9 арбитражный апелляционный суд

140_48296335

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

г. Москва

13 июля 2026 г. Дело № А40-58194/26-140-157

Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2026 г.

Полный текст решения изготовлен 13 июля 2026 г.

Арбитражный суд в составе судьи О.Ю. Паршуковой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Понамаревым Г.М.

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ИП

ШАПОВАЛОВА ДМИТРИЯ АЛЕКСАНДРОВИЧА (ОГРНИП: 317774600081294, ИНН:

772338485916, Дата присвоения ОГРНИП: 20.02.2017)

к ответчику: ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО Г.

МОСКВЕ (г. Москва. ОГРН: 1047721035141, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН:

7721049904)

об исключении из суммы налога за 2024г исчисленного и подлежащего уплате до 01

декабря 2025 налог на доход физического лица, о признании недействительным

требования №41739 от 05.12.2025, о признании недействительным решения №28030 от

26.12.2025г., об отмене наложенных ограничений, о возложении обязанности по

возврату списанных денежных средств (с учетом уточнения предмета иска, на

основании ст. 49 АПК РФ)

при участии представителей: согласно протоколу судебного заседания от 24.06.2026

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Шаповалов Дмитрий Александрович (далее

также- Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом

принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, к ИФНС России № 21 по г.

Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) об обязании налогового органа произвести

перерасчет и исключить из налогооблагаемой базы налога за 2024 года исчисленного и

подлежащего уплате до 01 декабря 2025 года, доход физического лица рассчитанный,

но не удержанный налоговым агентом ООО «ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН» в размере 2

313 995 (два миллиона триста тринадцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей; о

признании недействительными Требование ИФНС № 21 по г. Москва об уплате налога

№ 41739 от 05.12.2025 г., Решение ИФНС № 21 по г. Москва № 28030 от 26.12.2025 г. о

наложении ограничений в банке. Заявитель также просит возложить на ИФНС № 21 по

г. Москва, обязанность по возврату списанных со счетов Шаповалова Д.А. денежных

средств по Решению ИФНС № 21 по г. Москва № 28030 от 26,12.2025 года, в том числе

1

2

пени и штрафы.

Определением суда от 15.04.2026 к участию в деле привлечен

специализированный отдел судебных приставов по г. Москве № 1 (115230, г. Москва,

Электролитный проезд, д. 5Б, стр. 8) в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований относительно предмета спора.

Представитель Заявителя в судебном заседании требования поддержал по

доводам заявления и пояснения по позиции налогового органа.

Представитель налогового органа в судебном заседании в удовлетворении

требований возражал по мотивам отзыва.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о времени и месте

судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, в отсутствие возражений, рассмотрел дело в порядке ст.156 АПК РФ по

имеющимся в деле доказательствам в отсутствие третьего лица.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав

доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими

удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что согласно данным информационных ресурсов

налоговых органов, в частности, ООО «Юнайтед Экстружн» ИНН 7721253138

представлены сведения о доходах Заявителя за 2024 год, в которых отражена сумма

налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Инспекцией сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не

удержанного налоговым агентом, за 2024 год.

Как указывает налоговый орган, возражая по требованиям Заявителя, перерасчет

суммы налога на доходы физических лиц, без представления налоговым агентом

уточняющих (аннулирующих) сведений о доходах физического лица, на основании

документов, представленных физическим лицом, законодательством Российской

Федерации о налогах и сборах не предусмотрен.

По данным заинтересованного лица сведения об уточнении/аннулировании

дохода налогоплательщика за 2024 год в налоговый орган от налогового агента - ООО

«Юнайтед Экстружн» ИНН 7721253138 по настоящее время не поступили.

Таким образом, по мнению налогового органа, основания для перерасчета

суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2024

год отсутствуют.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ по сводному налоговом

уведомлению № 209701034 от 30.08.2025 по налоговому агенту - ООО «Юнайтед

Экстружн» ИНН 7721253138 в размере 2 313 955 руб., Инспекцией в порядке ст. 69 НК

РФ выставлено требование об уплате от 05.12.2025 № 41739, а также Решение о

взыскании за счет ДС и ЭДС от 26.12.2025 № 28030.

