Арбитражный суд города Москвы

900109989_43304668

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-14518/25-147-128

30апреля2025г.

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена30апреля2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен30апреля2025года

Арбитражныйсудвсоставе:судьиДейнаН.В.,единолично

приведениипротоколасекретаремБагдасарянМ.А.

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюООО"ПАЛЛЕТ

ПЛЮС"(121471,Г.МОСКВА,ВН.ТЕР.Г.МУНИЦИПАЛЬНЫЙОКРУГОЧАКОВО-

МАТВЕЕВСКОЕ,УЛРЯБИНОВАЯ,Д.61А,СТР.1,ОГРН:1077746727222,Дата

присвоенияОГРН:01.03.2007,ИНН:7729569581)

кИФНСРОССИИ№29ПОГ.МОСКВЕ(119192,Г.МОСКВА,УЛ.

МОСФИЛЬМОВСКАЯ,Д.82А,ОГРН:1047729038224,ДатаприсвоенияОГРН:

23.12.2004,ИНН:7729150007)

обоспариваниипостановленияот17.12.2024г.№772920242184001оназначении

административногонаказанияпоч.1ст.15.26КоАПРФ.

приучастии:

отзаявителя–неявка,изв.

отответчика–ШайхетдиноваЕ.А.(удостов.,подов.от30.01.2025г.),БазоевХ.К.

(удостов.,диплом,подов.от18.10.2024г.)

УСТАНОВИЛ:

ООО"ПАЛЛЕТПЛЮС"(далее–заявитель,общество)обратилосьв

АрбитражныйсудгородаМосквысзаявлениемкИФНС№29пог.Москвео

признаниинезаконнымПостановленияот17.12.2024г.№772920242184001о

назначенииадминистративногонаказанияпоч.1ст.15.25КоАПРФ.

Представителиответчикавсудебномзаседаниивозражалипротив

удовлетворениязаявленныхтребований.

Заявительвсудебноезаседаниенеявился,вматериалахделаимеются

доказательстванадлежащегоизвещенияуказанноголицаодате,временииместе

судебногоразбирательства.Делорассмотреновпорядкест.156АПКРФ.

Согласноч.3ст.30.1КоАПРФпостановлениеподелуобадминистративном

правонарушении,совершенномюридическимлицомилилицом,осуществляющим

предпринимательскуюдеятельностьбезобразованияюридическоголица,обжалуетсяв

арбитражныйсудвсоответствиисарбитражнымпроцессуальнымзаконодательством.

Всилуч.2ст.208АПКРФзаявлениеможетбытьподановарбитражныйсудв

течениедесятиднейсодняполучениякопииоспариваемогорешения,еслиинойсрок

неустановленфедеральнымзаконом.

1

2

Судустановил,чтозаявителемсоблюденсрок,установленныйч.1ст.30.3КоАП

РФ,ч.2ст.208АПКРФнаобращениевсуд.

Рассмотревматериалыдела,оценивпредставленныесудудоказательства,

выслушавпозициюлиц,участвующихвделе,судприходиткследующимвыводам.

Всоответствиисп.6ст.205АПКРФприрассмотренииделаопривлечениик

административнойответственностиарбитражныйсудвсудебномзаседании

устанавливает,имелосьлисобытиеадминистративногоправонарушенияиимелсяли

фактегосовершениялицом,вотношениикоторогосоставленпротоколоб

административномправонарушении,имелисьлиоснованиядлясоставленияпротокола

обадминистративномправонарушениииполномочияадминистративногооргана,

составившегопротокол,предусмотренализакономадминистративнаяответственность

засовершениеданногоправонарушенияиимеютсялиоснованиядляпривлеченияк

административнойответственностилица,вотношениикоторогосоставленпротокол,а

такжеопределяетмерыадминистративнойответственности.

Какследуетизматериаловдела,ИФНС№29пог.Москвесоставленпротоколоб

административномправонарушении№772920242184001от17.12.2024,наосновании

котороговынесенопостановлениеоназначенииадминистративногонаказания№

772920242184001от17.12.2024,вотношенииООО«ПаллетПлюс»,всоответствиисч.

1ст.15.25КоАПРФ.

Несогласившисьсуказаннымпостановлением,заявительобратилсявсудс

настоящимзаявлением.

