налогу на прибыль,

которые были запрошены налоговым органом, налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, из представленных налогоплательщиком документов

невозможно установить объем расходов, которые были учтены Обществом в качестве

уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В качестве подтверждения реализации, ООО «Шанс» к проверке представило в

табличном виде сведения о покупках и продаже - «Отчет о покупках / продажах

товаров» за 2020-2022 гг., оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары» за

2020-2022 гг.

Между тем, проведенным налоговым органом анализом представленных

документов, установлено, что в Отчете о покупках/продажах товаров» за 2020 год

отсутствует информация о покупке и реализации товаров приобретенных у ООО

«Лидер», ООО «Фаворит» в 2020 году, по организациями ООО «Радуга» и ООО «Тайм

супер» указаны сведения о приобретении товаров, сведения о реализации

приобретенных товаров отсутствуют.

ООО «Шанс» в ответе на требование Инспекции от 15-05-03/12841 от

24.04.2024, сообщило, что сведения по поступлению и расходованию товарно-

материальных ценностей, приобретенных у ООО «Радуга», ООО «ТаймСупер», ООО

«Лидер», ООО «Фаворит», и их остатках содержатся на счетах бухгалтерского учета.

Проведенным налоговым органом анализом оборотно-сальдовых ведомостей по

счету 41 «Товары» за 2020-2022 годы, установлено несоответствие позиции товаров

или их отсутствие, согласно позициям товаров, указанных в УПД на приобретение

товаров ООО «Шанс» у организаций «технических звеньев».

Например, УПД ООО «Лидер» содержат сведения о номенклатуре товара:

«металлоконструкция», в то время как указанная позиция товара отсутствует в

оборотно-сальдовых ведомостей по счету 41 «Товары» за 2020-2022 год; УПД ООО

«Тайм Супер» содержат сведения о номенклатуре товара «пиломатериал

профилированный в ассортименте», в то время как оборотно-сальдовая ведомость по

счету 41 «Товары» за 2020 год содержит сведения о товаре разных ассортиментных

групп: «пиломатериал обрезной профилир. 25х200, пиломатериал профилир.

20х145х6.0» и др.

Таким образом, представленные документы, а именно отчет о покупках/

продажах товаров», оборотно-сальдовых ведомостей по счету 41 «Товары» не

подтверждают операции по реализации товаров, якобы приобретенных у спорных

контрагентов.

21

Для расчета реальных налоговых обязательств по налогу на прибыль по

взаимоотношениям со спорными контрагентами у которых приобретен товар, остатки

которого числятся на складе, необходимы документы (информация) подтверждающие

остатки товара в разрезе количества, номенклатуры и стоимости товара на ключевые

даты по состоянию на 01.01.2020, 31.12.2020, 01.01.2021, 31.12.2021, 01.01.2022,

31.12.2022, с расшифрованными данными 4 «сальдо на начало периода» и «сальдо на

конец периода», сведения о характере товаров (заготовленный собственными силами /

приобретенный у организаций).

Как указывает Инспекция, ООО «Шанс» соответствующие документы к

проверке не представило, что следует из сопроводительных писем к документам в

ответ на требования налогового органа.

Налогоплательщик заявил, что в расходы по налогу на прибыль затраты

включены частично с учетом НЗП (незавершенного производства), расчет которого

представлен в Требовании №15-05-03/12841 от 24.04.2024.

Между тем, Инспекция отмечает, что данные, представленные в указанном

расчете, не подтверждены надлежащим образом оформленной первичной

документацией, что противоречит требованиям законодательства российской

Федерации о бухгалтерском учете.

Кроме того, инспекция сообщает, что ООО «Шанс» не представило в ответ на

требование от 11.07.2023 № 15-05-03/20446, от 10.10.2024 № 15-05-03/32337 оборотно-

сальдовые ведомости в разрезе договоров за 2020, 2021, 2022 годы по счетам 20 и 26

бухгалтерского учета, и карточки счетов учета в отношении организаций ООО

«Вектра», ООО «Вертикаль», ООО «Возрождение», ООО «Глобус», ООО «Карабус»,

ООО «Корд», ООО «ЛТК», ООО «СОЮЗ», ООО «Фаворит», в связи с чем не

представляется возможным определить сумму списанных затрат в расходы

уменьшающие сумму доходов от реализации по налогу на прибыль с учетом

идентификационных сведений конкретных услуг / работ по спорному контрагенту.

В отношении довода заявителя об излишнем начислении налога на прибыль в

отношении ООО «Форвард», который по мнению заявителя должен быть исчислен

исходя из сведений книги покупок без НДС суд отмечает следующее.