Признавая позицию налогового органа неправомерной, суд принимает во

внимание следующее.

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - Кодекс, НК РФ) российские организации, от которых или в результате

отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в

отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со

статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса, признаются

налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и

уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при

невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика

исчисленную сумму налога обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за

истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства,

письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о

невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и

3

сумме неудержанного налога (сведения по форме 2-НДФЛ).

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы,

сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке,

установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1, пунктом 9 статьи 226.2

Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с

пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года,

следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного

налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении

доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в

банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

На основании пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в

налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые

утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по

контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о

доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога дочисленных,

удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот

налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при

которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).

В ходе судебного разбирательства установлено, что 26.12.2025 на основании

Решения о взыскании № 28030 в соответствии с требованием об оплате № 41739 от

05.12.2025 г. наложены ограничения в банке по расчетным счетам открытым на ИП

Шаповалов Д.А. и находящимся в отделении ПАО Сбербанк, в сумме 2 303 116 (два

миллиона триста три тысячи сто шестнадцать) рублей 22 коп.

Данная налоговая задолженность образовалась, в соответствии с налоговым

уведомлением № 209701034 от 30.08.2025 года полученным ИП Шаповаловым в

ноябре 2025 года. Так сумма исчисленного налога за 2024 год, подлежащая уплате до

01 декабря 2025 года, составляла 2 928 409 (два миллиона девятьсот двадцать восемь

тысяч четыреста девять) рублей 00 коп.

В расчет налога подлежащего уплате в 2025 году включен доход от ООО

ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН» (ИНН 7721253138) в размере 16 093 298 (шестнадцать

миллионов девяносто три тысячи двести девяносто восемь) рублей.

По данным налогового агента - ООО «ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН» данные

денежные средства получены Заявителем в 2024 году.

Между тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что Заявитель

данных денежных средств не получал. Непосредственно на реквизиты банковских карт

и счетов ИП Шаповалова они переведены не были. Доказательств обратного суду не

представлено.

Из материалов дела усматривается, что спорные денежные средства подлежали

взысканию с ООО «ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН» на основании Решения Арбитражного

суда г. Москвы по делу № А40- 227450/23 от 19 марта 2024 года, и включали в себя:

проценты за пользование денежными средствами в размере 15 893 298 р и 200 000

государственная пошлина.

По заявления взыскателя - Шаповалова Д.А. -14 июня 2024 года СОСП по г.

Москве №1 ГМУ ФССП России было возбуждено исполнительное производство №

201078/24/98077-ИП.

Согласно материалам дела, действительно в рамках данного исполнительного

производства, налоговый агент - ООО «ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН», перевел данные

денежные средства и другую часть долга, не подлежащую налогообложению, на счет

Службы судебных приставов, где по настоящее время и находятся денежные средства.

Арбитражным судом г. Москвы по делу № А40-227450/23 21 января 2025 года и

07 марта 2025 года, в связи с проведением процессуальной проверки Прокуратурой г.

4

Москвы, по ходатайству СОСП по г. Москве №1 ГМУ ФССП России, были наложены

обеспечительные меры в виде запрета на перевод взыскателю денежных средств,

взысканных в рамках исполнительного производства.

В связи с чем, фактически Заявителем ни в 2024 году, ни до настоящего времени

не получены денежные средства от налогового агента - ООО «ЮНАЙТЕД

ЭКСТРУЖН» (ИНН 7721253138), взысканные в рамках исполнительного производства

№ 201078/24/98077-ИП.

При этом, суд принимает во внимание, что объектом налогообложения НДФЛ

признается доход, любая оплата, полученная физическим лицом.

Доходы определяются на основании первичных документов и других

документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов

налогового учета. По общему правилу, НДФЛ исчисляется налоговым агентом,

который обязан вести учет выплаченных физлицу доходов (пункт 1 статьи 230 НК РФ).