Всоответствиисч.1ст.15.25КоАПРФосуществлениенезаконныхвалютных

операций,тоестьвалютныхопераций,запрещенныхвалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерацииилиосуществленныхснарушениемвалютного

законодательстваРоссийскойФедерации,включаякуплю-продажуиностранной

валютыичеков(втомчиследорожныхчеков),номинальнаястоимостькоторых

указанавиностраннойвалюте,минуяуполномоченныебанки,либоосуществление

валютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетавуполномоченных

банкахилисчета(вклады)вбанках,расположенныхзапределамитерритории

РоссийскойФедерации,вслучаях,непредусмотренныхвалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерации,либоосуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторым

произведенызасчетсредств,зачисленныхнасчета(вклады)вбанках,расположенных

запределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,непредусмотренных

валютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,-влечетналожение

административногоштрафанаграждан,лиц,осуществляющихпредпринимательскую

деятельностьбезобразованияюридическоголица,июридическихлицвразмереот20

до40процентовсуммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммыденежныхсредств,

переведенныхбезоткрытиябанковскогосчетасиспользованиемэлектронныхсредств

платежа,предоставленныхиностраннымипоставщикамиплатежныхуслуг;на

должностныхлиц-от20до40процентовсуммынезаконнойвалютнойоперациилибо

суммыденежныхсредств,переведенныхбезоткрытиябанковскогосчетас

использованиемэлектронныхсредствплатежа,предоставленныхиностранными

поставщикамиплатежныхуслуг,нонеболеетридцатитысячрублей.

Объектомданногоправонарушенияявляютсяобщественныеотношения,

возникающиевсферевалютногорегулированияивалютногоконтроля,втомчисле,

касающиесявалютныхопераций.

Объективнаястороназаключаетсявсовершениитакихвалютныхопераций,

которыезапрещенывалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерацииили

осуществленыснарушениемвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации.

Субъектомответственностиможетбытьюридическоелицо,участвовавшеев

незаконнойвалютнойоперации.

3

Согласнопункту6части1статьи1Федеральногозаконаот10декабря2003года

N173-ФЗ"Овалютномрегулированииивалютномконтроле"(далее-ЗаконN173-ФЗ)

крезидентамотносятся,втомчислефизическиелица,являющиесягражданами

РоссийскойФедерации(подпункт"а");постояннопроживающиевРоссийской

Федерациинаоснованиивиданажительство,предусмотренногозаконодательством

РоссийскойФедерации,иностранныегражданеилицабезгражданства(подпункт"б");

юридическиелица,созданныевсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации,заисключениеминостранныхюридическихлиц,зарегистрированныхв

соответствиисФедеральнымзаконом"Омеждународныхкомпаниях"(подпункт"в").

Всилуподпункта"а"пункта7части1статьи1ЗаконаN173-ФЗфизическиелица,

неявляющиесярезидентамивсоответствиисподпунктами"а"и"б"пункта6данной

статьипризнаютсянерезидентами.

Вподпункте"б"пункта9части1статьи1ЗаконаN173-ФЗзакреплено,что

использованиевалютыРоссийскойФедерациивкачествесредстваплатежаявляется

валютнойоперацией.

Частью2статьи14ЗаконаN173-ФЗопределено,что,еслииноенепредусмотрено

названнымзаконом,расчетыприосуществлениивалютныхоперацийпроизводятся

юридическимилицами-резидентамичерезбанковскиесчетавуполномоченных

банках,порядокоткрытияиведениякоторыхустанавливаетсяЦентральнымбанком

РоссийскойФедерации,атакжепереводамиэлектронныхденежныхсредств.

Указаннойнормойтакжеустановленисчерпывающийпереченьдопустимых

случаевосуществленияюридическимилицами-резидентамирасчетовсфизическими

лицами-нерезидентамивналичнойвалютеРоссийскойФедерациибезиспользования

банковскихсчетоввуполномоченныхбанках.

Всоответствиисп.п.«а»и«б»п.6ч.1ст.1Закона№173-ФЗкрезидентам

относятсяфизическиелица,являющиесягражданамиРоссийскойФедерации,атакже

постояннопроживающиевРоссийскойФедерациинаоснованиивиданажительство,

предусмотренногозаконодательствомРоссийскойФедерации,иностранныегражданеи

лицабезгражданства.

Согласноп.п.«а»п.7ч.1ст.1Закона№173-ФЗкнерезидентамотносятся

физическиелица,неявляющиесярезидентамивсоответствиисп.п.«а»и«б»п.6

настоящейчасти.

Всоответствииспп.бп.9ч.1ст.1Закона№173-ФЗвалютнойоперациейявляется

приобретениерезидентомунерезиденталибонерезидентомурезидентаиотчуждение

резидентомвпользунерезидента,либонерезидентомвпользурезидентавалютных

ценностей,валютыРоссийскойФедерацииивнутреннихценныхбумагназаконных

основаниях,атакжеиспользованиевалютныхценностей,валютыРоссийской

Федерацииивнутреннихценныхбумагвкачествесредстваплатежа.