По мнению налогоплательщика, налоговая база по данному контрагенту должна

быть определена исходя из стоимости покупок, отраженных в приложении к

декларации по НДС – книге покупок, и составить 2 682 628,99 руб.

Между тем, налоговый орган поясняет, что в связи с непредставлением ООО

«Шанс» карточек взаиморасчетов с контрагентом, расчет произведен из данных

бухгалтерской отчетности - представленной Обществом оборотно-сальдовой ведомости

по субконто НУ (налоговый учет) по контрагенту ООО «Форвард», где отражены

покупки за 2020 год в общей сумме 6 323 612 руб. без НДС, что соответствует порядку

и методике расчета налога на прибыль.

В отношении доводов налогоплательщика об излишнем начислении налога на

добавленную стоимость в связи с реализацией товаров, приобретенных у спорных

контрагентов в сумме 26 202 293 руб., суд отмечает следующее.

В отношении довода налогоплательщика о реализации товаров приобретенных

ООО «Шанс» у ООО «Лидер», ООО «Радуга», ООО «Тайм Супер», ООО «Фаворит» в

адрес ООО «Регион Паллет», ООО «Традиции», ООО «Форест Трейд», Инспекция

сообщает, что по результатам исследования и оценки материалов выездной налоговой

проверки, установлено, что спорными контрагентами не может быть осуществлено

реальное исполнение сделок по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)

в адрес общества.

До вынесения оспариваемого решения ООО «Шанс» не были раскрыты сведения

и представлены документы, позволяющие установить лиц, фактически реализовавших

обществу товары (работы, услуги), приобретение которых заявлено от спорных

22

контрагентов, а также уплативших причитавшиеся при этом соответствующие суммы

налогов.

При этом, достоверность сведений, включенных налогоплательщиком в книгу

продаж в соответствующие налоговые периоды, не установлена.

В отношении довода о включении в сумму начисленного НДС по контрагенту

ООО «Вертикаль» налога в размере 2 495 руб. на основании записи книги покупок по

организации ООО «ГК Вертикаль», Инспекция сообщает, что на основании записей

книги покупок за 1 квартал 2020 года ООО «Шанс» заявило налоговый вычет по ООО

«Вертикаль» в сумме 2 495 руб. на основании счет-фактуры от 27.01.2020 № КО-136 и

в сумме 2499 руб. по ООО «ГК Вертикаль» на основании счет-фактуры от 09.01.2020 №

109001. Следовательно, довод налогоплательщика необоснован.

Как указано в п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами

законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой

выгоды, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации

13.12.2023 (далее - Обзор от 13.12.2023), само по себе наличие надлежащим образом

оформленных первичных документов без подтверждения реальности совершенных

операций, не дает налогоплательщику права на учет расходов и налоговых вычетов по

НДС. При этом, налогоплательщик настаивает на реальности исполнения спорными

контрагентами сделок, что делает невозможным для налогового органа определить

реальные параметры исполнения сделок.

Ссылка заявителя на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от

30.10.2020 по делу A65-12823/2020, вступившее в законную силу 25.05.2021

несостоятельна, поскольку указанный судебный акт принят в условиях иного правового

регулирования, отношения, являвшиеся предметом рассмотрения в указанном деле,

имели место в 2014-2016 годах, до введения в действие Федерального закона от

18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть 6 первую Налогового кодекса

Российской Федерации», дополнивших правовое регулирование налоговых

правоотношений ст. 54.1 НК РФ, определившей пределы прав налогоплательщика при

формировании налоговой базы.

В соответствии с указанной нормой и сложившейся судебной практикой,

закрепленной в Обзоре от 13.12.2023, именно на налогоплательщика возлагается

обязанность доказывания обоснованности применения налоговых вычетов и несения

расходов, в том числе, путем раскрытия схемы уклонения от налоговых обязательств.

Представленный Обществом в материалы дела отчет ООО «ПРООЦЕНЩИК»

№0-889-26 об оценке рыночной стоимости услуг лесозаготовки от 04.02.2026 г., судом

изучен, однако признан ненадлежащим доказательством по делу, так как основан на

субъективном мнении оценщика и противоречит представленным налоговым органом в

материалы дела доказательствам.

Доводы Общества о том, что в оспариваемом решении налоговый орган

допустил ошибки при расчете по налогу на прибыль: расходы в 2020 году составляют

859389 +1823239,99 = 2 682 628,99 руб., налоговый орган указывает сумму 6 323 612

руб., тем самым завышение составило 3 640 984 руб. Общая сумма расходов по ООО

«Форвард» 2 682 628,99+873 724 руб+207 083 руб. + 3 763 435,99 руб. * 20% = 752687

руб. налог на прибыль; завышение по оспариваемому решению – 728196 руб.,

отклоняются судом как документально неподтвержденные, противоречащие

представленным налоговым органом в материалы дела доказательствам.