Учет должен обеспечивать идентификацию налогоплательщика и вид выплаченных

ему доходов.

Определение понятия «доход» содержится в статье 41 НК РФ. Доход - это

экономическая выгода, которая может быть получена в денежной или натуральной

форме.

Пунктом 4 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны

удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика

при их фактической выплате.

Таким образом, в отсутствие доказательств фактического получения Заявителем

дохода в спорной сумме, доначисление налога и его взыскание в принудительном

порядке неправомерно.

О том, что ИП Шаповаловым не получен вышеуказанный доход, налоговый

орган был впервые проинформирован 05 ноября 2025 года, сразу как Заявителю стало

известно об исчисленной сумме налога за 2024 года.

В частности, Заявитель обратился в ИФНС №21 по г. Москва с просьбой

провести камеральную встречную проверку и получить подтверждение получения им

вменяемого дохода, однако решения данного вопроса не последовало.

Одновременно Заявитель обратился к налоговому агенту - ООО «ЮНАЙТЕД

ЭКСТРУЖН» с просьбой о корректировке сведений о доходах. Однако корректировать

данные в таких обстоятельствах они отказались.

В результате чего, 28 ноября 2025 года Заявитель повторно обратился в ИФНС

№21 по г. Москве с просьбой об исключении из налоговой базы за 2024 года дохода от

ООО «ЮНАЙТЕД ЭКСТРУЖН» фактически не полученного им в 2024 году. К

обращению были приложены решения Арбитражного суда г. Москвы и материалы

исполнительного производства. Одновременно Заявитель просил не взыскивать данные

денежные средства в принудительном порядке, в том числе без акцептным способом

списания денежных средств с расчетных счетов.

Суд также принимает во внимание, что часть исчисленного налога за 2024 год,

не подлежащая спору Заявителем уплачена в соответствующий бюджет.

Вместе с тем, в декабре 2025 года в личном кабинете налогоплательщика

появилась информация о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета

налогоплательщика от 04.12.2025 г. в размере 2 275 781. 61 руб. и размещено

Требование № 41739 от 05.12.2025 года об уплате задолженности.

В ходе судебного разбирательства установлено также, что Заявителем из ИФНС

№ 21 г. Москвы были запрошены акты сверок налоговых начислений и удержаний,

справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленные в качестве единого

налогового платежа налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов или

налогового агента за периоды с 26.12.2025 г по 31.12.2025 г. и с 01.01.2026 по

08.04.2026 года.

Из вышеуказанных документов усматривается, что налоговым органом с

5

Заявителя неправомерно в инкассовом порядке списано 1 707 053,72 (Один миллион

семьсот семь тысяч пятьдесят три) рубля 72 коп., в том числе пени 61 865 (шестьдесят

одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) рублей 57 коп. О чем в том числе,

свидетельствуют платежные ордера о списании денежных средств за период с

26.12.2025 г по 05.04.2026 г.

Решением от 26.12.2026 года на заявителя наложено взыскание на общую сумму

2 102 483 (два миллиона сто две тысячи четыреста восемьдесят три) рубля 12 коп.

Кроме того, на основании Решения налогового органа № 21 от 26. 12.2025 года

банкам было предписано наложить запрет на пользование Заявителем его денежными

средствами на все расчетные счета, открытые Заявителем в банках РФ.

08 декабря 2025 г. через личный кабинет налогоплательщика было подано

возражение о взыскании денежных средств в бесспорном порядке в виду

вышеуказанных обстоятельств и приложены все подтверждающие документы. Ответа

на данное обращение до настоящего времени Заявителем не получено.

26 декабря 2025 года ИФНС № 21 по г. Москвы выносит решение № 28030 об

ограничении в банке и в без акцептном порядке списывает со счета ИП денежные

средства поступающие от ее деятельности, не связанные с доходом физического лица.

Судом установлено, что 26.12.25 года было списано 6 878, 14 р, 29.12.25 - 5746 и

15000 р, 30.12.2025 - 126 000 р. -всего 153 624 (сто пятьдесят три тысячи шестьсот

двадцать четыре) рубля 14 коп.