Всилуч.2ст.14Закона№173-ФЗрасчетыприосуществлениивалютныхопераций

производятсяюридическимилицами-резидентамичерезбанковскиесчетав

уполномоченныхбанках,счетацифровогорубля,открытыеоператоромплатформы

цифровогорубля,порядокоткрытияиведениякоторыхустанавливаетсяЦентральным

банкомРоссийскойФедерации,атакжепереводамиэлектронныхденежныхсредств.

Операцииповыдаче(отчуждению)обществомденежныхсредствиностранным

гражданам-нерезидентамвналичнойформе,минуясчетавуполномоченныхбанках,

валютнымзаконодательствомРоссийскойФедерациинепредусмотрены,вперечень

разрешенныхслучаев,указанныхвч.2ст.14Закона№173-ФЗ,невходят.

Правила,установленныетрудовымзаконодательствомиинымиактами,

содержащиминормытрудовогоправа,распространяютсянатрудовыеотношенияс

участиеминостранныхграждан,еслииноенепредусмотренофедеральнымзаконом

илимеждународнымдоговоромРоссийскойФедерации.Локальныенормативныеакты

работодателя(приказы,соглашения,договоры)недолжныпротиворечитьположениям

4

Закона№173-Ф3.Приэтом,вданномслучае,нормыЗакона№173-Ф3имеютприоритет

надположениямиТКРФ,посколькувслучаевыплатыработодателем-резидентом

физическомулицу-нерезидентузаработнойплатыработникявляетсягражданином

иностранногогосударства.Следовательно,вспорномслучае,реализациянорм

трудовогозаконодательствадолжнаосуществлятьсяссоблюдениемимперативных

требованийЗакона№173-ФЗ.

Какустановленосудом,Обществомв2022годусиностраннымигражданами

(нерезидентами),поименованнымивпостановлении,заключенытрудовыедоговоры.

Указанныеиностранныеграждане,неимеющиевиданажительствоРоссийской

Федерации,получалидоход,скоторого,согласноданныминформационныхресурсов

ФНСРоссии(2-НДФЛ),уплачивалсяНДФЛ-13%.

Общаясуммадохода,выплаченнаяобществоминостраннымгражданамв2022

году,составила3986865,95рублей.

Обществобылообязановыплачиватьсвоимработникамнерезидентам

заработнуюплатуииныевыплатыисключительночерезсвоисчетавуполномоченных

банках.

Резиденты,нарушившиеположениявалютногозаконодательстваРоссийской

Федерации,несутответственностьвсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации(ст.25Закона№173-Ф3).

Письмамиинспекциивадресуполномоченныхбанков,вкоторых,согласно

данныминформационныхресурсовФНСРоссии,уобществаоткрытысчета(ПАО

«СбербанкРоссии»,ПАОБанк«Открытие»,АО«Альфа-Банк»)направлены

следующиезапросыопредставлениидокументовиинформации,аименно,выписокпо

счетамв2022г.,которыемоглисвидетельствоватьособлюденииобществом

требованияч.2ст.14Закона№173-ФЗ:от17.04.2024№77292410800206ПАО

«СбербанкРоссии»;от17.04.2024№77292410800205ПАОБанк«Открытие»;от

17.04.2024№77292410800207АО«Альфа-Банк».

Врезультатеанализабанковскихвыписокв2022годусуммавыплат

организациейиностраннымработникамденежныхсредствчерезсчетав

уполномоченныхбанкахсоставила2518961,48рублей.

Такимобразом,учитывая,чтообщаясуммадохода,выплаченнаяобществом

согласносправкам2-НДФЛнерезидентамсоставила3986865,96рублей,асумма

выплатвсоответствиисбанковскимивыпискамисоставила2518961,48рублей,

информацияовыплатеобществомв2022годуработникам-нерезидентамденежных

средствнасумму1467904,48рублей,осуществленнойобществомчерезсвоисчетав

уполномоченныхбанках,вбанковскихвыпискахотсутствует.

Следовательно,выплатанерезидентамденежныхсредствнасумму1467904,48

рублейосуществляласьобществомвпериодс01.01.2022по31.12.2022минуясчетав

уполномоченныхбанках.

Определениемобистребованиисведенийот30.10.2024№772920242184002у

обществавсоответствиисост.26.10КоАПРФистребованыдокументыиинформация

расчетно-платежные(расчетные,платежные)ведомости(унифицированныеформы

№№Т-49,Т-51иТ-53),реестрыпереводовденежныхсредствдлязачисленияна

текущиесчетафизическихлицвбанках(суказаниемФИОработника,№текущего

счетаисуммыперевода),атакжеплатежныепорученияза2022г.,подтверждающие

осуществлениерасчетов(выплатазаработнойплаты)синостраннымигражданами-

нерезидентами).