ООО «Шанс» заявляет, что 09.02.2024 г. в ответ на требование налогового

органа № 15-05-03/789 от 18.01.2024 г. согласно сопроводительному письму на флеш-

носителе на проверку был представлен регистр доходы от реализации товаров, работ,

услуг за 2020 г., 2021 г., 2022 г. (по отдельности), а 28.05.2024 г. в ответ на требование

№ 15-05-03/12841 от 24.04.2024 г. согласно сопроводительному письму на флеш-

носителе на проверку были представлены: регистр налогового учета

23

внереализационные доходы 2020 г., 2021 г., 2022 г., регистр налогового учета

внереализационные расходы за 2020 г., 2021 г., 2022 г., регистр налогового учета

косвенные расходы счет 26 за 2020 г., 2021 г., 2022 г., регистр налогового учета

косвенные расходы счет 44 за 2020 г., 2021 г., 2022 г., регистр налогового учета прямые

расходы, относящиеся к реализованным товарам 2020 г., 2021 г., 2022 г., расшифровка

данных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2020-2022 гг., в которой

подробно изложено в какой строке налоговой декларации отражаются данные разных

налоговых регистров, а также приведен расчет НЗП (незавершенного производства) и

ТЗР (транспортно-заготовительных расходов).

Между тем, вышеуказанные доводы отклоняются судом, поскольку не

свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения с учетом представленных

налоговым органом в материалы дела доказательств.

Общество также заявляет, что 28.05.2024 г. в ответ на требование № 15-05-

03/12841 от 24.04.2024 г. согласно сопроводительному письму на флеш-носителе на

проверку были представлены отчеты по покупкам-продажам по организациям ООО

«Лидер», ООО «Радуга», ООО «Тайм Супер», ООО «Фаворит» за период с 01.01.2020

по 31.12.2022 гг., в которых отражены данные по количеству приобретенных ТМЦ у

данных контрагентов и расходовании этих ТМЦ за период налоговой проверки

(реализации с указанием покупателей, списания на нужды организации). ТМЦ,

пиломатериал, металлопродукция, диз. топливо, приобретенное у данных контрагентов,

реализовывалось в адрес ООО «Регион Паллет», ООО «Традиции», ООО «Форест

Трейд». Данные продажи отражены Обществом в налоговых декларациях по НДС и

налогу на прибыль. Документы по этим покупателям представлены на проверку

25.12.2023 г. в ответ на требование № 15-05-03/31322 от 19.10.2023 г.

Вышеуказанные доводы также отклоняются судом, поскольку не

свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения с учетом представленных

налоговым органом в материалы дела доказательств.

ООО «Шанс» сообщает, что им на проверку в налоговый орган были

представлены стандартные ОСВ (регистр бухгалтерского учета, на который ссылается

Инспекция в своих пояснениях, а именно «ОСВ по счету с расшифровкой по счетам

бухгалтерского учета», указан некорректно, поскольку в бухгалтерском учете такая

форма не предусмотрена): - 41 «Товары» (с разбивкой по номенклатурам и количеству)

представлено 09.02.2024 г. в ответ на требование № 15-05-03/789 от 18.01.2024 г., - 43

«Готовая продукция» (с разбивкой по номенклатурам и количеству) представлено

28.05.2024 г. в ответ на требование № 15-05-03/12841 от 24.04.2024 г., - 20 «Основное

производство» (с разбивкой по номенклатурным группам и статьям затрат)

представлено 28.05.2024 г. в ответ на требование № 15-05-03/12841 от 24.04.2024 г., -

44 «Расходы на продажу» (с разбивкой по статьям затрат) представлено 28.05.2024 г. в

ответ на требование № 15-05-03/12841 от 24.04.2024 г.

ООО «Шанс» также сообщает, что для расчета себестоимости выбытия

требуются только ОСВ по счету 43 «Готовая продукция» и по счету 20 «Основное

производство», которые были предоставлены в налоговый орган 28.05.2024 г. в ответ

на требование № 15-05-03/12841 от 24.04.2024 г.

ООО «Шанс» также сообщает, что пояснения по расходам, включенным в

декларацию по налогу на прибыль, отражены в «Расшифровке данных налоговых

деклараций по налогу на прибыль за 2020-2022 гг.», в которой подробно изложено в

какой строке налоговой декларации отражаются данные разных налоговых регистров, а

также приведен расчет НЗП (себестоимости выбытия ГП) и ТЗР (транспортно-

заготовительных расходов).