Признавая требования Заявителя обоснованными, суд принимает во внимание

следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе

обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав

и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным

кодексом Российской Федерации.

Суд приходит к выводу, что ограничения, наложенные на расчетные счета в

банке, в значительной степени явились препятствием к ведению Заявителем

предпринимательской деятельности. В том числе приводит к нарушению прав и

законных интересов других лиц, например работников ИП, которым в таких

обстоятельствах заработная плата была уплачена за счет личных средств физического

лица, в виду невозможности провести операции по расчетным счетам, а также оплате

налогов и других обязательных платежей.

Более того, взыскание НДФЛ, в отсутствие объекта налогообложения- дохода у

Заявителя, возлагает на последнего необоснованные обязанности по уплате налогов в

бюджет.

Однако денежные средства, списанные с банковского счета налогоплательщика

во исполнение решений налогового органа, являются взысканными и в силу подпункта

5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса в случае излишнего взыскания

налогоплательщик вправе требовать возврата соответствующих сумм из бюджета.

Права налогоплательщика нарушаются самим фактом взыскания, что в

соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 4

АПК РФ является основанием для обращения в суд за восстановлением нарушенного

права.

В пункте 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

разъяснено, что указанные имущественные требования налогоплательщик может

предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов

налоговых органов и по основаниям, в том числе необоснованности начисления сумм

налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере

(подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса).

Судебная практика исходит из того, что такие судебные способы защиты прав

6

налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых

органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если

иное прямо не следует из законодательства. При наличии нескольких возможных

способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними.

Экономические споры, возникающие из административных и иных публичных

правоотношений, могут быть переданы на разрешение арбитражного суда после

соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в случае, если такой порядок

установлен федеральным законом (абзац третий пункта 5 статьи 4 АПК РФ).

Судом проверены обстоятельства соблюдения досудебного порядка

урегулирования спора и установлено, что 14 января 2026 года через личный кабинет

налогоплательщика Заявитель обратился в УФНС по г. Москва с просьбой и внесении

изменений в расчетные документы, а также пересмотре решения. Письмом от

09.02.2026 года№ 20-15/009900@ УФНС России по г. Москва ответила, что перерасчёт

суммы налога на доходы физических лиц, без представления налоговым агентом

уточняющих сведений о доходах физического лица, законодательством РФ о налогах и

сборах не предусмотрено.

05.02.2026 года, через личный кабинет налогоплательщика, Заявителем подана

жалоба №7721- 2626/000145/В, по результатам которой 16.02.2026 получен ответ №

7721-2026/000144/И об отсутствии оснований для перерасчёта сводного налогового

уведомления.

Суд приходит к выводу, что Заявителем в должной степени предприняты меры к

урегулированию данного спора в досудебном порядке.

Учитывая изложенное, требования Заявителя являются обоснованными, и

подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК

РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить в полном объеме.

Обязать ИФНС России № 21 по г. Москве произвести перерасчет и исключить из

налогооблагаемой базы налога за 2024 г. исчисленного и подлежащего уплате до 01

декабря 2025 налог на доход физического лица, рассчитанный, но не удержанный

налоговым агентом ООО «Юнайтед Экстружн» в размере 2 313 995 руб.

Признать недействительными Требование № 41739 от 05.12.2025, Решения

№28030 от 26.12.2025г., Решение от 26.12.2025 г. № 28030 о наложении ограничений в

банке.

Обязать ИФНС России № 21 по г. Москве возвратить списанные со счетов

Шаповалова Д.А. денежные средства по Решению ИФНС России № 21 по г. Москве от

26.12.2025 г. № 28030, в том числе пени и штрафы.

Взыскать с ИФНС России № 21 по г. Москве в пользу ИП Шаповалова Дмитрия

Александровича расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6. 878,14 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения

на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной

сети "Интернет". По ходатайству копии решения на бумажном носителе могут быть

направлены в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в

арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под

расписку.

Судья О.Ю. Паршукова