Определениеобществомнеисполнено,истребованныедокументывинспекцию

непредставленывустановленныйсрок

17.12.2024надатурассмотренияделаобадминистративномправонарушении

обществомнепредставленыдокументы,подтверждающиевыплаты,произведенныев

2022.

5

Приэтом,доводыидокументы,представленныеобществом,согласнокоторым

заработнаяплатавполномобъемефактическивыплаченачерезбанки,немогутбыть

принятывовнимание,посколькунесогласуютсясинымиматериаламидела,

противоречатдругдругу,несоответствуютдействующемузаконодательству,всвязис

чемнеявляютсяотносимымиидопустимымидоказательствами.

Так,осуществлениевыплатзаработнойплатыиностраннымгражданам,

указаннымвпостановленииинспекции,впериодс01.01.2022по31.12.2022наобщую

сумму3986865,96руб.врамкахзаключенныхснерезидентамитрудовыхдоговоров,

подтверждаетсясправкамиодоходахисуммахналогафизическихлиц(2-НДФЛ)по

формеКНД1175018,утвержденнойПриказомФНСРоссииот15.10.2020№ЕД-7-

11/753@//

Указанныевпротоколеинспекциииностранныеграждане,неимеющиевидана

жительствоРоссийскойФедерации,получалидоход,скоторого,согласноданным

информационныхресурсовФНСРоссии(2-НДФЛ),уплачивался-13%.

Учитываяизложенное,выплатанерезидентамденежныхсредствнасумму3986

865,96рублейосуществляласьобществомвпериодс01.01.2022по31.12.2022минуя

счетавуполномоченныхбанках.

Такимобразом,обществовыплативзаработнуюплатуиностраннымгражданамна

сумму1467904,48рублей,минуясчетавуполномоченныхбанках,осуществило

незаконныевалютныеоперации,непредусмотренныеЗаконом№173-Ф3,темсамым

совершилоадминистративноеправонарушение,ответственностьзакоторое

предусмотренач.1ст.15.25КоАПРФ.

Определениемот20.03.2025№772920242184001овнесенииисправленийв

постановлениеподелуобадминистративномправонарушенииот27.12.2024

№772920242184001исправленаопечаткавчастиуказанияитоговыхсуммвколонках

«общаясуммадохода(завычетомналоганадоходыфизическихлиц)»,«суммадохода,

выплаченнаявбезналичнойформе».Так,первыйабзацвторойстраницы

постановленияот27.12.2024№772920242184001изложенвследующейредакции:

«Итого:3986865,96;2518961,48».

Указанноеопределениеневлечетизмененияврасчетахсуммыштрафа,поскольку

3986865,96-2518961,48=1467904,48;1467904,48*30%=440371,34руб.Таким

образом,доводоналичииарифметическойошибкиподлежитотклонению.

Уобществаимеласьвозможностьсоблюденияположенийвалютного

законодательстваРоссийскойФедерации,однаконебылопринятомерпоих

соблюдению.Вступаявправоотношения,регулируемыевалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерации,обществодолжнобылонетолькознатьосуществовании

обязанностей,установленныхвалютнымзаконодательствомРФ,ноиобязанобыло

обеспечитьихвыполнение,т.е.,соблюститустепеньзаботливостии

осмотрительности,котораянеобходимадлястрогогособлюдениятребованийзакона.

Доказательстваналичияобъективныхобстоятельств,препятствовавших

соблюдениюобществомнормвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,а

такжесвидетельствующихотом,чтообществопредприняловсезависящиеотнего

мерыпонедопущениюнарушений,вматериалахделаотсутствуют.

Обществонепредпринялонеобходимыхмерксоблюдениютребований

валютногозаконодательства,соответственно,вдействияхООО"ПАЛЛЕТПЛЮС"

усматриваетсяналичиесобытияадминистративногоправонарушения,

предусмотренногоч.1ст.15.25КоАПРФ.

Реализациянормтрудовогозаконодательствадолжнаосуществлятьсяс

соблюдениемнормЗаконаовалютномрегулировании,илокальныенормативныеакты

общества(приказы,трудовыесоглашения,договоры)недолжныпротиворечить

требованиямуказанногоЗакона.ОтсутствиеотдельногоуказаниявЗаконеовалютном

6

регулированиинаконкретнуювалютнуюоперациюнеотменяетдействиеобщихнорм,

содержащихвсебеспециальныеправилавалютныхопераций.