Таким образом, ООО «Шанс» сообщает, что так как расходы по налогу на

прибыль аккумулируются в специальных налоговых регистрах по видам, собираются в

регистры из оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета затрат, а вся эта

24

информация (регистры, ОСВ, расшифровки, пояснения, первичные документы) была

представлена в налоговый орган по требованиям в ходе выездной налоговой проверки,

то вывод Инспекции о невозможности установления расходов по налогу на прибыль не

соответствует действительности.

Между тем, вышеуказанные доводы отклоняются судом, поскольку не

свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения с учетом представленных

налоговым органом в материалы дела доказательств.

Общество поясняет, что к УПД, выставляемыми контрагентами ООО «Лидер»,

ООО «Фаворит», ООО «Радуга», ООО «Тайм Супер» в адрес ООО «Шанс» по

условиям заключенных договоров прилагались спецификации, в которых

конкретизировались позиции УПД. Например, в УПД от ООО «Лидер» в графе

наименование товара проставлено «Металлоконструкции», по условиям п. 1.2 договора

№ 010120/02 от 01.01.2020 г., заключенного ООО «Шанс» с ООО «Лидер», обозначено,

что наименование, ассортимент, количество, цена товара и сумма поставки

согласовываются сторонами и указываются в спецификациях, соответственно, в

спецификации к УПД наименование «Металлоконструкции» конкретизировано и

разбито по позициям (например, отвод крутоизогнутый сталь 3,20 15х2,0; арматура

рифленая А3 А500С и т.д.). Все спецификации к УПД по всем вышеназванным

контрагентам были представлены на проверку.

Таким образом, по мнению Общества, в оборотно-сальдовых ведомостях по

счету 41 «Товары», а также в представленных на проверку «Отчетах о

покупках/продажах товаров» отражаются конкретные позиции приобретенных ТМЦ

согласно спецификаций, а не обобщенные наименования товаров из УПД. Реализация

полученных от ООО «Лидер», ООО «Фаворит», ООО «Радуга», ООО «Тайм Супер»

товаров также производилась по конкретным позициям, указанным в спецификациях.

Между тем, вышеуказанные доводы также отклоняются судом, поскольку не

свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения с учетом представленных

налоговым органом в материалы дела доказательств.

Общество также указывает, что ОСВ по счетам 20 «Основное производство» и

26 «Общехозяйственные расходы» не предназначены для ведения учета затрат в

разрезе контрагентов и договоров с контрагентами, в связи с чем сформировать такую

ОСВ в программе «1С:Бухгалтерия» не представляется возможным. Учет на данных

счетах ведется в разрезе статей затрат, все расходы, уменьшающие доходы по налогу на

прибыль, были представлены в налоговый орган в виде налоговых регистров, из

которых видно, какие конкретно суммы, по каким документам и в каких налоговых

периодах учтены в расходах по налогу на прибыль; на проверку были представлены

первичные учетные документы, ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета и анализ

субконто в разрезе каждого контрагента, то есть документы как детально, так и сводно

содержащие информацию, отраженную в карточках учета.

Таким образом, по мнению Общества, Инспекция имела все необходимые

документы для определения суммы расходов по налогу на прибыль.

Вышеуказанные доводы также отклоняются судом, поскольку не

свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения с учетом представленных

налоговым органом в материалы дела доказательств.

Изучив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчика, суд соглашается с

ответчиком, так как его доводы документально подтверждены.

На основании изложенного, выводы, изложенные в решении ИФНС России №

29 по г. Москве от 17.04.2025 № 15-17/3768 о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения в оспариваемой части, правомерны и

соответствуют действующему законодательству.

25

Учитывая изложенные обстоятельства, заявителем не приведено необходимых

доводов и оснований, предусмотренных АПК РФ, для отмены вынесенного Инспекцией

решения от 17.04.2025 № 15-17/3768.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о

законности решения ИФНС России №29 по г. Москве от 17.04.2025 № 15-17/3768 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в

оспариваемой части и не нарушении им прав заявителя в контексте ч. 1 ст. 198 АПК

РФ, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

При этом, все приведенные заявителем в заявлении, письменных пояснениях и

озвученные в ходе судебного заседания доводы проверены и оценены судом, но

являются необоснованными, так как выводы, положенные налоговым органом в основу

оспариваемого решения налогового органа, не опровергают.

При этом суд отмечает, что не отражение в судебном акте всех имеющихся в

деле доказательств либо доводов лиц, участвующих в деле, не свидетельствует об

отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки (Определение Верховного

Суда Российской Федерации от 06.10.2017 N 305-КГ17-13690).

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 115, 167-170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ООО «ШАНС» – оставить полностью без

удовлетворения.

Проверено на соответствие требования Действующего законодательства РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 19.01.2026 10:02:02

Кому выдана ПОЛУКАРОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