Врассматриваемомслучаеобязательномусоблюдениюиприменениюподлежат

нормычасти2статьи14Законаовалютномрегулировании,устанавливающие,путем

закреплениязаюридическимлицом-резидентомобязанности,особыйпорядок

расчетовприосуществлениивалютныхопераций.

Необходимоотметить,чтоприпринятиирешенияотрудоустройстве

иностранныхработников,обществообязанобылопредусмотретьтакиедоговорные

условия,которыебыисключилинарушениявалютногозаконодательства.

ПриэтомсамопосебежеланиеОбществавыплачиватьнерезидентамзарплатув

наличнойформевнарушениевалютногозаконодательстванеявляетсяоснованиемдля

освобожденияотответственности,асвидетельствуетлишьопренебрежении

обществомсвоихпублично-правовыхобязанностей.

УдержаниеиперечислениеОбществомНДФЛивсехвзносовнаобязательное

социальное/пенсионноестрахованиепривыплатенерезидентамзаработнойплаты,

вследствиечегонепричиненвредбюджету,немогутбытьпоставленывзаслугу

налогоплательщику,таккакявляютсяегозаконнойобязанностью.

ОпределениямиВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот08.10.2019№303-ЭС

19-17349поделу№А51-642/2019,от18.05.2020№303-ЭС20-5832поделу№А39-

5964/2019,от21.07.2020№303-ЭС20-9484поделу№А51-14056/2019и

ПостановлениемАрбитражногосудаМосковскогоокругаот02.12.2020поделу№А41-

19430/2020установлено,чтовозможностьосуществлениятакихвалютныхопераций,

каквыплатырезидентамифизическимлицам-нерезидентамзаработнойплаты

наличнымиденежнымисредствами,минуясчетавуполномоченныхбанках,валютным

законодательствомРоссийскойФедерациинепредусмотрена,впереченьисключений

невходит,чтосвидетельствуетоналичиивдействияхобществасостава

административногоправонарушения,предусмотренногоч.1ст.15.25КоАПРФ.

Всоответствиисч.1ст.2.1КоАПРФадминистративнымправонарушением

признаетсяпротивоправное,виновноедействие(бездействие)юридическоголица,за

котороеКодексомРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях

установленаадминистративнаяответственность.

Согласноч.2ст.2.1КоАПРФюридическоелицопризнаетсявиновнымв

совершенииадминистративногоправонарушения,еслибудетустановлено,чтоунего

имеласьвозможностьдлясоблюдениянормиправил,занарушениекоторых

предусмотренаадминистративнаяответственность,ноданнымлицомнебылиприняты

всезависящиеотнегомерыпоихсоблюдению.

Такимобразом,представляется,чтовконтекстесоблюдениявалютного

законодательства,приводимыйдоводОбществанаправленлишьнауклонениеот

административнойответственностизавмененноеправонарушение,чтосамопосебе

являетсяпроявлениемреализациигарантийлица,привлекаемогокадминистративной

ответственности,насвоюзащиту,однаконеслужитобстоятельством,исключающим

производствоподелу.

Всоответствиисп.16.1ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерацииот02.06.2004№10«Онекоторыхвопросах,возникшихв

судебнойпрактикеприрассмотренииделобадминистративныхправонарушениях»

(далее-ПленумВАСРФ№10)разъяснено,чтопонятиевиныюридическоголица

раскрываетсявч.2ст.2.1КоАПРФ.Приэтомвотличиеотфизическихлицв

отношенииюридическихлицКоАПРФформывины(ст.2.2КоАПРФ)невыделяет.

Следовательно,ивтехслучаях,когдавсоответствующихстатьяхособенной

частиКоАПРФвозможностьпривлечениякадминистративнойответственностиза

административноеправонарушениеставитсявзависимостьотформывины,в

отношенииюридическихлицтребуетсялишьустановлениетого,чтоу

7

соответствующеголицаимеласьвозможностьдлясоблюденияправилинорм,за

нарушениекоторыхпредусмотренаадминистративнаяответственность,ноимнебыли

принятывсезависящиеотнегомерыпоихсоблюдению(ч.2ст.2.1КоАПРФ).

Обстоятельства,указанныевч.1илич.2ст.2.2КоАПРФ,применительнок

юридическимлицамустановлениюнеподлежат.

Судомустановлено,чтоуОбществаимеласьвозможностьдлясоблюдения

положенийвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациипутемвнесения

соответствующихположенийвлокальныенормативныеакты.

Вступаявправоотношения,регулируемыевалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерации,Обществодолжнобылонетолькознатьосуществовании

обязанностей,установленныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,но

иобязанобылообеспечитьихвыполнение.

Вжалобенапостановлениеналогоплательщикуказывает,чтоимустранены

нарушениянормвалютногозаконодательстваизаработнаяплатанерезидентам

выплачиваетсяисключительнонабанковскиесчета.Данныйфактсвидетельствуето

том,чтодопривлечениякответственностиналогоплательщикосознанноинамеренно

игнорировалтребованиявалютногозаконодательства.

Доказательстваналичияобъективныхобстоятельств,препятствовавших

соблюдениюОбществомнормвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,а

такжесвидетельствующиеотом,чтоОбществопредприняловсезависящиеотнего

мерыпонедопущениюнарушения,вматериалахделаотсутствуют.

Потемжеоснованиямневозможноприменитьст.2.7КоАПРФ.

Всилустатьи2.7КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушенияхнеявляетсяадминистративнымправонарушениемпричинениелицом

вредаохраняемымзакономинтересамвсостояниикрайнейнеобходимости,тоестьдля

устраненияопасности,непосредственноугрожающейличностииправамданноголица

илидругихлиц,атакжеохраняемымзакономинтересамобществаилигосударства,

еслиэтаопасностьнемоглабытьустраненаинымисредствамииеслипричиненный

вредявляетсяменеезначительным,чемпредотвращенныйвред.

Согласноч.1ст.65АПКРФкаждоелицо,участвующеевделе,должнодоказать

обстоятельства,накоторыеоноссылаетсякакнаоснованиесвоихтребованийи

возражений.

Длятогочтобыустановить,чтолицодействоваловсостояниикрайней

необходимости,необходимоустановитьследующиеобстоятельствавсовокупности:

наличиеопасности,непосредственноугрожающейхозяйственномуобществу,атакже

охраняемымзакономинтересамобществаилигосударства;такаяопасностьнемогла

бытьустраненаинымисредствами;причиненныйвредявляетсяменеезначительным,

чемпредотвращенныйвред.

Доказательстваналичияобъективныхпричин,препятствующихсоблюдению

Обществомтребованийзаконодательства,атакжесвидетельствующиеотом,чтооно

приняловсезависящиеотнегомерыпонедопущениюсовершенияправонарушения

илидействоваловсостояниикрайнейнеобходимости,вматериалыделане

представлены.

Винаобществавсовершенииданногоадминистративногоправонарушенияв

полномобъемеподтверждаетсяматериаламидела.

Узаявителяимеласьвозможностьдлясоблюдениявалютногозаконодательства,

однакообществомнебылипринятывсемерыдляегособлюдения.Общество,

осуществляякоммерческуюдеятельностьнасвойриск,должнобылонетолькознать

требованиядействующеговалютногозаконодательства,ноиобеспечитьих

соблюдение.Однако,какследуетизматериаловдела,Обществонепринялокаких-либо

мер,направленныхнанадлежащееисполнениепублично-правовойобязанностипри

наличиивозможностисоблюденияустановленныхправилинорм.

8

Правоваявозможностьисполнениясуществующейобязанностиопределяется

отсутствиемобъективныхпрепятствийдляеевыполнения,тоестьобстоятельств,не

зависящихотволиобязанноголица.ПостановлениемКонституционногоСуда

РоссийскойФедерацииот27.04.2001№7-Пподобныеобстоятельства

квалифицируютсякакчрезвычайные,объективнонепредотвратимыеобстоятельстваи

другиенепредвиденные,непреодолимыепрепятствия,находящиесявнеконтроля

обязанныхлиц.

Указанныеобстоятельствахсвидетельствуютоналичиивдеянииобщества

составаадминистративногоправонарушения,предусмотренногочастью1статьи15.25

КоАПРФ,втомчиследоказанностивинывегосовершении.

ОснованийдляпризнаниядействийОбществакаксовершенныхвсостоянии

крайнейнеобходимостипосмыслустатьи2.7КоАПРФнеимеется.

Всоответствиисп.18ПостановлениеПленумаВАСРФ№10квалификация

правонарушениякакмалозначительногоможетиметьместотольковисключительных

случаяхипроизводитсясучетомположенийп.18ПостановленияПленумаВАСРФ№

10применительнокобстоятельствамконкретногосовершенноголицомдеяния.

Составыадминистративныхправонарушений,предусмотренныест.15.25КоАП

РФ,являютсяпосвоимпризнакамформальными,тоестьсчитаютсязаконченными

правонарушенияминезависимоотнаступлениявредныхпоследствийисущественная

угрозаохраняемымобщественнымотношениямзаключаетсяневнаступлениикаких-

либоматериальныхпоследствийврезультатеправонарушения,авпренебрежительном

отношениилицакисполнениюсвоихпублично-правовыхобязанностей,кформальным

требованиямпубличногоправа.

Крометого,правонарушения,ответственностьзакоторыепредусмотренаст.

15.25КоАПРФ,нарушаютустановленныйпорядоквалютногорегулированияи

валютногоконтроля,которыйдолженноситьустойчивыйхарактер,обеспечивать

стабильностьвнутреннеговалютногорынкаисоблюдениекоторогоявляется

обязанностьюкаждогоучастникаданныхправоотношений.

Учитываявышеизложенное,правонарушение,допущенноеОбществомнеможет

считатьсямалозначительным.Снижениештрафавданномслучаетакженедопустимои

неприменимокправонарушению,совершенномуОбществом,связанномус

неисполнениемтребованийнормвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациии

актоворгановвалютногорегулирования,образующемусущественнуюугрозу

охраняемымобщественнымотношениямпообеспечениюреализацииединой

государственнойвалютнойполитики.

Всоответствиисч.1ст.4.4КоАПРФприсовершениилицомдвухиболее

административныхправонарушенийадминистративноенаказаниеназначаетсяза

каждоесовершенноеадминистративноеправонарушение,заисключениемслучаев,

предусмотренныхчастями5и6указаннойстатьи.

КакотмеченоКонституционнымсудомРоссийскойФедерации(постановленияот

15.07.1999№11П,от11.03.1998№8П,от12.05.1998№14П)санкциидолжныотвечать

вытекающимизКонституцииРоссийскойФедерациитребованиямсправедливостии

соразмерности.

Принципсоразмерности,выражающийтребованиясправедливости,предполагает

установлениепублично-правовойответственностилишьзавиновноедеяниеиее

дифференциациювзависимостиоттяжестисодеянного,размераихарактера

причиненногоущерба,компенсационногохарактераприменяемыхсанкций,степени

виныправонарушителяииныхсущественныхобстоятельств.

Привынесенииоспариваемогопостановленияпринциподнократности

привлечениякадминистративнойответственностиИнспекциейненарушен.

Посколькуответственностьлицаврассматриваемомслучаезависитотсуммыи

датынезаконнойвалютнойоперации,тообъективнаясторонасостава

9

административногоправонарушениябудетразная.Заявителемнеуказанокак

вынесениенесколькихпостановленийоназначенииадминистративногонаказанияпо

результатамоднойпроверкинарушилоправаизаконныеинтересыОбщества.

ВнастоящеевремяФедеральнымзакономот26.03.2022N70-ФЗ"Овнесении

измененийвКодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях"

ст.4.4КоАПРФдополненачастью5,вкоторойуказано,чтоеслиприпроведении

одногоконтрольного(надзорного)мероприятиявходеосуществления

государственногоконтроля(надзора),муниципальногоконтролявыявленыдваиболее

административныхправонарушения,ответственностьзакоторыепредусмотренаодной

итойжестатьей(частьюстатьи)разделаIIКоАПРФилизаконасубъектаРоссийской

Федерацииобадминистративныхправонарушениях,совершившемуихлицу

назначаетсяадминистративноенаказаниекакзасовершениеодногоадминистративного

правонарушения.

Вместестем,припримененииуказаннойнормыследуетучитыватьположенияст.

1.7КоАПРФодействиизаконодательстваобадминистративныхправонарушенияхво

времени.

Согласноч.1ст.1.7КоАПРФлицо,совершившееадминистративное

правонарушение,подлежитответственностинаоснованиизакона,действовавшегово

времясовершенияадминистративногоправонарушения.

Другиеадминистративныеправонарушения,совершенныевпоследующиедаты,

неявляютсявпервыесовершенными.

Такимобразом,судненаходитоснованийдлязаменыадминистративного

наказанияввидештрафанапредупреждение.

Административныйштрафвсоответствиисч.1ст.15.25КоАПРФ

рассчитываетсяисходяизсуммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммы

денежныхсредств,переведенныхбезоткрытиябанковскогосчетасиспользованием

электронныхсредствплатежа.

Доводобщества,чтопостановлениебылоизготовленозапределами

установленногост.29.11КоАПРФсрока,неможетбытьпринятвовнимание,

посколькусамопосебенесоблюдениеинспекциейустановленныхуказаннойстатье

КоАПРФсроков,которыепосвоемухарактеруявляютсяорганизационными,ане

пресекательными,неявляетсясущественнымнарушениемпроцессуальныхтребований,

инеповлеклозасобойнарушениеправизаконныхинтересовобщества,таккак

установлениеуказанныхсроковнаправленонасоблюдениеправанаобжалование

постановления.

Проверивпорядокпривлечениязаявителякадминистративнойответственности,

судсчитает,чтоположения25.1,28.2,29.7КоАПРФсоблюденыадминистративным

органом,чтозаявителемнеоспаривается.Нарушенийпроцедурыпривлечения

заявителякадминистративнойответственности,которыемогутявлятьсяоснованием

дляотменыоспариваемыхпостановленийвсоответствиисп.10Постановления

ПленумаВАСРФот02.06.2004№10,судомнеустановлено.

Вместестем,удовлетворяязаявленныетребованиясудруководствуетсятем,что

срокдавностипривлечениякадминистративнойответственности,установленный

статьей4.5КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях,

инспекциейнесоблюден.

Изматериаловадминистративногоделанепредставлялосьвозможным

однозначноидентифицироватьвкакойпериодвремени(датаоперации)ООО

"ПАЛЛЕТПЛЮС"осуществлялисьвыплатыиностраннымгражданам,минуясчетав

уполномоченныхбанках.

Так,оспариваемоепостановлениевынесеноинспекцией17.12.2024,тоестьпо

истечениидвухгодичногосрокадавностипривлеченияобществакадминистративной

ответственности,предусмотренногочастью1статьи4.5КодексаРоссийской

10

Федерацииобадминистративныхправонарушениях,понезаконнымвалютным

операциязапериодс01.01.2022по31.12.2022.

Согласноположениямчасти1статьи4.5КодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушенияхпостановлениеподелуобадминистративном

правонарушениивобластивалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациине

можетбытьвынесенопоистечениидвухлетсоднясовершенияадминистративного

правонарушения.

Какследуетизчастей1,1.1и2статьи4.8КодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушенияхсроки,предусмотренныенастоящимКодексом,

исчисляютсячасами,сутками,днями,месяцами,годами.Течениесрока,определенного

периодом,начинаетсянаследующийденьпослекалендарнойдатыилинаступления

события,которымиопределеноначалосрока.Срок,исчисляемыйгодами,истекаетв

соответствующиемесяцичислопоследнегогода.

Всилупримечаниякстатье4.8КодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушенияхееположениянеприменяются,еслидругими

статьяминастоящегоКодексаустановленинойпорядокисчислениясроков,атакжепри

исчислениисроковадминистративныхнаказаний.

Такимобразом,положениячасти1статьи4.8КодексаРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушенияхобисчислениисрока,определенногопериодом,

соследующегодняпослекалендарнойдатыилинаступлениясобытия,которыми

определеноначалосрока,неотменяютустановленныйчастью1статьи4.5Кодекса

РоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушенияхпорядокисчисления

срокадлявынесенияпостановленияподелуобадминистративномправонарушениисо

днясовершенияадминистративногоправонарушения.

Принимаявовниманиеизложенное,оспариваемоепостановлениеинспекциио

назначенииадминистративногонаказанияподелуобадминистративном

правонарушениивынесенопоистеченииустановленногочастью1статьи4.5Кодекса

РоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушенияхсрокадавности

привлечениякадминистративнойответственности.

Междутем,доказательствтого,чтонезаконныевалютныеоперациибыли

произведеныименнос17.12.2024по31.12.2022,ИФНСРоссииN29пог.Москвев

материалыделанепредставлено.

Учитывая,чтоинспекциейнепредставленонеопровержимыхдоказательств,

свидетельствующихосовершенииобществомс17.12.2024по31.12.2022вменяемого

административногоправонарушения,судпришёлквыводуотом,чтоданное

обстоятельствоисключаетпривлечениепоследнегокадминистративной

ответственности.

УказаннаяпозицияподтверждаетсяПостановлениемАрбитражногосуда

Московскогоокругаот23.10.2024NФ05-24249/2024поделуNА40-12220/2024.

Учитываяизложенное,требованиязаявителяподлежатудовлетворению.

Всилуч.4ст.208АПКРФзаявлениеобоспариваниирешенияадминистративного

органаопривлечениикадминистративнойответственностигосударственной

пошлинойнеоблагается.

Руководствуясьст.ст.110,167,170,176,210,211АПКРФсуд

РЕШИЛ:

ПостановлениеИФНСРоссии№29пог.Москвеот17.12.24№772920242184001

–признатьнезаконнымиотменитьвполномобъеме.

РешениеможетбытьобжаловановДевятыйарбитражныйапелляционныйсуд.

Судья:Н.В.Дейна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата27.06.20249:43:43

КомувыданаДейнаНаталияВасильевна